企业内部控制及风险管理案例分析

企业内部控制及风险管理案例分析 摘要:本文以中国铁建股份有限公司承揽的沙特麦加萨法至穆戈达莎轻轨项目为例，对施工企业工程项目实施中的重要环节的内部控制与风险管理过程进行分析。 关键词:企业，内部控制，风险管理 一、案例背景资料 2009年2月10口，在中国和沙特两国领导人的见证下，中国铁建股份有限公司与沙特阿拉伯城乡事业部签订了《沙特麦加萨法至穆戈达莎轻轨项目 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 》，该合同总金额为66. 5亿沙特里亚尔，折合美元约为17. 7亿元，合同中规定该项目全长18. 25公里，其中高架铁路14. 3公里，该项目的工期要求是2010年11月13口开通运营，达到35%的运能，2011年5月完成所有运营调试，达到100%运能。由中国铁建公司负责该项目从2010年11月13口起3年的运营和维护，该项目是迄今为止世界范围内 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 运营功能最大、工程施工环境最为复杂和恶劣，同类工程建设工期最短的轻轨项目。 2010年10月25口中国铁建对外发布的公告称，公司承揽的沙特麦加萨法至穆戈达莎轻轨项目因实际工作量比预计工作量大幅增加，在施工过程中地下管网和征地拆迁进度严重滞后等诸多原因，预计该项目将发生重大亏损，按2010年9月30口的汇率折算，总亏损额预计约为人民币41. 53亿元。消息一出，令建筑行业业内人士哗然。为了尽量减少亏损，2011年1月，中国铁建与其母公司中国铁道建筑总公司签署《关于沙特麦加轻轨项目相关事项安排的协议》，由此中国铁建将合同项下的所有权利和义务都转移给了其母公司，而最终由国家为该项重大失误买单。 沙特麦加轻轨项目采用的是EPC (Engineer, Procure, Construct)和0&M(Original Design Manufacturer)相结合的工程项目总承包模式，即由总承包商向业主提供设计、采购、施工、安装、调试、竣工验收等全套服务，有时还包括融资管理。虽然该项目施工过程中存在着业主不断要求增加功能同时缩短工期等客观因素，但仍然可以清晰地判断出，该项目巨额亏损的背后是企业内部控制和风险管理失控的体现。 二、案例分析 (一)面临的主要风险 从上述工程项目背景资料的描述可以看出，该项目是中国企业为打开海外市场，树立国家和企业良好形象而承揽的海外工程，因而总承包商中国铁建需要承担比国内工程更多的工程风险，主要体现在以下四个方面: 1.合同风险 轻轨项目在沙特阿拉伯麦加采用工程总承包模式,即包项目,该项目从设计、施工、验收、运行和维护的全面管理。但在实际的项目实施过程中,中国铁路建设总承包责任层层拆解。等部分的设计,轻轨项目在沙特阿拉伯麦加是指定由沙特欧洲和美国负责实施一些西方国家企业,这是指定的分包合同,中国铁路建设设计权利被剥夺,在西方国家不了解操作模式,使中国的铁路建设工程施工过程中在不利的被动地位。此外,一些关键机械设备采购和采购独立由业主和设备的采购价格远高于预期的合同,导致材料采购成本的控制。看,因为中国的铁路建设对中东和西方分包企业的操作模式,它不应该结合投标阶段的合同管理流程评估和估计不足,导致最后陷入合同风险。 2.工程合同变更风险 轻轨项目在沙特阿拉伯麦加铁路工程承包,中国在2010年下半年进入全面建设阶段,然而此时业主工程能力需求从原合同做了一个实质性的增加,同时大量的道路结构、设备模型提出大量的工程变更,因为业主的强制性变更请求,以确保项目的最后期限,中国铁路建设需要投入大量的人力、物力和财力资源,最终导致成本大幅上升,而工程项目数量大的投资。由于中国铁路建设没有正确理解早 而不是函数的概念设计可以产生各种充分考虑项目期建设的意图和需求的业主, 成本的风险,导致面对老板的一些重要的工程变更只能接受。尽管中国的铁路建设目前已经将导致未来预期操作过程的项目工程损失要求赔偿从所有者,但结果至今尚未解决声称,中国铁路建设只能预先假定所有工程合同变更的风险。 3.政治、文化风险 沙特麦加轻轨项目与同类工程相比是工期最短的轻轨项目。为了准时向业主交付项目进度以及满足容量需求,中国铁路建设必须组织施工人员加班。但该项目位于伊斯兰圣地,几块在麦加的城市建设,根据当地文化的要求,必须只有穆斯 林人员才能进入圣地的建设,就必须增加难度的工程项目建设,中国铁路建设没有穆斯林从青海和中国的其他地方雇佣大量的农民工继续完成安装的圣地街区,同时因为当地施工人员的工作习惯,他们不能适应三班倒一周,只有每天工作八小时,从而严重制约了我国顺利进行,时间限制,形成一个文化风险。