商业银行表外业务风险控制毕业论文

商业银行表外业务风险控制毕业论文 题目: 商业银行表外业务风险控制 系 (院) 金融学院 专业班级 12国金2 学 号 1221060238 学生姓名 郝博文 指导教师 职 称 指导教师 企业(学生自己找) 职 称 指导教师 表14对应的兼职教师 职 称 商 业 银 行 表 外 风 险 业 务 控 制 摘要:随着经济的发展，金融业内的竞争也越来越激烈。在上世纪七十年代至上世纪末，受经济形势的影响，金融类企业想要生存下去必须开展创新型金融业务，以此来获取更多利润。而经营商业银行表外业务做为经营创新型金融业务开始受到诸多商业银行的亲睐。发展至今，在表外业务占商业银行盈收比重越来越大的情况下，商业银行对于经营表外业务时的风险控制变得尤为重要。我国商业银行经营表外业务相较于西方发达国家，还处于起步阶段。因此，分析清楚自身的优势与不足，并采取措施控制商业银行表外业务的风险，是我国商业银行稳步经营的重中之重。 关键词:商业银行 表外业务 风险控制 Commercial bank off-balance-sheet business risk management Abstract:With the development of economy, the financial industry is becoming more and more fierce competition. First end of the 19th century in the 1970 s, influenced by the economic situation, financial enterprises want to survive must carry out innovative financial business, to get more profits. As the operation and management of commercial bank's off-balance sheet business innovative financial business many commercial Banks began to be popular. Development up to now, in the off-balance sheet business of commercial Banks under the condition of surplus charge proportion is more and more big, the risk of the off-balance sheet business for commercial Banks control is particularly important. Our country commercial bank off-balance-sheet business, compared with western developed countries, is still in its infancy. Analysis clear, therefore, its advantages and disadvantages, and take measures of risk control of commercial bank's off-balance sheet business, is the key of the our country commercial bank operating steadily. Keywords:Commercial Banks Off-balance sheet business Risk management 目 录 引言邺伎账祸............................................................................ 0 1、绪论 ........................................................................ 0 邺伎账祸 (1)研究背景及其意义邺伎账祸........................................ 