企业内部会计控制学习概要

《企业内部会计控制〉如何学习《企业内部会计控制》学习《企业内部会计控制》的意义岗位对应？应聘就业职业发展如何学习、掌握企业内部会计控制管理者角度分析评估内控风险一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制的方式四、内部会计控制的局限性五、内部会计控制监督检查机制第一章：概述第一章：概述一、内部会计控制的内涵内部会计控制的原则合法性原则；有效性原则；全面性原则；不相容职务分离原则；成本效益原则；适时性原则一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容第一章：概述二、内部会计控制的主要内容货币资金内部会计控制不相容职务分离业务授权凭证稽核与审核货币资金限制接近第一章：概述二、内部会计控制的主要内容货币资金内部会计控制实物资产内部会计控制资产接近控制资产使用的审批与记录资产管理岗位的牵制第一章：概述二、内部会计控制的主要内容货币资金内部会计控制实物资产内部会计控制采购与付款内部会计控制第一章：概述采购与付款内部会计控制岗位分工授权原则请购与审批控制采购与验收控制付款、审核、会计记录与会计报告控制差错与舞弊行为风险控制二、内部会计控制的主要内容货币资金内部会计控制实物资产内部会计控制采购与付款内部会计控制销售与收款内部会计控制第一章：概述销售与收款内部会计控制销售政策决策控制销售定价控制买方信用评估控制款项及时收回控制二、内部会计控制的主要内容货币资金内部会计控制实物资产内部会计控制采购与付款内部会计控制销售与收款内部会计控制筹资活动内部会计控制第一章：概述筹资活动内部会计控制不相容岗位分离筹资决策与授权投资风险评估二、内部会计控制的主要内容货币资金内部会计控制实物资产内部会计控制采购与付款内部会计控制销售与收款内部会计控制筹资活动内部会计控制投资内部会计控制成本费用内部会计控制工程项目内部会计控制担保内部会计控制第一章：概述一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制的方式内部控制制度与流程不相容职务分离控制第一章：概述不相容职务分离控制机构设置控制设立所有者控制机构设置不同层次的管理部门业务职责分离控制业务执行与授权审批职务分离业务执行与会计记录职务分离业务执行与财产保管职务分离会计记录与财产保管职务分离业务经办与审核监督职务分离一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制的方式内部控制制度与流程不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制第一章：概述不相容会计职务岗位分离会计记录控制会计凭证编制、审核、保管控制会计账簿登记、核对控制会计报告编制、报送及信息披露控制计算机信息系统内部控制会计系统控制一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制的方式内部控制制度与流程不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制第一章：概述预算控制财产安全控制风险控制关键控制点风险预警风险评估风险报告风险控制第一章：概述一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制的方式：内部控制制度与流程不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制预算控制财产安全控制风险控制内部报告控制电子信息技术控制一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制的方式第一章：概述案例分析：内控专员A去集团下属合资公司检查评估内部会计控制管理现状时发现公司具有比较完善的内控制度与流程；组织机构设置合理、人员分工也体现了不相容岗位职责分离等。同时也注意到公司的副总经理、财务经理、采购部经理、销售经理、管仓库的后勤部门经理的都是同姓，中间的名字也一样，经询问得知他们都是来自同一个村，且都有亲属关系或表亲关系。如何评估？一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制方式四、内部会计控制的局限性第一章：概述三、内部控制的局限性管理越权串通舞弊人为错误成本限制制度滞后第一章：概述一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制方式四、内部会计控制的局限性五、内部会计控制监督检查机制第一章：概述五、内部会计控制监督检查机制内部会计控制监督检查持续监督检查与个别评估内部监督检查与外部监督检查内部会计控制监督检查机制评估内部控制设计、执行测试内部控制系统健全性、有效性评估第一章：概述一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制方式四、内部会计控制的局限性五、内部会计控制监督检查机制第一章：概述思考：内部会计控制的原则有哪些？内部会计控制的内容有哪些？简述内部会计控制的方式思考：为什么有了完整的内控制度，内部会计控制仍有局限性？如何应对内部会计控制的局限性第二章采购与付款内部会计控制回家作业：按照采购与付款实施过程控制5个重点内容各举1个案例评估其可能产生的风险并提出改进建议要求：1）用1-2句话描述案例2）用1-2句话评估其可能产生的风险3）用1-2句话提出改进建议4）下周上课前交作业第二章：采购与付款内部会计控制案例：内控专员A负责评估公司采购与付款控制现状：采购部现有5个员工，分别负责公司不同部门的采购需求、供应商及采购价格确定后的采购及档案归档；采购部经理C负责询价、供应商确定、采购事项的审批及采购 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 签署。