企业内控管理流程手册--6固定资产

第6章企业内部控制流程——固定资产6．1资产管理与审批控制6．1．1固定资产管理流程1．固定资产管理流程与风险控制图固定资产管理流程与风险控制不相容责任部门/责任人的 职责 岗位职责下载项目部各岗位职责下载项目部各岗位职责下载建筑公司岗位职责下载社工督导职责.docx 分工与审批权限划分总阶业务风险财务总财务部资产主相关部经会计段监经理管门理开始如果固定资产2采购决策失误，1下达固定资使用部门填产采购预算写采购申请可能造成企业D1资产损失和浪审批审核审核审核费采购部门进行采购3组织验收小如果固定资产组进行验收验收与核算不编制《验收审核合法、不真实、审批报告》4不完整，可能导会计进行账务处理D2致企业资产账5实不符或资产固定资产核算损失接下页固定资产管理流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分总阶业务风险财务总财务部资产主相关部经会计段监经理管门理如果固定资产接上页盘点不及时、不6规范，可能导致使用部门组织盘点企业固定资产编制《盘点D3账实不符，造成审批审核审核报告》资产损失和浪7使用部门盘费亏盘盈处理8盘亏盘盈账务处理9使用部门提如果固定资产出维修申请维修不当，可能审批审核审核造成企业资产10固定资产D4使用效率低下维修或资产损失11会计进行账务处理填报“固定如果固定资产资产处置处置不规范、不申请单”合理，可能导致审批审核审核企业资产浪费12和损失固定资相关部门产处置协助D513会计进行账务处理结束2．固定资产管理流程控制表固定资产管理流程控制控制事项详细描述及说明1．企业应根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素编制固定资产采购预算，并由财务总监下达，企业各部门应严格执行D12．由固定资产的使用部门根据业务发展目标、固定资产的新旧程度、使用频率、废品率等因素提出固定资产的采购申请3．由财务部固定资产主管组织相关人员组成固定资产验收小组，对采购的固定资产进行验收，验收主要考察外包装、规格、型号、配置、数量和资料六个方面D24．会计应根据固定资产的取得方式确定固定资产成本的构成，并进行相应的账务处理5．固定资产核算包括固定资产折旧核算和固定资产后续支出核算阶6．由固定资产使用部门制订固定资产盘点 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 并进行盘点段7．若固定资产盘亏，财务部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固定资产注销手续；若固控D3定资产盘盈，财务部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固定资产增加手续制8．固定资产盘亏造成的损失，应计入当期损益；固定资产盘盈经审批后，计入营业外收入9．固定资产使用部门根据固定资产的使用状况提出固定资产维修申请10．固定资产维修分为大修理和经常修理，大修理应经过财务部门审批后执行D411．固定资产维修符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益12．固定资产处置包括固定资产出售、转让、毁损和报废四种情况D513．固定资产因出售、转让、毁损和报废而进行的处置收入应计入当期损益，通过“固定资产清理”科目进行核算应固定资产预算 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 建固定资产盘点 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 相规固定资产处置制度关范固定资产核算制度规参范照《企业会计准则第4号—固定资产》规范“固定资产采购申请表”文件资料《固定资产验收报告》《固定资产盘点报告》“固定资产处置申请单”责任部门财务部、设备部、采购部及责任人财务部经理、财务部主管、采购部经理、采购部主管6．1．2固定资产计提折旧审批流程1．固定资产计提折旧审批流程与风险控制图固定资产计提折旧审批流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶业务风险财务总监财务部经理会计段开始如果复核不规范1或不进行复核，年末对固定资产的使用寿命、D1可能造成企业固预计残值和折旧方法进行复核定资产损失否存在差异是如果固定资产的2调整调整调整使用寿命、预计使用预计折旧残值和折旧方法寿命残值方法调整不合理，可D2能导致企业固定审批资产的损失，并重新确定固定资产的使用造成资源浪费寿命、预计残值和折旧方法3如果固定资产计报有关部门进行备案提折旧账务处理4会计按月计提折旧，不规范，可能导并进行核算D3致企业资产损失相关资料存档结束2．