0 (2)国内外研究现状邺伎账祸 ........................................... 1 1.国内研究现状邺伎账祸 ............................................... 1 2.国外研究现状邺伎账祸 ............................................... 1 (三)研究内容邺伎账祸 ..................................................... 2 二、相关概念邺伎账祸 ............................................................... 2 (一)商业银行邺伎账祸 ..................................................... 2 (二)表外业务 ..................................................... 2 邺伎账祸 1.表外业务的基本概念邺伎账祸 .................................... 2 2.表外业务的分类邺伎账祸 ........................................... 2 3.表外业务的种类邺伎账祸 ........................................... 3 4.表外业务的特点邺伎账祸 ........................................... 3 (三)表外业务风险邺伎账祸 ............................................. 4 1.表外业务的概念邺伎账祸 ........................................... 4 2.表外业务风险的种类邺伎账祸 .................................... 5 3.表外业务风险的控制邺伎账祸 .................................... 5 三、现阶段我国商业银行表外业务风险控制的优势与弊端邺伎账 ........................................................................................................ 6 祸 (一)我国商业银行表外业务风险控制的优势邺伎账祸 .... 6 (二)我国商业银行表外业务风险控制的弊端邺伎账祸 .... 7 1.内部控制机制不健全邺伎账祸 .................................... 7 2,风险控制机制不健全邺伎账祸 ................................. 7 3.银行审计机制不健全邺伎账祸 .................................... 7 4.银行监管措施落后邺伎账祸 ........................................ 7 5.从业人员综合水准较低邺伎账祸 ................................ 8 4、 关于我国商业银行表外业务风险控制发展的相关建议邺伎账 ........................................................................................................ 8 祸 (一)建立健全规章 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 邺伎账祸 ...................................... 8 (二)充分发挥会计的监督作用邺伎账祸........................... 8 1.调整会计制度邺伎账祸 ............................................... 8 2.规范核算体系邺伎账祸 ............................................... 