税收筹划的论文 关于税收筹划的论文

税收筹划的 论文 政研论文下载论文大学下载论文大学下载关于长拳的论文浙大论文封面下载 关于税收筹划的论文 税收筹划的论文关于税收筹划的论文 新企业所得税法下的税收筹划 摘 要如何结合本企业特点利用相关财税 政策 公共政策概论形成性考核册答案公共政策概论形成性考核册答案2018本科2018公共政策概论形成性考核册答案公共政策概论作业1答案公共政策概论形成考核册答案 选择最适当的 策划 活动策划ppt下载游戏策划下载民宿策划下载游戏策划shu下载英文歌曲大赛策划免费下载 方式已成为税收策划管理的重大课题。本文从平衡集团税赋、利用税收优惠政策、后置摊销成本等方面进行了探讨。 关键词税收策划企业所得税税收优惠 1 平衡集团各下属企业税赋 新税法规定除国务院另有规定外企业之间不得合并缴纳企业所得税。对大型企业集团而言其下属企业的效益情况各不相同子企业可能会因为亏损年限超过五年而不能在税前进行弥补。如果集团企业能从总体上合理平衡则既可避免因亏损年限超过五年无法税前弥补而多交税又可节约因亏损形成递延所得税而增加的资金时间价值成本。同样的道理若下属子企业享受税收优惠税率更低或免税也应考虑从集团层面对子企业税负进行合理策划。 2 利用税收优惠政策 税收优惠政策是国家为实现宏观政治经济目标利用税收制度采取的激励和照顾措施而实施执行的政策。企业能够享受这些优惠政策必定符合国家政策导向对企业、对社会有益。 企业应结合自身特点充分利用税收优惠政策常见的有以下几种。 2.1 加计扣除政策 根据新《企业所得税法》第三十条规定开发新技术、新产品、 新工艺发生的研究开发费用、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资适用加计扣除政策其中研究开发费用按50加计扣除。新《企业所得税法实施条例》第九十六条规定企业安置残疾人员的在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上按照支付给残疾职工工资的100加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定对符合条件的企业应积极与当地税务部门沟通按照要求提供资料对因工致残人员及时办理《残疾人证》。在实务中很多企业对研究开发费用理解不够因此没有充分利用研发支出加计扣除的优惠政策。实际上研发活动范围广泛除内部科研部门的研发活动外还包括其他部门参与研发的产品改良、技术升级及委托研发服务等。在研发费用的管理上应注意以下三点一是研发活动必须属于企业从事《国家重点支持的高新技术领域》规定的情况和发改委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南2007年度》规定的情况和证明二是提交完整的项目开发计划书及费用预算合理归集各类费用、正确进行会计核算三是能够提供研究开发项目的 2.2 适用于免税、减税的所得税优惠政策 根据新《企业所效用情况说明、研究成果资料。 得税法》第二十七条规定适用于免税、减税的所得税优惠政策包括以下四类。 1从事农、林、牧、渔业项目的所得 2从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得自项 目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第一年至第三年免征企业所得税第四年至第六年减半征收企业所得税 3从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第一年至第三年免征企业所得税第四年至第六年减半征收企业所得税 4符合条件的技术转让所得在一个纳税年度内居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税超过500万元的部分减半征收企业所得税。 