C是公司董事长的女儿，所以工作十分出色；调查结果显示采购部虽然没有能提供完整的控制流程及采购成本询价纪录，但根据调查及相关资料，公司采购成本呈下降趋势，C也介绍每次采购前她都会找3家以上的供应商询价，然后进行压价，因此往往把供应商的价格压得很低，所以采购成本控制效果很好。第二章：采购与付款内部会计控制一、采购与付款控制的内容二、采购与付款控制关键点三、采购与付款控制流程一、采购与付款控制的内容采购预算管理控制申请与审批控制供应商选择控制采购与付款业务实施过程控制1、采购预算管理控制采购实物预算控制对称性原则：谁需要谁申请实物预算与企业经营活动相适应实物预算审批控制采购资金预算控制采购资金预算的确定采购资金管理要纳入财务 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 采购活动人员管理控制组织机构设置（使用部门、采购、财务、验收、保管）人员计划纳入HR管理人员分工及授权（询价、审批、实施等）2、申请与审批控制请购程序控制例行请购制度例外采购请购程序制定部门审批与预算审批实物量控制审批采购成本控制申请与审批主要控制项目原材料日常物料或劳务例外采购3、供应商选择控制采购谈判、供应商确定控制供应商选择团队与认证团队成员组成招标资格审查与能力评估实地考察建立档案与定期评估框架合约与定期询价制度4、采购与付款业务实施过程控制询价系统控制与供应商确定相对独立的询价机制商务谈判与集体决策供应商确定与审批4、采购与付款业务实施过程控制询价系统控制与供应商确定订单审核及批准（授权管理）授权明确杜绝越权审批集体决策4、采购与付款业务实施过程控制询价系统控制与供应商确定订单审核及批准（授权管理） 采购合同 采购合同下载采购合同模板下载简易采购合同下载采购合同范本免费下载下载农副产品采购合同 （订单）文本审核、签署及发出文本确定及内容审核合同及订单的签署（会签制度）合同及订单发出合同及订单履约跟踪4、采购与付款业务实施过程控制询价系统控制与供应商确定订单审核及批准（授权管理）采购合同（订单）文本审核、签署及发出货物验收、入库控制职责分离（采购、收货、质检、保管）簿记流程控制4、采购与付款业务实施过程控制询价系统控制与供应商确定订单审核及批准（授权管理）采购合同（订单）文本审核、签署及发出货物验收、入库控制付款控制管理付款控制管理付款资料审查（申请单、合同、发票、运单、验收报告、入库单等）单据内容合法性、完整性审查业务活动真实性审查支付金额权限审核付款业务控制业务流程岗位分离付款审批与执行付款审核、执行与询价、供应商确定4、采购与付款业务实施过程控制付款控制管理付款资料审查付款业务控制往来账户管理（预付帐款、支付定金）会计记录控制退货管理4、采购与付款业务实施过程控制4、采购与付款业务实施过程控制询价系统控制与供应商确定订单审核及批准（授权管理）采购合同（订单）文本审核、签署及发出货物验收、入库控制付款控制管理一、采购与付款控制的内容采购预算管理控制申请与审批控制供应商选择控制采购与付款业务实施过程控制思考：1、供应商选择要关注哪几点？询价、谈判及供应商确定控制供应商选择团队与认证-团队成员组成-招标-资格审查与能力评估-实地考察-建立档案与定期评估-框架合约与定期询价制度思考：2、如何评估采购业务实施过程中的风险？询价系统控制与供应商确定订单审核及批准（授权管理）采购合同（订单）文本审核、签署及发出货物验收、入库控制付款控制管理思考：3、采购付款控制有哪几项主要内容？付款控制管理：付款资料审查付款业务控制往来账户管理会计记录控制退货管理回家作业：按照采购与付款业务实施控制5个重点内容各举1个案例评估其可能产生的风险并提出改进建议要求：1）用1-2句话描述案例2）用1-2句话评估其可能产生的风险3）用1-2句话提出改进建议4）下周上课前交作业作业样本1.案例描述：采购部负责询价的小李与采购经理是一对恋人并准备近期结婚风险评估：可能产生舞弊及受贿风险改进建议：按照不相容职务分离原则，考虑重新调整采购部的人员分工及工作安排作业样本2.案例描述：采购部为了提高内部服务满意度，决定对各部门的采购需求采用随时申请，随时采购。风险评估：可能产生预算控制风险改进建议：建立例行采购制度，对特殊申请可以按照例外采购程序实施。第二章：采购与付款内部会计控制一、采购与付款控制的内容二、采购与付款控制关键点三、采购与付款控制流程一、采购与付款控制的内容采购预算管理控制申请与审批控制供应商选择控制采购与付款业务实施过程控制第二章：采购与付款内部会计控制一、采购与付款控制的内容二、采购与付款控制关键点三、采购与付款控制流程业务活动制度流程规范控制流程、制度规范性、全面性及有效性控制业务活动授权审批控制业务活动授权清晰越权行为控制部门分工与不相容岗位职责分离部门分工与人员配置业务执行、业务授权、审核监督、会计记录、财产保管第二章：采购与付款内部会计控制采购与付款控制流程与关键控制点业务部门需求采购部门业务部门请购环节关键控制点：关注：需求的真实性授权审批预算审批管理例行采购制度使用部门仓库计划预算部门2）业务授权审批部门分工与岗位配置不相容岗位职责分离1）请购活动控制需求依据及审核采购活动受制于业务需求3）预算管理控制实物数量控制金额审批控制采购与付款控制流程与关键控制点询价及供应商选择关键控制点：询价与供应商审批职务分离询价及审批依据供应商选择流程控制供应商选择招标业务部门需求采购部门业务部门询价寻找供应商请购活动控制询价及供应商选择控制采购与付款控制流程与关键控制点订单及合同业务部门需求采购部门业务部门确定供应商会签及法律风险控制采购价格控制采购价格关键控制点：不相容职务分离商务谈判公开招标、议价、询价谈判纪录采购价格审批法律风险关键控制点：合同文本条款审核违约及风险条款定义的理解与解释履约能力审核特别条款的会签制度授权与行权控制采购与付款控制流程与关键控制点订单及合同业务部门需求采购部门业务部门确定供应商收货、质检与保管验收环节关键控