变动成本法
三、判断题
1.管理会计中的成本概念不强调成本发生的时态。（ ）
2.将成本按其可辨认性分为直接成本与间接成本有利于分清各部门责任，考核
其工作业绩。（ ）
3. 按变动成本法的解释，期间成本中只包括固定成本。（ ）
4．当存货量不为零时，按变动成本法确定的存货成本必然小于完全成本法下的
存货成本。（ ）
5．固定成本在任何条件下，其总额均不随业务量的增减变动发生变化。 （ ）
6．变动成本法与完全成本法之间的最本质的区别就是两者所提供的信息的用途不同。 （ ）
7．变动成本法既有利于短期决策，也有利于长期决策。（ ）
四、
分析
定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析
思考题
1.变动成本法与完全成本法相比有哪些区别？
2.变动成本法与完全成本法相比在损益确定方面与哪些不同？
五、计算题
1．宏达公司2008年下半年各月的机器设备维修费资料如下表所示：
月份
业务量（千机器小时）
维修费（元）
7
8
9
10
11
12
40
32
52
48
56
44
580
500
700
660
740
625
要求：1）根据上述资料采用高低点法将维修费分解为固定成本和变动成本，并写出成本公式。
2）根据上述资料采用回归直线法将维修费分解为固定成本和变动成本，并写出成本公式。
3）2009年1月，该公司计划使用机器时数为55千机器小时，则预计的机器设备维修费应为多少？
2、讯达工厂过去一年十二个月中最高业务量和最低业务量下的制造费用总额如下：
摘要
高点（10月）
低点（3月）
业务量（机器小时）
75000
50000
制造费用总额（元）
176250
142500
上表制造费用总额中包括变动成本、固定成本和混合成本三类。该厂会计部门对
低点月份业务量为50000机器小时的制造费用总额作了分析，其各类成本的组成
情况如下：
变动成本总额 50000元
固定成本总额 60000元
混合成本总额 32500元
制造费用总额 142500
要求：1、采用高低点法将该厂的混合成本分解为变动成本与固定成本，并写出成本公式。
2、若该厂计划期的生产能量为65000机器小时，则其制造费用总额将为多少？
3.假定有四个公司，均为多产品生产企业。这四个公司分别在过去一年中的损益情况如下表所示。
损益资料 单位：元
公司
销售收入总额
变动成本总额
边际贡献率（％）
固定成本总额
净利润
（或净亏损）
1
180 000
（1）
40
（2）
12 000
2
300 000
165 000
（3）
100 000
（4）
3
（5）
（6）
30
80 000
-5 000
4
400 000
260 000
（7）
（8）
30 000
要求：根据变动成本法完成上述标号的空白表格。
4．假定某企业只产销一种产品，其有关资料如下：生产量2 000件，销售量1 800件，期初存货0件，边际贡献率60％，原材料6 000元，计件工资4 000元，其他变动性制造费用每件0.4元，固定性制造费用总额2 000元，变动性销售与管理费用每件0.2元，固定性销售与管理费用总额为300元。要求：
（1）根据给定的边际贡献率确定售价；
（2）用两种方法计算单位产品成本；
（3）用两种成本法编制损益表；
（4）说明两种成本法计算的营业利润不同的原因。
1）单位变动成本＝
+0.4+0.2＝5.6元/件
单价＝
＝14元
（2）完全成本法下的单位产品成本＝
+0.4+
＝6.4元
变动成本法下的单位产品成本＝
+0.4＝5.4元
（3） 损益表 单位：元
完全成本法
变动成本法
营业收入 25 200
营业收入 25 200
营业成本： 11 520
变动成本： 10 080
期初存货成本 0
销货中的变动生产成本 9 720
本期生产成本 12 800
本期发生的非制造变动成本 360
期末存货成本 1 280
贡献边际 15 120
营业毛利 13 680
固定成本： 2 300
营业利润 12 820
固定性制造费用 2 000
固定性销售管理费用 300
营业利润 13 020
5．已知：某企业本期有关资料如下：单位直接材料成本10元，单位直接人工成本5元，单位变动性制造费用7元，固定性制造费用总额4 000元，单位变动性销售与管理费用4元，固定性销售与管理费用1 000元。期初存货为零，本期生产量1 000件，销售量600件，单位售价40元。要求：分别按两种成本法的有关公式计算下列指标：（1）单位产品成本；（2）期间成本；（3）销货成本；（4）营业利润。
6．某公司按变动成本法核算的20×2年1月产品成本资料如下（该公司采用先进先出法计价）：单位产品成本50元，本期固定性制造费用30 000元，期初存货数量500件，本期完工产品6 000件，本期销售产品5 500件，销售价格100元/件，固定性销售与管理费用45 000元。已知上期产品单位固定生产成本为5元。要求：