上述政策主要应用于投资项目的行业性选择。 2.3 区域性优惠政策 根据财税2001202号《关于西部大开发税收优惠政策的通知》对设在西部地区国家鼓励类产业的企业在2001—2010年减按15的税率征收企业所得税。据悉这项政策还将再延长10年。对依照《中华人民共和国民族区域自治法》的规定实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县创办企业减征或者免征企业所得税。上述政策主要应用于投资项目的地域性选择。 2.4 低税率的税收优惠 符合条件的小型微利企业减按20的税率征收企业所得税。这项优惠政策主要应用介于一般企业与小型微利企业临界点的税收策划。国家需要重点扶持的高新技术企业减按15的税率征收企业所得税。这项政策优惠额度大门槛也很高企业可按照《高新技术企业 认定管理办法》要求创造条件、积极争取。 3 减少当期应税所得充分利用资金的时间价值 固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的项目在收入既定的情况下当期折旧金额越大应纳税所得额就越少。折旧金额涉及三个问题折旧方法的选择、折旧年限的估计和净残值的确定。固定资产的折旧方法主要有平均年限法、工作量法、加速折旧法包括双倍余额递减法、年数总和法使用工作量法和加速折旧法应报主管税务机关备案。在政策允许的情况下选择加速折旧法前期少缴纳所得税后期多缴纳所得税。在税率不增加的 情况下相当于依法从国家取得了一笔无息贷款。由于税法不再对固定资产净残值率规定下限企业可根据固定资产性质和使用情况合理确定固定资产的预计净残值。在税率不增加的情况下选择较低的净残率和税法允许的最短折旧年限对企业更有利。 4 控制支出限额 企业所得税法对很多支出作出了限额规定如广告费和业务宣传费支出超过当年销售营业收入15的部分不得扣除企业发生的职工教育经费支出超过工资薪金总额2.5的部分不得扣除企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60且不得超过当年销售营业收入的5‰ 5 加强税收才可以进行扣除等。企业应加强此类费用的管理和控制避免不必要的纳税调整。 管理 5.1 加强对外来发票的管理 企业会计控制制度不完善有可能增加企业的税收负担。比如在生产经营过程中不能按规定取得发票、以收据代替发票、取得不 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 的发票等。《中华人民共和国发票管理办法》对领购、开具、取得、保管、缴销发票等行为作了明确规定对于不符合规定的发票和其他凭证包括应经而未经税务机关监制或填写项目不齐全内容不真实字迹不清楚没有加盖发票专用章伪造、使用已作废发票等均不得用以税前扣除、不得作为财务报销凭证任何单位和个人有权拒收。在实际工作中确有许多纳税人存在不按规定向对方索取发票的情形尽管这可能是无意的但由于出售假发票的情况随处可见财务人员应提高警惕严格把关具备条件的应进行网上验证有疑义的应要求开票单位提供证据。企业一旦被查出假发票相应成本不得税前扣除还会面临滞纳金等处罚。因此财务人员应加强学习提高对假发票的识别能力。 5.2 熟悉税收政策避免重复交税 实务中由于财务人员不熟悉税收法规在税务管理或账务处理不当造成企业多交税的现象时有发生。比如有企业在报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 中反映了财产损失由于并未向税务部门申报形成的损失不能进行抵扣造成企业多交税。对会计核算与税法形成的时间性差异应避免重复交税。有些收入如政府补贴收入是免税的有些企业也进行了申报缴纳。