制点：职责分离质量测试纪录入库与退货控制收货环节关键控制点：收货与采购人员职责分离收货与订单校对控制收货依据控制差异处理入库保管关键控制点：库房管理规范控制资产安全控制入库、领用记录控制单据传递控制采购与付款过程控制流程与关键控制点订单及合同业务部门需求采购部门业务部门确定供应商收货、质检与保管采购付款采购付款关键控制点：不相容职务分离付款单据传递规范控制付款依据审核控制帐务处理规范控制付款业务操作控制授权与审批会计记录控制三、采购与付款过程控制流程图业务部门需求预算审核通过计划平衡采购订单供应商选择收货入库付款依据审核采购订单/合同招标、询价采购部门收货部门业务部门财务部门法务部门会签执行付款帐务处理帐帐、帐实核对通知采购部门通知业务部门检验三、采购与付款过程控制流程图业务部门需求预算审核通过计划平衡采购订单供应商选择收货入库付款依据审核采购订单/合同招标、询价采购环节收货环节请购环节付款环节法务部门会签执行付款帐务处理帐帐、帐实核对通知采购部门通知业务部门检验第二章：采购与付款内部会计控制一、采购与付款控制的内容二、采购与付款控制关键点三、采购与付款控制流程案例分析：110月25日，采购员小王根据以往的经验与记录，估计A材料已经不能满足12月份的生产需要，考虑到供货周期为30天，便主动递交了一份申请单，经采购部门领导同意后便按去年5月份采购记录的单价向供应商下达了订单，果然当材料到达时正赶上生产急需，用料部门得知小王已经把材料准备好了，十分感谢。内控评估分析：请购环节控制有效性风险采购价格控制风险改进建议：审视请购环节控制流程并进行整改审视采购价格控制流程并进行整改按照生产及财务部门预算，采购部应在3月份向A供应商下达100万美元的订单，按框架合约交货期为订单后10天，付款条件为到货后30天；1月10日供应商主动与采购部门协商希望能把订单提前下达，提早供货，以便解决供应商资金衔接问题。考虑到与供应商的协作关系，小王在1月20日向供应商下达了订单。内控评估分析：预算控制风险改进建议：审视订单发出控制流程并作相应整改案例分析：2在对某药材经营公司采购业务调查中发现，采购材料到达后均由负责采购的采购员先收货，然后交给质量检验部门检验，合格后再送仓库部门收货。内控评估分析：药材在运输途中可能会发生数量自然损益，因此由采购员收货会产生采购材料限制接近控制风险改进建议：按照不相容职务岗位分离原则，设立专门的收货人员或由他人兼任案例分析：31、请对如下案例评估并提出整改建议（20分）在对某油漆厂一次食物中毒调查中发现，厂食堂为了节约开支，平时均从炼油车间取得生产原料（豆油）作为食堂用油，这次恰因炼油车间机器维修，新采购的豆油及蓖麻油刚刚运达，因此食堂直接从刚刚到货的采购原料中误拿了一桶生产用蓖麻油当作豆油作为食堂用油，从而导致食物中毒发生。2、请设计一张采购合同签署前的跨部门会签事项审批表（80分，其中基本分40分）课堂测试：在对某油漆厂一次食物中毒调查中发现，厂食堂为了节约开支，平时均从炼油车间取得生产原料（豆油）作为食堂用油，这次恰因炼油车间机器维修，新采购的豆油及蓖麻油刚刚运达，因此食堂直接从刚刚到货的采购原料中误拿了一桶生产用蓖麻油当作豆油作为食堂用油，从而导致食物中毒发生。内控评估分析（10分）采购材料安全控制风险成本控制风险课堂测试评分：改进建议：（10分）加强对采购材料入库控制审视生产用材料控制流程采购合同签署前会签表（基本分40分）基本信息10分需要会签事项、会签部门10分会签意见、会签人及日期10分提供依据附件10分供应商：某XXXX公司请购内容请购数量要求到货日期计划单价要求会签完成时间原材料A950个2012-2-24100元2012-02-22会签部门偏离采购需求及授权事项内容会签意见会签人会签日期附件：1）商务会谈纪要签发人王某签发日期：2012/02/192）合同样本采购合同签署前会签表供应商：某XXXX公司请购内容请购数量要求到货日期计划单价要求会签完成时间原材料A950个2012-2-24100元2012-02-22会签部门偏离采购需求及授权事项内容会签意见会签人会签日期需求部门（生产部）供应商能够提供的条件与需求偏差：1）100个/袋；10袋/箱2）最早交货日期：2012/02/25同意采购1箱/1000个；同意2月25日交货张三2012-2-21附件：1）商务会谈纪要签发人王某签发日期：2012/02/192）合同样本采购合同签署前会签表供应商：某XXXX公司请购内容请购数量要求到货日期计划单价要求会签完成时间原材料A950个2012-2-24100元2012-02-22会签部门偏离采购需求及授权事项内容会签意见会签人会签日期预算部门采购单价：120元同意李四2012-2-21附件：1）商务会谈纪要签发人王某签发日期：2012/02/192）合同样本采购合同签署前会签表供应商：某XXXX公司请购内容请购数量要求到货日期计划单价要求会签完成时间原材料A950个2012-2-24100元2012-02-22会签部门偏离采购需求及授权事项内容会签意见会签人会签日期财务部门不能提供增值税发票同意王武2012-2-21附件：1）商务会谈纪要签发人王某签发日期：2012/02/192）合同样本采购合同签署前会签表供应商：某XXXX公司请购内容请购数量要求到货日期计划单价要求会签完成时间原材料A950个2012-2-24100元2012-02-22会签部门偏离采购需求及授权事项内容会签意见会签人会签日期法务部门合同文本采用供应商提供的合同文本及条款合同文本及条款已经审核同意周委2012-2-21附件：1）商务会谈纪要签发人王某签发日期：2012/02/192）合同样本采购合同签署前会签表供应商：某XXXX公司采购内容请购数量要求到货日期计划单价要求会签完成时间原材料A950个2012-2-24100元2012-02-22会签部门偏离采购需求及授权事项内容会签意见会签人会签日期总经理采购合同金额12万元，超出授权同意采购部王某签署合同李某2012-2-22附件：1