报关员考试内容精解

报关员考试内容精解 报关员考试内容精解 第一章 报关与海关管理 第一节 报关概述 一、报关 是指进出口货物的收发货人、进出境运输工具负责人、进出境物品的所有人或者他们的代理人向海关办理货物、物品、运输工具进出境手续及相关海关事务的全过程。 历年考题(单选题): 报关是指进出境运输工具的负责人、进出境物品的所有人、进出口货物的收发货人或其代理人向( )办理进出境手续的全过程。 A(边检 B(海关 C(进出境商品检验检疫局 D(外经部门 答案:B 历年考题(单选题): 按照法律规定，下列不列入报关范围的是: A. 进出境运输工具 B. 进出境货物 C. 进出境物品 D. 进出境旅客 答案:D 二、报关的分类 (一)按报关对象分为:运输工具报关、货物报关、物品报关 (二)按报关的目的分为:进境报关、出境报关 (三)按报关的行为性质不同分为:自理报关、代理报关 1、自理报关:进出口货物收发货人自行办理报关业务称为自理报关。 2、代理报关:指接受进出口货物收发货人的委托，代理其办理报关业务的行为。 (1)直接代理是:以委托人的名义进行报关。 (2)间接代理:是代理报关企业在进行报关的时候以自己的名义进行报关。间接代理只适用于经营快件业务的国际货物运输代理业务。 历年考题(判断题) 1、直接代理是指报关企业接受委托人的委托，在报关时以报关企业自身的名义向海关办理报关。 答案:错 2、我国报关企业目前大都采取直接代理形式代理报关，即接受委托人(进出口货物收发货人)的委托，以报关企业自身的名义向海关办理进出口报关手续。 答案:错 3、间接代理报关只适用于经营快件业务的国际货物运输代理企业。 答案:对 历年考题(单选题) 由委托企业委托，以委托人的名义办理报关业务的行为，这种报关方式叫( )。 A、直接代理报关 B、间接代理报关 C、自理报关 D、跨关区报关 答案:A 三、报关的基本内容 报关的基本内容包括进出境运输工具、货物、物品三个方面的基本内容。 (一)进出境运输工具报关的基本内容 根据海关要求，进出境运输工具负责人或其代理人在运输工具进入或驶离我国关镜时均应如实向海关申报运输工具所载旅客人数、进出口货物数量、装卸时间等基本情况。 1、运输工具申报的基本内容 参考教材第3页内容 进出境运输工具负责人或其代理人就以上情况向海关申报后，有时需还应海关的要求配合海关检查，经海关审核确认符合海关监管要求的，可以上下旅客、装卸货物。 2、运输工具舱单申报 进出境运输工具舱单(简称舱单):反映进出境运输工具所载货物、物品及旅客信息的载体，包括原始舱单、预配舱单、装(乘)载舱单。 (1)进境 ?进境运输工具载有货物、物品的，舱单传输人应当在规定时限向海关传输原始舱单主要数据，舱单传输人应当在进境货物、物品运抵目的港以前向海关传输原始舱单其他数据。 海关接受原始舱单主要数据传输后，收货人、受委托的报关企业方可向海关办理货物、物品的申报手续。 ?进境运输工具载有旅客的，舱单传输人应当在规定时限向海关传输原始舱单电子数据。 (2)出境 ?出境运输工具预计载有货物、物品的，舱单传输人应当在办理货物、物品申报手续以前向海关传输预配舱单主要数据。 ?以集装箱运输的货物、物品，出口货物发货人应当在货物、物品装箱以前向海关传输装箱清单电子数据。海关接受预配舱单主要数据后，舱单传输人应在规定时限向海关传输预配舱单其他数据。 ?出境货物、物品运抵海关监管场所时，海关监管场所经营人应当以电子数据方式向海关提交运抵报告。运抵报告提交后，海关即可办理货物、物品的查验、放行手续。 舱单传输人应在运输工具开始装载货物、物品前向海关传输装载舱单电子数据。 ?出境运输工具预计载有旅客的，舱单传输人应当在出境旅客开始办理登机(船、车)手续 前向海关传输预配舱单电子数据。舱单传输人应当在旅客办理登机(船、车)手续后，运输工具上客以前向海关传输乘载舱单电子数据。 (3)变更 已经传输的舱单电子数据需要变更的，舱单传输人可以在原始舱单和预配舱单规定的传输时限以前直接予以变更，但是货物、物品所有人已经向海关办理货物、物品申报手续的除外。 2008年判断题: 进境运输工具载有货物、物品的，运输工具负责人应当在规定时限向海关传输原始舱单主要数据，并在进境货物、物品运抵目的港以前向海关传输原始舱单其他数据。 答案:对 (二)进出境货物报关的基本内容 在本章不做介绍，参考教材第4页至第5页 (三)进出境物品报关的基本内容 海关对进出境物品监管的基本原则是:自用合理数量原则。 对于通过随身携带或邮政渠道进出境的货物要按货物办理进出境报关手续。 历年考题(单选题): 根据《海关法》的规定( )是海关对进出境物品监管的基本原则，也是对进出境物品报关的基本要求。 A、合理在境内使用原则 B、合法进出境原则 C、自用合理数量原则 D、不在转让原则 答案:C 1、进出境行李物品的报关 世界大多数国家都规定旅客进出境采用“红绿通道制度”，我国也采用“红绿通道制度”。 (1)“绿色通道”(无申报通道)是指带有绿色标志的通道适用于携运物品在数量上和价值上均不超过免税限额，且无国家限制或禁止进出境物品的旅客。 历年考题(判断题) 带有绿色标志的通道适用于携运物品在数量上和价值上都超过免税限额的旅客。 答案:错 (2)“红色通道”(申报通道)适用于携运有应向海关申报物品的旅客。对于选择红色通道的旅客，必须填写申报单。 (3)海关在对外开放口岸实行新的进出境旅客申报制度: ?进出境旅客没有携带应向海关申报物品的，无需填写申报单，选择“无申报通道”通关。 ?除海关免于监管的人员以及随同成人旅行的16周岁以下的旅客外，进出境旅客携带有应向海关申报物品的，须填写《申报单》。 2、进出境邮递物品的报关 寄件人填写“报税单”(小包邮件填写“绿色标签”)，“报税单”和“绿色标签”随同物品通过邮政企业或快递公司呈递给海关。 历年考题(多选题) 我国是《万国邮政公约》的签约国之一，根据这一公约的规定，进出境邮递物品的“报税单”和“绿色标签”应随同物品通过哪个企业或当事人呈递给海关。( ) A、快递公司 B、外贸公司 C、邮政企业 D、收、发货人 答案:AC 3、进出境其他物品的报关(2009年新增) (1)暂时免税进出境物品 个人携带进出境的暂时免税进出境物品，须由携带者向海关作出书面申报，经海关批准登记，方可免税携带进出境，应由本人复带出境或者复带进境。 (2)享有外交特权和豁免权的外国机构或者人员进出境物品 包括: ?外国驻中国使馆和使馆人员、以及外国驻中国领事馆、联合国及其专门机构和其他国际组织驻中国代表机构及其人员进出境的公务用品和自用物品。 ?外国驻中国使馆和使馆人员进出境公用、自用物品应当以海关核准的直接需用数量为限。 公务用品:是指使馆执行职务直接需用的进出境物品。 自用物品:是指使馆人员和与其共同生活的配偶及未成年子女在中国居留期间的生活必需用品。 ?使馆和使馆人员因特殊需要携运中国政府或者限制进出境物品进出境的，应事先获得中国政府有关主管部门的批准。 有下列情形之一的，使馆和使馆人员的有关物品不准进出境: A、携运进镜的物品超出海关核准的直接需用数量范围的; B、未依照规定向海关办理有关备案、申报手续的; C、未经海关批准，擅自将已免税进境的物品进行转让、出售等处置后，再次申请进境同类物品的; D、携运中国政府禁止或者限制进出境物品进出境，应当提交有关证件而不能提供的; E、违反海关关于使馆和使馆人员进出境物品管理规定的其他情形 ?使馆和使馆人员首次进出境公用、自用物品前，应向主管海关办理备案手续，按规定以书面或者口头方式申报。填写“中华人民共和国海关外交公/自用物品进出境申报单”，向主管海关申请，并提交有关材料。 第二节 海关管理概述 一、海关的性质与任务 (一)海关的性质 1、海关是国家的行政机关 2、海关是国家进出境监督管理机关 ?海关实施监督管理的范围是:进出关境及与之有关的活动; 我国是国境大于关境。 欧盟则相反，是国境小于关境。 ?海关实施监督管理的对象是:所有进出关境的运输工具、货物、物品; 历年考题(判断题) 海关是国家进出国境的监督管理机关。 答案:错 3、海关的监督管理是国家行政执法活动 (二)海关的任务(1、监管 2、征税 3、缉私 4、统计) 1、监管:不是海关监督管理的简称，是海关全部行政执法活动的统称。 2、征税:征税工作包括征收关税和进口环节海关代征税(代征税包括增值税和消费税)。 多选题(09年考题) 关税的作用是( )。 A(保护国内工农业生产 B(调整产业结构 C(增加财政收入 D(调节进出口贸易活动 答案:ABCD 3、查缉走私:国家实行联合缉私，统一处理，综合治理的缉私体制。海关是打击走私的主管机关。除海关以外，公安、工商、税务、烟草专卖等也有查缉走私的权利，但这些部门查获的走私案件，必须按法律规定，统一处理。 历年考题(单选题) 1、根据我国缉私体制，不具有查缉走私权力的单位是: A(海关 B(公安部门 C(税务部门 D(检察部门 答案:D 2、工商行政管理部门查获的应当给予行政处罚的香烟走私案件，应移送( )依法处理。 A. 海关 B. 税务部门 C. 上一级工商行政管理部门 D. 烟草专卖部门 答案:A 判断题(09年考题) 查缉走私是海关依照法律赋予的权力，在海关监管场所和海关附近的沿海沿边规定地区，为发现、制止、打击综合治理走私活动而进行的一种调查和惩处活动。 答案:对 4、编制海关统计:海关统计是以实际进出口货物作为统计和分析的对象，进出境物品超过自用、合理数量的，列入海关统计。 二、我国海关的法律体系 我国对“海关法律体系”采取了国家最高权利机关、国务院和海关总署三级立法体制。以海关法为母法，以国务院制定的行政法规和海关总署制定部门规章为补充的三级海关法律体系。 三、海关的权力(重要考点。另外还要注意海关哪些权力须 经直属海关关长批准才能够行使) (一)海关权力的内容(6项) 1、行政审批权 2、税费征收权 3、行政检查权 (重点) 4、行政强制权 (重点) 5、行政处罚权 6、其他权力(佩戴武器权、连续追缉权、行政裁定权、行政奖励权) 历年考题(单选题) 1、依法对特定的进出口货物、物品减征或免征关税是海关的权力之一，这种权力属于( )。 A. 行政许可权 B. 税费征收权 C. 行政裁定权 D. 行政强制权 答案:B 2、海关对于暂准进出境货物，应在收发货人缴纳相当于税款的保证金或者提供其他形式的担 保后，方可暂免征收关税。海关的此项权力属于( )。 A. 税费征收权 B. 行政强制权 C. 行政处罚权 D. 行政审批权 答案:B 08年考题 3、海关对企业减免税申请进行审核，属于海关行使() A(行政强制权 B(税费征收权 C(行政审批权 D(行政裁定权 答案:C 09年考题 历年考题(多选题) 下列选项中属于海关税费征收权范围的有( )。 A. 对逾期缴纳进出口税费的，依法征收滞纳金 B. 依法对特定的进出口货物减征或免征关税 C. 对经海关放行后的进出口货物，发现少征或漏征税款的，依法补征、追征税款 D. 进出口货物的收发货人超过规定期限未缴纳税款的，经直属海关关长批准，将应税货物依 法变卖，以变卖所得抵缴税款 答案:BC 08年考题 ※重点掌握第3个权力:“行政监督检查权”和第 4个权力:“行政强制权” ※3、“行政监督检查权”包括: 检查权，查验权，施加封志权，查阅、复制权，查问权，查询权，稽查权 (1)检查权 对象 区域 检查权的行使 进出境运输工具 “两区”内 可直接检查 “两区”外 有走私嫌疑的运输工具 “两区”内 可直接检查 “两区”外 经直属海关关长或其授权的隶属海关关长 批准方可检查 有藏匿走私货物、物品“两区”内 可直接检查 嫌疑的场所 “两区”外 ?在调查走私案件，经直属海关关长的批准 或其授权的隶属海关关长批准方可检查 ?不能检查公民住处 走私嫌疑人 “两区”内 可直接检查 “两区”外 不能行使 历年考题(判断题) 海关对进出境运输工具的检查不受海关监管区域的限制。 答案:对 历年考题(单选题) 海关对有走私嫌疑的运输工具和有藏匿走私货物、物品嫌疑的场所行使检查权时( )。 A、不能超出海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区的范围 B、不受地域限制，但不能检查公民住处 C、在海关监管区和海关附近沿海规定地区，海关人员可直接检查;超出这个范围，只有在调查走私案件时，才能直接检查，但不能检查公民住处 D、在海关监管区和海关附近沿海规定地区，海关人员可直接检查;超出这个范围，只有在调查走私案件时，经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准才能进行检查，但不能检查公民住处 答案:D ※4“行政强制权”包括: (1)扣留权 对象 区域 授权 违反《海关法》或其他法律法规的:进“两区”内 直接扣留 出境运输工具、货物、物品以及 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 、“两区”外 发票等 有走私嫌疑的进出境运输工具、货物、“两区”内 经直属海关关长或其授权的隶属海 物品 关关长批准可以扣留 “两区”外 对其中有证据证明有走私嫌疑的， 可以扣留 走私犯罪嫌疑人 “两区”内 经直属海关关长或其授权的隶属海 关关长批准可以扣留 时间24小时，特殊情况可延长至48 小时 (2)提取货物变卖、先行变卖权(时间要掌握) (3)强制扣缴权和变价抵缴关税权(海关可采取的措施有哪些，要掌握。) (4)抵缴、变价抵缴罚款权 (5)其他特殊行政强制(包括:?滞报金、滞纳金征收;?处罚担保;?税收担保;?税收保全) 历年考题(多选题) 下列行政行为中，属于海关行使行政强制权的是( )。 A. 依法提取变卖处理超期未报货物 B. 对超期申报的货物征收滞报金 C. 扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物 D. 取消有违法情事的报关企业的报关资格 答案:ABC 历年考题(单选题) 海关行使下列哪些权力时需经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准( )。 A. 询问被稽查人的法定代表人、主要负责人员和其他有关人员与进出口活动有关的情况和问题 B. 在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区，检查走私嫌疑人的身体 C. 在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区，检查有走私嫌疑的进出境运输工具 D. 在调查走私案件时，查询案件涉嫌单位和涉嫌人员在金融机构、邮政企业的存款、汇款 答案:D 历年考题(多选题) 下列那些行为中，需要经过直属海关关长或者其授权的隶属海关关长的批准( )。 A、对于走私嫌疑的运输工具和有藏匿走私货物、物品嫌疑的场所，在两区外进行检查时 B、查询案件涉嫌单位和人员在金融机构、邮政企业的存款、汇款 C、将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款的 D、对进出境货物、物品进行查验时 答案:ABC 历年考题(多选题) 进出口货物纳税人在规定的期限内没有缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长的批准，海关可以( )。 A、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款内扣缴税款 B、将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款 C、扣留并依法将其价值相当于应缴纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款 D、扣留进出口货物纳税人 答案:ABC 历年考题(多选题) 进出口货物纳税义务人在海关依法责令其提供纳税担保，而纳税义务人不能提供纳税担保的，经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取下列税收保全措施( )。 A、书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款 B、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款内扣缴税款 C、扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产 D、扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或其他财产，以变卖所得抵缴税款 答案:AC (二)海关权力行使的基本原则 1、合法原则 2、适当原则 3、依法独立行使原则 4、依法受到保障原则 (三)海关权利的监督 四、海关的管理体制与机构 (一)海关的管理体制 1、海关的领导体制:高度集中统一的垂直领导体制 2、海关的设关原则:对外开放的口岸和海关监管业务集中的地点设立海关 历年考题(多选题) 海关的设关原则( )。 A、对外开放口岸 B、海关监管业务集中的地点 C、人口多的地方 D、边境 答案:AB (二)海关的组织机构 海关机构设置(设立不受行政区划限制，分为三级):海关总署?直属海关?隶属海关 历年考题(判断题) 根据《中华人民共和国海关法》规定的设关原则，如果海关监督管理需要，国家可以在现有的行政区划之外安排海关的上下级关系和海关的相互关系。 答案:对 1、海关总署(了解) 2、直属海关(了解) 3、隶属海关(了解) 4、海关缉私警察机构 海关缉私警察是专司打击走私犯罪活动的警察队伍。由海关总署、公安部联合组建走私犯罪侦察局，设在海关总署。实行海关总署和公安部双重领导，以海关领导为主的体制。 第三节 报关单位 一、报关单位的概念: 是指依法在海关注册登记的进出口货物收发货人和报关企业。《海关法》明确规定了对向海关办理进出口货物报关手续的进出口货物收发货人、报关企业实行注册登记 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 。 依法向海关注册登记是法人、其他组织或者个人成为报关单位的法定要求。 单选题(05年考题) 1. 取得报关单位资格的法定要求是( )。 A. 是对外贸易经营者 B. 是境内法人或其他组织 C. 经海关注册登记 D. 有一定数量的报关员 答案:C 二、报关单位的类型: ※熟悉们教材19页所列举的单位。 单选题(04年考题) 下列企业、单位中不属报关单位的是: A、经海关批准在海关临时注册登记的境内某大学 B、在海关注册登记的经营进出境快件业务的某快递公司 C、在海关注册登记的某外商投资企业 D、在海关注册登记的经营转关运输货物境内运输业务的某承运人 答案:D 单选题(06年考题) 在某项加工贸易活动中，下列属于报关单位的是( )。 A(具有报关权，受加工贸易经营企业的委托，开展保税加工业务的企业 B(没有报关权，在海关办理 了保税加工注册登记手续，受加工贸易经营企业的委托，开展保税加工业务的企业 C(具有报关权，由其经营并自行开展保税加工业务的企业 D(没有报关权，亦未在海关办理保税加工注册登记手续，受加工贸易经营企业的委托，开展保税加工业务的企业 答案:C 三、报关单位的注册登记 (一)报关注册登记制度的概念 1、概念 报关注册登记制度是指:进出口货物收发货人、报关企业向海关提供规定的注册登记申请材料，经注册地海关依法对申请注册登记材料进行审核，准予其办理报关业务的管理制度。 2、报关单位分为两种类型:一类是进出口货物收发货人;另一类是报关企业。 3、报关注册登记条件有所不同: (1)报关企业:必须具备有规定的设立条件并取得海关报关注册登记许可。 (2)进出口货物收发货人:备案制 只需向对外贸易主管部门备案登记，直接向海关办理报关单位注册登记手续。 多选题(08年考题) 根据海关规定，无需办理报关注册登记许可，可直接向海关办理报关注册登记的单位有: A. 兼营进出口代理报关业务的国际货物运输公司 B. 有权从事对外贸易经营活动的境内个体工商业者 C. 有权从事对外贸易经营活动的境内商贸组织 D. 需从事非贸易性进出口活动的台湾企业驻沪办事处 答案:BCD 判断题(08年考题) 报关单位必须在取得对外贸易经营权并依法在海关注册登记后，才能办理报关手续 答案:错 判断题(07年考题) 报关企业和进出口货物收发货人须经海关注册登记许可后方可向海关办理报关单位注册登记手续。 答案:错 4、两种报关单位不同的报关注册程序: (1)报关企业注册登记程序: 向海关申请办理“报关企业注册登记许可”——到工商行政管理部门办理许可经营项目登记——到所在地海关办理注册登记手续 (2)对进出口货物收发货人，实行“备案制”。不需要经过“申请办理注册登记许可手续”程序，直接向海关申请办理报关单位注册登记手续。 (二)进出口货物收发货人注册登记 1、提交材料:(进出口货物收发货人注册登记与报关企业注册登记提交的材料做比较，不一样的地方要特别记忆。) (1)企业法人营业执照副本复印件; (2)对外贸易经营者登记备案表复印件; (3)企业章程复印件 (4)税务登记证书副本复印件; (5)银行开户证明复印件; (6)组织机构代码证书副本复印件; (7)报关单位情况登记表、报关单位管理人员情况登记表; (8)其他与注册登记有关的文件材料; 2、提交材料后海关审核，符合条件的核发“中华人民共和国进出口货物收发货人报关注册登记证书”(简称“收发货人登记证书”) 3、进出口货物收发货人的另外一种类型是没有取得对外贸易经营者备案表,但是按照国家规定需要从事非贸易性进出口活动的企业，海关允许对这样的企业办理“临时注册登记手续”，海关不核发“注册登记证书”，仅出具“临时报关单位注册登记证明”，有效期是7天。(参见教材P20页) 单选题(09年考题) 西安某具有对外贸易经营权的进出口企业，常年在西安、上海、深圳口岸进出口货物，该企 业应( ) A(在西安向海关申请办理报关注册登记手续 B(在上海向海关申请办理报关注册登记手续 C(在深圳向海关申请办理报关注册登记手续 D(在西安向海关申请办理报关注册登记手续，并分别在上海、深圳向海关办理分支结构注册 登记手续 答案:A (三)报关企业注册登记 1、首先是办理注册登记许可 (1)报关企业注册登记许可应具备的条件: ?具有境内企业法人资格条件 ?企业注册资本不低于人民币150万元 ?具有健全的组织机构和财务管理制度 ?报关员人数不少于5名 ?投资者、报关业务负责人、报关员无走私记录 ?报关业务负责人具备5年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验 ?无因走私违法行为被海关撤消注册登记许可记录 ?有符合从事报关服务所必须的固定经营场所和设施 ?海关监管所需的其他条件 多选题(05年考题) 报关企业注册登记许可条件中对企业人员的要求包括( )。 A、报关员人数不少于5名 B、投资者、报关业务负责人、报关员无走私记录 C、报关业务负责人具有5年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验 D、报关业务负责人、报关员要通过海关规定的业务考核 答案:ABC (2)办理报关企业注册登记许可程序: 提出申请——海关处理——海关审查——行政许可的作出 ?第一个步骤:向所在地直属海关公布的受理申请的海关提出申请。 ?第二个步骤:海关对申请的处理 ?第三个步骤:海关受理申请后，进行审查，于受理注册登记许可申请之日起20日内审查完 毕。并将材料报送直属海关，直属海关自收到接受审定的海关报送的审查意见之日起20日内 作出决定。 ?最后一个步骤:直属海关做出准予还是不准予注册登记许可的书面决定。 单选题: 报关企业注册登记许可，应由下列哪个部门作出( )。 A. 海关总署 B. 直属海关 C. 隶属海关 D. 海关总署授权的直属海关或隶属海关 答案:B (3)报关企业跨关区分支机构注册登记许可规定 在别的直属海关办理跨关区分支机构注册登记许可的前提条件: ?报关企业取得“报关注册登记证书”之日起满两年 ?报关企业从申请之日起最近两年没有因走私受过处罚。 ?每申请一项跨关区分支机构注册登记许可，应当要增加注册资本人民币50万元， 申请办理跨关区分支机构注册登记许可与报关企业本部申请注册登记许可，主要的区别在于报关员的人数，报关企业本部报关员人数不少于5人。跨关区分支机构报关员人数不少于3人。 (4)报关企业及其跨关区分支机构注册登记许可期限 报关企业及其跨关区分支机构注册登记许可期限都是2年。如果需要延续注册的登记许可有效期的，应当办理注册登记许可延续手续。 (5)报关企业注册登记许可的变更和延续 ? 变更 变更企业名称及其分支机构名称、企业注册资本、法定代表人(负责人)，应以书面形式到注册地海关申请变更注册登记许可，注册地海关进行初审，上报直属海关决定，由直属海关依法审查后作出是否予以变更的决定。 ? 延续 注册登记许可的有效期为2年，如续延续，应当在有效期届满40日前向海关提出延续申请并递交海关规定的材料。准予延续的，延续的有效期为2年。 (6)报关企业注册登记许可的撤消:(参见教材P23，重要考点) (7)报关企业注册登记许可的注销:(参见教材P23，重要考点) 2、报关企业注册 报关企业凭着直属海关签发的报关注册登记许可文件到工商行政管理部门办理许可经营项目登记，登记之后在90天内要到所在地海关办理注册登记手续。提交有关的材料，符合要求的，注册地海关核发“报关企业登记证书”。(提交的材料，参见教材P26) (四)报关单位注册登记时效及换证管理 1、报关单位注册登记证书时效: (1)报关企业登记证书:有效期为2年， (2)收发货人登记证书:有效期为3年 2、换证手续: (1)报关企业应当在办理“注册登记许可”延期的同时办理换领“报关企业登记证书”手续，注册登记许可换证时间是在注册登记许可有效期届满40日前。 (2)进出口货物收发货人:在“收发货人登记证书”有效期届满前30日办理换证手续。 (五)报关单位的变更登记及注销登记 1、变更的期限:自批准变更之日起30日内办理变更手续。 2、注销登记 (1)破产、解散、自行放弃报关权或者分立成两个以上新企业的; (2)被工商行政管理部门注销登记或吊销营业执照的; (3)丧失独立承担责任能力的; (4)报关企业丧失注册登记许可的;(结合注册登记许可撤销和注销记忆) (5)进出口货物收发货人的对外贸易经营者备案登记表或者外商投资企业批准证书失效的; (6)其他依法应当注销注册登记的情形。 四、报关单位的报关行为规则 (重要考点，参见教材25页) (一)进出口货物收发货人的报关行为规则 1、地域范围:中华人民共和国关境内的各个口岸或者海关监管业务集中的地点 2、只能办理本单位的报关业务，不能代理其他单位报关。 3、可以委托海关准予注册登记的报关企业，由报关企业所属的报关员代为办理报关业务。 4、办理报关业务时，向海关递交的纸质进出口货物的报关单必须加盖本单位在海关备案的报关专用章。 5、对其所属报关员的报关行为承担相应的法律责任。 多选题(07年考题) 进出口货物收发货人进口货物可采用的报关方式是( )。 A.自理报关 B.委托报关行以委托人的名义代理报关 C.委托已在海关办理报关注册的货代公司以委托人的名义代理报关 D.委托报关公司以报关公司的名义代理报关 答案:ABC (二)报关企业的报关行为规则 1、报关企业报关服务的地域范围 在依法取得注册登记许可的直属海关关区内各口岸或者海关监管业务集中的地点从事报关服务。 (1)在同一直属海关关区，从一个隶属海关到另一个隶属海关办理业务，应在拟从事报关服务的口岸或者海关监管业务集中的地点依法设立分支机构，并且在开展报关服务前按规定向直属海关备案。 (2)跨关区(在不同直属海关关区办理业务)应当依法设立分支机构，并且向拟注册登记地海关申请报关企业分支机构注册登记许可。获得注册登记许可，才能办理注册登记，才能设立分支机构。 2、报关企业从事报关服务应当履行的义务 参考教材第25页至26页(掌握) 3、其他规则 与进出口收发货人相同，参考教材第26页 五、海关对报关单位的分类管理 (一)进出口货物收发货人管理类别的设定 1、AA类进出口货物收发货人，应当同时符合下列条件: (1)已适用A类管理1年以上; (2)上一年度进出口总值3000万美元(中西部1000万美元)以上; (3)经海关验证稽查，符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求; (4)每年报送“经营管理状况报告”和会计师事务所出具的上一年度审计报告; 每半年报送“进出口业务情况表”。 2、A类进出口货物收发货人，应当同时符合下列条件: (1)已适用B类管理1年以上; (2)连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为; (3)连续1年未因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚; (4)连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事; (5)上一年度进出口总值50万美元以上; (6)上一年度进出口报关差错率3%以下; (7)会计制度完善、业务记录真实、完整; (8)主动配合海关管理，及时办理各项海关手续，向海关提供的单据、证件真实、齐全、有效; (9)每年报送“经营管理状况报告” (10)按照规定办理“中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书”的换证手续和相关变更手续; (11)在商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇、监察等行政管理部门和机构无不良记录。 3、进出口货物收发货人有下列情形之一的，适用C类管理: (1)有走私行为的; (2)1年内有3次以上违反海关监管规定行为，或者1年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币50万元以上的; (3)1年内有2次因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚的; (4)拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以下的。 4、进出口货物收发货人有下列情形之一的，适用D类管理: (1)有走私罪的; (2)1年内有2次以上走私行为的; (3)1年内有3次以上因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚的; (4)拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以上的。 5、进出口货物收发货人未发生C类管理和D类管理所列情形并符合下列条件之一的，适用B类管理: (1)首次注册登记的; (2)首次注册登记后，管理类别未发生调整的; (3)AA类企业不符合原管理类别适用条件，并且不符合A类管理类别适用条件的; (4)A类企业不符合原管理类别适用条件的。 6、在海关登记的加工企业，按照进出口货物收发货人实施分类管理。 判断题(08年考题) 在海关注册登记的加工企业，不属于海关对报关单位分类管理的范围。 答案:错 判断题(09年考题) 某进出口公司为首次注册登记企业，海关对其按A类企业实施企业管理。 答案:错 (二)报关企业管理类别的设定 1、AA类报关企业，应当同时符合下列条件: (1)已适用A类管理1年以上; (2)上一年度代理申报进出口报关单及进出境备案清单总量在2万票(中西部5000票)以上; (3)经海关验证稽查、符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求; (4)每年报送“经营管理状况报告”和会计事务所出具的上一年度审计报告; 每半年报送“报关代理业务情况表” 2、A类报关企业，应当同时符合下列条件: (1)已适用B类管理1年以上; (2)企业以及所属执业报关员连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为; (3)连续1年代理报关的货物未因侵犯知识产权而被海关没收; (4)连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事; (5)上一年度代理申报的进出口报关单及进出境备案清单等总量在3000票以上; (6)上一年度代理申报的进出口报关单差错率在3%以下; (7)依法建立帐薄和营业记录，真实、正确、完整地记录受委托办理报关业务的所有活动; (8)每年报送“经营管理状况报告”; (9)按照规定办理注册登记许可延续及“中华人民共和国海关报关企业报关注册登记证书”的换证手续和相关变更手续; (10)在商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇、监察等行政管理部门和机构无不良记录。 