（1）计算完全成本法下的期末存货成本；
（2）计算完全成本法下本期营业利润。
7．某公司只生产一种产品，第一年，第二年产量分别为8 000件和5 000件，销售量分别为7 000件和6 000件。每件产品售价为50元，生产成本为：每件变动生产成本10元，固定生产成本每件发生额80 000元，变动性销售与管理费用为每件5元，固定性销售与管理费用每年60 000元。要求：
（1）分别采用两种成本法计算产品单位成本；
（2）分别采用两种成本法计算营业利润；
（3）分析两种成本计算的营业利润发生差异的原因，并进行调整。
第三章 量本利分析
三、判断题
1．在进行本量利分析时，不需要任何假设条件。 （ ）
2．贡献边际首先用于补偿固定成本，之后若有余额，才能为企业提供利润。 （ ）
3．本量利分析应用的前提条件与成本性态分析的假设是相同的。 （ ）
4．企业的贡献边际应当等于企业的营业毛利。 （ ）
5．因为本量利分析的各种模型是建立在各种假定的前提条件下，因而它们都存在一定的局限性。
6．所谓保本是指企业的贡献边际等于固定成本。 （ ）
7．通常，贡献边际是指产品贡献边际，即销售收入减去生产制造过程中的变动成本和销售费用、管理费用中的变动部分之后的差额。 （ ）
8．本量利分析的各种模型既然是建立在多种假设的前提条件下，因而我们在实际应用时，不能忽视它们的局限性。 （ ）
9．若单位产品售价与单位变动成本发生同方向同比例变动，则盈亏平衡点的业务量不（ ）
10．保本作业率能够反映保本状态下，生产经营能力的利用程度。 （ ）
11．安全边际率和保本作业率是互补的，安全边际率高则保本作业率低，其和为1。 （ ）
12．超过保本点以上的安全边际所提供的贡献边际就是利润。（ ）
13.安全边际和销售利润指标均可在保本点的基础上直接套公式计算出来。 （ ）
14．若单价与单位变动成本同方向同比例变动，则保本点业务量不变。 （ ）
15．销售利润率可通过贡献边际率乘以安全边际率求得。 （ ）
16．单价、单位变动成本及固定成本总额变动均会引起保本点、保利点同方向变动。 （ ）
17．单价、单位变动成本和固定成本同时变化，则利润也必定发生变化。 （ ）
二、分析思考
1．本量利分析的基本假定是什么？
2．贡献边际及其相关指标的计算公式？
3．单一品种保本点的确定方法有哪些？
4.经营安全程度的评价指标的内容及其计算？
5.单一品种下有关因素变动对保本点和保利点，对安全边际以及对营业利润的影响是什么？
六、计算题
1.设A企业为生产和销售单一产品，该产品单位售价为80元，单位变动成本50原，固定成本总额为60000元，预计正常销售量4000件。要求计算：
（1）计算保本点和保本作业率
（2）计算安全边际和安全边际率
2．某企业保本点的月销售额为50 000元，在其他指标不变而固定成本增加5 000元时，为了实现保本需要增加销售额8 000元。要求计算：
（1）原固定成本总额；
（2）贡献边际率；
（3）变动成本率。
3．某公司20×7年的简明损益表如下（单位：元），
销售收入 160 000
减：销售成本 120 000（其中变动成本占60％）
销售毛利 40 000
减：营业费用 50 000（其中固定成本占50％）
净利润 －10 000
经过分析，公司亏损的原因是对产品的广告宣传不够，20×8如果能增加广告费4 000元，可使销量大幅度增加，就能扭亏为盈。要求：
（1）计算该公司20×8年保本点销售额；
（2）如果该公司20×8年计划实现利润14 000元，则其销售额应为多少？
4．甲产品单位售价为30元，单位变动成本为21元，固定成本为450元。要求：
（1）计算保本点销售量；
（2）若要实现目标利润180元的销售量是多少？
（3）若销售净利润为销售额的20％，计算销售量；
（4）若每单位产品变动成本增加2元，固定成本减少170元，计算此时的保本点销售量；
（5）就上列资料，若销售量为200件，计算单价应调整到多少才能实现利润350元。假定单位变动成本和固定成本不变。
5．已知某公司生产A、B、C、三种产品，其固定成本总额为19 800元，三种产品的有关资料如下：
品 种
销售单价（元）
销售量（件）
单位变动成本（元）
A
2 000
60
1 600
B
500
30
300
C
1 000
65
700
要求：
（1）采用加权平均法计算该厂的综合保本销售额及各产品的保本销售量；
（2）计算该公司的营业利润。
6．某公司生产和销售A、B两种产品，单位售价A产品为5元，B产品2.50元， A产品贡献边际率为40％，B产品贡献边际率为30％，全月固定成本72 000元。要求：