）商务会谈纪要签发人王某签发日期：2012/02/192）合同样本采购合同签署前会签表供应商：某XXXX公司采购内容请购数量要求到货日期计划单价要求会签完成时间原材料A950个2012-2-24100元2012-02-22会签部门偏离采购需求及授权事项内容会签意见会签人会签日期需求部门纸箱包装：100个/袋；10袋/箱最早交货日期：2012/02/25同意采购1箱；同意2月25日交货张三2012-2-21预算部门采购单价：120元同意李四2012-2-21财务部门不能提供增值税发票同意王武2012-2-21法务部门合同文本采用供应商提供的合同文本合同文本已经审核同意周委2012-2-21后勤部门2012/2/25日安排提货同意刘某2012-2-22总经理采购合同金额12万元同意李某2012-2-22附件：1）商务会谈纪要会签表签发人签发日期：2012/02/192）合同样本阶段测试安排：（下周第一节课）要求：1、以小组为单位讲述采购与付款各环节内部控制2、各组分工：第一组：请购环节内部会计控制（申请-采购订单）第二组：采购环节内部会计控制（供应商选择-合同发出）第三组：收货环节内部会计控制（收货、检验、入库）第四组：付款环节内部会计控制（付款-帐帐、帐实核对）3、1人主讲，其他人员配合案例讲述4、每组时间限定在10分钟内评分标准：1、内容与形式：60分2、小组人员分工及参与度介绍40分三、采购与付款过程控制流程图业务部门需求预算审核通过计划平衡采购订单供应商选择收货入库付款依据审核采购订单/合同招标、询价采购环节收货环节请购环节付款环节法务部门会签执行付款帐务处理帐帐、帐实核对通知采购部门通知业务部门检验在对某油漆厂一次食物中毒调查中发现，厂食堂为了节约开支，平时均从炼油车间取得生产原料（豆油）作为食堂用油，这次恰因炼油车间机器维修，新采购的豆油及蓖麻油刚刚运达，因此食堂直接从刚刚到货的采购原料中误拿了一桶生产用蓖麻油当作豆油作为食堂用油，从而导致食物中毒发生。内控评估分析（10分）采购材料安全控制风险成本控制风险课堂测试评分：改进建议：（10分）加强对采购材料入库控制审视生产用材料控制流程作业评审：课堂练习审题：对食物中毒案例的风险评估会签表、需要会签的内容5个案例：命题的理解业务协作公司、关联关系的处理及定义理解内控要求的理解：在公司业务实施前防范风险的发生防止差错、舞弊及越权等行为导致公司利益受损保证公司业务有序进行保证公司对经营管理上的要求评估：文字描述的严谨与准确改进建议：书面语表述与口头要求三、采购与付款过程控制流程图业务部门需求预算审核通过计划平衡采购订单供应商选择收货入库付款依据审核采购订单/合同招标、询价采购环节收货环节请购环节付款环节法务部门会签执行付款帐务处理帐帐、帐实核对通知采购部门通知业务部门检验第三章销售与收款内部会计控制第三章销售与收款内部会计控制第一节销售与收款控制的内容第二节销售与收款控制关键点第三节销售与收款控制流程第三章销售与收款内部会计控制第一节销售与收款控制的内容一、销售与收款控制内容销售预算内部控制销售订单内部控制发货控制收款内部控制一、销售与收款控制内容销售预算内部控制销售预测市场调查分析SchrodersLEGGMASONBlackRock预测组织预测方法销售预算编制销售预算审批销售预算内部控制销售订单内部控制销售政策的确定目录价格、折扣政策款项结算政策客户及经销商信用制度交货期限规定售后服务约定项目登记制度与授权授权审批事项一、销售与收款控制内容销售人员或销售经理如果遇到客户提出偏离销售政策的要求怎么处理？销售预算内部控制销售订单内部控制销售政策的确定销售项目信息控制销售项目登记备案及授权销售项目进展情况及预测一、销售与收款控制内容内部控制的目的：销售项目不因销售人员变动而影响及时掌握项目信息，为销售预测提供依据避免恶性竞争销售项目信息控制有什么意义？销售项目信息登记一览表项目名称地点投资方承包方招标单位联系人职务电话手机容量需求预算金额信息提供5% 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 介绍10%投标30%中标90%合同100%发货时间安装时间完工时间A项目　　　　　　　　8/高速10011月5日　　　　3月20日4月10日5月30日B项目12/高速30011月6日11月10日3月20日4月10日5月30日C项目　　　　　　　　12/高速30010月7日11月2日11月14日　　　3月20日4月10日5月30日D项目　　　　　　　　18/高速40010月8日11月3日11月18日11月18日　　3月20日4月10日5月30日E项目　　　　　　　　18/高速40011月8日11月15日11月23日11月28日　11月30日3月20日4月10日5月30日销售预测汇总表项目名称容量需求项目预算金额（万元）销售预计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月A项目8/高速100　　5　　　　　　　　　B项目12/高速300　　30　　　　　　　　　C项目12/高速300　　90　　　　　　　　　D项目18/高速400　　360　　　　　　　　　E项目18/高速400　　400　　　　　　　　　合计　1500　　885　　　　　　　　　销售预算内部控制销售订单/合同内部控制销售政策的确定销售项目信息控制订单/合同接受过程控制一、销售与收款控制内容内部控制的目的：通过不相容职务分离，避免在订单/合同接收、审核及批准过程中的差错、舞弊行为发生通过授权管理防止越权审批通过对偏离销售政策事项请求的跨部门审批，避免今后在销售与收款环节中可能产生的违约、坏账等各类风险订单/合同在接受过程中会产生哪些风险？如何应对？