3、报关企业有下列情形之一的，适用C类管理: (1)有走私行为的; (2)1年内有3次以上违反海关监管规定的行为，或者1年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币50万元以上的; (3)1年内代理报关的货物因侵犯知识产权而被海关没收达3次的; (4)上一年度代理申报的进出口报关差错率在10%以上的; (5)拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以下的; (6)代理报关的货物涉嫌走私、违反海关监管规定拒不接受或者拒不协助海关进行调查的; (7)被海关暂停从事报关业务的。 4、报关企业有下列情形之一的，适用D类管理: (1)有走私罪的; (2)1年内有2次以上走私行为的; (3)1年内代理报关的货物因侵犯知识产权而被海关没收达4次以上的; (4)拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以上的。 5、报关企业未发生C类管理和D类管理所列情形，并符合下列条件之一的，适用B类管理: (1)首次注册登记的; (2)首次注册登记后，管理类别未发生调整的; (3)AA类企业不符合原管理类别适用条件，并且不符合A类管理类别适用条件的; (4)A类企业不符合原管理类别适用条件的。 (三)报关单位分类管理措施的实施 1、AA类或者A类企业涉嫌走私案件被立案侦查或者调查的，海关暂停其与管理类别相应的管理措施，暂停期内，按照B类企业的管理措施实施管理。(2010年新增，重点) 2、企业仅名称或者海关注册编码发生变化的，其管理类别可以继续适用，但是有下列情形之一的，按照下列方式调整:(2010年新增，重点) (1)企业发生存续分立，分立后的存续企业继承分立前企业的主要权利义务或者债权债务关系的，其管理类别适用分立前企业的管理类别，其余的分立企业视为首次注册企业; (2)企业发生解散分立，分立企业视为首次注册企业; (3)企业发生吸收合并，合并企业管理类别适用合并后存续企业的管理类别; (4)企业发生新设合并，合并企业视为首次注册企业。 3、报关企业代理进出口货物收发货人开展报关业务，海关按照报关企业和进出口货物收发货人各自适用的管理类别分别实施相应的管理措施。 因企业的管理类别不同导致与应当实施的管理措施相抵触的，海关按照下列方式实施: (1)报关企业或者进出口货物收发货人为C类或者D类的，按照较低的管理类别实施相应的管理措施; (2)报关企业和进出口货物收发人均为B类及以上管理类别的，按照报关企业的管理类别实施相应的管理措施。 多选题(08年考题) 下列关于报关单位分类管理的表述，正确的是: A. A类报关企业代理B类进出口货物收发货人开展报关业务的，适用B类管理措施 B. C类报关企业代理D类进出口货物收发货人开展报关业务的，适用D类管理措施 C. AA类报关企业代理A类进出口货物收发货人开展报关业务的，适用AA类管理措施 D. A类报关企业代理AA类进出口货物收发货人开展报关业务的，适用A类管理措施 答案:BCD 4、加工贸易经营企业与承接委托加工的生产企业管理类别不一致的，海关对该加工贸易业务按照较低的管理类别实施相应的管理措施。 5、跨关区分支机构报关企业(2009年新增内容) 调整管理类别时，对进出口报关单及进出境备案清单总量、报关差错量、拖欠应纳税款和应缴罚没款项等，以该报关企业及其各分支机构之和计算。 由于跨关区分支机构原因产生的刑事、行政及拖欠应纳税款、应缴罚没款项等法律后果，注册企业管理类别调整时，仅作用于该分支机构和设立分支机构的报关企业，而不作用于其他跨关区分支机构。 单选题(09年考题) 在天津注册登记的大海报关行和其在上海、青岛设立的分支机构均适用A类管理，上海分支机构代理报关的一批进口货物因侵犯有关知识产权被海关没收。下列关于海关调整该报关行及其分支机构的企业管理类别的表述，正确的是: A(大海报关行和其在上海、青岛设立的分支机构的管理类别均调整为B类 B(大海报关行和其在青岛设立的分支机构的管理类别不作调整，在上海设立的机构调整为B类 C(将大海报关行的管理类别调整为B类，其在上海、青岛设立的分支机构不作调整 D(将大海报关行和其在上海的分支机构的管理类别调整为B类，在青岛设立的分支机构不作调整 答案:D 六、报关单位的法律责任 (一)报关单位海关法律责任的原则性规定(参见教材30页，了解) (二)报关单位违反海关监管规定的行为及其处罚 (重点，参见教材31页至33页，记忆掌握) 第四节 报关员 一、报关员的概念: 报关员:指依法取得报关员从业资格，并在海关注册，向海关办理进出口货物报关业务的人员。 判断题(03年考题) 符合报名条件参加报关员资格全国统一考试并取得《报关员资格证书》者即成为报关员。 答案:错 二、报关员资格 (一)报关员资格考试 1、报关员资格考试的报名条件: (1)具有中华人民共和国国籍; (2)年满18周岁，具有完全民事行为能力; (3)具有大专及以上学历。 2、有下列情形之一的不得报名参加考试，已经办理报名手续的，报名无效:(掌握) (1)因故意犯罪，受到刑事处罚的; (2)因在报关活动中发生走私或严重违反海关规定的行为，被海关依法取消报关从业资格的; (3)在考试中发生作弊行为，被海关取消考试成绩，或其有其他违规行为，被海关以作弊论处，不满3年的。 (二)考试纪律(2010年新增，参见教材35-36页) 1、有下列行为之一的，应当认定为考试违纪 2、有下列行为之一的，应当认定为考试作弊 3、有下列行为之一的，按作弊论处 (三)报关员资格的取得 海关总署核定并公布报关员资格考试合格分数线。直属海关及受委托的隶属海关根据合格分数线，公布成绩合格、可以申请报关员资格的考生名单。 三、报关员注册 (一)注册条件(掌握) 1、申请报关员注册，须同时具备以下3个基本条件: (1)必须具有中华人民共和国国籍; (2)必须通过报关员资格全国统一考试，取得报关员资格证书; (3)必须与所在报关单位建立劳动合同关系或者聘用合同关系。 注意: 首次申报:应经过在一个报关单位连续3个月的报关业务实习 再次申报:注册有效期届满后连续2年未注册，应经过海关报关业务岗位考核合格。 多选题(07年考题) 下列属于首次申请报关员注册所应具备的条件是: A. 必须通过报关员资格全国统一考试，取得报关员资格证书 B. 必须与所在单位建立劳动合同关系或者聘用合同关系 C. 应当经过海关报关业务岗位考核合格 D. 应当经过在一个报关单位连续3个月的报关业务实习 答案:ABD 2、申请人有下列情形之一的，海关不予报关员注册: (1)不具有完全民事行为能力的; (2)因故意犯罪受刑事处罚的; (3)被海关取消报关从业资格的。(结合P44页复习) 3、申请人有下列情形之一的，海关暂缓报关员注册: (1)被海关暂停执业期间注销报关员注册的; (2)被海关暂停执业期间有效期届满的; (3)记分达到规定分值得，未参加海关组织的报关业务岗位考核或者考核不合格，注销报关员注册的;(规定分值为30分) (4)记分达到规定分值得，未参加海关组织的报关业务岗位考核或者考核不合格，注册有效期届满的。 (二)注册程序 申请报关员注册，由申请人本人提出。如果委托本单位代为提出申请的，应当出具授权委托书。 1、注册受理单位:所在地直属海关 2、注册申请应提交的材料 (1)报关员注册 申请书 入党申请书下载入党申请书 下载入党申请书范文下载下载入党申请书民事再审申请书免费下载 (2)申请人所在报关单位的报关企业登记证书或者收发货人登记证书复印件; (3)报关员资格证书复印件; (4)与所在报关单位签订的合法有效的劳动合同复印件(非企业性质为聘用合同复印件或人事证明) (5)身份证件复印件 (6)所在报关单位为其交纳社会保险证明复印件 注意:首次申报注册的，还应提交报关单位出具的报关业务实习证明材料。海关对首次申请报关员注册人员的实习实行备案制度，实习单位与首次申请注册的单位应为同一报关单位。 3、注册决定的作出及报关员证的颁发 符合法定条件的，作出准予报关员注册的决定，并在作出决定之日起10日内向申请人颁发报关员证。 4、注册的有效期为:2年 (三)注册的变更、延续 1、注册变更(掌握) 变更的内容:报关员姓名、身份证件号码等身份资料、所在报关单位名称、海关编码 期限:变更事实发生之日起的20日内(向注册地海关书面申请) 注意:报关员注册变更不包括报关员更换报关单位的情形 单选题(08年考题) 下列情形不属于注册变更范围的是: A. 报关员更名 B. 报关员所在“顺通报关行”更名为“海洋报关公司” C. 报关员所在单位海关编码的第5位“9”变更为“2” D. 报关员自“顺通报关行”辞职，应聘到某合资企业继续从事报关工作 答案:D 2、注册延续 (1)报关员证的有效期期为2年，在有效期届满30日前向海关提出。准予延期的，延期的期限是2年。 判断题(06年考题) 报关员注册有效期为3年，有效期届满报关员需要继续从事报关业务的，应当在有效期届满20日前向海关提出延续报关员注册的申请。 答案:错 (2)报关员在被海关暂停执业期间有效期届满，需要延续有效期的，应当在有效期届满30日前到海关申请暂缓办理报关员注册延续，并在暂停执业期满后30日内提出延期报关员注册的申请。 (四)注册的注销 下列4种情形，报关员应到注册地海关办理注销手续: 1、报关员不再从事报关业务 2、报关员辞职 3、报关单位解除与报关员的劳动合同关系的 4、报关单位申请注销海关注册登记的情形 (五)其他规定 1、变更报关单位，应注销原报关员注册，重新申请报关员注册 2、报关员证遗失的，向注册地海关书面说明情况并登报声明作废，海关应当自收到情况声明之日起20日内予以补发。 3、海关对申请人提出的申请，按有关的规定程序办理 四、报关员执业 (一)报关员执业范围(参见教材P40熟悉) 1、报关员应当在一个报关单位执业。 2、执业范围 (1)报关企业及其跨关区分支机构的报关员:应当在所在报关企业或者跨关区分支机构的报关服务的口岸或者海关监管业务集中的地点 (2)进出口货物收发货人的报关员:中华人民共和国关境内的各口岸地或者海关监管业务集中的地点 3、报关员依法办理的业务(6个方面，参见教材第40页熟悉) (二)报关员的权利和义务(参见教材P40 掌握) 1、权利(7个) 2、义务(8个) 多选题(08年考题) 报关员应当履行的义务有: A. 妥善保管报关员证 B. 配合海关查验 C. 参加海关举办的报关业务岗位考核 D. 配合海关对走私违规案件的查处 答案:ABCD (三)报关执业禁止(参见教材P41，重要考点) 报关员不得有以下行为: (1)故意制造海关与报关单位、委托人之间的矛盾和纠纷; (2)假借海关名义、以明示或者暗示的方式向委托人索要委托合同约定以外的酬金或者其他财物、虚假报销; (3)同时在2个或者2个以上报关单位执业; (4)私自接受委托办理报关业务，或者私自收取委托人酬金及其他财物; (5)将报关员证转借或者转让他人，允许他人持本人报关员证执业; (6)涂改报关员证; (7)其他利用执业之便谋取不正当利益的行为 (四)报关员的记分考核管理(重点) 1、对象:在职报关员 2、性质:一种教育和管理措施，不是行政处罚。报关员因为向海关工作人员行贿或有违反海关监管规定、走私行为等其他违法行为，由海关处以暂停执业、取消报关从业资格处罚的，不适用《记分考核管理办法》，而是按照《海关行政处罚实施条例》等规定处理。 3、记分管理部门:海关企业管理部门 4、记分管理量化标准，计分周期:每年1月1日——至12月31日止 要分别掌握一次记分的分值为1分、2分、5分、10分、20分、30分的情形。(参见教材第42页至43页) (1)记1分(4种情形): ?填制不规范;?放行前修改;?未按规定盖章;?未按规定签字 (2)记2分(2种情形): ?放行前撤销;?拒不解释、拒不提供样品 (3)记5分(3种情形): ?放行后修改、撤销(因出口更换仓单的除外);?未在规定期限现场交单;?报关相差金额100万以下、数量相差4位数以下 (4)记10分(2种情形): ?报关相差金额100万以上、数量相差4位数以上;?出借、借证、涂证 (5)记20分(1种情形):违规行为 (6)记30分(1种情形):走私行为 单选题(06年考题) 海关人员审核电子数据报关单时，要求报关员向海关提交货物样品，海关告知后报关员拒不提供，导致海关退回报关单的，海关对该报关员一次记分的分值为: A(1分 B(2分 C(5分 D(10分 答案:B 单选题(07年考题) 按照海关对报关员记分考核管理的有关规定，一次记10分的情形是: A. 在海关签印放行前，因报关单填制不规范，被海关退单的 B. 未按规定在随附单证上加盖报关专用章 C. 电子数据报关单的有关项目填写不规范，海关退回责令更正的 D. 出借本人报关员证件的 答案:D 判断题(09年考题) 出口货物在海关放行后更换舱单，海关同意报关单位修改报关单的，对报关员一次记5分。 答案:错 5、记分考核管理的救济途径 自收到电子或纸质告知单之日起7日内向作出该记分行政行为的海关提出书面申辩，海关应当在接到申辩申请7日内作出答复。 判断题(07年考题) 报关员对记分执行海关的记分行政行为有异议的，可向记分执行海关提请行政复议。 答案:错 6、岗位考核: 记分达30分的报关员，海关中止其报关员证效力，不再接受其报关。报关员应当参加注册地登记地海关的报关业务岗位考核，经岗位考核合格之后，方可重新上岗。 五、报关员的法律责任: ?报关员(二)(三)(四)(五)(六)的法律责任与报关单位的法律责任是一样的。 报关员构成走私罪，或者1年内有2次以上走私行为的，海关可以取消其报关从业资格。 (一)报关员因工作疏忽造成应当申报的项目未申报或者申报不实的，海关可以暂停其6个月以内报关执业，情节严重的，取消从业资格。 (二)被海关暂停报关执业 ，恢复从事有关业务后1年内再次被暂停报关执业的，海关可以取消其报关从业资格。 (三)非法代理他人进行报关或者超出海关准予的从业范围的，处5万元以下罚款，暂停其6个月以内报关执业，情节严重的，取消从业资格。 (四)向海关工作人员行贿的，取消其从业资格，并处10万元以下罚款。构成行贿罪的，不得重新取得报关从业资格。 (五)海关对于未取得报关从业资格从事报关业务的(无证从业)，予以取缔，没收违法所得，可以并处10万元以下罚款。 (六)提供虚假资料骗取海关注册登记、报关从业资格的，取消其报关从业资格，并处30万元以下罚款。 (七)海关予以警告，并处人民币2000元以下罚款的情形(重点) 1、有报关员执业禁止行为的(结合P41报关员执业禁止行为记忆) 2、报关员海关注册内容发生变更，未按规定向海关办理变更手续的。 报关员的法律责任例题 单选题(04年考题) 《中华人民共和国海关法》的规定，报关人员向海关工作人员行贿的，海关有权进行行政处罚。下列处罚正确的是: A、由海关暂停其报关从业资格，并处以罚款 B、由海关取消其报关从业资格，并处以罚款 C、由海关注销其报关注册登记，并处以罚款 D、情节轻微，由海关责令改正，暂停其报关从业资格，并处以罚款;情节严重的，取消其报关从业资格 答案:B 单选题(05年考题) 海关对于未取得报关从业资格的人员从事报关业务: A.无权处理该人员，但可以对其所属报关单位处以罚款 B. 予以取缔，没收违法所得，可以并处10万元以下罚款，且规定其3年内不得参加报关员资格全国统一考试 C. 以走私行为论处，给予相应的行政处罚 D. 予以取缔，没收违法所得，可以并处10万元以下罚款 答案:D 单选题(08年考题) 李某在某报关公司担任会计，2007年参加了报关员资格全国统一考试，但未通过。因公司业务需要，李某于今年8月份开始借用本单位张某的报关员证向海关报关。根据海关现行规定，下列表述正确的是: A. 海关对张某一次记5分 B. 海关对张某予以警告，责令其改正，并可以处1000元以下罚款 C. 海关取缔李某的非法报关活动，没收违法所得，可以并处10万元以下罚款 D. 李某不得再报名参加报关员资格考试 答案:C 报关员的法律责任例题(09年考题) 单选题(09年考题) 李某于2009年3月取得报关员资格证书，在甲、乙两家报关公司经过累计3个月的报关业务习后被丙公司聘用，并使用丙公司某报关员的报关员证代表丙公司办理报关业务。对这种情况，海关应( )。 A(对李某一次记10分 B(取消李某的报关从业资格 C(暂停李某的报关执业 D(取缔李某的报关活动，没收其违法所得 答案:D 多选题(09年考题) 报关员1年内累计有2次以上走私行为的，海关( ) A(暂停其6个月报关执业 B(可以取消其报关从业资格 C(不再准予其报关员注册 D(可以撤销其所在单位的注册登记 答案:BCD 解释:B选项参见教材44页，报关员1年内累计有2次以上走私行为的，海关可以取消其报关从业资格。 C选项参见教材37页，海关不予报关员注册的情形包括三种情形，其中一个就是，被海关取消报关从业资格的，不予报关员注册。 D选项参见教材32页10.，一年内2次以上走私行为的，可以撤销报关企业的注册登记。 第二章 报关与对外贸易管制 第一节 对外贸易管制概述 1、对外贸易管制是政府的一种强制性行政管理行为。是指一国政府为了国家的宏观经济利益、国内外政策需要以及履行所缔结或加入国际条约的义务，确立实行各种制度、设立相应管理机构和 规范对外贸易活动的总称。 2、目前国际上对对外贸易管制通常有三种分类形式: (1)是按管理目的分:进口贸易管制和出口贸易管制 (2)是按其管制手段分:关税措施和非关税措施 (3)按管制对象分: ?货物进出口贸易管制 ?技术进出口贸易管制 ?国际服务贸易管制 一、对外贸易管制目的及特点 (一)对外贸易管制目的 1(为了保护本国经济利益、发展本国经济 2(推行本国的外交政策 3(为了实现其国家职能 (二)对外贸易管制的特点 1(贸易管制政策是一国对外政策体现 2(贸易管制会因时因势而变化 3(以对进口的管制为重点 二、对外贸易管制与海关监管 国家对外贸易管制的目标是以对外贸易管制法律、法规为保障，依靠有效的政府行政管理手段来最终实现的。 (一)海关监管是实现贸易管制的重要手段 (二)报关是海关确认进出口货物合法性的先决条件 三、我国对外贸易管制的基本框架和法律体系 (一)基本框架(重点) 我国对外贸易管制制度是一种综合管理制度，主要由下列的制度构成: 1、海关监管制度 2、关税制度 3、对外贸易经营者管理制度 4、进出口许可制度 5、出入境检验检疫制度 6、进出口货物收付汇管理制度 7、贸易救济制度 多选题(07年考题) 我国对外贸易管制制度是由一系列管理制度构成的综合管理制度，其中包括: A. 进出口许可制度 B. 海关监管制度 C. 出入境检验检疫制度 D. 出口退税制度 答案:ABC (二)法律体系:(重点) 1、对外贸易管制涉及的法律渊源只限于: (1)宪法 (2)法律 (3)行政法规 (4)部门规章 (5)国际条约 2、对外贸易管制的法律渊源不包括: (1)地方性法规 (2)地方性规章 (3)各民族自治区政府的地方条例和单行条例 判断题(08年考题) 我国目前所签订生效的各类国际条约，虽然不属于我国国内法的范畴，但就其效力而言可视为我国对外贸易管制的法律渊源之一。 答案:对 第二节 我国货物、技术进出口许可管理制度 ?进出口许可是国家对进出口的一种行政管理制度，作为一项非关税措施。 ?货物、技术进出口许可管理制度是我国进出口许可管理制度的主体，其管理范围包括: 货物、技术进出口许可管理制度管理范围例题 多选题(06年考题) 货物、技术进出口许可管理制度是我国进出口许可制度的主体，其管理范围包括: A(禁止进出口货物和技术 B(限制进出口货物和技术 C(自由进出口的技术 D(自由进出口中部分实行自动许可管理的货物 答案:ABCD 多选题(08年考题) 货物、技术进出口许可证管理制度是我国进出口许可管理制度的主体，其管理范围包括: A. 禁止进出口的货物和技术 B. 限制进出口的货物和技术 C. 自由进出口的技术 D. 自由进出口中部分实行自动许可管理的货物 答案:ABCD 一、禁止进出口管理:(掌握有具体列名的禁止进口的商品) (一)禁止进口管理 1、禁止进口货物管理规定，禁止进口货物主要包括 (1)列入《禁止进口货物目录》的商品。(有6批) ? 《禁止进口货物目录》第一批、第六批，根据我国是所缔结或者参加的国际条约、协定，需要禁止进口的货物。例如:四氯化碳、犀牛角、麝香、虎骨等。 ?《禁止进口货物目录》第二批:旧机电产品类(结合教材P62、P69页复习) ?《禁止进口货物目录》第三、第四、第五批，所涉及的是对环境有污染的固体废物类。 ?《禁止进口货物目录》(第六批):保护人的健康，维护环境安全，淘汰落后产品，例如:长纤维青石棉、二恶英等。 (2)国家有关法律法规明令禁止进口的商品(记忆，第?点是新增加的内容) ?来着动植物疫情流行的国家和地区的有关动植物及其产品和其他检疫物。 ? 动植物病原及其他有害生物、动物尸体、土壤 ?带有违反“一个中国”原则内容的货物及其包装 ?以氯氟羟物质为制冷剂、发泡剂的家用电器产品和以氯氟羟物质为制冷工质的家用电器用压缩机。 ?滴滴涕、氯丹等(09年新增) ?莱克多巴胺和盐酸莱克多巴胺(2010年新增) (3)其他(记忆) ?以CFC-12为制冷工质的汽车及以CFC-12为制冷工质的汽车空调压缩机 ?右置方向盘的汽车 ?旧衣服 ?VIII因子制剂等血液制品 ?氯酸钾、硝酸钾 2、禁止进口技术管理，主要包括:(了解) 根据《对外贸易法》、《技术进出口管理条例》以及《禁止进口、限制进口技术管理办法》的有关规定，国务院外经贸主管部门会同国务院有关部门，制定，调整并公布禁止进口的技术目录。属于禁止进口技术的，不得进口。 (二)禁止出口管理 1、禁止出口货物管理，主要包括: (1)列入《禁止出口货物目录》的商品(有第五批) 《禁止出口货物目录》(第一批):保护我国的自然生态环境和生态资源，根据我国是所缔结或者参加的国际条约、协定，需要禁止出口的货物名称。例如:四氯化碳、犀牛角、麝香、虎骨、发菜、麻黄草等。 ?《禁止出口货物目录》(第二批):保护我国匮乏的森林资源，例如:木炭 ?《禁止出口货物目录》(第三批):保护人的健康，维护环境安全，淘汰落后产品，例如:长纤维青石棉、二恶英等。 ?《禁止出口货物目录》(第四批):主要包括:硅砂、石英砂及其他天然砂。 ?《禁止出口货物目录》(第五批):包括无论是否经化学处理过的森林凋落物以及泥炭(草炭)。 (2)国家有关法律法规明令禁止出口的商品 ?未定名的或者新发现并有重要价值的野生植物 ?原料血浆 ?商业性出口的野生红豆杉及其部分产品 ?劳改产品 ?以氯氟羟物质为制冷剂、发泡剂的家用电器产品和以氯氟羟物质为制冷工质的家用电器用压缩机。 ?滴滴涕、氯丹等。 ?莱克多巴胺和盐酸莱克多巴胺(2010年新增) 2、禁止出口技术管理，主要包括:(了解) 根据《对外贸易法》，《技术进出口管理条例》以及《禁止进口、限制进口技术管理办法》的有关规定，国务院外经贸主管部门会同国务院有关部门，制定，调整并公布禁止出口的技术目录。属于禁止出口技术的，不得出口。 中国禁止出口技术参考原则:(2010年新增) ?为维护国家安全、社会公共利益或公共道德，需要禁止出口的; ?为保护人的健康或安全，保护动物、植物的生命或健康，保护环境，需要禁止出口的; ?依据法律、行政法规的规定，其他需要禁止出口的; ?根据我国缔结或参加的国际条约、协定的规定，其他需要禁止出口的 二、限制进出口管理(掌握) (一)限制进口管理 1、限制进口货物管理 我国限制进口货物管理按照其管理方式划分为:许可证件管理和关税配额管理。 (1)许可证件管理 许可证件管理包括: ?进口许可证 ?两用物项和技术进口许可证 ?濒危物种进口 ?限制类可利用固体废物进口 ?药品进口 ?音像制品进口 ?黄金及其制品进口 (2)关税配额管理 指一定时期内，国家对部分商品的进口制定关税配额税率并规定该商品进口数量总额，在限额内，经国家批准后允许按照关税配额税率征税进口。如超出限额则按照配额外税率征税进口的措施。关税配额管理是一种相对管理的限制。 2、限制进口技术管理 实行目录管理。属于目录范围内的限制进口技术，实行许可证管理，未经国家许可，不得进口。经营限制进口技术的经营者在向海关申报进口手续时，必须主动递交由国务院商务主管部门颁发的“中华人民共和国技术进口许可证”，凭以向海关办理进口通关手续。 (二)限制出口管理 1、限制出口货物管理 国家规定有数量限制的出口货物，实行配额管理;其他限制出口货物，实行许可证件管理。 申请者取得配额证明后，凭配额证明到国务院商务主管部门或其授权发证机关申领出口许可证。 2、限制出口技术管理 对于出口属于列入限制出口技术的，应当向商务主管部门提出技术出口申请，获得审核批准后取得技术出口许可证件，凭以向海关办理通关手续。 三、自由进出口管理(掌握) 除国家禁止、限制进口货物、技术外的其他货物、技术，均属于自由进出口范围。 ※国家对部分属于自由进口的货物实行自动进口许可管理 ※对自由进出口的技术实行技术进出口合同登记管理 (一)货物自动进口许可管理 自动进口许可管理是在任何情况下对进口申请一律予以批准的进口许可制度。在进口前的向有关主管部门提交自动进口许可申请，凭相关部门发放的“自动进口许可证”向海关办理报关手续。 (二)技术进出口合同登记管理 属于自由进出口的技术，应当向国务院外经贸主管部门办理合同备案登记，国务院外经贸主管部门应当自收到规定的文件之日起3个工作日内对技术进口合同进行登记，颁发技术进出口合同登记证，申请人凭技术进出口合同登记证，办理外汇、银行、税务、海关等相关的手续。 第三节 其他贸易管制 一、对外贸易经营资格管理制度 1、我国对对外贸易经营者的管理实行:备案登记制 2、依法定程序在商务主管部门备案登记，取得对外贸易经营资格后，方可在国家允许的范围内从事对外贸易经营活动。 3、国务院商务主管部门可以对部分进出口商品实施国营贸易管理。 二、出入境检验检疫制度(国家主管部门:国家质检总局) (一)出入境检验检疫职责范围 1、《法检目录》列名的商品称为法定检验商品，即国家规定要求实施强制性检验的进出境商品。 2、对于法定检验以外的进出境商品，检验检疫机构可以抽查的方式予以监督管理。 3、对关系国计民生、价值较高、技术复杂或涉及环境卫生、疫情标准的重要进出口商品，在出口国装运前进行预检验、监造或监装，以及保留到货后最终检验和索赔的条款。 (二)出入境检验检疫制度的组成(熟悉) 我国出入境检验检疫制度内容包括:进出口商品检验制度、进出境动植物检疫制度、国境卫 生监督制度 1、进出口商品检验制度 (1)目的:为了保证进出口商品的质量。 (2)分为四类:?法定检验 ?合同检验 ?公证鉴定 ?委托检验 2、进出境动植物检疫 (1)目的:为了防止动植物传染病，寄生虫病，植物危险性病、虫、杂草以及其他有害生物传入、传出国境，保护农、林、牧、渔业生产和人体健康，促进对外经济贸易的发展 (2)主要内容有:进境检疫、出境检疫、过境检疫、进出境携带和邮寄物检疫以及出入境运输工具检疫等。 3、国境卫生监督制度 (1)目的:防治传染病由国外传入或者由国内传出，实施国境卫生检疫，保护人体健康。 (2)其监督智能包括:进出境检疫、国境传染病检测、进出境卫生监督 三、进出口货物收付汇管理制度，包括: 1、出口货物收汇管理 2、进口货物付汇管理 我国对出口收汇管理和进口付汇管理采取的都是外汇核销形式。 四、贸易救济措施 包括:反补贴措施、反倾销措施、保障措施 ※反补贴、反倾销措施是针对价格歧视行为而采取的措施; ※保障措施是针对进口产品激增的情况采取的措施。 (一)反倾销措施 1、临时反倾销措施 (1)形式:?征收临时反倾销税 ?要求提供保证金、保函或其他形式的担保 (2)实施的期限:自临时反倾销措施决定公告规定实施之日起，不超过4个月，特殊情况可以延长至9个月。 2、最终反倾销措施:对终裁决定确定倾销成立并由此对国内产业造成损害的，可以征收反倾销税。 (二)反补贴措施 1、临时反补贴措施 (1)初裁决定补贴成立并由此对国内产业造成损害的，可采取临时反补贴措施。 (2)形式:采取以保证金或者保函作为担保的征收临时反补贴税的形式。 (3)期限:自临时反补贴措施决定公告规定实施之日起，不超过4个月。 2、最终反补贴措施:对终裁决定确定倾销成立并由此对国内产业造成损害的，可以征收反补贴税。 (三)保障措施 1、临时保障措施 自临时保障措施决定公告规定实施之日起，不得超过200天，此期限计入保障措施总期限。 2、最终保障措施:最终保障措施可以采取提高关税、数量限制等形式。 保障措施的实施期限一般不超过4年。特殊情况可延长。但保障措施全部实施期限不得超过10年。 第四节 我国贸易管制主要管理措施 一、进出口许可证管理 主管部门:商务部 发证机关: ?商务部配额许可证事务局 ?商务部驻各地特派员办事处 ?各省、自治区、直辖市、 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 单列市以及商务部授权的其他省会城市商务厅(局)、外经贸委(厅、局) (一)管理范围 1、2010年实施进口许可证管理的货物有: ? 消耗臭氧层物质 ? 重点旧机电产品 (1)重点旧机电产品 发证机关:商务部配额许可证事务局 (2)消耗臭氧层物质 发证机关:由各地外经贸委(厅、局)、商务厅(局)签发;在京中央管理企业的进口，由商务部配额许可证事务局签发。 单选题(08年考题) 2008年实行进口许可证管理的货物有消耗臭氧层物质和重点旧机电产品，其中重点旧机电产品的发证机构为: A. 计划单列市、以及商务部授权的其他省会城市的商务主管部门 B. 各省、自治区、直辖市的商务主管部门 C. 商务部驻各地特派员办事处 D. 商务部配额许可证事务局 答案:D 2、2010年实行出口许可证管理的商品有49种。(2010年变动，2009年为50种) 实施措施:出口配额许可证、出口配额招标、出口许可证管理(结合教材54页复习) 签发机构(分3类): ?配额许可证事务局:玉米、小麦、棉花、煤炭、原油、成品油等6类商品; ?各地特派员办事处:大米、玉米粉、钢材、活牛、焦炭、稀土、锑及锑制品等32类商品; ?地方发证机构:消耗臭氧层物质、石蜡等11类商品 注意:三种措施各自管理的具体商品参考教材第63页(记忆) 多选题(08年考题) 2008年实行出口许可证管理的47类，分别实行出口配额许可证、出口配额招标和出口许可证管理。其中实行出口配额许可证管理的商品是( )。 A. 大米 B. 棉花 C. 石蜡 D. 煤炭 答案:ABD (二)办理程序(了解) 1、进口消耗臭氧层物质及实行出口许可证管理的商品 (1)在组织进出口该类应证商品前，经营者应事先向主管部门申领进(出)口许可证，可通过网上和书面两种形式申领。 (2)发证机构自收到符合规定的申请之日起3个工作日内发放进(出)口许可证。特殊情况下，进口许可证最多不超过10个工作日。 2、进口重点旧机电产品 (1)经营者应事先向主管部门申领进口许可证，可通过网上和书面两种形式申领。 进口许可证应由旧机电产品进口的最终用户提出申请，并且申请企业具备从事重点旧机电产品用于翻新(含再制造)的资质。 (2)商务部应在正式受理后20日内决定是否批准进口申请;如需征求相关部门或行业协会意见的，商务部应在正式受理后35日内决定是否批准进口申请。 (三)报关规范(掌握) 1、进口许可证的有效期为1年，当年有效。特殊情况需跨年度使用时，有效期最长不得超过次年3月31日，逾期自行失效。 2、出口许可证的有效期最长不得超过6个月，且有效期截至时间不得超过当年12月31日。 判断题(08年考题) 出口许可证的有效期不超过6个月，需要跨年度使用的，其有效期的截止日期不得超过次年2月底。 答案:错 3、进出口许可证一经签发，不得擅自更改证面内容。 4、进出口许可证实行“一证一关”，一般情况实行“一批一证”。如要实行“非一批一证”，发证机关在签发许可证时在许可证的备注栏中注明“非一批一证”字样，但最多不超过12次。 5、对实行“一批一证”进出口许可证管理的大宗、散装货物。以出口为例，溢短装数量在货物总量5%以内予以免证，其中原油、成品油在货物总量3%以内予以免证。