（1）设本月份各产品的预计销售量A产品30 000件，B产品40 000件，请计算以下指标：保本点销售额；A、B两种产品的保本点销售量；用金额表示的安全边际；本月的预计利润；
（2）设本月增加广告费9 700元，可使A的销售量增加到40 000件，而B的销售量下降到32 000件，请具体分析采取这一措施是否合算；
（3）根据上述第二项的有关数据，重新计算保本点销售额。
★第四章 经营预测
（本章不作要求）
三、判断题
1.预测就是对不确定的或不知道的事件做出叙述和描述。 （ ）
2.预测是为决策服务的，有时候也可以代替决策。 （ ）
3.定性分析法与定量分析法在实际应用中是相互排斥的。 （ ）
4.销量预测中的加权平均法与移动加权平均法没有任何共同之处。（ ）
5.趋势平均法对历史上各期资料同等对待，权数相同。 （ ）
6.饱和权数法要求各期的权数之和为1。 （ ）
7.成本预测是其他各项预测的前提。 （ ）
8.销售预测中的算术平均法适用于销售量略有波动的产品的预测。 （ ）
9.在产品寿命的不同周期阶段。销售量的发展趋势是不同的。 （ ）
10.因果预测法就是回归分析法。 （ ）
11.目标利润基数可以按不同的利润率
标准
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计算。 （ ）
12.在利润敏感性分析中，灵敏度指标的中间变量的变动率必须等于因素的变动率。 （ ）
13.对利润灵敏度指标进行排列时，单价的灵敏度指标总是最高。 （ ）
四、分析思考
1.怎样理解管理会计的预测职能？预测分析有什么特点？说明它与经营决策和控制的关系。
2.从时间特征上看，预测工作一般处于什么时态？
3.定量分析和定性分析两类方法的特点如何？
4.移动平均法和趋势平均法的共同点是什么？
5.在应用平滑指数法时，怎样根据实际需要确定平滑指数的数值？
6.预测目标利润时，需要考虑哪些因素？需要经过哪几个步骤？
7.怎样利用利润灵敏度指标进行利润预测？
8.资金预测的具体内容包括什么？资金预测的常用方法有哪些？（ ）
五、计算题
1.已知：某企业生产一种产品，2004年1～12月份的销售量资料如下表所示：
月份
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
销量（吨）
10
12
13
11
14
16
17
15
12
16
18
19
要求:分别按以下方法预测2005年1月份销售量。
（1）平滑指数法(假设2004年12月份销售量预测数为16吨，平滑指数为0.3)；
（2）修正的时间序列回归法。
2.已知:某企业只生产一种产品，本年销售量为20 000件，固定成本为25 000元，利润为10 000元，预计下一年销售量为25 000件（假设成本、单价水平不变）
要求:预测下年的利润额。
3.已知：某公司产品的单位变动成本为20元，固定成本为500 000元，销售单价为25元／件，若目标净利润定为300 000元，适用的所得税税率为40%。
要求：用本量利分析法计算产品的保利量是多少。
4.已知：某企业生产一种产品，最近半年的平均总成本资料如表所示：
资 料 单位：万元
月 份
固定成本
单位变动成本
1
12 000
14
2
12 500
13
3
13 000
12
4
14 000
12
5
14 500
10
6
15 000
要求:当7月份产量为500件时，采用加权平均法预测7月份产品的总成本和单位成本。
第五章 短期经营决策
三、判断题
１．决策分析的实质就是要从各种备选
方案
气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载
中作出选择，并一定要选出未来活动的最优方案。 （ ）
２．相关业务量通常是通过对相关收入和相关成本的影响而实现对决策方案影响的。 （ ）
３．在短期经营决策中，所有的固定成本或折旧费都属于沉没成本。 （ ）
４．对于那些应当停止生产的亏损产品来说，不存在是否应当增产的问题。 ( )
５．在“是否接受低价追加订货的决策”中，如果追加订货量大于剩余生产能力，必然会出现与冲击正常生产任务相联系的机会成本。 （ ）
６．在生产经营决策中,必须考虑相关业务量、相关收入和相关成本等因素。（ ）
７．当边际收入等于边际成本、边际利润为零时，并不意味着可找到最优售价，而仅仅表明继续降价已经没有意义。 （ ）
８．“薄利多销”是市场经济的一般原则，不受商品的价格弹性大小的制约。 （ ）
９．在管理会计的调价决策中，如果调高价格后预计销量超过利润无差别点销售量，那么就应当进行调价。 （ ）
四、分析思考
１．短期经营决策的主要类型？
２．相关成本与无关成本各包括哪些内容？
３．成本无差别点法的应用条件是什么?
４．生产经营决策中常用的方法有哪些？各有哪些优缺点？它们的评价指标是什么？
５．为什么在半成品或联产品是否深加工的决策中，无论是半成品还是联产品本身的成本都是无关成本？
６．边际利润、边际收入、边际成本与最优售价有什么关系？
７．价格弹性对指导调价决策有什么意义？
五、计算题
１． 已知：某企业每年生产1 000件甲半成品。其单位完全生产成本为18元(其中单位固定性制造费用为2元),直接出售的价格为20元。企业目前已具备将80%的甲半成品深加工为乙产成品的能力，但每深加工一件甲半成品需要追加5元变动性加工成本。乙产成品的单价为30元。假定乙产成品的废品率为1%。
要求:请考虑以下不相关的情况,用差别损益法为企业作出是否深加工甲半成品的决策,并说明理由。
(1)深加工能力无法转移;
(2)深加工能力可用于承揽零星加工业务,预计可获得贡献边际4 000元;
(3)同(1),如果追加投入5 000元专属成本,可使深加工能力达到100%,并使废品率降低为零。
２． 已知：某企业每年需用Ａ零件2 000件,原由金工车间组织生产，年总成本为19 000元,其中,固定生产成本为7 000元。如果改从市场上采购，单价为8元,同时将剩余生产能力用于加工Ｂ零件,可节约外购成本2 000元。
要求:为企业作出自制或外购Ａ零件的决策,并说明理由。
３． 已知:某企业组织多品种经营,其中有一种变动成本率为80%的产品于1998年亏损了10 000元,其完全销售成本为110 000元。假定1999年市场销路、成本水平均不变。
要求:请用相关损益分析法就以下不相关的情况为企业作出有关该亏损产品的决策,并说明理由。
(1)假定与该亏损产品有关的生产能力无法转移。1999年是否继续生产该产品?
(2)假定与该亏损产品有关的生产能力可用于临时对外出租,租金收入为25 000元。1999年是否继续生产该产品?
(3)假定条件同(1),但企业已具备增产一倍该亏损产品的能力,且无法转移。1999年是否应当增产该产品？
(4)假定条件同(2),但企业已具备增产一倍该亏损产品的能力。1999年是否应当增产该产品？
４． 已知：某企业只生产一种产品,全年最大生产能力为1 200件。年初已按100元/件的价格接受正常任务1 000件，该产品的单位完全生产成本为80元/件(其中,单位固定生产成本为25元)。现有一客户要求以70元/件的价格追加订货。
要求:请考虑以下不相关的情况,用差别损益分析法为企业作出是否接受低价追加订货的决策,并说明理由。
(1)剩余能力无法转移,追加订货量为200件,不追加专属成本;
(2)剩余能力无法转移,追加订货量为200件,但因有特殊要求,企业需追加1 000元专属成本;
(3)同(1),但剩余能力可用于对外出租,可获租金收入5 000元;
(4)剩余能力无法转移,追加订货量为300件；因有特殊要求,企业需追加900元专属成本。
５．已知:某产品按每件10元的价格出售时,可获得8 000元贡献边际,贡献边际率为20%,企业最大生产能力为7 000件。
要求:分别根据以下不相关条件作出是否调价的决策：
(1)将价格调低为9元时,预计可实现销售9 000件；
(2)将价格调高为12元时,预计可实现销售3 000件。
６．假设甲公司目前生产所需的零件是以5元的单价购入，若零件由公司自制时，估计每单位材料成本为3元，人工成本为1元，变动性制造费用为0.5元。目前该公司的经营能力为正常生产能力的80%，该公司自制零件时，不但可以使经营能力达到正常生产能力，以可以使各部门需要的零件自给自足，其间，不管工厂生产能力为80%还是100%，每年的固定制造费用均为1000000元。请问公司是否应该自制零件？
７．假定某公司共有甲乙丙丁等四种产品，其损益情况如下（单位：万元）
甲
乙
丙
丁
合计
销售收入
变动成本
固定成本
直接
间接
40
21
7
4
40
24
7
4
30
26
2
1
20
15
3
3
130
86
19
12
请问：是否应该停止生产丁产品？
８．假定某公司生产某种产品400000件，占正常生产能力的80%，年固定性制造费用为300000元，单位变动制造费用为0.5元，单位直接材料成本为2元，单位直接人工成本为1.5元，单位产品售价为5元。假定有一外国顾客愿以单位4.5元的价格增订产品200000件，会计人员估计为此必须增加设备租金20000元。请问应否接受这一订货？
９．已知：某企业常年生产需要某部件，以前一直从市场上采购。采购量在5000件以下时，单价为8元，达到或超过5000件时，单价为7元。如果追加投入12000元专属成本就可以自行制造该部件，预计单位变动成本为5元。
要求：采用成本无差别点法为企业作出自制或外够该部件的决策
第六章 长期投资决策
三 判断题
１ 在长期投资决策中，只要投资项目的投资利润率大于零，该方案就是可行方案（ ）
２ 长期投资决策中所使用的现金流量就是财务会计的现金流量表中的现金流量 （ ）
３ 进行长期投资时支付给债权人的利息和支付给所有者的利润都应作（ ）
４ 利用净现值，净现值率，获利指数和内部收益率指标对同一个独立项目进行评价，会得
出完全相同的结论 （ ）
５ 多方案决策时投资回收期最短的方案即为可行方案（ ）
