会计档案与保管

会计档案与保管 第九章 会计工作常识与技能拓展 教学目的和要求:通过本章学习～要求了解会计工作的一般常识如会计 档案的管理～包括会计档案的归档、销毁、借阅等,了 解现实会计工作中的会计的从业资格、职称考试,了解 会计信息化发展历程及财务软件的有关内容,了解国内 外会计教育环境的差异～以及国际会计准则体系下的企 业中英广文会计科目对照和西方会计报表的样例等。 教学重点:了解会计档案管理了解会计从业资格、职称考试及会计信息化的发展等内容 教学难点:国内外会计在教育环境和会计内容的不同 课时安排:4节课时 教学内容: 导入语: 同学们～随着我国经济的不断发展～我国会计改革也在不断的发展。为了适应会计国际化的大趋势的发展需要～我国从1992年起发布第一项会计准则～即《企业会计准则》～至今两次修订《会计法》～多次制定和修订了多项企业会计准则～并于2006年颁发了《企业会计准则—基本准则》和《企业会计准则——具体准则》及《企业会计准则—应用指南》等新的企业会计准则体系。为了全面了解和学习好会计～搞好会计工作～我们需要在学习业务知识的基础上进行业务知识和技能的拓展。 1 第一节 会计档案与保管 一、 会计档案与保管 会计档案:是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业资料，是 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 和反映单位经济业务的重要史料和证据。 会计档案的保管是根据《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)规定，各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。具体内容如下: 1、会计凭证类:原始凭证，记帐凭证，汇总凭证，其他会计凭证 2、会计账簿类:总账，日记总账，明细账，固定资产卡片，辅助帐簿，其他会计账簿 3、 财务报告类:月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告; 4、其他类:会计档案保管清册，会计档案销毁清册，银行余额调节表， 银行对账单等。 二、 会计档案档的归档 各单位每年形成的会计档案，都应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由付机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。 移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的 2 封装。个别需要拆封重新整理，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。 三、 会计档案的保管期限和销毁程序、方法 会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起，保管期限分为永久、定期两类。其中定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年。 附表一:企业和其他组织会计档案保管期限表 保管期 序号 档案名称 限 备注 一 会计凭证类 1 原始凭证 15年 2 记账凭证 15年 3 汇总凭证 15年 二 会计账簿类 4 总账 15年 包括日记账 5 明细账 15年 6 日记账 15年 现金和银行存款日记账保管25年 7 固定资产卡片 固定资产报废清理后保管5年 8 辅助账簿 15年 三 财务报告类 包括各级主管部门汇总财务报告 9 月、季度财务报告 3年 包括文字分析 10 年度财务报告(决永久 包括文字分析 3 算) 四 其他类 11 会计移交清册 15年 12 会计档案保管清册 永久 13 会计档案销毁清册 永久 14 银行余额调节表 5年 15 银行对账单 5年 保管期满的会计档案，可按照以下程序销毁: (一)由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数，起止年度和档案编号等内容。 (二)单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见( (三)单位销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。政府机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。 (四)监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案。销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。 保管期满的会计档案，属于以下情形的不得销毁: 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时 4 为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会 计档案保管清册中列明。此外在建项目尚未完成的会计档案，保 管期限已满不得销毁。 三、会计档案的借阅、移交 各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊借出需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续;查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。单位之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交接手续。移交会计档案的单位，应当编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位负责人负责监交。交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。 四、会计档案的移交管理 单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。如法律、行政法规另有规定的，从其规定。单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可查阅、复制与其业务相关的会计档案;单位分立后原单位解散的，其会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或移交档案馆代管，各方可查阅、复 制与其业务相关的会计档案。单位分立中未结清的会计事项所涉及的 5 原始凭证，应当单独抽出由业务相关方保存，并按规定办理交接手续。 单位合并后原各单位解散或一方存续其他方解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管;单位合并后原各单位仍存续的，其会计档案仍应由原各单位保管。 建设单位在项目建设期间形成的会计档案，应当在办理竣工决算后移交给建设项目的接受单位，并按规定办理交接手续。 单位因业务移交其他单位办理所涉及的会计档案，应当由原单位保管，承接业务单位可查阅、复制与其业务相关的会计档案，对其中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务承接单位保存，并按规定办理交接手续。单位之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交接手续。 我国境内所有单位的会计档案不得携带出境。 五、会计档案管理的有关法律责任 未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、丢失的，可由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处两千元以上两万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或上级有关单位依法给予行政处分。隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的给以相应的民事或行政处分。授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员„„隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告构成犯罪的，依法追 6 究刑事责任;尚不构成犯罪的可以处以五千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。由于采用电子计算机进行会计核算后，会计资料的存储和传递不同于手工会计环境，因此，计算机环境下的会计档案管理办法不能完全照搬手工会计档案管理。在《会计档案管理办法》中规定采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件的，由国务院业务主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案。具体的电算化会计档案管理须根据《电算化会计档案管理办法》予以实施。 附件:电算化会计档案管理办法 1、会计电算化档案包括:存储在计算机内以磁性介质或光盘形式存储的各种会计数据;打印输出的各种会计数据;不同时期不同版本的会计软件等。存档时必须由会计主管、系统管理员签章。 2、现金日记账或银行存款日记账要每天登记并打印输出，一般账簿可根据实际情况和工作需要按月或按季、按年打印。打印输出的账表及时装订成册，并按会计档案进行归档管理。 3、在所有记账凭记数据和明细分类账数据都储存在计算机内的情况下，总分类账可用“总账科目本期发生额汇总表”代替。 4、财务软件开发和使用的全套文档资料及软件程序，都应视同会计档案保管，保管期截至该系统停止或有重大更改之后的1,3年， 7 采用商品化软件的可由软件开发单位代为保管。 5、磁盘介质或光盘存储的会计数据其保管期限及销毁同打印输出的书面形式的会计账簿、报表。销毁时应办理相应手续。 6、对计算机软件会计档案做双备份的资料，除保存在专用磁盘柜内以外，应在不同地点保存一份，并统一编号，按年月顺序分类，由专人负责妥善保管。 7、借阅会计资料，应该履行相应的借阅手续，经手人必须签字记录。存放在磁盘介质上的会计资料借阅归还时，还应该认真检查，防止感染病毒。 8、每两年对所有会计档案资料做磁盘更新复制工作，以防原磁盘损坏造成数据丢失。 9、对电算化会计档案管理要做到防磁、防火、防潮、防虫蛀、防霉烂和防鼠咬等。 10、系统管理员根据机器硬盘容量及单位实际数据量大小，考虑在硬盘上存放多少年的资料。至少应存放两年的数据。 第二节 会计职业道德 职业道德的概念有广义和狭义之分。广义的职业道德是指从业人员在职业活动中应该遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。狭义的职业道德是指在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业 8 行为准则和规范。不同职业的人员在特定的职业活动中形成了特殊的职业关系，包括职业主体与职业服务对象之间的关系、职业团体之间的关系、同一职业团体内部人与人之间的关系，以及职业劳动者、职业团体与国家之间的关系，等等。为了协调这些复杂的、特殊的社会关系，除了需要政治的、行政的、法律的、经济的规范和手段之外，还需要一种适应职业生活特点的调节职业社会关系的规范和手段，由此形成不同职业人员的道德规范，即职业道德。例如，注册会计师的职业道德是独立、客观、公正;军人的职业道德是服从命令、不怕牺牲等，这些职业道德规范用来指导和约束职业行为，以保证职业活动的正常进行。 一、 会计职业道德的含义 会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。其含义包括以下几个方面: (1)会计职业道德是调整会计职业活动中各种利益关系的手段。会计工作的性质决定了在会计职业活动中要处理方方面面的经济关系，包括单位与单位、单位与国家、单位与投资者、单位与债权人、单位与职工、单位内部各部门之间及单位与社会公众之间的经济关系，这些经济关系的实质是经济利益关系。在我国社会主义市场经济建设中，当各经济主体的利益与国家利益、社会公众利益发生冲突的时候，会计职业道德不允许通过损害国家和社会公众利益而获取违法利益，但允许个人和各经济主体获取合法的自身利益。会计职业道德 9 可以配合国家法律制度，调整职业关系中的经济利益关系，维护正常的经济秩序。 (2)会计职业道德具有相对稳定性。会计是一种专业技术性很强的职业。