“非一批一证”的，在最后一批货物出口时，应按该许可证实际剩余数量溢装上限，即5%(原油、成品油溢装上为3%)以内计算免证数额。 6、凡列入禁止出口、出口配额许可证、出口许可证管理货物目录的商品，因添加、混合其他成分，或仅简单加工导致商品编号改变的，仍须按照原海关商品编号的管理方式进行管理。 7、凡申报出口的商品成分中含有(添加或混合)禁止出口、出口配额许可证、出口许可证管理的商品(贵金属超过2%，其他超过10%)，须按含有禁止出口、出口配额许可证、出口许可证管理商品的管理方式进行管理。 8、为维护正常的经济秩序，国家对部分出口货物实行指定出口报关口岸管理: (1)锑及锑制品指定:黄埔海关、北海海关、天津海关为出口报关口岸 (2)轻(重)烧镁出口许可证由大连特派员办事处签发，指定:大连、青岛、天津、长春、满洲里为出口报关口岸。 (3)甘草指定天津海关、上海海关、大连海关为出口报关口岸;甘草制品指定天津海关、上 海海关为出口报关口岸。 (4)以进口原木加工锯材复出口方式出口的锯材(参考教材第65页) 二、两用物项和技术进出口许可管理 主管部门:商务部 发证机关: ?商务部配额许可事务局 ?受商务部委托的省级商务主管部门 (一)管理范围 *对于列入《两用物项和技术进出口许可证管理目录》内的，统一实行两用物项和技术进出口许可证管理。如出口经营者拟出口的物项和技术存在被用于大规模杀伤性武器及其运载工具风险的，无论是否列入目录，都应办理两用物项和技术出口许可证。 判断题(08年考题) 对列入《两用物项和技术进出口许可证管理目录》的物项及技术的出口，统一实行两用物项和技术出口许可证管理，目录以外的无需办理两用物项和技术出口许可证。 答案:错 解释:如出口经营者拟出口的物项和技术存在被用于大规模杀伤性武器及其运载工具风险的，无论是否列入目录，都应办理两用物项和技术出口许可证。 (二)办理程序 1(经营者在进出口前获得相关行政主管部门批准文件后，凭批准文件到所在地发证机构申领两用物项和技术进出口许可证(在京的企业向许可证局申领)。 2(两用物项和技术进出口许可证实行网上申领。 3(发证机构收到相关行政主管部门批准文件和相关材料并经核对无误后，应在3个工作日内签发两用物项和技术进口或出口许可证。 (三)报关规范(掌握) 1(进出口时经营者应当主动向海关出具有效的两用物项和技术进出口许可证。 2(当海关对于进出口的货物是否属于两用物项和技术提出质疑，经营者应按规定向主管部门申请进口或者出口许可。或者向商务主管部门申请办理不属于管制范围的相关证明。(了解) 3(两用物项和技术进口许可证实行“非一批一证”和“一证一关”制; 两用物项和技术出口许可证实行“一批一证”和“一证一关”制。 4(两用物项和技术进出口许可证有效期一般不超过1年，跨年度使用时，在有效期内只能使用到次年3月31日，逾期发证机构将根据原许可证有效期换发许可证。 5、6、7点参见教材第67-68页(了解)。 三、密码产品和含有密码技术的设备进口许可证管理(2010年新增，重点) 国家对密码产品和含有密码技术的设备实行限制进口管理。国家密码局会同海关总署公布了《密码产品和含有密码技术的设备进口管理目录》，以签发密码进口许可证的形式，对该类产 品实施进口限制管理。 (一)管理范围(重点) 列入目录内以及虽暂未列入目录但含有密码技术的进口商品。 列入目录内的包括有6类商品:加密传真机、加密电话机、加密路由器、非光通信加密以太网络交换机、密码机、密码卡 (二)报关规范 在组织进口前应事先向国际密码管理局申领密码进口许可证。 1、免于提交密码进口许可证的情形:(重点) (1)加工贸易项下为复出口而进口的; (2)由海关监管，暂时进口后复出口的; (3)从境外进入特殊监管区域和保税监管场所的，或特殊区域保税监管场所之间进出的。 2、从海关特殊监管区域、保税监管场所进入境内区外，需交验密码进口许可证。 3、进口单位知道或者应当知道其所进口商品含有密码技术，但暂未列入目录的，也应当申领密码进口许可证。 4、在进口环节发现应当提交而为提交密码进口许可证的，海关按有关规定进行处理。(结合教材31页复习) 四、自动进口许可证管理 主管部门:商务部 发证机关: ?商务部配额许可证事务局 ?商务部驻各地特派员办事处 ?各省、自治区、直辖市、计划单列市商务主管部门 ?地方机电产品进出口机构 (一)管理范围 1、自动进口许可证管理的商品范围 (1)2010年实施自动进口许可管理的商品包括:一般商品、机电产品(包括旧机电产品)、重要工业品。 (2)列入自动进口许可管理货物目录的商品，在办理报关手续的时候，要向海关提交自动进口许可证。 2、免交自动进口许可证的情形(7种情形 掌握) (1)加工贸易项下进口并复出口的(原油、成品油除外) (2)外商投资企业作为投资进口或者投资额内生产自用的(旧机电产品除外) (3)货样广告品、实验品进口，每批次价值不超过5000人民币的; (4)暂时进口的海关监管货物; (5)进入保税区、出口加工区等海关特殊监管区域及进入保税仓库、保税物流中心的属自动进口许可管理的货物; (6)加工贸易项下进口的不作价设备监管期满后留在原企业使用的; (7)国家法律法规规定其他免领进口许可证的。 单选题(06年考题) 下列列入自动进口许可管理货物目录的货物，可免交自动进口许可证的是: A. 参加F1上海站比赛进口后须复出口的赛车 B. 加工贸易项下进口并复出口的成品油 C. 外商投资企业作为投资进口的旧机电产品 D. 每批次价值超过5000元人民币的进口货样广告品 答案:A (二)办理程序 1(进口属于自动进口许可管理的货物，收货人在办理海关报关手续前，应向所在地或相应的发证机构提交自动进口许可证申请，并取得自动进口许可证。 2(收货人可通过书面申请，也可通过网上申请。发证机构自收到符合规定的申请后，应当予以签发自动进口许可证，最多不超过10个工作日。 3(对于已申领的自动进口许可证，如未使用应当在有效期内交回发证机构，并说明原因。 4(自动进口许可证，如有遗失，应书面报告挂失。原发证机构经核实无不良后果的，予以重新补发。 5、对于自动进口许可证自签发之日起1个月后未领证的，发证机构予以收回并撤销。 (三)报关规范(掌握) 1、自动进口许可证有效期为6个月，但仅限公历年度内有效。 2、自动进口许可证实行“一批一证”管理，对部分货物可实行“非一批一证”管理。对实行“非一批一证”管理的，在有效期内可以分批次累计报关使用，但累计使用不得超过6次。 3、对实行“一批一证”的自动进口许可证管理的大宗、散装货物，溢装数量在货物总量5%内予以免证;原油、成品油、化肥、钢材为3%予以免证。“非一批一证“的，在最后一批货物进口时，应按该自动进口许可证实际剩余数量的允许溢装上限，即5%(原油、成品油、化肥、钢材在溢装上限3%)以内计算免证数额。 单选题(08年考题) 某企业持一份证面数量为200吨的化肥自动进口许可证(“非一批一证”)，以海运散装形式分两批进口化肥200吨，在第一批实际进口数量100吨的情况下，该企业可凭该份自动进口许可证总共最多可进口( )化肥。 A. 210吨 B. 205吨 C. 203吨 D. 206吨 答案:C 五、固体废物进口管理 (一)管理范围 废物系指《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》管理范围内的废物，即在生产建设、日常生活和其他生活中产生的污染环境的废弃物资。包括:工业固体废物、城市生活垃圾、危险废物、液态废物、置于容器中的气态废物。 主管部门:环境保护部 国家禁止进口不能用做原料的固体废物，限制进口可以用做原料的固体废物。 对未列入《限制进口类可用作原料的废物目录》及《自动进口许可管理类可用作原料的废物目录》的固体废物，禁止进口。 (二)办理程序 1(向环境保护部提出废物进口申请获取《废物进口许可证》后才能组织进口。 2(进口废物运抵口岸后，口岸检验检疫机构凭环保部签发的废物进口许可证受理报检，合格的，向报检人出具《入境货物通关单》。 3(海关凭《废物进口许可证》、《入境货物通关单》办理通关手续 (三)报关规范 不论以何种方式例如上述管理范围的废物，均须事先申领废物进口许可证。 1(向海关申报进口列入国家《限制进口类可用作原料的废物目录》和《自动进口许可管理类可用作原料的废物目录》的废物，报关单位应提交有效的废物进口许可证、口岸检验检验机构出具的入境货物通关单及其他有关单据。 3(对未列入上述目录内的或虽列入上述目录内但未取得有效“废物进口许可证”的废物，一律不得进口和存入保税仓库。 4(废物进口许可证实行“非一批一证”管理。 5(进口废物不能转关，只能在口岸海关办理申报进境手续。(废纸除外) 单选题(05年考题) 下列进口的废物中，可以申请转关运输的是: A. 木制品废料 B. 废纸 C. 废电机、电器产品 D. 纺织品废物 答案:B 单选题(06年考题) 下列关于废物管理的表述，错误的是: A. 废物进口许可证实行“一批一证”管理 B. 存入保税仓库的废物必须取得有效废物进口许可证 C. 对未列入《限制进口类可用做原料的废物目录》的废物一律不得进口 D. 向海关申报允许进口的废物，应主动向海关提交废物进口许可证，入境货物通关单及其他有关单据 答案:A 判断题(07年考题) 列入《自动进口许可管理类可用做原料的废物目录》的废物，不论以何种方式进口，均应申领废物进口许可证。 答案:对 六、进口关税配额管理 2010年实施进口关税配额管理的商品有:(掌握) 农产品:小麦、稻谷、大米、玉米、棉花、食糖、羊毛、毛条 工业品:尿素、磷酸氢二铵、复合肥(3种农用肥料) (一)实施关税配额管理的农产品 主管部门:商务部、国家发展改革委(发改委) 1、农产品进口关税配额为全球关税配额。海关凭着商务部、发展改革委各自授权机构向最终 用户发放的，并加盖“商务部农产品进口关税配额证专用章”或“国家发展和改革委员会农产品进口关税配额证专用章” 的“农产品进口关税配额证”办理验放手续。 2、“农产品进口关税配额证”实行“一证多批”制，最终用户需分批进口的，凭“农产品进口关税配额证”可多次办理通关手续，直至海关核准栏填满为止。有效期为每年1月1日起至当年的12月31日，如需延期，应向原发证机构申请办理换证，但延期最迟不得超过下一年2月底。 3、农产品进口关税配额的申请期为每年10月15日至30日，商务部、发展改革委分别与申请期前1个月在有关报刊及网站上公布每种农产品下一年度进口关税配额总量，关税配额申请条件及产品的税则和适用税率。 商务部公布并由商务部授权机构负责受理本地区申请:食糖、羊毛、毛条 发展改革委公布并由发展改革委授权机构负责受理本地区内申请:小麦、玉米、大米、棉花 4、农产品进口关税配额的分配是根据申请者的申请数量和以往进口实绩、生产能力、其他相关商业标准或根据先来先领的方式进行分配。 (二)实施关税配额管理的工业品 主管部门:商务部 1、化肥进口关税配额为全球配额。关税配额内化肥进口时，海关凭进口单位提交的“化肥进口关税配额证明”，按配额内税率征税，并验放货物。 2、商务部负责在化肥进口关税总量内，对化肥进口关税配额进行分配。商务部于每年的9月15日至10月14日公布下一年度的关税配额数量。申请单位应在当每年的10月15日至10月30日向商务部提出化肥关税配额的申请，商务部于每年12月31日前将化肥关税配额分配到进口用户。 七、野生动植物种进出口管理 主管部门:中华人民共和国濒危物种进出口管理办公室 按《进出口野生动植物种商品目录》签发: ?公约证明 ?非公约证明 ?物种证明 (一)“非公约证明”管理范围及报关规范 1(管理范围:非公约证明是我国进出口许可管理中具有法律效力，用来证明对外贸易经营者经营列入《进出口野生动植物种商品目录》中属于我国自主规定管理的野生动植物及其产品合法进出口的证明文件。 2(报关规范:无论以何种方式进口列入上述目录的野生动植物及其产品，均须事先申领非公约证明。非公约证明实行“一批一证”制度。 (二)“公约证明”管理范围及报关规范 1(管理范围:公约证明是用来证明对外贸易经营者经营列入属于《公约》成员国国应履行保护义务的物种合法进出口的证明文件。 2(报关规范:无论以何种方式进口列入上述管理范围的野生动植物及其产品，均须事先申领非公约证明。公约证明实行“一批一证”制度。 (三)“物种证明”适用范围及报关规范 发证部门:由国家濒危物种进出口管理办公室指定机构进行认定并出具 1、适用范围 列入《进出口野生动植物种商品目录》中适用“公约证明”、“非公约证明”管理的《濒危野生动植物种国际贸易公约》附录及国家重点保护野生动植物以外的其他列入商品目录的野生动植物及相关货物或物品和含野生动植物成分的纺织品，均事先申领“物种证明”。 2、报关规范 (1)“物种证明”不得转让或倒卖，不得涂改，伪造。 (2)“物种证明”分为“一次使用”和“多次使用”两种 ?一次使用的:有效期自签发之日起不得超过6个月 ?多次使用的:只适用同一物种、同一货物类型、同一报关口岸多次进出口的野生动植物。有效期截至发证当年12月31日。持证者须于1月31日之前将上一年度使用多次“物种证明”进出口有关野生动植物标本的情况汇总上报发证机关。 (3)须按“物种证明”规定范围进出口野生动植物，超越许可范围的申报行为，海关与不予受理。 (4)海关对进出口列入《目录》的商品以及含野生动植物成分的纺织品是否为濒危野生动植物种提出质疑的，经营者应按海关要求，申领“物种证明”;属于“公约证明”或“非公约证明”管理范围的，应申领“公约证明”或“非公约证明”。未能出具证明书或“物种证明”的，海关不予办理有关手续。 (5)对进出境货物或物品包装或说明中标注含有商品目录所列野生动植物成分的，经营者应主动、如实申报，海关按实际含有该野生动植物的商品进行监管。 八、进出口药品管理 主管部门:国家食品药品监督管理局 对属于国家限制进出口管理范畴，实行分类和目录管理。 进出口药品从管理角度分为:进出口麻醉药品、进出口精神药品、进出口兴奋剂、进口一般药品。 (一)精神药品进出口管理范围及报关规范 发证机构:国家食品药品监督管理局 《精神药品管制品种目录》，所列药品进出口时，均须取得国家食品药品监督管理局核发的“精神药品进出口准许证”，凭以向海关办理报关手续。 1、管理范围(参见教材第77页) 2、报关规范 (1)向海关申报进出口精神药品管理范围内的药品，报关单位应主动向海关提交有效的精神药品进出口准许证及其他有关单据。 (2)精神药品的进出口准许证仅限在该注明的口岸海关使用，并实行“一批一证”制度。 (二)麻醉药品进出口管理范围及报关规范 发证机构:国家药品监督管理部门 在办理进出口报关手续前，均须取得《麻醉药品进出口准许证》，凭此办理报关手续。该证实行“一批一证”制度。 1、管理范围(参见教材第77页) 2、报关规范 (三)兴奋剂进出口管理范围及报关规范(2009年新增) 目录颁布机构:国家体育总局 1、管理范围 《兴奋剂目录》的7类药品，包括:蛋白同化制剂品种、肽类激素品种、麻醉药品品种、刺激剂(含精神药品)品种、药品类易制毒化学品品种、医疗用毒性药品品种、其他品种 2、报关规范 (1)“精神药品、麻醉药品、易制毒化学品、医疗用毒性药品”:按规定向海关办理通关;“其他药品”:暂不按照兴奋剂实行管理。 (2)“蛋白同化剂”和“肽类激素”:分别实行“进口准许证”和“出口准许证”，海关凭此证验放。进出口单位应事先向国家食品药品监督管理局申领。“进口许可证”有效期1年。“出口许可证”有效期不超过3个月(有效期时限不跨年度)。 “进出口准许证”实行“一证一关”。 (3)个人因医疗需要携带或邮寄，凭医疗机构处方予以验放。 (四)一般药品进口管理范围及报关规范 1、国家对一般药品进口的管理实行目录管理。国家食品药品监督管理局授权的口岸药品检验所以签发进口药品通关单的形式对列入目录管理的商品实行进口限制管理。 2、向海关申报进口列入《进口药品目录》中的药品，应向海关提交《进口药品通关单》。 3、进口药品通关单仅限在该单注明的口岸海关使用，并实行“一批一证”制度。 4、一般药品出口目前暂无特殊规定。 九、美术品进出口管理(2010年新增) 文化部负责对美术品进出口经营活动的审批管理，海关负责对美术品进出境环节进行监管。 (一)管理范围 1、指艺术创作者以线条、色彩或者其他方式，经艺术创作者以原创方式创作的具有审美意义的造型艺术作品，包括绘画、书法、雕塑、摄影等作品，以及艺术创作者许可并签名的，数量在200件以内的复制品。 2、批量临摹的作品、工业化批量生产的美术品、手工艺品、工艺美术产品、木雕、石雕、根雕、文物等均不纳入美术品进行管理。 3、我国禁止进出境含有下列内容的美术品(了解) (二)办理程序 1、我国对美术品进出口实行专营，经营美术品进出口的企业必须在商务部门备案登记，取得进出口资质的企业。 (三)报关规范 1、向海关申报，应主动提交有效的进出口批准文件及其他有关单据。 2、在美术品进出口前，向美术品进出口口岸所在地的省级文化行政部门提出申请，并提交有关的资料。 3、批准文件，不得伪造、涂改、出租、出借、出售或者以其他人说形式转让。 4、同一批已经批准进口或出口的美术品复出口或复进口，进出口单位可持原批准文件正本到原进口或出口口岸海关办理相关手续，文化行政部门不再重复审批。 十、出入境检验检疫管理 主管机构:国家质量监督检验检疫总局 1、对列入《法检目录》以及其他法律法规规定需要检验检疫的货物进出口时，在办理进出口通关手续前，必须先向口岸检验检疫机构报检。海关凭《入境货物通关单》或《出境货物通关单》验放，实行“一批一证制”。 2、入境货物通关单适用范围:7种情况，参考教材第81页。(掌握) 3、出境货物通关单适用范围:4种情况，参考教材第81页。(掌握) 十一、其他货物进出口管理 (一)黄金及其制品进出口管理 1、主管机构:中国人民银行 2、黄金及其制品进出口管理属于我国进出口许可管理制度中限制进出口管理范畴。 3、进出口列入《黄金及其制品进出口管理商品目录》的货物，海关凭中国人民银行或其授权的中国人民银行分支机构签发的“黄金及其制品进出口准许证”办理验放手续。 4、特殊监管区域与境外之间进出，特殊监管区域之间进出的黄金及其产品，免于办理“黄金及其制品进出口准许证”。 5、特殊监管区域与境内区外进出的黄金及其产品，应办理“黄金及其制品进出口准许证”。 (二)音像制品进口管理 主管机构:新闻出版总署 1、音像制品成品进口业务由新闻出版总署指定的音像制品经营单位经营;未经新闻出版总署指定，任何单位或者个人不得从事音像制成品进口业务 2、海关凭“进口音像制品批准单”办理验放手续。 3、对随机器设备同时进口以及进口后随机器设备复出口的记录操作系统、设备说明、专用软件等内容的音像制品，海关凭进口单位提供的合同、发票等有效单证验放。 (三)有毒化学品管理 主管机构:环境保护部 环境保护部在审批有毒化学品进出口申请时，符合规定准予进出口的，签发有毒化学品环境管理放行通知单。该单是海关放行该类货物的重要依据。 (四)农药进出口管理 主管机构:农业部 1、由农业部会同海关总署制定《农药名录》，进出口列入上述目录的农药，应事先向农业部农药检定所申领进出口农药登记证明，凭以向海关办理进出口报关手续。 3(即可用做农药，也可用做工业原料的商品，如果企业以工业原料用途进口，则企业不需要办理进出口农药登记证明。海关改凭农业部向进出口企业出具的“非农药登记管理证明”验放。 4(进出口农药登记证明，实行“一批一证”制 (五)兽药进口管理 主管机构:农业部 进口兽药实行目录管理，《进口兽药管理目录》由农业部会同海关总署制定、调整并公布。列 入目录内的兽药，应向进口口岸所在地省级人民政府兽医行政管理部门申请办理“进口兽药 通关单”，凭此向海关办理报关手续。进口兽药通关单实行“一单一关”制，在30日有效期 内只能一次性使用。 第三章 海关监管货物及其报关程序 第一节 概述 一、海关监管货物概述 (一)含义(了解) (二)海关监管货物的分类(6大类) 主要是根据货物进出境的不同目的来分类: 1、一般进出口货物 2、保税货物 3、特定减免税货物 4、暂准进出境货物 5、过境、转运、通运货物 6、其它进出境货物 二、报关程序概述 (一)含义 报关程序是指进出口货物收发货人、运输工具负责人、物品所有人或其代理人按照海关的规 定，办理货物、物品、运输工具进出境及相关海关事务的手续和步骤。 (二)基本程序 三、电子报关概述 (一)电子报关 1、概念 2、办理进出口货物的海关申报手续，应当采用纸质报关单和电子数据报关单的形式。 ※纸质报关单和电子数据报关单，具有同等的法律效力。 3、一般情况下，应当采用纸质报关单和电子数据报关单形式向海关申报。(先电子后纸质) 特殊情况:可以单独使用其中的一种方式 (二)电子通关系统(3种)(了解) 1、海关H883/EDI通关系统 2、海关H2000通关系统 3、中国电子口岸系统 第二节 一般进出口货物的报关程序 一、概述 (一)概念 1、一般进出口货物的含义 在货物进出境环节缴纳了应征的进出口税费，并办结了所有必要的海关手续，海关放行后不再进行监管的进出口货物。 2、一般进出口货物和一般贸易货物的区别: (1)一般进出口货物是按照海关监管方式划分的进出口货物，是海关的一种监管制度的体现。是相对于保税货物、暂准进出口货物、特定减免税货物而言。 (2)而一般贸易货物是按照国际贸易方式划分的进出口货物，也就是说一般贸易是属于国际贸易方式的其中一种贸易方式。 判断题(06年) 一般进出口货物也称为一般贸易货物，是指在进出境环节缴纳了应征的进出口税费并办结了所有必要的海关手续，海关放行后不再进行监管，可以直接进入生产和流通领域的进出口货物。 答案:错 解释:一般进出口货物和一般贸易货物不是同一个概念。 (二)一般进出口货物的特征 1、在进出境时缴纳进出口税费 2、进出口时提交相关的许可证件 3、海关放行即办理结关手续。 只有一般进出口货物放行即结关，其他4种货物不是。 (三)范围(理解掌握) 实际进出口的货物，除特定减免税货外，都属于一般进出口货物的范围。包括10种货物。 1、一般贸易进口货物 2、一般贸易出口货物 3、转为实际进口的保税货物、暂准进境货物或转为实际出口暂准出境货物 4、易货贸易、补偿贸易的进出口货物 5、不准予保税的寄售代销贸易货物 6、承包工程项目实际进出口货物 7、外国驻华商业机构进出口陈列用样品 8、外国旅游者小批量订货出口的商品 9、随展览品进出境的小卖品 10、免费提供的进口的货物:(商业往来的赠送属于一般进口货物) (1)外商在经济贸易活动中赠送的进口货物;(外国政府免费赠送属于法定减免货物) (2)外商在经济贸易活动中免费提供的试车材料等 (3)我国在境外的企业、机构向国内单位赠送的进口货物 二、一般进出口货物的报关程序(四个环节) 一般进出口货物报关的程序不需要经过前期阶段，也不需要经过后续阶段，只需要经过进出境阶段，包括四个环节:进出口申报--配合查验--缴纳税费--提取或装运货物。 (一)进出口申报: 1、概述 (1)含义:(了解) 报关单位在规定的期限、地点，采用电子数据报关单和纸质报关单形式，向海关报告实际进出口货物的情况，并接受海关审核的行为。 (2)申报的地点:(重要考点) ?进口货物应当在进境地海关申报 ?出口货物应当在出境地海关申报 ?经过收发货人申请，海关同意，进口货物可在指运地申报;出口货物可在起运地申报。 ?保税、特定减免税货物、暂准进境货物，因故改变使用目的从而改变货物的性质为一般进口货物时，向货物所在地主管海关申报。 单选题(2007年考题): 下列关于申报地点的表述，错误的是: A.进口货物应当在进境地海关申报 B.出口货物应当在出境地海关申报 C.经海关同意，进口货物可以在指运地海关申报，出口货物可以在起运地海关申报 D.特定减免税货物改变性质转为一般进口时，应当在货物原进境地海关申报 答案:D 第??种情况属于一般情况下货物申报的地点。 第?情况属于转关运输的情况下，货物申报的地点。 ※转关运输:指是进出口货物在海关监管下，从一个海关运至另一个海关办理海关手续的行为。 ※指运地:是指进口转关运输货物运抵报关的地点。 例:货物从天津进口，按规定应该是在进境天津海关申报，但是经收发货人申请，海关同意后，进口货物转到北京海关申报进口。天津是进境地，北京是指运地。 ※启运地:是指出口转关运输货物报关发运的地点。 例:北京的A公司，要从天津口岸出口一批货物。经过申请人的申请，海关同意后，这批货物可以在启运地北京申报，并且在北京办理完整个出口海关手续后，运到天津，由天津海关监管出口。天津就属于出境地，北京是启运地。 (3)申报的期限(重要考点) ?进口货物:运载进口货物的运输工具申报进境之日起14天内(期限的最后一天是法定节假日或星期日的，顺延到节假日或星期日后的第一个工作日)。超期3个月由海关变卖处理(运输工具申报进境之日起)。不宜长期保存的货物，根据实际情况随时处理。 ?出口货物:货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前。 ?经电缆、管道或其他方式进出境的货物，按照海关规定定期申报。 多选题 下列关于进、出口货物申报期限的表述正确的是: A、进口货物的收货人应当自货物进境之日起14内，向海关申报 B、进口货物的收货人应当自装载货物的运输工具申报进境之日起14日内，向海关申报 C、出口货物的发货人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前向海关申报 D、出口货物的发货人除海关特准的外，应在货物运抵海关监管区装货后，装货的前24小时向海关申报 答案:B、C (4)申报日期:(重要考点) 指申报数据被海关接受的日期。无论以电子数据报关单方式申报，还是以纸质报关单申报，海关接受申报数据的日期即为申报日期。 ?采用先电子数据报关单申报，后提交纸质报关单，或仅以电子数据报关单方式申报的，申报日期为海关计算机系统接受申报数据时记录的日期。 ?电子数据报关单被退回，重新申报的，申报日期为海关接受重新申报的日期。 ?海关已经接受电子数据报关单，送人工审核，需对部分内容修改，收发货人修改并重新发送的，申报日期仍为海关原接受申报的日期。 ?先纸质报关单申报，后补报电子数据，或只提供纸质报关单申报的，海关工作人员在报关单上做登记处理的日期为海关接受申报的日期。 (5)滞报金:(重要考点) 未按规定期限申报，由海关征收滞报金，滞报金按日计征，起始日和截止日均计入滞报期间。 计征起始日为运输工具申报进境之日起第15日为起始日，海关接受申报之日为截止日。 ?电子数据申报后，未在规定期限提交纸质报关单，被海关撤单需重新申报产生滞报的，计征起始日以自运输工具申报进境之日起第15日为起始日，以海关重新接受申报之日为截止日。 ?进出口货物收发货人申报并经海关审核，必须撤销原电子数据报关单重新申报产生滞报的，滞报金的征收，以撤销原电子数据报关单之日起15日为起始日，以海关重新接受申报之日为截止日。 ?运输工具申报进境之日起超期过3个月未向海关申报的，由海关变卖处理，收货人申请发还余款的，要扣除相关的费用(例如仓储费，滞报金等)，滞报金的征收以运输工具申报进境之日起第15日为起始日，以该3个月期限的最后一日为截止日。 ※滞报金按日征收金额，为完税价格的千分之0.5征收。 ※以元为单位，不足一元的部分免征。 ※起征点为:50元 ※滞报金的计征起始日如遇法定节假日，则顺延自其后第一个工作日。 单选题(2007年考题) 运载进口货物的运输工具5月9日申报进境，收货人5月15日向海关传送报关单电子数据，海关当天受理申报并发现场交单通知。收货人于5月27日提交纸质报关单时，发现海关已于5月26日撤销电子数据报关单，遂于5月30日重新向海关申报，海关当天受理申报并发出现场交单通知，收货人5月31日提交纸质单证。如以上日起均不涉及法定节假日，滞报天数应为: A.0天 B.6天 C.7天 D.8天 答案:C 解释:未按时提交纸质报关单，以运输工具申报进境之日起第15日为起始日，以海关重新接 受申报之日为截止日。5月9日加14天，5月23日为申报的截止日，5月24日为滞报的起始日，海关与5月30日重新接受申报，5月30日为滞报的截止日，滞报的起始日和截止日均计入滞报期间，因此5月24日至5月30日为滞报期，共滞报7天。 单选题(2008年考题) 进出口货物收发货人申报并经海关依法审核，必须撤销原电子数据报关单重新申报的，如产生滞报，经进口货物收发货人申请并经海关审核同意，以()为滞报金起征日。 A.运输工具申报进境之日 B.运输工具申报进境之日起第15日 C.撤销原报关单之日 D.撤销原报关单之日起第15日 答案:D 单选题(2006年考题) 下列关于海关征收滞报金的表述，正确的是: A(计征起始日为运输工具申报进境之日起第15日，截止日为海关接受申报之日(即申报日期)，起始日计入滞报期间，但截止日不计入滞报期间 B(滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的5‰ C(滞报金计算至人民币“分” D(滞报金的起征点为人民币50元 答案:D 2、步骤:(准备申报单证--申报前看货取样--申报) (1)准备申报单证 ?有两类单证:报关单(证)、随附单证 ※报关单(证):包括参见教材92页 ※随附单证:基本单证、特殊单证 ※基本单证例如:进口提货单、出口装货单、商业发票、装箱单等 ※特殊单证件例如:进出口许可证、原产地证明、出口收汇核销单、进出口货物征免税证明等 ?租赁贸易货物，向海关申报的时候要提交贸易合同。 ?考点:掌握记忆哪些是报关单证、那些属于基本单证、哪些属于特殊单证。 ?准备申报单证的基本原则(了解) 报关单填制必须:真实、准确、完整。 随附单证(基本单证、特殊单证)必须:齐全、有效、合法。 报关单与随附单证数据必须一致。 (2)申报前看货取样(了解) ?目的:准确确定进口货物的品名、规格、型号，了解货物的状况，便于正确申报。 ?做法:收货人提出申请;海关同意并派员现场监管。海关开具取样记录和取样清单，取样后收货人要在取样记录和取样清单上签字确认。 注意:涉及动植物及其产品和其他依法须提供检疫证明的货物，如需提取货样，应当按照国家的有关法律规定，事先取得主管部门签发的书面批准证明。 (3)申报(重要考点) ?电子数据申报 四种方式:终端申报方式、委托EDI方式、自行EDI方式、网上申报 ※申报结果:(2种) A、接受申报:报关单位收到海关反馈的“接受申报”的报文和“现场交单”或“放行交单”通知，表示申报成功。 B、不接受申报:报关单位收到海关反馈的不接受申报的报文后，表示申报不成功;应根据报文提示的问题进行修改，并重新申报。 ?提交纸质报关单和随附单证:(时间要掌握) 进出口货物收发货人或其代理人应当自接到海关“现场交单”或“放行交单”通知之日起10日内，持打印的纸质报关单及随附单证并签名盖章，到货物所在地海关提交书面单证并办理相关手续。 (4)修改申报内容或撤销申报:(6种情况，重要考点) ?确有正当理由，经海关批准，可以修改或撤销 ?报关人员操作或书写失误造成申报差错，但未发现有走私违规或者其他违法嫌疑的; ?出口货物放行后，由于装配、装运等原因造成原申报货物全部或部分退关; ?进出口货物在装载、运输、存储过程中因溢短装、不可抗力的灭失、短损等原因造成原申报数据与实际货物不符的。 ?根据国际惯例先行采用暂时价格成交、实际结算时按商检品质认定或国际市场实际价格付款方式需要修改原申报单据的。 ?由于计算机、网络系统等方面的原因导致电子数据申报错误的; ?其他特殊情况经海关核准同意的 ?特殊情况:(重要考点) 海关已经决定布控、查验的进出口货物，以及涉及到有关案件的进出口货物的报关单在“办结”前不得修改或撤消。 ?修改要提交的单据 ※收发货人或其代理人要求修改或者撤销报关单的，应当提交“进出口货物报关单修改/撤销 申请表 食品经营许可证新办申请表下载调动申请表下载出差申请表下载就业申请表下载数据下载申请表 ，”并提交以下单证: A、可以证明货物实际情况的合同、发票、装箱单 B、外汇管理、国税、检验检疫、银行等有关部门出具的单证 C、应税货物的“海关专用缴款书”、用于办理收付汇和出口退税的进出口货物报关单证明联等海关出具的相关单证 ※海关发现进出口货物报关单需要进行修改或者撤销的，海关通知进出口货物收发货人或其代理人。收发货人或其代理人应当提交“进出口货物报关单修改/撤销确认书” 注意:因修改或者撤销进出口货物报关单导致需要变更、补办进出口许可证件的，进出口货物收发货人或其代理人应当向海关提交相应的进出口许可证件。 (二)配合查验 1、海关查验: (1)含义(了解) 是指海关为确定进出境货物收发货人向海关申报的内容是否与进出口货物的真实情况相符。或者为确定进出境货物归类、价格、原产地等，依法对进出口货物进行实际核查的执法行为。 (2)查验地点:(了解) 海关监管区或装卸现场;特殊情况海关可以派员到监管区外进行查验。 (3)查验时间:(了解) 海关以书面形式提前通知，正常工作日;特殊情况经申请也可以在其它时间查验。 (4)查验方法(了解) ※彻底查验、抽查 ※检查操作分为: ?人工查验 ?设备查验 (5)复验 海关可以对已查验货物进行复验 ?什么情形下可以复验(重要考点) ?经初次查验未能查明货物的真实属性，需要对已查验货物的某些性状做进一步确认的; ?货物涉嫌走私违规，需要重新查验的; ?进出口收发货人对海关查验结论有异议，提出复验要求并经海关同意的; ?其他海关认为必要的情形 注意:已经参加过查验的查验人员不得参加对同一票货物的复验。 (6)径行开验: ?报关单位不在场，但须有见证人在场(仓库管理人员等)，并在报告上签字。 ?可以径行开验的情形(考点) A、进出口货物有违法嫌疑的 B、经海关通知查验，进出口货物收发货人或其代理人届时未到场的 2、配合查验: (1)负责搬运货物、开箱、封箱 (2)回答提问，提供有关单证 (3)协助海关提取需要作进一步检验、化验或鉴定的货样，收取海关开具的取样清单 (4)确认查验结果，在《海关进出境货物查验记录单》签字 多选题(历年考题) 进出口货物收发货人或其代理人配合海关查验的工作主要包括: A、负责搬移货物，开拆和重封货物的包装 B、回答查验关员的询问 C、负责提取海关需要作进一步检验、化验或鉴定的货样 D、签字确认查验记录 答案:ABD 3、货物损坏及赔偿 (1)海关的赔偿范围: 仅限于实施查验过程中(之前和之后损坏，海关不赔偿)，由于海关关员的责任造成被查验货 物损坏的直接经济损失。 (2)以下情况海关不赔偿:(重要考点) ?搬运货物、开箱、封箱不慎造成损坏的 ?易腐、易失效货物在海关正常工作时间内变质失效的 ?正常磨损 ?在海关查验之前已经损坏的或海关查验之后发生的损坏 ?由于不可抗拒的原因造成的货物损失等 ?注意:进出口货物收发货人或其代理人在海关查验时对货物是否受损坏，未提出异议，事 后发现损坏的，海关不负责赔偿。 (三)缴纳税费(了解) 1、经海关审核报关单，并查验货物无误后，海关根据申报的货物计算税费打印纳税缴款书和收费票据。 2、凭海关签发的缴税通知书和收费单据在限定的时间内(收到缴款书后15日内)向指定银行缴纳税费，或在网上进行电子支付。 (四)提取或装运货物 1、海关进出境现场放行和货物结关 (1)海关进出境现场放行:经上述过程后，海关对进出口货物作出结束海关进出境现场监管的决定，允许进出口货物离开海关监管场所的工作环节。 方式:由海关在提货凭证或出口装或凭证上加盖海关放行章 实行无纸通关的海关，货物的收发货人根据海关的发出的海关放行的报文，自行打印放行凭证。 (2)货物结关:进出口货物办结海关手续，结束海关监管(表示已经履行完于进出口有关的一切义务。 ?海关现场放行:一般进出口货物，海关放行后就可以生产和流通领域，放行就是结关。 ?保税货物、暂准进口货物、特定减免税货物，放行并不等于结关，海关在一定时期内还需进行监管。放行并不等于结关。 2、提取或装运货物: (1)凭加盖有海关放行章戳记的进口提货凭证提取进口货物 (2)凭加盖有海关放行章戳记的出口装货凭证办理货物装上运输工具离境的手续 3、申请签发证明联: 需要海关签发证明的，可以向海关提出申请，海关在签发证明的同时通过电子口岸执法系统向有关单位传送相关数据进行备案，常见证明如下: (1)申请签发报关单证明联主要有: ?进口付汇证明 ?出口收汇证明 ?出口退税证明联 (2)办理其他证明手续: ?出口收汇核销单 ?进口货物证明书 报关单有几联 ※进口报关单(一式四联) 1、海关作业联 2、企业留存联 3、海关核销联 4、进口付汇证明联 ※出口报关单(一式五联)。 1、海关作业联 2、企业留存联 3、海关核销联 4、出口收汇证明联 5、出口退税证明联 多选题:(历年考题) 进出口货物收发货人或其代理人在办理完毕提取进口货物或装运出口货物的手续后，如有需 要，可以向海关申请签发有关货物的进口、出口证明。海关签发的常见证明主要有: A、进口货物报关单(付汇证明联)和出口货物报关单(收汇证明联) B、出口货物报关单(出口退税证明联) C、进口货物报关单(进口货物证明联) D、进口货物证明书 答案:ABD 解释:报关单没有进口货物证明联。 第三节 保税加工货物 一、保税加工货物的概述 (一)含义 1、概念:经海关批准，未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物。 2、保税加工(加工贸易保税货物)的形式:来料加工、进料加工 多选题(2007年考题): 下列贸易形式中，属于加工贸易的是: A. 来料加工 B. 来料养殖 C. 进料加工 D. 出料加工 答案:AC (二)特征 1、料件进口暂缓纳税，成品出口除另有规定外无需缴纳关税 2、料件进口除国家另有规定外免于交验进口许可证件，成品出口时凡属于许可证件管理的， 必须交验出口许可证件 3、进出境海关现场放行并未结关 (三)范围 1、料件 2、成品、半成品 3、副产品、残次品、边角料和剩余料件 (四)管理 第三节介绍五个方面的内容: 1、非物理围网监管模式中纸质手册管理的保税加工货物的报关程序 2、非物理围网监管模式中电子账册管理的保税货物的报关程序 3、非物理围网监管模式中电子化手册管理的保税货物的报关程序 4、物理围网监管模式中出口加工区货物的报关程序 5、物理围网监管模式中珠海园区货物的报关程序 (五)海关对于保税货物监管的基本特征:(5点)商务审批、备案保税、纳税暂缓、监管延伸、核销结关 1、商务审批 经过商务主管部门审批才能进入向海关备案的程序 (1)审批加工贸易合同(纸质手册、电子化手册) 经审批后，凭“加工贸易业务批准证书”、“加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明”、合同到海关办理备案。 (2)审批加工贸易经营范围(电子账册、电子化手册) 凭“经营范围批准证书”、和“加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明”到海关申请联网监管并建立电子账册、电子化手册。 2、备案保税 凡准予备案的加工贸易料件进口时可以暂不办理纳税手续。海关批准货物保税的原则: (1)合法经营---货物合法、企业合法、证件合法 (2)复运出境---所有保税货物的经加工、装配后应该复运出境，且进出基本平衡 (3)可以监管---加工环节、进出境环节海关都可以监管。 3、纳税暂缓 保税货物未办理纳税手续进境，属于暂时免纳税费，而不是免税，待货物最终流向确定后，海关再决定征税或免税。引出的两个问题: (1)保税加工货物经批准不复运出境，在征收进口关税和进口环节代征税时要征收缓税利息(边角料和特殊监管区域的保税加工货物除外) (2)料件进境时未办理纳税手续，适用海关事务担保，手续按加工贸易银行保证金台帐制度执行。 台帐制度的核心内容是对不同地区的加工贸易企业(AA、A、B、C、D)和加工贸易涉及的进出口商品(禁止、限制、允许类)实行分类管理。对部分企业进口的部分料件征收保证金。 ?加工贸易禁止类目录主要包括: ?国家明令禁止进出口的商品 ?为种植、养殖而进口的商品 ?可能引起高能耗、高污染的商品 ?低附加值、低技术含量的商品 ?其他列名的加工贸易禁止类商品 多选题(2008年考题): 目前已经公布的加工贸易禁止类商品目录包括: A. 国家明令禁止进出口的商品 B. 为种植、养殖而进口的商品 C. 引起高能耗、高污染的商品 D. 高附加值、高技术含量的商品 答案:ABC ※注意:列入加工贸易禁止类目录的商品，以加工贸易深加工结转方式转出、转入的商品，或经特殊监管区域内的企业进行实质性加工的商品，不按加工贸易禁止类商品管理。这些商品未经实质性加工不得直接出境。 ?限制类商品目录(参见教材102页熟悉) ※注意:以加工贸易深加工结转方式转出、转入的商品属于限制类的，按允许类商品管理。 禁止类和限制类以外的商品为允许类商品。 分类管理的具体内容:参见教材第102-103页(重点掌握) 加工贸易银行保证金台帐分类管理的具体内容参见教材103页。(重点) 4、监管延伸(监管的时间、地点都延伸) ※监管地点: ?一般进口货物:进境口岸的海关监管场所 ?保税货物:运离进境口岸海关场所后，进行加工、装配的地点均是海关监管的地点 。 ※监管时间: ?一般进出口货物:进境起至提取货物止。 ?保税货物:进境起提取货物后至完成仓储、加工、装配复运出境或办结海关手续之日止。 (1)准予保税的期限;指经海关批准保税后，在境内储存、加工、装配的时间限制。 (2)申请核销的期限:指保税货物的经营人，向海关申请核销的最后期限。 准予保税的期限和申请核销的期限 5、核销结关 保税加工货物(出口加工区除外)要经过海关的核销后才能“结关”。 二、纸质手册管理下的保税加工货物及其报关程序 纸质手册管理管理模式的主要特征是以合同为单元进行监管。 基本程序:合同备案——进出口报关——合同报核 (一)合同备案 1、合同备案的含义:(了解) 指加工贸易企业持经批准的加工贸易合同，到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易登记手册或其他准予备案凭证的行为。 2、合同备案企业:经营企业、加工企业 由经营企业到加工企业所在地主管海关办理加工贸易合同备案手续。 3、合同备案步骤:(重要的考点，步骤要掌握) (1)审批合同(商务主管部门审批) 领取“加工贸易业务批准证”、“加工贸易企业经营状况和生产能力证明” (2)需要领取许可证件的，领取许可证 (3)将合同相关的内容预录入与主管海关联网的计算机 (4)海关审核确定是否准予备案。准予备案的，由海关确定是否需要开设台帐 (5)?不需要开设台帐的，直接向海关领取“加工贸易登记手册”或其他凭证?需要开设台帐的，应向银行办理“台账保证金专用账户设立手续。已设立台账保证金专用账户的企业，凭“海关注册登记证明”向银行进行一次性备案登记。 银行目前与海关采用台账电子化联网管理模式。企业在预录入端收到回执后，直接凭银行签 发的电子“银行保证金台账登记通知单”向海关办理加工贸易备案手续，无需要往返于海关与银行之间传递单证，有关单证的电子数据均实现网上传输。(2010年变动) 单选题 采用纸制手册管理的保税加工货物，开展加工贸易的货物不需要领取许可证，不需要开设台帐。在办理合同备案阶段步骤正确的是( )。 A、合同内容预录入——海关审核——审批合同——领取加工贸易登记手册 B、审批合同——合同内容预录入——海关审核——领取加工贸易登记手册 C、审批合同——海关审核——合同内容预录入——领取加工贸易登记手册 D、领取加工贸易登记手册——合同内容预录入——海关审核——审批合同 答案:B 4、合同备案内容:(重要的考点) (1)备案单证:(6类) ?商务主管部门签发的“加工贸易业务批准证”、“加工贸易企业经营状况和生产能力证明” ?加工贸易合同或合同副本 ?加工合同备案申请表及企业加工合同备案呈报表 ?需提供许可证的，交验许可证 ?为确定单耗和损耗所需的有关资料 ?其他备案所需要的单证 多选题 某服装加工厂与外商签订了一份加工服装出口合同，该厂报关员到海关办理该批合同的备案手续时，应向海关提交下列哪些单证资料: A、加工贸易业务批准证 B、加工贸易合同副本 C、加工贸易登记手册 D、加工贸易企业经营状况和生产能力证明 答案:ABD (2)备案商品: ?加工贸易禁止类商品不准备案 ?备案时需要提供进出口许可证或两用物项进出口许可证的商品(消耗臭氧层物质、易制毒化学品、监控化学品) ?备案时需要提供其他许可证件或批准文件的商品(如:进出口音像制品、进口工业再生废料等) (3)保税额度: ?在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，全额保税。 ?不予备案的料件及试车材料、非列名消耗性物料等不予保税。 单选题 在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，( )保税。 A、85%料件保税，15%的料件不保税 B、95%料件保税，5%的料件不保税 C、不予 D、100% 答案:D (4)台帐制度: 按加工贸易银行保证金台帐分类管理的原则，不转、空转、半实转、实转(参考教材第103页内容) 注意特殊情况: ※为了简化手续，进口料件金额在1万美元及以下的，AA类、A类、B类企业可以不设台帐，即“不转”。 ※AA类、A类、B类企业进口金额在5000美元及以下的列名的78种客供服装辅料，不仅可以不设台帐即:“不转”。还可以免领登记手册，但要向海关备案。(教材第106页列举的78种辅料要熟悉) 加工贸易纸质手册银行保证金台帐分类管理表 台帐制度例题1 例题 1、北京某企业实行海关A类管理，由境外免费提供18000美元的非合金钢(加工贸易限制类商品)用于餐具加工贸易，该批非合金钢合同备案的手续应当是( )。 A、不转，申领《登记手册》 B、不转，不申领《登记手册》 C、半实转，申领《登记手册》 D、空转，申领《登记手册》 答案:D 2、北京某企业实行海关A类管理，由境外免费提供8000美元的非合金钢(加工贸易限制类商品)用于餐具加工贸易，该批非合金钢合同备案的手续应当是( )。 A、不转，申领《登记手册》 B、不转，不申领《登记手册》 C、实转，申领《登记手册》 D、空转，申领《登记手册》 答案:A 3、北京某企业实行海关B类管理，对外签订进口3万美元棉坯布(加工贸易限制类商品)生产出口服装垫肩的加工贸易合同，合同备案的手续应当是( )。 A、不转，申领《登记手册》 B、不转，不申领《登记手册》 C、半实转，申领《登记手册》 D、空转，申领《登记手册》 答案:C 解释: 参见教材103页归纳的台账分类管理归纳的表格。东部地区B类企业限制类商品，台账为半实转。 台帐制度例题4 4、北京某企业实行海关B类管理，对外签订进口3000美元棉坯布(加工贸易限制类商品)生产出口服装垫肩的加工贸易合同，合同备案的手续应当是( )。 A、不转，申领《登记手册》 B、不转，不申领《登记手册》 C、实转，申领《登记手册》 D、空转，申领《登记手册》 答案:A 解释:为了简化手续，限制类、允许类商品，金额在1万美元以下按零星料件来设台帐。3000美元的棉属于“金额在1万美元以下零星料件”，B类企业实行的台帐管理制度是“不转,领册”。 要注意不能选B。因为棉坯布不是服装辅料，不能按5000美元以下的78种客供辅料的台帐管理制度来管理。 5、北京某企业实行海关B类管理，由境外免费提供3000美元的垫肩用于服装加工贸易，该批垫肩合同备案的手续应当是( )。 A、不转，申领《登记手册》 B、不转，免领《登记手册》 C、实转，申领《登记手册》 D、空转，免领《登记手册》 答案:B 解释:本题进口的料件是垫肩，垫肩属于78种辅料的一种，参见教材106页。AA类、A类、B类企业实行的管理都是“不转,免册”。 5、合同备案的凭证 海关受理合同备案后，企业应当申领有海关签章的《加工贸易登记手册》或其他准予备案的凭证。 (1)加工贸易登记手册 ?《加工贸易登记手册》:海关为了便于管理加工贸易货物而向从事加工贸易的企业核发的登记册，企业凭此登记册办理进出口货物的备案、报关、报核等程序。 ?加工贸易登记手册的分册:便于企业使用而核发的另一本手册。 注意:分册可以单独使用，但是必须与手册同时报核。 (2)其它准予备案的凭证: 对为生产出口而进口的属于国家规定的78种列名服装辅料金额不超过5000美元的合同，AA类、A类、B类管理企业“免册”，直接凭出口合同备案准予保税，经海关签章编号后，进入进口报关阶段(即:“不转/免册”)。 6、合同备案的变更: (1)变更合同需报原商务审批部门批准。 (2)贸易性质不变、商品品种不变、合同变更金额小于1万美元(含1万美元)和延期不超过3个月的合同，直接到海关和银行办理变更手续，不需经商务部门审批。 (3)原10000美元以下的合同，变更后进口金额超过10000美元，AA类、A类、B类管理的企业，需重新开始台账的，应重新开设台帐;东部地区企业的合同金额变更后，进口料件如涉及限制类商品的，加收相应的保证金。 (4)企业管理类别调整，合同从空转变为实转的，应对原备案合同交付台帐保证金;经海关批准，可以只对原合同未履行出口部分收取保证金。 (5)企业类别调整为D类的企业，已备案合同经海关批准，交付保证金后继续执行，但是不得再变更和延期。 (6)对允许类商品改为限制类商品的加工合同，已备案的合同不再交付保证金;原允许类和限制类商品改为禁止类商品的，已经备案的合同按照国家即时发布的规定办理。 7、与合同备案相关的事项(涉及到4个方面的内容) (1)异地加工贸易合同备案 ?异地加工贸易也叫(跨关区异地加工贸易):指一个直属海关的关区内加工贸易经营企业，将进口料件委托另一个直属海关的关区内加工生产企业加工，生产成成品后回收出口的加工贸易。 ? 注意区分三个概念: “异地加工贸易”P107页 “加工贸易外发加工” P108页 “加工贸易深加工结转”P110页 ?办理合同备案的企业:经营企业 ?合同备案要求 A、需要开设银行台帐的，应在加工企业所在地指定银行开设台帐。 B、由加工贸易经营企业向加工企业所在地主管海关办理合同备案手续。 C、海关对开展异地加工贸易的经营企业和加工企业实行分类管理，如果两个企业的管理类别不一样，则按照其中较低的类别管理。 ?异地加工贸易合同备案的步骤:(重要考点) (由经营企业办理合同备案) 第一步:领取关封 经营企业凭所在地商务部门核发的“加工贸易业务批准证”和加工企业所在地县级以上商务主管部门出具的“加工贸易加工企业经营状况和生产能力的证明”;填制异地加工申请表，向经营企业所在地主管海关提出异地加工申请，海关核准后，领取所在地海关的关封。 单选题(04年考题) 1、开展异地加工贸易业务，经营企业须向所在地主管海关提出申请，填制《异地加工贸易申请表》，并提供: A、经营企业所在地商务主管部门出具的《加工贸易业务批准证》和《加工贸易加工企业生产能力证明》 B、加工企业所在地商务主管部门出具的《加工贸易业务批准证》和《加工贸易加工企业生产能力证明》 C、加工企业所在地商务主管部门出具的《加工贸易业务批准证》和经营企业所在地商务主管部门出具的《加工贸易加工企业生产能力证明》 D、经营企业所在地商务主管部门出具的《加工贸易业务批准证》和加工企业所在地商务主管 部门出具的《加工贸易加工生产能力证明》 答案:D 解释:应该选D。经营企业要有业务批准;而生产企业要有生产能力证明。 经营企业由当地的商务主管部门批准;生产企业也是由当地商务主管部门批准。 第二步:办理合同备案手续 经营企业持“关封”和“合同备案”的有关单证，到加工企业所在地海关办理合同备案手续。 单选题(06年) 天津某加工贸易经营企业(B类管理企业)进口12590美元的化学短纤，委托河北廊坊某加工企业(A类管理企业)加工袜子后返销出口。该异地加工贸易的银行保证金台账应当: A(由经营企业到所在地银行设台账，半实转 B(由加工企业到所在地银行设台账，空转 C(由经营企业到加工企业所在地银行设台账，半实转 D(由加工企业到经营企业所在地银行设台账，空转 答案:C 解释:东部地区B类企业开展限制类商品，半实转 (2)加工贸易单耗申报 单耗:指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量。单耗包括净耗和工艺损耗。 净耗: 是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量。 工艺损耗(包括有形损耗、无形损耗):是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用、不能存在或者转化到成品中的量。 工艺损耗率:是指工艺损耗占所耗用料件的百分比 公式:单耗=净耗/(1-工艺损耗率) 单耗申报的具体内容参考教材第108页 多选题(07年考题) 以下有关加工贸易单耗、净耗、工艺损耗，以及损耗率的含义，表述正确的是: A. 单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗，单耗=净耗/(1-工艺损耗率) B. 净耗，是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量 C. 工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用、不能存在或者转化到成品中的量，但不包括无形损耗 D. 工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比 答案:ABD 单选题(08年考题) 公司生产A型号的显示器外壳，每个显示器外壳中所含的ABS塑料粒子的重量为1千克，在生产过程中的工艺损耗率为20%。该公司向海关申报A型号显示器的ABS塑料粒子单耗时，其单耗值应报为: A. 0.80千克/个 B. 1.00千克/个 C. 1.20千克/个 D. 1.25千克/个 答案:D 解析:参考单耗的公式“单耗=净耗/(1 – 工艺损耗率)”，故题目中，ABS塑料粒子的重量(即净耗)为1千克，工艺损耗率为20%，单耗=1/(1-20%)=1.25千克/个 判断题(09年考题) 加工贸易工艺损耗是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用，但不能存在或者转化到成品中的无形损耗的量。 答案:错 (3)加工贸易外发加工申请 ?概念:(掌握) 加工贸易外发加工:指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。 外发加工的成品、剩余料件及生产过程中产生的边角料、残次品、副产品等加工贸易货物，经经营企业所在地主管海关批准，可以不运回本企业。 判断题(08年考题) 加工贸易外发加工，是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。 答案:对 判断题(09年考题) 外发加工的成品必须运回本企业。 答案:错 ?要求:需申请，并经海关批准; ?申请开展外发加工业务，应当提交下列单证:(重要考点) A、经营企业签章的 B、经营企业和承揽企业签订的加工合同或协议 C、承揽企业的营业执照 D、经营企业签章的承揽企业生产能力证明 E、海关需要收取的其他单证 经营企业如实填写“加工贸易货物外发加工申请表”及“加工贸易外发加工货物外发清单”，经海关审核批准后，方可进行外发加工。 (4)加工贸易串料申请(重要考点) 串料:因生产需要，将一个出口合同内的料件用于生产另外一个出口合同的产品。 1. 要求: 需向海关提交书面申请，并符合下列条件: ?保税料件之间、保税料件和征税进口料件之间的串换须符合同品种、同规格、同数量的条件 ?保税料件和国产料件之间的串换，必须符合同品种、同规格、同数量、关税税率为零的条件，且商品不涉及许可证管理。 ※经海关批准，经营企业因保税料件和非保税料件之间发生串换，串换下来同等数量的保税料件，由企业自行处置。 (二)进出口的报关 1、保税加工货物进出境报关 ※进出境报关程序:申报——配合查验——保税——提取或装运货物。保税加工货物进境报 关程序的第三个环节是暂缓纳税即保税。 (1)关于进口许可证管理 ?进口料件，免交许可证件。易制毒化学品、监控化学品、消耗臭氧层物质、原油、成品油不除外 。 ?出口成品，属于国家规定应交验许可证件的，出口报关时必须交验许可证件。 (2)关于进出口税收征管 ?准予保税加工贸易进口料件，进口时暂缓纳税 ?生产成品出口时，全部使用进口料件生产，不征收关税 ?加工贸易项下应税商品，如果部分使用进口料件，部分使用国产料件加工的产品，则按海关核定的比例征收关税。 ?加工贸易出口未锻铝按一般贸易出口货物从价计征出口关税 2、加工贸易保税货物深加工结转报关(重要考点) (1)概念(掌握) 加工贸易保税货物深加工结转:是指加工贸易企业将保税料件加工的产品转至另一个加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。 ?跨关区异地加工、加工贸易外发加工、加工贸易保税货物深加工结转区别: (1)跨关区异地加工材料直接运到关区以外的其他企业进行加工。 (2)加工贸易外发加工，是将加工的个别工序，委托别的企业进行加工。 (3)加工贸易保税货物深加工结转:将料件在自己的关区内已经完成了加工，然后，转到另外一个关区进行进一步的加工。 单选题: 加工贸易保税货物深加工结转报关例题 某企业购进生产原料一批，其中80%的加工产品直接返销境外，20%加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销境外。那么某企业将20%加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销的做法，在海关管理中，称为( )。 A、跨关区异地加工 B、深加工结转 C、跨关区委托加工 D、外发加工 答案:B 判断题(02年考题) 所谓“异地加工贸易”是指加工贸易企业将保税料件加工的产品结转至另一直属海关关区内的加工贸易企业深加工后复出口的经营活动。 答案:错 加工贸易保税货物深加工结转的程序要经过三个环节: (1)第一个环节:计划备案(计划申报) 转出企业、转入企业向各自的主管海关提交加工贸易保税货物深加工结转申请表，申报结转计划。 ?转出企业填写申报表(一式四联)、签章，向转出地海关备案; ?转出地海关备案后，留存一联，其余三联退转出企业 交 转入企业 ?转入企业在转出企业备案后20日内，持申请表的其余三联，填写本企业相关内容后签章，向转入地海关备案; ?转入地海关审核后，将申请表第二联留存，第三联和第四联交转入、转出企业凭以办理结转收发货登记及报关手续。 ?在计划备案节:先是转出企业办理转出备案，后是转入企业办理转入备案 加工贸易保税货物深加工结转计划备案环节例题 单选题: 北京加工贸易企业A进口料件生产半成品后转给南京加工贸易企业B继续深加工，最终产品由B企业出口。A、B企业都需要向海关提交加工贸易保税深加工结转申请表，办理计划备案，A、B企业都是纸质手册管理。下列哪项办理计划备案的手续是正确的( )。 A、先由A企业向转出地海关申请备案，后由B企业向转入地海关备案 B、先由A企业向转入地海关申请备案，后由B企向转入地海关申请备案 C、先由B企业向转入地海关申请备案，后由A企业向转出地海关申请备案 D、先由B企业向转出地海关申请备案，后由A企业向转入地海关申请备案 答案:A 深加工结转，在计划备案这个环节中，先是转出企业办理，后是转入企业办理。 A是转出企业，B是转入企业。步骤就应该先由A企业向转出地海关申请备案，后由B企业向转入地海关备案，因此答案是A。 (2)收发货登记 转出、转入企业在海关备案申请保税货物深加工结转后，应该按照海关核准的计划进行实际发货，并在实际结转情况登记表上如实登记，并加盖企业结转专用章。 (3)结转报关 转出、转入企业实际收发货后，应当按照规定办理结转报关手续。 ?、转出、转入企业应当分别在转出地、转入地海关办理结转报关手续; 转出、转入企业可以凭一份《申请表》分批或者集中办理报关手续; 转出(入)企业每批实际发(收)货后，应当在90日内办结该批货物的报关手续; 具体的做法: ?、转入企业凭《申请表》、《登记表》等单证向转入地海关办理结转进口报关手续，并在结转进口报关后的第二个工作日内将报关情况通知转出企业; ?、转出企业自接到转入企业通知之日起10日内，凭《申请表》、登记表》等单证向转出地海关办理结转出口报关手续; ?(从? ? 得知，在结转报关环节:转入企业先报关，转出企业后报关) ?结转进口、出口报关的申报价格为结转货物的实际成交价格; ?一份结转进口报关单对应一份结转出口报关单，两份报关单之间对应的申报序号、商品编号、数量、价格和手册号应当一致; ?结转货物分批报关的，企业应当同时提供《申请表》和《登记表》的原件及复印件; 单选题: 加工贸易保税货物深加工结转结转报关环节例题 北京加工贸易企业A进口料件生产半成品后转给南京加工贸易企业B继续深加工，最终产品由B企业出口，A、B企业都是纸质手册管理。下列哪项结转报关手续是正确的: A、先由A企业报进口，后由B企业报出口 B、先由A企业报出口，后由B企业报进口 C、先由B企业报进口，后由A企业报出口 D、先由B企业报出口，后由A企业报进口 答案:C 解释:在办理深加工结转报关手续中，先由转入企业办理结转进口报关手续，然后转出企业在办理结转出口报关手续。B公司是转入企业，因此应由B企业报进口，再由转出企业A报出口。 例题(多选题) 下列关于加工贸易深加工结转程序的表述正确的是: A、先进行加工贸易深加工结转的计划申报，再办理发货登记，最后办理报关手续 B、先进行加工贸易深加工结转的计划申报，再办理报关手续，最后再收发货 C、先由转出企业向转出企业所在地海关进行计划申报，再由转入企业向转入企业所在地海关进行计划申报 D、先由转出企业向转出企业所在地海关办理结转出口报关手续，再由转入企业向转入企业所在地海关办理结转进口报关手续 答案:A、C 办理深加工结转的程序是:先计划备案，再办理收发货登记，最后办理报关手续。 在计划备案中，先转出企业办理，后转入企业办理。所以C选项是对的。 D、指的是深加工的第三个环节，结转报关环节，在办理报关手续中，先转入企业报关、后转出企业报关。所以是错的。 深加工结转要注意: ※深加工结转的程序是:先计划申报;再办理收发货登记;最后办理报关手续。 ※在计划申报中:先转出企业办理，后转入企业办理; ※在办理报关手续中:先转入企业办理，后转出企业办理。 纸质手册深加工结转在计划备案阶段和结转报关阶段都是向各自海关办理。 ?复习的时候，加工贸易保税货物深加工结转的程序要与出口加工区出区深加工结转的程序(教材P130)做比较，掌握记忆。 3、其他保税加工货物的报关 概念:加工贸易其它保税货物---生产过程中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品、受灾保税货物和经批准不再出口的成品、半成品、料件等 ? 剩余料件:生产过程中剩余的可以继续用于加工制成品的加工贸易进口料件。 ?边角料:加工过程中，在海关核准的单耗内产生的无法再用于该合同项下的数量合理的废料、碎料、下脚料等 ?残次品:加工过程中产生的有严重缺陷或者不能达到出口要求的产品(成品、半成品) ?副产品:加工出口合同规定的制成品时同时产生的、且出口合同未规定应当复出口的一个或一个以上的其它产品 ?受灾保税货物:加工过程中因不可抗力原因或海关认可的正当理由造成的损毁、灭失、或短少，使得产品无法复出口的保税进口料件或加工产品 判断题(08年考题) 加工贸易边角料，是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在海关核定的单耗标准内，加工过程中产生的，无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废碎料及下脚料。 答案:对 ?要求:在登记手册有效期内处理完毕 ?处理方式:内销、结转、退运、放弃、销毁。 注意:五种方式除了销毁外，都要填制报关单报关。 多选题(2005年考题) 对于履行加工贸易合同中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品等，在海关规定的下列处理方式中需要填制报关单向海关申报的有: A、销毁 B、结转 C、退运 D、放弃 答案:BCD 多选题(2009年考题) 加工贸易余料如作( )处理，必须填制报关单报关。 A. 内销 B. 结转 C. 退运 D. 放弃 答案:ABCD (1)内销报关(6点): ※加工贸易保税货物因故需转内销的，应经商务主管部门审批。 ※经批准转内销的加工贸易保税货物属许可正管理的，补交许可证件; 如申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额3%及以下且总值在人民币1万元以下(含1万元)，免予审批，免交许可证。 判断题(06年考题) 加工贸易经营企业申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额5%以内(含5%)且总值在人民币1万元以下(含1万元)，商务主管部门免予审批，属于进口许可证件管理范围的，企业免交许可证件。 答案:错 ※内销征税,应遵循的规定: ?关于征税的数量: A、剩余料件和边角料内销:直接按申报数量计征进口税; B、制成品和残次品:根据单耗关系折算出料件耗用数量计征税款 C、副产品:按报验状态计征进口税 多选题(08年考题) 下列关于海关特殊监管区域外加工贸易货物后续征税数量的表述，正确的是:( ) A. 