销售预算内部控制销售订单/合同内部控制销售政策的确定销售项目信息控制订单/合同接受过程控制商务谈判公开与记录订单接收、内容审核、批准职责分离一、销售与收款控制内容订单/合同内容：金额折扣、实物数量折扣付款条件运输条件售后服务条款及约定订单/合同内容接收、审核、批准与职责分离内部控制要求：不相容职务分离，保证公司利益不受损失偏离公司销售政策的内容要取得相应的授权如何避免公司在订单接收、审核、批准过程中产生的任何风险？销售预算内部控制销售订单/合同内部控制销售政策的确定销售项目信息控制订单/合同接受过程控制商务谈判公开与记录订单接收、内容审核与批准职责分离客户信用状况审核信用评估与批准信用额度登记一、销售与收款控制内容可能产生的风险：舞弊及差错风险越权审批风险坏账风险在信用评估过程中会产生哪些风险？如何应对？销售预算内部控制销售订单/合同内部控制销售政策的确定销售项目信息控制订单/合同接受过程控制销售订单信息传递定金、预付款通知生产定制、交货安排通知服务提供通知一、销售与收款控制内容内部控制的目的：保证销售订单/合同的履行监控销售款项的收取如果没有销售订单信息传递，各部门会面临何种情况？分析产生问题的原因并提出改进方法？原因：没有或没有按照销售通知控制制度及流程实施管理建议：结合本公司业务特点完善销售通知及收款控制制度某公司财务部门经常会遇到银行转来的款项入帐凭证但却不知道汇款用途。因此在帐务处理上先记其他应付款，等以后业务部门来查款项是否收到时再作准确地会计处理。因此在公司其他应付款账上有上百条记录，有的已经超过3年因不知道原因无法处理。请问1）产生这个问题的原因是什么？2）有没有好的方法进行控制？销售预算内部控制销售订单/合同内部控制销售政策的确定销售项目信息控制订单/合同接受过程控制销售订单信息传递一、销售与收款控制内容销售预算内部控制销售订单内部控制开单发货控制发货前确认-客户/内部发货通知单编制发货实施过程控制发货单据内部流转控制发货实物量核对控制托运/自提依据控制出库登记与财务控制一、销售与收款控制内容开单发货控制的目的：保证销售订单/合同的履行保证发货准确保证收款依据完整控制存货完整销售预算内部控制销售订单内部控制开单发货控制收款内部控制一、销售与收款控制内容收款内部控制的目的：保证销售款项记录准确保证收款资金安全保证销售款项的及时收回保证企业损益核算准确销售预算内部控制销售订单内部控制发货控制收款内部控制收款业务处理保证账务处理准确保证收款资金安全销售人员避免接触现金销售款当日入帐一、销售与收款控制内容销售预算内部控制销售订单内部控制发货控制收款内部控制收款业务处理账款追踪催讨一、销售与收款控制内容账款追踪催讨：到期前友情提醒逾期应收账款催讨电话、传真催讨业务部门人员上门联系催讨法律部门联系催讨及相应措施法律诉讼一、销售与收款控制内容案例：某公司应收账款追收流程应收账款到期提前告知书客户应收账款到期提醒催款通知单应收账款到期第二次催款单应收账款到期第三次催款单提前10天到期日一周/10天内逾期1个月内逾期3个月内逾期2个月内应收账款逾期催款警告通知合同管理部应收账款逾期诉讼告知书逾期4个月内应收账款逾期最后催款逾期5个月内法务部应收账款逾期诉讼销售预算内部控制销售订单内部控制发货控制收款内部控制收款帐务处理账款追踪催讨应收账款分析帐龄、客户、收款类别分析收现率分析一、销售与收款控制内容收现率分析的意义？销售预算内部控制销售订单内部控制发货控制收款内部控制收款帐务处理账款追踪应收账款分析坏账准备计提坏账准备提取比例确定依据与审批帐龄计提收款类别计提一、销售与收款控制内容案例：某公司坏账准备提取政策帐龄分析逾期3个月：20%逾期6个月：50%逾期12个月：100%分期收款款项分析设备验收款：20%质量保证金：50%第三章销售与收款内部会计控制第一节销售与收款控制的内容一、销售与收款控制内容销售预算内部控制销售订单内部控制发货控制收款内部控制销售与收款控制的内容主要有哪些？第三章销售与收款内部会计控制第一节销售与收款控制的内容一、销售与收款控制内容二、销售与收款内部会计控制制度的建立不相容职务分离制度接受订单、核准分离发货凭证编制人与发货人、门卫分离实物收发与记录分离销售折扣给予与审批分离销售、收款与帐务记录处理分离第三章销售与收款内部会计控制第一节销售与收款控制的内容一、销售与收款控制内容二、销售与收款内部会计控制制度的建立不相容职务分离制度授权审批制度授权明确授权行权控制集体决策健全审批制度第三章销售与收款内部会计控制第一节销售与收款控制的内容一、销售与收款控制内容二、销售与收款内部会计控制制度的建立不相容职务分离制度授权审批制度销售与发货控制制度销售管理责任制销售定价控制度客户信用评估销售与发货流程控制商务谈判公开与记录合同审核与批准销售与发货控制折扣、折让与退货控制帐务记录及台帐管理第三章销售与收款内部会计控制第一节销售与收款控制的内容一、销售与收款控制内容二、销售与收款内部会计控制制度的建立不相容职务分离制度授权审批制度销售与发货控制制度收款控制制度销售款项控制应收账款管理帐龄与客户分析总量控制账款核对与欠款催收客户信用管理坏账处理控制第三章销售与收款内部会计控制第一节销售与收款控制的内容一、销售与收款控制内容二、销售与收款内部会计控制制度的建立不相容职务分离制度授权审批制度销售与发货控制制度收款控制制度监督检查制度岗位设置及分工授权批准及执行销售与收款环节风险控制收款管理状况销货退回与折扣控制第三章销售与收款内部会计控制第一节销售与收款控制的内容一、销售与收款控制内容二、销售与收款内部会计控制制度的建立课后复习复习与课后作业：理解并说出销售与收款内部会计控制的内容销售订单接受控制的目的、风险及如何应对？简要说出发货控制的目的简要说出收款内部会计控制的目的、风险及应对简要说出收款内部控制的几个要点不相容职务分离制度的核心目的是什么？内部审计专员在对公司销售与收款控制检查时发现2011年11月3日销售部经理在长春与当地的一个客户签署了一份116万元的销售合同，其中合同标明的设备销售价格为103.95万元，设备折扣率为目录价格的94.5%，培训、维保及备品备件均按目录价格销售为12.05万元。同时查明公司给销售部经理授权的销售合同签署金额为100万元，综合折扣率为目录价格95%。