在其对单位经济事项进行确认、计量、记录和报告的过程中，会计 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 的 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 、会计政策的制定、会计方法的选择都必须遵循其内在的客观经济规律和要求。由于人们面对的是共同的客观经济规律，因此，会计职业道德在社会经济关系不断的变迁中，始终保持自己的相对稳定性。在会计职业活动中诚实守信、客观公正等是对会计人员的普遍要求。没有任何一个社会制度能够容忍虚假会计信息，也没有任何一个经济主体会允许会计人员私自向外界提供或者泄露单位的商业秘密。 (3)会计职业道德具有广泛的社会性。会计职业道德的社会性是由会计职业活动所生成的产品决定的。特别是在所有权和经营权分离的情况下，会计不仅要为政府机构、企业管理层、金融机构等提供符合质量要求的会计信息，而且要为投资者、债权人及社会公众服务，因其服务对象涉及面很广，提供的会计信息是公共产品，所以会计职业道德的优劣将影响国家和社会公众利益。像银广夏、郑百文、蓝田股份等会计造假丑闻就是典型例子，由于会计造假致使广大股东遭受了巨大的损失，严重干扰了社会经济的正常秩序。可见，会计信息质量直接影响着社会经济的发展和社会经济秩序的健康运行，会计职业道德必然受社会关注，具有广泛的社会性。 二、会计职业道德的特征 10 会计作为社会经济活动中的一种特殊职业，除了具有职业道德的一般特征外，与其他职业道德相比还具有如下特征: (1)具有一定的强制性。法律是具有强制性的，它要求人们“必须这样或那样做”，而道德一般不具有强制性，它要求人们“应该这样或那样做”。但在我国，会计职业道德和其他道德不一样，许多内容都直接纳入了会计法律制度，如《会计法》、《会计基础工作规范》等都规定了会计职业道德的内容和要求。因此，会计职业道德是一种“思想立法”，它已经超出“应该怎样做，，的界限，跨入“必须这样做”的范围。 (2)较多关注公众利益。会计职业的一个显著特征是会计职业活动与社会公众利益密切联系。在会计工作中，会计确认、计量、记录和报告的程序、标准和方法，在选择和运用上发生任何变化，都会引起与经济主体有关的各方经济利益受到直接的影响。由于会计人员自身的经济利益往往与其所处的经济主体的利益一致，当经济主体利益与国家利益和社会公众利益出现矛盾时，会计人员的利益指向如果偏向经济主体，那么国家和社会公众的利益就会受损，便产生了会计职业道德危机。因此，会计职业的特殊性，对会计职业道德提出了更高的要求，要求会计人员客观公正，在会计职业活动中发生道德冲突时要坚持准则，把社 会公众利益放在第一位。 三、会计职业道德的作用 会计职业道德的作用主要体现在以下几个方面: 11 (1)会计职业道德是规范会计行为的基础。动机是行为的先导，有什么样的动机就有什么样的行为。会计职业道德对会计的行为动机提出了相应的要求，如诚实守信、客观公正等，引导、规劝、约束会计人员树立正确的职业观念，建立良好的职业品行，从而达到规范会计行为的目的。 (2)会计职业道德是实现会计目标的重要保证。从会计职业关系角度讲，会计目标就是为会计职业关系中的各个服务对象提供真实、可靠的会计信息。由于会计职业活动既是技术性的处理过程，同时又涉及对多种经济利益关系的调整，会计目标能否顺利实现，既取决于会计从业者专业技能水平，也取决于会计从业者能否严格履行职业行为准则。依靠会计职业道德规范约束会计从业者的职业行为，是实现会计目标的重要保证。 (3)会计职业道德是对会计法律制度的重要补充。在现实生活中，人们的很多行为很难由法律做出规定。例如，会计法律只能对会计人员不得违法的行为做出规定，不宜对他们如何爱岗敬业、诚实守信、提高技能等提出具体要求，但是，如果会计人员缺乏爱岗敬业的热情和态度，缺乏诚实守信的做人准则，没有必要的职业技能，则很难保证会计信息达到真实、完整的法定要求。很显然，会计职业道德是其他会计法律制度所不能替代的。会计职业道德是对会计法律规范的重要补充。 四、会计职业道德规范的主要内容 1、爱岗敬业 12 (1)爱岗敬业的含义。 爱岗敬业指的是忠于职守的事业精神，这是会计职业道德的基础。爱岗就是会计人员应该热爱自己的本职工作，安心于本职岗位，稳定、持久地在会计天地中耕耘，恪尽职守地做好本职工作。敬业就是会计人员应该充分认识本职工作在社会经济活动中的地位和作用，认识本职工作的社会意义和道德价值，具有会计职业的荣誉感和自豪感，在职业活动中具有高度的劳动热情和创造性，以强烈的事业心、责任感，从事会计工作。 (2)爱岗敬业的基本要求。 第一，正确认识会计职业，树立职业荣誉感。会计人员只有正确地认识会计本质，明确会计在经济管理工作中的地位和重要性，树立职业荣誉感，才有可能去爱岗敬业。这是做到爱岗敬业的前提，也是首要要求。 第二，热爱会计工作，敬重会计职业。只要人们是根据自己的爱好、兴趣和特长来选择职业，通常都对所选职业充满情感，喜爱这一职业。但是，在所从事的职业与自己的兴趣、爱好不一致时，要求人们对其所从事的职业有一个正确的认识态度。如果做了会计，就应该热爱会计工作，敬重会计职业。 第三，安心工作，任劳任怨。安心本职工作，就是以从事会计工作为“乐”，而不是“这山望着那山高”。只有安心本职工作，才能潜下心来“勤学多思，勤问多练”，才能去探索和研究会计工作中不断出现的新问题，也才能真正做到敬业。任劳任怨，要求会计人员具有 13 不怕吃苦的精神和不计较个人得失的思想境界。 第四，严肃认真，一丝不苟。会计工作是一项严肃细致的工作，没有严肃认真的工作态度和一丝不苟的工作作风，就容易出现偏差。对一些损失浪费、违法乱纪的行为和一切不合法不合理的业务开支，要严肃认真地对待，把好费用支出关。 第五，忠于职守，尽职尽责。忠于职守，不仅要求会计人员认真地执行岗位规范，而且要求在各种复杂的情况下，能够抵制诱惑，忠实地履行岗位职责。忠于职守具体表现为会计人员对自己应承担的责任和义务所表现出来的一种责任感和义务感，这种责任感和义务感包含两方面的内容:一是社会或他人对会计人员规定的责任;二是会计人员对社会或他人所负的道义责任。 2、诚实守信 (1)诚实守信的含义。 诚实是指言行跟内心思想一致，不弄虚作假、不欺上瞒下，做老实人、说老实话、办老实事。守信就是遵守自己所做出的承诺，讲信用，重信用，信守诺言，保守秘密。诚实守信是做人的基本准则，是人们在古往今来的交往中形成的最根本的道德规范，也是会计职业道德的精髓。 “诚信”是会计职业道德的重要内容。潘序伦先生终身倡导:“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘‘立信’，当必有成”，并将其作为立信会计学校的校训。为突显并倡导会计职业的诚信，他一生从事的实业，皆冠名以“立信”，如立信会计事务所、立信会计 14 学校、立信会计出版社等。 人无信不立，国无信不强。在现代市场经济社会，“诚信”尤为重要。市场经济是“信用经济”、“契约经济”，注重的就是“诚实守信”。可以说，信用是维护市场经济步入良性发展轨道的前提和基础，是市场经济社会赖以生存的基石。 (2)诚实守信的基本要求。 ?做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假，做老实人，要求会计人员言行一致，表里如一，光明正大。 ?保守秘密，不为利益所诱惑。所谓保守秘密就是指会计人员在履行自己的职责时，应树立保密观念，做到保守商业秘密，对机密资料不外传、不外泄，守口如瓶。在市场经济中，秘密可以带来经济利益，严守单位的商业秘密是极其重要的，它往往关系到单位的生死存亡，而会计人员因职业特点经常接触到单位和客户的一些秘密，如单位的财务状况、经营情况、成本资料及重要单据、经济 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 等。因而，会计人员应依法保守单位秘密，这是会计人员应尽的义务，也是诚实守信的具体体现。 泄密，不仅是一种不道德的行为，也是违法行为，是会计职业的大忌。会计人员在没有得到法律规定或经单位规定程序批准外，不能以任何借口或方式把单位商业秘密泄露出去。我国有关法律制度对会计人员保守秘密做了相关的规定。如《中华人民共和国注册会计师法》第十九条规定:“注册会计师对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务”;财政部印发的《会计基础工作规范》第二十三条规定:“会 15 计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。” 会计人员要做到保密守信，就要注意不在工作岗位以外的场所谈论、评价企业的经营状况和财务数据，此外，在日常生活中会计人员也应保持必要的警惕，防止无意泄密。俗话说，说者无意，听者有心。人们在日常交流中经常会对熟知的事情脱口而出，而没有想到后果。为了防止这种情况的发生，会计人员要了解自己所知的信息中，哪些是商业秘密，哪些是无关紧要的事项，以防止无意泄密的情况发生。而且要抵制住各种各样的利益诱惑，绝对不能用商业秘密作为谋利的手段。 3、廉洁自律 廉洁就是不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。廉洁自律是会计职业道德的前提，也是会计职业道德的内在要求，这是会计工作的特点决定的。 自律的核心就是用道德观念自觉地抵制自己的不良欲望。一个能自律的人，就能始终保持清醒的头脑，把持住自我不迷失方向;而不能自律的人则利令智昏，丧失警惕，终将成为权、财的奴隶。在我们身边这方面事例有很多。惩治腐败，打击会计职业活动中的各种违法活动和违反职业道德的行为，除了要靠法制手段，建立和完善法律法规外，会计人员严格自律，防微杜渐，构筑思想道德防线，也是防止腐败和非职业道德行为的有效手段。 16 4、客观公正 客观是指按事物的本来面目去反映，不掺杂个人的主观意愿，也不为他人意见所左右。公正就是平等、公平、正直，没有偏失。但公正是相对的，世上没有绝对的公正。客观公正是会计职业道德所追求的理想目标。对于会计职业活动而言，客观主要包括两层含义:一是真实性，即以实际发生的经济活动为依据，对会计事项进行确认、计量、记录和报告;二是可靠性，即会计核算要准确，记录要可靠，凭证要合法。在会计职业活动中，由于涉及对多方利益的协调处理，因此，公正就是要求各企事业单位管理层和会计人员不仅应当具备诚实的品质，而且应公正地开展会计核算和会计监督工作，即在履行会计职能时，摒弃单位、个人私利，公平公正，不偏不倚地对待相关利益各方。作为注册会计师，在进行审计或鉴证时，应以超然独立的姿态，进行公平公正的判断和评价，出具客观、适当的审计意见。 5、坚持准则 (1)熟悉准则。 熟悉准则是指会计人员应了解和掌握《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度及与会计相关的法律制度，这是遵循准则、坚持准则的前提。只有熟悉则，才能按准则办事，才能遵纪守法，才能保证会计信息的真实性、完整性。 (2)遵循准则。 遵循准则即执行准则。准则是会计人员开展会计工作的外在标准和参照物。会计人员在会计核算和监督时要自觉地严格遵守各项准 17 则，将单位具体的经济业务事项与准则相对照，先做出是否合法合规的判断，对不合法的经济业务不予受理。在实际工作中，由于经济的发展和社会环境的变化，会计业务日趋复杂，因而准则规范的内容也会不断变化和完善。这就要求会计人员不仅要经常学习、掌握准则的最新变化，了解本部门、本单位的实际情况，准确地理解和执行准则，还要在面对经济活动中出现的新情况、新问题以及准则未涉及的经济业务或事项时，通过运用所掌握的会计专业理论和技能，做出客观的职业判断，予以妥善处理。 (3)坚持准则。 市场经济是利益经济。在会计工作中，常常由于各种利益的交织，引起会计人员发生道德上的冲突。如果会计人员为了自己的个人利益不受影响，放弃原则，做“老好人”，就会使会计工作严重偏离准则，会计信息的真实性、完整性就无法保证，作为会计人员也应当承担相应责任。如果会计人员坚持准则，往往会受到单位负责人和其他方面的阻挠、刁难甚至打击报复。 为了切实维护会计人员的合法权益，《中华人民共和国会计法》强化了单位负责人对单位会计工作的法律责任，赋予了会计人员相应的权利，改善了会计人员的执法环境。会计人员应认真执行国家统一的会计制度，依法履行会计监督职责，发生道德冲突时，应坚持准则，对法律负责，对国家和社会公众负责，敢于同违反会计法律法规和财务制度的现象做斗争，确保会计信息的真实性和完整性。 6、提高技能 18 会计人员是会计工作的主体。会计工作质量的好坏，一方面受会计人员职业技能水平的影响;另一方面受会计人员道德品行的影响。会计人员的道德品行是会计职业道德的根本和核心，会计人员的职业技能水平是会计人员职业道德水平的保证。 职业技能，也可称为职业能力，是人们进行职业活动、履行职业责任的能力和手段。就会计职业而言，职业技能包括会计理论水平、会计实务操作能力、职业判断能力、自动更新知识能力、提供会计信息的能力、沟通交流能力以及职业经验等。