剩余料件和边角料内销直接按申报数量计征进口税 B. 制成品内销根据单耗关系折算耗用掉的保税进口料件数量计征进口税 C. 残次品内销根据单耗关系折算耗用掉的保税进口料件数量计征进口税 D. 副产品内销按申报时实际状态的数量计征进口税 答案:ABCD ?关于征税的完税价格: A、进料加工:(进口料件、制成品、残次品)内销时——根据料件的原进口成交价格为基础确定完税价格 B、来料加工:(料件、制成品、残次品)内销时——以接受内销申报的同时或大约同时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础确定完税价格 C、加工企业内销加工过程中产生的副产品或者边角料——以内销价格作为完税价格 ?关于征税的税率: 适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。 ?关于征税的缓税利息 除边角料外，均应缴纳缓税利息 (2)结转报关 剩余料件可以结转到另一个加工贸易合同生产出口，但必须在同一经营单位、同一加工厂、同样的进口料件和同一加工贸易方式的情况下结转。 多选题: 加工贸易剩余料件结转至另一个加工贸易合同出口时，必须符合一定的条件。下列选项中属于这些条件的是: A(同一经营单位 B(同一加工厂 C(同样的进口料件 D(同样的产品 答案:ABC 要求:向海关提出申请，并提交有关的书面材料、清单。经海关批准可以办理结转手续，未经海关批准的，则根据规定将剩余料件作退运、征税内销、放弃或销毁处理。须提供的单证如下: ?企业申请剩余料件结转的书面材料 ?企业拟结转的剩余料件清单 ?海关按规定需收取的其他单证和材料 (3)退运报关:加工贸易企业因故将剩余料件、边角料、残次品、副产品等退运出境的，持登记手册等向口岸海关报关，办理出口手续，留存有关报关单备查。 (4)放弃报关:向海关提出书面申请，经批准并开具放弃加工贸易货物交接单，企业凭交接单将货物运到海关指定仓库，并办理货物报关手续。未得到海关批准的，该货物则只能按退运、征税内销、销毁处理。 有下列情形的，海关将做出不予放弃的决定:(掌握) ?申请放弃的货物属于国家禁止或限制进口的废物的; ?申请放弃的货物属于对环境造成污染的; ?法律、行政法规、规章规定不予放弃的其他情形 (5)销毁:对于不能办理结转或不能放弃的货物，所属货物企业可以申请销毁，海关经核实同意销毁有企业按规定销毁，必要时海关可以派员监督销毁。企业收取海关出具的销毁证明材料，准备报核。 (6)受灾货物的报关:加工贸易企业在受灾后7日内向主管海关书面报告，并提供有关材料,海关可派员核查取证。 ?不可抗力受灾保税加工货物灭失或失去使用价值，可由海关审定，免税。 ?需销毁的受灾货物，同其他保税货物销毁处理一样 ?可再利用的，按照海关审定的保税货物价格，按照对应的税率交纳进口税和缓税利息 ?对非不可抗力因素造成的受灾保税加工货物，海关按照原进口货物成交价格审定完税价格，照章征税。 ?因不可抗力造成的受灾保税货物处理时，属于许可证管理的，免交许可证。反之，应当交验进口许可证。 单选题(07年考题) 加工贸易企业从事加工出口业务中，因不可抗力原因造成损毁导致无法复出口的保税进口料件加工制成品内销，应当: A. 按受灾货物免税，免纳缓税利息，免予交验许可证件 B. 按原进口货物纳税，缴纳缓税利息，交验相应的许可证件 C. 按受灾货物纳税，缴纳缓税利息，免予交验许可证件 D. 按原进口货物纳税，免纳缓税利息，交验相应的许可证件 答案:C (三)合同报核 1、含义:是加工贸易企业在加工合同履行完毕或终止后，按照规定处理完剩余货物，在规定的时间内，按照规定的程序向该企业主管海关申请核销 要求结案的行为。 2、报核的时间:经营企业应在规定的时间内完成合同，并自加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起30日内向海关申请报核; 因故提前终止的合同，自合同终止之日起30日内向海关报核。 3、报核凭证:(重要考点) ?企业合同核销申请表 ?加工贸易登记手册 ?进出口报关单 ?核销核算表 ?其它海关需要的材料 ?与“遗失登记手册的报核”要提供单证做比较，掌握记忆。 4、报核步骤: (1)及时将登记手册和报关单进行收集、整理、核对 (2)计算单耗:根据有关账册纪录、生产工艺资料等计算次合同的实际单耗，并填写核销核算表 (3)填核销预录入申请单，办理预录入手续 (4)携带报核单证到主管海关报核，填写报核签收“回联单” 5、特殊情况报核(4种) (1)遗失登记手册合同的报核: 要做的事情就是要及时的向主管海关报告。主管海关及时移交缉私部门按规定进行处理。缉私部门处理后，企业应该持以下单证向主管海关报核。(考点) ?遗失的书面报告 ?申请核销的书面材料 ?加工贸易货物进出口报关单 ?缉私部门出具的《行政处罚决定书》 ?海关规定需要收取的其他单证和材料 多选题(05年考题) 对于遗失加工贸易登记手册的合同，加工贸易企业应持下列哪些单证向海关报核: A、经营企业关于加工贸易手册遗失的书面报告 B、经营企业申请核销的书面材料 C、加工贸易进出口报关单 D、海关缉私部门出具的《行政处罚决定书》 答案:ABCD (2)遗失报关单情况: 可以以报关单复印件向原报关地海关申请加盖海关印章后报核。 (3)不申请登记手册的辅料: 企业直接持进出口报关单、合同、核销核算表报核。 (4)撤销合同:凭审批件和手册报核 (5)有违规行为的加工贸易合同的核销 凭海关的相关证明材料办理核销手续。 6、海关受理报核和核销 (1)海关审核报核企业申请，不符合规定的，重新报核;符合规定的，受理。 (2)核销时限:受理之日起20个工作日内完成，经批准可延长10个工作日。 (3)经过核销情况正常的: ?未开设台账的:海关应当签发“核销结案通知书” ?开设台账的:海关应当签发“银行保证金台帐核销联系单”，到银行销台帐，并领取“银行保证金台帐核销通知单”，凭以向海关领取核销结案通知书。 本讲学习非物理围网监管模式下，计算机联网监管的两种管理方式:电子帐册管理和电子手册的内容(教材P116-126) 三、电子帐册管理下的保税加工货物及其报关程序 (一)电子帐册管理简介 1、含义 海关对加工贸易企业实施联网监管:是指加工贸易企业通过数据交换平台或者其他计算机网络方式向海关报送能满足海关监管需要的物流、生产经营等数据，海关对数据进行核对、核算，并结合实物进行核查的一种海关保税加工监管方式。 ※电子帐册管理:是以“企业整体加工贸易业务”为单元实施对保税加工货物的监管;只设立一个电子帐册。 ※电子化手册管理:是以企业的“单个加工合同”为单元实施对保税加工货物的监管。 判断题(09年考题) 电子化手册管理是海关以企业为单元，对加工贸易进行联网监管的一种方式。 答案:错 2、特点 电子帐册模式联网监管的基本管理原则是:“一次审批、分段备案、滚动核销、控制周转、联网核查”，有以下特点: (1)对经营资格、经营范围、加工生产能力一次性审批。不再对加工贸易合同进行逐票审批。 (2)采取分段备案，先备案进口料件，在生产成品出口前再备案成品以及申报实际的单耗情况。 (3)建立以企业为单元的电子帐册，实行滚动核销制度。取代以合同为单元的纸质手册。 (4)对进出口保税货物的总价值(或数量)按照企业生产能力进行周转量控制，取消对进出口保税货物备案数量控制。 (5)企业通过计算机网络向商务部门和海关申请办理审批、备案及变更等手续。 (6)同样实行银行保证金台帐制度。 (7)纳入电子帐册的加工贸易货物全额保税。 (8)凭电子身份认证卡实现全国口岸的通关。 多选题: 加工贸易联网监管是海关对加工贸易保税货物实施监管的一项创新举措，实现加工贸易联网监管的加工贸易保税货物的海关手续具有以下特点说法错误的是( )。 A、建立电子帐册，取代加工贸易纸质登记手册 B、根据实际需要办理进出口货物的备案手续，取代货物进出口报关单的填制和申报 C、不实行银行保证金台帐制度 D、电子帐册备案的料件全额保税 答案:ABC 解释:B错误，应为取代以合同为单元的备案手续。 3、电子帐册的建立(经过三个步骤) (1)第一个步骤:联网监管的申请和审批 应当具备一定的条件，参见教材117页。 ?企业在向海关申请联网监管前，应当先向企业所在地商务主管部门办理前置审批手续，由商务主管部门对加工贸易经营范围依法进行审批。 ?经商务主管部门审批同意后，加工贸易企业向所在地直属海关提出书面申请，经审核符合联网监管条件的，主管海关制发“海关实施加工贸易联网监管通知书”。 (2)第二个步骤:加工贸易业务的申请和审批 向商务主管部门提出，商务主管部门总审定联网企业的加工贸易资格、业务范围和加工生产能力，符合条件的商务主管部门签发“联网监管企业加工贸易业务批准证”。 (3)第三个步骤:建立商品归并关系和电子帐册 ?向所在地主管海关申请建立电子帐册，取代纸质手册。 ?电子帐册包括:“经营范围电子帐册”(IT账册)和“便捷通关电子帐册”(E账册)。 “经营范围电子帐册”不能直接报关，主要是用来检查控制“便捷通关电子帐册”进出口商品的范围。“便捷通关电子帐册”用于加工贸易货物的备案、通关和核销。 ?电子帐册是在商品归并关系确立的基础上建立起来的，没有商品归并关系就不能建立电子帐册。 商品归并关系是指:海关与联网企业根据监管的需要按照中文品名、HS编码、价格、贸易管制等条件，将联网企业内部管理的“料号级”商品与电子帐册备案的“项号级”商品归并或拆分，建立一对多或多对一的对应关系。 应该同时满足以下条件，才可以归入同一个联网监管商品项号(重要考点) ?10位HS编码相同的 ?商品名称相同的 ?申报计量单位相同的 ?规格型号虽不同但单价相差不大的 (二)报关程序 1、备案 (1)“经营范围电子帐册”备案内容 ?经营单位名称和代码 ?加工单位名称和代码 ?批准证件编号 ?加工生产能力 ?加工贸易进口料件和成品范围(商品编码前4位) (2)“便捷通关电子帐册”备案的内容 ?企业基本情况表 ?料件、成品部分 ?单耗关系:包括成品版本号，对应料件的净耗、耗损率等 (3)备案变更 ?“经营范围电子账册”变更 企业的经营范围、加工能力发生变更时，经商务主管部门批准后，通过网络向海关办理申请变更，海关予以审核通过，并收取商务主管部门出具的“联网监管企业加工贸易业务批准证变更证明”。 ?“便捷通关电子账册” 变更 “便捷通关电子账册”的最大周转金额、核销期限等需要变更时，企业应向海关提交申请，海关批准后直接变更。基本情况表内容发生改变，只要未超出经营范围和加工能力，不必报商务主管部门审批，可以通过网络直接向海关申请变更。 2、货物报关(参见教材第120页) (1)进出境报关 ?报关清单的生成 从企业系统导出料号级数据生成归并前的报关清单，通过网络发送到电子口岸。 ?报关单的生成 使用企业内部计算机，采用计算机原始数据形成报关清单，报送中国电子口岸，电子口岸将企业报送的报关清单根据归并原则进行归并，并拆分成报关单后发送回企业，由企业填报完整的报关单内容，通过网络向海关正式申报。 ?报关单的修改、撤销 A、不涉及报关清单的报关单内容可直接进行修改，涉及报关清单的报关单内容必须先修改报关清单，再重新进行归并。 B、报关单经海关审核通过后，一律不得修改，必须进行撤销重报，带报关清单的报关单撤销后，报关清单一并撤销，不得重复使用 C、报关单放行前修改，内容不涉及报关单表体内容的，企业经海关同意可直接修改报关单。涉及报关单表体内容的，企业必须撤销报关单重新申报。 多选题(2008年考题) 下列关于电子账册项下进出口货物报关单的修改、撤销的表述，下列正确的是( )。 A、报关单经海关审核通过后，一律不得修改，必须进行撤销重报 B、带报关清单的报关单撤销后，报关清单一并撤销，不得重复使用 C、报关单在放行前修改，内容不涉及报关单表体内容的，企业经海关同意可直接修改报关单 D、报关单在放行前修改，内容涉及报关单表体内容的，企业必须撤销报关单重新申报 答案:ABCD ?填制报关单的要求 A、申报数据与备案数据应当一致。 B、企业按照实际进出口的货号(料件号和成品号)填报报关单，并按照加工贸易货物的实际性质填报监管方式。 C、进口货物报关单的总金额不得超过电子账册最大周转金额的剩余值，如果电子账册对某项下料件的数量进行限制，那么报关单上该项商品的申报数量不得超过其最大周转量的剩余值。 ?申报方式选择 联网企业可根据需要和海关规定分别选择有纸报关或无纸报关方式申报 (2)“深加工结转报关”(参照纸质手册的内容，了解) (3)“其他保税加工货物的报关” (参照纸质手册的内容) ?经主管海关批准，企业可按月度集中办理内销征税手续。 ?按月度集中办理内销征税手续的联网企业，在每个核销周期结束前，必须办结本期所有的内销征税手续。 ?联网企业以内销、结转、退运、放弃、销毁等方式处理的报关手续，参照纸质手册管理。后续缴纳税款时，缓税利息计息日为电子账册上期核销之日的(未核销过的为“便捷通关电子账册”记录首次进口料件之日)次日至海关开具税款缴纳证之日。 3、报核和核销 ※对电子帐册实行滚动核销的方式，180天为一个报核周期，180天后的30天内报核，特殊情况可以延期，但延长期限不得超过60天。 (1)企业报核 ?预报核 企业在向海关正式申请核销前，在电子账册本次核销周期到期之日起30天内，将本核销期限内所有的电子账册进出口报关数据按海关要求的内容以电子报文形式向海关申请报核。 企业预报核，海关的计算机反馈“同意报核”的，企业应递交提交的单据: ?正式报核 指企业预报通过海关审核后，以预报核海关核准的报关数据为基础，填报本期保税进口料件应当留存数量、实际留存数量等内容，以电子报文形式向海关正式申请报核。 (2)海关核销 海关对书面数据进行核算，确定是否平衡。另外还会根据实际情况盘库。 ?报核数据与海关底帐数据及盘点数据相符的，海关通过正式审核。海关将本期的结余数作为下一期期初数。 ?企业实际库存多于电子底帐核算结果的，海关按实际库存量调整电子底帐的当期结余数量。 ?企业实际库存少于电子底帐核算结果且可以提供正当理由的，按内销处理。 不能提供正当理由的，对短缺部分，移交缉私部门处理。 单选题(2009年考题) 海关对加工贸易联网企业(电子账册模式)进行盘库核对后，发现企业实际库存量少于电子底账核算结果，但企业提供了短缺的正当理由，对短缺部分，海关应( )。 A(通过正式报核审核 B(按照实际库存量调整电子底账的当期结余数量 C(按照内销处理 D(移交缉私部门处理 答案:C 四、电子化手册管理下的保税加工货物及其报关程序 (一)电子化手册管理简介 ※电子化手册管理是以企业的单个加工贸易合同为单元实施对保税加工货物的监管。 判断题(2009年考题) 电子化手册管理是海关以企业为单元，对加工贸易进行联网监管的一种方式。 答案:错 1、电子化手册管理的特点(重点) (1)以合同为单元进行管理。 (2)企业通过计算机网络向商务主管部门和海关申请办理合同审批和合同备案、变更等手续。 (3)纳入加工贸易银行保证金台帐制度管理。 (4)纳入电子化手册的加工贸易货物进口时全额保税。 (5)无需调度手册，凭身份认证卡实现全国口岸的报关。 2、电子化手册建立(经过三个步骤) (1)联网监管申请和审批 (2)加工贸易业务的申请和审批 (3)建立商品归并关系和电子化手册。 (二)报关程序(经过三个环节:备案、报关、核销) 1、备案 注意:电子化手册的备案分为按合同常规备案和分段式备案两种。 (1)按合同常规备案:同纸质手册基本一样 (2)分段式备案:分为合同备案和通关备案两部分分别备案 (3)备案的变更 2、进出口报关(了解) (1)进出境报关 (2)深加工结转报关 (3)其他保税加工货物的报关 3、报核和核销(了解) (1)报核 (2)核销 (3)结案 保税加工货物的监管模式: 本讲学习物理围网监管模式出口加工区和跨境工业园区的内容(教材P126-136) 五、出口加工区及其货物的报关程序 (一)出口加工区简介 1、含义 指经国务院批准在我国境内设立的，由海关对保税加工进出口货物进行封闭式监管的特定区域。 2、功能:出口加工区具有从事保税加工、保税物流及研发、检测、维修等业务的功能。 3、管理 (1)区内不得经营商业零售、不得建立营业性的生活消费设施。 (2)与海关实行电子计算机联网，进行电子数据交换 (3)加工区与境外进出的货物，除国家另有规定外，不实行进出口许可证件管理。因国内技术无法达到产品要求，须将国家禁止出口商品运至出口加工区内进行某项工序加工的，应报商务主管部门审批，海关比照出料加工管理办法进行监管，其运入出口加工区的货物，不予签发出口退税报关单。 (4)境内区外进入出口加工区视同出口，办理出口手续，可以办理出口退税(进区办出口) (5)从境外运入出口加工区的加工贸易货物全额保税，出口加工区区内开展加工贸易业务，不实行“加工贸易银行保证金台帐”制度，但适用电子帐册管理，实行备案电子帐册滚动累扣，核扣，每6个月核销一次。 (6)出口加工区内企业从境外进口的自用的生产、管理所需设备、物资、除交通车辆和生活用品外，予以免税。 (二)报关程序 出口加工区在进出口货物之前，应向出口加工区主管海关申请建立电子账册，包括“加工贸易电子账册(H账册)”和“企业设备电子账册”。 1、与境外之间进出境货物的报关(通常与保税区结合在一起考，作比较) 应填写的是“进出境货物备案清单”，向出口加工区海关报关。 跨关区进出境的时候，按“转关运输”中的直转转关方式办理转关。对于同一直属海关的关区内进出境的出口加工区货物，可以按直通式报关。 (1)境外货物运入出口加工区，采用直转的转关的方式办理转关的步骤。 (2)出口加工区货物运出境外，采用直通式报关。 2、出口加工区与境内区外其他地区之间进出货物报关 (1)出口加工区货物运往境内区外(出区进入国内市场) ?步骤:见下表归纳的表格 ?其他规定: ?出口加工区企业内销加工制成品，以海关接受内销申报的同时或大约同时进口的相同或类似货物进口成交价格为基础审查确定完税价格。 ?内销的副产品，以内销价格作为完税价格，由区外企业缴纳进口关税和进口环节海关代征税，免于交付缓税利息。属许可证件管理的，出具有效的进口许可证件。 ?出口加工区内企业产生的边角料、废品、残次品等原则上应复运出境。如出区内销按照对区外其他加工贸易货物内销的相关规定办理:(2010年新增) A、边角料、废品内销，海关按照报验状态归类后适用的税率和审定的价格计征税款，免予提交许可证件; B、边角料、废品以处置方式销毁的，或者属于禁止进口的固体废物需出区进行利用或者处置的，区内企业持处置单位的“危险废物经营许可证”复印件以及出口加工区管委会和所在地地(市)级环保部门的批准文件向海关办理有关手续; C、对无商业价值且不属于禁止进口的固体废物的边角料和废品，需运往区外以处置之外的其他方式销毁的，应凭出口加工区管委会的批件，向主管海关办理出出区手续，海关予以免税，并免予核验进口许可证件; D、残次品出区内销，按成品征收进口关税和进口环节海关代征税，属于进口许可证件管理的，企业应当向海关提交相应许可证件;对属于《法检目录》内的出区内销残次品，须经出入境检验检疫机构按照国家技术规范的强制性要求检验合格后，方可内销。 ?出口加工区内企业在需要时，可将有关模具、半成品运往区外进行加工，由区外企业，向加工区主管海关缴纳货物应征关税和进口环节增殖税等值的保证金或银行保函后方可处理出区手续。加工产品应按期，一般为6个月，复运回加工区。 ?出口加工区区内企业经主管海关批准，可在境内区外进行产品的测试、检验和展示活动。 ?运往境内区外维修、测试或检验的机器、设备、模具和办公用品等，不得用于境内区外加工生产和使用。应自运出之日起60天内运回加工区。因特殊情况不能如期运回的，区内企业应于期限届满前7天内，向主管海关说明情况，并申请延期。申请延期以1次为限，延长期不得超过30天。 ?运往境内区外维修的机器、设备、模具和办公用品等，运回加工区时，要以海关能辨认其为原物或同一规格的新零件、配件或附件为限，但更换新零件、配件或附件的，原零件、配件或附件应一并运回加工区。 (2)境内区外货物运入出口加工区 步骤:见下表归纳的表格 ?其他规定: 从境内区外运进加工区供区内企业使用的国产机器、设备、原材料、零部件、元器件、包装物料、基础设施，加工企业和行政管理部门生产、办公用房所需合理数量的基建物资等，按照对出口货物的管理规定办理出口报关续，海关签发出口退税报关单。 (3)出口加工区深加工结转货物报关 步骤:见归纳的表格 出口加工区报关程序总结 单选题(07年考题) 自境内区外运入出口加工区的货物，正确的报关程序应当是: A. 区外企业填制出口报关单——区内企业填制进镜备案清单——海关向区外企业签发报关单退税、收汇证明联，向区内企业签发进镜备案清单付汇证明联 B. 区外企业填制进口报关单——区内企业填制出镜备案清单——海关向区外企业签发报关单付汇证明联，向区内企业签发出境备案清单收汇证明联 C. 区外企业填制出口报关单——区内企业填制出境备案清单——海关向区外企业签发报关单退税、收汇证明联，向区内企业签发出境备案清单收汇证明联 D. 区外企业填制出镜备案清单——区内企业填制进口报关单——海关向区外企业签发出境备案清单退税、收汇证明联，向区内企业签发报关单付汇证明联 答案:A 多选题(08年考题) 下列关于出口加工区企业的货物深加工结转至海关特殊监管区域外加工贸易企业的报关程序，表述正确的是: A. 转出企业先申请备案，转入企业自转出企业备案之日起30天内申请备案 B. 转入企业先申请备案，转出企业自转入企业备案之日起30天内申请备案 C. 转出企业每批发货后，在发货之日起30天内办结该批货物的出口报关手续 D. 转入企业每批收货后，在收货之日起30天内办结该批货物的进口报关手续 答案:BCD 六、珠海园区及其货物的报关程序 (一)珠海园区简介 1、含义 珠澳跨境工业区:是指经国务院批准，在珠海经济特区和澳门特别行政区之间跨越珠海和澳门关境线，由中国海关和澳门海关共同监管的海关特殊监管区域。 2、功能(重要考点) 既具备保税区的功能，又具备出口加工区的功能。既可以从事保税物流，又可以从事保税加 工，还可以从事国际贸易，是海关综合保税监管的特殊区域。 (2)业务范围(参见教材131) 3、管理 (1)禁止事项 ?法律、行政法规禁止进出口的货物、物品，不得进出珠海园区。 ?珠海园区内不得建立商业性生活消费设施 ?除安全保卫人员和企业值班人员外，其他人员不得在珠海园区居住 (2)企业管理:海关对区内企业实行电子账册监管制度和计算机联网管理制度。 (3)对加工贸易的管理: ?区内企业自开展业务之日起， 应当每年向珠海园区主管海关办理报核手续，珠海园区主管海关应当自受理报核申请之日起30天内予以核销。有关单证至少保留3年。 ?区内企业不实行加工贸易银行保证金台帐制度。 ?区内加工贸易货物内销不征收缓税利息。 (4)对特殊情况 遭遇不可抗力，海关监管货物被盗窃，区内企业分立、合并、破产的，应在情况发生之日起5个工作日内书面报告海关。 ※因不可抗力因素造成的货物损坏、灭失的: ?灭失或失去使用价值的，海关依法办理核销和免税手续 ?进境货物损坏可再利用的，可向海关办理退运。要求退运区外的，由区内企业提出申请，并经珠海园区主管海关核准后，按实际状态办理海关手续。 ?区外进入珠海园区的货物损坏，失去原使用价值但可以再利用，并且向区外出口企业进行退换的，可以退换为同一品名、规格、数量、价格的货物。 ※因非不可抗力因素造成的货物损坏、灭失的: ?从境外进入珠海园区的，按一般进口货物的规定办理纳税手续。 ?从境内区外进入珠海园区的，区内企业应当重新缴纳出口退还的国内环节有关税款，海关根据有关单证办理核销手续。 (二)报关程序 1、与境外之间 海关对园区和境外之间进出货物，实行“备案制管理”，填写“进、出境货物备案清单。” 除法律另有规定以外，不实行进出口配额、许可证件管理。 既具备保税区的功能，又具备出口加工区的功能。既可以从事保税物流，又可以从事保税加工，还可以从事国际贸易，是海关综合保税监管的特殊区域。 2、与境内区外其他地区之间 (1)珠海园区货物运往区外，视同进口。 由区内企业填制“出境货物备案清单”，区外收货人填制“进口货物报关单”向珠海园区主管海关办理申报手续。 (2)进区，货物从境内区外进入珠海园区视同出口。 第四节 保税物流货物 一、保税物流货物概述 (一)含义 指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内进行分拨、配送、或储存后复运出境的货物，也称为保税仓储货物。 (二)特征 1、进境时暂缓缴纳进口关税及代征税，复运出境免税，内销应当缴纳进口关税和进口环节海关代征税，不征收缓税利息。 2、进出境时除国家另有规定外，免于交验进出口许可证件。 3、进境海关现场放行不是结关，进境后必须进入海关保税监管场所或特殊监管区域，运离这些场所或区域必须办理结关手续。 (三)范围(了解) 1、设立审批 2、准入保税:通过准予进入保税监管场所或特殊区域来实现保税。 3、纳税暂缓(重要考点) 凡进境进入保税物流监管场所或特殊监管区域的保税物流货物在进境时都可以暂时不办理进口纳税手续，等到运离保税监管场所时才把办理纳税手续，或者征税，或者免税。 内销时保税物流货物不需要征收缓税利息，而保税加工货物内销征税时(特殊监管区域内的加工贸易货物和边角料除外)需要增收缓税利息。 4、监管延伸 (1)监管地点延伸 延伸到专用监管场所或者特殊监管区域 (2)监管时间延伸 多选题(06年考题) 下列关于海关专用监管场所或特殊监管区域保税物流货物存放时间的表述错误的是: A.保税仓库存放保税物流的时间是1年，可以申请延长，延长期最长1年 B.出口监管仓库存放保税物流货物的时间是1年，可以申请延长，延长期最长1年 C.保税物流中心存放保税物流货物的时间是1年，可以申请延长，延长期最长1年 D.保税物流园区存放保税物流货物的时间是2年，可以申请延长，延长期最长1年 答案:BCD 5、“运离”结关 除外发加工和暂准“运离”需要继续监管以外，每一批货物“运离”专用监管场所或者特殊监管区域，都必须根据货物的实际流向办结海关手续。 多选题(07年考题) 海关对保税物流货物监管的基本特征，除监管延伸、纳税暂缓外，还有( ) A. 设立审批 B. 准入保税 C. 复运出境 D. 运离结关 答案:ABD ?各种监管形式下的保税物流货物的某些管理要点对照表(重点，参见教材138页) 二、保税仓库及其所存货物的报关程序 (一)保税仓库概述 1、含义 保税仓库是指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。 保税仓库根据使用对象分为公用型保税仓库和自用型保税仓库两种。 在公用型保税仓库和自用型保税仓库下面衍生出一种专用型保税仓库(包括:液体危险品保税仓库、备料保税仓库、寄售维修保税仓库和其他专用保税仓库)。 2、功能 功能单一，就是仓储，而且只能存放进境货物。 存放货物的范围: (1)加工贸易进口货物 (2)转口货物 (3)供应国际航行的船舶航空器的油料、物料和维修用零部件 (4)供应维修外国产品所进口寄售的零配件 (5)外商进境暂存货物 (6)未办结海关手续的一般贸易进口货物 (7)经海关批准的其他未办结海关手续的进境货物 多选题(2006年考题) 保税仓库功能例题 按现行海关规定，下列哪些货物可允许存入保税仓库: A、由境内有经营权的外贸企业购买进口的进料加工业务备用料件 B、供应国际航行船舶的燃料和维修用零配件 C、以寄售方式进口，用于进口机电产品维修业务的维修零配件 D、转口港澳的烟酒 答案:ABCD 单选题(2007年考题) 经海关批准设立的保税仓库可以存放的货物是:( ) A.进口货物 B.进口货物、出口货物 C.出口货物 D.加工贸易进出口货物 答案:A 单选题(2009年考题) 下列货物中，不是存入保税仓库的是( )。 A(加工贸易出口货物 B(进境转口货物 C(供应国际航行船舶的进口油料 D(外商进境暂存货物 答案:A 3、设立 保税仓库设立应当要具备的条件 (1)具有企业法人的资格; (2)注册资本最低限额为300万元人民币 (3)具备向海关缴纳税款的能力 (4)经营特殊许可商品存储的，应当持有规定的特殊许可证件 (5)经营备料保税仓库的加工贸易企业，年出口额最低为1000万美元 (6)具有专门存储保税货物的营业场所要达到的条件(掌握面积) 企业申请设立保税仓库的，应向仓库所在地主管海关提交书面申请，由直属海关审批。 判断题(2005年考题) 公用保税仓库由主营仓储业务的中国境内独立企业法人经营，专门向社会提供保税仓储服务， 其面积最低为2000平方米。 答案:对 判断题:(2004年考题) 企业设立保税仓库应向仓库所在地主管海关提交书面申请，主管海关报直属海关审批，直属海关批准设立保税仓库后报海关总署备案。 答案:对 4、管理(重点) (1)保税仓库存储货物的期限为1年，特殊情况经批准可以延长的最长期限不超过1年。 特殊情况下，延期后货物存储期超过2年的，由直属海关审批。 (2)保税仓库所存货物是海关监管货物，未经批准并办理相应手续，不得挪作它用 (3)储存期间发生损毁或灭失，除不可抗力原因外，保税仓库应向海关缴纳损毁、灭失货物的税款，并承担相应的法律责任 (4)保税仓库不得进行实质性加工(只可进行分类、简单拼装等辅助性简单作业) (5)仓库经营企业每月5个工作日前，向海关申报上一个月仓库收、付、存情况，由主管海关核销 (二)保税仓库货物报关程序 1、进仓报关 保税仓库货物进境入仓时，除易制毒化学品、监控化学品、消耗臭氧层物质外，免领进口许可证件。 (1)如果仓库主管海关与进境口岸不是同一直属海关的，按转关方式来办理，可以按“提前报关转关方式”申报，也可以按“直转转关方式”申报。 (2)如果仓库主管海关与进境口岸是同一直属海关的，经批准，可以不按转关运输方式办理，由经营企业直接在口岸海关办理报关手续，口岸海关放行后，企业自行提取货物入仓。 2、出仓报关 保税仓库货物出仓可能出现进口报关(进入国内市场)和出口报关(复运出口)。 (1)出口报关:保税仓库出仓复运出境货物，应当按转关运输方式办理出仓手续。是同一直属海关的，经批准，可以不按转关运输方式办理。 (2)进口报关(重点) 转为正式进口的同一批货物，要填制两张报关单，一张办结出仓报关手续，由保税仓库经营企业填制出口货物报关单。另一张办理进口申报手续，按照实际进口监管方式，填制进口货物报关单。进口手续大体分为: ?保税仓库货物出仓用于加工贸易的，由加工贸易企业或其代理人按保税加工货物的报关程序办理进口报关手续。 ?保税仓库货物出仓作为特定减免税货物的，由享受特定减免税的企业按特定减免税货物的报关程序办理进口报关手续。 ?保税仓库货物出仓进入国内市场，由保税仓库经营企业按一般进口货物的报关程序办理进口报关手续。 ?保税仓库内的寄售维修零配件申请以保修期内免费出仓的，由保税仓库经营企业办理进口报关手续，填制进口报关单，贸易方式栏填“无代价抵偿货物”，并确认免税出仓的维修件在保修期内不超过原设备进口之日起3年。 (3)集中报关:保税货物出库批量少批次频繁，经海关批准可以办理定期集中报关手续。 3、流转报关 (1)保税仓库与特殊监管区域之间往来流转的货物，按转关运输的有关规定办理，保税仓库与特殊监管区域属于同事直属关区内的，可不按转关运输办理。 (2)保税仓库货物转往其他保税仓库的，应当各自在仓库主管海关报关，报关时先办理进口 报关，再办理出口报关。 三、出口监管仓库及其所存货物的报关程序 (一)出口监管仓库简介 1、含义 经过海关批准设立，对已办结海关出口手续的货物进行存储、保税货物配送、提供流通性增值服务的海关专用监管仓库。 分:出口配送型仓库、国内结转型仓库 出口配送型仓库:指存储以实际离境为目的的出口货物的仓库。 国内结转型仓库:指存储用于国内结转的出口货物的仓库。 2、功能(重点) 功能也只有仓储，而且只能存放出口货物。 (1)一般贸易出口货物 (2)加工贸易出口货物 (3)从其他海关特殊监管区域、场所转入的出口货物 (4)其他已办结海关出口手续的货物 ?出口配送型仓库可以存放为拼装出口货物而进口的货物 不得存放的货物，参见教材P142 3、设立 (1)申请设立的条件 ?具有企业法人的资格 ?具有进出口经营权和仓储经营权 ?注册资本300万元人民币 ?具备向海关缴纳税款的能力 ?具有专门存储货物的场所，“出口配送型”面积不低于5000平方米，国内结转型仓库不低于1000平方米。 (2)申请设立和审批 应当向仓库所在地主管海关提交书面申请，海关受理、审查，对符合条件的，做出准予设立的决定，并出具批准文件。 (3)验收和运营 获得批准之日起，1年内向海关申请验收。 