行政事业单位会计分录

行政事业单位会计分录 事业单位通用会计科目 序号码 编号 科目名称 (一)资产类 1 101 现金 2 102 银行存款 3 105 应收票据 4 106 应收账款 5 108 预付账款 6 110 其他应收款 7 115 材料 8 116 产成品 9 117 对外投资 10 120 固定资产 11 124 无形资产 (二)负债类 12 201 借入款项 13 202 应付票据 14 203 应付账款 15 204 预收账款 16 207 其他应付款 17 208 应缴预算款 18 209 应缴财政专户款 19 210 应交税金 (三)净资产类 20 301 事业基金 21 302 固定基金 22 303 专用基金 23 306 事业结余 24 307 经营结余 25 308 结余分配 (四)收入类 26 401 财政补助收入 27 403 上级补助收入 28 404 拨入专款 29 405 事业收入 30 409 经营收入 31 412 附属单位缴款 32 413 其他收入 (五)支出类 33 501 拨出经费 34 502 拨出专款 35 503 专款支出 36 504 事业支出 37 505 经营支出 38 509 成本费用 39 512 销售税金 40 516 上缴上级支出 41 517 对附属单位补助 42 520 结转自筹基建 事业单位会计分录 一、财政补助收入 财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入 的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。 ?收到财政补助收入时，借:银行存款， 贷:财政补助收入 ?余额缴回时， 借:财政补助收入， 贷:银行存款 ?年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目， 借:财政补助收入， 贷:事业结余 年终结帐后，本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。 二、上级补助收入 上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映 上级补助收入累计数。 ?收到上级补助收入时，借:银行存款， 贷:上级补助收入 ?余额缴回时， 借:上级补助收入， 贷:银行存款 年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。 ? 借:上级补助收入， 贷:事业结余 三、拨入专款 拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计 数，年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。 ?收到拨入专款时， 借:银行存款， 贷:拨入专款,××× ?余额缴回时， 借:拨入专款， 贷:银行存款 ?余额留归本单位时 借:拨入专款， 贷:事业基金,一般基金 ?年终结帐时，对已完工项目，将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲， 借:拨入专款， 贷:拨出专款(专款支出) ?余额转入“事业结余”，借:拨出专款， 贷:事业结余 四、事业收入 事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，余额一般在贷方，反 映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。 其中:按照国家有关规定应当上缴财政的资金和应当缴入财政专户的预算外资金，不计入事业收入; 从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入。但收到应 返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。 ?取得收入时， 借:银行存款(应收帐款)， 贷:事业收入 ?收到应缴财政专户的收入， 借:银行存款， 贷:应缴财政专户款 ?上缴应缴财政专户款， 借:应缴财政专户款 贷:银行存款 ?收到财政专户拨入预算外资金时，借:银行存款 贷:事业收入 ?期末，应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。 借:事业收入 贷:事业结余 五、经营收入 经营收入(总帐)帐户，核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。 ?取得租金收入时，借:银行存款(现金) 贷:经营收入 ?取得经营收入时， 小规模纳税人不含税收入,实收额?(1+4%) 应缴增值税,不含税收入×4, 借:银行存款(应收帐款、应收票据) 贷:经营收入(不含税) 一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额， 借:银行存款(应收帐款、应收票据) 贷:经营收入 ?发生的销货退回，不论是否属于本年度销售的，都应冲减本期的经营收入; 小规模纳税人，借:经营收入 贷:银行存款 借:应交税金,应交增值税 一般纳税人按不含税价格，借:经营收入 贷:银行存款 借:应交税金,应交增值税(销项税额) 单位为取得经营收入而发生的折让和折扣，应当相应的冲减经营收入。 ?期末应将“经营收入”贷方余额全部转入“经营结余”科目，结转后本科目应无余额。 借:经营收入 贷:经营结余 六、附属单位缴款 附属单位缴款(总帐)帐户，核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项，余额一般在贷方，反映附属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。。 ?收到款项时，借:银行存款， 贷:附属单位缴款 ?发生退回时，借:附属单位缴款， 贷:银行存款 ?年终，应将附属单位缴款贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。 借:附属单位缴款， 贷:事业结余 七、其他收入 其他收入(总帐)帐户，核算事业单位除上述收入以外的收入，如对外投资收益、固定资产出租、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。余额一般在贷方，反映其他收入累计数。应按收入种类设置明细帐。 ?取得收入时，借:银行存款， 贷:其他收入 ?收入退回时，借:其他收入， 贷:银行存款 ?年终，应将其他收入贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。 借:其他收入， 贷:事业结余 八、拨出经费 拨出经费(总帐)帐户，核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金，余额一般在借方，反映拨出经费累计数。本科目应按所属单位名称设置明细帐。 ?拨出经费时， 借:拨出经费， 贷:银行存款 ?结余收回时， 借:银行存款， 贷:拨出经费 ?年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结转后本科目无余额。 借:事业结余， 贷:拨出经费 对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金，不通过本科目核算。 本科目应按所属单位名称设置明细帐。 九、拨出专款 拨出专款(总帐)帐户，核算主管部门拨给所属单位需要单独报账的专项资金，余额一般在借方，反映拨 出专款累计数。本科目应按所属单位名称或项目设置明细帐。 ?拨出专款时， 借:拨出专款， 贷:银行存款 ?收回专款余额时，借:银行存款， 贷:拨出专款 ?所属单位报销专款支出时，应区别情况处理。 专项资金如系上级拨入的，借:拨入专款， 贷:拨出专款 用自筹资金对所属单位的专项拨款，借:事业收入(经营收入)， 贷:拨出经费 十、专款支出 专款支出主要主要有科研课 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。