提高技能就是指会计人员通过学习、培训和实践等途径，持续提高上述职业技能，以达到和维持足够的专业胜任能力的活动。遵守会计职业道德客观上需要不断提高会计职业技能。 会计人员在对会计事项进行确认、计量、记录和报告，以及对单位内部会计控制制度设计等都需要有扎实的理论功底和丰富的实践经验;在进行具体业务处理时对会计处理方法的选择、会计估计的变更、会计信息电算化的处理、网络化传输等都是技术性很强的工作。没有娴熟的专业技能，是无法开展会计工作、履行会计职责的。特别是我国加入世界贸易组织，中国经济逐渐融入全球经济体系，要求会计准则、会计制度与国际会计惯例充分协调，需要会计人员不断地学习新的会计理论和新的准则制度，熟悉和掌握新的法律法规。会计人员只有不断地学习，才能保持持续的专业胜任能力、职业判断能力和交流沟通能力，不断地提高会计专业技能，以适应我国深化会计改革和会计国际化的要求。 19 谦虚好学、刻苦钻研、锲而不舍，是练就高超的专业技术和过硬本领的唯一途径，也是衡量会计人员职业道德水准高低的重要标志之一。 7、参与管理 参与管理简单地讲就是参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务。会计管理是企业管理的重要组成部分，在企业管理中具有十分重要的作用。但会计工作的性质决定了会计在企业管理活动中，更多的是从事间接管理活动。参与管理就是要求会计人员积极主动地向单位领导反映本单位的财务、经营状况及存在的问题，主动提出合理化建议，积极地参与市场调研和预测，参与决策 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 的制订和选择，参与决策的执行、检查和监督，为领导的经营管理和决策活动，当好助手和参谋。如果没有会计人员的积极参与，企业的经营管理就会出现问题，决策就可能出现失误。会计人员特别是会计部门的负责人，必须强化自己参与管理、当好参谋的角色意识和责任意识。 8、强化服务 强化服务就是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。服务态度是服务者的行为表现，“文明服务(以礼待人”，不仅是对服务行业提出的道德要求，而且是对所有职业活动提出的道德要求。在我们的社会生活中，各岗位上的就业者都处于服务他人和接受他人服务的地位。在服务他人的过程中，人们承担对他人的责任和义务的同时，也接受着他人的服务。 会计工作虽不能说是“窗口”行业，但其工作涉及面广，又往往 20 需要服务对象和其他部门的协作及配合，而且会计工作的政策性又很强，在工作交往和处理业务过程中，容易同其他部门及服务对象发生利益冲突或意见分歧。会计人员待人处世的态度直接关系到工作能否顺利开展和工作的成效。这就要求会计人员不仅要有热情、耐心、诚恳的工作态度，待人平等礼貌，而且遇到问题要以商量的口吻，充分尊重服务对象和其他部门的意见，做到大事讲原则，小事讲风格，沟通讲策略，用语讲准确，建议看场合。强化服务的结果，就是奉献社会。任何职业的利益、职业劳动者个人的利益都必须服从社会的利益、国家的利益。如果说爱岗敬业是职业道德的出发点，那么，强化服务、奉献社会就是职业道德的归宿点。 需要注意的事，在会计工作中提供上升的服务质量，并非是无原则地满足服务主体的需要，而是在坚持原则、坚持准则的基础上尽量满足用户或服务主体的需要。 第三节 会计从业资格、会计职称及注册会计师考试简介 我国《会计法》规定:“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。”《会计法》要求各单位不得任用(聘用)不具备会计从业资格的人员从事会计工作。规定不具备会计从业资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会计专业技术资格考试或评审、会计专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书。因此，取得会计从业资格证书是从事会计工作的必备基本条件之一。 一、会计从业资格考试与注册登记 21 1、报考条件 申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件: (1)遵守会计和其他财经法律、法规; (2)具备良好的道德品质; (3)具备会计专业基础知识和技能。 报考时，报考人员需携带本人身份证、近期同底片免冠一寸照片两张，到指定报名地点填写相关表格，办理报名手续。有条件的地区，要求考生先在网上注册报名，将报名表打印后贴上照片，再到指定报名地点交表、交费办理报名手续。 2、考试组织 国家实行会计从业资格考试制度。会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，中共中央机关事务管理局，国务院机关事务管理局，铁道部，中国人民武装警察部队后勤部和中国人民解放军总后勤部，按照《会计从业资格管理办法》的有关规定负责组织实施会计从业资格考试的具体管理事项: (1)制定会计从业资格考试考务规则; (2)组织会计从业资格考试命题; (3)实施考试考务工作; (4)监督检查会计从业资格考试考风、考纪，并将会计从业资格考试试题于考试结束后30日内报财政部备案。 考试教材由各省级财政部门分别编写，为体现考试的时效性，一 22 般每年都会有所调整由于考试大纲是由财政部统一制定的，各省的教材也有一定的通用性。考试教材一般为一科目一本，通常会附一本“应试指南”或“历年试题汇编”，总计教材费用约在1。0元以内，订购教材时交付。各地报名考试的费用不同，一般每科目在20,50元，总计费用应在100元以内，报名时一次交付。 3、考试科目和成绩认定 会计从业资格考试科目为:财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化(或者珠算五级)。考试均采用闭卷笔试的办法。符合基本条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上(含中专，下同)会计学、会计电算化、注册会计师、审计学、财务管理、理财学等会计类专业学历(或学位)的，自毕业之日起2年内(含2年)，免试会计基础、初级会计电算化(或者珠算五级)。考试成绩一般在考试结束后的两个月内开始陆续对外公布。 会计从业资格考试全科合格的申请人，可以向会计从业资格考试所在地的县级以上地方财政部门、新疆生产建设兵团财务局和中央主管单位(以下简称“会计从业资格管理机构”)申请会计从业资格证书。县级以上地方财政部门会计从业资格证书的颁发权限由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政部门确定。财政部统一规定会计从业资格证书样式和编号规则。 4、注册登记 会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范围内有效。会计从业资格证书实行注册登记制度。持证人员从事会计工 23 作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。持有会计从业资格证书的人员(以下简称“持证人员”)不得涂改、转让会计从业资格证书。 若有《会计法》第四十二条、第四十三条、第四十四条所列违法情形，被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内(含5年)不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。若有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。 二、会计专业技术资格考试 我国《会计法》规定担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作三年以上经历。财政部根据《会计法》和《会计专业职务试行条例》的有关规定，于2005年制定并颁布《会计专业技术资格考试暂行规定》和《会计专业技术资格考试实施办法》。其中规定: 会计专业技术资格分为:初级资格、中级资格和高级资格。初、 24 中级会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度，不再进行相应会计专业技术职务任职资格的评审工作。通过全国统一考试，取得会计专业技术资格的会计人员，表明其已具备担任相应级别会计专业技术职务的任职资格。用人单位可根据工作需要和德才兼备的原则，从获得会计专业技术资格的会计人员中择优聘任。 取得初级资格后，单位可根据有关规定按照下列条件聘任相应的专业技术职务: ?助理会计师:大专毕业担任会计员职务满2年;中专毕业担任会计员职务满4年;不具备规定学历，担任会计员职务满5年。 ?不符合上述条件的人员，只可聘任会计员职务。取得中级资格并符合国家有关规定，可聘任会计师职务。 高级资格(高级会计师资格)实行考试与评审结合的评价制度。 1、报考条件 (1)报名参加会计专业技术资格考试的人员，应具备下列基本条件: ?坚持原则，具备良好的职业道德品质; ?认真执行《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度，以及有关财经法律、法规、规章制度，无严重违反财经纪律的行为; ?履行岗位职责，热爱本职工作; ?具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。 25 报名参加会计专业技术初级资格考试的人员，除具备本基本条件外，还必须具备教育门认可的高中毕业以上学历。 (2)报名参加会计专业技术中级资格考试的人员，除具备上述基本条件外，还必须具备下列条件之一: ?取得大学专科学历，从事会计工作满5年; ?取得大学本科学历，从事会计工作满4年; ?取得双学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满2年; ?取得硕士学位，从事会计工作满1年; ?取得博士学位。 对通过全国统一考试，取得经济、统计、审计专业技术中、初级资格的人员，并具备前述基本条件的，均可报名参加相应级别的会计专业技术资格考试。 凡符合报名条件并申请参加会计专业技术资格考试的人员，均由本人提出申请，单位核实，持学历证书、身份证、会计从业资格证书的原件和“报名登记表”于规定期限内到当地会计专业技术资格考试管理机构设置的报名地点报名。经审核合格后，发给准考证。中央和国务院各部门及其直属单位的人员参加考试，实行属地管理原则。 考试由财政部负责拟定考试科目、考试大纲，考试命题，编写考试用书，组织实施考试工作，统一规划考前培训等有关工作。 2、考试科目和成绩认定 (1)会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次 考试日期一般为每年5月最后一个星期六、星期日。如遇特殊情 26 况需要调整考试时间，财政部、人事部将会及时通知各地。报名时间一般为每年的9月至10月底。原则上在距考试日期3个月前准许补报，具体补报办法由各地根据实际情况研究确定。报名地点由各地会计专业技术资格考试管理机构确定，在报名开始前1个月公布。会计专业技术初级资格考试科目为:初级会计实务、经济法基础两个科目。考试分两个半天进行，初级会计实务科目为3小时，经济法基础科目为2(5小时。参加初级资格考试的人员必须在一个考试年度内通过全部科目的考试。 (2)会计专业技术中级资格考试科目 中级会计实务(一)、中级会计实务(二)、财务管理、经济法4个科目，考试分4个半天行，中级会计实务(一)、中级会计实务(二)、经济法、财务管理4个科目均为2.5小时。会计专业技术中级资格考试以2年为一个周期，参加考试的人员必须在连续的2个考试年度内通过全部科目的考试。部分科目合格后，由当地考试管理机构核发成绩通知单。 会计专业技术初级、中级资格考试合格者，即由各省、自治区、直辖新疆生产建设兵团人事(职改)部门颁发人事部统一印制，人事部、财政部用印的会计专业技术资格证书。该证书全国范围有效。各地在颁发证书时，不得附加任何条件。 会计专业技术资格实行定期登记制度。资格证书每3年登记一次。持证者应按规定到当地人事、财政部门指定的办事机构办理登记手续。 27 三、我国注册会计师考试简介 随着我国市场经济的日益发展，现代企业所有权与经营权的广泛分离，包括投资者在内的利益相关者需要借助既熟悉会计、审计、法律、税务、企业管理等领域的标准与实务，又具备高水平职业判断能力的注册会计师，以独立的、第三方的身份鉴定公共会计报表的可信性、公允性，即注册会计师依法接受委托对被审计单位的会计报表进行审计，成为维护经济秩序的一种重要监督手段。《中华人民共和国注册会计师法》规定，审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。 为了选拔优秀人才加入注册会计师队伍，我国于1991年开始实行了注册会计师全国统一考试制度，通过注册会计师全国统一考试是取得注册会计师资格的唯一途径和前提. 