验收合格，经直属海关注册登记并核发“中华人民共和国出口监管仓库注册登记证书”投入运营。 4、管理(重点) (1)专库专用、不得转租、转借他人经营，不得下设分库。 (2)如实填写有关单证、仓库账册、业务活动和财务状况，并定期报送主管海关。 (3)储存期限为6个月，特殊情况经批准可以延长，延长的期限最长不得超过6个月。 (4)出口监管仓库的货物是海关监管货物，未经批准并办理相应手续，不得挪作它用 (5)储存期间发生损毁，除不可抗力原因外，出口监管仓库应向海关缴纳灭失货物的税款，并承担相应的法律责任。 (6)可以进行流通性增值服务。(不能进行实质性加工) (二)出口监管仓库货物报关程序 1、进仓报关 (1)出口货物存入出口监管仓库，发货人或其代理人填制“出口货物报关单”。按国家规定应当提交出口许可证件和缴纳出口关税的，发货人或其代理人必须提交许可证件和缴纳出口关税。 (2)发货人或其代理人按照海关规定提交报关必需单证和仓库经营企业填制的“出口监管仓库货物入仓清单” (3)对经批准享受入仓即可退税政策的出口监管仓库，海关签发“出口货物报关单”退税证明联。对不享受入仓即退税政策的出口监管仓库，海关在货物实际离境后签发出口货物报关单退税证明联。 2、出仓报关 出口监管仓库货物出仓可能出现出口报关和进口报关两种情况。 (1)出口报关 提交报关必需单证和仓库经营企业填制的“出口监管仓库货物出仓清单” (2)进口报关 出口监管仓库货物转进口的，应当经海关批准，按进口货物的有关规定办理相关手续。 ?用于加工贸易的，由加工贸易企业按保税加工货物的报关程序办理进口报关手续。 ?作为特定免税货物的:按特定减免税的报关程序办理进口报关手续。 ?进入国内市场的货物:按一般进口货物的报关程序办理进口报关手续。 3、结转报关(了解) 4、更换报关(重点) 对于已经存入出口监管仓库，因质量原因要求更换的。要掌握:被更换货物出仓之前，更换货物应当先行入仓。应当与原货物:商品编码、品名、规格型号、数量、价值相同。 判断题(08年考题) 对已存入出口监管仓库因质量等原因要求更换的货物，经仓库所在地主管海关批准，可以更换货物。更换货物入仓前，被更换货物应当先行出仓。 答案:错 四、保税物流中心货物的报关程序(2010年教材有变动，删掉了保税物流中心A型的内容) (一)保税物流中心简介 1、含义 保税物流中心是指经海关批准，由中国境内一家企业法人经营，多家企业进入并从事保税仓储物流业务的海关监管场所。 2、功能 功能是:保税仓库和出口监管仓库功能的叠加。即可放进口货物也可以放出口货物。 (1)存放货物的范围 ?国内出口货物; ?转口货物和国际中转货物; ?外商暂存货物; ?加工贸易进出口货物; ?供应国际航行船舶和航空器的物料、维修用零部件; ?供维修外国产品所进口寄售的零配件; ?未办结海关手续的一般贸易进口货物; ?经海关批准的其他未办结海关手续的货物。 (2)开展业务的范围 保税物流中心可以开展以下业务: (1)保税存储进出口货物及其他未办结海关手续货物; (2)对所存货物开展流通性简单加工和增值服务; (3)全球采购和国际分拨、配送; (4)转口和国际中转业务; (5)经海关批准的其他国际物流业务。 但不得开展以下业务(重点) (1)商业零售; (2)生产和加工制造; (3)维修、翻新和拆解; (4)存储国家禁止进口货物，以及危害公共安全、公共卫生或者健康、公共道德或者秩序的国家限制进出口货物; (5)存储法律、行政法规明确规定不能享受保税政策的货物; (6)其他与物流中心无关的业务。 3、设立 (1)保税物流中心的设立 ※经营企业需满足以下资格条件: ?经工商行政管理部门注册登记，具有独立的企业法人资格; ?注册资本不低于5000万元人民币 ?具备对中心内企业进行日常管理的能力 ?具有协助海关对进出物流中心的货物和中心内企业的经营行为实施监管的能力 ※申请设立保税物流中心需满足以下条件(参见教材146页，记忆“仓储面积”) 东部地区不低于10万平方米，中西部不低于5万平方米。 ※向所在地直属海关提出申请，直属海关受理，报海关总署审批，并由海关总署出具批准申请企业筹建保税物流中心的文件。 ※保税物流中心验收合格后，由海关总署向企业核发“保税物流中心验收合格证书”和“保税物流中心注册登记证书”，颁发保税物流中心标牌。 (2)保税物流中心内企业的设立 企业进入物流中心的条件如下(参见教材146页，重点记忆“注册资本”) 具有独立法人资格的企业注册资本最低限额为500万元人民币;属于企业分支机构的，该企业注册资本不低于1000万人民币。 ※企业申请进入保税物流中心(B型)应当向所在地主管海关提交书面申请，主管海关受理后报直属海关审批。直属海关对经批准的企业核发“中华人民共和国海关保税物流中心企业注册登记证书”。 4、管理 (1)物流中心经营企业应当设立管理机构负责物流中心的日常工作。 (2)物流中心经营企业不得在中心内直接从事保税仓储物流的经营活动。 (3)物流中心内货物保税存储期限为2年，确有正当理由的，经主管海关同意可以予以延期，延期不得超过1年。 (4)经海关批准，可以分批进出货物，月度集中报关，但集中申报不得跨年度办理。 (5)未经海关批准，保税物流中心不得擅自将所存货物抵押、质押或进行其他处置。保税物流中心货物可以在中心内企业之间进行转让、转移，但必须向海关办理相关海关手续。 (6)保税仓储货物在存储期间发生损毁或者灭失的，除不可抗力外，物流中心经营企业向海关缴纳税款，并承担相应的法律责任。 (二)保税物流中心进出货物报关程序 1、保税物流中心与境外之间的进出货物报关 (1)应向物流中心主管海关办理相关手续 (2)物流中心与境外之间进出的货物，不实行进出口配额、许可证件管理 (3)从境外进入物流中心内的货物，凡属于规定存放货物范围内的货物予以保税 (4)属于物流中心企业进口自用的办公用品、交通运输工具、生活消费品等以及保税物流中心开展综合物流服务所需进口的机器、装卸设备、管理设备等，按照进口货物的有关规定和税收政策办理相关手续。(不能免税。重点) 2、物流中心与境内之间的进出货物报关 (1)出中心 ?出中心进入关境内其他地区视同进口。按照货物进入境内的实际流向和实际状态填制进口货物报关单，办理进口报关手续。 ?出中心运往境外填制出口货物报关单，办理出口报关手续。 (2)入中心(重点) ※货物从境内进入物流中心视同出口，办理出口报关手续。如需缴纳出口关税的，应当按照规定纳税;属许可证件管理的商品，还应当向海关出具有效的出口许可证件。 ※从境内运入保税物流中心的原进口货物，境内发货人应当向海关办理出口报关手续，经主管海关验放;已经缴纳的关税和进口环节海关代征税，不予退还。 ※从境内运入物流中心已办结报关手续的货物，或者从境内运入物流中心供中心内企业自用的国产设备以及转关出口货物，海关签发出口退税报关单证明联。 ※从境内运入物流中心的下列货物，海关不签发出口退税报关单证明联: ?供中心企业自用的生活消费品、交通运输工具 ?供中心企业自用的各种进口设备 ?特殊监管区域之间往来的货物。 单选题(2009年考题) 从境内运入物流中心的原进口货物，应当( )。 A(办理出口报关手续，退还原进口税 B(办理出口报关手续，不退原进口税 C(办理进口报关手续，退还原进口税 D(办理进口报关手续，不退原进口税 答案:B 五、保税物流园区及其货物的报关程序 (一)保税物流园区简介 1、含义 保税物流园区是指经国务院批准，在保税区规划面积内或者毗邻保税区的特定港区内设立的、专门发展现代国际物流的海关特殊监管区域。 2、功能 主要功能是保税物流，可以开展的保税物流业务包括: (1)存储进出口货物及其他为办结海关手续的货物 (2)对所存货物开展流通性简单加工和增值服务 (3)进口贸易，包括转口贸易 (4)国际采购、分配和配送; (5)国际中转 (6)商品展示 (7)经海关批准的其他国际物流业务 3、管理 (1)禁止事项 ?园区内不得建立工业生产加工场所和商业性消费设施。园区内不得开展商业零售、加工制造、翻新拆解及其他与园区无关的业务。 (2)企业管理 (3)物流管理 园区货物不设存储期限。但园区企业自开展业务之日起，应当每年向园区主管海关办理报核手续，海关应当自受理报核之日起30天内予以核库，有关的单证应当自核库之日起至少保留3年。 (4)特殊情况的处理 (二)保税物流园区进出货物的报关程序 1、保税物流园区与境外之间进出货物报关 海关对园区和境外之间进出货物，实行“备案制管理”,适用进出境备案清单。 (1)境外进入园区:不实行许可证件管理 (2)园区运往境外:从园区运往境外的货物，免征出口关税，不实行许可证件管理。 2、保税物流园区与境内区外之间进出货物报关 (1)园区货物运往区外，视同进口。 ※供区内行政管理机构及其经营主体和区内企业使用的机器、设备和办公用品等需要运往区外进行检测、维修的，应当向园区主管海关提出申请，经主管海关核准、登记后可以运往区外。并自运出之日起60天内运进区内。特殊情况不能如期运回，应当于期满前10日内向主管海关申请延期，延长期限不得超过30天。 (2)区外货物运入园区，视同出口。 ※除已经流通性简单加工的货物外，区外进入园区的货物，因质量、规格型号和合同不符等原因，应当在货物申报进入园区之日起1年内向园区主管海关申请办理退换手续。 (3)保税物流园与其他特殊监管区域、保税监管场所之间往来货物 六、保税区进出货物的报关程序 (一)保税区简介 1、含义 保税区是指经国务院批准在中国境内设立的由海关进行监管特定区域。 2、功能(重点) 具有出口加工、转口贸易、商品展示、仓储运输等多种功能。 3、管理 (1)禁止事项(了解) (2)物流管理(了解) (3)加工贸易管理(重点) ?保税区企业开展加工贸易，除进口易制毒化化学品、监控化学品、消耗臭氧层物质要提供进口许可证件，生产激光光盘要主管部门批准外，其他加工贸易料件进口免予交验许可证件。 ?保税区内企业开展加工贸易，不实行银行保证金台帐制度。 ?区内加工企业加工的制成品及加工过程中产生的边角余料运往境外时，免征出口关税。 ?运往非保税区时，应当按照国家有关规定向海关办理进口报关手续，并依法纳税，免交缓税利息。 保税区进出货物报关程序例题 单选题(2005年考题) 向海关报关时适用保税区进境货物备案清单的是( )。 A. 保税区从境外进口的加工贸易料件 B. 保税区销往国内非保税区的货物 C. 保税区区内企业从境外进口自用的机器设备 D. 保税区管理机构从境外进口的办公用品 答案:A 解释:ACD属于保税区进出境报关，采用报关制与备案制相结合的运行机制。属自用的:采用报关制，填写进出口报关单。属非自用的:采用备案制，填写进出境备案清单(例如加工贸易料件、转口贸易货物、仓储货物进出境)。因此A加工贸易料件，采用进出境备案清单，A是正确的。 C 和D属自用的，应填写进出口报关单。 B属于保税区货物出区的情况，保税区销往国内非保税区的货物，应填写进口报关单。 单选题(2007年考题) 以下关于保税区与境外之间进出货物的报关制度,正确的表述应当是( )。 A.保税区与境外之间进出境货物采取报关制,填写进出口货物报关单 B.保税区与境外之间进出境货物采取备案制,填写进出境货物备案清单 C.保税区与境外之间进出境货物,属自用的,采取备案制,填写进出境货物备案清单;属非自用的, 采取报关制,填写进出口货物报关单 D.保税区与境外之间进出境货物,属自用的,采取报关制,填写进出口货物报关单;属非自用的,采 取备案制,填写进出境货物备案清单 答案:D 判断题:(2001考题) 从非保税区运入保税区的供加工生产产品用的货物，属于应税出口商品的，应缴纳出口关税。 答案:对 多选题(2009年考题) 保税区进境的( )使用进出境货物备案清单报关。 A(加工贸易料件 B(加工贸易设备 C(转口贸易货物 D(仓储货物 答案:ACD 七、保税港区进出货物的报关程序(了解) (一)保税港区简介 1.含义 保税港区是指经国务院批准，设立在国家对外开放的口岸港区和与之相连的特定区域内，具 有口岸、物流、加工等功能的海关特殊监管区域。 2.功能 保税港区具备保税加工、保税物流功能。 可以开展的业务参见教材157页。 3.管理 保税港区实行封闭式管理 (1)禁止事项 (2)物流管理 保税港区货物不设存储期限。但存储期限超过2年的，区内企业应当每年向海关备案。 (3)加工贸易管理 区内企业不实行加工贸易银行保证金台帐和合同核销制度 (4)特殊情况处理 多选题(08年考题) 保税港区可以开展( )业务。 A. 对外贸易，国际采购、分销和配送 B. 商品加工、制造 C. 商品展示与商业零售 D. 港口作业 答案:ABD 解析:C选项中的商业零售为禁止事项 (二)进出保税港区货物的报关程序 1.保税港区与境外之间 2.保税港区与区外非特殊监管区域或场所之间 3.保税港区与其他海关特殊监管区域或者保税监管场所之间 第五节 特定减免税货物的报关程序 (结合第五章第五节一起复习P315) 一、概述 (一)含义 特定减免税货物:海关根据国家政策规定准予减免税进境，并使用于特定地区、特定企业、 特定用途的货物。 历年考题 根据现行海关规定，下列进口货物不属于海关减免税优惠范围的是( )。 A、保税区内自用的生产设备 B、残疾人组织进口的残疾人用品 C、外商在经济贸易活动中免费赠送我方的进口货物 D、科学研究机构进口的国内不能生产的自用的科技开发用品 答案:C 解释: C属于一般进口货物的范围。 (二)特征 1、特定条件下减免进口关税 2、 进口申报应当提交进口许可证件 3、进口后在特定的海关监管期限内接受海关监管: 特定减免税货物的监管期限:(掌握) ?船舶、飞机:8年 ?机动车辆:6年 ?其他货物:5年 监管期限自货物进口之日起计算。 特定减免税货物特征例题 多选题(2001年考题) 特定减免税通关制度具有显著的管理特征，主要体现在以下哪几个方面: A.脱离特定使用范围，应按实际去向办理相应的报关和纳税手续 B.在特定条件下使用可减免进口关税 C.原则上免予交验进口许可证件 D.货物进口验放后仍需受海关监管 答案:ABD 单选题(2007年考题) 特定减免税进口货物的海关监管期限按照货物的种类各有不同。以下特定减免税货物的正确海关监管期限是:( ) A. 船舶、飞机、建材，8年;机动车辆，6年;其他货物，5年 B. 船舶、飞机，8年;机动车辆，6年;其他货物，5年 C. 船舶、飞机、建材，8年;机动车辆，家用电器，6年;其他货物，5年 D. 船舶、飞机，8年;机动车辆，6年;其他货物，3年 答案:B (三)范围 特定减免税货物大体有三大类 1、特定地区减免税货物 2、特定企业减免税货物 3、特定用途减免税货物 (四)管理 1、减免税备案、审批、税款担保和后续管理业务等相关手续应当由进口货物减免税申请人或其代理人办理。 减免税申请人，是指根据有关进口税收优惠政策和有关法律法规的规定，可以享受进口税收优惠，并依照本办法向海关申请办理减免税相关手续的具有独立法人资格的企事业单位、社会团体、国家机关;符合规定的非法人分支机构;经海关总署审查确认的其他组织。 2、有下列情形之一的，减免税申请人可以向海关申请凭税款担保先予办理货物放行手续:(掌握) (1)主管海关按照规定已经受理减免税备案或者审批申请，尚未办理完毕的; (2)有关进口税收优惠政策已经国务院批准，具体实施措施尚未明确，海关总署已确认减免税申请人属于享受该政策范围的; (3)其他经海关总署核准的情况 注意: ?国家对进出口货物有限制性规定，应当提供许可证件而不能提供的，以及法律、行政法规不得担保的其他情形，不得办理减免税货物凭税款担保放行手续。 ?减免税申请人在货物申报进口前向主管海关提出申请，海关准予担保的，出具“中华人民共和国海关准予办理减免税货物税款担保证明”，进口地海关凭主管海关出具的担保证明，办理货物的税款担保和验放手续。 ?税收担保期限不超过6个月，经直属海关关长或其授权人批准可以予以延期，延期时间自保税担保期限届满之日起算，延长期限不超过6个月。特殊情况仍需延期的，应当经海关总署批准。 3、在海关监管年限内，减免税申请人应当自进口减免税货物放行之日起，在每年的第一季度向主管海关递交减免税货物使用状况报告书，报告减免税货物使用状况。 在海关监管年限及其后3年内，海关可以对减免税申请人进口和使用减免税货物情况实施稽查。 4、减免税货物转让给进口同一货物享受同等减免税优惠待遇的其他单位的，不予恢复减免税货物转出申请人的减免税额度，减免税货物转入申请人的减免税额度按照海关审定的货物结转时的价格、数量或者应缴税款予以扣减。 例题: 外商投资企业A公司在我国东部地区进行飞机制造项目的投资，经海关审定该项目的减免税额度为5000万元。该公司进口一套价值200万元的飞机制造设备。2年后，经批准按折旧价格(100万元)转让给同样享受减免税待遇的B公司(该公司的减免税额度为3000万元)，在海关办理了有关的结转手续。在本题中A公司的减免税额度为( )，B公司的减免税额度为( ),该套设备海关对其还需监管( )。 A.5000万元，3000万元，5年 B.4800万元，2900万元，5年 C.4800万元，2900万元，3年 D.5000万元，3000万元，3年 答案:C 解析:A公司已经使用的减免税额度不予以恢复，监管年限应该连续计算，转入地海关在剩余监管年限内对该设备实施后续监管。B公司的减免税额度按照海关审定的货物结转时的价格予以扣减。 关于监管年限，转入地主管海关在剩余年限内对结转减免税货物继续实施后续监管。本题中制造飞机的设备不是飞机，是其他设备，因此海关的监管年限应当是5年，因为受让设备已经使用了2年，原本监管5年，扣除2年，应当继续监管3年。 5、减免税货物因品质或规格原因原状退运出境。(两种情况) (1)以无代价抵偿方式进口同一类型货物的，不予恢复其减免税额度; (2)未以无代价抵偿方式进口同一类型货物的，可以恢复其减免税额度。减免税申请人在原减免税货物退运出境之日起3个月内向海关申请，经批准可恢复其减免税额度。 二、特定减免税货物的报关程序 减免税备案和审批(前期阶段)— 进口报关 — 后续处置和解除监管(后续阶段) (一)减免税备案和审批 一般情况:向投资项目所在地海关申请办理 特殊情况:投资项目涉及多个海关的，向其所在地海关或者有关海关的共同上级海关申请办理。 减免税备案和审批的阶段包括:减免税备案和减免税证明申领两个环节 1、减免税备案 向主管海关办理 2、减免税审批 申领减免税证明所需单证: 参考教材第165页 主管海关审核，确定其所申请货物的免税方式，符合的签发“进出口货物征免税证明”，有效期一般为6个月，如遇情况特殊，可申请延长，延长的最长期限为6个月。 注意:征免税证明实行“一份证明只能验放一批货物”的原则，即一份征免税证明上的货物只能在一个进口口岸一次性进口。 单选题(2006年考题) 北京某外资企业从美国购进大型机器成套设备，分三批运输进口，其中两批从天津进口，另一批从青岛进口。该企业在向海关申请办理该套设备的减免税手续的，下列做法正确的是: A. 向北京海关分别申领两份征免税证明 B. 向北京海关分别申领三份征免税证明 C. 向天津海关申领一份征免税证明，向青岛海关申领一份征免税证明 D. 向天津海关申领两份征免税证明，向青岛海关申领一份征免税证明 答案:B 判断题(2009年考题) 如果一批特定减免货物从不同口岸进口，可以只办理一份“进出口货物征免税证明”。 答案:错 (二)进口报关 1、持减免税证明、许可证等相关证件按一般进出口货物办理报关程序。(不需要缴纳进出口关税) 2、特定减免税货物一般不豁免进口许可证件。下列情况例外:(重点) (1)外资企业和香港、澳门、台湾同胞及华侨的投资企业进口本企业自用的机器设备 (2)外商投资企业在投资总额内进口涉及机电产品自动进口许可证管理的 3、特定减免税货物进口，填制报关单时，报关单上的备案号一栏要填写进出口货物征免税证明的12位编号。 (三)后续处置和解除监管 1、后续处置 (1)变更使用地点 使用地点:主管海关核准的地点 变更申请:向主管海关提出申请 异地使用(移出主管海关管辖地使用): ?减免税申请人事先持有关单证及说明材料向主管海关申请 ?主管海关审核同意并通知转入地海关 ?减免税申请人将货物运至转入地海关管辖地，经转入地海关确认货物情况后并进行异地监管 ?异地使用结束后，减免税申请人及时向转入地海关申请办结异地监管手续 ?转入地海关审核同意后通知主管海关后，可将减免税货物运回主管海关管辖地。 (2)结转 按照下列规定办理减免税货物结转手续: ?转出申请人向转出地主管海关提出申请，转出地主管海关审核通知转入地主管海关。 ?转入申请人向转入地主管海关办理审批手续，海关签发“征免税证明”。 ?转出、转入申请人分别向各自主管海关办理减免税货物出口、进口报关手续。 ?转出地主管海关办理转出减免税货物的解除监管手续。转入地海关在剩余监管年限内继续实施后续监管。 单选题(2008考题) 东部地区A企业特定减免税进口飞机设备一套，2年后经批准按折旧价格转让给同样享受特定减免税西部地区B企业，海关对B企业飞机制造设备的监管期限是: A.8年 B.6年 C.5年 D.3年 答案:D 解析:按照最新的规定，转入地主管海关在剩余监管年限内对结转减免税货物继续实施后续 监管。所以该设备的剩余监管年限为5年减2年，即3年。09年做的变动，去年没有出题，今年要特别注意。 (3)转让 应当事先向减免税申请人主管海关申请办理减免税货物补缴税款和解除监管手续。 (4)移作他用(3种情况) ?将减免税货物交给减免税申请人以外的其他单位使用; ?未按照原定用途、地区使用减免税货物; ?未按照特定地区、特定企业或者特定用途使用减免税货物的其他情形 应当按照移作他用的时间补缴相应税款;如时间不能确定的，应提交税款担保，担保不得低于剩余监管年限应补缴税款总额。 判断题(99年考题) 某经济特区内的一家外商投资企业以企业自用的名义进口了一辆旅行车，进口后即无偿捐赠给当地的一个社会福利院，半年后被海关发现，因该企业从事公益活动，海关不得对此进行处罚。 答案:错 (5)变更、终止 ?变更 变更的情形:减免税申请人发生分立、合并、股东变更、改制等情形 变更的期限:自营业执照颁发之日起30日内，向原减免税申请人的主管海关报告主体变更情况及原减免税申请人进口减免税货物的情况。 ?终止 终止的情形:破产、改制或其他情形导致减免税申请人终止 期限:自资产清算之日起30日内向主管海关申请办理补缴税款和解除监管手续。 注意:如终止后，没有承受人的，由原减免税申请人或者其他依法应当承担关税及进口环节代征税缴纳义务的主体办理。 (6)退运、出口 持出口报关单向主管海关办理原进口减免税货物的解除监管手续。减免税货物退运出境或者出口的，海关不再补征相关税款。 (7)贷款抵押 向主管地海关提出书面申请。申请人不得以减免税货物向金融机构以外的公民、法人或者其他组织办理贷款抵押。 向境内金融机构办理贷款抵押应向海关提供下列形式的担保:(熟悉) ?与货物应缴税款等值的保证金; ?境内金融机构提供的相当于货物应缴税款的保函; ?减免税申请人、境内金融机构共同向海关提交“进口减免税货物贷款抵押承诺保证书”。 注意:向境外金融机构办理货款抵押的，应当提交与货物应缴税款等值的保证金或者境内金融机构提供的相当于货物应缴税款的保函 2、解除监管 (1)自动解除监管 监管期届满时，减免税申请人不必向海关申请领取“减免税进口货物解除监管证明”，自动解除监管，可以自行处置。 (2)申请解除监管 ?期满申请解除监管 需要“减免税进口货物解除监管证明”的:自监管年限届满之日起1年内，持有关单证向海关申领。海关应当自接到申请之日起20日内核实情况，填发“减免税进口货物解除监管证明”。 ?期内申请解除监管 监管期内，因特殊原因出售、转让、放弃，或者企业破产清算的，原“进出口货物征免税证明”的申请人在办理有关进口货物的结关手续后，应当向原签发征免税证明的海关提出解除监管申请，主管海关审核批准后，签发“减免税进口货物解除监管证明”。 第六节 暂准进出境货物的报关程序 一、暂准进出境货物概述 (一)含义 暂准进境货物是:指为了特定的目的，经海关批准暂时进境，并在规定的期限内复运出境的货物。 暂准出境货物是:指为了特定的目的，经海关批准暂时出境，并在规定的期限内复运进境的货物。 (二)特征(掌握) 1、有条件暂时免予缴纳税费 2、免于提交进出口许可证件 3、规定期限内按原状复运进出境 4、按货物实际使用情况办结海关手续 判断题(2006年考题) 暂准进出境货物在向海关申报进出境时，暂不缴纳进出口税费，但收发货人须向海关担保。 答案:对 (三)范围(两大类) 1、第一类:经海关批准暂时进境或者出境，缴纳保证金，在规定的期限内，复运出境或者复运进境的货物。包括的范围一共有12项(参见教材第169页掌握记忆) 2、第二类:按货物的完税价格和其在境内滞留时间与折旧时间的比例计算，按月或者在规定期限内货物复运出境或者复运进境时征收进出口税的暂准进出境货物。(考试不作要求) 二、暂准进出境货物的报关程序 (一)使用ATA单证册的暂准进出境货物 1. ATA单证册概述 (1)含义 ATA单证册:是“暂准进口单证册”的简称，是指世界海关组织通过的《货物暂准进口公约》及其附约A和《ATA公约》中规定使用的，用于替代各缔约方海关暂准进出口货物报关单和税费担保的国际性通关文件。 (2)格式(了解) 我国海关只接受中文或者英文填写的ATA单证册。 (3)适用 仅限于12项内容的第1种情况:展览会、交易会会议及类似活动的货物。除此之外，我国不接受持ATA单证册办理进出口申报手续。 判断题(2002年考题) ATA单证册既是国际通用的暂准进口报关单证，又是具有国际效力的担保书，在我国目前仅适用在展览会、交易会、会议及类似活动中供陈列或使用的货物。 答案:正确 (4)管理 ?出证担保机构:中国国际商会是我国ATA单证的出证和担保机构。 ?管理机构:海关总署在北京海关设立ATA核销中心。 ?延期审批 自货物进出境之日起6个月，超过6个月的，向海关申请延期，延期最多不超过3次，每次延长期限不超过6个月。 在规定期限届满30个工作日前向货物暂时进出境申请核准地海关提出延期申请，直属海关受理延期申请的，于受理申请之日起20个工作日内制发“中华人民共和国海关货物暂时进/出境延期申请批准决定书”(或不批准决定书)。 参展期在24个月以上的，在18个月的延长期届满后仍需要延期的，由主管地直属海关报海关总署审批。 单选题(2008年考题) 使用ATA单证册报关的展览品，暂准进出境期限为自进出境之日起( )。超过期限的，ATA单证册持证人可以向海关申请延期。参加展期的24个月以上展览会的展览品，在18个月延长期届满后仍需要延期的，由( )审批。 A. 6个月;主管地直属海关 B. 6个月;海关总署 C. 12个月;主管地直属海关 D. 12个月;海关总署 答案:B ?追索 ATA单证册下暂时进境货物未能按规定复运出境或过境的，ATA核销中心向中国国际商会提出追索。在9个月内，中国国际商会提供货物已经复运出境或者已经办理进口手续证明的，ATA核销中心可撤销追索;在9个月期满后，未能提供证明的，中国国际商会向海关支付关税和罚款。 2、报关程序(了解) (1)进出口申报 持ATA单证册向海关申报进出境货物，不需向海关提交进出口许可证件，也不需要另外再提供担保。 (2)结关在规定的期限内，将进境展览品和出境展览品复运出境或复运进境，海关在白色复出口单证和黄色复进口单证上分别签注、留存单证正联，存根联随ATA单证册其他各联退持证人，正式核销结关。不能按规定复运进出境的，我国海关向中国国际商会(担保机构)提出追索。 (二)不使用ATA单证册报关的进出境展览品 1、进出境展览品的范围 (1)进境展览品(掌握) 进境展览品包含在展览会中展示或示范用的货物、物品、为示范展出的机器或器具所需用的物品、展览者设置临时展台的建筑材料及装饰材料、供展览品做示范宣传用的电影片、幻灯片、录像带、录音带、说明书、广告、光盘、显示器材等。 *按照有关规定免税进口的展览用品:5项，参见教材173页(重点) *上述5项货物、物品应当符合的条件:参见教材173页 * 特殊规定(重点) ?展览会期间出售的小卖品，属于一般进口货物范围，进口时应当缴纳进口关税和进口环节海关代征税，属于许可证件管理的商品，应当交验许可证件。 ?展览用品中的酒精饮料、烟草制品、燃料不适用有关免税的规定。 (2)出境展览品 ?包括:展览品、以及与展览活动有关的宣传品、布置品、招待品及其他办公用物品。 ?与展览活动有关的小卖品、展卖品，可以按展览品报关出境;不按规定期限复运进境的办理一般出口手续，交验出口许可证件，缴纳出口关税。 2、展览品的暂准进出境期限(与ATA单证册一样) 进口展品的暂准进境期限是6个月，即自展品进境之日起6个月内复运出境，超过6个月的，向海关申请延期，延期最多不超过3次，每次延长期限不超过6个月。 在规定期限届满30个工作日前向货物暂时进出境申请核准地海关提出延期申请，直属海关受理延期申请的，于受理申请之日起20个工作日内制发“中华人民共和国海关货物暂时进/出境延期申请批准决定书”(或不批准决定书)。 参展期在24个月以上的，在18个月的延长期届满后仍需要延期的，由主管地直属海关报海关总署审批。 3、展览品的进出境申报(了解) (1)进境申报 境内展览会的办展人或者参加展览会的办展人、参展人应在展览品进境20个工作日前，向主管地海关提交有关部门备案证明或批准文件及展览品清单等相关单证办理备案手续。展览会主办单位或其代理人向海关提供担保。 (2)出境申报 应在展览品出境20个工作日前，向主管地海关提交有关部门备案证明或批准文件及展览品清单等相关单证办理备案手续。 4、进出境展览品的核销结关 (1)复运进出境 参考教材第175页 (2)转为正式进出口 进境展览品在展览期间被人购买的，由展览会的主办单位或其代理人向海关办理进出口申报、纳税手续，其中属于许可证件管理的，还应当提交进出口许可证件。 (3)展览品放弃或赠送 放弃:由海关依法变卖后将款项上缴国库。 赠送:受赠人应当向海关办理进口手续，海关根据进口礼品或经贸往来赠送品的规定办理。 (4)展览品损坏、丢失、被窃 进出境展览品因毁坏、丢失、被窃等原因不能复运出境的，展览会主办单位或其代理人应当向海关报告。对于毁坏的展览品，海关根据毁坏程度估价征税(估其现存价值);对于丢失或被窃的展览品，海关按照进口同类货物征收进口税。 因不可抗力的原因灭失或失去使用价值的，经海关核实可以视为该货物已经复运出境、进境。 (可不缴税) 判断题(08年考题) 对于因毁坏而不能复运出境的进境展览品，海关根据毁坏程度估价征税;对于丢失或被窃的进境展览品，海关按照进口同类货物征收进口税。 答案:对 多选题(09年考题) 已进境的展览品在某些情形下不需要缴纳进口税，这些情形包括( )。 A. 展览品复运出境的 B. 展览品放弃交由海关处理的 C. 展览品被窃的 D. 展览品因不可抗力原因灭失的 答案:ABD (三)其他暂准进出境货物 1、概述 (1)范围 暂准进出境货物一共有12项(教材第168页)，除了第(1)项使用ATA单证册报关的展览会、交易会及类似会议活动下的货物、及第(1)项“不使用ATA单证册报关的展览品”;以及第(9)项盛装货物的容器(集装箱箱体)以外，其余按其他暂准进出境货物进行监管。 (2)期限(与展览品一样) 暂准进境期限是6个月，即自进境之日起6个月内复运出境，超过6个月的，向海关申请延期，延期最多不超过3次，每次延长期限不超过6个月。 国家重点工程、国家科研项目使用的，在24个月以上的，在18个月的延长期届满后仍需要延期的，由主管地直属海关报海关总署审批。 (3)管理 申请延长复运出境、进境期限的，在规定期限届满30个工作日前向货物暂时进出境申请核准地海关提出延期申请; 申请延长超过18个月的，由海关总署做出决定。 2、报关程序(了解) (1)进出境申报 (2)结关 参见教材第176页至177页 第七节 其他进出境货物的报关程序 一、过境、转运、通运货物 (一)过境货物 1、概述 (1)含义 过境货物:从境外起运在我国境内不论是否换装运输工具，通过我国陆路运输继续运往国外。 (2)范围 下列货物准予过境(3类货物) ?与我国有过境货物协定国家的货物 ?在同我国签有铁路联运协定的国家收、发货的货物，按照有关协定准予过境 ?未签有上述协定，经国家有关部门批准，并向入境地海关备案后准予过境 下列货物禁止过境(4类货物) ?来自或运往我国停止或禁止贸易的国家和地区的货物 ?各种武器、弹药、爆炸品及军需品(通过军事途径运输的除外) ?各种烈性毒药、麻醉品和鸦片、吗啡等毒品 ?我国法律、法规禁止过境的其他货物、物品 (3)管理 过境货物经营人应当按照下列要求开展相关业务: ?过境货物经营人向海关主管部门办理注册登记手续。 ?