固定资产计提折旧审批流程控制表固定资产计提折旧审批流程控制控制事项详细描述及说明1．在固定资产使用过程中，其所处经济环境、技术环境有可能对固定资产使用寿命和预计残值D1产生较大影响，企业应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计残值和折旧方法进行复核阶2．固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变按照《企业会计准则第28号—会计政策、段D2会计估计变更和差错变更》处理控3．企业应按照法律、行政法规等的规定报送有关各方备案，包括备置于企业所在地税务机关，制以供投资者等有关各方查阅D34．固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应通过“累计折旧”科目核算，并根据用途计入相关资产的成本或当期损益应建固定资产折旧管理制度相规关范规参范照《企业会计准则第4号—固定资产》规范文件资料“固定资产折旧汇总表”责任部门财务部及责任人财务总监、财务部经理、会计6．2资产取得与验收控制6．2．1固定资产请购流程1．固定资产请购流程与风险控制图固定资产请购流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶业务风险总经理采购总监采购部经理相关部门段固定资产采购开始申请应符合实1使用部门际生产需要，如提出采购申请果采购申请不D1当，可能造成资填写“固定资产产浪费采购申请表“如果固定资产是审批审核预算内采购审批决策失误，可能造成否审批D2企业资产损失或资源浪费32提出修改意见提出修改意见如果采购过程4按照修改不规范，可能产意见进行采购生重大差错或舞弊、欺诈行D3为，从而使企业遭受损失结束2．固定资产请购流程控制表固定资产请购流程控制控制事项详细描述及说明1．由固定资产的使用部门根据业务发展目标、固定资产的新旧程度、使用频率、运行状况等因D1素提出固定资产的采购申请阶2．预算内的固定资产采购由采购部经理审核并报采购总监审批，采购总监根据固定资产预算、段业务发展方向、实际生产需要等因素提出修改意见D2控3．预算外的固定资产采购由总经理审批，总经理根据固定资产预算、企业发展战略、市场发展制前景等因素提出修改意见4．采购部经理根据采购总监或总经理提出的采购申请修改意见确定采购的时间、内容、供应商D3等，组织采购部主管和专员进行采购应建固定资产采购管理制度相规关范规参范照《企业应用控制内部指引》规范文件资料“固定资产采购申请表”责任部门采购部、采购申请提出部门及责任人总经理、采购总监、采购部经理、采购申请提出部门人员6．2．2固定资产租赁流程1．固定资产租赁流程与风险控制图固定资产租赁流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶业务风险财务部经固定资产生产总监会计承租方段理主管如果固定资产出开始租期间的相关事1项约定不当，可与承租方与财务部能造成企业资产协商人员协商D1损失协商达成租赁达成租赁意向意向如果审批程序不填写“固定资产规范、不正确，审批审核出租申请单”可能导致企业资D22产损失或资源浪提出修改出具“固定资产费意见出租明细表”3签订租赁签订租赁如果固定资产租 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 合同赁合同签订不规办理租赁范，可能造成企交纳租金手续业资产损失或因固定资产移交D3固定资产移交过4程不规范而导致会计进行资源浪费账务处理结束2．固定资产租赁流程控制表固定资产租赁流程控制控制事项详细描述及说明1．由财务部固定资产主管与承租人就固定资产出租期间的维护保养责任、租金、归还期限等相D1关事项进行协商阶2．生产总监根据生产发展方向、固定资产使用频率、出租方式等因素对固定资产出租申请提出段D2修改意见控3．财务部固定资产主管与承租方签订固定资产出租合同，应明确租赁方式、租金金额及租金收制取方式、归还方式和归还时间等事项D34．会计进行账务处理：对于融资租赁，收到的租金应确认为租赁收入；对于经营租赁，收到的租金应确认为收益应建固定资产租赁管理制度相规关范规参范照《企业内部控制应用指引》规范“固定资产出租申请单”文件资料“固定资产出租明细表”责任部门生产部、财务部及责任人生产总监、财务部经理、固定资产主管、会计