电大会计制度设计小抄期末复习

- 会计制度设计 毖后的作用。 第一章 会计制度设计概述 会计制度按适用部门和单位分为 第一节 会计制度设计的意义与对象 1、企业会计制度:规范营利单位的会计核算工作的制度。 第二节 会计制度设计的原则 特点:反映企业资金运动的循环周转规律。 第三节 会计制度设计的程序 2、预算会计制度:规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、第四节 会计制度设计的方法 使用和报告情况的会计制度。民间非营利组织会计制度也属此类。 企业会计制度的总体设计 第二章特点:反映资金运动为预算资金的收支运动而不是循环周转运动。 第一节 企业会计制度总体设计的要求和作用 会计制度在会计管理中的的作用: 第二节 企业会计制度总体设计的内容 1、会计制度在会计工作中的地位:进行会计核算和监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工第三节 企业会计制度总体设计的程序 作准绳;会计制度是在会计理论的指导下是会计工作规范化、程序化的具体要求和统一 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ，它第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计 以具体的规范化文件的形式组织会计工作。会计制度是把会计理论和会计工作联系起来的纽带和第一节 企业会计组织机构的设计 桥梁。 第二节 企业会计组织机构内部分工的设计模式 2、会计制度在内部控制中的地位:会计制度是内部控制的重要组成部分，一方面是对企业经营 小型企业会计组织机构和岗位职责的设计 第三节活动的控制，另一方面会计制度中规定的各种会计方法和程序对会计人员与会计部门本身也起着第四节 大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计 控制作用。 第五节 企业集团会计组织机构和岗位职责的设计 3、会计制度在会计法规体系中的地位:会计制度是会计法律法规的具体说明和详细规定，能指第六节 内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计 导会计实践工作，满足会计实践的具体要求;会计制度是会计规范体系形成的先决条件，是贯彻 会计科目、会计核算形式的设计 第四章实施会计法律制度的保证。 第一节 会计科目的设计 会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织结构、第二节 会计凭证的设计 会计核算与监督和会计处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作第三节 会计账簿的设计 的过程。 第四节 会计核算形式的设计 会计制度设计的特点:涉及面广、针对性强、协同度高。 第五章 货币资金业务会计制度的设计 会计制度设计的意义: 第一节 货币资金业务会计制度设计概述 1、有利于贯彻国家的财经政策和法规制度; 第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计 2、有利于提高宏观和微观经济管理水平; 货币资金镤务核算规程的设计 第三节3、有利于加强会计管理，及时、准确的提供会计信息。 第六章 存货业务会计制度的设计 会计制度设计的对象: 第一节 存货业务会计制度设计概述 1、会计组织系统设计:包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系。 第二节 存货业务内部会计控制制度的设计 2、会计信息系统设计:会计核算指标体系的设计、会计信息载体的设计、会计信息处理程序的第三节 存货业务核算规程的设计 设计。 第七章 投资业务会计制度设计 3、会计控制系统设计:货币资金内部控制及业务处理程序、采购与付款控制及业务处理程序、第一节 投资业务会计制度设计概述 存货内部控制及业务处理程序、成本费用内部控制及业务处理程序、固定资产、无形资产内部控第二节 投资业务内科会计控制制度的设计 制及业务处理程序、销售与收款内部控制及业务处理程序、对外投资与筹资内部控制及业务处理第三节 投资业务核算规程的设计 程序等。 第八章 固定资产和无形资产业务会计制度设计的设计 内部控制制度的概念:单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程第一节 固定资产和无形资产业务会计制度设计概述 中相互联系、相互制约的 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 。 