该项目是中国铁路建设项目,打开市场在中东似乎只是一般的海外业务活动,但也承担特殊政治任务。轻轨项目在沙特阿拉伯麦加两国高层领导的支持和鼓励的签署合同,其建立的情况下缓解压力的穆斯林圣地运输,同时肩负着重要使命的两国人民之间的友谊,它已经超出了一般企业的经济行为,到国家层面,它是由于特殊原因,中国铁路建设的情况“不讲条件”来确保超额完成项目进度、质量、价格,因此项目也有更高的政治风险。 4.经济风险 沙特麦加轻轨项目合同标的额货币为沙特里亚尔，在项目执行的过程中，里亚尔和人民币的汇率变动将形成汇率风险。对于这样一个巨大的项目,两种货币小幅波动将导致工程项目成本的变化很大。已经在项目背景的行程,根据2010年9月30日汇率, 项目的总损失预计将大约41.53亿元,财务费用的形式因汇率变动损失1.54亿元。 (二)存在的内部控制和风险管理问题 1.中国铁建内部控制环境存在缺陷，风险管理意识差 内部控制环境是核心和基础的企业内部控制,内部控制环境,如重大缺陷,将导致内部控制系统。损失的轻轨项目在沙特阿拉伯麦加是反映了企业未能形成一个良好的内部控制文化从上到下,员工缺乏风险防范意识。此外,由于衰减企业法人的责任体系,缺乏问责,导致施工企业在海外市场的同时,往往会低估了存在多个复杂的风险,使得最后的大部分由国家承担的损失,不仅严重影响海外投资的质量,不利于维护和增值的国有资产管理。 2.中国铁建缺乏事前的风险评估机制 工程总承包管理模式与其他项目管理模式下,项目涉及许多领域和专业,使总承包人承担更多风险,对项目的整个过程进行全面的监督和管理,这就要求承包商有相应的专业知识和相关的工作经验和管理。然而,中国铁路建设为了探索它的建筑市场在中东,没有以前的经验和不了解中东投资主体的前提下,游戏的 规则,保护低出价。项目的投标后,中国铁路建设和沙特阿拉伯只有签了合同的概念设计。在早期阶段的投标,中国铁路建设不全面了解项目背景和研究,同时对海外项目设计变更,如技术风险考虑不足,导致政策失误,导致以后的施工过程中,面对业主改变设计,增加实际工作的要求只是被动地接受,导致最终损失巨大。 3.中国铁建事中控制环节薄弱 在实际的施工过程中,由于业主的原始合同标准提升,大幅提高成本的工程,铁路建设在中国已经意识到与业主的理解偏差在原合同,如果业主缩短施工周期将会增加大量的人力和物力,但是没有异议,但为了最后完成任务的要求,根据业主的要求,发现很多问题,未能及时的向上级反映不仅重要事项如应用程序停止施工,但仍在一步一步的促进进步,事实认识到大损失,可见物质严重损失控制链接。 三、案例的对策分析 沙特麦加轻轨工程项目的巨亏主要是由企业上下员工风险控制管理意识的薄弱引起的，但归根结底是施工行业内部控制和风险管理体系的缺陷造成的。 (一)合同管理的启示 在工程承包、施工企业开发人员充分理解和调查数据,尤其是当进行海外工程应加强风险意识,发现物品如潜在风险太高,企业很难放弃,应该考虑风险转移和合理的风险规避方式。在招标投标过程中,施工企业和业主应一致的项目和讨论在书面合同或补充协议,指定双方的权利义务,还提供书面依据争议后可能嘴;建设施工过程中,应对相关的合同责任内容分解为完成进度报告合同,使管理者掌握进展动态工程在时间。 (二)总承包与分包管理启示 施工总承包企业在工程承包,应特别注意因素,如政治、经济、文化、技术,潜在的风险,充分考虑自己的条件,施工工艺和开发人员资格和信用情况和各种客观的信息。在设计阶段,施工企业应该正确把握客户的意图和想法,遇到问题及时沟通。同时,作为总承包商的施工企业也应该更好的应对分包商,分包合同,严格控制分包性能风险。 (三)工期管理启示 在项目开始前,施工企业编制全面预算安排,每一步的过程中,建设一个全面 的预算管理,并定期比较平衡的实际和预算安排,找出原因,发现差异,加强成本控制和质量控制的项目,妥善处理工程质量、成本和安全之间的关系与工期,确保准时交货的项目。 参考文献 [1]任旭.工程风险管理.清华大学出版社，北京交通大学出版社，2010, 3:10-23 [2]土志毅.建设工程项目经理风险管理指南.中国建材工业唇出版社，2011, 7:84-125 [3]曾肇河.建筑公司内部控制.中国建筑工业出版社，2006, 7:14-20 [4]财政部.企业内部控制基本 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 ，2008. 6:25-70 [5]财政部会计司.企业内部控制规范讲解2010.经济科学出版社，2010, 7:30-45