本科目 应按专款的项目设置明细帐。 专款支出(总帐)帐户，核算由财政部门和上级单位拨入的指定项目或，并需要单独报账的专项资金的实 际支出数。余额一般在借方，反映专款支出累计数。 ?按指定项目和用途开支工、料费时，借:专款支出， 贷:银行存款(现金、材料) ?项目完工向有关部门单独列报时， 借:拨入专款， 贷:专款支出 ?专款结余留归本单位 借:拨入专款， 贷:事业基金,一般基金 十一、事业支出 事业支出(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动发生的实际支出数，包括工资、补助工资、职工 福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。余额一般在借方，反 映事业支出累计数。 ?财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，应根据《财政直接支付入帐通知书》和代发工资的 银行盖章转回的工资发放明细表， 主管部门: 借:事业支出(本单位) 拨出经费(转拨所属单位) 贷:财政补助收入 所属单位: 借:事业支出 贷:财政补助收入 ?对实行集中支付的政府采购，可根据《政府采购支付转移通知书》作相同的分录，属于固定资产的 同时记: 借:固定资产 贷:固定基金 ?发生事业支出时，借:事业支出,×××， 贷:现金(银行存款) ?当年支出收回时，借:银行存款 贷:事业支出,××× ?计提专用基金时，借:事业支出,福利费 贷:专用基金,××× ?年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结帐后本科目无余额。 借:事业结余， 贷:事业支出 事业支出的报销口径规定如下: ?对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭 证后列支。 ?购入办公用品可直接列支，购入的库存材料可在领用时列支。 ?社会保障费、职工福利费(每人每月8元)、工会经费(工资总额2,)，要按照规定的标准和实有人数 每月计算提取，直接列支。 ?固定资产修购基金按核定的(1-5%)比例提取，分别在修缮费和设备购置费各列50,。 ?购入固定资产经验收后列支，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。 ?其他各项支出，均以实际报销数列支。 要正确划分事业支出和经营支出的界限，对分不清的应按一定比例分配。 本科目应按事业支出的明细科目设置明细帐。 十二、经营支出 经营支出(总帐)帐户，核算事业单位在专业业务活动之外开展非独立核算经营活动发生的实际支出数， 以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。余额一般在借方，反映经营支出累计数。 ?发生经营支出时， 借:经营支出, ， 贷:现金或银行存款 ?属于固定资产的同时记:借:固定资产 贷:固定基金 ?计提专用基金时， 借:经营支出 贷:专用基金,××× ?结转已销产品成本时， 借:经营支出， 贷:产成品,××× ?年终将本科目借方余额全数转入“经营结余”科目，结帐后本科目无余额。 借:经营结余， 贷:经营支出 本科目应按经营支出的明细科目设置明细帐。 十三、成本费用 成本费用是指实行内部成本核算的事业单位发生的应列入劳务或产品成本的各项费用。 包括在业务活动中耗费的各种材料，工资及计提的福利费。 ?、确定成本对象 1、事业单位兼有产品生产或商品营销的部分，应进行成本费用核算。 2、对外提供技术咨询等劳务服务的部分，应进行服务费用核算。 ?、划分成本项目 按照每项生产费用在产品生产过程中的不同用途，可将生产费用划分为若干产品成本项 目，简称成本项目，主要包括以下几项: ?、确定成本计算期 1、产品生产以月为成本计算期; 2、工作项目以周期为成本计算对象。 ?、成本费用的归集与分配 1、直接费用直接计入成本对象; 2、间接费用通过分配计入成本计算对象。 ?、成本费用的核算 1、在业务活动或经营活动中发生成本费用时 借:成本费用,甲产品， 贷:材料、现金、银行存款 2、完工产品验收入库时，借:产成品， 贷:成本费用,甲产品 成本费用，包括运杂费、装卸费、包装费、保险费、广告费、商品损耗、经营人员的工资、福利费等。 成本费用帐户一般应按经营类别或产品品种设置明细帐。 对于成本核算较复杂的单位，可根据需要自行设置成本核算科目 内部成本核算的主要步骤 将与产品生产有关的成本费用进行归集: 1、购买材料时:借:材料--A产品 贷:银行存款 1、领用材料时 借:成本费用 贷:材料--甲材料--A产品 --乙材料--B产品 3、支付费用时 借:成本费用--A产品 贷:现金(银行存款) 4、产品验收入库时，按成本价转入“产成品”帐户 借:产成品--A产品 贷:成本费用 5、销售产品收入 借:银行存款 贷:经营收入 计提销售税金 借:销售税金 贷:应交税金 计提教育附加 借:其他应付款 贷:应交税金 6、销售产品时，按已销产品实际成本从“产成品”帐户转入“经营支出”帐户; 借:经营支出--×× 贷:产成品 7、将成本费用帐户归集的管理费用、财务费用转入“经营支出”、“事业支出”帐户; 借:经营支出 贷:成本费用 8、年终将本期的“经营收入”、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”帐户， 借:经营收入， 贷:经营结余 借:经营结余， 贷:经营支出、销售税金 经营结余贷方余额为实现的经营盈利，借方余额为经营亏损; 9、将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”帐户，如为亏损则不结转。 十四、销售税金 销售税金(总帐)帐户，核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护 建设税、资源税、教育附加等。 ?月末，按计提的销售税金，借:销售税金， 贷:应交税金 按计提的教育附加 借:销售税金， 贷:其他应付款 ?交纳税金时， 借:应交税金， 贷:银行存款 交纳教育附加时， 借:其他应付款， 贷:银行存款 ?期末，应将本科目余额转入“经营结余”或“事业结余”科目， 借:经营结余(事业结余)， 贷:销售税金 本科目应按产品或商品类别、品种设置明细帐。 十五、上缴上级支出 上缴上级支出(总帐)帐户，核算所属单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。 ?上缴时， 借:上缴上级支出， 贷:银行存款 ?年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户，结帐后，本科目无余额。 借:事业结余， 贷:上缴上级支出 十六、对附属单位补助支出 对附属单位补助支出(总帐)帐户，核算用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。 ?对附属单位补助时，借:对附属单位补助， 贷:银行存款 ?补助收回时， 借:银行存款， 贷:对附属单位补助 ?年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户，结帐后，本科目无余额。 借:事业结余， 贷:对附属单位补助 十七、结转自筹基建 结转自筹基建(总帐)帐户，核算用财政补助收入以外的安排自筹基建，所筹集并转入建设银行的资金。 ?将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数， 借:结转自筹基建， 贷:银行存款 ?年终结帐时将本科目余额全数转入“事业结余”帐户，结转后本科目无余额。 借:事业结余， 贷:结转自筹基建 十八、现 金 现金(总帐)帐户，核算事业单位的库存现金，余额一般在借方，反映库存现金的数额。 ?收到现金时，借:现金， 贷:有关科目 ?支出现金时，借:有关科目， 贷:现金 应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。 