会计科目调整概要

*短期投资已经改成"交易性金融资产",核算内容也发生了如下变化：一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别成本”公允价值变动”进行明细核算。三、交易性金融资产的主要账务处理（一企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本，按发生的交易费用，借记投资收益”科目,按实际支付的金额，贷记银行存款”等科目。（二在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记银行存款”科目，贷记本科目（公允价值变动。对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借记银行存款”科目，贷记本科目（成本。（三资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动，贷记公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。（四出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动，按其差额，贷记或借记投资收益”科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记公允价值变动损益”科目，贷记或借记投资收益”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。*各项减值准备，跌价准备的对应科目不再是管理费用，投资收益,营业外支出了，而是统一用一个科目"资产减值损失":资产减值损失用法如下：一、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记坏账准备”存货跌价准备”长期股权投资减值准备”持有至到期投资减值准备”固定资产减值准备”在建工程一一减值准备”工程物资一一减值准备”生产性生物资产一一减值准备”无形资产减值准备”商誉一一减值准备等科目四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记坏账准备”存货跌价准备”持有至到期投资减值准备”等科目，贷记本科目。五、期末，应将本科目余额转入本年利润”科目,结转后本科目无余额*应交税金,其他应交款科目取消，换成"应交税费应交税费核算如下：一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算应交增值税还应分别进项税额”销项税额”出口退税”进项税额转出”已交税金”等设置专栏进行明细核算。三、应交税费的主要账务处理（一应交增值税企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税一一进项税额,按应计入采购成本的金额，借记材料采购”在途物资”或原材料”库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记应付账款”应付票据”银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记应收账款”应收票据”银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税一一销项税额，按实现的营业收入，贷记主营业务收入”其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。3•实行免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额，借记其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税一一出口退税。企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税一一已交税金，贷记银行存款”科目。小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记材料采购”在途物资”等科目，贷记本科目。（二应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税。2•出售不动产,计算应交的营业税，借记固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税。交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，贷记银行存款”等科目。（三应交所得税企业按照税法规定计算应交的所得税，借记所得税”等科目，贷记本科目（应交所得税。交纳的所得税，借记本科目（应交所得税，贷记银行存款”等科目。（四应交土地增值税企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产”或在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记固定资产清理”科目，贷记本科目（应交土地增值税。交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税，贷记银行存款”等科目。（五应交房产税、土地使用税和车船使用税企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记管理费用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税。交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税，贷记银行存款”等科目。（六应交个人所得税企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记应付职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税，贷记银行存款”等科目（七应交的教育费附加、矿产资源补偿费企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记营业税金及附加”、其他业务支出”管理费用”等科目，贷记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费。交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费，贷记银行存款”等科目•四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。*应付工资，应付福利费取消，换成"应付职工薪酬"应付职工薪酬应用如下：一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。二、本科目应当按照工资”职工福利”社会保险费”住房公积金”工会经费”职工教育经费”解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。三、应付职工薪酬的主要账务处理（一企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目,贷记银行存款”现金”等科目。企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等，借记本科目，贷记其他应收款”、应交税费一一应交个人所得税”等科目。企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记银行存款”现金”科目企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工 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支付的利息时，借记银行存款”等科目，贷记应收利息”科目或本科目（应计利息。收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已宣告发放债券利息，借记银行存款”科目，贷记本科目（投资成本。持有至到期投资在持有期间按采用实际利率法计算确定的折价摊销额，借记本科目（溢折价,贷记投资收益”科目;溢价摊销额,做相反的会计分录。出售持有至到期投资时，应按收到的金额，借记银行存款”等科目，已计提减值准备的，贷记持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额,贷记本科目（投资成本、溢折价、应计利息，按其差额，贷记或借记投资收益”科目。（二企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，借记可供出售金融资产”科目，已计提减值准备的，借记持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（投资成本、溢折价、应计利息，按其差额，贷记或借记资本公积一一其他资本公积”科目。根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值，借记本科目等科目，贷记可供出售金融资产”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。可供出售金融资产”用法如下：一、本科目核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。可供出售金融资产发生减值的，应在本科目设置减值准备”明细科目进行核算，也可以单独设置可供出售金融资产减值准备”科目进行核算。二、本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。三、可供出售金融资产的主要账务处理（一企业取得可供出售金融资产时，应按可供出售金融资产的公允价值与交易费用之和，借记本科目（成本,贷记银行存款”、应交税费”等科目。