据销售部经理介绍当时与客户谈的合同金额是98万元，后来因增加培训、维保及备件等内容，才使得合同金额逐渐增加。当时他曾电话请示过总经理，总经理表示只要是按照销售政策规定的价格折扣，就可以签署该合同。因此销售经理才签署了该合同。返回上海后已经向总经理口头汇报过，总经理也表示认可。现在该合同已经基本履行完毕，款项也已经全部收回。请从内部会计控制角度进行评估分析并提出看法课堂练习（100分）课堂练习参考答案要点指出实际销售价格综合折扣率95.05%（10分）；销售价格没有超出授权（10分）综合折扣率=116/（103.95/94.5%+12.05）=95.05%指出合同金额签署超出授权（10分），虽然事先经过总经理口头同意，但事后没有补办书面授权。（10分）指出合同接受管理人员在没有接到总经理书面授权的情况下仍然将该合同进入实施执行阶段，表现出在销售合同授权管理控制方面存在风险（20分）；公司应加强对销售合同受理的风险控制管理（10分）对任何超出公司授权行为均必须要事先取得公司书面授权同意（10分）如果因时间安排或其他原因不能在事先取得书面授权的，应该在合同实施执行前补办书面授权（20分）第三章销售与收款内部会计控制第一节销售与收款控制的内容一、销售与收款控制内容二、销售与收款内部会计控制制度的建立第三章销售与收款内部会计控制第一节销售与收款控制的内容一、销售与收款控制内容二、销售与收款内部会计控制制度的建立第二节销售与收款控制关键点第二节销售与收款控制关键点不相容职务分离控制授权批准控制客户订单审核与记录控制客户信用分析与赊销控制销售价格与谈判控制销售合同控制销售发票控制销售执行控制（通知单、发货、运输、收款、销售凭证传递与保管、销售记录控制）应收账款控制退货、理赔控制销售预算控制第二节销售与收款控制关键点不相容职务分离控制P81/P92授权批准控制（订单/合同签署、赊销审批、价格及折扣、坏账处理等）明确授权批准的方式、权限、程序及责任集体决策不定期检查授权批准控制情况第二节销售与收款控制关键点销售、发货与收款职务分离控制授权批准控制（订单接收、赊销审批、价格及折扣、坏账处理等）客户订单审核与记录控制订单内容审核与批准价格折扣、条款、信用、特殊要求等订单记录及信息传递等管理第二节销售与收款控制关键点销售、发货与收款职务分离控制授权批准控制客户订单审核与记录控制客户信用及赊销控制客户信用评估赊销批准总量控制与现金流量分析动态监督第二节销售与收款控制关键点销售、发货与收款职务分离控制授权批准控制（订单接收、赊销审批、价格及折扣、坏账处理等）客户订单控制（审核、记录）客户信用及赊销控制销售价格及谈判控制销售价格目录折扣、折让批准及授权归档文件及保管（销售合同、谈判记录文件、项目管理文件、工程及售后服务文件等的归档）第二节销售与收款控制关键点销售、发货与收款职务分离控制授权批准控制（订单接收、赊销审批、价格及折扣、坏账处理等）客户订单控制（审核、记录）客户信用及赊销控制销售价格及谈判控制销售合同控制文本条款风险控制授权签署第二节销售与收款控制关键点销售、发货与收款职务分离控制授权批准控制（订单接收、赊销审批、价格及折扣、坏账处理等）客户订单控制（审核、记录）客户信用及赊销控制销售价格及谈判控制销售合同控制销售发票控制授权控制发票管理和领用制度开票依据、复核控制第二节销售与收款控制关键点销售、发货与收款职务分离控制授权批准控制（订单接收、赊销审批、价格及折扣、坏账处理等）客户订单控制（审核、记录）客户信用及赊销控制销售价格及谈判控制销售合同控制销售发票控制销售执行控制（通知单、发货、运输、收款、会计凭证与记录）应收账款控制（会计记录、分析、收款、催款、坏账处理、计提坏账准备、应收票据）第二节销售与收款控制关键点销售、发货与收款职务分离控制授权批准控制（订单接收、赊销审批、价格及折扣、坏账处理等）客户订单控制（审核、记录）客户信用及赊销控制销售价格及谈判控制销售合同控制销售发票控制销售执行控制（通知单、发货、运输、收款、凭证）应收账款控制（会计记录、分析、收款、坏账及计提、应收票据）退货理赔销售预算销售与收款控制关键点图示销售部门客户项目销售员代理订单履行项目监督及预算管理控制销售价格及谈判控制订单内容审核控制信用分析及赊销控制合同风险控制职务分离控制授权与审批控制谈判控制：销售政策明确商务谈判公开形成谈判纪录文件合同风险控制：文本及条款特别约定内容审核：折扣交货条件付款条件运输条件售后服务条款及约定注意：取得批准或授权，防范风险信用审核：信用评估赊销批准信用额度信用期限信用记录订单-合同签署订单-合同签署后形成的书面归档文件：1）销售合同2）商务谈判记录文件3）销售合同审核、批准记录文件4）书面授权文件5）其他与销售合同相关的文件销售与收款控制关键点图示销售部门客户销售员代理订单履行销售通知收款控制发货控制凭证保管销售记录控制退货理赔销售执行控制运输控制应收账款控制记录控制分析控制收款控制坏账处理控制坏账准备控制重点关注各环节：1）不相容职务分离控制2）授权审批控制项目监督及预算管理控制合同/订单审核、记录控制信用分析及赊销控制销售价格及谈判控制合同风险控制不相容职务分离控制授权与审批控制收款控制销售发票控制第三章销售与收款内部会计控制第一节销售与收款控制的内容第二节销售与收款控制关键点第三节销售与收款控制流程第三节销售与收款控制流程销售部门客户项目/政策销售员项目信息管理控制目的：1）保证项目的有序跟进，为预算提供依据。