现金收入业务较多，单独设有收款部门的单位，收款部门的收款员，应将每天所收到的现金连同收款收据副联，编制“现金收入日报表”，送会计机构的出纳员核收;或将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、现金收入日报表、银行交款单一并交会计机构的出纳员核收记帐。 十九、银行存款 银行存款(总帐)帐户，核算事业单位存入银行及其他金融机构的各种款项，余额一般在借方，反映银行存款数额。 ?将款项存入银行时，借:银行存款， 贷:有关科目 提取现金时，借:现金， ? 贷:银行存款 ?支出存款时，借:有关科目 贷:银行存款 应按开户银行、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据银行收付款凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应结出余额。应定期与银行对帐，至少每月核对一次。 月终时，单位帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，应逐笔查明原因。属于未达帐项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 二十、应收票据 应收票据(总帐)帐户，核算事业单位因销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票、银行承兑汇票。余额一般在借方，反映应收票据未到期数额。 ?收到商业承兑汇票时，借:应收票据， 贷:经营收入 ?商业承兑汇票到期兑付时，按面额， 借:银行存款， 贷:应收票据 ?持未到期的商业承兑汇票向银行贴现，应按实际收到的金额(扣除贴现息后的净额)， 借:银行存款 贷:应收票据(面值) 借:经营支出(贴息) 应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记应收票据的种类、号数、出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。 二十一、应收帐款 应收帐款(总帐)帐户，核算事业单位因提供劳务、销售产品应收取的款项，余额一般在借方，反映待结算的应收帐款累计数额。 ?发生应收帐款时，借:应收帐款， 贷:经营收入、其他收入等科目 ?结清应收帐款时，借:银行存款， 贷:应收帐款 本科目应按债务单位或个人名称设置明细帐。 二十二、预付帐款 预付帐款(总帐)帐户，核算事业单位按照购货、劳务 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 规定，预付给供应单位的款项，余额一般在借 方，反映尚未结算的预付款项。 ?发生预付款项时， 借:预付帐款， 贷:银行存款(现金、材料) ?购物或劳务结算时，借:银行存款(现金、材料)， 贷:预付帐款 ?补付款项时， 借:预付帐款， 贷:银行存款 ?余款退回时， 借:银行存款， 贷:预付帐款 预付款项不多的单位，可将预付帐款直接记入“应收帐款”的借方，不设本科目。 本科目应按供应单位名称设置明细帐。 二十三 其他应收款 其他应收款包括:借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款。 其他应收款(总帐)帐户，核算事业单位除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他应收、暂付款项。 余额一般在借方，反映尚未结算的款项。 ?发生应收款项时，借:其他应收款， 贷:有关科目 ?收回时， 借:有关科目， 贷:其他应收款 本科目应按其他应收款的项目和债务人名称设置明细帐。 二十四 材 料 材料(总帐)帐户，核算事业单位库存的材料物资以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。 余额一般在借方，反映材料的实际库存数。 办公材料随买随用的零星办公用品，可不在本科目核算。 ?购入材料验收入库时 (自用、小规模纳税人) 借:材料， 贷:银行存款或现金 (非自用、一般纳税人) 借:材料， 贷:银行存款或现金 借:应交税金,应交增值税(进项税额) ?领用出库时，(事业用)，借:事业支出， 贷:材料 (经营用)， 借:经营支出(成本费用) 贷:材料 库存材料至少每年应盘点一次，对于发生的盘盈、盘亏等情况，应查明原因，作出处理。 ?盘盈时， (事业用) 借:材料， 贷:事业支出; (经营用) 借:材料， 贷:经营支出 ?盘亏时， (事业用) 借:事业支出 贷:材料 (经营用) 借:经营支出 贷:材料 属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。 二十五 产成品 产成品(总帐)帐户，核算事业单位生产并已验收入库的实际成本，余额一般在借方，反映库存产成品的 实际成本，按先进先出法或加权平均法计算实际成本，。 ?产成品验收入库时，借:产成品， 贷:成本费用 ?产品出库销售时， 借:银行存款 贷:经营收入 同时结转销售成本 借:经营支出， 贷:产成品 ?清查盘点盘盈时， 借:产成品， 贷:经营支出 ?清查盘点盘亏时， 借:经营支出， 贷:产成品 本帐户应按照产成品的种类、品种和规格设置明细帐。 二十六 对外投资 对外投资包括:债券投资、其他投资 对外投资(总帐)帐户，核算事业单位向其他单位的投资，余额一般在借方，反映对外投资的累计数。 ?购买各种证券对外投资，借:对外投资,债券投资， 贷:银行存款 同时 借:事业基金,一般基金， 贷:事业基金,投资基金 ?以固定资产对外投资，应按评估价或合同、 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 价， 借:对外投资， 贷:事业基金,投资基金 按帐面原价 借:固定基金， 贷:固定资产 ?以材料对外投资，属于一般纳税人的单位，按评估价或合同、协议价， 借:对外投资,其他投资， 贷:材料(帐面不含税)， 贷:应交税金,应交增值税(销项税额) 按合同价值扣除材料帐面价值与应交增值税销项税额的差额， 合同价大于帐面价的差额 贷:事业基金,投资基金 合同价小于帐面价的差额 借:事业基金,投资基金 同时按材料帐面价值， 借:事业基金,一般基金， 贷:事业基金,投资基金 属于小规模纳税人按合同协议价值，借:对外投资， 贷:材料(帐面含税); 合同价大于帐面价的差额，贷:事业基金,投资基金 合同价小于帐面价的差额，借:事业基金,投资基金 同时按材料帐面价值，借:事业基金,一般基金，贷:事业基金,投资基金 ?以无形资产对外投资，借:对外投资(协议价)，贷:无形资产(帐面价) 协议价大于帐面价的差额，贷:事业基金,投资基金 协议价小于帐面价的差额，借:事业基金,投资基金 同时按帐面价，借:事业基金,一般基金，贷:事业基金,投资基金 ?以货币对外投资，借:对外投资，贷:银行存款; 同时，借:事业基金,一般基金，贷:事业基金,投资基金 ?转让债券及到期兑付的债券本息，借:银行存款，贷:对外投资(实收价); 实收大于帐面差额，贷:其他收入 实收小于帐面差额，借:其他收入 同时按帐面价，借:事业基金,一般基金，贷:事业基金,投资基金 本科目按债券种类和投资对象进行明细核算。 二十七 固定资产 固定资产指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上 的资产。单位价值未达到以上标准，但耐用年限在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。 固定资产一般分为六类:房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。 固定资产(总帐)帐户，核算事业单位固定资产的原价，余额一般在借方，反映所有固定资产的总值。 ?购置固定资产时， 用事业经费购置， 借:事业支出， 贷:银行存款 同时， 借:固定资产， 贷:固定基金 用专项拨款购置， 借:专款支出， 贷:银行存款 同时， 借:固定资产， 贷:固定基金 ?接受捐赠的固定资产，借:固定资产， 贷:固定基金 ?