运输工具应当具有海关认可的加封条件或装置，必要时对过境货物及其装置进行加封。 ?运输部门及过境货物经营人应当负责保护海关封志的完整，任何人不得擅自开启或损毁。 对过境货物管理的其他规定(参见教材178页) 2、报关程序 (1)进出口报关 ?进境报关 a、经营人或报关单位:向进境地海关递交“过境货物报关单”以及其它单证(如:运单、装箱单等)，办理过境手续。 b、进境地海关审核查验无误后，进境地海关在提运单加盖“海关监管货物”戳记。并将过境货物报关单和过境货物清单制作“关封”后，加盖“海关监管货物”专用章，连同提运单交经营人或报关企业。 c、将上述单证交出境地海关验核 ?出境报关 a、经营人或报关单位向出境地海关申报，并递交进境地海关签发的“关封”，及时向出境地海关申报 b、出境地海关:审核，加盖“放行章”，在海关的监管下出境. (2)过境期限(掌握) 过境货物的过境期限为6个月，特殊原因延长3个月。如果超过规定的期限3个月仍未过境的，海关依法提取变卖。 (3)在境内暂存和运输 ?需卸货储存时，应存入海关指定或同意的仓库或场所。 ?按指定的路线运输 ?海关可根据情况需要派员押运过境货物。 (二)转运货物 1、概述 (1)含义 转运货物:是指由境外起运，通过我国境内设立海关的地点换装运输工具，不通过境内陆路运输，运往国外。 单选题(06年考题): 从境外起运，在我国境内设立海关的地点换装运输工具，不通过境内陆路运输，继续运往境 外的货物是( ) A. 通运货物 B. 转口货物 C. 过境货物 D. 转运货物 答案:D (2)范围 ?持有转运或联运提单的; ?进口载货清单上注明是转运货物的; ?持有普通提货单，但在卸货前向海关声明转运的; ?误卸下的进口货物，经运输工具经营人提供确实证件的; ?因特殊原因申请转运，获海关批准的。 (3)管理 ?外国转运货物在中国口岸存放期间，不得开拆、换包装或进行加工 ?在3个月内办理海关有关手续并转运出境，超出规定期限3个月仍未转运出境或办理其海 关手续的，海关将提取依法变卖处理。 ?海关对转运的外国货物有权进行查验。 2、报关程序 (1)装有转运货物的运输工具进境后，承运人应当在进口载货清单上列明转运货物的名称、 数量、启运地和到达地，并向主管海关申报。 (2)经海关同意后，在海关指定地点换装运输工具 (3)在规定时间内运送出境 (三)通运货物 1、含义 通运货物:由境外起运，不通过我国境内陆路运输，并由原运载工具运载出境。 2、报关程序 (1)运输工具进境时，运输工具的负责人应凭注明通运货物名称和数量的“船舶进口报告书” 或飞机“进口载货舱单”申报。 (2)海关接受申报，在货物进境和离境时核查，监管货物实际离境。 第八节 其他进出境货物的报关程序 一、货样、广告品 (一)概述 1、含义(了解) 货样:指专供订货参考的进出口货物样品。 广告品:指用以宣传有关商品的进出口广告宣传品。 2、分类 (1)货样广告品A:有进出口经营权的企业价购或售出的货样、广告品 (2)货样广告品B:没有进出口经营权的企业(单位)进出口及免费提供进出口的货样、广告品 (二)报关程序(只有进出口报关阶段) 4个环节:申报—配合查验—缴纳税费—提取或装运货物(除暂准进出境的) 1、证件管理(熟悉) 进口: (1)非许可证件管理的货样、广告品 ?有进出口经营权企业，进口属于非许可证件管理的货样、广告品，凭经营权向海关申报。 ?没有进出口经营权企业进口数量合理且价值在人民币1000元以下的非许可证件管理的货样、广告品，凭司局级以上单位证明向海关申报。数量不合理或价值在人民币1000元以上的，凭省级商务主管部门的审批证件向海关申报。 (2)属于许可证件管理的货样、广告品，凭进口许可证向海关申报。 (3)进口货样、广告品属自动进口许可管理的机电产品和一般商品，每批次价值在人民币5000元以下，免领自动进口许可证(旧机电产品除外)。 (4)出口货样每批次货值人民币3万以下免领出口许可证。两用物项和技术的货样或试验用样品不能免两用物项和技术出口许可证。 (5)列入《法检目录》范围内的进出口货样、广告品，凭货物报关地出入境检验检疫局签发的《出入境货物通关单》向海关申报。 2、税收管理(熟悉) 进出口货样、广告品经海关审核数量合理且每次总值在人民币400元及以下的，免征关税和进口环节海关代征税。每次总值在人民币400元以上的，征收超出部分的关税和进口环节海关代征税。 二、租赁货物 (一)概念 1、含义(了解) 租赁:是指所有权和使用权之间的一种借贷关系，即资产所有者(出租人)按契约规定，将租赁货物租给使用人(承租人)，承租人在规定期限内支付租金并享有对租赁物件使用权的一种经济行为。 2、范围 国际租赁大体有两种:一种是金融租赁，另一种是经营租赁。 金融租赁:带有融资性质，采用这种租赁方式进境的货物，一般是不复运出境的，租赁期满，出租人会以很低的名义价格转让给承租人，租金是分期支付，租金的总额一般都大于货价。 经营租赁:进口的货物一般都是暂时性的，按合同规定的期限复运出境，租金的总额一般都小于货价。 (二)报关程序 1、金融租赁进口货物的报关程序(熟悉) (1)按货物的完税价格缴纳税款 海关审查确定货物的完税价格计算税款数额，缴纳进口税费后放行。海关现场放行后，不再对货物进行监管。 (2)按租金分期缴纳税款 * 收货人或其代理人在租赁货物进口时应当向海关提供租赁合同，按照第一期应当支付的租金和按照货物实际价格分别填制报关单向海关申报。 * 海关审查确定第一期租金的完税价格计算税款数额，缴纳有关的税费 * 放行:对于按租金分期缴纳税款的货物，海关放行后，还需要对货物进行监管。纳税义务人在每次支付租金后15日(含第15日)按支付租金金额向海关申报。 * 需后续监管的，在租赁期届满之日起30日内，向海关办结海关手续。 判断题(2009年考题) 按租金支付进口税的租赁货物进口时，收货人应当填制两份进口报关单向海关申报。 答案:对 2、经营租赁进口货物的报关程序 经营租赁租金小于货价，所以纳税义务人只会选择按租金缴纳税款。按海关审查确定的第一期租金或租金总额的完税价格计算税款数额。海关放行后，还需要对货物进行监管。纳税义务人在每次支付租金后15日向海关申报。在租赁期届满之日起30日内，向海关办结海关手续。 多选题(2007年考题): 下列关于按租金分期缴纳税款的租赁进口货物的报关手续，正确的是( ) A. 收货人或其代理人在租赁货物进口报关时应当向海关提供租赁合同 B. 收货人或其代理人需要填制两张报关单，按照第一期应当支付的租金填制1张报关单用于征税，按照货物的实际价格填制1张报关单用于统计 C. 纳税义务人在每次支付租金后的15日内(含第15日)按支付租金额向海关申报纳税 D. 纳税义务人应当在租期届满之日起15日内，申请办结海关手续 答案:ABC 三、加工贸易不作价设备 (一)概述 1、含义 是指与加工贸易经营企业开展加工贸易(包括来料加工、进料加工及外商投资企业履行产品出口合同)的境外厂商，免费(不需境内加工贸易经营企业付汇，也不需用加工费或差价偿还)向经营单位提供的加工生产所需设备。 加工贸易进口设备必须是不作价的，可以是由境外厂商免费提供，也可以是向境外厂商免费借用(临时进口不超过半年的单件的模具、机器除外)。 2、范围 加工贸易境外厂商免费提供的不作价设备，如果属于国家禁止进口商品和《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品，海关不能受理加工贸易不作价设备申请。除此以外的其他商品，加工贸易企业可以向海关提出加工贸易不作价设备免税进口的申请。 3、特征 (1)加工贸易不作价设备是加工贸易生产设备，进境后使用时一般不改变形态，国家政策不强调复运出境;保税加工货物是加工贸易生产料件，进境后使用时一般改变形态，国家政策强调加工后复运出境。 (2)加工贸易不作价设备保税货物管理，特定减免税设备按特定减免税货物管理。 (3)加工贸易不作价设备在进口放行后需要继续监管。 (二)报关程序(包括备案、进口、核销三个阶段) 1、备案 加工贸易不作价设备的备案合同应当是订有加工贸易不作价设备条款的加工贸易合同或者加工贸易协议，单独的进口设备合同不能办理加工贸易不作价设备的合同备案。 ?加工贸易设备备案的加工贸易经营企业应当符合下列条件之一: (1)设立独立专门从事加工贸易的工厂或车间，并且不作价设备仅限在该工厂或车间使用。 (2)对未设立独立专门从事加工贸易的工厂或车间、以现有加工生产能力为基础开展加工贸易的项目，使用不作价设备的加工生产企业，在加工贸易合同(协议)期限内，其每年加工产品必须是70%以上是出口产品。 ?加工贸易不作价设备的备案手续如下: (1)凭商务主管部门批准的加工贸易合同(协议)和批准件及“加工贸易不作价设备申请备案清单”到加工贸易合同备案地主管海关办理合同备案申请手续。 (2)主管海关根据加工贸易合同(协议)、批准件和“加工贸易不作价设备申请备案清单”及其他有关单证，对照《外商投资项目不予免税的进口商品目录》，审核准予备案后，核发登记手册。 ?海关核发的加工贸易登记手册有效期一般为1年，1年到期前，加工贸易经营企业向海关提出延期申请，延长期一般为1年，可以申请延长4次。 ?加工贸易不作价设备不纳入加工贸易银行保证金台账管理的范围，因此不需要设立台账。海关可以根据情况对加工贸易不作价设备收取相当于进口设备应纳进口关税和进口环节海关代征税税款金额的保证金或者银行或非银行金融机构的保证函。 ?不在加工贸易合同或者协议里订明的单独进口的不作价设备及其零配件、零部件不予备案。 2、进口 ?企业凭登记手册向口岸海关办理进口报关手续，口岸海关凭登记手册验放。 加工贸易不作价设备，除国家另有规定的外，进境时免进口关税，不免进口环节增值税，如有涉及进口许可证件管理的，可免交进口许可证件。 ?加工贸易不作价设备进口申报时，报关单的“贸易方式”栏填“不作价设备”(代码0320)。 ?对临时进口(期限在6个月以内)加工贸易生产所需不作价模具、单台设备，按暂准进境货物办理进口手续。 3、核销 加工贸易不作价设备海关监管期限一般是5年。申请解除海关监管有两种情况: (1)监管期内(监管期限未满，企业申请提前解除监管，主要有5种情况:) ?结转 加工贸易不作价设备在享受同等待遇的不同企业之间结转，以及加工贸易不作价设备转为减免税设备，转入和转出企业分别填制进、出口货物报关单，报关单“贸易方式”栏根据报关企业所持加工贸易登记手册或征免税证明，分别选择填报’“加工贸易设备结转”、“减免税设备结转”，报关单“备案号”栏分别填报加工贸易登记手册编号、征免税证明编号或为空。 ?转让 转让给不能享受减免税优惠或者不能进口加工贸易不作价设备的企业，必须由原备案加工贸易合同或者协议的商务主管部门审批，并按照规定办理进口海关手续，填制进口货物报关单，提供相关的许可证件，按照以下计算公式确定完税价格缴纳进口关税: 转让设备进口完税价格(CIF)×[按加工贸易不作价设备规定条件使用月数?(5×12)] 不足15天的，不计月数，超过或者等于15天的作为1个月计算。 ?留用 监管期未满本企业移作他用或者虽未满监管期但加工贸易合同已经履约本企业留用的，必须由原备案加工贸易合同或者协议的商务主管部门审批，并按照规定办理进口海关手续，填制进口货物报关单，提供相关的许可证件，按照上述计算公式确定完税价格缴纳进口关税。 ?修理、替换 进境加工贸易不作价设备需要出境修理或者由于质量或规格不符需要出境替换的，可以使用加工贸易不作价设备登记手册申报出境和进境，也可以按照出境修理货物或者无代价抵偿货物办理海关进出境手续。 ?退运 监管期内退运应当由原备案加工贸易合同或者协议的商务主管部门审批，凭批准件和加工贸易不作价登记手册到海关办理退运出境的海关手续。 (2)监管期满(加工贸易不作价设备5年监管期满，如不退运出境，可留用也可向海关申请放弃。) ?留用 监管期限已满的不作价设备，要求留在境内继续使用，企业可以向海关申请解除监管，也可以自动解除海关监管。 ?放弃 监管期满既不退运也不留用的加工贸易不作价设备，可以向海关申请放弃，海关比照放弃货物办理有关手续。放弃货物要填制进口货物报关单。 四、出料加工货物 (一)概述 1、含义 出料加工货物:指我国境内企业运到境外进行技术加工后复运进境的货物。 2、原则(掌握) (1)只有国内现有的技术手段无法或难以达到产品质量要求而必须运到境外进行某项加工的情况下，才可开展出料加工业务。 (2)出料加工原则上不能改变原出口货物的物理形态。 (3)对完全改变原出口货物物理形态的出境加工，属于一般出口。 单选题: 根据出料加工管理规定，在以下情况中，不能申请办理出料加工手续的情况是:( ) A.国内技术手段无法达到产品质量要求 B.国内尚不具备加工设备 C.国内尚无达到产品质量要求的加工企业 D.国内虽具备生产能力和技术条件但加工费用比国外高 答案:D 3、管理(掌握期限) 出料加工货物自运出境之日起6个月内应当复运进境，经海关批准，可以延期，延长的期限不得超过3个月。 (二)报关程序 备案——进出口申报——核销 1、备案 到海关办理出料加工合同的备案申请手续。受理备案的应当核发“出料加工登记手册”。 2、进出口申报 (1)出境申报 出料加工货物出境，应向海关提交登记手册、出口货物报关单、货运单据及其他海关需要的单证申报出口，属许可证件管理的商品，免交许可证件;属于应征出口税，应提供担保。 (2)进境申报 *出料加工货物复运进口，收货人或其代理人应向海关提交手册、进口报关单、货运单据及其他海关需要的单证申报进口。 *海关对出料加工货物复进口货物以境外加工费、材料费、复运进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格征收进口关税和进口环节海关代征税。 多选题(06年考题) 出料加工货物按规定期限复进口，海关审定完税价格时，其价格因素包括( ) A. 原出口料件成本价 B. 境外加工费 C. 境外加工的材料费 D. 复运进境的运输及其相关费用、保险费 答案:BCD 3、核销 * 出料加工货物全部复运进境后，经营人应当向海关报核，海关进行核销，提供担保的，应当退还保证金或者撤销担保。 * 出料加工货物未按海关允许期限复运进境的，海关按一般进口货物办理，将货物出境时收取的税款担保金转为税款，货物进境时按一般进口货物征收进口关税和进口环节海关代征税。 判断题(06年考题) 出料加工货物未按海关允许期限复运进境的，海关按照一般进口货物办理。( ) 答案:对 五、无代价抵偿货物 (一)概述 1、含义 无代价抵偿货物:指进出口货物在海关放行后，因残损、缺少、品质不良或规格不符，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或更换的与原货物相同或者与合同规定相符的货物。 判断题(07年考题): 无代价抵偿货物是指进出口货物在海关放行后，因残损、缺少、品质不良或规格不符，由进出口货物的收发货人、承运人或者保险公司免费补偿或更换的与原货物相同或者与合同规定相符的货物。 答案:错 *收发货人申报进出口的无代价抵偿货物，与退运出境或者退运进境的原货物不完全相同或者与合同规定不完全相符的，经收发货人说明理由，海关审核认为理由正当且税则号列未发生改变的，仍属于无代价抵偿货物范围。 *税则号列不一致的，属于“一般进出口货物”的范围。 单选题 上海某航运公司完税进口一批驳船，使用不久后发现大部分驳船油漆剥落，向境外供应商提出索赔，供应商同意减价60万美元，并应进口方的要求以等值的驳船用润滑油补偿。该批润滑油进口时应当办理的海关手续是: A、按一般进口货物报关，缴纳进口税 B、按一般进口货物报关，免纳进口税 C、按无代价抵偿货物报关，缴纳进口税 D、按无代价抵偿货物报关，免纳进口税 答案:A 2、特征(掌握) (1)免交进出口许可证件 (2)不征收进口关税和进口代征税 *如进出口与原货物或合同规定不完全相符的无代价抵偿货物，应当按规定计算与原进出口货物的税款差额。 ?高出原征收税款应当征收超出部分的税款。 ?低于原征收税款，原进口的发货人、承运人或者保险公司同时补偿货款的，应当补偿货款部分的税款，未补偿货款的，不予以退还。 (3)现场放行后，海关不再进行监管。 (二)报关程序 无代价抵偿大体可分为两种:a、短少抵偿 b、残损、品质不良或规格不符抵偿。 1、残损、品质不良抵偿或规格不符引起的无代价抵偿货物进出口海关手续 进出口无代价抵偿货物前应当先办理被更换的原进出口货物中残损、品质不良或规格不符合货物的有关海关手续。 (1)原进口货物退运出境，以及原出口货物退运进境 被更换的原进口货物退运出境时不征收出口关税;被更换的原出口货物退运出境时不征收进口关税和进口环节代征税 (2)原进口货物不退运出境，放弃交由海关处理 海关依法处理并向收货人提供依据，凭以申报进口无代价抵偿货物 (3)原进口货物不退运出境也不放弃，以及原出口货物不退运进境 应当按照海关接受无代价抵偿货物申报进出口之日适用的有关规定申报进出口，按海关重新估定的价格计算税额分别缴纳进口税和进口环节海关代征税以及出口关税，属许可证件管理的，交验许可证件。 2、期限:在索赔期限内且不超过原货物进出口之日起3年。 3、报关应提供的单证(掌握) (1)进口要提供的单证 ?原“进口货物报关单” ?原进口货物退运出境的“出口货物报关单”，或者原进口货物交由海关处理的货物放弃处理证明，或者已经办理纳税手续的单证 ?原进口货物税款缴纳书或者“进出口货物征免税证明” ?买卖双方签订的索赔协议 海关认为需要时，纳税义务人还应当提交具有资质的商品检验机构出具的原进口货物残损、 短少、品质不良或者规格不符的检验证明书或者其他有关证明文件。 多选题(2009年考题) 短少抵偿的进口货物,收货人按照无代价抵偿货物向海关申报时,除填制报关单并提供基本单证外,还需要提交( )等特殊单证。 A. 原进口货物报关单 B. 原进口货物税款缴纳书或者进出口货物征免税证明 C. 买卖双方签订的索赔协议 D. 商品检验机构出具的原进口货物短少检验说明书 答案:ABCD (2)出口的时候要提供的单证。 ?原“出口货物报关单” ?原出口货物退运出境的“进口货物报关单”，或者已经办理纳税手续的单证(短少抵偿的除外) ?原出口货物税款缴纳书 ?买卖双方签订的索赔协议 六、进出境修理货物 (一)概念 1、含义(了解) 参考教材第189页 2、特征 (1)进境维修货物免纳税费，但要提供担保，并接受海关的后续监管。 (2)出境维修货物进境时，在保修期内并由境外免费维修的免征税费。 注意:在保修期外(或虽然是保修期内但境外维修收费的)，按境外修理费和料件费审定完税价格，计征税费。 (3)进境维修货物免交许可证件 (二)报关程序 1、进境修理货物 *货物进境后，收货人或其代理人持维修合同或者含有保修条款的原出口合同及申报进口的有关单证办理货物进口申报手续，并提供进口税款担保。 *货物进口后在境内维修的期限为进口之日起6个月，可以申请延长，延长的期限最长不超过6个月。复出境后应当申请销案，正常销案的海关应退还保证金或撤销担保。 2、出境修理货物 货物出境后，在境外维修的期限为出境之日起6个月，可以申请延长，延长的期限最长不超过6个月。 货物复运进境时应向海关申报在境外支付的修理费和材料费，由海关审查确定完税价格。 超过海关规定期限复运进境的，海关按一般进口货物计征进口关税和进口代征税。 判断题(07年考题): 出境修理货物超过海关规定期限复运进境的，海关按一般进口货物计征进口关税和环节海关代征税。 答案:对 七、集装箱箱体 1、范围: 集装箱箱体既是一种运输工具，又是一种货物。 2、报关程序(两种情况) (1)境内生产的集装箱及我国营运人购买进口的集装箱投入国际运输前，营运人应当向其所在地海关办理登记手续。 无论是否装载货物，海关准予暂时进境和异地出境，营运人或者其代理人无需对箱体单独向海关办理报关手续，进出境时，也不受规定的期限限制。 (2)境外集装箱箱体暂准进境，无论是否装载货物，承运人或者其代理人应当向海关申报，并应当于入境之日起6个月内复运出境。因特殊情况不能复运出境的，向暂准进境的海关提出延期申请，经海关核准后，可以延期，但是延期不得超过3个月。 八、溢卸货物和误卸货物 (一)概述 1、含义 (1)溢卸货物:是指未列入进口载货清单、提单或运单的货物，或多于进口载货清单、提单或运单所列数量的货物。 (2)误卸货物:是指将指运境外港口、车站或境内其它地点的货物，在本港(车站)卸下。 2、管理 *经海关核实的溢卸货物和误卸货物，由载运该货物的原运输工具负责人，自运输工具卸货之日起3个月内，向海关申请办理退运出境手续; *或者由该货物的收发货人，自运输工具卸货之日起3个月内，向海关申请办理退运或者申报进口手续。经申请也可延期办理，可以延期3个月。超期未办理的，海关提取依法变卖处理。 单选题 经海关确认的溢卸、误卸货物从 _____三个月内，可由原装载船舶负责人或货物所有人向海关办理退运或进口手续。 A、运输工具进境之日起 B、卸货之日起 C、卸完之日起 D、向海关申报之日起 答案:B (二)报关程序 溢卸、误卸货物报关程序的适用根据货物的处置来决定，大体为5种情况: 1、退运境外(参见教材第192页) 2、溢短相补 应与短卸货物原收货人协商同意，并限于同一运输工具、同一品种的货物。 非同一运输工具或同一运输工具非同一航次之间抵补的，只限于同一运输公司、同一发货人、同一品种的进口货物。 3、物归“原主”(参见教材第192页) 4、就地进口(参见教材第192页) 5、境内转售(参见教材第192页) 九、退运货物 (一)一般退运货物(海关放行后退运) 1、一般退运进口货物的海关手续 (1)报关 一般退运进口报关分两种情形: ?原出口货物已收汇(重点掌握要提交哪些单证) ?填写一份进口货物报关单 ?原货物出口时的出口报关单 ?加盖有已核销专用章的“外汇核销单出口退税专用联”或税务局出具的“出口商品退运已补税证明” ?保险公司证明或承运人溢装、漏卸的证明 ?原出口货物未收汇(重点掌握要提交哪些单证) ?原出口货物报关单 ?出口收汇核销单 ?报关单退税证明联 ?并同时填制一份进口货物报关单 (2)税收 出口货物自出口之日起1年内原状退货复运进境的，海关核实后，不予征收进口税。原出口时，已征收出口税，重新缴纳因出口而退还的国内环节税的，自缴纳出口税款之日起1年内准予退还。 2、一般退运出口货物的海关手续 (1)报关 进口货物因故要退运出口，填写出口货物报关单申报出境，并提供原货物进口时的进口货物报关单、保险公司证明或承运人溢装、漏卸的证明等有关资料，经海关核实无误后，验放有关货物出境。 (2)税收 进口货物自进口之日起1年内原状退货复运出境的，经海关核实后可以免征出口关税，已征收进口关税和代征税的，自缴纳进口税款之日起1年内准予退还。 (二)直接退运货物(海关放行前退运) 直接退运:指在进境后、办结海关放行手续前，进口货物收发货人、原运输工具负责人或者其代理人(以下统称当事人)申请直接退运境外，或者海关根据国家有关规定责令直接退运境外的全部或者部分货物。 1、当事人申请直接退运的货物 (1)范围(重点，参见教材第194页) *对在当事人申请直接退运前，海关已经确定查验或者认为有走私违规嫌疑的货物，不予办理直接退运，待查验或者案件处理完毕后，按照海关有关规定处理。 (2)报关程序(重点，参见教材第194页) 多选题(2009年考题) 下列关于直接退运货物报关手续的表述，正确的是( )。 A.先报出口，再报进口 B(因发货人错发的，免填报关单 C(不需要交验进出口许可证件 D(免予征收各种税费及滞报金 答案:ABCD 2、海关责令直接退运的货物 (1)范围(重点，参见教材第195页) (2)报关程序(与当事人申请直接退运的程序一样) 多选题(2008年考题) 在货物进境后、办结海关放行手续前，特定情形下依法应当退运的，由海关责令当事人直接退运境外。上述特定情形包括( ) A. 因国家贸易管理政策调整，收货人无法提供相关证件的 B. 进口国家禁止进口的货物，经海关依法处理后的 C. 违反国家检验检疫政策法规，经国家检验检疫部门处理并且出具检验检疫处理通知书的 D. 未经许可擅自进口属于限制进口的固体废物用做原料，经海关依法处理后的 答案:BCD 十、退关货物 (一)含义 退关货物:又称出口退关货物，指向海关申报出口并获准放行，因故未能装上运输工具，经发货单位请求，退运出海关监管区不再出口的货物。 (二)海关手续 1、得知出口货物未装上运输工具，并决定不在出口之日起3天内，向海关申请退关 2、经海关核准且撤销出口申报后方能将货物运出海关监管场所 3、已缴纳出口税的退关货物，可以在缴纳税款之日起1年内，向海关申请退税 4、办理退关手续后，海关应对所有单证予以注销，并删除有关报关电子数据。 单选题(2001年考题) 申请出口货物退关的，应当自得知出口货物未装上运输工具，并决定不在出口之日起( )内向海关申请。 A.24小时 B、3天 C、14天 D、3个月 答案:B 十一、放弃货物 (一)概述 1、含义 放弃货物:又称放弃进口货物，是指进口货物的收货人或其所有人声明放弃，由海关提取依法变卖处理的货物。 2、范围参见教材第196页 *国家禁止或限制进口的废物、对环境造成污染的货物不得声明放弃。 (二)处理 放弃进口货物，海关将依法提取变卖，变卖进口货物所得的价款，先拨付变卖处理实际支付的费用后，再扣除运输、装卸、储存等费用。假如不足以支付运输、装卸、储存等费用的，按比例分摊。(注意先后顺序，重点)) 变卖价款扣除相关费用后尚有余款的，上缴国库。 十二、超期未报关货物 (一)概述 1、含义 超期未报货物:指在规定的期限内未办结海关手续的海关监管货物。 2、范围 (1)自运输工具申报进境之日起，超过3个月未向海关申报的进口货物; (2)在海关批准的延长期满仍未办结海关手续的溢卸货物、误卸货物; (3)超过规定期限3个月未向海关办理复运出境或者其他海关手续的保税货物; (4)超过规定期限3个月未向海关办理复运出境或者其他海关手续的暂准进境货物; (5)超过规定期限3个月未运输出境的过境、转运和通运货物。 (二)处理(掌握) 超期未报关进口货物由海关提取依法变卖处理。 1、属于《法检目录》的，检验检疫费用和其他变卖处理实际支出的费用从变卖款中支付。 2、变卖所得的价款，扣除相关费用和税款的顺序(重点) 拨付变卖处理支出的费用——运费、装卸、储存费用——进口关税——进口环节海关代征税(增值税和消费税)——滞报金 3、有余款的，自变卖之日起1年内，经进口货物收发货人申请，予以返还。逾期无申请、申请不予受理或者不予发还的，余款上缴国库。 4、收发货人应按照规定，补办进口申报手续。 第九节 海关监管货物的特殊申报程序 一、进出境快件申报程序 (一)快件概述 1、含义 进出境快件:指进出境快件运营人，以向客户承诺的快速的商业运作方式承揽、承运的进出境的货物、物品。 进出境快件运营人:是指在中国人民共和国境内依法注册在海关备案登记的从事进出境快件运营业务的国际货物运输代理企业。 2、分类 (1)文件类快件:根据规定予以免税的无商业价值的文件、单证、单据及资料 (2)个人物品类:法律法规规定自用、合理数量范围内的进出境旅客分离运输行李物品 (3)货物类:除前两类货物以外的进出境快件 (二)报关程序 1、申报 (1)申报时间:海关正常办公时间。 (2)申报方式:采用纸质文件方式或电子数据交换方式向海关办理进出境快件的报关手续。 (3)申报期限(掌握) 进境快件应当自运输工具申报进境之日起14日内; 出境快件在运输工具离境3小时之前，向海关申报。 (4)申报单证(掌握) ?进出境文件类:填写“KJ1报关单”、总运单副本和海关需要的其他单证。 ?进出境个人物品类:填写“个人物品报关单”、分运单、收发件人身份证影印件 ?进境的货物类快件报关: *关税税额在人民币50元以下的货物和海关准予免税的货样、广告品应提交“KJ2报关单”，每一进出境快件的分运单、发票和海关需要的其他单证 *应税货样、广告应提交“KJ3报关单”、分运单、发票和海关需要的其他单证 *其他进出境货物类快件，一律按进口货物相应的报关程序提交申报单证 ?出境的货物类快件报关: *对货样、广告品应提交KJ2报关单(法律法规规定实行许可证管理的、应征出口关税的、需出口收汇的、需出口退税的除外)。 *其他出境的货物快件，一律按出口货物相应的报关程序提交申报单证。 判断题(2007年考题): 对货物类快件中海关规定准予免税的货样、广告品，报关时应提交进出境快件KJ1报关单。( ) 答案:错 多选题(2005年考题): 下列关于进境快件适用报关单证的表述，正确的是( ) A. 文件类应当适用KJ1报关单 B. 个人物品类应当适用快件个人物品报关单 C. 海关规定准予免税的货样、广告品应当适用KJ2报关单 D. 其他货物类应当适用KJ3报关单 答案:ABC 2、查验(了解，参见教材第199页) 二、进出境货物集中申报程序 (一)概述 1、含义 集中申报:指经海关备案，进出口货物收发货人在同一口岸多批次进出口规定范围内货物， 可以先以集中申报清单申报货物进出口，再以报关单集中办理海关手续的特殊通关方式。 2、范围 (1)适用集中申报方式的货物:(掌握) ?图书、报纸、期刊类出版物等时效性较强的货物; ?危险品或者鲜活、易腐、易失效等不宜长期保存的货物; ?公路口岸进出境的保税货物 (2)不适用集中申报方式的情形:(掌握) ?涉嫌走私或者违规，正在被海关立案调查的收发货人进出口货物; ?因进出口侵犯知识产权货物被海关依法给予行政处罚的收发货人进出口货物 ?适用C类或者D类管理类别的收发货人进出口货物 (3)停止适用集中申报方式的情形 ?担保情况发生变更，不能继续提供有效担保的; ?涉嫌走私或者违规，正在被海关立案调查的 ?进出口侵犯知识产权货物，被海关依法给予行政处罚的; ?海关分类管理类别被降为C类或者D类的; ?收发货人在备案有效期内主动申请终止适用集中申报通关方式的。 3、管理 (1)备案管理 ?备案地点 收发货人:所在地海关 加工贸易企业:主管地海关 ?备案单证 提交“适用集中申报通关方式备案表” ?申报担保 应提供符合海关要求的担保，担保有效期最短不得少于3个月。 ?备案有效期 ?备案变更、延期和终止 变更:货物、担保情况发生变更的，应当向原备案地海关书面申请变更 延期:应当在备案有效期届满10日前向原备案地海关书面申请延期 终止:有效期届满未提出申请延期的，备案表效力终止，应当重新申请备案。 (2)报关管理 进出口货物收发货人可以委托B类以上管理类别(含B类)的报关企业办理集中申报有关手 续。 (二)申报程序 1、电子申报 (1)申报时间 ?进口:载运进口货物的运输工具申报进境之日起14日内，14日后向海关申报进口的，不适 用集中申报通关方式。收货人应当以报关单向海关申报。 ?出口:运抵海关监管区后、装货的24小时前 判断题(2009年考题) 收货人在运输工具申报进境之日起14日后向海关申报进口的，不适用集中申报通关方式。 答案:对 (2)申报单证 进出境货物集中申报申报单证 ?进口:“中华人民共和国海关进口货物集中申报清单” ?出口:“中华人民共和国海关出口货物集中申报清单” (3)退单 海关发现集中申报清单电子数据与集中申报备案数据不一致的，应当予以退单。凡被退单的，收发货人应当以报关单方式向海关申报。 2、纸质单证申报 (1)提交集中申报清单及随附单证 ?提交纸质单证的期限 自海关审结集中申报清单电子数据之日起3日内，持集中申报清单及随附单据到货物所在地海关办理交单验放手续。属许可证件管理的，提交许可证件。 ?修改或撤销集中申报清单(了解) (2)报关单集中申报 ?集中申报的期限 应当对一个月内以集中申报清单申报的数据进行归并，填制进出口货物报关单，一般贸易货物在次月10日之前，保税货物在次月底之前到海关办理集中申报手续。 ?报关单填制要求(了解，参见教材第201页) ?办理相应的手续(了解，参见教材第201页 ?申领报关单证明联 收发货人在办结集中申报海关手续后，海关按集中申报进出口货物报关单签发报关单证明联。“进出口日期”以海关接受报关单申报的日期为准。 三、海关监管货物转关申报程序 (一)转关概述 1、转关含义 转关:指海关监管货物在海关的监管下，从一个海关运至另一个海关办理某海关手续的行为。包括有三种情况:进口转关运输、出口转关运输、境内监管货物的转关运输 2、转关条件 (1)申请转关运输应符合的条件 ?转关的指运地和启运地必须设有海关; ?转关的指运地和启运地应当设有经海关批准的监管场所。 ?转关的承运人应当在海关注册登记，承运车辆符合海关监管要求，并承诺按海关对转关路线范围和途中运输时间所作的限定，将货物运往指定的场所。 (2)不得申请转关运输的货物(重点) ?固体废物等，不能够转关运输。 ?易制毒化学品、监控化学品、消耗臭氧层物质 ?