1、报考条件 根据《注册会计师全国统一考试办法》规定，符合下列条件的人员，可以报名参加注册会计师全国统一考试:?拥护《中华人民共和国宪法》，享有选举权和被选举权;?具有完全行为能力;?具有高等专科以上学校毕业学历，或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。 2、考试科目和成绩认定 考试科目为会计、审计、财务成本管理、经济法、税法。考试范围在全国注册会计师考试委员会发布的各年度《考试大纲》中确定。考试方式为闭卷、笔试。具有会计或相关专业高级技术职称的人员， 28 可以申请免予部分科目的考试。 报名人员可在一次考试中同时报考五个科目，也可以选择报考部分科目。每科考试均实行百分制，六十分为成绩合格分数线。单科成绩合格者，其合格成绩在取得单科合格成绩后的连续4次考试中有效。考生在规定的时间内取得全部应考科目合格成绩后，应及时到地方考办办理全科合格证书。 根据《注册会计师法》的规定，参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。 凡参加注册会计师考试全科合格后，经批准则可成为注册会计师协会个人会员。其中凡经审批注册并专职在中国境内会计师事务所执业的个人会员，可称为执业会员;其余不在事务所专职工作的个人会员，可称为非执业会员。 3、会计人员的专业技术职务简介 会计专业职务，由各单位根据会计工作需要，在规定的限额和批准的编制内设置。我国会计专业职务名称目前定名为:高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师、会计员为初级职务。 会计员的基本条件:?初步掌握财务会计知识和技能;?熟悉并能按照执行有关会计规和财务会计制度;?能担负一个岗位的财务会计工作;?大学专科或中等专业学校毕业，在财务会计工作岗位上见习一年期满。 29 助理会计师的基本条件:?掌握一般的财务会计基础理论和专业知识;?熟悉并能正确执行有关的财经方针、政策和财务会计法规、制度;?能担负一个方面或某个重要岗位的财务会计工作;?取得硕士学位，或取得第二学士学位或研究生班结业证书，具备履行助理会计师职责的能力;或大学本科毕业，在财务会计工作岗位上见习一年期满;或大学专科毕业并担任会计员职务二年以上;或中等专业学校毕业并担任会计员职务四年以上。 会计师的基本条件:?较系统地掌握财务会计基础理论和专业知识;?掌握并能正确贯彻执行有关的财经方针、政策和财务会计法规、制度;?具有一定的财务会计工作经验，能担负一个单位或管理一个地区、一个部门、一个系统某个方面的财务会计工作;?取得博士学位，并具有履行会计师职责的能力;或取得硕士学位并担任助理会计师职务二年左右;或取得第二学士学位或研究生班结业证书，并担任助理会计师职务二至三年;大学本科或大学专科毕业并担任助理会计师职务四年以上;?掌握一门外语。 高级会计师的基本条件:?较系统地掌握经济、财务会计理论和专业知识;?具有较高的政策水平和丰富的财务会计工作经验，能担负一个地区、一个部门或一个系统的财务会计管理工作;?取得博士学位，并担任会计师职务二至三年;或取得硕士学位、第二学士学位或研究生班结业证书，或大学本科毕业并担任会计师职务五年以上;?较熟练地掌握一门外语。 30 第四节 会计信息化发展历程及财务应用软件内容简介 一、会计信息化发展历程 会计信息化(电算化)的发展大体上划分为三个阶段: 1、会计数据单项业务处理阶段 这一阶段产生了单项处理软件，它处于仅能简单模仿手工处理方式的低水平阶段。其特征是处理数据量大，程序较为简单。主要完成某一方面的核算业务，如工资核算、固定资产核算等。其用机方式为单户单机，数据处理方式为批量处理。集中人工收集到的原始数据，按一定要求输入计算机，这在一定程度上实际进行的是“账本搬家”工作。 2、会计数据综合处理阶段 这一阶段推出了核算型会计软件，它以账务处理为核心，包括工资、固定资产、往来账、存货、成本、销售等内容的核算系统。其基本特征是:程序已构成一个系统，进行较为综合的数据处理，能系统地提供各种会计核算信息。这一阶段，计算机已实现了控制会计核算系统的目标，而且所建立的电算系统已具有一定的反馈功能，可为加强企业内部管理，提供更多的企业经营决策所需的信息。同时，随着计算机技术的发展，这一阶段从单机处理过渡到了应用面向终端的计算机网络，通过联机系统，使一台计算机主机可同时为多个不同的终端服务，资源共享，提高了计算机的使用效率。这一阶段的数据处理开始采用实时处理方式。在单项数据处理阶段用计算机分别处理的会 31 计事务，在这里则形成了一个统一的综合处理系统。然而，这一阶段的电算会计，基本上还是以“处理”为中心，业务数据与处理程序仍直接对应，数据变更不易，各种功能之间还未达到共享与自动转换。除核算外，会计系统为企业管理服务的能力未能体现出来。 3、会计数据系统处理阶段 这一阶段的会计电算化，已进入了高级水平，并最终导致网络财务时代的到来，且日益与企业管理活动相渗透和结合。计算机网络的出现和数据管理系统的运用，使人们能以系统论为指导建立起有机结合于计算机网络的各种管理信息子系统，使得管理信息高度共享。 会计信息系统开始从主要处理历史数据的日常业务形式，发展为与业务处理有机结合，并能向各管理层提供管理信息。具有管理信息系统特征的电算化会计信息系统，正逐渐成为企业管理信息系统的重要组成部分。附和这一趋势的、能满足企业全方位管理需要的企业与业务一体化管理软件——企业资源计划(ERP系统)正逐渐兴起。它继承了财务、分销、生产管理、人力资源管理、质量管理、决策支持等多种功能，并支持国际互联网、电子商务、企业内部网。ERP系统下常规的会计与生产、技术等管理系统的界限已不存在。它们的数据采集、业务处理互相支持与融合，形成了一个信息共享、有机结合的全方位管理模式和工具。ERP的运用使网络财务变为现实，更新了现代会计管理的实施理念、内容与方法。 二、用友ERP软件——财务软件模块简介 用友公司的ERP软件包括了财务模块，它与传统的财务软件产品 32 有着本质的不同，它由多个相对独立的功能模块组成，每个功能模块之间联系并进行数据共享，以此完成财务、业务一体化的管理。而传统的财务软件产品则往往强调集成，所有的功能都集成在一个产品之中，产品和产品之间很难实现数据交流和数据共享。目前，在用友公司提供的财务软件中，主要提供了总账、资金管理、应收账款管理、应付账款管理、固定资产管理、工资管理、成本管理、UFO报表系统及财务分析系统等不同功能模块。 1、总账系统 众所周知，会计核算工作主要包括设置会计科目和会计账户、填制和审核会计凭证、登记会计账簿和编制会计报表等。为了满足会计核算的基本要求，用友财务软件提供了完善的总账系统。主要功能如下: (1)建账 由用户根据自己的需求建立账务应用环境，将用友账务处理变成适合本单位实际需要的专用系统。包括: ?自由定义科目代码长度、科目级次。 ?可根据需要增加、删除或修改会计科目或选用行业标准科目。 ?提供中英文科目的录入与切换功能。 ?若有外币核算，还需定义各外币及汇率。 ?可录入开始使用用友总账系统时各科目的期初余额。 ?可定义凭证类别。 ?若要进行辅助项管理，还需要定义各辅助项的目录。包括部门 33 目录、个人目录、客户目录、供应商分类、供应商目录、项目目录。 ?自由定义会计期间。 (2)凭证管理 ?通过严密的制单控制保证填制凭证的正确性。提供资金赤字控制、支票控制、预算控制、外币折算误差控制以及查看最新余额等功能，加强对发生业务的及时管理和控制。 ?最少击键次数的设计:提供快捷键自动计算借贷方差额，以最快速度使凭证借贷平衡。若有外币核算可自动由外币、汇率、本币金额中的两方计算出第三方。 ?可随时调用常用凭证、常用摘要，自动生成红字冲销凭证，以及语音提示功能，可以更加快速准确地录入凭证。 ?提供出纳签字功能，加强出纳凭证的管理。 ?提供与原始单据及明细账的联查功能。 ?增加凭证及科目的自定义项定义及录入，提高凭证录入内容的自由度。 ?可完成审核凭证及记账，并可随时查询及打印记账凭证、凭证汇总表。 ?凭证填制权限可控制到科目。 ?凭证审核权限可控制到操作员。 ?灵活的凭证打印功能。 11?标准凭证格式的引入和引出，可完成不同机器中总账系统凭证的传递。 34 ?引入:按规定格式引入其他系统或其他机器上的总账系统中的凭证。 ?引出:按规定格式引出总账系统中的凭证。 (3)标准账表 ?可随时提供如下标准账表，并可查询包含未记账凭证的最新数据: ?总账、余额表。 ?序时账、明细账、多栏账，以及能够同时查询上级科目总账数据及末级科目明细数据的月份综合明细账。 ?日记账、日报表。 ?在查询各标准表的同时，可同时查询到数量账、外币账。 ? 在查询时，可随时调整列宽，且可在推出查询时保存列宽。 ? ?提供“我的账簿”功能为用户保存常用的查询条件，加快查 询速度。 ? ?任意设置多栏栏目，能够实现各种输出格式。自由定义各栏 目的输出方与内容能够满足不同层次的管理需要。 ?提供总账明细账凭证原始单据相互联查、溯源功能。 ?明细账的查询权限可以控制到科目。 ?灵活的打印输出:提供栏目打印宽度、账页每页打印行数等参数的设置，以及明细账可按总账科目打印账本的功能。各类正式账簿提供套打功能。 (4)出纳管理 35 为出纳人员提供一个集成办公环境，加强对现金及银行存款的管理。可完成银行存款日记账、现金日记账，随时做出最新资金日报表、余额调节表以及进行银行对账。 (5)数量核算适用于要求对实物数量和金额同时核算的业务。 (6)外币业务 ?用户可选择采用固定汇率方式或浮动汇率方式计算本币金额。 ?可由用户选用直接标价法和间接标价法折算本位币。 ?月末可自动调整外币汇兑损益。 (7)月末处理 ?自动完成月末分摊、计提、对应转账、销售成本、汇兑损益、期间损益结转等业务。 ?进行试算平衡、对账、结账、生成月末工作报告。 ?灵活的自定义转账功能、各种取数公式可满足各类业务的转账工作。 除提供上述主要功能外，用友总账系统还提供了辅助管理功能，具体包括: (8)个人往来管理 ?主要进行个人借款、还款管理工作，及时地控制个人借款，完成清欠工作。 ?提供个人借款明细账、催款单、余额表、账龄分析报告及自动清理核销已清账等功能。 (9)部门管理 36 ?主要为了考核部门费用收支发生的情况，及时地反映控制部门费用的支出，对部门的收支情况加以比较，便于进行部门考核。 ?提供各级部门总账、明细账的查询，并对部门收入与费用进行部门收支分析等功能。 (10)项目管理 ?用于生产成本、在建工程等业务的核算，以项目为中心为使用者提供各项的成本、费用、收入往来等汇总明细情况以及项目计划执行报告等，也可以用于核算科研课题、专项工程、产成品成本、旅游团队、合同、订单等。 ?提供项目总账、明细账及项目统计表的查询。 2、资金管理 (1)随着经济的高速发展，市场竞争的加剧，如何合理安排资金资源，有效控制资金使用，加速资金周转，使有限的资金得以充分利用并获取最佳的经济效益，已经成为企业管理日益关注和迫切需要解决的问题。许多企业相继引进银行机制进行企业资金管理，成立内部银行或结算中心，与账务核算相联系，实行“双轨制”核算(即账务核算与内部银行核算分开)或“单轨制”核算，归集各种形态的资金，实现资金管理及计息等功能。 (2)为了满足单位对资金管理的要求并使资金管理更趋完善、高效，用友公司提供了资金管理系统。其主要功能如下: ?以银行提供的单据、企业内部单据、凭证等为依据，记录资金业务以及其他涉及资金管理方面的业务。 37 ?处理对内、对外的收、付款、转账等情况。 ?提供逐笔计息管理处理功能，实现每笔资金的管理。 ?提供积数计息管理处理功能，实现往来存贷资金的管理。 ?提供各单据的动态查询情况以及各类统计分析报表。 3、应收账款管理 应收账款系统主要用于核算和管理用户的客户往来款项。系统根据用户对客户往来款项核算和管理的程度不同，提供了在应收系统核算客户往来款项和在总账系统核算客户往来款项两种应用方案。不同的应用方案，其系统功能、产品接口、操作流程等均不相同。具体选择哪种方案，用户可以在总账系统中通过设置系统选项的方式来设置。如果用户的销售业务以及应收款核算与管理业务比较复杂，或者需要追踪每一笔业务的应收款、收款等情况，或者用户需要将应收款核算到产品一级，那么可以选择在应收系统核算客户往来款项的方案，即在本管理功能下，进行相应的处理。在这种方案下，所有的客户往来凭证全部由应收账款系统生成，其他系统不再生成这类凭证。 (1)本系统主要与总账系统、销售系统、应付系统、财务分析系统等系统有接口。包括: ?本系统接收销售系统提供的发票，本系统由此生成凭证，并对发票进行收款结算处理。 ?本系统向总账系统传递凭证，并能够查询其所生成的凭证。 ?本系统和应付系统之间可以进行转账处理。 ?本系统向财务分析系统提供各种分析的数据。 38 (2)本系统主要帮助用户实现应收账款的核算和管理，主要功能如下: ?根据用户输入的单据记录应收款项的形成。包括由于商品交易和非商品交易所形成的所有应收款项。 ?帮助用户处理应收项目的收款及转账情况。 ?对应收票据进行记录和管理。 ?对应收项目的处理过程生成凭证，并向总账系统进行传递。 ?对外币业务及汇兑损益进行处理。 ?根据用户所提供的条件，提供各种查询及分析。 如果用户的销售业务以及应收账款业务并不十分复杂，或者现销业务很多，则可以选择在总账系统核算客户往来款项方案。该方案着重与对客户的往来款项进行查询和分析。 4、应付账款管理 应付账款系统主要用于核算和管理用户的供应商往来款项。系统根据用户对供应商往来款项核算和管理的程度不同，提供了在应付系统核算供应商往来款项和在总账系统核算供应商往来款项两种应用方案。不同的应用方案，其系统功能、产品接口、操作流程等均不相同。具体选择哪一种方案，用户可以在总账系统中通过设置系统选项的方式来设置。 如果用户的采购业务以及应付款核算与管理业务比较复杂，或者需要追踪每一笔业务的应付款、付款等情况，或者需要将应付款核算到产品一级，那么可以选择在应付系统核算供应商往来款项方案，即 39 在本管理功能下，进行相应的处理。在这种方案下，所有的供应商往来凭证全部由应付账款系统生成，其他系统不再生成这类凭证 (1)本系统主要与总账系统、采购系统、应收系统、财务分析系统等系统有接口。包括: ?本系统接受采购系统提供的发票，本系统由此生成凭证，并对发票进行收款结算处理。 ?本系统向总账系统传递凭证，并能够查询其所生成的凭证。 ?本系统和应收系统之间可以进行转账处理。 ?本系统向财务分析系统提供各种分析的数据。 (2)该系统主要帮助用户实现应付账款的核算和管理，主要功能如下: ?根据用户输入的单据记录应付款项的形成。包括由于商品交易和非商品交易所形成的所有应付项目。 ?帮助用户处理应付项目的付款及转账情况。 ?对应付票据进行记录和管理。 ?对应付项目的处理过程生成凭证，并向总账系统进行传递。 ?对外币业务及汇兑损益进行处理。 ?根据用户所提供的条件，提供各种查询及分析。 如果用户的采购业务以及应付账款业务并不十分复杂，或者现购业务很多，则可以选择在总账系统核算供应商往来款项方案。该方案着重于对供应商的往来款项进行查询和分析。 5、固定资产管理 40 (1)固定资产管理系统是一套用于单位进行固定资产核算和管理的软件。 (2)主要功能包括: ?固定资产日常业务的核算和管理，生成固定资产卡片。 ?按月反映固定资产的增加、减少、原值变化及其变动，输出相应的增减变动明细账。 ?按月自动计提折旧、生成折旧分配凭证，输出相关的报表和账簿。 6、工资管理 (1)工资管理包括工资计算、工资发放及工资费用的分配等。为了实现工资管理，用友公司提供了工资管理系统。 (2)主要功能包括: ?基础设置:由用户根据自己的需要建立工资应用环境，将用友工资管理系统建立成适合本单位实际需要的专用系统。包括设置处理工资类别个数和币种、设置是否处理个人所得税、设置是否进行扣零处理、设置人员编码长度。 ?工资系统管理:提供了严密的系统安全保密机制，确保系统的正常运行。包括修改业务时间、重新注册、参数维护。 ?部门设置:可进行多层次的部门管理，以实现工资的多极化管理。 ?人员档案:员工个人工资档案的设置，有助于人事及财务部门对员工个人工资档案的有效管理。 41 ?工资数据变动:为用户提供灵活方便的项目设置及公式定义功能，多种形式的数据录入功能，可以极大地简化用户的操作。 ?工资表:包括工资发放签名表、工资发放条、工资卡、部门工资汇总表、人员类别工资汇总表、条件汇总表、条件明细表、条件统计表。 ?工资分析表:包括按部门工资项目分析表，按月员工工资汇总表、分部门各月工资构成分析表、工资增长表、部门工资项目构成分析表、员工工资项目统计表、按项目分类统计表、按部门分类统计表、按月分类统计表。 ?个人所得税扣缴申报表:提供了从工资中扣缴个人所得税的功能。 ?工资分钱清单:包括部门分钱清单、人员分钱清单、工资发放取款单。 ?银行代发:灵活的银行代发功能，适用于由银行发放工资的企业。可实现在同一工资账户中的人员由不同的银行代发工资，以及多种文件格式的输出。 11?工资分摊:自动完成工资分摊、计提、转账业务。包括工资分摊、应付福利费计提、工会经费计提、职工教育经费计提、自定义分 摊和计提、凭证查询。 12Access?数据接口管理:通用的数据接口，可以导入文本文件、 dBase 文件、文件等多种外部数据文件。 13?工资汇总:强大的工资汇总功能，可将不同的工资计算方式、 42 不同的工资项目、不同地区的人员工资汇总在一起，从而完成统一核 算的功能。 14 ?期末处理:包括月末处理、年末处理。 7、成本管理 (1)成本管理是制造业企业的一项重要工作，成本管理水平的高低直接影响到企业的 获利水平。用友财务软件提供的成本管理系统不但能实现成本计算，同时还可实现成本的分析、预测等功能。 (2)成本管理系统的具体功能如下: ?成本计算功能:系统根据用户对定义的产品结构、选择的成本核算方法和各种费用分配方法，自动对从其他系统读取的数据或用户手工录入的数据进行汇总计算，输出用户需要的成本核算结果及其他统计资料。 ?成本计划功能:通过费用计划单价和单位产品费用耗量生成计划成本，成本的计划功能主要是为成本预测和分析提供数据。 ?成本预测功能:系统运用一次移动平均和年度平均增长率法以及计划成本数据对部门总成本和任意产量的产品成本进行预测，满足企业经营决策需要。 ?成本分析功能:系统可以对分批核算的产品进行追踪分析，计算部门的内部利润，对历史数据对比分析，分析计划成本与实际成本的差距，分析产品的成本项目构成比例等。 8、UFO报表系统 43 (1)UFO报表系统与其他电子表软件的最大区别在于它是真正的三维立体表，在此基础上提供了丰富的实用功能，完全实现了三维立体表的处理能力。 (2)UFO的主要功能有: ?提供各行业报表模板(包括现金流量表):提供19个行业的标准财务报表模板，包括最新的《现金流量表》，可轻松生成复杂报表。提供自定义模板的新功能，可以根据本单位的实际需要定制模板。?文件管理功能:提供各类文件管理功能，并且能够进行不同文件格式的转换:文本文件、*。mdb文件、*(DBF文件、Excel文件、Lotusl,2,3文件。支持多个窗口同时显示和处理，可同时打开的文件和图形窗口多达40个。提供了标准财务数据的“导入”和“导出”功能，可以和其他流行财务软件交换数据。 ?格式管理功能:提供丰富的格式设计功能，如设组合单元、画表格线(包括斜线)、调整行高列宽、设置字体和颜色、设置显示比例等，可以制作各种要求的报表。 ?数据处理功能:UFO以固定的格式管理大量不同的表页，能将多达99 999张具有相同格式的报表资料统一在一个报表文件中管理，并且在每张表页之间建立有机的联系。提供了排序、审核、舍位平衡、汇总功能;提供了绝对单元公式和相对单元公式，可以方便、迅速地定义计算公式;提供种类丰富的函数，可以从《财务》、《应收》、《应付》、《工资》、《固定资产》、《销售》、《采购》、《库存》等用友产品中提取数据，生成财务报表。 44 ?图表功能:采用“图文混排”，可以很方便地进行图形数据组织，制造包括直方图、立体图、圆饼图、折线图等10种图式的分析图表。可以编辑图表的位置、大小、标题、字体、颜色等，并打印输出图表。 ?打印功能:采用“所见即所得”的打印，报表和图形都可以打印输出。提供“打印预览”，可以随时观看报表或图形的打印效果。报表打印时，可以打印格式或数据，可以设置财务报头和表尾，可以在O(3,3倍之间缩放打印，可以横向或纵向打印等。支持对象的打印及预览(包括UFO生成的图表对象和插入UF0中的嵌入和链接对象)。 ?二次开发功能:提供批命令和自定义菜单，自动记录命令窗中输入的多个命令，可将有规律性的操作过程编制成批命令文件。提供Windows风格的自定义菜单，综合利用批命令，可以在短时间内开发出本企业的专用系统。 9、财务分析系统 (1)财务分析是财务管理的重要组成部分，是利用已有的财务数据对企业过去的财务状况、经营成果及未来前景的一种评价。本系统运用了各种专门的分析方法，对财务数据作进一步的加工、整理、分析和研究，从中取得有用的信息，从而为决策提供正确的依据。 (2)财务分析系统主要功能如下: ?提供多种分析方法:对比分析、结构分析、绝对数分析、定基分析、环比分析、趋势分析。 ?提供各类企业和行政事业单位的报表分析。 45 ?提供预算自动编制、预算与实际比较分析等全面预算管理，其中既有可至部门、项目中每个科目的精细预算分析，又有按整个部门、项目核算的粗放预算分析。 ?提供多项分析内容:因素分析、基本财务指标分析、产品毛利率分析、项目毛利率分析、现金收支分析、现金收支增减分析、现金收支结构分析。 ?提供多种图形分析，直观、明了、易于理解。 ?对生成的分析表均提供另存为报表文件、文本文件、dBase文件、Access文件、Excel文件或Lotusl,2,3文件的功能，以便用户进一步处理。 ?提供添加文字说明区域，使用户能自如地、随心所欲地添加对分析表的说明。 第五节 中英文科目、报表对照及示例 一、 我国企业常用会计科目调整 2005年财政部将《企业会计准则》财政部令第5号进行了修订并于2006年予以颁布，自2007年1月1日起施行。发布的新会计准则包括一项基本准则、三十八项具体准则。主要变化可以概括体现为以下四个方面:?权责发生制和历史成本不再成为会计核算的基本原则，重新采用了公允价值概念;?存货准则中取消了“后进先出法”，并在资产减值准则中不再允许减值准备转回，在债务重组准则中改变 46 了债务重组受益的计列方法;?对合并报表理论和方法的改革，要求对金融工具一律以公允价值计量，并从表外移到表内反映;?在企业合并准则中，对于统一控制下的企业合并允许采用权益结合法。2006年公布的新会计准则，标志着我国会计制度又一次发生了重大的变革，这是我国会计制度改革历史上力度最大、覆盖面最广、影响力最大的一次会计改革。这次改革适应于我国目前社会主义市场经济的发展需要。会计准则表现出强烈的与国际财务报告准则(IFRS)趋同倾向。 根据新会计准则，对我国企业常用会计科目进行了适当的调整，基本实现了与国际上通用科目的对接。 ?二、国际会计准则体系下的会计科目中英文对照示例 代 码 名 称 1 资产assets 11~12 流动资产current assets 111 现金及约当现金cash and cash equivalents 1111 库存现金cash on hand 1112 零用金,周转金petty cash,revolving funds 1113 银行存款cash in banks 1116 在途现金cash in transit 1117 约当现金cash equivalents 1118 其他现金及约当现金other cash and cash equivalents 112 短期投资short—term investment 47 1121 短期投资——股票short—term investments--stock 1122 短期投资——短期票券short—term investments--short— term notes and bills 1123 短期投资——政府债券short—term investments--government bonds 1124 短期投资——受益人凭证short—term investments--beneficiary certificates 1125 短期投资——公司债short—term investments--corporate bonds 1128 短期投资——其他short—term investments--other 1129 备抵短期投资跌价损失allowance for reduction of short-term investment to market 113 应收票据notes receivable 1131 应收票据notes receivable 1132 应收票据贴现discounted notes receivable 1137 应收票据——关系人notes receivable--related parties 1138 其他应收票据other notes receivable 1139 备抵呆账——应收票据allowance for Uncollectible accounts--notes receivable 1141 应收账款accounts receivable 1142 应收分期账款installment accounts receivable 1147 应收账款——关系人accounts receivable--related parties 48 1149 备抵呆账——应收账款allowance for uncollectible accounts--accounts receivable 118 其他应收款other receivables 1181 应收出售远汇款forward exchange contract receivable 1182 应收远汇款——外币forward exchange