2）保证业务有序实施措施：1）登记备案、授权2）预算控制代理销售政策的制定控制目的：1）保证公司制度执行2）防范各类风险措施：1）集体决策2）明确授权第三节销售与收款控制流程销售部门客户项目政策销售员代理订单-签署订单/合同接受控制：目的：保证销售政策落实；防范各类风险发生措施：1）订单的证实：尤其涉及赊销、信贷业务2）内容审核：是否偏离销售政策3）客户信用评估控制4）合同风险评估控制5）订单接受批准：合同签署及授权审批6）归档文件：合同、谈判记录、审核文件、授权文件、其他相关文件要求：商务谈判公开；职责分离；书面授权、批准控制风险控制/授权折扣、生产、服务、信用、交货、研发、运输、法律、等等第三节销售与收款控制流程销售部门客户项目销售员代理合同签署订单/合同履行销售通知生产安排服务提供款项收取发货准备销售通知单控制：目的：保证销售实施有效控制；防范违约风险发生政策第三节销售与收款控制流程销售部门客户项目销售员代理合同签署订单履行销售通知销售实施发货控制目的：防止未经授权发货，保证资产安全措施：1）编制发货通知单2）货单核对控制3）发货许可及帐务纪录控制政策第三节销售与收款控制流程销售部门客户项目销售员代理合同签署订单履行销售通知销售实施发货控制发票控制目的：防范舞弊行为、税务风险；保证帐务记录准确措施：1）专人负责与授权2）开票依据控制3）发票审核4）帐务纪录控制政策第三节销售与收款控制流程销售部门客户项目销售员代理合同签署订单履行销售通知销售实施发货控制会计处理发票控制目的：保证会计核算准确，防范舞弊行为发生措施：1）会计凭证编制依据及审核2）帐务处理及时、规范控制3）帐帐、帐实核对控制政策第三节销售与收款控制流程销售部门客户项目销售员代理合同签署订单履行销售通知销售实施发货控制会计处理发票控制应收账款控制目的：保证资金及时收回；防范坏账、挪用资金风险发生；保证损益核算稳健措施：通过职责分离及授权，保证1）收款资金安全2）帐务记录及时、准确（依据完整）3）应收账款分析、核对、催讨纪录4）坏账准备计提及依据控制5）坏账核销审批控制政策第三节销售与收款控制流程销售部门客户项目销售员代理合同签署订单履行销售通知销售实施目的：保证资产安全；防止舞弊行为发生过程控制：1）验收货物；填制退货接收报告2）退货核准、审批3）退款业务处理4）退回货物处理控制措施：授权审批、职责分离退货理赔政策第三节销售与收款控制流程销售部门客户项目政策销售员代理合同签署订单履行销售通知销售实施发货控制会计处理发票控制应收账款控制退货理赔第三章销售与收款内部会计控制第一节销售与收款控制的内容第二节销售与收款控制关键点第三节销售与收款控制流程课后作业：设计简单的销售与收款控制流程说出销售与收款控制的11个关键点如何评估销售与收款过程中可能出现的风险问题：销售项目提供对公司有何影响？内控专员检查时发现公司虽然对销售员采用目标考核，但对销售员手中的项目信息一无所知，因此无法对销售预算执行情况作出判断。据说公司对销售项目信息不掌握的原因是由于对销售员实行目标考核与奖金挂钩，因此不需要对销售员手中的具体项目进行了解。评估：不利于公司对销售项目的跟踪管理，当销售员离开公司时容易产生项目丢失的风险；不利于预算控制管理，对销售预测具有一定的盲目性；建议：应当强调销售项目登记制度与流程的落实问题：销售合同审核对特殊订单如何处理？处理方法：可以通过销售订单/合同接受内部会签流程取得相应的批准或授权。公司销售政策规定：销售部的价格权限为目录价的8折；收款政策为发货前全款付清；交货周期为合同签订后1个月内；现在有客户提出如果公司可以满足以下条件，将会下达一份100万元的订单：1）按目前的销售价格7折供货。2）货到后60天付清全款。3）产品功能增加某一功能。4）货物在合同签订后一周内交货。问题：书面授权来不及办理怎么办？处理方法：可以先取得口头授权，然后补办书面授权文件按照公司销售政策规定李某有权签署100万元的销售合同，如果合同金额超过授权但因种种原因无法及时取得书面授权怎么办？问题：1）销售合同接受归档应该附有哪些材料？2）如果材料不齐全，可否准许进入实施阶段公司销售合同归档材料主要应包括以下内容：1）销售合同2）销售合同谈判记录文件3）销售合同审核、批准记录文件4）书面授权文件5）其他与销售合同相关的文件应该在取得全部材料后才准许合同进入实施阶段，特殊情况下，可以在得到口头授权批准后先实施，然后补办书面手续。分析产生问题的原因并提出改进方法？上海某门窗制造公司2010年8月与辽宁沈阳某开发商签订了一份80万元的塑钢门窗供货合同，按照销售合同约定：产品交货及安装时间为2011年2月10日（但是如遇开发商施工工期延期，交货时间及产品安装时间可以顺延，但开发商仍应在约定的产品交货、安装日期后的15天内支付发货款，但不承担因延期交货产生的产品保管费用）。公司在2月9日将产品运抵现场时发现工地刚开始进入土建阶段且正值春节，找不到接受货物的人员。最后只能将货物拉回上海。由此产生运输及搬运费用22000元。春节过后，业务部门联系了开发商后得知，因资金链断裂，工期可能会延迟到2012年初，公司为此要承担至少12万元的仓库保管费用。原本初步估算这份订单公司可以获得15%约12万元的利润，由于这样一折腾，公司可能会亏损3-5万元某公司生产加工特制生产设备。内控专员A发现公司销售部门认为公司技术力量较强，因此即使对一些含有特殊要求的订单也历来由销售部先接受订单，然后交生产部门安排生产。2011年11月销售部门与客户签订了一份含有提供特殊功能的产品销售订单因为无法满足客户需求，导致款项不但不能收回，还面临违约的法律纠纷发生。内控评估分析：在订单接受过程中存在违约控制风险改进建议：建立特殊需求会签审批制度与流程案例分析：1A是某生产手机厂负责接收订单的员工，有一天他向仓库提出按照公司销售政策某经销商可以有10个手机样品作为展示用。考虑到与销售部门的关系，经仓库经理同意，保管员给了A10个手机并由A直接转交给某经销商。案例分析：2内控评估分析：不相容职务岗位分离控制风险授权审批控制风险存货控制风险改进建议：审视存货收发 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 与流程某公司内控专员A在评估公司销售与收款内控风险时发现公司对服务类收入采用个人负责制。除了制定收入目标外，在实际收款过程中直接将收款发票给技术服务人员。技术服务人员在收到现金后再把现金及收款发票记账联交给财务部门入账。