9 (三)强化对商业银行授信业务的监督和管理 邺伎账祸 9 (4)加强对信用风险的管理邺伎账祸 ................................ 9 1.加大金融创新力度邺伎账祸 ........................................ 9 2.创新发展信用管理技术邺伎账祸 ................................ 9 3.建立信用风险规避机制邺伎账祸 .............................. 10 (5)加强对流动性风险的管理邺伎账祸 .......................... 10 1.建立独立的风险管理体系邺伎账祸........................... 10 2.建立风险预警机制邺伎账祸 ...................................... 10 总 结邺伎账祸 .......................................................................... 10 参考文献邺伎账祸 .................................................................... 12 商 业 银 行 表 外 业 务 风 险 控 制 引言 上世纪七十至八十年代，全世界范围内的金融行业处于一个及其不稳定的状态，整个全球市场的汇率时高时低(通货膨胀率居高不下，经济发展前景不容乐观。此时此刻，处于对疲软的金融市场的振兴，整个金融行业的产业创新热潮在西方发达国家世界掀起一阵热潮，并迅速发展成为世界范围内的金融产业创新。这股金融创新的热潮引发了全球范围内的商业银行业务在理论和实践上的创新。商业银行为了应对不利的金融市场大环境，满足客户的多元化的需求，增加收入，提高资本与资产的比率，于是都开始大规模从事表外业务活动。西方发达国家商业银行的表外业务，无论是在数量上还是种类上都有了质的飞跃。商业银行通过表外业务起到了服务客户、联系客户、促进银行传统资产负债业务发展的作用。可以说，表外业务的发展程度已成为现代商业银行的重要标志。表外业务收入占银行全部收入的比重逐年增加，成为商业银行赢利的主要手段。金融业务表外化和商业银行经营国际化、资本证券化一样成为国际金融业务发展的一大趋势。但是表外业务为商业银行带来机遇的同时，也以其巨大的风险对银行的风险管理提出了挑战。表外业务金融杠杆性高、盈亏数目巨大、透明度低、监管难度大，潜藏着巨大的风险，稍有不慎就会给商业银行带来灭顶之灾。因此，各国金融管理当局和商业银行纷纷在巴塞尔委员会的监管框架下，对表外业务风险管理展开了理论研究和监管实践。本文正是以此为出发点，对商业银行表外业务、表外业务风险的概念、种类和特点进行了介绍，对我国商业银行的表外业务的风险控制进行了分析，并为我国商业银行表外业务风险控制的发展提出了几条建议。 一、绪论 (一)研究背景及其意义 随着经济的发展，金融市场的逐渐开放，商业银行之间的竞争日益激烈，其经营过程中遇到的不确定因素也日益增多，随之而来的经营风险也日益加大。而在表外业务收入占商业银行全年总收入的比重逐年递增的情况下，开展表外业务给商业银行带来的经营风险问题也越来越突出。在这个大环境的影响下，研究商业银行开展表外业务的风险种类，风险特点，以及现阶段关于表外业务风险的控制状况，有助于优化商业银行资源配置结构、拓宽资金业务领域;有利于创新商业银行利润增长点，提高应对金融危机的能力;有利于增加银行资产流动性与可控性，有效地降低或避免商业银行投资;有利于扩展客户数量，提升商业银行的金融市场竞争能力。 0 (二)国内外研究现状 1.国内研究现状 张汉飞认为由于表外科目的特殊性，对其估价是十分困难的。通常的方法为索取权或者选择权定价管理模型。此外由于表外业务的双重风险特性，过度使用表外业务金融工具可能造成极大的危害。 吴杰认为应该正视我国商业银行表外业务发展的现状，坚持业务开拓与风险防范并重的原则，强化表外业务风险控制。 李芳认为我国国有商业银行对表外业务缺乏足够的重视和统一的管理，且银行监管方面也存在诸多漏洞。