contract receivable--foreign currencies 1183 买卖远汇折价discount on forward ex-change contract 1184 应收收益earned revenue receivable 1185 应收退税款income tax refund receivable 1187 其他应收款——关系人other receivables--related parties 1188 其他应收款——其他other receivables--other 1189 备抵呆账——其他应收款allowance for uncollectible accounts--other receivables 121~122 存货inventories 1211 商品存货merchandise inventory 1212 寄销商品consigned goods 1213 在途商品goods in transit 1219 备抵存货跌价损失allowance for reduction of inventory to market 1221 制成品finished goods 1222 寄销制成品consigned finished goods 1223 副产品by-products 49 1224 在制品work in process 1225 委外加工work in process-outsourced 1226 原料raw materials 1227 物料supplies 1228 在途原物料materials and supplies in transit 1229 备抵存货跌价损失allowance for reduction of inventory to market 125 预付费用prepaid expenses 1251 预付薪资prepaid payroll 1252 预付租金prepaid rents 1253 预付保险费prepaid insurance 1254 用品盘存office supplies 1255 预付所得税prepaid income tax 1258 其他预付费用other prepaid expenses 126 预付款项prepayments 1261 预付货款prepayment for purchases 1268 其他预付款项other prepayments 128~129 其他流动资产other current assets 1281 进项税额VAT paid(or input tax) VAT=Value—Added Tax增值税，附加价值税 1282 留抵税额excess VAT paid(or overpaid VAT) 1283 暂付款temporary payments 50 1284 代付款payment on behalf of others 1285 员工借支advances to employees 1286 存出保证金refundable deposits 1287 受限制存款certificate of deposit—restricted 1291 递延所得税资产deferred income tax assets 1292 递延兑换损失deferred foreign exchange losses 1293 业主(股东)往来owners(stockholders)current account 1294 同业往来current account with others 1298 其他流动资产——其他other current assets,others 13 基金及长期投资基金funds and long,term investments 131 基金funds 1311 偿债基金redemption fund(or sinking fund) 1312 改良及扩充基金fund for improvement and expansion 1313 意外损失准备基金(应急费用)contingency fund 1314 退休基金pension fund 1318 其他基金other funds 132 长期投资long term investments 1321 长期股权投资long—term equity investments 1322 长期债券投资long—term bond investments 1323 长期不动产投资long—term real estate in—vestments 1324 人寿保险现金解约价值cash surrender value of life insurance 51 1328 其他长期投资other long—term investments 1329 备抵长期投资跌价损失allowance for excess of cost over market value of long-term investments 14~15 固定资产property，plant，and equipment 1411 土地land 1418 土地——重估增值land--revaluation increments 1421 土地改良物land improvements 1428 土地改良物——重估增值land improvements--revaluation increments 1429 累积折旧——土地改良物accumulated depreciation--land improvements 1431 房屋及建物buildings 1438 房屋及建物——重估增值buildings--revaluation increments 1439 累积折旧——房屋及建物accumulated depreciation, buildings 144~146 机(器)具及设备machinery and equipment 1441 机(器)具machinery 1448 机(器)具——重估增值machinery,revaluation increments 1449 累积折旧——机(器)具accumulated depreciation, machinery 52 1511 租赁资产leased assets 1519 累积折旧——租赁资产accumulated depreciation,leased assets 1521 租赁权益改良leasehold improvements 1529 累积折旧——租赁权益改良accumulated depreciation,leasehold improvements 156 未完工程及预付购置设备款construction in progress and prepayments forequipment 1561 未完工程construction in progress 1562 预付购置设备款prepayment for equipment 1581 杂项固定资产miscellaneous property，plant，and equipment 1588 杂项固定资产——重估增值miscellaneous property，plant，and equipment,revaluation increments 1589 累积折旧——杂项固定资产accumulated depreciation,miscellaneous property，plant，and equipment 161 递耗资产depletable assets 1611 天然资源natural resources 1618 天然资源——重估增值natural resources--revaluation increments 1619 累积折耗——天然资源accumulated depletion natural resources 53 17 无形资产intangible assets 1711 商标权trademarks 172 专利权patents 173 特许权franchise 174 著作权copyright 175 计算机软件computer software 1751 计算机软件成本computer software cost 176 商誉goodwill 1761 商誉goodwill 177 开办费organization costs 178 其他无形资产other intangibles 1781 递延退休金成本deferred pension costs 1782 租赁权益改良leasehold improvements 1788 其他无形资产——其他other intangible assets--others 18 其他资产other assets 181 递延资产deferred assets 1811 债券发行成本deferred bond issuance costs 1812 长期预付租金long—term prepaid rent 1813 长期预付保险费long—term prepaid insurance 1814 递延所得税资产deferred income tax assets 1815 预付退休金成本prepaid pension cost 1818 其他递延资产other deferred assets 54 182 闲置资产idle assets 184 长期应收票据及款项与催收账款long,term notes，accounts and overduereceivables 1841 长期应收票据long—term notes receivable 1842 长期应收账款long,term accounts receivable 1843 催收账款overdue receivables 1847 长期应收票据及款项与催收账款——关系人long,term notes，accounts andoverdue receivables--related parties 1848 其他长期应收款项other long,term receivables 1849 备抵呆账——长期应收票据及款项与催收账款 allowance for uncollectible accounts,long,term notes，accounts and overdue receivables 185 出租资产assets leased to others 1858 出租资产——重估增值assets leased to others,incremental value fromrevaluation 1859 累积折旧——出租资产accumulated depreciation,assets leased to others 186 存出保证金refundable deposit 188 杂项资产miscellaneous assets 1881 受限制存款certificate of deposit,restricted 1888 杂项资产——其他miscellaneous assets,others 55 2 负债liabilities 21~22 流动负债current liabilities 211 短期借款short—term borrowings(debt) 2111 银行透支bank overdraft 2112 银行借款bank loan 2114 短期借款——业主short,term borrowings,owners 2115 短期借款——员工short,term borrowings,employees 2117 短期借款关系人short,term borrowings,related parties 2118 短期借款其他short,term borrowings--others 212 应付短期票券short,term notes and bills payable 2121 应付商业本票commercial paper payable 2122 银行承兑汇票bank acceptance 2128 其他应付短期票券other short,term notes and bills payable 2129 应付短期票券折价discount on short term notes and bills payable 2131 应付票据notes payable 2137 应付票据——关系人notes payable,related parties 2138 其他应付票据other notes payable 2141 应付账款accounts payable 2147 应付账款——关系人accounts payable,related parties 216 应付所得税income taxes payable 56 2161 应付所得税income tax payable 217 应付费用accrued expenses 2171 应付薪工accrued