四、简答题
１ 简述长期投资决策用现金流量作为评价指标的原因。
２ 简述长期投资各决策方法的优缺点
３ 简述固定资产更新改造应考虑的现金流量
４ 简述财务会计的现金流量与管理会计的现金流量的差别
５ 简述确定现金流量时应考虑的其他因素
五、 计算题
１ 某企业拟建造一项生产设备。预计建设期为１年，所需原始投资200万元于建设起点一次投入。该设备预计使用寿命为５年，使用期满报废清理时无残值。该设备折旧方法采用直线法。该设备投产后每年增加净利润60万元。假定适用的行业基准折现率为10%。
要求：（１）计算项目计算期内各年净现金流量
（２）计算项目净现值，并评价其财务可行性
２ 已知宏大公司拟于2000年初用自有资金购置设备一台，需一次性投资100万元。经测算，该设备使用寿命为5年，税法也允许按5年计提折旧；设备投入营运后每年可增加利润20万元。假定该设备采用直线法折旧，预计的净残值率为5%（不考虑建设安装期和公司所得税）
要求：（１）计算使用期内各年净现金流量
（２）计算该设备的静态投资回收期
（３）计算该投资项目的投资利润率（ＲＯＩ）
（４）如果以10%作为折现率，计算其净现值
３ 某企业计划用新设备替代旧设备，旧设备预计还可使用５年，目前变价收入60000元。新设备投资额为150000元，预计使用５年。第５年末，新旧设备的残值相等。使用新设备可使企业在未来５年内每年增加营业收入18000元，降低经营成本10000元，该企业按直线法折旧，所得税率为30％
要求：（１）计算使用新设备比使用旧设备增加的净现金流量
（２）计算该方案的差额投资内部收益率
（３）若折现率分别为12％和14％，请确定是否应更换旧设备
六、 分析题
1 某公司计划投资一项目，原始投资额为200万元，该公司拟采用发行债券和优先股的方式筹集资金，债券采取平价发行，面值160万元，年利率５％，每年付息，期限为５年，剩余资金发行普通股筹集，每股发行价１元。该公司实行固定股利政策，每股股利为面值的8%，所得税税率为40%。投资全部在建设起点一次投入，建设期为１年，资本化利息为８万元。生产开始时垫支流动资金10万元，终结点收回。投产后１－４年每年销售收入增加76．76万元以后每年增加90万元；每年付现经营成本增加22万元；第１－４年每年需支付８万元的利息。该固定资产预计使用10年，采用直线折旧，预计残值８万元（假设无筹资费）
要求：（1）计算债券成本、普通股成本和项目综合成本
（2）计算项目各年现金净流量
（3）计算项目的净现值
（4）评价项目的可行性
２ 某企业拟进行一项固定资产投资，该项目的现金流量表（部分）如下：
ｔ
项目
建设期
经营期
合
计
0
1
2
3
4
5
6
净现金流量
-1000
-1000
100
1000
Ｂ
1000
1000
2900
累计净现金流量
-1000
-2000
-1900
Ａ
900
1900
2900
-
折现净现金流量
-1000
-943．4
89
839．6
1425．8
747．3
705
1863．3
要求：
（1）在答题纸上计算上表中用英文字母表示的项目的数值。
（2）计算或确定下列指标：
① 静态投资回收期； ② 净现值； ③ 原始投资现值；
④ 净现值率； ⑤ 获利指数。
（3）评价该项目的财务可行性。
第七章 全面预算
三 判断题
１ 企业在编制零基预算时，需要以现有的费用项目为依据，但不以现有的费用水平为基础（ ）
２ 永续预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。 ( )
３ 生产预算是
规定
关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定
生产期内有关产品生产数量、产值和结构的一种预算（ ）
４ 特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算，一般情况下，特种决策预算的数据要纳入日常业务预算和现金预算。 （ ）
５ 滚动预算又称为滑动预算 （ ）
６ 短期决策预算属于业务预算体系，而长期决策预算一般不纳入业务预算体系（ ）
四、 简答题
１ 简述全面预算体系？
２ 简述定期预算与滚动预算的优缺点？
五、 计算题
１ 某企业1999年现金预算（简表）如下表所示。假定企业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决，且流动资金借款利息可忽略不计。除表中所列项目外，企业没有有价证券，也没有发生其他现金收支业务。预计1999年末流动负债为4000万元，需要保证的年末现金比例为50%
要求：根据所列资料，计算填列表中用字母表示的项目。（单位：万元）
项目
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
期初现金余额
1000
2500
本期现金收入
31000
33500
Ｅ
36500
本期现金支出
30000
Ｃ
37000
40000
现金余缺
Ａ
1000
3000
G
资金筹措与运用
取得流动资金借款
归还流动资金借款
-500
—
-500
1000
1000
—
F
I
期末现金余额