融资租入的固定资产，借:固定资产， 贷:其他应付款 支出租金时，借:经营支出， 贷:固定基金 同时，借:其他应付款，贷:银行存款 ?盘盈的固定资产，按重值完全价值，借:固定资产，贷:固定基金 ?盘亏、毁损、报废的固定资产，按帐面价，借:固定基金，贷:固定资产 报废固定资产的残值变价收入，借:现金，贷:专用基金,修购基金 发生的清理费，借:专用基金,修购基金，贷:现金 ?处置固定资产时按实收价款，借:银行存款，贷:专用基金,修购基金; 同时按原价，借:固定基金，贷:固定资产。 ?投资转出的固定资产，按“对外投资”科目的有关规定处理。 本帐户应按固定资产分类设置明细帐或固定资产卡片。 固定资产入帐价值的确认: ?购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价加上发生的运杂费、保险费、安装费、车辆购 置附加费记帐。 ?自制的固定资产，按开支的工、料、费记帐。 ?改建、扩建的固定资产，按照改建、扩建过程中发生的支出，减去改建、扩建过程中发生变价收入 后的净增加值，增记固定资产。 ?接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或有关凭证记帐，发生的相关费用，应记入固 定资产价值。 ?融资租入的固定资产，应按租赁协议价、运杂费、安装费记帐。 ?盘盈的固定资产，按照重值完全价值记帐。 ?已使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估价记帐，待确定价值后，再进行调整。 购置固定资产过程中发生的差旅费，不记入固定资产价值。 二十八 无形资产 无形资产包括专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等。 无形资产(总帐)帐户，核算事业单位无形资产的原价，余额一般在借方，反映尚未摊销 的无形资产的价值。 ?购入或自行开发取得无形资产，借:无形资产,商标权， 贷:银行存款。 ?实行内部成本核算的单位，各种无形资产应在受益期内分期摊销， 借:经营支出， 贷:无形资产; ?不实行内部成本核算的单位应一次记入事业支出， 借:事业支出， 贷:无形资产。 ?向外转让已入帐的无形资产按实收额，借:银行存款， 贷:事业收入; 同时结转成本，借:事业支出(经营支出)， 贷:无形资产。 对外投资转出的无形资产，按“对外投资”的有关规定处理。 本科目应按无形资产的类别设置明细帐。 二十九 借入款项 借入款项(总帐)帐户，核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。余 额一般在贷方，反映尚未归还的借入款余额。 借入款项不分长期借款或短期借款，一概记入“借入款项”科目。 ?借入款项时，借:银行存款， 贷:借入款项; ?归还本金时，借:借入款项， 贷:银行存款; 支付利息时，借:事业支出(经营支出)， 贷:银行存款。 本科目应按债权单位设置明细帐。 三十 应付票据 应付票据(总帐)帐户，核算事业单位对外发生债务时开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业 承兑汇票。余额一般在贷方，反映尚未到期的承兑。 ?开出银行承兑汇票时， 借:材料， 贷:应付票据。 ?支付银行承兑汇票手续费时，借:经营支出(成本费用)， 贷:银行存款; ?到期兑付时， 借:应付票据(票面值)， 贷:银行存款。 借:经营支出(利息) ?用银行承兑汇票抵付货款时，借:应付帐款， 贷:应付票据。 三十一 应付帐款 应付帐款适用于实行内部成本核算的事业单位。应付帐款(总帐)帐户，核算事业单位因购买材料、物资 或接受劳务而应付的款项。余额一般在贷方， ?购入材料已验收入库货款未支付时，借:材料， 贷:应付帐款; ?接受劳务发生的应付未付款项， 借:事业支出， 贷:应付帐款。 ?偿还应付帐款时， 借:应付帐款， 贷:银行存款。 ?用承兑商业汇票抵冲应付帐款时， 借:应付帐款， 贷:应付票据。 本科目应按供应单位设置明细帐。 三十二 预收帐款 预收帐款(总帐)帐户，核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项，余额一般在 贷方。 ?发生预收帐款时， 借:银行存款(现金)， 贷:预收帐款,××× ?货物销售或劳务兑现时，借:预收帐款 ， 贷:经营收入 ?退回余款时， 借:预收帐款， 贷:银行存款(现金) 预收帐款不多的单位，也可直接记入“应收帐款”的贷方，不设本科目。 本科目应按购买单位设置明细帐。 三十三 其他应付款 其他应付款包括固定资产租金，存入保证金，应付统筹退休金，个人交存的住房金等。 其他应付款(总帐)帐户，核算事业单位应付、暂收其他单位和个人的款项，余额一般在 贷方。 ?发生其他应付款时， 借:银行存款(现金)， 贷:其他应付款 ?提取其他应付款时， 借:事业支出， 贷:其他应付款 ?偿还或支付时， 借:其他应付款， 贷:银行存款(现金)。 本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细帐。 三十四 应缴预算款 应缴预算款主要包括:纳入预算管理的政府性基金、行政性收费收入、罚没收入、无主变价收入、其 他按照预算管理规定应上缴预算的款项。 应缴预算款(总帐)帐户，核算事业单位按规定应缴入国家的预算款，余额一般在贷方，反映应缴未缴数。 年终本科目应无余额。 ?收到应缴预算款项时，借:银行存款， 贷:应缴预算款; ?上缴国库时， 借:应缴预算款， 贷:银行存款。 应按照应缴预算款项的类别设置明细帐。 三十五 应缴财政专户款 应缴财政专户款(总帐)帐户，核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷 方，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。 ?收到应上缴财政专户的各项收入时，借:银行存款， 贷:应缴财政专户款; ?上缴财政专户时，借:应缴财政专户款， 贷:银行存款。 本科目应按照预算外资金的类别设置明细帐。 三十六 应交税金 应交税金(总帐)帐户，核算事业单位应交纳的各种税金，借方余额为多交的税金数，贷方余额为应交未 交税金数。 ?月终计提应交纳的税金，借:销售税金， 贷:应交税金,,营业税 ,,城建税 其他应付款,教育附加 ?从本期结余分配中提取所得税，借:应交税金,所得税， 贷:结余分配 ?交纳税金时， 借:应交税金， 贷:银行存款。 有关应交增值税进项税额的核算，详见“材料”科目说明，有关增值税销项税额的核算，详见“经营收入” 科目说明。 三十七 事业基金 事业基金(总帐)帐户，核算事业单位拥有非限定用途的净资产，余额一般在贷方。 本科目下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金;“投资基金” 主要用以核算对外投资的部分基金。 ?年终当期未分配结余转入，借:结余分配， 贷:事业基金,一般基金”。 ?以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议价， 借:对外投资， 贷:事业基金,投资基金; 同时按帐面原价， 借:固定基金， 贷:固定资产。 以材料、无形资产对外投资，按“对外投资”科目的有关规定处理。 三十八 固定基金 固定基金(总帐)帐户，核算事业单位因购入、调入、自制、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金， 余额一般在贷方，反映固定基金总额。 ?增加固定基金时，借:固定资产， 贷:固定基金; ?减少固定基金时，借:固定基金， 贷:固定资产。 三十九 专用基金 专用基金包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。专用基金(总帐)帐户，核算事业单位 按规定提取有专门用途的基金。余额一般在贷方，反映单位专用基金结存数。 ?提取医疗基金时，借:事业支出,社会保障费， 贷:专用资金,医疗基金。 ?提取修购基金时，借:经营支出,修缮费， 贷:专用基金,修购基金。 ,设备购置费 ?