第二节 固定资产和无形资产内部会计控制制度的设计 会计制度设计与内部控制制度的关系:二者有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯第三节 固定资产和无形资产业务核算规程的设计 第九章 筹资业务会计制度的设计 彻内部控制的精神;内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制;第一节 筹资业务会计制度设计概述 内部会计控制的八个主要方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的第二节 筹资业务内部会计控制制度的设计 核心内容。 第三节 筹资业务核算规程的设计 第二节会计制度设计的原则(简答) 第十章 成本核算业务会计制度的设计 合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制、效益性、适应性原则。 第一节 成本核算业务会计制度设计概述 会计制度设计的原则:一合规性原则:必须以国家颁布的各项财经法规为依据二真实性原则:会计第二节 成本核算业务内部会计控制制度的设计 信息不仅仅是企业、单位内部事务、而且关系到投资者、债权人、国家、社会公众等各方面的利第三节 成本业务核算规程的设计 益。三科学性原则:科学性有两方面含义:一是系统性，即设计会计制度时要从整体上考虑，不第四节 成本核算业务原始记录、账簿和报表的设计 能顾此失彼。二是合理性，即设计出的会计制度既有利于提高会计工作质量，又简便易行;既符第五节 成本核算业务流程的设计 合会计理论，又有利于会计实践;既适应手工操作，又能适应会计电算化要求。四针对性原则:第六节 全面成本管理的设计 企业会计制度对生产经营活动进程进行会计管理的章程，这就决定了企业会计制度一定要从实际第十一章 销售与收款业务会计制度的设计 出发，针对单位的具体实际来进行设计。五内部控制原则:企业为加强岗位责任、保护资本安全，第一节 销售与收款业务会计制度设计概述 确保会计纪律正确可靠，在企业内部组织分工、业务处理、凭证手续和程序等方面所规定得既相第二节 销售与收款业务内部会计控制制度的设计 互联系又相互制约的一系列管理制度.六效益原则:一方面尽量节约设计费用，另一方面充分考虑第三节 销售与收款业务核算规程的设计 会计制度运行的经济性七适应性原则:会计制度是指导工作的规范性文件，一经建立，就应保持第十二章 财务报告的设计 相对稳定，不宜经常改变。否则，会使会计人员无所适从，并使会计指标缺乏可比性。对未来一第一节 财务报告设计概述 定时期内发展情况作出恰当的估计，以保持会计制度具有一定的适应能力。 第二节 对外会计报表的设计 第三节会计制度设计的程序 第三节 对内会计报表的设计 分为准备、设计、试行修正、定稿颁布四个阶段。 第一章会计制度设计会概述 1、准备阶段: 第一节会计制度设计的意义与对象 1)了解被设计单位基本情况 会计制度的概念:由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所指定的规范性文件。 ?实地调查:企业生产经营的基本情况、经营管理的基本特点、现行会计制度的概况、会计制度会计制度按会计制度本身的内容，分为 设计的要求。 ?展开分析研究:特别需要掌握的材料有两类:一类是批评性的材料，指现行制度中有待修正的1、综合性会计制度的概念:规范全国会计工作的法律、法规和制度。 缺点或不足之处;二是建设性的材料，旨在建立新制度时所需考虑的需增补之处及原有制度种之特点:普遍适用性、内容的概括性和原则性、强制性; 形制有效可继续使用的材料。 2、业务性会计制度:规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。 ?制定设计 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 :至少包括以下三方面内容:一是设计工作的进度，包括时间概算、时间的具体特点:适用于某一类企业或某一类业务、可操作性强、技术性强、规范对象是会计工作的客体。 分配方法，应初步拟定日程表，以便按期完成设计任务;二是设计工作的程序，包括有关人员的3、会计人员方面的制度:规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。 职责分工、设计工作的协调制度、设计人员的审核制度等，做到有关人员各负其责，分工协作，特点:规范对象是会计行为主体，而不是会计业务;体现政府对会计人员的管理模式和要求。 工作过程中加强协调，密切配合，设计工作质量有监控和保障机制;三是设计工作的大纲，包括会计制度按设计权限分为 有关法规制度，联系企业实际情况初步拟定的会计科目表、账簿组织系统、主要产品成本流程图、1、统一会计制度:由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门指定的会计制度。 主要业务工作流程图、原始记录程序图、成本核算组织和内部会计控制制度的基本设想等，以指特点:适用面广、主要规范会计业务处理的共性问题。 导具体的设计工作。 2、企业内部会计制度:会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项2)初步完成企业会计制度的总体设计企业的总体设计包括确定设计类型与方式、设计方案，选会计工作规章制度。 