Ｂ
Ｄ
2500
H
２ 某企业现着手编制2001年6月份的现金收支计划。预计2001年6月月初现金余额为8000
元；月初应收帐款4000元；预计月内可收回80%；本月销货50000元，预计月内收款比率为50%；本月采购材料8000元，预计月内付款70%；月初应付帐款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000元的倍数；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5000元
要求：（1）计算经营现金收入 （2）计算经营现金支出 （3）计算现金余缺
（4）确定最佳现金筹措或运用数额 （5）确定现金月末余额
３ 已知：某公司2004年第1-3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元（当月付款70%）；工资及其他支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用为4000万元）；营业费用和管理费用1000万元（用现金支付）；预交所得税1900万元；购买设备12000万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。
要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：
（1）经营性现金流入。 （2）经营性现金流出。 （3）现金余缺。
（4）应向银行借款的最低金额。（5）4月末应收账款余额。
六、 分析题
１ 已知某企业６月份－10月份的销售收入分别为6000元、7000元、8000元、9000元、10000
元，每月的销货当月收到20%，次月收到80%，每月的采购为下月销售的70%并延期1
个月付款，请完成该公司第三季度的现金预算
月份
7
8
9
1期初余额
2收帐
3购货
4工资
5其他付现费用
6预交所得税
7购置固定资产
8现金多余或不足
9向银行借款（1000元的倍数）
10偿还借款（1000元的倍数）
11还款时支付利息（年利率12%）
12期末现金余额（最低6000元）
8000
750
100
——
8000
100
200
——
——
1250
700
2000
——
２ 已知：某企业2006年初长期借款余额为96000元，该企业长期借款年利率为10%，每季度末支付利息；该企业短期借款和债券的期初余额均为0，短期借款年利率为6%，每季度末支付利息；应付债券每年支付利息，年利率为8%。借款均发生在期初，还款均发生在期末。
季度
1
2
3
4
全年
期初现金余额
4000
？
4038
？
？
本期现金流入
95584
133614
186264
？
本期现金流出
109608
？
188351
206884
？
现金余缺
？
？
-12754
？
？
筹措及运用
？
？
？
？
？
加：短期借款
×
×
11000
25000
？
发行普通股
×
40000
×
×
？
发行公司债券
30000
×
×
×
？
减：归还长期借款
13000
17000
×
×
？
归还利息
？
？
？
？
？
购买证券
×
12000
-8000
×
？
期末现金余额
？
4308
？
？
？
要求：计算表中标注？的空格。（×表示未发生）
第八章 标准成本法
一
三、判断题
1.无论哪种变动成本项目的实际价格上升，都会引起变动成本差异的不利变化。 （ ）
2.标准成本和估计成本同属于预计成本，但后者不具有衡量工作效率的尺度性，不便于成本控制。 （ ）
4.由于实际工时脱离标准工时而形成的成本差异是固定制造费用耗费差异。 （ ）
5.混合差异是指将总差异扣除所有纯差异后的剩余差异，它等于价格差与用量差之积。（ ）
6.理想标准成本是以现有生产经营条件处于最佳状态为基础确定的最低水平的成本，在实际工作中被广为采用。 （ ）
8.在标准成本控制系统中，计算价格差异的用量基础是实际产量下的标准耗用量。 （ ）
9.单位产品任何一项成本的标准成本都应等于该项目的价格标准与标准用量的乘积。 （ ）
四、思考题
1. 标准成本与成本预算的区别与联系是什么？
2. 什么标准成本
制度
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？它包括哪些内容？
3. 标准成本的作用是什么？
4.标准成本有哪些种类？实际工作中，应采用何种？
5.如何制定标准成本？
6.实际工作中，对于混合差异是如何进行处理的？
7.在标准成本系统中，其变动成本，数量差异有哪些？价格差异有哪些？
8.固定成本的两差异法与三差异法有何内在的联系？
五、计算题
1.已知：某企业生产A产品，有关资料如下：
（1）生产A产品，耗用甲、乙两种材料。其中甲材料标准价格为每千克20元，乙材料标准价格为每千克32元。单位产品耗用甲材料标准为每件5千克，乙材料为每件9千克。
（2）甲产品单位标准工时为13小时，直接人工标准工资率为7.5元。
（3）固定性制造费用预算数为61 000元；变动性制造费用预算数为38 000元。标准总工时数为10 000小时。