报废固定资产残值变价收入，借:银行存款， 贷:专用基金,修购基金; ?支付清理费用， 借:专用基金,修购基金， 贷:银行存款。 ?年终，按规定比例从当年结余计提职工福利基金时， 借:结余分配,职工福利基金， 贷:专用基金。 ?收到各项住房基金收入(不含个人交纳的住房基金)时， 借:银行存款， 贷:专用基金,住房基金。 ?使用专用基金时，借:专用基金， 贷:银行存款。 本科目应按专用基金种类设置明细帐。 四十 事业结余 事业结余(总帐)帐户，核算事业单位各项收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的事 业结余。 ?期末，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”科目的余 额转入结余的借方， 借:财政补助收入 贷:事业结余; 上级补助收入 附属单位缴款 事业收入 其他收入 ?将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对辅助单位补助”、“结转 自筹基建”科目的余额转入事业结余的贷方， 借:事业结余， 贷:拨出经费 事业支出 上缴上级支出 销售税金 对附属单位补助 结转自筹基建。 ?年终应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。 借:事业结余， 贷:结余分配 四十一 经营结余 经营结余(总帐)帐户，核算事业单位各项经营收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现 的经营结余，如为借方余额则是经营亏损。 ?期末，将“经营收入”余额转入本科目， 借:经营收入， 贷:事业结余; ?将“经营支出”、“销售税金”转入本科目，借:经营结余， 贷:经营支出 销售税金。 ?年终应将经营结余全数转入“结余分配”，结转后本科目无余额，如为亏损则不结转。 借:经营结余， 贷:结余分配 四十二 结余分配 结余分配(总帐)帐户，核算事业单位当年结余分配的情况和结果，余额一般在贷方，反映未分配结余。 一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。 ?计提应交所得税时，借:结余分配,应交所得税， 贷:应交税金。 ?计提专用基金时， 借:结余分配,专用基金， 贷:专用基金。 ?年终，应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目， 借:事业结余 贷:结余分配。 经营结余， ?分配后应将当年未分配结余全数转入“事业基金,一般基金”，结转后本科目无余额。 借:结余分配， 贷:事业基金,一般基金。 行政单位通用会计科目 编号 科目名称 一、资产类 ,,, 现金 ,,, 银行存款 ,,, 有价证券 ,,, 暂付款 ,,, 库存材料 ,,, 固定资产 二、负债类 ,,,应缴预算款 ,,,应缴财政专户款 ,,,暂存款 三、净资产类 ,,,固定基金 ,,,结余 四、收入类 ,,,拨入经费 ,,,预算外资金收入 ,,,其他收入 五、支出类 ,,,经费支出 ,,,拨出经费 ,,,结转自筹基建 行政单位会计分录 一、拨入经费和拨出经费 1、拨入经费(总帐)帐户，用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费，余额一般在贷方，反 映拨入经费的累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。 ?收到经费拨款单时 借:银行存款 贷:拨入经费 ?缴回拨款时 借:拨入经费 贷:银行存款 ?年终结帐时，将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余 额。 借:拨入经费， 贷:结余 2、拨出经费(总帐)帐户，核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。余额一般在借方， 反映拨出经费的累计数。应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单，不得用支票拨付和所属单位打 收条的方式拨款。 ?转拨经费时，借:拨出经费,××单位 贷:银行存款 ?收回或冲销转出时，借:银行存款 贷:拨出经费 ?年终结帐时，将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。 借:结余 贷:拨出经费 本帐户应按所属单位设置明细帐。 二、应缴财政专户款和预算外资金收入 1、应缴财政专户款(总帐)帐户，核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。 ?收到应上缴财政专户的各项收入时，借:银行存款， 贷:应缴财政专户款 ?上缴财政专户时，借:应缴财政专户款， 贷:银行存款 应按照预算外资金的类别设置明细帐。 2、预算外资金收入(总帐)帐户，用来核算预算外资金的收入情况，余额一般在贷方，反映预算外收入的累计数。 ?收到从财政专户拨入的预算外资金时， 借:银行存款 贷:预算外资金收入 ?主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时，应通过“暂存款”帐户核算。 收到时 借:银行存款 贷:暂存款 转拨时 借:暂存款 贷:银行存款 ?年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目， 借:预算外资金收入， 贷:结余 年终转帐后本帐户无余额。 三、其他收入 其他收入包括零星杂项收入，如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入，是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。 ?经财政部门批准不上交的零星收入、有偿服务收入、有价证券利息收入、固定资产处置和残值变价收入， 借:银行存款(现金) 贷:其他收入 ?冲销其他收入时，借:其他收入 贷:银行存款(现金) ?年终结帐时，将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。 借:其他收入 贷:结余 四、经费支出 经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。 经费支出按开支对象分为人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助支出。 人员经费包括:基本工资、津贴、奖金、社会保障费、其他; 公用经费包括:公务费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费，办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他; 对个人和家庭的补助支出:离休费、退休费、退职(役,费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、助学金、其他。 经费支出(总帐)帐户，用来核算本单位预算经费的实际支出数，余额一般在借方，反映经费支出的累计数。 ?财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，年终应根据《财政直接支付入帐通知书》和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表， 主管部门: 借:经费支出(本单位) 拨出经费(转拨所属单位) 贷:拨入经费 所属单位: 借:经费支出 贷:拨入经费 ?对实行集中支付的政府采购，可根据《政府采购支付转移通知书》作相同的分录，属于固定资产的同时记: 借:固定资产 贷:固定基金 ?依据支出的原始凭证， 借:经费支出, 贷:现金或银行存款 ?年终结帐时，将本帐户的借方余额转入“结余”帐户， 借:结余 贷:经费支出，年终转帐后本帐户无余额。 帐户应按财政部门统一规定的“目”级支出科目设置明细帐。 