payroll 2172 应付租金accrued rent payable 2173 应付利息accrued interest payable 2174 应付营业税增值税accrued VAT payable 2175 应付税捐——其他accrued taxes payable others 2178 其他应付费用other accrued expenses payable 218~219 其他应付款other payables 2181 应付购入远汇款forward exchange contract payable 2182 应付远汇款——外币forward exchange contract payable, foreign currencies 2183 买卖远汇溢价premium on forward exchange contract 2184 应付土地房屋款payables on land and building purchased 2185 应付设备款payables on equipment 2187 其他应付款——关系人other payables,related parties 2191 应付股利dividend payable 2192 应付红利bonus payable 2193 应付董监事酬劳compensation payable to directors and supervisors 2198 其他应付款——其他other payables others 226 预收款项advance receipts 57 2261 预收货款sales revenue received in advance 2262 预收收入revenue received in advance 2268 其他预收款other advance receipts 227 一年或一营业周期内到期长期负债long,term liabilities,current portion 2271 一年或一营业周期内到期公司债corporate bonds payable,current portion 2272 一年或一营业周期内到期长期借款long,term loans payable,current portion 2273 一年或一营业周期内到期长期应付票据及款项long, term notes and accountspayable due within one year or one operating cycle 2277 一年或一营业周期内到期长期应付票据及款项——关系 人long,term notes andaccounts payables to related parties--current portion 2278 其他一年或一营业周期内到期长期负债other long,term liabilities,current portion 228~229 其他流动负债other current liabilities 2281 销项税额VAT received(or output tax) 2283 暂收款temporary receipts 2284 代收款receipts under custody 58 2285 估计售后服务,保固负债estimated warranty liabilities 2291 递延所得税负债deferred income tax liabilities 2292 递延兑换利益deferred foreign exchange gain 2293 业主(股东)往来owners current account 2294 同业往来current account with others 2298 其他流动负债——其他other current liabilities,others 23 长期负债long—term liabilities 2311 应付公司债corporate bonds payable 2319 应付公司债溢(折)价premium(discount)on corporate bonds payable 232 应付长期借款long,term loans payable 2321 应付长期银行借款long,term loans payable bank 2324 应付长期借款——业主long,term loans payable owners 2325 应付长期借款——员工long,term loans payable, employees 2327 应付长期借款——关系人long,term loans payable, related parties 2328 应付长期借款——其他long,term loans payable,others 233 长期应付票据及款项long,term notes and accounts payable 2331 长期应付票据long—term notes payable 2332 长期应付账款long—term accounts payable 59 2333 长期应付租赁负债long—term capital lease liabilities 2337 长期应付票据及款项——关系人long,term notes and accounts payable,related parties 2338 其他长期应付款项other long,term payables 2341 估计应付土地增值税estimated accrued land value incremental tax payable 2351 应计退休金负债accrued pension liabilities 238 其他长期负债other long,term liabilities 2388 其他长期负债——其他other long,term liabilities, others 28 其他负债other liabilities 281 递延负债deferred liabilities 2811 递延收入deferred revenue 2814 递延所得税负债deferred income tax liabilities 2818 其他递延负债other deferred liabilities 286 存入保证金deposits received 2861 存人保证金guarantee deposit received 288 杂项负债miscellaneous liabilities 2888 杂项负债——其他miscellaneous liabilities,others 3 业主权益owners equity 31 资本capital 60 311 资本(或股本)capital 3111 普通股股本capital,common stock 3112 特别股股本capital,preferred stock 3113 预收股本capital collected in advance 3114 待分配股票股利stock dividends to be distributed 3115 资本capital 32 资本公积additional paid,in capital 321 股票溢价paid,in capital in excess of par 3211 普通股股票溢价paid,in capital in excess of par, common stock 3212 特别股股票溢价paid,in capital in excess of par, preferred stock 323 资产重估增值准备capital surplus from assets revaluation 324 处分资产溢价公积capital surplus from gain on disposal of assets 325 合并公积capital surplus from business combination 326 受赠公积donated surplus 328 其他资本公积other additional paid,in capital 3281 权益法长期股权投资资本公积additional paid,in capital from investee under equity method 3282 资本公积——库藏股票交易additional paid,in capital, 61 treasury stock transactions 33 保留盈余(或累积亏损)retained earnings(accumulated deficit) 331 法定盈余公积legal reserve 332 特别盈余公积special reserve 3321 意外损失准备(应急储备金)contingency reserve 3322 改良扩充准备improvement and expansion reserve 3323 偿债准备special reserve for redemption of liabilities 3328 其他特别盈余公积other special reserve 335 未分配盈余(或累积亏损)retained earnings, unappropriated(or accumulated Deficit) 3351 累积盈亏accumulated profit or loss 3352 前期损益调整prior period adjustments 3353 本期损益net income or loss for current period 34 权益调整equity adjustments 341 长期股权投资未实现跌价损失unrealized loss on market value decline of long term equity investments 342 累积换算调整数cumulative translation adjustment 3421 累积换算调整数cumulative translation adjustments 62 343 未认列为退休金成本之净损失net loss not recognized as pension cost 35 库藏股treasury stock 36 少数股权minority interest 4 营业收入operating revenue 41 销货收入sales revenue 4112 分期付款销货收入installment sales revenue 417 销货退回sales return 419 销货折让sales allowances 4191 销货折扣和折让sales discounts and allowances 46 劳务收入service revenue 47 业务收入agency revenue 48 其他营业收入other operating revenue 4888 其他营业收入——其他other operating revenue,others 5 营业成本operating costs 51 销货成本cost of goods sold 5112 分期付款销货成本installment cost of goods sold 512 进货purchases 5122 进货费用purchase expenses 5123 进货退出purchase returns 5124 进货折让charges on purchased merchandise 513 进料materials purchased 63 5132 进料费用charges on purchased material 5133 进料退出material purchase returns 5134 进料折让material purchase allowances 514 直接人工direct labor 515~518 制造费用manufacturing overhead 5151 间接人工indirect labor 5152 租金支出rent expense，rent 5153 文具用品office supplies(expense) 5154 旅费travelling expense，travel 5155 运费shipping expenses，freight 5156 邮电费postage(expenses) 5157 修缮维修费repair(s)and maintenance(expense) 5158 包装费packing expenses 5161 水电瓦斯费utilities(expense) 5162 保险费insurance(expense) 5163 外加工费manufacturing overhead,outsourced 5166 税捐款taxes 5168 折旧depreciation expense 5169 各项耗竭及摊提various amortization 5172 伙食费meal(expenses) 