要求：制定A产品的标准成本。
2. 已知：某企业生产甲产品，其标准成本资料如下：
甲产品标准成本单
项 目
价格标准
数量标准
金额（元/件）
直接材料
9元/千克
50千克/件
450
直接人工
4元/小时
45小时/件
180
变动制造费用
3元/小时
45小时/件
135
固定制造费用
2元/小时
45小时/件
90
合 计
855
甲产品正常生产能量为1 000小时。本月实际生产量为20件，实际耗用材料900千克，实际人工工时950小时，实际成本分别为：直接材料9000元；直接人工3 325元；变动性制造费用2 375元；固定制造费用2 850元，总计为17 550元。
要求：分别计算各成本项目的成本差异和分差异，其中固定制造费用采用三因素法。
3. 已知：某企业生产甲产品，其标准成本的相关资料如下：单件产品耗用A材料10千克，每千克的标准单价为3元；耗用B材料8千克，每千克标准单价为5元；单位产品的标准工时为3小时，标准工资率为12元/小时；标准变动性制造费用率为8元/小时；标准固定性制造费用率为12元/小时。
假定本期实际产量1 300件，发生实际工时4 100小时，直接人工总差异为3220元，属于超支差异。
要求：
（1）计算甲产品的单位标准成本；
（2）计算实际发生的直接人工；
（3）计算直接人工的效率差异和工资率差异
4. 已知：某企业生产一种产品，相关成本资料如表1和表2所示：
表1 直接材料相关资料表
材料品名
标准成本
实际成本
差异
耗用量
单价
金额
耗用量
单价
金额
甲
1 000
10
10 000
1 200
11
13 200
+3 200
乙
2 000
6
12 000
2 100
5
10 500
-1 500
合计
22 000
23 700
+1 700
表2 制造费用相关资料表
项目
预算数
（工时：6 000）
实际产量标准数
（工时：5 000）
实际数
（工时：5 500）
金额
分配率
金额
金额
变动性制造费用
2 400
0.4
0.4×5 000=2 000
2 090
固定性制造费用
4 800
0.8
0.8×5 000=4 000
4 675
制造费用合计
7 200
1.2
1.2×5 000=6 000
6 765
要求：
（1）计算直接材料标准成本差异；
（2）计算直接材料数量差异和价格差异；
（3）计算变动制造费用标准成本差异；
（4）计算变动制造费用的效率差异和耗费差异；
（5）计算固定制造费用标准成本差异；
（6）计算固定制造费用的预算差异和能量差异。
第九章 责任会计
三、判断题
1.导致责任会计产生的主要原因是由于企业规模的扩大。 （ ）
2.责任会计制度的最大优点是可以精确计算产品成本。 （ ）
3.剩余收益指标的优点是可以使投资中心的业绩评价与企业目标协调一致。 （ ）
4.编制责任预算需要在责任报告上进行；责任报告是考核评价经营业绩的载体。 （ ）
5.因利润中心实际发生的利润数大于预算数而形成的差异是不利差异。 （ ）
6.对于上级分配来的固定成本，由于利润中心无法控制其数额，所以，对这部分固定成本的影响在考核时应将其剔除。 （ ）
7.各成本中心的可控成本之和等于企业的总成本之和。 （ ）
8.成本中心实际发生的责任成本大于其责任成本预算的差异是有利差异。 （ ）
9.责任会计的核心在于利用会计信息对各分权单位的业绩进行计量。 （ ）
10.在一定的时空条件下，可控成本与不可控成本可以实现相互转化。 （ ）
四、问答题
1.产品成本、责任成本和可控成本之间有何区别与联系？。
2.成本中心的评价考核标准有哪些？如何对成本中心的业绩进行考核？
3.成本中心怎样才能转化为利润中心？
4.利润中心的评价考核标准有哪些？如何对利润中心的业绩进行考核？
5.投资中心的业绩评价标准有哪些？如何对投资中心的业绩进行考核？
6.什么是内部转移价格？它有哪些作用？
7.制定内部转移价格应遵循哪些原则？
8.内部转移价格有哪几种？各有什么优缺点？它们的适用条件是什么？
9.内部交易结算和内部责任结转有什么异同？
10.为什么说按市价制定内部转移价格是最合理的？
五、计算题
1.已知：某投资中心投资额为100 000元，年净利润额为18 000元，企业为该投资中心规定的投资利润率为15%。
要求：计算该投资中心的投资利润率和剩余收益。
2.已知：A公司2004年的销售收入为40 000元，营业资产为16 000元；B公司2004年的销售收入为1000 000元，营业资产为20 000元。如果两家公司均希望其2004年的投资利润率达到15%。
要求：分别计算A、B公司在2004年的销售利润率。
3.已知：D公司某投资中心A原投资利润率为18%，营业资产为500 000元，营业利润为100 000。现有一项业务，需要借入资金200 000元，可获利68 000元。
要求：(1) 若以投资利润率作为评价和考核投资中心A的依据，作出A投资中心是否愿意投资于这项新的业务的决策。
(2) 若以剩余收益作为评价和考核投资中心A工作成果的依据，新项目要求的最低收益率为15%，作出A投资中心是否愿意投资于这个新项目决策。
参考答案
第一章
（一）单项选择题
1.C 2.B 3.A 4.C 5.A