案例分析：3改进建议：完善销售收款制度与流程内控评估分析：不相容岗位职责分离控制风险发票使用控制风险销售收入款项安全性、入账及时性控制风险第三章销售与收款内部会计控制阶段测试内容：简述销售与收款控制的内容、关键点要求：以小组为单位讲述；各组分工：第一组：项目跟踪及理赔控制第二组：订单接收、审核与批准控制（接受订单-合同签署）第三组：销售执行控制（不包括收款控制）第四组：收款控制评分标准：1、内容完整、准确：40分（错、漏一个观点或环节扣5分）2、小组人员分工及参与度：24分（基本分数14分，参与度0-10分）3、表述形式：30分（基本分数20分，每增加一种形式加1-2分）4、时间掌控：6分（每组时间限定在15分钟，每+-1分钟扣1分）评分成员：每小组1个观察员+老师共5个人得分计算：小组得分取4个评分人员的平均数（小组代表不评本组）时间：下一周第一节课第四章实物资产内部会计控制第四章实物资产内部会计控制第一节实物资产控制的内容第二节实物资产控制关键点第三节实物资产控制流程第一节实物资产控制的内容一、存货内部会计控制的内容购入前控制预算控制审批存量控制确定最大存货量控制最长存放时间控制经济采购批量第一节实物资产控制的内容一、存货内部会计控制的内容购入前控制购入和使用控制存货来源结算分类购入存货控制自制存货控制委托加工存货控制投资者投入的存货控制捐赠及其他所得存货的控制第一节实物资产控制的内容一、存货内部会计控制的内容购入前控制购入和使用控制存货来源分类生产过程中的存货控制材料领用控制单位损耗确定生产多余退回控制第一节实物资产控制的内容一、存货内部会计控制的内容购入前控制购入和使用控制实物资产来源分类生产过程中的存货控制存货保管控制收入、发出控制保管成本控制限制接近控制帐帐、帐实核对控制存放控制存货抽检职责分离第一节实物资产控制的内容一、存货内部会计控制的内容购入前控制购入和使用控制结算控制生产增加的存货控制存货保管控制存货退出控制存货损坏、丢失、失效、报废控制期末盘点差异处理控制第一节实物资产控制的内容一、存货内部会计控制的内容购入前控制购入、使用、期末存货计价控制结算控制生产增加的存货控制存货保管控制存货退出控制存货期末计价控制成本与市价孰低法成本与可变现净值孰低法真实反映存货的实际价值：1）存货分析2）计提存货跌价准备第一节实物资产控制的内容一、存货内部会计控制的内容二、固定资产控制内容固定资产增加控制预算控制：资金来源、现金流量增加方式：外购、自产、融资租赁进入企业后控制：验收、入库、保险固定资产使用控制：内部转移：申请、领用审批及纪录使用记录：建立固定资产卡片计提折旧：确定使用年限、折旧计提方法减值准备：单项计提或全额计提保管控制：编号、保管责任制维修维护：定期维护；维修费用控制第一节实物资产控制的内容一、存货内部会计控制的内容二、固定资产控制内容固定资产增加固定资产使用固定资产处置销售控制：市价分析；专业评估；审核批准；款项收取出租控制：项目审批，出租纪录，到期处置意外损毁、丢失审批控制正常报废审批控制固定资产处置控制：1）使用或管理部门申请2）审核批准3）市价分析、专业评估4）处置价格审批5）不相容职务分离控制6）帐务核销处理第四章实物资产内部会计控制第一节实物资产控制的内容第二节实物资产控制关键点一、存货控制关键点授权审批：收入、转移；存货储存；存货发出；存货清点存货验收、保管：实物收发与帐务纪录单证控制：生产、采购、仓储、财务管理权责：层次分级管理存货监督、稽核：不相容职务分离、盘点、计提准备金财务会计信息系统：授权审批、复核、簿记、核对第二节实物资产控制关键点一、存货控制关键点二、固定资产控制关键点进入企业控制点：购买取得：计划预算、申请审批、购买、验收、入库保管自产或委托加工：计划预算、设计加工、成本控制、供应商选择、检验测试、入库保管其他方式取得：取得依据控制；纪录完整控制；权利义务划分；结算、授权审批；入库保管固定资产使用保管控制点：授权审批：限制接近控制、记录控制、使用保管责任控制计划预算：仓库管理：授权批准、登记与核对、定期检查第二节实物资产控制关键点一、存货控制关键点二、固定资产控制关键点进入企业控制点：固定资产使用、保管控制点：授权审批：限制接近控制、记录控制、使用保管责任控制计划预算：仓库管理：授权批准、登记与核对、定期检查记录控制：责任部门、责任人；保管、交接纪录维护控制：日常维修、大修理会计系统控制：折旧计提；费用、成本控制；簿记；期末盘点与计价第四章实物资产内部会计控制第一节实物资产控制的内容第二节实物资产控制关键点第三节实物资产控制流程存货业务控制流程存货预算存货采购资金控制验收入库存货保管期末清查第四章实物资产内部会计控制第一节实物资产控制的内容第二节实物资产控制关键点第三节实物资产控制流程存货业务控制流程固定资产业务控制流程固定资产采购或购置流成控制固定资产使用过程流程控制固定资产报废流程控制课后作业与思考简述实物资产控制2个关键控制点简述固定资产使用、保管内部会计控制要求简述固定资产报废处置控制要求案例分析某公司销售部有一设备因技术进步且维护费用较高决定添置一台新设备。生产部王经理知道有个好朋友李某有可能需要这台旧设备，经过与销售部经理协商同意以500元的价格卖给了李某。当王某要求财务部门收取500元处置款并对设备做报废处理时财务部门提出购买设备的原值为10万元，虽然已经计提的折旧为6万元，但仍有4万元残值，因此处置价格过低；同时认为没有接到固定资产报废或销售申请及批准，不符合流程，不同意报废。请就此案例对固定资产报废流程进行准确的描述参考答案1）指出固定资产报废应该由使用部门或内部管理部门提出报废申请；经公司主管领导审批同意后才可以进行固定资产报废清理：2）指出固定资产清理应先了解固定资产已经计提的折旧及残值情况；要请专业部门进行鉴定及资产现值评估3）财务部门在接到已经核准的报废申请单、评估材料及发票等单据后做相应的会计业务处理4）指出李某在报废固定资产处置上没有体现不相容职务分离；在没有了解固定资产残值、没有对资产现值评估的前提下以低价处理给好朋友存在着固定资产处置价格授权审批控制风险