五、结转自筹基建 结转自筹基建(总帐)帐户，核算经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转入建设银行的资金。余额一般在借方。 ?转存建设银行时，借:结转自筹基建 贷:银行存款 ?基建项目完工后剩余资金收回时，借:银行存款 贷:结转自筹基建 ?年终结帐时，将本帐户的借方余额转入“结余”帐户， 借:结余 贷:结转自筹基建， 年终转帐后本帐户无余额。 六、现金 现金(总帐)帐户，核算行政单位的库存现金，余额一般在借方，反映库存现金的数额。 ?收到现金时，借:现金， 贷:有关收入科目 ?提取现金时，借:现金， 贷:银行存款 ?支出现金时，借:经费支出， 贷:现金 应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对相符 七、银行存款 银行存款(总帐)帐户，核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项，余额一般在借方，反映银行存款数额。 ?通过银行结算取得收入时，借:银行存款， 贷:有关收入科目 ?将现金取存入银行时， 借:银行存款， 贷:现金 ?通过银行结算支出时， 借:经费支出， 贷:银行存款 应按开户银行、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据银行收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了，应结出余额。应定期与银行对帐，至少每月核对一次。月份终了，单位帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，应逐笔查出原因，分别情况进行处理。属于未达帐项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 八、有价证券 有价证券(总帐)帐户，核算行政单位购入的有价证券，余额一般在借方，反映尚未兑付的有价证券本金数。 ?购入有价证券时，借:有价证券， 贷:银行存款 ?兑付本息时，借:银行存款， 贷:有价证券(本金)、其他收入(利息) 九、暂付款 暂付款(总帐)帐户，核算行政单位待核销的结算款项，余额一般在借方，反映尚待结算的暂付款累计数。 ?发生暂付款时， 借:暂付款， 贷:现金或银行存款 ?结算收回时， 借:现金或银行存款， 贷:暂付款 ?核销转列支出时，借:经费支出等有关科目， 贷:暂付款 本帐户应按债务单位或个人名称设置明细帐。 十、库存材料 库存材料(总帐)帐户，核算行政单位大宗购入、需要库存的材料，余额一般在借方，反映库存材料的实际库存数。办公材料随买随用的，可不设本科目。 ?购入材料并已验收入库时，借:库存材料， 贷:银行存款等有关科目 ?领用出库时， 借:经费支出， 贷:库存材料 购入材料以购价作为入帐价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不记入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。 本帐户应按照库存材料的类别、品种设置明细帐，并根据库存材料入库、出库单逐笔登记。 ?库存材料至少每年应盘点一次，对于发生的盘盈、盘亏等情况，应查明原因，作出处理。 盘盈时， 借:库存材料， 贷:经费支出 盘亏时， 借:经费支出， 贷:库存材料 属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。 十一、固定资产 固定资产指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上的资产。单位价值未达到以上标准，但耐用年限在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。 固定资产一般分为六类:房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。 固定资产(总帐)帐户，核算行政单位固定资产的原价，余额一般在借方，反映所有固定资产的总值。 ?购建固定资产时，借:经费支出,办公设备， 贷:银行存款 同时 借:固定资产,办公设备， 贷:固定基金 ?接受捐赠的固定资产，借:固定资产,×××， 贷:固定基金 ?盘盈的固定资产，按重值价，借:固定资产， 贷:固定基金 ?调出变买的固定资产，按帐面价，借:固定基金， 贷:固定资产 ?盘亏、毁损、报废的固定资产，按减少固定资产的帐面原值销帐。 借:固定基金， 贷:固定资产 ?毁损、报废的固定资产清理过程中发生残值收入， 借:现金， 贷:其他收入 发生的支出，借:经费支出， 贷:现金 本帐户应按固定资产分类设置明细帐或固定资产卡片。 固定资产入帐价值的确认: ?购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价加上发生的运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记帐。 ?自己建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记帐。 ?改建、扩建的固定资产，按照改建、扩建过程中发生的支出，减去改建、扩建过程中发生变价收入后的净增加值，增记固定资产。 ?接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格记帐，发生的相关费用，应记入固定资产价值。 ?无偿调拨的固定资产，应当按估计价格记帐。 ?盘盈的固定资产，按照重值完全价值记帐。 ?已使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估价记帐，待确定价值后，再进行调整。 购置固定资产过程中发生的差旅费，不记入固定资产价值。 5、已入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动: ?根据国家规定对固定资产进行重新估价; ?增加补充设备或改良装置的; ?将固定资产一部分拆除的; ?根据实际价值调整原来暂估价值的; ?发现原来固定资产价值有错误的。 十二、应缴预算款 应缴预算款主要包括:纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、赃款和赃物变价款、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。 应缴预算款(总帐)帐户，核算行政单位按规定应缴入国家的预算款，余额一般在贷方，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。 ?收到应缴预算款项时，借:银行存款(现金) 贷:应缴预算款 ?上缴时， 借:应缴预算款 贷:银行存款 应按照应缴预算款项的类别设置明细帐。 十三、暂存款 暂存款(总帐)帐户，核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项，余额一般在贷方，反映尚未结算的暂存款数额。 ?收到暂存款时， 借:银行存款或现金， 贷:暂存款 ?冲转或结算退还时，借:暂存款， 贷:银行存款或现金 应按照债权单位或个人名称设置明细帐。 十四、固定基金 固定基金(总帐)帐户，核算行政单位因购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金，余额一般在贷方，反映固定基金总额。 ?增加固定基金时，借:固定资产等科目， 贷:固定基金 ?减少固定基金时，借:固定基金， 贷:固定资产等科目 十五、结余 结余(总帐)帐户，核算行政单位各项收支相抵后的累计余额，余额一般在贷方，反映单位滚存结余。 ?年终将“拨入经费”(不含预拨下年经费)、“预算外资金收入”和“其他收入”科目的余额转入结余的贷方，借:拨入经费(不含专款) 贷:结余 预算外资金收入 其他收入 ?将“经费支出”(不含预拨下年经费)、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额转入结余的借方， 借:结余 贷:经费支出(不含专款) 拨出经费(不含专款) 结转自筹基建 有专项资金的单位应将结余分为经常性结余和专项结余进行明细核算。 