汽车类，包括成套的散件和二类底盘 ?国家检验检疫部门规定必须在口岸检验检疫的商品(活动物、包装破损的货物) 3、转关方式(三种方式) (1)提前报关转关 ?进口提前报关转关:指进口货物在指运地先申报，再到进境地办理进口转关手续。 ?出口提前报关转关:指出口货物在未运抵起运地监管场所前先申报，货物运抵监管场所后再办理出口转关手续。 (2)直转转关 ?进口直转转关:指进口货物在进境地海关直接办理转关手续，货物运抵指运地再在指运地海关办理申报手续。 ?出口直转转关:是指出口货物在运抵起运地海关监管场所申报后，在起运地海关办理出口转关手续再到出境地海关办理出境手续的转关。 (3)中转转关 ?进口中转转关:指具有全程提运单，需换装境内运输工具的进口中转货物由收货人或其代理人先向指运地海关办理进口申报手续，再由境内的承运人或其代理人批量向进境地海关办理转关手续的转关。 ?出口中转转关:指持全程提运单，需要换装境内运输工具的出口中转货物由发货人或其代理人先向起运地海关办理出口申报手续，再由境内承运人或其代理人按出境工具分列舱单向起运地海关批量办理转关手续，并到出境地海关办理出境手续的转关。 4、转关管理 (1)转关运输的期限 ?直接方式转关的期限 直转方式转关的进口货物，应当自运输工具申报进境之日起14天内向进境地海关录入转关申报数据，办理转关手续。在海关规定期限内运抵指运地之日起14日，向指运地海关办理报关手续，逾期缴纳滞报金。 ?提前报关方式转关的期限 A、进口转关货物应在电子数据申报之日起5日内，向进境地海关办理转关手续。 B、出口转关货物应于电子数据申报之日起5日内，运抵起运地海关监管场所，办理转关和验放手续。 (2)转关运输申报单证的法律效力 转关货物申报的电子数据与书面单证具有同等的法律效力。 判断题(2007年考题): 提前报关转关方式是指进口货物在指运地先申报，再到进境地办理进口转关手续，出口货物在货物未运抵起运地监管场所前先申报，货物运抵监管场所后再办理出口转关手续的方式。( ) 答案:对 单选题(2009年考题): 进口货物在进境地海关办理转关手续，货物运抵指运地海关办理申报手续，这种转关方式是() A(提前报关转关 B(直接转关 C(转运货物 D(中转转关 答案:B 单选题(2008年考题): 直转方式转关的进口货物应当自运输工具( )内向进境地海关办理转关手续，在海关限定期限内运抵指运地海关之日起( )内，向指运地海关办理报关手续。 A. 进境之日起14日;14日 B. 申报进境之日起14日;14日 C. 申报进境之日起15日;15日 D. 进境之日起15日;15日 答案:B (二)申报程序(重点掌握单证) 1、进口货物的转关 (1)提前报关的转关 *进口货物收货人或其代理人在进境地海关办理进口货物转关手续前，在指运地海关传送进口货物报关单电子数据，计算机自动生成进口转关货物申报单，传输至进境地海关。 *提前报关的转关货物收发货人或其代理人应向进境地海关提供进口转关货物申报单编号，并提交下列单证:(掌握)?进口转关运输货物核放单(广东省内公路运输的，提交“进境汽车载物清单”) ?汽车载货登记簿或船舶监管簿; ?提货单 *提前报关的进口转关货物，进境地海关因故无法调阅进口转关数据时，可以按直转方式办理海关手续。 (2)直转方式的转关 货物的收货人或其代理人在进境地海关录入转关申报数据，持有关单证直接办理转关手续。 提交申报单据如下: ?进口转关运输货物申报单(广东省内公路运输的，提交进境汽车载物清单) ?汽车载货登记簿或船舶监管簿; (3)中转方式的转关(中转方式的进口转关一般采用提前报关转关) ?具有全程提运单，需换装境内运输工具的中转转关货物，其收货人或代理人向指运地海关办理进口报关手续 ?电子数据申报之日起5日内向由承运人向进境地海关提交进口转关货物申报单、“进口货物中转通知书”、运输工具纸质舱单(空运方式提交联程舱单) 2、出口货物的转关 (1)提前报关的转关 *发货人或代理人在货物运抵起运地海关监管场所前，先向起运地海关传送出口货物报关单电子数据，由起运地海关提前受理电子申报，生成出口转关货物申报单数据，传输至出境地海关。 *所需单证: ?出口货物报关单 ?汽车载货登记簿或船舶监管簿; ?广东省内公路运输的，提交出境汽车载货清单 *运抵出境地，办理出境手续，要提交的单证 ?启运地海关签发的出口货物报关单?出口转关货物申报单 ?汽车载货登记簿或船舶监管簿 (2)直转方式的转关 *发货人或代理人在货物运抵起运地海关监管场所后(进入报关程序)，向起运地海关申报录入《出口货物报关单》电子数据，由启运地海关提前受理电子申报，生成《出口转关货物申报单》数据，传送到出境地海关。 *在起运地办理转关手续，所需单证:(与提前报关转关所提交的单证是一样的) ?出口货物报关单 ?汽车载货登记簿或船舶监管簿 ?广东省内运输的出境汽车，提交《出境汽车载货清单》) *货物到达出境地时，办理出境手续所需单证: ?出口货物报关单 ?出口转关货物申报单 ?汽车载货登记簿 或 船舶监管簿 (3)中转方式的转关 具有全程提运单、需换装境内运输工具的出口中转转关货物，其发货人或代理人向起运地海关办理出口报关手续后，由承运人或其代理人向起运地海关传送并提交出口转关货物申报单及其他单证，向起运地海关办理货物出口转关手续。 起运地海关核准后，签发“出口货物中转通知书”，承运人或其代理人凭以到出境地海关办理中转货物的出境手续。 3、境内监管货物的转关(了解) (1)提前申报转关 由转入地货物收货人，向转入地海关提前录入 进口货物申报单电子数据报关，生成“进口转关货物申报单”，并将电子数据传输到转出地海关。 然后，收货人向转出地海关办理转关手续，单据: “进口转关货物核放单”、“汽车载货登记簿”或船舶监管簿” (2)直接转关 转入地货物收货人在转出地海关录入转关申报数据，直接向转出地海关办理转关手续。 货物运抵转入地后，转入地货物收货人向转入地海关办理货物的报关手续。 第四章 进出口商品归类 一、商品归类考试介绍 1、出题说明 第四章商品归类在考试中占的分值是40-43分左右。 出题方式是给出20个商品名称，在《进出口商品名称与编码》找到商品的8位数编码，将这8个数字相加，求得的和在答题卡上涂上。每题2分，共40分。 例:1、洗衣皂 经查商品编码为3401.1910，将这8位数字相加，即:3+4+0+1+1+9+1+0=19,将答题卡上两行 0-9数字框涂成 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 除此之外，查找商品编码的一些基础知识以及“商品归类的六大总规则”也会以单选题、多 选或判断题的方式来出题，占的分值是1-3分。 商品归类试题在历年的分值(2005-2009年度) 年度 题型 2005年 2006年 2007年 2008年 2009年 单选题 多选题 1题，2分 1题，2分 判断题 1题，1分 1题，1分 1题，1分 1题，1分 1题，1分 商品归类 20题，40分 20题，40分 20题，40分 20题，40分 20题，40分 共计 43分 43分 41分 41分 41分 《进出口商品名称与编码》中查找编码 2、《进出口商品名称与编码》中查找编码。大家不要在书上做记号，否则以作弊论处。 3、《进出口商品名称与编码》一共是21类97章，目录要熟悉，在考试的时候看到所给出的商品名称，要能够判断出它是21类中的哪一类，根据目录找到其所在的一个大致的章节。 4、21类商品: 重点是:第六类、第十一类、第十六类 其次是:第四类、第七类、第十类(纸张)、第十五类、第一类、第九类(木制品) 5、查找商品编码的方法(先确定品目，然后确定子目) 确定品目(四位数) 第一步:确定所给出的商品名称的中心词，并根据题目中给出的资料分析商品特性(如组成、结构、加工、用途等) 第二步:初步判断该商品可能涉及的章和品目(可能有几个)(21类97章); 第三步:查找涉及的几个有关品目的品目条文; 第四步:查看所涉及的品目所在章和类的注释，检查一下相关章注和类注是否有特别的规定; 第五步:仍然有几个品目可归而不能确定时，则运用归类总规则来确定品目。 确定子目(八位数) 品目确定之后就是子目的确定。注意同一数级的子目才能进行比较。 ※要先判断它的一级子目。再到二级子目，依次类推。在商品名称前面都有一个横杠， “—”表示1级子目 “——”表示2级子目， “———”表示3级子目， “————”表示4级子目。 查找商品编码的方法例1 例1:重量为1000克的活火鸡，供食用 答案:0105.9994 例2、活鸭(供食用，重180克) 答案:0105.1990 例3、活鲤鱼(供食用) 答案:0301.9390(注意第一章的章注) 例4、冻扇贝(供食用) 答案:0307.2900 例5:纯金烟斗 答案:9614.0010 查找商品编码的方法例6 例6:塑料制的儿童智力玩具 答案为9503.0060 ※注意同一数级的子目才能进行比较。 06年考题“吊秤，最大称重为1000公斤” 很多考生直接按“吊秤”的列名归入子目8423.8930。其错误的根源在于看到“吊秤”的列名就迫不及待地“跳级”归类，而没有按照“子目的比较只能在同一数级上进行”这一规则，先确定一级子目，再二级子目，然后三级子目，最后四级子目的步骤进行。如果按照正确的步骤，先确定一级子目，由于该吊秤是其他衡器，所以确定其一级子目为“其他衡器”，然后确定其二级子目，根据题目的条件，最大称重为1000公斤，因此二级子目可以确定为“最大称重超过30千克，但不超过5000千克”，再确定其三级子目，三级子目有两个，一个是地中衡，题目给出来的是吊秤，所以应归入第二个三级子目8423.8290。 2007年考过的“快速吸水浴巾，由一种新型超细化学纤维(100%涤纶)织成的毛巾布制成 很多人在确定子目时，容易直接按“浴巾”的列名归入子目6302.6010，其错误的根源在于看到“浴巾”的列名就迫不及待地“跳级”归类，而没有按照“子目的比较只能在同一数级上进行”这一规则，按照正确的步骤，先确定一级子目，由于该浴巾是用化学纤维制的，所以 一级子目应该是其他，答案为6302.9300。而6302.6010浴巾的一级子目是棉制的，不符合条件，所以在归类时，子目的确定不能跳级进行。 第一节《商品名称及编码协调制度》 1、海关合作理事会1983年通过《协调制度公约》及其附件《商品名称及编码协调制度》，简称《协调制度》或HS。 2、《协调制度》分为21类97章。 3、从类来看，基本上按社会生产的分工分类。 从章来看，基本按照商品的自然属性或功能、用途来划分。 从品目的排列看，一般是原材料先于成品，加工程度低的产品先于加工程度高的产品。列名具体的品种先于列名一般的品种。 第二节我国海关进出口商品分类目录 1、我国在《协调制度》的基础上增设本国子目(三级和四级子目)，分别编制出《进出口税则》和《统计商品目录》。 2、《进出口税则》中商品的号列称为税号，每项税号后列出了该商品的税率。 3、《统计商品目录》中为了统计需要，列出该商品的计量单位，并增加了第22类，22类分为第98章、99章。 4、《协调制度》中的编码只有6位数，而我国进出口税则中的编码为8位数，其中第7、8位就是我国根据实际情况加入的“本国子目”。 第三节进出口商品归类的海关行政管理(新增内容) 一、归类的依据(重要考点) 1、《进出口税则》 2、《商品及品目注释》 3、《本国子目注释》 4、海关总署发布的关于商品归类的行政裁定 5、海关总署发布的商品归类决定 二、归类的申报要求 1、海关总署制定了《规范申报目录》，自2006年5月1日起施行。 2、《规范申报目录》按我国海关进出口商品分类目录的品目顺序编写的，并根据需要在品目级和子目级列出了申报要素。在报关时按有关的法律法规以及海关要求如实、准确申报进出口货物的商品名称、规格型号等，对申报的进出口货物进行商品归类，确定相应的商品编码。 三、归类的修改 海关审核认为收发货人或者其代理人申报的商品名称编码不正确的，按有关规则和规定予以重新确定，并根据《报关单修改和撤销管理管理办法》等有关规定通知收发货人或者其代理人对报关单进行修改、删除。 四、预归类 在海关注册登记的进出口货物的经营单位，可以在货物实际进出口的45日前，向直属海关申请就其拟进口的货物进行商品归类。 (一)预归类申请 填写“中华人民共和国海关商品预归类申请表”向直属海关提出申请。 (二)预归类受理和预归类决定 1、有关的法律法规有明确规定的，应当在接受之日起15个工作日内制发“预归类决定书”。 2、没有明确规定的，应当在接受申请之日起7个工作日内告知申请人按照规定申请行政裁定。 (三)“预归类决定书”的使用 申请人在进出口预归类决定书所述商品时，应当主动向主管海关提交预归类决定书。 五、商品归类决定(2010年新增) 海关总署可以根据有关的法律、法规及相关规定，对进出口货物作出具有普遍约束力的商品归类决定。进出口相同货物，应该适用相同的商品归类决定。 六、其他管理要求(了解) 第四节 协调制度归类总规则 规则一 (原文): 类、章及分章的标题，仅为查找方便而设;具有法律效力的归类，应按品目条文和有关类注或章注确定，如品目、类注或章注无其他规定，按以下规则确定。 ?解释规则一: 规则一有三层含义: 1、指出“类、章及分章的标题，仅为查找方便而设” 例如说，第一类，活动物;动物产品，按标题，它应该包括，所有的活动物和动物产品，但第一类中，根据章注，就可以知道，流动马戏团、动物园或其他类似巡回展出用的活动物，不包括在第一类里面。所以说“类、章及分章的标题，仅为查找方便而设”。 2、“具有法律效力的归类应按项目条文和有关类注或章注确定” 在第一章章注中有规定，本章不包括品目95.08的动物，不包括品目30.02的培养微生物及其他产品。那么95.08的动物、30.02的培养微生物，就不能归入本章。所以说，具有法律效力的归类应按项目条文和有关类注或章注确定。 3、“如项目、类注或章注无其他规定，按以下规则确定” 在对商品进行归类的时候，税目条文、及相关的章注、类注是最重要的。如果按税目条文、及相关的章注、类注还无法确定归类的，才能够按规则二、规则三、规则四、五、六来归类。 解决商品归类的具有法律效力的依据，它们的优先顺序为: 品目条文—子目注释—章注—类注—归类总规则 历年考题(单选题) 解决商品归类的具有法律效力的依据包括:归类总则、类注、章注、子目注释。它们的优先顺序是: A、子目注释—章注—类注—归类总则 B、归类总则—类注—章注—子目注释 C、类注—章注—子目注释—归类总则 D、章注—子目注释—类注—归类总则 答案:A 规则二 (原文): (一)品目所列货品，应视为包括该货品的不完整品或未制成品，只要在进口或出口时该项不完整品或未制成品具有完整品或制成品的基本特征;还应视为包括该项货品的完整品或制成品在进口或出口时未组装件或拆散件。 (二)品目中所列材料或物质，应视为包括该种材料或物质与其他材料或物质混合或组成的物品。品目所列某种材料或物质构成的货品，应视为包括全部或部分由该种材料或物质构成的货品。由一种以上材料或物质构成的货品，应按规则三归类。 ?解释规则二(一) 规则二(一)规定税目条文不仅仅限于税目条文本身，还应扩大到: 1、不完整品(缺少非关键部分，不完整) 例如:缺少门、未安座位等的汽车仍然按汽车归类。 缺少电池的便携式计算机按便携式计算机归类。 2、未制成品(尚未完全制成，需进一步加工才成为制成品) 例如:做手套用已剪成手套形状的针织棉布 需经进一步完善方可作为零件使用的齿轮的毛坯 3、未组装件或拆散件(尚未组装或已拆散) 例如:实际业务中庞大的或易碎的货物:例如多功位组合机床、桥架、灯具、照明设备等通常都是未组装或拆散开的，通过简单组装即可装配起来。 ※只要具有完整品或制成品的基本特征，就应按制成品归类。 历年考题(单选题): 1、对商品进行归类时，品目条文所列的商品，应包括该项商品的非完整品或未制成品，只要进口或出口时，这些非完成品或未制成品具有完整品或制成品的( )。 A、基本功能 B、相同用途 C、基本特征 D、核心组成部件 答案:C ※规则二(一)不适用于第一类到第六类的商品。 ※而且是只有在规则一无法解决的时候，才能够运用规则二。 ?解释规则二(二) 规则二(二)，是关于混合及组合材料或物质，以及由两种材料或物质构成的货品的归类。规定税目所列材料或物质，还应该扩大到该材料或物质中可以加入其他材料或物质;但是条件是加入材料或物质并不改变原来材料或物质或其所构成货品的基本特征。 例1:天然软木制成，外层包纱布的热水瓶塞子。热水瓶塞子虽然包了纱布，但是并没有改变这个瓶塞是软木的基本特征，因此还是归入4503.1000的品目。 规则二第二款还有一个含义即:如果由一种以上材料或物质构成的货品，或者看起来可归入两个或两个以上税目的，应按规则三归类。 规则三 (原文): 当货品按规则二(二)或由于其他原因看起来可归入两个或两个以上品目时，应按以下规则归类: (一)列名比较具体的品目，优先于列名一般的品目。但是，如果两个或两个以上品目都仅述及混合或组合货品所含的某部分材料或物质，或零售的成套货品中的某些货品，即使其中某个品目对该货品描述的更为全面、详细，这些货品在有关品目的列名应视为同样具体。 (二)混合物、不同材料构成或不同部件组成的组合物以及零售的成套货品，如果不能按照规则三(一)归类时，在本款可适用的条件下，应按构成货品基本特征的材料或部件归类。 (三)货品不能按照规则三(一)或(二)归类时，应按号列顺序归入其可归入的最末一个税目。 ?解释规则三 (一)列名比较具体的品目，优先于列名一般的品目。但是，如果两个或两个以上品目都仅述及混合或组合货品所含的某部分材料或物质，或零售的成套货品中的某些货品，即使其中某个品目对该货品描述的更为全面、详细，这些货品在有关品目的列名应视为同样具体。(简称“具体列名”原则)。 列出品名的比列出类名更为具体。 (二)混合物、不同材料构成或不同部件组成的组合物以及零售的成套货品，如果不能按照规则三(一)归类时，在本款可适用的条件下，应按构成货品基本特征的材料或部件归类。(“基本特征”原则) “基本特征”原则例题 例:“碗装的方便面，由面饼、调味包、塑料小叉构成”， 在这个商品中，就属于混合物，由于面饼构成了这个商品的基本特征，所以应该按面归类。 例:一套成套的理发工具，由一个电动理发推子、一把木梳、一把剪刀、一把刷子组成，装于一只塑料盒中 查阅类、章注释，并无提到这类商品的具体列名，因此根据规则三(二)，在这个商品中最具 有主要特征的货品是电动理发推子和剪子，所以应该归入8510.2000。 例:成套的理发工具，由一个手动的理发推剪、一把木梳、一把剪刀、一把刷子组成，装于一只塑料盒中(2004年) 查阅类、章注释，并无提到这类商品的具体列名，因此根据规则三(二)，在这个商品中最具有主要特征的货品是手动理发推子和剪子，所以应该归入8214.9000。 “从后归类”原则 (三)货品不能按照规则三(一)(二)归类时，应按号列顺序归入其可归入的最末一个税目。(“从后归类”原则) 例:“由200克巧克力糖果和200克的奶糖混和而成的一袋400克的糖果”，由于其中奶糖和和巧克力糖果的含量相等，“基本特征”无法确定，因此应从后归类，奶糖是归入1704，巧克力糖果是归入1806，那么就归入后一个税目1806。 ?在运用规则三时同学们要注意地方: 在运用规则三要注意地方 1、只有规则一和规则二都不能用的时候才用规则三。 例:“豆油70%、花生油20%、橄榄油10%的混合食用油”在这里同学们不能因为他是混合物，而且豆油的含量最大，构成基本特征，从而运用规则三(二)款将其按豆油归类15.07。 这是错误的，根据规则一，归类的法律依据是税目条文，因此根据15.17的商品名称包括“各种动、植物油混合而成的食用油”，而在本道题，题目说的是混合食用油，因此先适用规则一，归入品目15.17的品目。 2、在运用规则三时，必须按其中(一)(二)(三)款的顺序逐条运用。 历年考题(判断题): 当货品看起来可归入两个或两个以上税目时，应按“从后归类”的原则归类。 答案:错 零售成套货品须符合的条件 3、规则三(二)中的零售成套货品，必须同时符合下列三个条件:(参见教材P190) (1)归入不同品目号的货品组成 (2)用途上相互补充、配合使用 (3)零售包装 历年考题(多选题): 下列货品属于HS归类总规则中所规定的“零售的成套货品”的是: A、一个礼盒，内有咖啡一瓶、咖啡伴侣一瓶、塑料杯子两只 B、一个礼盒，内有一瓶白兰地酒、一只打火机 C、一个礼盒，内有一包巧克力、一个塑料玩具 D、一碗方便面，内有一块面饼、两包调味品、一把塑料小叉 答案:AD。 解释: BC不符合:用途上相互补充、配合使用。不能按成套货品来归类，分开归类。 规则四 规则四 根据上述规则无法归类的货品，应归入与其最相类似的货品的品目。 (最相类似原则) 历年考题(单选题): 在进行商品税则归类时，对看起来可归入两个及两个以上税号的商品，在税目条文和注释均无规定时，其归类次序为: A.基本特征、最相类似、具体列名、从后归类 B.具体列名、基本特征、从后归类、最相类似 C.最相类似、具体列名、从后归类、基本特征 D.具体列名、最相类似、基本特征、从后归类 答案:B 规则五 规则五 (原文): 除上述规则外，本规则适用于下列货品的归类: (一)制成特殊形状仅适用于盛装某个或某套物品并适合长期使用的照相机套、乐器盒、枪套仪器、绘图仪器盒、项链盒及类似容器，如果与所装物品同时进口或出口，并通常与所装物品一同出售的，应与所装物品一样归类。但本款不适用于本身构成整个货品基本特征的容器。 (二)除规则五(一)规定的以外，与所装货品同时进口或出口的包装中包装容器，如果通常是用来包装这类货品的，应与所装货品一并归类。但明显可重复使用的包装材料和包装容器可不受本款限制。 规则五(一) ?解释规则五(一) 规则五，解决的是某包装材料或包装容器在什么情况下单独归类，在什么情况下与所装的物品一并归类的问题。 ※符合5个方面的条件则与所装物品一并归类 1、特殊形状专用(照相机套、乐器盒) 2、适合长期使用 3、与所装物品一同进口或出口(例如说装香水的瓶子) 4、与所装物品一同出售 5、本身不构成货物的基本特征，包装物属于从属物品。 “不适用于本身构成整个货品基本特征的容器”。 例1:银制的茶叶罐装入茶叶，这个茶叶罐相对于茶叶来说比较贵重，那么就构成了这个货品的基本特征，因此应按照银制品归类如7114.1100，而不是按茶叶来归类。 ?解释规则五(二) 除规则五(一)规定的以外，与所装货品同时进口或出口的包装中包装容器，如果通常是用来包装这类货品的，应与所装货品一并归类。但明显可重复使用的包装材料和包装容器可不受本款限制。 ※规则五(二)说明的是明显可重复使用的包装材料和包装容器可以单独归类，不需要于其所装的物品一并归类。 例如说装液化气用的煤气罐，煤气罐是可以重复使用的，所以归类的时候应该要与液化煤气分开。 历年考题(多选题) 下列货品进出口时，包装物与所装物品应分别归类的是: A(40升专用钢瓶装液化氮气 B(25公斤桶(塑料桶)装涂料 C(纸箱包装的彩色电视机 D(分别进口的照相机和照相机套 答案:A、D 规则六 规则六 (原文): 货品在某一品目项下各子目的法定归类，应按子目条文或有关的子目注释以及以上各条规则来确定，但子目的比较只能在同一数级上进行。除本目录另有规定的以外，有关的类注、章注也适用与本规则。 ?解释规则六 规则六，主要是解决，如何确定商品的子目的归类原则。 先确定一级子目，再确定二级子目、然后三级子目、最后四级子目的顺序进行。 确定子目时，应遵循“同级比较”的原则。一级子目与一级子目比较，确定一级子目后，再将二级子目与二级子目比较，确定二级子目，依此类推。 历年考题(2008年判断题): 进出口商品在品目项下各子目的归类应当按照品目条文和类注、章注确定。 答案:错 解析:根据规则六的规定，商品在品目项下的各子目的归类应当按照子目条文和子目注释确定。 第一类 活动物、动物产品 一、概述 (一)本类商品范围大致可分为以下三大类: 1、活动物(第1章、第3章) 2、食用动物产品，未经过加工或仅经过有限的简单加工(第2章、第4章); 3、非食用动物产品，未经过加工或仅经过有限的简单加工(第5章) (二)不能够归入本类产品，而归入其他类的动物产品主要有三种情况: 1、第一个:通常作为某些行业原材料使用的动物产品; 2、第二个:作为培养微生物使用的活生物; 3、第三个:巡回展出用的活动物; (三)归入本类与归入其他类的食用动物产品的区分: 对于动物产品的归类，关键是根据加工程度判断归入本类还是归入后面其他类(如第四类)。 1、超过了本类加工程度或者加入的物质超过允许范围的食用动物产品，将归入第四类。 2、其中最容易与本类的食用动物产品发生归类混淆的是第四类第16章的商品。 归类时应该注意的问题 二、归类时应该注意的问题 1、第1章活动物 注意: (1)鲸、海豚，海豹、海狮、海象等水生哺乳动物，以及可在水中生活的龟、鳖、水蛭、蛙、鳄鱼等动物应归入第1章而不归入第3章。 (2)在运输途中死亡的动物，如果适合供人食用的归入品目02.01至02.05、02.07或02.08，其余的归入05.11。 第一章 历年考题 1、供食用的活珍珠鸡(重量大于2千克)(02年考题) 答案:0105.9993 第2章 2、第2章 肉及食用杂碎 注意: (1)本章主要包括第一章所列可供人食用的动物的肉及食用杂碎，以及未炼制、不论是否供人食用的不带瘦肉的肥猪肉、猪脂肪及家禽脂肪。比较4个品目:02.09、15.01、15.02、15.03。 (2)除了猪脂肪及家禽脂肪以外，别的脂肪，例如说牛的脂肪应该归入到第3类里动、植物油、脂及其分解产品. (3)一般来讲，归入本章的动物产品，其加工程度仅限于鲜、冷、冻、熏、盐腌、盐渍、干制。 (4)如果超出此范围，例如经蒸、煮、煎、烧、炸、烤等烹饪方法加工的，就不能归入本章。 第二章 历年考题 1、鲜整头乳猪肉(重量不足10千克) 答案:0203.1110 (2000年考题) 2、冻整鸡 答案:0207.1200 (98年考题) 3、装入肠衣的熏腌牛肉(未经绞碎、未经调味、供食用) 答案:0210.2000 (01年考题) 4、干的猪蹄筋，500克/袋 答案:0210.9900 09年 第3章 鱼、甲壳动物、软体动物及其他水生无脊椎动物 3、第3章 鱼、甲壳动物、软体动物及其他水生无脊椎动物 ※鱼:各种活的或死的鱼(不适合供人食用的除外) ※甲壳动物主要种类:龙虾、大螯虾、小龙虾、蟹、河虾及对虾。 ※软体动物主要种类:牡蛎、海扇、贻贝、墨鱼、鱿鱼、章鱼、蜗牛。 ※其他水生无脊椎动物:海参、海蛰、海胆、鲍鱼。 注意:中华绒螯蟹0306.2491，即大闸蟹，中华绒螯蟹是学名。 (2)第三章的加工程度在第二章的基础上有所扩大，主要体现在包括蒸过或用水煮过的带壳的甲壳动物。 注意:03.05和03.06品目的加工程度。 参见《进出口商品名称与编码》 第3章练习 练习: 1、熏制的大西洋鲑鱼 答案:0305.4110 2、熏鱿鱼 答案:1605.9090 解释:鱿鱼为软体动物。 3、水煮过的龙虾(未去壳，冻的) 答案:0306.1100 4、冷冻的对虾虾仁 答案:0306.1321 5、水煮后经冷冻的去壳对虾 答案:1605.2000 6、活的淡水小龙虾(06年考题) 答案:0306.2990 7、盐渍海蛰(98年第2次考题) 第3章练习7 答案:0307.9990 4、第4章乳品;蛋品;天然蜂蜜;其他食用动物产品 由于供人食用的动物产品主要归入了第2章至第3章的有关品目，所以本章所包括的未列名食用动物产品有限。 第四章例题 第四章 历年考题 1、“达能”草莓果粒酸奶，125克/瓶(07年考题) 答案:0403.1000 2、全脂奶粉(脂肪含量23%)，未加糖，450克/袋(08年考题) 答案:0402.2100 第5章 5、第5章其他动物产品 (1)作为本类兜底的章主要包括各种未经加工或仅经过简单加工的、其他章不包括的通常不供食用的动物产品。 (2)但动物的肠、胃、膀胱以及动物血，不论是否供人食用均归入本章。 (3)本章的动物产品主要有人发、兽毛、骨、兽牙、珊瑚、麝香、动物胚胎等。 需要注意的商品: 0510.0010 黄药:指作为中药使用的动物体内结石，包括以下几种: ?牛黄(牛胆结石) ?马宝(马胃结石) ?猴枣(猕猴内脏结石) 第五章 历年考题 猴枣 答案:0510.0010 01年 归类时容易混淆或忽视的地方 三、归类时容易混淆或忽视的地方 1、名称中带有“鱼”字的某些非鱼类商品的归类。 ?有些商品名称中带有“鱼”字，但是在生物学分类体系中并不属于鱼类，不能按鱼归类，而应该分别按其生物类属归类，归入哺乳动物、爬行动物或软体动物等所属的品目。 2、未炼制动物脂肪的归类 ?未炼制的不带瘦肉的肥猪肉、猪脂肪及家禽脂肪应归入品目02.09; ?其他未炼制的动物脂肪(如牛脂肪)应归入第15章。 植物产品的概况 第二类 植物产品 一、植物产品的概况 1、本类包括绝大多数活植物以及未经过加工，或仅经过有限的简单加工的植物产品。 2、归入本类的植物产品与归入其它类(第四类)的植物产品主要是根据加工程度来区分的。 3、本类包括第6—14章共9个章。 归入本类的植物产品一般按照:活植物—食用植物产品—非食用植物产品的顺序编排，通常也将其分为三大类，即: (l)活植物(第6章); (2)食用植物产品，未经过加工，或仅经过有限的简单加工(第7章,11章及第12章部分品目); (3)非食用植物产品，未经过加工，或仅经过有限的简单加工(第12章部分品目以及第13章和第14章)。 二、归类时容易混淆或忽视的地方 第六章 活树及其他活植物 1、菊苣属植物及其根的归类 ?菊苣属植物及其根大部分都归入第6章(子目0601.2000)。 ?但一种烘焙后作为咖啡代用品的菊苣根不归入本章。这个品种的菊苣根，未烘焙的归入品目12.12;己烘焙的归入品目21.01。 2、明显不适合栽种的天然圣诞树归入0604。 第六章历年考题 1、天然圣诞树(未经装饰) 答案:0604.9100 02年 第七章历年考题 第七章 1、冷冻的煮熟甜玉米粒，塑料袋装 答案:0710.4000 01年 2、500克袋装的干制的小白蘑菇 答案:0712.3100 04年 第八章 第八章历年考题 1、泰国产鲜芒果 答案:0804.5020 98年-1 2、鲜脐橙 答案:0805.1000 99年-1 3、鲜水蜜桃 答案:0809.3000 2000年 第九章 第九章历年考题 1、“龙井”绿茶，150克塑料袋装 答案:0902.1090 05年 2、普洱茶，净重1千克/包 答案:0902.3020 07年 第十章 第十章历年考题 1、硬粒小麦 答案:1001.1000 99年 2、食用高粱(非种用;净重50千克) 答案:1007.0090 2000年 第十一章历年考题 1、马铃薯淀粉 答案:1108.1300 98年-2 第十二章历年考题 1、晒干的莲子，500克袋装 答案:1212.9994 05年 2、长寿牌西洋参片，平切，50克/盒 答案:1211.2010 06年 三、总结 第二类总结 1、本类商品与第一类动物产品的归类基本一致，即对本类的植物产品也需特别注意其加工程度，只有简单加工的植物产品才归入第二类，如果超出这一范围而进行了进一步的深加工，则应归入第四类。 2、在历年考试中，主要是出一些具体列名的商品，在归类的过程中，注意第二类相应章节的有关品目条文、章注和类注。根据加工程度来判断是归入第一类还是第四类。 第三类 第三类 动、植物油脂及其分解产品;精制的食用油脂;动、植物蜡 一、本类概述 本类仅由1个章构成，即第15章。主要包括以第一、第二类的动、植物为原料加工得到的动植物油脂及其分解产品;精制的食用油脂;动、植物蜡。 二、归类时应该注意的问题 1、动、植物油脂根据其加工程度归类如下: 例如 1、初榨的豆油 1507.1000 2、精制的豆油 1507.9000 3、氢化的豆油 1516.2000 4、氧化的豆油 1518.0000 5、混合的豆油1517.9090 2、不归入本章但易引起归类错误的货品: (1)未炼制的猪脂肪及家禽脂肪应归入品目02.09; (2)从乳中提取的黄油及其他油、脂应归入品目04.05;(与1517人造黄油区别开)。 (3)可可油、可可脂应归入品目18.04; (4)粗甘油(纯度在95%以下)归入1520，若纯度在95%以上则归入2905.4500丙三醇(甘 油)。 第三类历年考题: 第三类历年考题 1、未经过化学改性的精制豆油 答案:1507.9000 99年 2、精制的玉米油 答案:1515.2900 04年 3、由多种食用植物油调制而成的王牌超级烹调油 答案:1517.9000 98年第1次 4、初榨的亚麻子油 答案:1515.1100 2000年