择设计手段和会计政策，制定设计原则和设计验收标准，落实设计人员，安排设计进度。1设计特点:适应面窄、适用性和针对性强。 按企业所在行业特点、经济性质、规模来确定，在确定类型之后，可以选择单独设计、类型与方式会计制度按会计工作内容分为 共同设计、集体设计和会议设计。2、设计方案设计方案是根据企业会计制度设计涉及的范围，1、会计核算制度:以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。一般分为全面设计和局部设计。局部设计又可分为补充性设计与修订型设计。3、设计手段是指业务性会计制度均属于会计核算制度。 进行会计制度设计时，是选择人工设计还是电脑设计;企业自行组织设计还是外聘会计师事务所2、会计分析制度:如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或等中介机构设计。 不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。 4、会计政策如发出存货成本核算，是选择先进先出法，还是其他计算方法。5、验收设计标准是特点:总结性、前瞻性或预测性、建设性。 指衡量会计制度设计质量好坏的规定。6、落实设计人员，安排设计工作的进度。 3、会计监督制度:对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。 2、设计阶段 特点:目的性强、监督性强、监督客体既有会计行为客体又有会计行为主体、实施效果具有惩前在做好上述各项准备工作以后，就可以正式进入企业会计制度的实际设计阶段。 (一)确定会计制度的框架结构1、会计组织机构的设置及会计人员的基本数量2、设计科目的一、调查研究收集资料 类别和总账科目的繁简程度3、设计原始凭证和记账凭证4、设计会计账簿和辅助记录 (一)调查研究内容1、取决于会计制度设计的方案2、必须和设计的生产经营特点相适应 5、设计成本计算方法及其费用分摊的标准6、规划采用内部会计制度的业务类型7、设计会计报(二)调查研究收集资料的具体内容 表种类及其主要会计指标8、设计会计核算形式 1、企业组织机构和管理方面的历史和现状情况 (二)设计人员按分工进行具体设计 1)企业经济性质 3、试行修正阶段 2)企业规模 企业会计设计工作十分复杂，很难经过一次设计就十分周全。因而在会计制度草案时就绪之后，3)企业组织机构 进行检验。将已完成的会计制度交付企业各部门试运行，并搜集反映运行中的问题，寻找漏洞、4)本企业与其他企业之间经济联系与合作的方式 查找不足。 5)企业管理工作的历史和现状 4、定稿颁布阶段 2、企业制度的管理和执行情况 经试行之后，应该将试行情况进行总结，认真分析各方面的意见和建议，对不足之处进行合理修1)现有会计制度是否符合实际需要 订、补充和删减等工作。会计制度已趋于严密和完善，然后确定全部设计文件，最后修订定稿。2)现有会计制度与企业其他管理制度是否能够很好的衔接 会计制度内容一般包括: 3)是否有重新进行会计制度设计的必要 (一)总则1、会计制度设计的目的和依据2、会计制度一般原则3、会计政策的确定 4)如果是委托设计，需要对受托人提出的总体设计方案进行全面调研和评价 (二)会计组织结构1、企业会计组织结构设置2、会计岗位及职责说明 3、企业生产经营情况 (三)会计核算报告1、会计科目(名称、编号、使用说明)2、会计凭证(种类、格式)3、会4、企业财会工作的现状及其问题 计账簿(种类、格式)4、会计帐务处理程序(凭证、账簿、报表及记账方法选择)5、会计报表1)附属单位的设置及财务管理情况 (种类、格式和编制说明) 2)会计工作情况 (四)各项业务处理程序每项业务包括概念说明、业务特点、内部会计控制、主要业务凭证与账3)财务管理情况 表、业务处理流程图等。基本业务分为:1、货币资金业务2、存货业务3、投资业务4、固定资4)企业各级经营管理人员、企业内部各个单位都需要哪些会计资料 产业务5、采购与付款业务6、销售与收款业务7、成本核算业务8、负债类筹资及权益类筹资业 5、资产管理情况务 1)固定资产的核算与管理情况 (五)附则(六)其他会计制度 2)企业的材料供应和保管情况 第四节会计制度设计的方法 3)企业产品或商品销售情况 6、计划、预算、统计和人事劳资的管理情况 会计制度设计的方法是指对会计制度设计的内容用一定的形式予以反映和表述。这里介绍的会计 7、其他需要调查研究的情况制度设计的方法，主要体现在两方面:一方面台现在会计制度设计过程中所采用的实地调查的方(三)调查研究的方法 法，另一面体现在进行会计制度描述时所采用的方法，如文字说明法、表格法、流程图法及其他1、现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会 表述。 2、广泛收集和查阅企业已有的制度、文件、图表等资料 1、实地调查方法:实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。 