集团财务报表工作总结[1]

集团财务报表 工作总结 关于社区教育工作总结关于年中工作总结关于校园安全工作总结关于校园安全工作总结关于意识形态工作总结 [1] ?本人工作 总结 初级经济法重点总结下载党员个人总结TXt高中句型全总结.doc高中句型全总结.doc理论力学知识点总结pdf 频道为大家整理的集团财务报表工作总结 ,供大家阅读参考。更多阅读请查看本站工作总结频道。 其实本章节总体来说,姗姗感觉难度不大,但是本章涉及的 知识点 高中化学知识点免费下载体育概论知识点下载名人传知识点免费下载线性代数知识点汇总下载高中化学知识点免费下载 却是特别的多,大家只要对知识点掌握好,感觉就足以应对客观题和主观题。我们需要了解哪些知识和内容呢, 集团财务报表审计的相关概念 特别是重要组成部分 重要性 集团财务报表审计涉及的相关责任 业务承接和保持 特别注意审计范围受限情况处理 对环境的了解,风险评估程序, 对组成部分注册会计师的了解 何时需要了解 了解什么 重要性的运用 识别出的重大错报风险风险应对 单个财务重要性和特别风险 应对 措施 《全国民用建筑工程设计技术措施》规划•建筑•景观全国民用建筑工程设计技术措施》规划•建筑•景观软件质量保证措施下载工地伤害及预防措施下载关于贯彻落实的具体措施 合并过程的了解 与组成部分注册会计师 集团管理层与集团治理层沟通 一、重要组成部分 满足两个条件之一,具有单个财务重大性 比如按照一定基准乘以一个比例 高于这个比例的就有财务重大性 由于性质特殊,可能存在导致集团财务报表存在重大错报的特别风险 重要性包括集团财务报表整体重要性和组成部分重要性 二、与集团财务报表审计相关责任 各自负责 组成部分注册会计师针对组成部分实施程序得出结论承担责任,集团项目组对整个集团内实施程序得出结论发表意见承担责任,但是不应提及组成部分注册会计师的责任,除非法律法规允许 三、业务承接和保持 特别注意审计范围受限情况处理 首先考虑能否承接,能否担任集团项目的注册会计师 如果能够担任,那么能否与组成部分注册会计师进行有效沟通 保持需要考虑集团环境有无重大变化 如果审计范围受到限制 集团管理层的制约,新业务,拒绝接受委托,已经接受委托的,考虑接触业务约定,如果法律法规不允许注册会计师解除业务约定,则注册会计师在尽可能的实施程序获取证据,发表无法表示意见 四、对于环境的了解 了解集团及其环境 组成部分及其环境 确定或者修改以前识别出的重要组成部分 或者是识别出具有特别风险的组成部分 五、对组成部分注册会计师的了解 只有当基于集团财务报表审计的目的,按照集团项目组的要求,组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的时候才需要了解组成部分注册会计师,如果对不重要的组成部分集团项目组仅在集团层面实施分析程序,则不需要了解。 了解内容,组成部分注册会计师了解遵守与集团审计相关的职业道德要求 了解组成部分注册会计师的专业胜任能力 集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据,组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。 如果通过了解,审计项目组发现组成部分注册会计师不满足与集团财务报表审计相关独立性要求,或者对组成部分注册会计师专业胜任能力监管环境存在重大疑虑,则集团项目组应该亲自对组成部分进行审计,而不应该要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作。注意这里是不能通过追加风险评估程序和追加程序来降低风险的 如果对组成部分注册会计师专业胜任能力监管环境存在非重大疑虑,是可以考虑集团项目组更多的参与或者是追加程序降低这种风险和消除这种疑虑的 六、重要性 集团项目组在制定总体审计策略的时候,就应当确定集团财务报表整体重要性,和针对特定交易账户余额列报的重要性 组成部分重要性 如果组成部分注册会计师对组成部分实施审计审阅,还需要确定一个组成部分重要性。 为了将未更正的或者未发现的错报汇总数超过集团财务报表整体重要性的可能性降到最小,则组成部分重要性应该低于集团财务报表整体重要性 在确定组成部分重要性时候,无需将集团财务报表整体重要性按比例进行分配,因此各个组成部分重要性汇总数可能超过集团财务报表整体重要性 在实际执行的时候,还需要确定一个实际执行的重要性 明显微小错报 集团项目组需要确定一个数额,超过这个数额的不能确定为明显微小错报,所有超过的都应该告知集团项目组,注意这个明显微小错报可能低于组成部分重要性水平, 七、识别出的重大错报风险风险应对 单个财务重要性和特别风险应对措施 对于识别出的重大错报风险我们需要加以应对 对于单个财务重要性 根据组成部分重要性由组成部分注册会计师实施审计 对于特别风险需要实施一项或者多项程序 根据组成部分重要性由组成部分注册会计师实施审计 针对具有特别风险的一项或者多项交易一项或者多项披露实施程序 针对具有特别风险的项目实施特定程序 序 已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理 如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据,集团项目组应当选择某些不重要的组成部分,并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行程序。 针对不重要的 实施集团层面分析程序 八、无法获取充分适当审计证据 如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础,集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行,集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序。 九、合并过程的了解 集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程,包括集团管理层向组成部分下达的指令。如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行,或者仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据,集团项目组应当亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性。,控制测试必要性, 第二,集团项目组应当针对合并过程设计和实施进一步审计程序,以应对评估的、由合并过程导致的集团财务报表发生重大错报的风险。设计和实施的进一步审计程序应当包括评价所有组成部分是否均已包括在集团财务报表中。,完整性, 第三,集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性,并评价是否存在舞弊风险因素或可能存在管理层偏向的迹象。(舞弊因素) 十、沟通 与组成部分注册会计师沟通 集团项目组应当与组成部分注册会计师进行有效的双向沟通,集团项目组应当向组成部分注册会计师的通报有关沟通内容形式以及集团项目组对组成部分注册会计师工作运用,组成部分注册会计师应当将得出的结论告知集团项目组,如果法律法规未予以限制集团项目组接触组成部分审计工作 底稿 审计工作底稿指引内部控制审计工作底稿企业所得税审核底稿销售与收款内部控制企业所得税审核底稿 ,集团项目组可以查看组成部分审计工作底稿 与集团管理层沟通,内控缺陷和舞弊, 沟通集团项目组识别出的集团层面组成部分层面内控重大缺陷,以及组成部分注册会计师提请集团项目组注意到的内控重大缺陷,如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊,或者有关信息表明可能存在舞弊,集团项目组应当及时向适当层级的集团管理层通报,以便管理层告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员。 与集团治理层沟通 除了需要与治理层讨论一般事项,还需要与治理层沟通组成部分注册会计师提请集团项目组关注的以及集团项目组通过职业判断可能与集团治理层责任相关的重大事项。 十一、集体项目组参与组成部分注册会计师工作 集团项目组可以亲自去做也可以让组成部分注册会计师代为执行,但是这里注意一点,参与的时候必须参与组成部分的风险评估程序,以识别出可能导致集团财务报表发生错报的重大错报风险,参与程度, 组成部分重要性 集团层面控制有效性 对组成部分注册会计师的了解 识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险 集团项目组参与的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响,但至少应当包括, ,1,与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团 而言重要的组成部分业务活动,,重要业务活动, ,2,与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性,,舞弊, ,3,复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。,复核,集团财务报表审计.doc[ 结 束 ]