6.B 7.C 8.C
（二）多项选择题
1. ABCDE 2. AB 3. ADE 4. AB 5. ABCDE
6. ABCDE
（三）判断题
1. √ 2. √ 3. √ 4. × 5. ×
6. √ 7. √
第二章
（一）单项选择题
1.D 2.D 3.D 4.B 5.B
6.D 7.C 8.D 9.C 10. C
11. C 12. C 13. A 14. C
（二）多项选择题
1. BC 2.AC 3.ABC 4.ABE 5. AD
6.ABCDE 7.CDE 8.CDE 9.DE 10.ABCE
11.ABCD 12.ABC 13.BC 14.BC 15.ABD
（三）判断题
1.√ 2.× 3. √ 4. √ 5. ×
6. √ 7. ×
（四）计算题
1、（1）b=10，a=180， y=180+10x
(2)a=181.74, b=9.98, y=181.74+9.98x
(3) y=730.64
2、（1）由低点的成本性态数据可知制造费用中：
单位变动成本＝50000/50000＝1
固定成本＝60000
故高点的制造费用中：
变动成本总额＝1×75000＝75000
固定成本总额＝60000
混合成本总额＝176250-75000-60000＝41250
设混合成本的数学模型为：
Y=a+bx
b＝（41250-32500）/（75000-50000）＝0.35
a＝41250-0.35×75000＝15000
混合成本的数学模型为：
Y＝15000+0.35x
（2）当计划期的生产能量为65000机器小时时，
变动成本总额＝1×65000＝65000
固定成本总额＝60000
混合成本总额＝15000+0.35×65000＝37750
所以制造费用＝65000+60000+37750＝162750
3．
损益资料 单位：元
公司
营业收入
总额
变动成本
总额
边际贡献率（％）
固定成本
总额
净利润（或
净亏损）
1
180 000
108 000
40
60 000
12 000
2
300 000
165 000
45
100 000
35 000
3
250 000
175 000
30
80 000
－5 000
4
400 000
260 000
35
110 000
30 000
4．
（1）单位变动成本＝
+0.4+0.2＝5.6元/件
单价＝
＝14元
（2）完全成本法下的单位产品成本＝
+0.4+
＝6.4元
变动成本法下的单位产品成本＝
+0.4＝5.4元
（3） 损益表 单位：元
完全成本法
变动成本法
营业收入 25 200
营业收入 25 200
营业成本： 11 520
变动成本： 10 080
期初存货成本 0
销货中的变动生产成本 9 720
本期生产成本 12 800
本期发生的非制造变动成本 360
期末存货成本 1 280
贡献边际 15 120
营业毛利 13 680
固定成本： 2 300
销售管理费用 660
固定性制造费用 2 000
固定性销售管理费用 300
营业利润 13 020
营业利润 12 820
（4）因为完全变动成本法在期末存货中包含固定生产成本200元（
），其销售产品成本就比变动成本法销售产品成本少200元，故完全成本法的营业利润多200元。
5．
变动成本法
完全成本法
单位产品成本
10+5+7＝22
22+4 000÷1 000＝26
期间成本
4 000+1 000+600╳4＝7 400
1 000+600╳4＝3 400
销货成本
22╳600＝13 200
26╳600＝15 600
营业利润
40╳600－（22+4）╳600-（4 000+1 000）＝3 400
40╳600－26╳600－3 400＝5 000
单位：元
6．（1）完全成本法下单位产品成本＝50+
＝55元/件
期末存货数量＝500+6 000－5 500＝1 000件
期末存货成本＝55╳1 000＝55 000元
（2）变动成本法下的营业利润＝5 500╳（100－55）－45 000＝202 500元
7．
（1）两种成本法的产品单位成本的计算如下表所示：
单位：元
第一年
第二年
变动成本法
10
10
完全成本法
10+
＝20
10+
＝26
（2）两种成本法的营业利润分别计算如下：
完全成本法下的损益表 单位：元
第一年
第二年
销售收入
350 000
300 000
销售成本：
140 000
150 000
期初存货
0
20 000
本期产品生产成本
20╳8 000＝160 000
26╳5 000＝130 000
可供销售的产品成本
160 000
150 000
期末存货
20╳（8 000－7 000）＝2 000
0
销售毛利
210 000
150 000
销售及管理费用
7 000╳5+60 000＝95 000
60 000╳5+60 000＝90 000
营业利润
115 000
60 000
变动成本法下的损益表 单位：元
第一年
第二年
销售收入
350 000
300 000
减：变动生产成本
7 000╳10＝70 000
6 000╳3＝60 000
变动销售
浙公网安备 33021202002483