虽然中国人民银行成立了金融稳定局，对于银行的发展起到了很好的协调作用，但是这个工具显然不能完全适用目前的发展形势。 李晶认为银行在发展表外业务的时候，不仅仅要注重信用风险、内部操作风险、利率风险、政策法规风险等。还应该适当考虑表外业务所带来的各种流动性风险以及可能产生的法律风险等等。 孔祥林、刘文艳、付靖国认为由于表外业务提供的是非资金金融业务，且表外业务大多以金融机构的信用作为信用支付的保证，其潜在风险远远大于表内业务，因此应该建立合理的 规章制度 食品安全规章制度下载关于安全生产规章制度关于行政管理规章制度保证食品安全的规章制度范本关于公司规章制度 以及监管体系，讲各商业银行之间表外业务的竞争暗战纳入规范化、合理化、法制化的范围之内。 2.国外研究现状 商业银行表外业务风险管理不断深入的今天，国外特别是发达国家对于表外业务风险管理的研究也日益深入。 希尔博曾于1983年发表《金融创新的发展》一书，运用直线程度模型详述了金融创新的动因，希尔博认为，通常有两个方面的金融压制:一个是外部约束，主要指的是政府等监管机构的管制;另一个是内部约束，即金融企业的利润目标、企业比率等。 希克斯和尼汉斯曾经提出“以金融创新的支配因素是降低交易成本”为基本命题的金融创新理论。这个命题的含义是指科技进步是金融创新的实质。 派尔曾经提出了“道德风险假说”，认为信息的部队称将会影响对于表内或者表外业务所做出的选择，并使用使用委托一代理论来解释表外业务的产生。 鲍莫尔用竞争市场模型来说明表外业务，并认为表外业务的出现是商业银行与其他金融机构、以及其他商业银行竞争的结果。 克里斯?詹姆斯认为表外业务在一定程度上解释了投资不足的问题在表外业务风险监管方面。 巴塞尔委员会曾于1994年发布《衍生产品风险管理准则》，此准则提出了针对表外业务风险管理的基本原则。同年，委员会发布了《有效银行监管的核心原则》，此原则对表外业务的风险管理进行了细致的梳理，并规定了监控表外业务风险的相关方法。 1 (三)研究内容 综上所述，在金融业飞速发展的今天，表外业务的竞争尤为激烈。大部分商业银行都意识到了表外业务是拥有巨大盈利机会的创新型金融业务。 我国由于历史遗留问题，商业银行经营的相关理论研究本身起步较晚，对商业银行的历史数据积累也相对较少。因此对于商业银行表外业务的风险控制管理研究也仅仅停留在初步阶段。本文正是以此为出发点，对商业银行表外业务、表外业务风险的概念、种类和特点进行了介绍，对我国商业银行的表外业务的风险控制进行了分析，并为我国商业银行表外业务风险控制的发展提出了几条建议。 二、相关概念 (一)商业银行 商业银行的概念是区分于中央银行和投资银行的，是一个以营利为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。一般的商业银行没有货币的发行权，传统的商业银行的业务主要集中在经营存款和贷款业务，即以较低的利率借入存款，以较高的利率放出贷款，存贷款之间的利差就是商业银行的主要利润。商业银行的主要业务范围包括吸收公众、企业及机构的存款、发放贷款、票据贴现及中间业务等。它是储蓄机构而不是投资机构。 (二)表外业务 1.表外业务的基本概念 表外业务是指商业银行从事的不列入资产负债表，但能影响银行当期损益的经营活动。 所谓表外业务，是指商业银行所从事的，按照通行的会计准则不列入资产负债表内，不影响其资产负债总额，但能影响银行当期损益，改变银行资产报酬率的经营活动。 2.表外业务的分类 表外业务通常分为两类:狭义表外业务和广义表外业务。 狭义表外业务，是指商业银行所从事的，按照传统会计准则不计入资产负债表内，不影响银行资产负债总额，但能改变当期损益及营运资金，从而提高银行资产报酬率的经营活动。银行在经办这些业务时，虽然没有发生实际的货币收付， 2 也没有垫付任何资金或者只是少量垫付资金，但由于同资产负债业务关系密切，在将来随时可能因具备了契约中的某个条件而转变为资产负债业务，因此需要在表外进行登记以便对其进行反映、核算、控制和管理。由于在风险成为现实时，这类表外业务就转变为表内业务，因此狭义表外业务又被称为或有资产、或有负债业务。大多数会计师要求或有项目在会计报表的脚标中予以揭示，但法规所要求的某些比率(如资产负债比例)中不包含这些项目。 广义表外业务，即指所有不在资产负债表内反映的业务。除了包括上述狭义的表外业务外，还包括结算、代理、咨询等风险小的经营活动。