税 最大化。如果因筹划操作收筹划是一项政策性、技术性很强的工作它的最终目标是企业效益 不当而受到税务机关处罚则得不偿失。因此财务人员要加强税收法规的学习积极与当地税务部门多作沟通对政策把握不准、风险难以控制的纳税策划应主动放弃。文 - 汉语汉字 编辑词条 文，wen，从玄从爻。天地万物的信息产生出来的现象、纹路、轨迹，描绘出了阴阳二气在事物中的运行轨迹和原理。 故文即为符。上古之时，符文一体。 古者伏羲氏之王天下也，始画八卦，造书契，以代结绳(爻)之政，由是文籍生焉。--《尚书序》 依类象形，故谓之文。其后形声相益，即谓之字。--《说文》序》 仓颉造书，形立谓之文，声具谓之字。--《古今通论》 (1) 象形。甲骨文此字象纹理纵横交错形。"文"是汉字的一个部首。本义:花纹;纹理。 (2) 同本义 [figure;veins] 文，英语念为:text、article等，从字面意思上就可以理解为文章、文字，与古今中外的各个文学著作中出现的各种文字字形密不可分。古有甲骨文、金文、小篆等，今有宋体、楷体等，都在这一方面突出了"文"的重要性。古今中外，人们对于"文"都有自己不同的认知，从大的方面来讲，它可以用于表示一个民族的文化历史，从小的方面来说它可用于用于表示单 独的一个"文"字，可用于表示一段话，也可用于人物的姓氏。 折叠编辑本段基本字义 1(事物错综所造成的纹理或形象:灿若,锦。 2.刺画花纹:,身。 3(记录语言的符号:,字。,盲。以,害辞。 4(用文字记下来以及与之有关的:,凭。,艺。,体。,典。,苑。,献(指有历史价值和参考价值的图书资料)。,采(a(文辞、文艺方面的才华;b(错杂艳丽的色彩)。 5(人类劳动成果的总结:,化。,物。 6(自然界的某些现象:天,。水,。 7(旧时指礼节仪式:虚,。繁,缛节(过多的礼节仪式)。 8(文华辞采，与“质”、“情”相对:,质彬彬。 9(温和:,火。,静。,雅。 10(指非军事的:,职。,治武功(指礼乐教化和军事功绩)。 11(指以古汉语为基础的书面语:552,言。,白间杂。 12(专指社会科学:,科。 13(掩饰:,过饰非。 14(量词，指旧时小铜钱:一,不名。 15(姓。 16( 皇帝谥号，经纬天地曰文;道德博闻曰文;慈惠爱民曰文;愍民惠礼曰文;赐民爵位曰文;勤学好问曰文;博闻多见曰文;忠信接礼曰文;能定典礼曰文;经邦定誉曰文;敏而好学曰文;施而中礼曰文;修德来远曰文;刚柔相济曰文;修治班制曰文;德美才秀曰文;万邦为宪、帝德运广曰文;坚强不暴曰文;徽柔懿恭曰文;圣谟丕显曰文;化成天下曰文;纯穆不已曰文;克嗣徽音曰文;敬直慈惠曰文;与贤同升曰文;绍修圣绪曰文;声教四讫曰文。如汉文帝。 折叠编辑本段字源字形 字源演变与字形比较 折叠编辑本段详细字义 〈名〉 1(右图是 “文”字的甲骨文图片，资料来源:徐无闻主编:《甲金篆隶大字典》，四川辞书出版社。1991年7月第一版。 “文”字的甲骨文字绘画的像一个正面的“大人”，寓意“大象有形”、“象形”;特别放大了胸部，并在胸部画了“心”，含义是“外界客体在心里面的整体影像、整体写真、整体素描、整体速写”。 许慎《说文解字》把“文”解释为“错画也”，意思是“对事物形象进行整体素描，笔画交错，相联相络，不可解构”，这与他说的独体为文、合体为字的话的意思是一致的。“说文解字”这个书名就表示了“文”只能“说”，而“字”则可“解”的意思。“文”是客观事物外在形象的速写，是人类进一步了解事物内在性质的基础，所以它是“字”的父母，“字”是“文”的孩子。“文”生“字”举例(以“哲”为例):先对人手摩画，其文为“手”;又对斧子摩画，其文为“斤”。以手、斤为父母，结合、生子，其子就是“折”(手和斤各代表父母的基因)。这个“折”就是许慎所谓的“字”。“字”从宀从子，“宀”表示“独立的房子”，子在其中，有“自立门户”的意思。