行政、事业单位国库集中收付会计 实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位会计仍执行现行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据支付改革会计核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产增设“零余额账户用款额度”(行政单位编号107，事业单位编号 103)会计总账科目。 “零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度;本科目贷方，登记授权支付的支出数;本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。 增设“零余额账户用款额度”科目以后，原资产类“银行存款”科目核算 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 改为预算单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款等。 (一)对财政直接支付的支出，预算单位根据县财政国库集中支付中心委托代理银行转来的《财政直接支付入帐通知书》及原始凭证(“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表)，区别预算内、外资金进行会计核算，会计分录为: 1、预算内: 行政单位: 借:经费支出—基本支出(明细科目) 贷:拨入经费—基本支出(财政直接支付) 事业单位: 基本支出(明细科目) 借:事业支出— 贷:财政补助收入—基本支出(财政直接支付) 2、预算外: 行政单位: 借:经费支出—基本支出(明细科目) 贷:预算外资金收入——基本支出(财政直接支付) 事业单位: 借:事业支出—基本支出(明细科目) 贷:事业收入(财政直接支付) 如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为: 借:固定资产 贷:固定基金 (二)对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》，与分月用款 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 核对，区分预算内、外资金登记入账，会计分录为: 1、预算内: 行政单位: 借:零余额账户用款额度 贷:拨入经费—基本支出(财政授权支付) 事业单位: 借:零余额账户用款额度 贷:财政补助收入—基本支出(财政授权支付) 2、预算外: 行政单位: 借:零余额账户用款额度 贷:预算外资金收入—基本支出(财政授权支付) 事业单位: 借:零余额账户用款额度 贷:事业收入—基本支出(财政授权支付) (三)预算单位从单位零余额账户转账支付时，会计分录为: 行政单位: 借:经费支出—基本支出(明细科目) 贷:零余额账户用款额度 事业单位: 借:事业支出—基本支出(明细科目) 贷:零余额账户用款额度 (四)预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为: 行政单位: 借:现金 贷:零余额账户用款额度 借:经费支出—基本支出(明细科目) 贷:现金 事业单位: 借:现金 贷:零余额账户用款额度 借:事业支出—基本支出(明细科目) 贷:现金 五、对账 财政国库管理机构、财政国库支付执行机构、财政局职能科室、预算单位、人民银行国库部门、代理银行应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。 (一)国库科在处理完当月账务后，分别与人民银行国库部门、预算外资金财政专户代理银行和国库支付中心核对账务。 1、与人民银行国库部门核对月末国库存款余额，对账单由人民银行国库部门提供，对账内容为“国库单一账户”收支数、结存数。 、与预算外资金财政专户代理银行核对月末财政专户存款余额，对账单由代理银行提供，2 对账内容为预算外资金财政专户收入数、支出数、结存数。 3、与国库支付中心核对财政性资金支出数，对账单由国库支付中心提供，对账内容为按部门分“类”、“款”、“项”的预算内、外支出数。 (二)国库支付中心在处理完当月账务后，分别与县财政局职能科室、代理银行和预算单位核对账务。 1、与职能科室核对按部门分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，对账单由国库支付中心提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出的当月发生数和当年累计发生数。 2、与代理银行对账，对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数和对预算单位的财政直接支付数;同时，与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账内容为代理银行提供的各预算单位零余额账户银行分“类”、“款”、“项”的相关数据。 3、与预算单位对账，对账内容为该预算单位的分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付(零余额账户)的额度数、支用数、余额数，对账单(表)由国库支付中心提供。 (三)预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度数、支用数、结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。 事业单位会计分录精选 1、3月15日某事业单位销售产品一批，价款5000元，增值税850元。单位收到一张期限2个月，面值5850元的无息票据一张。 借:应收票据 5850 贷:经营收入 5000 应交税金,增值税(销)850 到期收到款项时 借:银行存款 5850 贷:应收票据 5850 如4月15日到银行申请贴现，利率12%，则 票据到期值=5850元 贴现息=5850*12%*(1/12)=58.5元 贴现净值=5850-58.5=5791.5元 借:银行存款 5791.5 经营支出 58.5 贷:应收票据 5850 2、某事业单位向外提供劳务1000元，款项尚未收到。 借:应收账款 1000 贷:事业收入(或经营收入)1000 例:收到上述款项。 借:银行存款 1000 贷:应收账款 1000 3、某事业单位预付购买材料款5000元。 借 :预付账款 5000 贷:银行存款 5000 收到上述材料，发票上注明货款5000元，增值税850元。 借:材料 5000 应交税金,应交增值税 (进)850 贷:预付账款 5850 补付货款850元。 借:预付账款 850 贷:银行存款 850 4、事业单位购入自用材料，价款1000元，运费80元。 借:材料 1080 贷:银行存款 1080 领用上述材料。 借:事业支出 1080 贷:材料 1080 5、某事业单位购入生产用材料一批，价款5000元，增值税850元，款项已支付。 借:材料 5000 应交税金 ,应交增值税(进)850 贷:银行存款 5850 生产使用材料3400元。 借:成本费用 3400 贷:材料 3400 6、职工李明出差，借差旅费10 00元，以现金支付。 借:其他应收款 1000 贷:现金 1000 李明出差归来，实际报销950元，余款50元退回。 借:事业支出 950 现金 50 贷: 其他应收款 1000 7、某事业单位替职工垫付水电费2000元。 借:其他应收款 2000 贷:银行存款 2000 从工资中扣除上述电费时。 借:事业支出 2000 贷:其他应收款 2000 8、某事业单位购入电脑一台，价款9000元，开出转帐支票一张付讫。 借:事业支出 9000 贷:银行存款 9000 借:固定资产 9000 贷:固定基金 9000 9、某事业单位1993年购入三年期国库券面值总额为50000元，票面利率12,，共支付价款50 000元。