3、整理分析调查资料，边设计边调整 2、分析研究方法:文字说明法、表格法(表格尺寸统一、划线标准、制作控制)、流程图法(框二、确定设计类型和设计方案 图式、符号式)。 三、选择会计政策和设计手段 业务流程图的绘制方式:纵式、横式 (一)会计政策的选择 设计流程图时注意的要点: 1、会计政策选择的思路 1、注明业务处理流程经过的部门和经办人; 2、选择会计政策应处理好几个关系 2、注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程; 1)稳定性与调整性 3、反映业务处理几张个情况记账情况及凭证和报表归档保持情况。 2)成本与效益 (二)设计手段的选择 第二章企业会计制度的总体设计 取决于企业自身的管理硬件和管理人员水平，也取决于会计制度设计的工作量和复杂程度 第一节总体设计的要求和作用 四、制定设计策略和设计验收标准 会计制度设计分为总体设计和具体设计 五、编写会计制度总体设计和具体的设计安排 一、企业会计制度总体设计的要求: 六、提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿 1、设计类型:指有共同的性质和特点所形成的类别。一般根据企业所在行业特点、企业经济性 质、企业规模来确定的。根据规模，可确定小型企业会计制度设计、大中型企业会计制度设计、第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计 集团公司会计制度设计，还是子公司会计制度设计;根据企业行业特点，可以确定是制造企业的第一节企业会计组织机构的设计 会计制度设计、金融企业会计制度设计、商品流通企业会计制度设计等等。 一、企业会计组织机构的设置形式1、会计与财务合并是指会计对资金运动的核算、监督职能与2、设计方式:按组织方式不同分为单独设计(小型)、共同设计(稍具规模)、集体设计(大中财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。(中小型型)、会议设计。 企业)2、会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反应、监督职能与财务管理对资金的筹集、3、设计方案:指根据企业会计制度设计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划。具体分为全调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种结构设置形式。(大中型企业) 面设计和局部设计。全面设计是指为企业涉及一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则 与并购后的企业里，需要进全面性会计制度设计。局部设计是指对个别部门的组织机构和会计核1、适应性:是指企业会计组织及其岗位责任制的设计应与企业的生产经营规模、特点和管理要算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，它又可分为补充性设计和修订性设计。 求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。 4、设计手段政府各部门:人工、电脑、软件、自行、外聘 2、系统性:设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理的重要组成部分，其组织机构是企业5、设计思路;6、设计验收标准 经营管理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅应充分注意会计工作的业务流程等组织环节及二、企业会计制度总体设计的作用 其岗位责任的相互依存和相互制约的关系，而且还应注意会计部门与其他职能部门、业务部门之1、总体设计是进行具体设计的基础; 间岗位责任的相互联系，使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统 2、保证会计制度具体设计的适用性和可行性; 3、责权对等:在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应付的职责，并相应的赋3、保证会计制度的具体设计有序进行。 予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等 第二节总体设计的内容 4、控制性:通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相企业会计制度总体设计的具体包括以下内容: 互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营1、提高企业经营管理水平建议的设计 全过程、全方位有效的监控系统 2、会计机构和人员配备的设计 控制手段主要包括会计记录、核算、分析、稽核和报告等 3、会计核算形式的设计 5、效率性:设计必须体现精简、高效的要求，防止岗位重叠、人浮于事，避免人力、物力的浪1)会计科目的设计 费和低效率的工作环境 