金融保险业如何计算营业税
金融保险业是指经营金融、保险的业务。
金融是指经营货币资金融通活动的业务,包括贷款、融资租赁、金融商品转
让、金融经济业和其他金融业务(如银行结算、票据贴现等)。
保险业是指将通过契约形式集中起来的资金,用以补偿被保险人的经济利益
的业务。
金融保险业的适用税率是5%。
金融保险业的营业额,一般是指从事金融保险业的纳税义务人取得的经营收
入额。
金融业的征税范围包括贷款(自有资金贷款和转贷)、融资租赁、金融商品
转让、金融经纪业和其他金融业务。
1\金融机构按
规定
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存入在中央银行的准备金以及保险公司按规定存入各专
业银行的款项所得的利息,中国银行经营外汇业务取得的各项利息收入和接受外
贸、合资银行转收资本和营运资金的存款,转存到国外银行取得的利息收入,不
属于营业税的征收范围。
2、中国人民银行对金融企业的贷款不征收营业税。但对中国人民银行向金
融企业以外的单位或个人贷款或委托金融企业发放的贷款,应征收营业税。
3、利差补贴不征收营业税,金融企业销售支票等金融物品应征收营业税。
金融业的计税依据如下:
1、一般贷款业务的营业额,是发放贷款取得的收入全额;
2、转贷业务的营业额,是贷款利息减去借款利息后的余额;
3、融资租赁业务,以租赁费及设备残值扣除设备价款为营业额;
4、买卖外汇的营业额,是以经营者根据外汇市场行情的变化,买卖外汇所
得的收益;
5、买卖证券的营业额,是经营者根据市场行情的变化,买卖证券所得的收
益,即证券买进价与卖出价之间的差额;
6、金融经纪业的营业额,是金融机构从事金融经纪业务所取得的全部收入。
保险分为财产保险、人身保险、责任保险、信用保险几
种,征税范围是保险公司及其他经营保险业务的单位经营的保险业务,但境内保
险机构为出口货物提供的保险业务不属于营业税的征税范围。保险业的营业额,
是保险机构经营保险业务所取得的收入。保险公司无赔款奖励支出,在计征营业
税时,不得从保费收入中扣除。
典当业是指以实物为抵押的放款业务,它是按借款人提供抵押物品的价值打折扣,贷放现款,定期收回本金和利息。典当业的征税范围
是经营者从事抵押贷款的行为,但典当物品的销售缴纳增值税,不属于营业税的
征税范围。典当业的计税依据为经营者取得的利息和其他各种名目(如保管费)
的收入。
例:取得的利息收入为200万元,则应缴纳的营业税款为:
200×5%=10(万元)