1996 年收回债券本息。 根据上述资料，会计分录为: (1)购入时， 借;对外投资——债券投资 50000 贷:银行存款 50000 同时， 借;事业基金——一般基金 50000 贷:事业基金——投资基金 50000 (2)收回本息时， 借:银行存款 68000 贷:对外投资——债券投资 50000 其他收入——投资收益 18000 同时， 借:事业基金——投资基金 50000 贷:事业基金——一般基金 50000 10、单位以一台专用设备对外投资，评估价3000元，设备的账面原值2800元。 借:对外投资 3000 贷:事业基金——投资基金 3000 同时，记: 借:固定基金 2800 贷:固定资产 2800 11、代收基金收入52000元，款项存入 银行。 借:银行存款 52000 贷:应缴预算款 52000 、代收应上缴财政专户的预算外资金24000元，存入银行。 12 借:银行存款 24000 贷:应缴财政专户款 24000 13、 收到财政拨来预算外资金4600元。 借:银行存款 4600 贷:事业收入 4600 14、单位收到预算外收入25000元，其中80%上缴财政专户。 借:银行存款 25000 贷:应缴财政专户款 20000 事业收入 5000 上缴上述款项时 借:应缴财政专户款 20000 贷:银行存款 20000 15、实行预算外资金结余上缴财政专户的某单位，平时取得预算外收入25000元(年终结算预算外资金收 支结余为8000元。 借:银行存款 25000 贷:事业收入 25000 借:事业收入 8000 贷:应缴财政专户款 8000 16、实行预算外资金全额上缴财政专户的某单位，收到预算外收入85000元。 收到:借:银行存款 85000 贷:应缴财政专户款 85000 上缴:借:应缴财政专户款 85000 贷:银行存款 85000 次日，收到财政下拨的预算外资金20000元 借:银行存款 20000 贷:事业收入 20000 17、单位按规定计算应交所得税28000元。 借:结余分配—应交所得税 28000 贷:应交税金—应交所得税 28000 18、提取职工福利基金5740元 借:结余分配—提取专用基金 5740 贷:专用基金—职工福利基金 5740 19、 事业单位收到上级单位拨入课题费用100 000元。 借:银行存款 100 000 贷:拔入专款 100 000 20、单位将自筹的基本建设资金30000元，转存建设银行。 借:结转自筹基建 30000 贷:银行存款 30000 21、某单位报废仪器一台，原价值50000元，固定资产残值变价收入为1500元，支付清理报废固定资产所 发生的清理费用为4000元。根据规定，固定资产变价收入转入修购基金;其会计分录如下: 借:固定基金 50000 贷:固定资产 50000 借:银行存款 1500 贷:专用基金——修购基金 1500 借:专用基金——修购基金 4000 贷:银行存款 4000 行政单位会计分录精选 1、某行政单位用现金50元购买办公用品。 借:经费支出 50 贷:现金 50 2、某行政单位用结余资金购入国库券200000元。 借:有价证券 200000 贷:银行存款 200000 、某行政单位因急需用款，将尚未到期的有价证券出售，实收价款为120000元，该项有价证券的账面金3 额为110000元。 借:银行存款 120000 贷:有价证券 110000 其他收入 10000 4、某行政单位购买的200000元国库券现已到期，兑付时获得利息20000元。 借:银行存款 220000 贷:有价证券 200000 其他收入 20000 5、某行政单位预付购买办公设备价款20000元。 借:暂付款—x单位 20000 贷:银行存款 20000 6、上例设备到货，总价值30000元，开出转账支票支付不足款项。 借:经费支出一设备购置费 30000 贷:暂付款一x单位 20000 银行存款 10000 同时记: 借:固定资产 30000 贷:固定基金 30000 7、李林出差预借差旅费1000元。 借:暂付款——李林 1000 贷:现金 1000 8、李林出差归来，报销差旅费800元，余款200元退回。 借:经费支出 800 现金 200 贷:暂付款——李林 1000 9、某行政单位购入办公用材料一批，价款10 000元，发生运杂费600元。以银行存款支付。 借:库存材料 10000 经费支出—经常性支出 600 贷:银行存款 10600 10、某行政单位盘盈甲材料10件，每件单价20元，盘亏乙材料5件，每件单价30元。 盘盈甲材料: 借:库存材料 200 贷:经费支出 200 盘亏乙材料: 借:经费支出 150 贷:库存材料 150 11、某行政单位将一批不需用的办公材料对外出售，取得价款1500元，该批材料的实际成本为1800元。 借:银行存款 1500 经费支出 300 贷:库存材料 1800 12、某行政单位在完成上级交付的专项任务之后，将不需用的专用材料变价出售给外单位，取得材料变价 收入2000元，该批材料原价1800元。 借:银行存款 2000 贷:库存材料 1800 经费支出 200 13、某行政单位购买一台计算机，价款13000元，用支票付讫，货已到。 借:经费支出 13000 贷:银行存款 13000 同时: 借:固定资产 13000 贷:固定基金 13000 、某行政单位自制办公桌20个，共耗木料价值2000元，支付人工费l 000元，现已全部制成，经验收合14 格，交付使用。 支付料工费时: 借:暂付款 3000 贷:银行存款 2000 现金 1000 制成交付使用时: 借:经费支出 3000 贷:暂付款 3000 同时: 借:固定资产 3000 贷:固定基金 3000 15、某行政单位经批准报废一台复印机，原价40090元，变价收入5000元，并以现金支付清理费180无， 现已清理完毕。 按账面原值销账: 借:固定基金 40090 贷:固定资产 40090 收到变价收入时: 借:银行存款 5000 贷:其他收入 5000 支付清理费用时; 借:经费支出 180 贷:现金 180 16、某行政单位在财产清查中，发现盘亏设备一台，其账面原值为100000元。 借:固定基金 100000 贷:固定资产 100000 17、某行政单位收到应缴财政专户的预算外资金收入3000元。 借:银行存款 3000 贷:应缴财政专户款 3000 18、某行政单位收到财政部门核拨返回预算外资金2000元。 借:银行存款 2000 贷:预算外资金收入 2000 19、实行预算外资金按比例上缴财政专户的某行政单位，收到预算外收入8000元，按规定上缴比例为60,， 留用比例为40,。 应上级财政专户的预算外资金,8000*60%,4800(元) 单位留用的预算外资金 ,8000 *40,,3200(元) 借;银行存款 8000 贷:应缴财政专户款 4800 预算外资金收入 3200 20、将上例中应上缴财政专户的须算外资金4800元上缴财政。 借:应缴财政专户款 4800 贷:银行存款 4800 21、某行政单位收到应缴财政专户的预算外资金收入3000元。 借:银行存款 3000 贷:应缴财政专户款 3000 22、将上例中所取得的应缴财政专户款上缴财政专户。 借:应缴财政专户款 3000 贷:银行存款 3000 上例某单位收到财政部门核拨返回预算外资金2000元。 借:银行存款 2000 贷:预算外资金收入 2000 23、某行政单位实行按预算外资金收支结余数额上缴财政专户的办法，收到预算外收入100 000元。 借:银行存款 100 000 贷:预算外资金收入 100000 年终，该单位计算预算外资金收支结余为20000元，将其上缴财政专户。 计算结余时: 借:预算外资金收入 20000 贷:应缴财政专户款 20000 上缴时: 借:应缴财政专户款 20000 贷;银行存款 20000 24、某行政单位收到—笔性质不清的款项6000元。 借:银行存款 6000 贷:暂存款 6000 25、职工刘伟报销差旅费400元(原借350元)，补付现金50元。 借:经费支出—经常性支出—公务费 400 贷:暂付款——刘伟 350 现金 50