2)会计凭证、会计账簿的设计 会计组织机构的设置应以提高工作效率为基本前提 3)会计报表的设计 第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式 4)财务处理程序的设计 一、总会计师领导下的集中核算模式:以总会计师为领导，以会计部(或处、科)经理(或处长、4、财产核算及其管理制度的设计 科长)为主管，以审计部(或处、科)为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于1)企业财产核算管理制度的设计:货币资金、原材料、库存商品、固定资产 大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。 2)各种财产物资的清查和清理报批制度 二、会计部经理领导下的集中核算模式:以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。一般、成本费用核算及其管理制度的核算 5适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设(或不专设财务管理部门，并将有关财务1)成本费用核算方法的选用 管理工作作为会计部的附带职能)的企业。 2)成本费用管理办法的确定 三、财会主管领导下的集中核算模式:以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计?明确费用支出的分类和划分标准 和出纳等少数几个岗位(甚至只设会计与出纳两个岗位)的一种会计工作的分工模式。一般适用?明确成本费用的分类分级管理办法 于小型的会计与财务合并设置的企业。 ?确定应提供给各职能管理部门所需的各项资料。 四、总会计师(或会计部经理)领导下的分散核算形式:以总会计师为领导，下设财务、会计、6、其他会计管理制度的设计 审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂(或车间等部门)完成的一种会7、完成企业会计制度设计时应提交的资料 计工作的分工模式。l 1)企业管理部门所需的会计资料 第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计 2)材料供应等部门所需的会计资料 一、小型企业会计组织机构设计 3)其他各部门所需的会计资料 (一)特点:小型企业一般经营规模和范围较小，经营过程、企业的组织形式和管理要求较简单，第三节总体设计的程序 财务和会计业务量不大，通常将会计与财务和并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部他分支机构在筹建和经营过程各阶段的税务筹划内容、重点和方法，统筹和指导各分公司和其他门。当财务和会计处理量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门，分支机构各种具体税种的纳税筹划工作 并在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设置为“科”或“室”。 3、协助(或代办)各分公司和其他分支机构各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴、退税等事项 (二)会计岗位设置:通常设置会计主管、出纳、明细帐会计、总账会计等岗位，并配备财务会4、制定和调整内部转让价格和资金使用费用率 计人员2至6人。其中，会计主管可兼总账会计(或兼总账会计和明细账会计) 5、汇总和分析各分公司和其他分支机构纳税情况等 (三)会计机构运作要求: (三)预算管理方面 1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与1、确定总公司、分公司和其他分支机构的预算管理办法和具体实施措施 编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职 2、指导和归集分公司和其他分支机构的各项业务预算，并汇总编制总公司的整体业务预算 2、设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，3、指导和归集分公司和其他分支机构的各项资本预算，并汇总编制总公司的整体资本预算 以保证会计记录的完整、系统 4、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项筹资预算 3、要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处5、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项财务预算 理会计的记录及其他业务 6、具体组织实施财务预算的执行，及时进行必要的调整，并进行有效的监督 4、要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量 7、分析和考核财务预算的执行结果 