（二在持有可供出售金融资产期间收到被投资单位宣告发放的债券利息或现金股利，借记银行存款”科目，贷记本科目（公允价值变动。对于收到的属于取得可供出售金融资产支付价款中包含的已宣告发放的债券利息或现金股利，借记银行存款”科目，贷记本科目（成本。（三资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记资本公积一一其他资本公积”科目;公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。根据金融工具确认和计量准则确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失”科目，贷记本科目（减值准备。同时，按应从所有者权益中转出的累计损失，借记资产减值损失”科目，贷记资本公积一一其他资本公积”科目。已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记资产减值损失”科目。已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记资本公积一一其他资本公积”科目。（四企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，借记本科目，已计提减值准备的，借记持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记持有至到期投资――投资成本、溢折价、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记资本公积一一其他资本公积”科目。根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值，借记持有至到期投资”等科目,贷记本科目。（五出售可供出售金融资产时，应按实际收到的金额，借记银行存款”、存放中央银行款项”等科目,按可供出售金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额,贷记或借记投资收益”科目。按原记入资本公积一一其他资本公积”科目的金额，借记或贷记资本公积一一其他资本公积”科目,贷记或借记投资收益”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。固定资产要单独核算累计折旧一样，新 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 对无形资产新增加了一个一级科目"累计摊销""累计摊销"用法如下：、本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销、本科目应按无形资产项目进行明细核算三、企业按月计提无形资产摊销，借记管理费用”其他业务支出”等科目，贷记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业无形资产累计摊销额。*无形资产核算新增加"研发支出"一级科目，"研发支出"用法如下：一、本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。二、本科目应当按照研究开发项目，分别费用化支出”与资本化支出”进行明细核算。三、研发支出的主要账务处理（一企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记本科目（费用化支出,满足资本化条件的，借记本科目（资本化支出，贷记原材料”银行存款”、应付职工薪酬”等科目。（二企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记本科目（资本化支出，贷记银行存款”等科目。以后发生的研发支出，应当比照上述（一规定进行处理。（三）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额，借记无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）。期末，企业应将本科目归集的费用化支出金额转入管理费用”科目，借记管理费用”科目，贷记本科目（费用化支出）。四、本科目期末借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。*由于新的会计制度引入了公允价值计量观念，新增加了一个一级科目也是新利润表上的项目"公允价值变动损益","公允价值变动损益"用法如下：一、本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）。二、本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算。三、公允价值变动损益的主要账务处理资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记交易性金融资产一一公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记银行存款”等科目，按其账面余额，贷记交易性金融资产一一成本、公允价值变动”科目，贷记或借记投资收益”科目。同时，按交易性金融资产一一公允价值变动”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记投资收益”科目。四、期末，应将本科目余额转入本年利润”科目，结转后本科目无余额。*这是个小变化，就是"物资采购"又改名了,恢复原来的"材料采购"名称了,"材料采购"用法如下：一、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。二、本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。三、材料采购的主要账务处理（一）企业支付材料价款和运杂费等时，按应计入材料采购成本的金额，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付或应付的款项，贷记银行存款”、现金”其他货币资金”应付账款”应付票据”预付账款”等科目。小规模纳税人等不能抵扣增值税的，购入材料按应支付的金额，借记本科目，贷记银行存款”应付账款”应付票据”等科目。（二）购入材料超过正常信用条件延期支付价款（如分期付款购买材料），实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值金额，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记长期应付款”科目，按其差额，借记朱确认融资费用”科目。（三）月末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理：1对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），应按实际成本和计划成本分别汇总，按计划成本借记原材料”包装物及低值易耗品”等科目，按实际成本贷记本科目；将实际成本大于计划成本的差异，借记材料成本差异”科目，贷记本科目；实际成本小于计划成本的差异，做相反的会计分录。2.对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记原材料”包装物及低值易耗品”等科目，贷记应付账款一一暂估应付账款”科目，下月初用做相反分录予以冲回。下月付款或开出、承兑商业汇票，借记本科目和应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目，贷记银行存款”应付票据”等科目。四、本科目的期末借方余额，反映企业已经收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本。*主营业务税金及附加”科目改名为营业税金及附加”，营业税金及附加”科目用法如下：一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在管理费用”等科目核算，不在本科目核算。二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记应交税费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记银行存款”科目，贷记本科目。三、期末，应将本科目余额转入本年利润”科目，结转后本科目应无余额。*由于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目长期应收款”，长期应收款”科目核算如下：一、本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。二、本科目应当按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算。三、长期应收款的主要账务处理（一）出租人融资租赁产生的应收租赁款，应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记本科目，按未担保余值，借记未担保余值”科目，按最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值的现值，贷记固定资产清理”等科目，按发生的初始直接费用，贷记银行存款”等科目，按其差额，贷记未实现融资收益”科目。（二）企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记本科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记未实现融资收益”科目。（三）根据合同或协议每期收到承租人或购货单位（接四、本科目的期受劳务单位）偿还的款项，借记银行存款”科目，贷记本科目末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。