5173 职工福利employee benefits,welfare 5176 训练费training(expense) 64 5177 间接材料indirect materials 5188 其他制造费用other manufacturing expenses 56 劳务成本service costs 57 业务成本gency costs 58 其他营业成本other operating costs 5888 其他营业成本——其他other operating costs,other 6 营业费用operating expenses 61 推销费用selling expenses 615~618 推销费用selling expenses 6151 薪资支出payroll expense 6152 租金支出rent expense，rent 6153 文具用品office supplies(expense) 6154 旅费travelling expense，travel 6155 运费shipping expenses，freight 6156 邮电费postage(expenses) 6157 修缮维修费repair(s)and maintenance(expense) 6159 广告费advertisement expense，advertisement 6162 保险费insurance(expense) 6164 交际费entertainment(expense) 6165 捐赠donation(expense) 6166 税捐款taxes 6167 呆账损失loss on uncollectible accounts 65 6168 折旧depreciation expense 6169 各项耗竭及摊提various amortization 6172 伙食费meal(expenses) 6173 职工福利employee benefits,welfare 6175 佣金支出commission(expense) 6176 训练费training(expense) 6188 其他推销费用other selling expenses 62 管理及总务费用general&administrative expenses 6278 劳务费professional service fees 6288 其他管理及总务费用other general and administrative expenses 63 研究发展费用research and development expenses 6378 其他研究发展费用other research and development expenses 三、中美财务报表格式比较 财务报告是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的文件，对 于国家宏观经济调控、投资者决策和加强内部管理都有非常重要的作 用。国际会计准则委员会及澳大利亚等组织和国家均有专门的准则对 财务报告进行规范。我国财务报告列报的有关内容散见于《企业财务 报告条例》、《企业会计制度》等法规、会计制度。为此，本次准则修 订根据发展变化了的我国经济环境要求，归纳出对企业财务报告列报 的一般性原则要求，对财务报告的结构和内容进行全面系统地核定， 66 保证企业对外提供的会计信息的真实完整，在广泛征求意见的基础上，发布了《企业会计准则30号——财务报表列报》。准则对财务报表的定义、组成部分、列报基本要求等方面的规定与国际会计准则基本一致。中美对照报表体系的具体样例如下。 2006年上述新准则框架体系下的财务报表列报改革，与美国SEC证券交易所对其资产在10 000 000美元以上，股东人数超过500人的公司年报要求类似，现将美国公司年报例示如表9—2所示。 表9-2美国公司年报列示 Cullen,Frost Bankers，Inc( C:onsolidated Statements of Income (Dollars in thousands，except per share amounts) Year Ended December 31 2006 2005 2004 $502 657 $359 587 $249 612 Interest income: Loans，including fees 133 184 121 377 125 999 Securities: Taxable 11 317 10 566 9 036 Tax-exempt 251 150 63 Interest—bearing deposits 36 550 18 147 8 834 67 Federal funds sold and resell 683 959 509 827 393 544 agreements Total interest income 155 090 78 934 39 150 31 167 16 632 5 775 Interest expense: Deposits Federal funds purchased and repurchase agreement 续表 2006 2005 2004 68 Junior subordinated deferrable interest 17 402 14 908 12 143 debentures 11 137 8 087 5 038 Subordinated notes payable and other 214 796 18 561 62 106 borrowings 469 163 391 266 331 438 Total interest expense 14 150 10 250 2 500 455 013 381 016 328 938 Net interest income Provision for possible loan losses 63 469 58 353 53 910 Net interest income after provision for 77 116 78 751 87 415 possible loan losses 28 230 27 73l 30 981 Non-interest income: Trust fees 28 105 23 125 22 877 Service charges on deposit accounts 1 19 3 377 Insurance commissions and fees 43 828 42 400 33 304 240 747 230 379 225 110 Other charges，commissions and fees Net gain(10ss)on securities transactions Other 190 784 166 059 158 039 46 231 41 577 40 176 Total non,interest income 34 695 31 107 29 375 Non-interest expense: Salaries and wages 26 293 23 912 22 771 Employee benefits 5 628 4 859 5 346 Net occupancy 106 722 99 493 89 323 Furniture and equipment 410 353 367 007 345 030 69 Intangible amortization 285 407 244 388 209 018 Other 91 816 78 965 67 693 Total non-interest expense $193 $165 $141 591 423 325 Income before income taxes Income taxes $3.49 $3.15 $2.74 Net income 3.42 3.07 2.66 Earnings per common share: Basic Diluted 70 Cullen,Frost Bankers，lnc( Consolidated Balance Sheets (Dollars in thousands，except per share amounts) December 31 2006 2005 Assets: Cash and due from banks $707 683 $873 015 1 677 6 438 Interest—bearing deposits Federal funds sold and resell agreements 735 225 1 033 975 Total cash and cash equivalents 1 444 585 1 913 428 续表 2006 2005 10 096 12 701 Securities held to maturity，at amortized cost 3 330 953 3 059 111 Securities available for sale，at estimated fair value 9 406 6 217 Trading account securities 7 373 384 6 085 055 Loans，net of unearned discounts (96 085) (80 325) 7 277 299 6 004 730 Less:Allowance for possible loan losses Net loans 219 533 182 356 524 117 168 983 Premises and equipment，net Goodwill 38 480 14 903 71 111 742 102 604 Other intangible assets，net Cash surrender value of life insurance policies 257 978 276 404 Accrued interest receivable and other assets $13 224 189 $11 741 437 Total assets Liabilities: $3 699 701 $3 484 932 Deposits: Non-interest-bearing demand deposits 6 688 208 5 661 462 Interest_bearing deposits 10 387 909 9 146 394 Total deposits 864 190 740 529 Federal funds purchased and repurchase 186 366 188 617 agreements 242 270 226 805 Subordinated notes payable and other 166 571 456 856 borrowings 11 847 306 10 759 201 Junior subordinated deferrable interest debentures , , Accrued interest payable and other liabilities Total liabilities Shareholders’Equity: , , Preferred stock，par value$0.01 per share;10 000 000 598 550 shares authorized;none issued 548 117 279 627 Junior participating preferred stock。par 72 883 060 776 193 value$0(01 per share:250 000 shares authorized;none issued (54 892) (50 442) Common stock(par value$0.01 per share;210 , (23 692) 000 000 1 376 883 982 236 shares authorized;59 839 144 shares issued in 2006 and $13 224 189 $11 741 437 54 961 616 shares issued in 2005 Additional paid—in capital Retained earnings Accumulated other comprehensive loss，net of tax Treasury stock，no shares in 2006 and 478 881 shares 2005，at cost Total shareholders’equity Total liabilities and shareholders’equity 73