预算费用管理-弹性预算控制法(doc)
预算费用管理,弹性预算控制法
制造费用等间接费用是半变动费用,其中有固定成分,也有变动成分,它会随产量而变,但又不与产量成正比。所以作制造费用预算,确定制造费用标准时就应该考虑到这个因素,通常采用弹性预算来处理这个问
题
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。所谓弹性预算就是按不同的生产量编制不同的预算,这种预算方法比较符合实际,能有效地控制费用支出。
选择适当的生产量计量单位来衡量制造费用是很重要的。否则,费用的变动性不易掌握,预算费用就不可靠。一般而言,产品单一的车间可用生产量;多品种车间因产品加工不同,可选用劳动定额工时;动力车间供应能源,可使用电度量或煤炭量、蒸汽量等;修理车间提供劳务,可用修理工时;服务部门,可用企业共同的工作量计量单位。
弹性预算一般采用公式法或列表法编制
计划
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。如果一项费用可以划分为固定和变动两部分,变动率又是可求的,使用公式法最为简单。形式如下:
式中:y--预算费用总额;
F--固定费用;
V--变动费用;
X--计划生产量(或定额工时等);
v--变动费用的变动率。
如果费用的变动部分变化规律不能用解析式表达,这时可用列表法。表中固定费用是不变的;把生产量分成若干段,每段确定一个相应的变动费用。生产量分段间隔不能太大,间隔之间的费用值可用线性插入法求得。
预算费用即可理解为需要控制的费用标准。要注意的是,在实施控制中作差异分析时,用实际生产量下的费用值作为控制的费用标准,而不应该是计划产量
下的预算费用,这就是“弹性”的由来。