5、要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行 (四)投资管理方面 1、收集分公司、其他分支机构和总公司有关部门的投资需求和意见 二、小型企业会计岗位职责的设计 2、组织调查和预测企业集团有关项目的投资环境，参与各投资项目的可行性研究 会计岗位责任制:指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗3、安排和落实已定投资项目所需资金 位或会计人员的一种会计工作责任制度 4、跟踪分析和监督投资计划的执行情况 1、会计主管岗位基本职责和要求 5、分析已完工并交付使用的投资项目的经济效益，并提出调整意见 2、出纳岗位基本职责和要求 (五)资金调度、监督和其他财务分析方面 3、总分类帐会计岗位基本职责和要求 1、综合分析各分公司、分支机构的资金占用、使用情况及其效益 4、明细分类账岗位基本职责和要求 2、调查和分析各分公司、分支机构所在地区(或国家)的金融环境和法律环境等 第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计 3、按总公司、分公司和其他分支机构的资金需要量合理筹集资金，并有效的分配和调度资金 一、大中型企业会计组织机构的设计 4、监督分公司和其他分支机构各项资金的完整性和安全性 (一)特点:适宜采取会计与财务分设模式 5、协助(或代办)分公司和其他分支机构对外借款及其偿还事项 会计法规定:国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。 第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计(二)会计岗位设置:“一岗多人”现象较为普遍，通常配备6到60多名财会人员。 一、会计组织机构的设计 (三)会计机构运作要求: (一)内部核算下会计组织机构的特点: 1、总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算形式，并组织领导本企业的财务与会计的管为加强企业资金调度能力，考核企业内部各责任部门的业绩，在大中型企业中，通常要建立企业理工作 内部的核算体制，如设立内部银行、内部结算中心等。提高下属部门工作积极性，同时也提高企2、财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会业整体的经济效益。 计监督 企业内部银行或内部结算中心适用于具有较多责任中心的企事业单位。 二、会计岗位职责设计 (二)内部核算下会计岗位的设计 《会计基础工作规范》示范性提出会计工作岗位的设置方案，将会计岗位划分为总会计师、会计当内部银行(或内部结算中心)会计组织机构设立时，需要企业划小核算单位，增加核算层次，机构负责人或会计主管人员、出纳、稽核、资金核算、收支往来核算、成本费用核算、财务成果需在企业内部核算制下设责任中心或责任部门，并配备专职的核算人员，建立相对独立的核算制核算、财产物资核算、工资核算、总账核算、对外财务会计报告编制、会计电算化、会计档案等度和在内部银行分别开设账户，遵照一定的核算程序进行往来业务的结算和资金运用的核算及控14个岗位。 制。大中型企业各个会计核算、财务管理岗位的基本职责内容:一方面是企业设置总会计师岗位以及内部核算机构的两种设计方式: 会计部各岗位，包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本核算、成本计算、1、在企业财会部门内部附设结算中心，它适用于规模小、分支机构少的企业; 利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计和车间会计岗位的基本职责内容和要2、在企业内部设立内部银行，它适用于规模大、分支机构多的大、中型企业。 求;另一方面是财务部各岗位包括财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位的基本(三)企业内部银行结算(或内部结算中心)的内容 职责内容和要求。一般采用总会计师领导下的分散核算模式，并且将会计与财务分别设置部门。取决于企业对各部门的财务管理方式和各部门的经营特点。 亦即: 1、对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入、利润 1、总会计师:在企业负责人领导下，主管经济核算和财会工作的负责人。