故“字”还能与“文”或其他“字”结合，生出新“字”来。在本例，作为字的“折”与作为文的“口”结合，就生出了新的字“哲”。 2( 同本义 [figure;veins] 文，错画也。象交文。今字作纹。——东汉?许慎《说文》 五章以奉五色。——春秋?左丘明《左传?昭公二十五年》。注:“青与赤谓之文，赤与白谓之章，白与黑谓之黼，黑与青谓之黻。” 美于黼黼文章。——《荀子?非相》 茵席雕文。——《韩非子?十过》 织文鸟章，白旆央央。——《诗?小雅?六月》 斑文小鱼。——明? 刘基《诚意伯刘文成公文集》 3(又如:文驾(彩车);文斑(杂色的斑纹);文旆(有文彩的旗帜);文绣(绣有彩色花纹 的丝织品;刺花图案);文织(有彩色花纹的丝织品);文鳞(鱼鳞形花纹)。 4(字，文字(“文”，在先秦时期就有文字的意思，“字”，到了秦朝才有此意。分别讲，“文”指独体字;“字”指合体字。笼统地说，都泛指文字。) [character] 饰以篆文。——南朝宋?范晔《后汉书?张衡传》 分文析字。——东汉?班固《汉书?刘歆传》 夫文，止戈为武。——《左传?宣公十二年》 距洞数百步，有碑仆道，其文漫灭。——王安石《游褒禅山记》 文曰“天启壬戌秋日”。——明? 魏学洢《核舟记》 文曰“初平山尺”。 5(又如:甲骨文;金文;汉文;英文;文迹(文字所记载的事迹);文书爻(有关文字、文凭之类的卦象);文异(文字相异);文轨(文字和车轨);文狱(文字狱);文钱(钱。因钱有文字，故称);文状(字据，军令状);文引(通行证;路凭);文定(定婚)。 6(文章(遣造的词句叫做“文”，结构段落叫做 “章”。) [literary composition] 故说诗者不以文害辞。——《孟子?万章上》 好古文。——唐? 韩愈《师说》 属予作文以记之。——宋? 范仲淹《岳阳楼记》 能述以文。——宋? 欧阳修《醉翁亭记》 摘其诗文。——清? 纪昀《阅微草堂笔记》 7(又如:文价(文章的声誉);文魔(书呆子);文会(旧时读书人为了准备应试，在一起写文章、互相观摩的集会);文移(旧时官府文书的代称);文雄(擅长写文章的大作家);文意(文章的旨趣);文义(文章的义理);文情(文章的词句和情思);本文(所指的这篇文章);作文(写文章;学习练习所写的文章);文魁(文章魁首);文价(文章的声价);文什(文章与诗篇)。 8(美德;文德 [virtue] 圣云继之神，神乃用文治。——杜牧《感怀诗一首》 9(又如:文丈(对才高德韶的老者的敬称);文母(文德之母);文武(文德与武功);文命 (文德教命);文惠(文德恩惠);文德(写文章的道德);文薄(谓文德浅薄);文昭(文德昭著)。 10.文才;才华。亦谓有文才，有才华 [literary talent] 而文采不表于后世也。——汉? 司马迁《报任安书》 11(又如:文业(才学);文英(文才出众的人);文采风流(横溢的才华与潇洒的风度);文郎(有才华的青少年);文彦(有文才德行的人);文通残锦(比喻剩下不多的才华)。 12(文献，经典;韵文 [document;classics;verse] 儒以文乱法。——《韩非子?五蠹》 言必遵修旧文而不穿凿。——《说文解字?叙》 13(辞词句。亦指文字记载 [writings;record]。如:文几(旧时书信中开头常用的套语。意为将书信呈献于几前);文倒(文句颠倒);文过其实(文辞浮夸，不切实际);文义(文辞);文辞(言词动听的辞令);文绣(辞藻华丽)。 [natural phenomenon] 14(自然界的某些现象 经纬天地曰文。——《左传?昭公二十八年》 15(又如:天文;地文;水文;文象(日月星辰变化的迹象);文曜(指日月星辰;文星);文昌(星座名)。 16(文治;文事;文职。与“武”相对。 [achievements in culture and education;civilian post] 文能取胜。——《史记?平原君虞卿列传》 文不能取胜。 文武并用。——唐? 魏征《谏太宗十思疏》 精神折冲于千里，文武为宪于万邦。――明《袁可立晋秩兵部右侍郎诰》 17(又如:文臣，文吏(文职官吏);文席(教书先生的几席);文品(文官的品阶);文帅(文职官员出任或兼领统帅);文烈(文治显赫);文员(文职吏员);文阶(文职官阶);文道(文治之道);文业(文事);文僚(文职官吏)。 18(法令条文 [articles of decree] 而刀笔吏专深文巧诋，陷人于罪。——《史记?汲黯列传》 19(又如:文劾(根据律令弹劾);文法吏(通晓法令、执法严峻的官吏);文丈(规矩;制度);文移(官府文书);文牓(布告;文告);文宪(礼法;法制)。 20(文言。古代散文文体之一;别于白话的古汉语书面语 [literary language]。如:半文半白;文语;文白(文言文和白话文)。 21(文教;礼节仪式 [rites] 则修文德。——《论语?季氏》 22(又如:文丈(崇尚礼文仪节);文俗(拘守礼法而安于习俗);文致(指礼乐);文貌(礼文仪节);文绪(文教礼乐之事);文仪(礼节仪式) 23(指表现形式;外表 [form;appearance]。如:文服(表面服从);文榜(告示、布告之类);文诰(诰令) 24(指鼓乐，泛指曲调 [music;tune]。如:文曲(指乐曲);文始(舞乐名) 25(谥号，谥法:勤学好问叫文 [study deligently] 何以谓之文。——《论语》 是以谓之文。 26(姓 〈动〉 1(在肌肤上刺画花纹或图案 [tatto (the skin)] 被发文身。——《礼记?王制》。注:“谓其肌，以丹青涅之。” 文绣有恒。——《礼记?月令》 2(又如:文笔匠(在人身上刺花的艺人);文身断发(古代荆楚、南越一带的习俗。身刺花纹，截短头发，以为可避水中蛟龙的伤害。后常以指落后地区的民俗);文木(刻镂以文采之木) 3(修饰;文饰 [cover up] 身将隐，焉用文之?——《左传?僖公二十三年》 饰邪说，文奸言，以枭乱天下。——《荀子?非十二子》 4(又如:文过饰非;文致(粉饰;掩饰);文冢(埋葬文稿之处) 5(装饰 [decorate] 舍其文轩。——《墨子?公输》 此犹文奸。 文车二驷。——明? 归有光《项脊轩志》 文马四百匹。——《史记?宋世家》 若将比予文木邪。——《庄子?人间世》 6(又如:文巧(文饰巧辩);文竿(以翠羽为饰之竿);文舫(装饰华丽的游艇);文饰(彩饰);文榭(饰以彩画的台榭);文舟，文艘(装饰华丽的船);文剑(装饰华丽的剑);文舆(饰以彩绘的车) 7(撰写文章 [write]。如:文匠(写文章的大家);文祸(因写文章而招来的灾祸);文雄，文 杰(指文豪) 〈形〉 1(有文采，华丽。与“质”或“野”相对 [magnificent;gorgeous] 其旨远，其辞文。——《易?系辞下》 晋公子广而俭，文而有礼。——《左传?僖公二十三年》 2(又如:文巧(华丽奇巧);文朴(文华与质朴);文服(华美的衣服);文砌(华美的石阶);文背(不文雅，粗俗);文轩(华美的车子);文质(文华与质朴) 3.柔和，不猛烈 [mild;gentle]。如:文烈(指火候温猛) 4(美，善 [fine;good]。如:文徽(华美);文鸳(即鸳鸯。以其羽毛华美，故称);文衣(华美的服装) 5(通“紊”。紊乱的 [disordered] 惇宗将礼，称秩元祀，咸秩无文。——《书?洛诰》 天子祭天下名山大川，怀柔百神，咸秩无文。——《汉书?郊祀志上》 王者报功，以次秩之，无有文也。——庆劭《风俗通义?山泽》 〈量〉 1(用于旧时的铜钱。如:一文钱 2(用于计算纺织物 五扶为一首，五首成一文。——《后汉书》