按照《巴塞尔 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 》，广义表外业务分为两大类:一类是或有资产业务及或有负债业务，即前文所述的狭义表外业务，例如贷款承诺，多种担保业务，互换业务，期货业务，期权业务，远期合约等;另一类是金融服务类业务，包括支付结算业务，代理与咨询业务，与贷款有关的组织、审批等服务业务，信托业务，租赁业务。金融服务类表外业务一般只能为银行带来服务性业务收入，不会影响银行表内业务的质量。 3.表外业务的种类 表外业务的分类方法较多。 (1)按照业务性质分为四类: 贸易融通类，例如信用证、银行承兑汇票等;保证承诺类，例如备用信用证、保函、贷款承诺、贷款出售与证券化等; 金融衍生类，例如金融互换、期货、期权及远期交易等;中介服务类，例如代理收付、信息咨询、结算和清算等。 (2)按照表外业务功能和形式分为六类: 结算性表外业务，如进口押汇、信用卡、资金转帐等; 担保性表外业务，如担保、承诺、承兑、信用证等; 融资性表外业务，如出口押汇、代理理财等; 管理性表外业务，如代保管、代理融通以及现金管理等; 衍生类表外业务，如金融期货、期权、互换业务等; 其他类表外业务，如咨询、评估、财务顾问、计算机服务等。 (3)按照是否含有期权性质可分为两类: 一类是含有期权的表外业务，银行保证在一定期限内，应承诺购买方的要求，按照事先约定的条件履行承诺。客户拥有一个期权，可以决定是否要求银行履行承诺。银行在售出承诺时通常获得一定的收入，相当于期权费。这类表外业务包括贷款承诺、金融期权和备用信用证等。 另一类是不含期权的表外业务。银行和客户承担对等的义务，客户没有决定是否履行 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 的权利。例如互换、期货、远期、无追索权的证券化和贷款出售，以及金融服务类表外业务。 4.表外业务的特点 与商业银行传统的表内业务(资产、负债业务)相比，表外业务具有鲜明的特点，这些特点决定了表外业务的发展已经成为商业银行业务创新最为活跃的领域。其特点主要表现在: 3 (1)不运用或不直接运用自身资金来提供服务 商业银行在从事表外业务活动时，通常并不运用自身资金，而是依靠银行信誉、金融信息、设备、网络及人员，利用其特有的场地、人力、金融技术等，为客户提供服务，并收取一定的手续费，从而实现对自身非资金资源的充分利用。这一点与表内业务有着明显的不同，它主要满足的是客户的非资金需求，如结算支付、规避风险、提高信用等级，以及降低融资成本等需求。 (2)操作灵活，发展迅速 跟传统的资产、负债业务相比，表外业务的监管要求相对较少，甚至一些表外业务的出现就是为了减少或规避监管成本，因此表外业务的发展在形式上显得丰富多彩，充分体现了银行在业务操作上的灵活性。银行既可提供没有风险的金融中介服务，又可提供具有较高风险的或有负债服务:既可直接参与金融市场的操作，又可以中间人的身份出现;既可能是无形市场，也可能是有形市场。这种灵活性，使银行表外业务获得了广阔的发展空间，从而在各个国家，特别是经济发达国家以惊人的速度发展起来。相比之下，传统的资产、负债业务也有创新，受金融监管环境的限制较大，在形式上相形见绌，并且由于产品的同质化和市场的饱和在发展上也停滞不前。 (3)透明度低，监管难度大 表外业务的记录方式在各国之间差异较大。除一部分业务可以以脚注的形式标在资产负债表上以外，其他的大多不反映在资产负债表上，这使许多业务不能在财务报表上得到真实体现，监管当局、股东、债权人等外部人员难以了解银行业务的真实状况，使银行的经营透明度降低。这种较低的透明度使得银行内部人员对表外业务的固有风险无法做出正确的认识和分析，而外部人员又无法对银行的经营活动进行有效的监管与控制，从而给银行经营带来了很大的隐患。在全球金融市场日趋一体化的今天，任何一国或一个地区的风吹草动都有可能导致大范围的市场动荡。而传统的表内业务在资产负债表上一定要有体现，透明度高，监管难度相对较小。因此，表外业务的迅速发展，对国际银行业的监管水平，提出了更高的要求。 (4)金融杠杆高，盈亏数目巨大 商业银行开展表外业务一般都会有保证金的要求，主要是或有债权/债务类业务领域，如开立信用证、担保、履约保函、备用信用证、远期外汇交易、金融衍生工具交易等业务，保证金虽然可以在发生损失时作为第一重保障，但保证金的比例通常较低，对于某些客户甚至可以是无保证金要求。这类业务虽然收益很高，但其高杠杆性决定了其高风险性，一旦控制不利，损失将很严重。 (三)表外业务风险 1.表外业务的概念 尽管表外业务产生的原因之一就是规避风险，但是表外业务在给商业银行带来巨额收益的同时，又不可避免地产生新的风险，这是由风险与收益的辨证关系所决定的。具体说，商业银行表外业务风险是指商业银行在表外业务经营中由于受各种不确定因素的影响，使实际收益和预期收益发生一定的偏差，从而蒙受损失的可能性。表外业务风险管理则是指商业银行通过风险识别、风险计量、风险控制等方法，预防、回避、排除或转移经营中的风险，从而减少或避免经济损失，保证经营资金的安全。它有两层含义:一是风险一定条件下的收益最大化;二是 4 收益一定条件下的风险最小化。风险管理贯穿于每笔表外业务开展的整个过程，从业务的准备阶段开始，银行就应该估计和预测风险程度及其发生的概率，并据以制定风险决策。而且随着市场环境的不断变化，对风险的管理也应该是动态的。因此，商业银行对风险必须进行连续的评价，对风险管理的效果也应该进行不断的监督和检查。 2.表外业务风险的种类 表外业务风险的种类主要有以下几种: (1)在担保中，被担保人由于破产而无法履约，银行作为担保人就要承担债务。 (2)客户违约。 (3)由于市场条件的变化，银行对客户的保证变为银行实际资产的配置。 (4)在期权、期货和调换交易中，银行的风险的不确定性更大。 3.表外业务风险的控制 由于表外业务的风险的特殊性，这里将国内与国际上对于表外业务风险的掌 控分开讨论: (1)国际上对表外业务的控制 “巴塞尔协议”将表外融资工具按其风险程度分为5类，并赋予不同的信用风险转换系数，以便将表外项目转为表内项目，同银行的资本金大小联系起来。 (2)中国银行表外业务的控制 按照中央银行的有关规定，中国把商业银行的表外业务分为十一类进行管理: 1、等同于直接信用形式。 2、特定交易项下的或有项目。 3、短期内可以自动清偿和与贸易有关的或有项目。 4、回购协议。 5、有追索权的资产销售。 6、买入远期资产。 7、票据发行和循环包销便利。 8、初始期限为一年以下的、可随时无条件取消的承诺。 9、初始期限为一年或一年以上的其他承诺。 10、利率、汇率合约。 11、部分缴付款项的股票。 5 图(2-3-3) 三、现阶段我国商业银行表外业务风险控制的优势与弊 端 (一)我国商业银行表外业务风险控制的优势 目前，我国对金融业安全问题高度重视，一般沿袭传统行政管理的方式，现行商业银行相关法规与制度较为完善，如存贷业务、支付结算类业务方面，以2001年颁发的《商业银行中间业务暂行规定》为主，相关金融法律、行政法规、部门规章都可涉及。 现阶段我国对于表外业务的发展相比较西方发达国家尚处于初级阶段。在2009,2010年信贷扩张之后，中国开始了货币政策紧缩，这在很大程度上恶化了中小企业的信贷环境。较低甚至为负的实际利率迫使存款者寻求更高的利率，这推动了中国商业银行的表外金融活动，理财产品等影子银行活动也开始流行起来。在中国银监会看来，中国各商业银行的表外业务，几乎按照“二银行”标准执行相关监管政策，并不存在游离监管之外之说。包括销售理财产品在内的银行资产负债表外的业务对于银行来说并不构成信用或市场等风险，而只是其中一项中间业务。然而中国银行的特殊地位决定了投资者对于银行信用声誉和投资回报的要求，因此需要谨防中间业务的销售误导等操作风险。理财产品的投资风险并不在法律层面内，但是银行也需要对此类风险进行梳理，防范将表外风险向表内传递。 6 (二)我国商业银行表外业务风险控制的弊端 1.内部控制机制不健全 按照银行业务双人复核的原则，前后台职员须互相监督才能完成一项业务，而票据的承兑和贴现还需要向对方银行复核，这是银行为了防止业务风险和防止票据诈骗所必须坚持的业务程序和内控制度。而实际上，有些商业银行在表外业务运作中，由于管理不严，操作的透明度不高，又没有遵循严格的业务程序，使得票据诈骗活动屡屡得逞，这并不是票据造假逼真、诈骗手段高明，更多的是管理和操作上的问题，是内控和约束机制不健全造成的。有些商业银行的分支机构对承兑和贴现的票据审查不严，擅自放宽业务条件，对不具有贸易基础的商业汇票办理承兑和贴现，至是银行内部人员与犯罪分子内外勾结，弄虚作假，违规办理票据的承兑和贴现，给银行造成巨大的损失。 2,风险控制机制不健全 风险控制制度在我国银行业内部控制制度中是一道非常明显的薄弱环节。目前主要存在以下问题: 首先是数据基础管理工作极为落后。我国企业界整体缺乏诚信，加之商业银行信息管理起步较晚，缺乏连续性的数据，而且数据质量也不高。无法对客户进行有效的信用评估。其次商业银行对风险的评估手段落后。对企业的只有简单的定量评估，大部分为可调整性强的定性分析，没有建立有效的分析模型对风险进行全方位的定量分析，评估结果参考性不强。第三对已识别的风险无法做到准确评估和有效控制，监控手段、措施不适当，不能发挥作用。如对集团客户风险和关联企业风险，因关联关系复杂、多头授信，银行无法获得全面准确的信息，不能准确评估风险程度。一旦风险暴露，已经无法控制。或者控制方法不适当，最终只能是银行自行承担巨额损失。 3.银行审计机制不健全 目前，商业银行省级分行稽核部门作为同级行的内部职能机构，人员任用、工资、福利待遇均由省分行管理，绩效也由省分行考核。内部审计部门没有做到全系统垂直管理，片面服从本单位领导，只向本单位领导负责。难以保持审计的独立性。同时内部审计实施也缺乏权威性，往往只是对发现的问题提出建议、督促整改。很少给予处罚。 4.银行监管措施落后 由于我国商业银行表外业务的大规模发展只是近几年的事情，它在发展中所存在的问题一直没有得到我国银行监管部门的高度重视，没有出台严格的监管法律法规。正是我国对商业银行表外业务的监管严重滞后，使得我国商业银行的表 7 外业务都不同程度地潜伏着风险。如遇到国内经济金融的波动和国际金融风险的影响，商业银行表外业务的风险将会很快由潜伏状态外在化，引发我国的整体金融风险，甚至是诱发金融危机。商业银行表外业务的规范性文件体系中，独立地、专门地针对银行表外业务的法律与法规较少，其中很多内容都是原则上规定，侧重于某一管理方向的宏观要求，而在银行表外业务实践中监管的可操作性不强，没有统一的、完善的规范化监管标准，这样客观上无法对表外业务的实施有效的指导和规范。 5.从业人员综合水准较低 商业银行在用人机制上过分的考虑业绩因素，往往忽视了思想道德素质等指标，在对所谓的“能人”管理上，因其突出业绩，而一味迁就，放松了对这些人的管理。此外，部分岗位人员不具备与风险防范和内部控制相适应的能力。多数基层支行只重视业务人员上岗操作技能。政治素质和职业操守教育与培训跟不同步。有的商业银行对业务人员的培训达不到要求。业务人员对业务的自我学习不够，对风险不敏感，造成很多问题不能及时发现，及时堵住。 四、 关于我国商业银行表外业务风险控制发展的相关 建议 (一)建立健全规章制度 我国的表外业务在发展过程中始终存在法律、法规滞后于业务发展的情况。因此有关管理当局在倡导发展表外业务的同时，应尽快借鉴国际上相关的 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ，制订出符合我国国情的关于表外业务操作的具体管理规定。中国银行业监督管理委员会应会同有关监管部门对商业银行发展表外业务的操作程序、服务标准、收费标准等做出统一规定，将表外业务的发展纳入规范化、法制化的轨道。 (二)充分发挥会计的监督作用 1.调整会计制度 表外业务的确认、计量与报告问题是传统的会计理论无法解决的。传统的会计理论强调“权责发生制”、“历史成本原则”。按“权责发生原则”，资产与负债是由过去的交易事项带来的资源与发生的现有义务，而表外业务的实质是企业现在拥有的权力或承担的义务，在将来会造成现金流入或流出。所以难以将其 8 确认为资产或负债，必须运用新的确认原则。按“历史成本原则”，财务报表记载的是一种账面成本，而许多表外业务表现为一种合约，它只产生相应的权利和义务，而交易和事项并未发生，自然无历史成本而言。显然,传统的历史成本计量基础不可能也不应该是财务会计的唯一计量属性，必须以多种计量基础对金融工具进行不断的确认和计量。因此，有必要在遵循会计原则的基础上，完善银行表外业务的核算方法体系。 2.规范核算体系 监管当局应对表外业务进行统一分类，规定统一的会计核算方法，核算体系应实现如下目标:真实、正确、全面反映表外业务的活动;适应表外业务发展的特点;直观反映风险;与国际惯例接轨。 (三)强化对商业银行授信业务的监督和管理 根据中国银行业监督管理委员会颁布的《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》，结合商业银行自身的经营管理水平和信息系统状况，制定一套专门针对集团客户在内的管理企业授信业务风险管理制度，并注意防范内部关联方互保的风险。此外，还应加强和其他金融机构和各相关部门的信息的沟通和交流，建立关联企业贷款管理信息共享平台，加强对关联交易、关联互保等市场风险的有效约束，防止“多头”授信和过度贷款情况的发生。 (四)加强对信用风险的管理 信用风险管理是指通过制定信息政策，指导和协调各机构业务活动，对从客户资信调查、付款方式的选择、信用限额的确定到款项回收等环节实行的全面监督和控制，以保障应收款项的安全及时回收。主要管理方式有以下几点: 1.加大金融创新力度 金融风险的管理问题日益显现，只有利用信用衍生品才能对风险进行有效的分散和转移。我国银行的主要收入则还是来源于传统的赚取存贷款利率之间的差价，要有效的控制银行的信用风险，就要扩展新的业务范围,实现收入的多样化。 2.创新发展信用管理技术 随着我国金融事业的快速发展和开放性的提高，入世后国内银行业面临着和国际银行同台竞技的严峻挑战，国外银行具有先进、全面、科学的信用风险管理模型和管理经验,在参与国际竞争的新形式下，我国商业银行必须加快信用风险 9 管理步伐，加强信用风险管理技术的研究。 3.建立信用风险规避机制 银行要做好贷后检查工作;尽量扩大贷款范围、分散贷款数量同时还要分散信贷种类和放宽贷款范围;还可以通过抵押贷款将风险转嫁给借款人，或通过担保贷款将风险转嫁给担保人。 (五)加强对流动性风险的管理 流动性风险是指商业银行无力为负债的减少或资产的增加提供融资而造成损失或破产的风险，是指经济主体由于金融资产的流动性的不确定性变动而遭受经济损失的可能性。流动性风险的管理方式主要有以下几点: 1.建立独立的风险管理体系 应设立专门的流动性管理部门，并聘请流动性风险管理经理，对流动性进行 系统深入的管理。流动性风险管理部门必须要做到: (1)必须随时与银行的高层管理者联系，确保流动性管理的优先性和明确的目标; (2)必须跟踪银行内所有资金使用部门和筹集部门的活动，并协调这些部门与流动性管理部门的活动; (3)必须连续分析银行的流动性需要和流动性供给，以避免流动性过量或不足。 2.建立风险预警机制 运用科学的方法进行流动性需求预测。流动性管理的关键环节是流动性需求的预测，主要有两种方法: 一是对资产负债期限进行详细分析。根据不同的期限等编制资产和负债的对应表，并利用流动性参数来衡量资产与负债的匹配情况。二是学习西方商业银行的资金结构法，预测未来的流动性需求。在流动性预测和分析的基础上建立流动性风险的预警系统。应该采取科学的预测和度量方法，建立一套科学实用的流动性预警指标体系，一旦发现风险达到警戒线就及时发出预警，从而把流动性风险管理纳入科学化、 规范化的轨道，逐步形成新型的流动性风险管理运行机制和流动性安全保障机制。 总 结 综上所述，我国的商业银行已经意识到在表内业务竞争日益激烈，优质客户市场逐渐饱和的今天，表外业务作为金融创新的成果，正日益成为新的利润增长 10 点。但是在大力发展表外业务的同时，必须意识到表外业务同样存在风险，表外业务风险管理的重要程度丝毫不亚于传统的贷款等表内业务，信用风险、市场风险、操作风险、流动风险、声誉风险等同样蕴藏于各类表外业务中。此外，由于表外业务风险更具有隐蔽性、风险性比较分散、自由度更大从而对风险管理提出了更高的要求。目前银行表外业务风险管理还不完善，无论是宏观监管还是银行内部控制，无论是法律政策还是管理工具和人才，各方面还都有所欠缺。只有致力于加快建立健全表外业务管理制度和会计制度，完善和加强表外业务金融监管，强化银行表外业务内控管理，运用表外业务的风险管理新技术和新工具强化管理手段，培养风险管理人才，提高表外业务风险管理水平，确保表外业务发展不仅快速而且健康，既提升商业银行的利润，又能维护和加强金融安全。 11 参考文献 [1] 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