必须由具有五年以上2、供应部门主要核算采购成本、内部利润、采购费用 财会管理经验的高级会计师担任 3、生产部门主要核算生产成本、制作费用 2、会计部经理:必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任 4、销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内部利润 3、财务部经理4、出纳岗位5、材料核算岗位6、存货核算岗位7、固定资产核算8、职工薪酬核5、职能科室主要核算经费 算9、成本费用核算10、往来结算岗位11、总账报表岗位12、资金管理岗位13、利税管理岗位6、后勤单位主要核算营业外支出、福利费 14、稽核15、 档案管理 财务及档案管理制度档案管理制度培训安全生产档案管理制度人事档案管理制度人事档案管理制度范本 16、会计电算化岗位 7、其他设计结算范围的事项 第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计 二、内部银行会计岗位职责的设计 企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。母公司和子一)结算存款岗位职责设计 公司都是独立的企业法人，但企业集团本身不是法人，母公司(或子公司)下属的分公司和分支1、负责建立存款账户，为每一独立核算的责任部门设立内部核算账户，编制帐号，办理存款，机构也不是法人(但可以采用独立核算或非独立核算形式)。 定期计算利息，同时办理印鉴登记业务，以便办理结算业务时核对。其中印鉴包括财务专用章和企业集团的主要特点包括:规模大型化、经营多样化。在设计上要考虑资本国际化的特点。 负责人印章 一、会计组织机构的设计 2、办理企业一切实物的转让，劳务协作的交易结算 (一)与大中型企业会计机构设计的相同点 3、运用企业规定的内部结算价格，结转内部各部门之间的劳务、实物交易，以实现转让产品的企业集团中的母公司和子公司，也应根据其经营规模和范围的大小、经营过程和企业组织形式的价值 特点及管理要求，采取会计和财务分设模式或合并设置形式，并在内部设置相应的机构和岗位。 4、及时反映各责任部门实现的业绩 (二)与大中型企业会计机构设计的不同点 二)资金投放结算岗位职责设计 需要在母公司(或子公司)下属的分公司和分支机构设置财会部门。其中，子公司、分公司和其1、运用信贷手段，制定企业资金归口管理，分级核算，有偿占用的方法2、定期核算各责任部门他分支机构的财务会计部门，应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。企业集团的财的流动资金定额，并按核定的资金定额指标，将企业资金下发给各归口管理部门，同时填制拨款务会计职责范围更大、分工更细，并且往往还需要在母公司(或子公司)下属的分公司和分支机通知单，分别交给各部门结算人员和财务部门 构设置财务会计部门。 3、办理责任部门流动资金定额大于实际占用资金的余款存入 (三)会计机构运作要求 4、受理责任部门由于流动资金定额小于实际占用资金部分而提出的超定额借款申请，经内部银集团公司对下属控股子公司、分公司和其他分支机构的控制，一般可采用协议控制、派人员控制、行审核批准后，拨付超定额贷款 会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。其会计机构的运作关键是要统一，如统一核算体制、5、为实行有偿和节约使用资金，制定出定额贷款、超额贷款、逾期贷款、积压物资贷款等不同统一考核标准、统一记账币制等，使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性。 性质和不同比率的贷款利率 二、企业集团会计岗位职责设计 三)储蓄岗位职责设计 与单体公司会计岗位职责的设计存在许多相似之处，单体公司会计岗位职责都应在企业集团会计1、负责开通企业融资渠道，统一调度企业的经营资金 岗位职责设计中得到体现，同时还应增设反映整个集团公司中非独立核算的分公司、其他分支机2、申请银行贷款，办理贷款事项 构的财务状况、经营成果和现金流量情况的岗位职责及其财务分析的岗位职责;资金调度与监督3、承办企业职工的储蓄业务 的岗位职责;母公司编制合并会计报表的岗位职责;税务策划的岗位职责等。 4、贯彻上级部门的经营决策，拨付及上缴上级部门有关款项等 企业集团会计岗位职责设计的特殊要求: 四)管理岗位职责设计 (一)日常会计核算和合并财务报表方面 1、有效的组织企业内部银行系统的正常运行 1、制定总公司、分公司和其他分支机构的会计核算制度和实施规则 2、监督内部银行资金流向的合理和法性 2、指导分公司和其他分支机构的日常会计核算，加强有关会计人员的业务培训 3、控制责任部门各项费用支出 3、核算有关业务的内部成本，明确各有关责任中心的经济责任 4、考核企业各部门资金定额 4、收集和审核子公司、分公司和其他分支机构的个别会计报表，汇总编制总公司、分公司和其5、统一印制内部结算凭证，如内部银行支票、内部货币等，并严格控制发放 他分支机构的汇总会计报表，并编制整个企业集团的合并财务报表 6、定期将企业资金流通状况以报表的形式反馈给各责任部门及企业主管，以便对资金进行计划(二)税务策划方面 统筹、定额控制，所编制的报表主要有“内部 资产负债表 空白资产负债表下载资产负债表及利润表资产负债表损益表格式资产负债表的一般结构一般企业资产负债表 ”“内部成本报表”等 1、收集和整理分公司和其他分支机构所在地(或国家)的各种税法规定及其变更情况 2、分析各分公司和其他分支机构所在地(或国家)的各种税法的实施状况，确定各分公司和其