服务业加计抵减分录及申报

案例案例1某A企业为一般纳税人，从事法律咨询，符合进项税额加计抵减条件并已提交《适用加计抵减政策的声明》，2019年4月所属期无加计抵减期末余额，5月所属期销项税额50万元，进项税额20万元，本期没有进项转出。抵减前的应纳税额=500,000-200,000=300,000元加计抵减本期发生额=200,000x10%=20,000元加计抵减本期可抵减额=0+20,000-0=20,000元应纳税额=销项税额-进项税额-加计抵减本期实际抵减额=500,000-200,000-20,000=280,000元一、账务处理借:应交税费--未交增值税300,000贷:银行存款280,000其他收益20,000二、申报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 填写1.填报《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）:第6行“一般项目加计抵减额计算”第2列“本期发生额”应填写20,000元，第4列“本期可抵减额”应填写20,000元，第5列“本期实际抵减额”应填写20,000元,期末余额为0。二、加计抵减情况序号加计抵减项目期初本期发生本期调本期可抵本期实际抵期末余额额减额减额减额余额1234=1+2-356=4-56一般项目加计抵减额计算020,000020,00020,00007即征即退项目加计抵减额计算8合计020,000020,00020,00002.填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》:“一般项目”“本月数”第11栏“销项税额”应填写500,000元，第12栏“进项税额”应填写200,000元，第17栏“应抵扣税额合计”和第18栏“实际抵扣税额”均应填写200,000元，抵减本期实际抵减额20,000元后，第19栏“应纳税额”应填写280,000元。税款计算销项税额11500,000进项税额12200,000上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16200,000实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）200,000应纳税额19=11-18280,000期末留抵税额20=17-18案例2某A企业为一般纳税人，符合进项税额加计抵减条件，从事餐饮业，2019年4月所属期无加计抵减期末余额，2019年5月所属期销项税额60万元，进项税额55万元，本期没有进项转出。抵减前的应纳税额=600，000-550，000=50,000元加计抵减本期发生额=550,000x10%=55,000元加计抵减本期可抵减额=0+55,000-0=55,000元>抵减前的应纳税额50,000元因此，加计抵减本期实际抵减额=50,000元应纳税额=销项税额-进项税额-加计抵减本期实际抵减额=600,000-550,000-50,000=0元加计抵减期末余额=加计抵减本期可抵减额-加计抵减本期实际抵减额=55,000-50,000=5,000元一、账务处理借:应交税费--未交增值税50,000贷:其他收益50,000未抵减完的当期可抵减加计抵减额5,000元，结转到2019年6月所属期“上期末加计抵减额余额”不做账务处理，建议做辅助账。二、申报表填写1.填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）第6行“一般项目加计抵减额计算”第2列“本期发生额”应填写55,000元，第4列“本期可抵减额”应填写55,000元，第5列“本期实际抵减额”应填写50,000元，第6列“期末余额”应填写5,000元。二、加计抵减情况序号加计抵减项目期初余额本期发生额本期调减额本期可抵减额本期实际抵减额期末余额1234=1+2-356=4-56一般项目加计抵减额计算055,000055,00050,0005,0007即征即退项目加计抵减额计算8合计055,000055,00050,0005,0002.填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》“一般项目”“本月数”第11栏“销项税额”应填写600,000元，第12栏“进项税额”应填写550,000元，第17栏“应抵扣税额合计”和第18栏“实际抵扣税额”均应填写550,000元，抵减本期实际抵减额50,000元后，第19栏“应纳税额”应填写0元。税款计算销项税额11进项税额12550,000上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16550,000实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）550,000应纳税额19=11-180期末留抵税额20=17-18案例3某服务业一般纳税人，适用加计抵减政策。2019年5月，一般计税项目销项税额为120万元，进项税额100万元。其中前期已抵扣并加计抵减的一批加热设备转用于职工福利，进项税额20万。上期结转的加计抵减余额5万元。加计抵减本期发生额=当期可抵扣进项税额x10%=100x10%=10万元加计抵减本期调减额=当期转出进项税额x10%=20x10%=2万元加计抵减额本期可抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=5+10-2=13万元抵减前的应纳税额=销项税额-（进项税额-进项税额转出）=120-（100-20）=40万元加计抵减本期可抵减额13万元<抵减前的应纳税额40万元因此，本期实际抵减额等于13万元应纳税额=抵减前的应纳税额-本期实际抵减额=40-13=27万元一、账务处理借:应交税费--未交增值税40万元贷:银行存款27万元其他收益13万元二、申报表填写1.填报《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）:企业不得抵扣进项税额为200,000元，2019年5月所属期填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第15栏,计算得出第13栏。二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和200,000其中:免税项目用14集体福利、个人消费15200,000非正常损失16简易计税方法征税项目用17免抵退税办法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减进项税额19红字专用发票信息表注明的进项税额20上期留抵税额抵减欠税21上期留抵税额退税22其他应作进项税额转出的情形232.填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）:将上期末加计抵减额余额5万元填入“期初余额”，当期计提加计抵减额10万元填入“本期发生额”，2万元填入“本期调减额”。“本期可抵减额”应填写13万元，“实际抵减额”等于“本期可抵减额”13万元。二、加计抵减情况序号加计抵减项目期初余额本期发生额本期调减额本期可抵减额本期实际抵减额期末余额1234=1+2-356=4-56一般项目加计抵减额计算50,000100,00020,000130,000130,00007即征即退项目加计抵减额计算8合计50,000100,00020,000130,000130,00003.填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》:“一般项目”“本月数”第11栏“销项税额”应填写1,200,000元，第12栏“进项税额”应填写1,000,000元，第14栏“进项税额转出”填写200,000元，第17栏“应抵扣税额合计”和第18栏“实际抵扣税额”均应填写800,000元，抵减本期实际抵减额130,000元后，第19栏“应纳税额”应填写270,000元。税款计算销项税额111,200,000进项税额121,000,000上期留抵税额13进项税额转出14200,000免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16800,000实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）800,000应纳税额19=11-18270,000期末留抵税额20=17-18