根据《企业所得税法实施条例》第九十条规定

根据《企业所得税法实施条例》第九十条规定 根据《企业所得税法实施条例》第九十条规定，符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。企业计算技术转让所得为技术转让收入,技术转让成本,相关税费=800,(200,40,10),44=606(万元)，免征的所得额为500+ 500)×50%=553(万元)。 (606- 税务人员分析后认为，企业技术转让收入和技术转让成本计算有误。《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函[2009]212号)规定，技术转让收入是指当事人履行技术转让 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。因此，企业收入中应扣除非技术转让收入和非密不可分收入，转让收入中包括的专用仪器设备价款50万元、预收技术转让后的培训费收入150万元、服务咨询费30万元应从技术转让收入中扣减，减除后的技术转让收入应为800,50,150,30=570(万元)。国税函[2009]212号文件规定，技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额，减值准备10万元不用扣除，技术转让成本应为200,40=160(万元)。 另外，税务人员又查看了企业的管理费用明细账簿，从中发现了企业与技术转让有关的住宿费、差旅费、办公费40万元，还有聘请法律顾问、出具法律文书向律师事务所支付的律师费30万元。税务师认为，根据国税函[2009]212号文件的规定，计算免税所得过程中扣除的相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。所以，发生的与技术转让有关的住宿费、差旅费、办公费，以及聘请法律顾问、出具法律文书的律师费共70万元应在计算技术转让所得时扣除。 税务人员重新进行了技术转让所得计算，计算技术转让所得为技术转让收入,技术转让成本,相关税费=570,160,(44+70)=296(万元)，与原来企业的计算结果相差了553,296=257(万元)。 在提醒纳税人及时修改备案资料的同时，税务人员指出，纳税人还应当重点关注两个备案问题:第一，《关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函[2009]255号)规定，列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠;经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。所以应按规定备案，未备案不能自行享受，如果备案后在规定期限内没有收到税务机关不得享受的书面通知，可视为正常享受。第二，技术转让所得应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料:技术转让合同(副本);省级以上科技部门出具的技术合同登记证明;技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;实际缴纳相关税费的证明资料;主管税务机关 要求 对教师党员的评价套管和固井爆破片与爆破装置仓库管理基本要求三甲医院都需要复审吗 提供的其他资料。如果是向境外转让技术，向主管税务机关备案时应增加报送省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证、技术出口合同数据表。这些资料如果报送不及时或者报送不完整，也将影响税收优惠的享受。 目录 (六) 正确核算业务招待费有助于节税 ? 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定:“企业发生的与生产经营 活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5?”。但在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是税法都未给予准确的界定。其实，在业务招待费的问题上，各国的税务当局确实不好管，不仅中国不好管，在国际性上它也是个难题。因此，我国也借鉴了国际上企业业务招待费支出在税前“打折”扣除的做法，才有了现在这样的规定。 业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，也叫交际应酬费。这项对企业财务人员来说并不陌生，但在实际工作中，面对一些业务招待费的财务与税务处理问题，很多财务人员却无所适从。更有甚之，有的企业财务人员，见到餐费发票就作为业务招待费处理。大部分人认为，餐费就都是业务招待费，超标即进行纳税调整。真的是这样吗, 在税务执法实践中，通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。其实这不完全正确。从定性的角度来讲，业务招待费应是指企事业单位为生产经营业务活动的需要而合理开支的接待费用。然而，往往有的机构和个人则一概而论，将餐费与业务招待费画上了等号，认为所有的餐费都是业务招待费，难道只要是吃饭就一定是业务招待吗,显然不是。虽然，税务实践中可能是处于管理的需要，因为无法对餐费发票进行区分，但是一刀切的做法肯定是不合理的。在公司内部，餐费产生的原因各种各样，如:年末的员工大会餐;加班吃顿工作餐;拍摄影视作品时吃饭作为道具出现等等„„这些与接待客户根本没有必然关系，所以，上述费用或作为福利费、或作为电影成本来核算。很显然，餐费不一定都是用于接待客户，也不一定就是业务招待费。 那究竟应该如何来把握，才能够税前扣除呢,其实，企业只要在平时做好记录，严格管理、准确分类，归入不同的费用项目，是不需要一见餐费就作为业务招待费来处理的。同时，以下两个涉税边界的把握也至关重要。 一是 企业经营行为和个人行为混合支出的边界把握。混合支出是指:由于营利及个人原因所发生的费用，这些支出应分为经营用途部分及个人用途部分，并按照各自适用的规定进行扣除。此外，某些特定类型的混合性支出(如个人爱好,度假住房)等费用，还要适用于特殊的规定，即通过不允许扣除全部或部分的这类费用来防止纳税人滥用优惠。 二是正常性、必要性及数额合理性的边界把握。正常的费用:费用是在某一取得所得活动中正常发生的;该费用是普遍的，可以接收的。必要的费用:指对纳税人取得所得的活动来说，是适当和有帮助的费用。大多数情况下，法侓倾向于接受纳税人对支出，在经营上的必要性的判断。数额合理性:一项费用要想得以扣除，还要在数量上具有合理性，而公平市场价格是其中很重要的因素 业务招待费超标扣除是每个企业都会面临的问题，也是所得税汇算时涉及调整最多的成本费用项目。对其不能税前扣除的部分直接增加应纳税所得额，也就是直接增加了企业的税收负担。因此，对于业务招待费的列支，应引起企业财务人员的高度重视，特别是一些与餐费相关的支出，如何区分显得尤为重要。在日常工作中，应注意仔细分析经济业务发生的实质，避免将不属于业务招待费的 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 列入业务招待费核算。 一、差旅费还是交际应酬费, 面对业务人员出差报销的大量票据:出差短短几天，餐票却有好几千元，还有大额的购物发票，这么大的餐费、购物支出，财务人员该如何处理, 账务处理: 财务人员面对这样问题时，首先分清这些费用哪些是出差人员的正常餐费支出，哪些是招待客户的支出，哪些是为客户购买礼品的支出。一般情况下，企业对于也差人员的餐费支出都是一定 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 的。然后，按照分好的费用，将属于个人正常差旅餐费支出计入“管理费用——差旅费”等科目，将招待客户的餐费及赠送客户礼品计入“营业费用——业务招待费”等科目。 税务处理: