编号科目名称工作底稿名称索引号1营业收入、营业成本导引表6100被审计单位：编制人：0日期：2021-1-202营业收入、营业成本程序表6100-0财务报表期间：2020年度复核人：0日期：2021-3-203营业收入、营业成本明细表6100-14营业收入、营业成本收入确认原则检查表6100-2备注：输入日前时前面加撇[']使其变成文本格式，打印底稿时，设定要处于打开状态。5营业收入、营业成本主营业务产品销售分析表6100-36营业收入、营业成本主营业务月度毛利率分析表6100-47营业收入、营业成本建造
合同
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收入成本表6100-58营业收入、营业成本重要建造合同匡算表6100-69营业收入、营业成本重要合同项目核验表6100-710营业收入、营业成本项目现场查验表6100-811营业收入、营业成本项目现场访谈记录6100-912营业收入、营业成本经营租赁收入查验表6100-1013营业收入、营业成本关联交易统计表6100-1114营业收入、营业成本关联交易检查表6100-1215营业收入、营业成本特殊销售行为汇总表6100-1316营业收入、营业成本特殊销售分析表6100-1417营业收入、营业成本特殊销售行为检查表6100-1518营业收入、营业成本委托贷款收入检查表6100-1619营业收入、营业成本其他业务毛利率分析表6100-1720营业收入、营业成本函证结果汇总表6100-1821营业收入、营业成本函证替代测试表6100-1922营业收入、营业成本IPO底稿-主营业务收入和成本分部信息6100-2022营业收入、营业成本IPO-底稿客户走访模板6100-2122营业收入、营业成本IPO-客户走访模板26100-22&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100页次：项目：营业收入、营业成本导引表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20项目本期数上期数变动比例索引号调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后一、主营业务收入0.00.00.00.00.00.00.00%6100-1二、其他业务收入0.00.00.00.00.00.00.00%6100-1营业收入合计0.00.00.00.00.00.00.00%6100-1一、主营业务成本0.00.00.00.00.00.00.00%6100-1二、其他业务成本0.00.00.00.00.00.00.00%6100-1营业成本合计0.00.00.00.00.00.00.00%6100-1审计说明:账账、账表核对相符审计结论:1、经审计，该项目未发现重大异常2、经审计调整后，该项目未发现重大异常√3、因原因，该项目发生数不能确认编制说明：1、表中“项目”按照按总数列示。2、“审计说明”至少需要说明该科目核算内容、增减变动的主要原因、所做的审计工作等内容。3、审计说明至少需要说明该科目核算内容、增减变动的主要原因、确定该科目审计程序的理由。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-0页次：项目：营业收入、营业成本实质性程序编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A利润表中记录的营业收入（或营业成本）已发生，且与被审计单位有关。√B所有应当记录的营业收入（或营业成本）均已记录。√C与营业收入（或营业成本）有关的金额及其他数据已恰当记录。√D营业收入（或营业成本）已记录于正确的会计期间。√E营业收入（或营业成本）已记录于恰当的账户。√F营业收入（营业成本）已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。√
计划
项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载
实施的实质性程序审计目标序号实质性程序是否执行索引号发生完整性准确性截止分类列报营业收入C1获取或编制主营业务收入明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符；(2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。√BCD2实质性分析程序:（1）考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性（2）对已记录的金额作出预期，评价预期值足够精确以识别重大错报（3）确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额（4）将已经记录金额与期望值比较，识别需要进一点调查的差异（5）调查差异：A、询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据B、根据具体情况在必要时实施其他审计程序√√√BCD3对主营业务收入进行分析：A、将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析变动是否异常，并分析异常变动的原因；B、按收入业务板块类别对毛利率等进行比较分析。C、对本期和上期毛利率进行比较分析，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；D、将本期重要板块业务的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；E、对预计亏损项目，结合存货建造合同预计损失审核表进行查验，审核项目亏损的原因是否合理，是否已计提充分资产减值准备或记录预计负债。F、对有异常情况的项目做进一步调查√√√ABCD13结合在了解被审计单位及其环境时获取的信息，检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。√√√√14根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。其他业务收入C1获取或编制其他业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合主营业务收入科目与营业收入报表数核对是否相符。√ABCDE2检查其他业务收入原始凭证等相关资料，分析交易的实质，确定其是否符合收入确认的条件，并检查其会计处理是否正确。√√√√√AC3用材料进行非货币性资产交换的，应确定其是否具有商业实质且公允价值能够可靠计量。√√4根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。列报和披露F1检查营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√主营业务成本ABC1获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务成本科目与营业成本报表数核对是否相符。√√√A、B、C对主营业务成本进行分析：√√√BCD2结合工程
施工
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成本结构分析以及毛利率变动分析，分析成本结构异常和毛利率变动异常原因。√√√ABC3检查本期主营业务成本与“工程施工-合同成本”是否有差异，查找差异原因。√√√4根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。其他业务成本ABC6获取或编制其他业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合主营业务成本科目与营业成本报表数核对是否相符。√√√ABC7与上期其他业务收入/成本比较，检查是否有重大波动，如有，应查明原因√√√ACDE对本期发生的其他业务成本，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。√√√√根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。列报与披露F1检查营业成本是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-1页次：项目：营业收入、营业成本明细表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20项目本期数上期数调整前变动比例调整后变动比例备注调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后一、主营业务收入0.00.00.00.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%二、其他业务收入0.00.00.00.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%营业收入合计0.00.00.00.00.00.00.00%0.00%一、主营业务成本0.00.00.00.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%二、其他业务成本0.00.00.00.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%营业成本合计0.00.00.00.00.00.00.00%0.00%审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-2页次：项目：收入确认原则检查表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20一、公司销售商品的收入的确认原则：与客户之间的合同同时满足下列条件时，在客户取得相关商品控制权时确认收入：1、合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；2、合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；3、合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；4、合同具有商业实质，即履行该合同将改变本集团未来现金流量的风险、时间分布或金额；5、因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。依据上述原则，公司的具体收入确认的原则：1、2、二、销售业务及收入确认流程：（文字或图表）三、收入循环的控制测试：详见“3500销售与收款流程”。四、审计结论：收入确认原则符合企业会计准则的要求。提示：会计监管风险提示第4号（证监办发[2012]89号）特别要求：对于IPO项目，审计人员应当分析被审计单位申报期内在不同销售模式下收入确认方式： 如果被审计单位采用经销商或加盟商模式，注册会计师应当关注被审计单位频繁发生经销商或加盟商加入及退出的情况，以及被审计单位申报期内经销商或加盟商收入的最终销售实现情况。同时，应考虑被审计单位收入确认会计政策是否符合《企业会计准则》及其应用指南的有关规定，包括对不稳定经销商或加盟商的收入确认是否适当、退换货损失的处理是否适当等。 如果被审计单位采用直销模式，注册会计师应当检查销售
协议
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中收入确认条件、退换货条件、款项支付条件等是否能够证明与商品所有权相关的主要风险和报酬已经发生转移。 如果被审计单位存在其他特殊交易模式或创新交易模式，注册会计师应当合理分析盈利模式和交易方式创新对经济实质和收入确认的影响。只有在充分、适当的审计证据能够证明与商品所有权相关的主要风险和报酬已经发生转移时，被审计单位才能确认销售收入。在此过程中，注册会计师应注重从外部独立来源获取审计证据。 如果被审计单位采用完工百分比法确认销售收入，注册会计师应当审计被审计单位确认完工百分比的方式是否合理，从被审计单位内部不同部门获取资料中相关信息是否一致，以及完工百分比是否能够取得客户确认、监理
报告
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、供应商结算单据等外部证据佐证，必要时可以聘请外部专家协助。对于其他项目，审计人员可以参考执行。IPO审计要求：审计被审计单位的收入确认方式和依据，关注其合理性和合法性；特别关注完工百分比法的依据的充分性，成本和完工比例核算的准确性和客观性；与同行业进行对比分析。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-3页次：项目：主营业务产品销售分析表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20收入类别/产品名称本年数上年数增减比例销售数量主营业务收入平均售价主营业务成本平均成本毛利率销售数量主营业务收入平均售价主营业务成本平均成本毛利率销售数量主营业务收入平均售价主营业务成本平均成本毛利率0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%合计0.00.00.00.00.00.00%0.00.00.00.00.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%审计说明：编制说明：本底稿可用于分析本期重要产品/收入类别的售价、单位成本、毛利率，并与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-4页次：项目：主营业务月度毛利率分析表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20月份本年数上年数变动幅度主营业务收入主营业务成本毛利毛利率主营业务收入主营业务成本毛利毛利率10.00.020.00.030.00.040.00.050.00.060.00.070.00.080.00.090.00.0100.00.0110.00.0120.00.0合计0.00.00.00.00.00.0审计说明：编制说明：本底稿可用于比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-5页次：项目：建造合同当期确认收入成本明细表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20序号项目名称业主单位项目分类性质项目开始时间合同总金额合同总成本完工进度（%）累计确认的合同收入累计确认的合同成本累计已确认毛利（亏损）已办理结算的价款本期确认的合同收入本期确认的合同成本上期确认的合同收入上期确认的合同成本预计损失原因合同索引号10.020.030.040.050.060.070.080.090.0100.0110.0120.0130.0140.0150.0160.0170.0180.0190.0200.0210.0220.0230.0240.0250.0260.0270.0280.0290.0300.0310.0320.0330.0340.0350.0360.0370.0380.0390.0400.0410.0420.0430.0440.0450.0460.0470.0480.0490.0500.0合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0审计说明：需披露建造合同当期确认收入金额最大的前10项收入确认原则（1）房地产销售收入确认：签订了销售合同并履行了合同规定的义务，通俗的界定为交钥匙时点确认销售收入。（2）建筑施工销售收入确认：按照资产负债表日按照完工百分比法确认营业收入。营业收入确认的完工百分比按照如下方法来确认：①经施工监理单位、投资监理单位、建设单位、施工单位、项目管理部等共同审核确认的报表日工程进度表；②依据施工监理单位、建设单位、施工单位、项目管理部等共同审核确认工程预付请款单、中期支付计价表和施工合同，倒挤报表日工程进度表；③依据报表日已收到的建设单位工程款和施工合同，倒挤报表日工程进度表；④按累计已发生的成本占合同预计总成本的比例来确定。上述是条件是在工程施工合同的结果能够可靠地估计情况下确认。如果工程施工合同的结果不能够可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能够收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认合同收入。特殊情况处理：预计亏损合同处理：施工企业已完工部分的亏损直接列入收入、成本；未完工部分，计提资产减值损失，作预计负债反映，如借记“资产减值损失”科目，贷记“预计负债——合同预计损失准备”科目。被审计单位：索引号：6100-6页次：项目：重要建造合同匡算表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20项目基本情况行次A项目B项目C项目……合计账面数差异合同基本信息工程合同名称1——————项目类型（按企业业务板块分类）2业主名称3——————合同起始年月（YYYYMM）4——————预计/实际完工年月（YYYYMM）5——————工程合同总金额6——————工程合同预算总成本7——————预计利润/(亏损)80.00.00.00.0——————完工进度确认方法9成本百分比法成本百分比法成本百分比法成本百分比法——————合同变更总金额(增加)/减少10——————变更后合同总金额110.00.00.00.0——————总成本增加/(减少)12——————变更后合同预算总成本130.00.00.00.0——————变更后预计利润140.00.00.00.0——————补充信息当期实际增加的合同成本150.00.0期末实际累计发生合同成本160.00.0期末累计结算金额170.00.0成本调节因素减：计入工程施工成本但未形成实际投入的成本，如计提的安全生产费未使用部分（专项储备）的余额，已办出库尚未投入使用的原材料等18完工进度年末完工百分比（%）190.00%0.00%0.00%0.00%——————上期末累计确认信息上期末累计确认合同收入200.0————上期末累计确认合同成本210.0————上期末累计确认合同预计损失（存货跌价准备）220.00.0应确认的金额期末累计应确认合同收入230.00.00.00.00.0————主营业务收入(当期应确认的合同收入)240.00.00.00.00.0————期末累计应确认合同成本250.00.00.00.00.0————主营业务成本(当期应确认的合同费用)260.00.00.00.00.0————资产减值损失－合同预计损失270.00.00.00.00.0————期末累计应确认合同预计损失(存货跌价准备）280.00.00.00.00.0————已完工未结算290.00.00.00.00.0————已结算未完工300.00.00.00.00.0————工程施工-合同成本310.00.00.00.00.0————工程施工-合同毛利320.00.00.00.00.0————工程结算330.00.00.00.00.0————账面实际确认的金额当期主营业务收入340.00.0当期主营业务成本350.00.0当期资产减值损失－合同预计损失360.00.0期末累计确认合同预计损失（存货跌价准备）370.00.0已完工未结算380.00.0已结算未完工390.00.0工程施工-合同成本400.00.0工程施工-合同毛利410.00.0工程结算420.00.0测算差异当期主营业务收入430.00.00.00.00.0————当期主营业务成本440.00.00.00.00.0————当期资产减值损失－合同预计损失450.00.00.00.00.0————期末累计确认合同预计损失（存货跌价准备）460.00.00.00.00.0————已完工未结算470.00.00.00.00.0————已结算未完工480.00.00.00.00.0————毛利率变动分析上年度毛利率49——————本年度毛利率50——————毛利率变动51——————毛利率变动较大，请说明原因52&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-7页次：项目：重要合同项目核验表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20项目内容及金额核验内容核验结论索引号项目名称是否与合同项目名称一致业主名称是否与项目合同甲方名称一致合同总价取得项目合同，并与项目合同暂定总价一致，包括变更合同合同预算取得预算部门项目预算书，并与预算书金额一致建造合同完工进度是否查验项目现场，与项目实际形象进度是否有重大差异本期收入匡算本期及累计应确认收入是否与账面确认存在差异,项目毛利率水平是否正常，如异常，解释形成原因累计确认收入本期成本是否对项目成本进行单项检查累计确认成本累计工程施工（合同成本）是否与项目累计确认成本一致，如有差异，查找原因（是否存在账面已计入工程施工成本但尚未构成实际项目投入而未确认本期成本情况）工程结算是否发函获取结算外部证据，是否抽查工程结算单已完工未结算是否出现大额已完工未结算或已结算未完工，是否对大额已完工未结算或已结算未完工进行单项检查已结算未完工审计结论经查验未见异常/经查验与账面核算有较大差异&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-8页次：项目：项目现场查验表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20项目基本情况：项目名称业主名称合同总价合同预算本期收入累计确认收入本期成本累计确认成本建造合同完工进度现场查验：1、与工程项目经理沟通了解项目基本情况，如工程项目造价，实体规模，目前工程进度、预计完工时间、已实现产值、项目预计毛利率、工程款结算与进度款支付等情况。描述：2、观察项目状态，形象进度与财务核算进度比较是否存在重大差异，项目现场是否存在大量尚未投入项目实体的未使用原材料。3、询问项目是否存在可能的重大变更情况4、现场拍照留档审计结论经查验未见异常/经查验与账面核算有较大差异&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-9页次：项目：项目现场访谈记录编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20项目基本情况：项目名称访谈时间项目地点被访谈人访谈执行人项目现场访谈：1、项目开工时间？预计完工时间？答：2、项目预计总造价？项目开发面积（或项目施工立方米）？目前工程进展情况，累计工程产值及形象进度？答：3、项目预计利润情况，项目毛利率水平？答：4、与甲方（或总包方）结算情况及工程进度款支付情况答：5、项目是否存在未来可能的重大变更情况答：访谈人签字：项目经理签字：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-10页次：项目：经营租赁收入查验表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20名称租赁对象基本情况本期租赁收入结转(直线法)本期租赁收入结转(权责发生制)差额(用于计算递延所得税)索引号承租人租赁地址租赁期限其中免租期限单位数量合同总租金合同优惠金额净租赁额合同总时间单位时间租金本期租赁时间本期应结转金额单位时间租金本期应结转金额开始结束开始结束一、房屋租赁0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0(有效合同)小计0.00.00.00.00.00.0(结束合同)小计小计二、设备租赁小计总计审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-11页次：项目：关联交易统计表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20科目名称客户名称本期发生数营业收入营业成本&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-12页次：项目：关联交易检查表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20主要客户名称产品名称本年数上年数变动幅度是否详查索引号数量平均销售单价主营业务收入主营业务成本本年末欠款余额毛利率占本年销售收入的比重数量平均销售单价主营业务收入主营业务成本上年末欠款余额毛利率占本年销售收入的比重数量主营业务收入主营业务成本毛利率0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0审计说明：编制说明：1、本底稿可用于调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、价格、数量、金额和比例，并记录占总销售收入的比例。对于合并范围内的销售活动，记录应予合并抵销的金额。2、IPO项目要求：（1）取得报告期内与被审计单位存在重大、异常交易的交易对手背景信息，并与已经取得的关联方信息相互核对和印证，以确定是否存在未披露的关联方和关联交易（2）结合公司对关联方交易的价格公允性说明，获取外部价格进行比较，底稿中应留存获取外部价格的证据。非IPO项目参照执行。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-13页次：项目：特殊销售行为汇总表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20行为方式是否存在是否执行进一步程序索引号备注附有销售退回条件的商品销售是商品需要安装和检验的销售否分期收款销售委托代销售后回购以旧换新出口销售售后租回其他审计说明：编制说明：如回答“是”，需另附底稿说明执行的进一步审计程序。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-14页次：项目：特殊销售分析表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20主要客户名称类别/产品名称本年数上年数是否详查索引号收入成本销售面积平均售价主营业务收入主营业务成本本年末欠款余额毛利率占本年销售收入的比重销售面积平均售价主营业务收入主营业务成本本年末欠款余额毛利率占本年销售收入的比重关联方销售是00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%工程款抵房款销售00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%大单定制项目销售00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%合计0.00.00.00.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00.00.00%0.00%审计说明：编制说明：如回答“是”，需另附底稿说明执行的进一步审计程序。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-15页次：项目：特殊销售行为检查表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20序号类别/产品名称客户名称合同号销售面积平均售价合同金额累计收款竣工备案情况收入与发票核对表合同收款条款未收款收回可能性收入确认合理性检查截止性检查函证函证情况替代测试情况其他说明10.0是20.0否30.040.050.060.070.080.090.0100.0合计0.00.0审计说明：编制说明：如回答“是”，需另附底稿说明执行的进一步审计程序。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-16页次：项目：委托贷款收入检查表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20凭证日期凭证编号被投资单位名称贷款协议约定利率贷款本金账面确认其他业务收入金额检查内容审计调整获取委托贷款的相关协议贷款起息日计息期应计入其他业务收入的金额与已计入账金额的差异00000000合计00审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-17页次：项目：其他业务毛利率分析表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20月份合计出租固定资产出租无形资产销售材料出租包装物和商品……收入成本毛利率收入成本毛利率收入成本毛利率收入成本毛利率收入成本毛利率收入成本毛利率10.00.020.00.030.00.040.00.050.00.060.00.070.00.080.00.090.00.0100.00.0110.00.0120.00.0合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0上年数0.00.0变动额0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0变动比例0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%审计说明：编制说明：业务内容应根据被审计单位实际情况进行增减或修改。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-18页次：项目：函证结果汇总表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20选取样本依据发函询证纪要收到回函未收到回函未核实金额审计意见询证函索引函证日期函证方式单位名称账面金额回函直接确认调节后可以确认调节表索引号通过替代确认替代索引号AB合计0.00.00.00.00.0抽取客户样本户数抽取样本的总金额0.0收到回函的样本回函和调节后可以确认的金额本期客户总数本期收入总金额0.0收到回函的样本金额0.0通过替代审计可确认金额0.0样本占总户数的比例#DIV/0!抽取样本占期末总额的比例#DIV/0!占样本总金额的比例#DIV/0!可确认金额占样本总额的比例#DIV/0!注：选取样本依据:A、大额B、异常（发生纠纷或非正常）C、账龄较长D、随机审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-19页次：项目：函证替代测试表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20客户单位全称：序号收入入账情况检查内容日期凭证号摘要对方科目金额发票日期发票号出库单或发运日期出库单或发运单号合同12345小计0.0全年发生额合计测试金额占全年发生额的比例#DIV/0!审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-20页次：项目：主营业务收入和成本分部信息编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20一、分行业项目营业收入营业成本毛利率本期与上期比较情况本期金额所占比例上期金额所占比例本期金额所占比例上期金额所占比例本期上期营业收入比上年同期增减营业成本比上年同期增减毛利率比上年同期增减0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%合计0.000.00%0.000.00%0.000.000.00%0.00%0.00%二、分产品或业务类别项目营业收入营业成本毛利率本期与上期比较情况本期金额所占比例上期金额所占比例本期金额所占比例上期金额所占比例本期上期营业收入比上年同期增减营业成本比上年同期增减毛利率比上年同期增减0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%合计0.000.00%0.000.00%0.000.000.00%0.00%0.00%三、分地区项目营业收入营业成本毛利率本期与上期比较情况本期金额所占比例上期金额所占比例本期金额所占比例上期金额所占比例本期上期营业收入比上年同期增减营业成本比上年同期增减毛利率比上年同期增减0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%合计0.000.00%0.000.00%0.000.000.00%0.00%0.00%审计说明：编制说明：审计人员应分析发行人按照不同方式列报的收入构成及变化情况是否符合行业和市场同期的变化情况。&"Arial,常规"&102013.08编号：6100-21编制说明：因各项目具体情况不同，本访谈参考提纲并非是完整列示，也并非所有项目均适用，仅对各项目组起到提示和参考作用，各项目组在进行客户访谈时应根据实际情况修改、增删。走访客户录模板I走访日期：走访公司名称：走访公司地址：邮编：电话：走访公司原因：被审计单位第X大代理商/本期新增代理商/销售额波动异常代理商走访参与人员：客户参与访谈人员及身份：走访目的：走访选出的XYZ公司，以确认如下内容：1核实XYZ公司的真实性及关联关系；2核实来自XYZ公司的收入（来自重要供应商的采购）的存在/发生；3核实来自XYZ公司的收入（来自重要供应商的采购）的计价/准确性；4其他来自被审计单位的信息与来自XYZ公司信息的一致性。……第一部分：访谈相关人员一、询问被访谈人在客户单位中的职务、工作内容和职责（分析被访谈人基于自己的职位提供给项目组的信息是否完整、准确，是否有可能有意隐瞒？）二、客户的基本情况访谈1、客户的基本情况并获取其营业执照、工商登记资料复印件（如：成立日期、企业性质、股权结构、法人代表、注册资本、法人代表、注册地址、实际办公地点、主要高管姓名等）2、客户近三年主要经营情况并获取近三年财务报表（如：主营业务情况及经营规模、主要销售产品名称及销售情况、行业地位等）（分析客户的经营规模、主营产品与客户与被审计单位的交易规模和内容是否相匹配，是否存在虚构交易迹象。）例如：〔随需填写〕【XYZ公司的基本情况，包括：XYZ公司法定代表人、注册地、注册资本、成立时间，股权关系；与被审计单位的业务关系，与ABC发生业务的起始时间、交易金额、交易量、交易量是否异常，若异常应在访谈结论中明确交易量异常变动的原因，XYZ公司原行业状况、与被审计单位的交易占XYZ公司的总交易比重（公司基本情况需通过获取XYZ公司工商资料，并与被审计单位记录情况、增值税发票、XYZ公司网站信息等核对】如：XYZ公司，法定代表人，公司注册地，成立时间，注册资本，股权机构，与被审计单位合作从2006年至今已超过了5年，XYZ公司主要从被审计单位采购AAA材料，最近三年一期（2010年、2011年、2012年）的交易量和交易金额，占总交易额比重分别为；三年的交易量、交易金额稳步上升，交易比重保持平稳，未见异常变动。被审计单位的销售员经常到访XYZ公司维护客户关系，两家公司的合作关系良好，均有继续合作发展的意愿。检查了XYZ公司的营业执照、组织机构代码证、税务登记证、章程等工商资料（若为特许经营行业，应检查相应证照）并取得复印件，与被审计单位记录情况、增值税发票、XYZ公司网站的相关信息等核对一致。【若为新增、异常客户/供应商或关联方客户/供应商，考虑获取XYZ公司的工商登记资料、纳税资料、银行账户流水等资料，并了解公司的实际控制人、关键经办人员等相关情况进行核对分析，包括核对XYZ公司的经营业绩、银行账户往来是否与其声称的经营状况和营运能力、现金流量相关等】XYZ公司不是ABC的关联方XYZ公司今年对AAA材料的采购目标为3亿（含税），其中约有20%采购自被审计单位XYZ公司的业务区域主要集中在山西陕西地区XYZ公司所在行业具有季节性，春、夏、秋为旺季，冬为淡季；因此原材料采购呈现类似特征。。。。。。三、客户与ABC公司的关联关系访谈1、客户（包括客户的股东、控股子公司）及董事、监事、高级管理人员（包括其亲属）与ABC公司及其董事、监事、高级管理人员（包括其亲属）、持有5%股权的股东及核心人员是否存在关联关系（股权、亲属等关系）或利益安排？2、是否存在对ABC公司的委托持股或信托持股情况？如有，需说明情况。（亲属关系，是指系该等董事、监事、高级管理人员的配偶、父母、配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、年满18周岁的子女及其配偶、配偶的兄弟姐妹和子女配偶的父母。建议项目组将该等关联个人的姓名、从事行业、所服务单位等尽可能详细的信息以列表的形式提供给被访谈客户，以便其识别其中可能存在的关联关系。）四、客户与ABC公司的交易情况访谈1、交易总体情况（1）获取客户与ABC公司仅三年的销售或提供劳务明细（包括产品/劳务名称、单价、数量、关键合同等），客户与ABC公司近三年的业务往来款余额及发生额。（与被审计单位提供给项目组的资料进行对比，检查是否存在差异并分析差异原因。）（2）ABC公司销售给客户的产品或提供的服务成果在客户生产经营活动中发挥了哪些作用，目前生产运行情况如何？如可能要求到客户生产经营场所实地查看？2、客户与ABC公司近三年的销售合同主要条款（1）信用期限客户的付款周期一般为多少天？是否存在延期或拖欠的情形？如果出现拖欠，ABC公司如何向客户催款，多久催款一次？ABC公司是否存在在年底时超出客户的要求、提出向客户增加发货的情形？近三年应付账款的付款周期有何变化？（分析是否被审计单位存在通过放宽信用政策来换取收入增加）（2）价格客户与ABC公司从何时建立起了业务往来？近几年向ABC公司的采购价格变动情况如何？采购价格如何确定？什么情况下更改价格？该采购价格与客户的其他供应商相比是否更高或更低？ABC公司是否向客户承诺以后年度降低销售价？（3）退换货请客户提供近三年与ABC公司发生的退换货情况明细表，在何种情况下会出现退换货情况？（尤其注意是否存在期初退回上一期末大量销售的情形，关注其经济实质，是否符合确认收入的条件）（4）返利近三年内客户享受ABC公司给予返利的情况如何？返利条款是否发生过重大变化？与客户采购（或代理的）其他相同产品相比，ABC公司给予的返利条款是否存在优惠幅度显著高于其他生产商的情形？能否享受较大幅度的返利，对于客户确定向生产商订购的产品数量和金额时，是否属于重要的考虑因素？3、客户与ABC公司的资金往来情况客户与ABC公司采用何种方式进行价款结算（现金、支票、商业票据），客户向ABC公司支付合同款项的具体业务流程及依据是什么？是否存在将合同款项打入ABC公司指定的第三方账户的情形？客户和ABC公司之间的资金往来是否均与真实的购销业务相对应？是否存在资金拆借等资金往来情况？4、如客户为经销商从ABC公司购入的商品通常需多长时间销售完毕，各年年末结存情况如何？该经销周转速度与客户代理或经销的其他同类或类似产品是否存在重大差异？从ABC公司购入的商品的付款周期、价格及返利等条件与其他供应商相比是否存在重大异常。如存在重大差异，原因是什么？举例：与被审计单位的主要合同条款核对〔随需填写〕【XYZ公司与被审计单位的合同条款（交易模式、交易规模、付款方式、付款期限、运输条款、运输保险受益人、销售佣金比例等】如：项目询问所得信息来自被审计单位合同条款交易模式包销与合同条款一致交易标的AAA材料与合同条款一致交易规模500-600吨（含税金额约5000-6000万）500-600吨（含税金额约5000-6000万）与合同条款一致付款方式银行承兑汇票或银行转账与合同条款一致付款期限收货验收后，3个月内（较同行业稍优惠，行业平均约为2.5月，75天）与合同条款一致佣金返利5-6%，每季度按5%结算一次，全年若超过6000万采购量，按全年5.5%结算差额部分，若超过7000万，按全年6%结算差额部分；每年4月份进行全年佣金返利。与合同条款一致佣金水平略高于同行业的返利水平，行业平均为4.8-5.5%与合同条款一致运输方式物流公司汽运运输，运输时间3-5天，运费由被审计单位负责；运费中含保险费，保险受益人为被审计单位与合同条款一致交付方式XYZ收到材料，验收合格后，在被审计单位的验收单和物流公司的运单上签字确认后，交付完毕与合同条款一致订货到发货时间1个月以内，基本在1周之内发货（一般每月发一次订单）合同条款为1个月之内质量保证收货验收后质保1个月与合同条款一致销售退回合作5年来，仅在3年前发生过一次质保期内的质量问题，换货解决，价值约为20万与从被审计单位处获取的信息一致。。。。。五、客户与ABC公司其他方面情况访谈1、客户是如何与ABC公司建立商业联系的？是通过何种方式与ABC公司达成合作意向的，与ABC公司的所有业务往来是否都签订有正式的书面合同？2、客户是否与ABC公司存在法律诉讼或其他未解决纠纷（如产品质量、合同履行等）？如果有，提供详细说明和资料。3、客户与ABC公司除了销售产品或提供服务外，是否还有其他商业往来？4、客户与ABC公司的合作前景客户是否有与ABC公司长期合作的预期？与其他供应商相比，ABC公司的产品或服务质量及相应技术水平与其他同类供应商相比是否存在优势？声明：被访谈人对上述访谈内容的表述真实、准确、完整，不存在任何虚假陈述或可能产生误导的信息。被访谈人对上述情况的真实性、准确性和完整性承担相应的法律责任。被访谈人签字：日期：第二部分：走访经营场所【走访XYZ的生产经营场所等（若适用），关注其生产经营现状与访谈内容相互印证】记录走访经营场所举例：〔随需填写〕如：XYZ公司位于XXX工业园区，园区面积300亩，主要生产XXXX，主要原材料AAA，年产能XXXX吨。XYZ公司目前处于生产旺季，现场观察厂房生产正常，开工率约为90%；走访XYZ公司的原料库，见到约20吨被审计单位生产的AAA材料（与年消耗500-600吨，每月订货的应用库存量相符），走访产成品库，见到XXXX产品约30吨，见到XYZ公司向其客户发运XXXX产品。XYZ公司XXXX产品的销售良好，采用赊销方式，直接销售给最终用户，平均收款周期为2个月；与行业状况基本相符。。。。。。第三部分：现场函证对XYZ公司进行现场函证（函证内容包括但不限于与被审计单位的：采购量、采购总额、截止日的债权/债务余额、重要合同条款及其他项目组认为必要的信息）现场函证情况记录举例：〔随需填写〕如：现场获取经XYZ公司盖章确认的函证，XYZ公司对函证信息确认一致（差异为20吨、200万，系XYZ公司尚未对12月份采购的原材料入账所致，经查12月份发票、出库单、运单核对一致），详见索引号。。。。。。五、其他〔随需填写〕走访结论：&"Arial,常规"&102013.08编号：6100-22实地走访访谈记录II访谈对象：访谈人：日期：访谈地点：访谈主题（关于被审计单位重要客户、供应商及关联关系等）：一、客户的基本情况（附有关部门盖章确认的工商登记证明文件、主体纳税证明）公司名称：注册资本：成立日期：经济性质：法定代表人：股权结构：二、与客户业务情况1、客户与被审计单位的业务关系为[]客户是终端客户[]客户是经销商(客户)[]客户是供应商[]客户既是客户又是供应商[]客户是ABC的关联方2、客户与被审计单位的结算方式（1）客户向被审计单位的采购[]预付款方式[]货到付款方式[]赊销方式[]预付款方式和赊销方式兼有（2）客户向被审计单位的销售[]预收款方式[]货到收款方式[]赊销方式[]预收款方式和赊销方式兼有3、20XX年度至今客户与被审计单位交易情况（1）所有的交易行为是否签订合同[]是[]否（2）客户向被审计单位采购产品质量情况（适用客户）[]良好[]一般[]产品质量不稳定[]产品质量差（3）客户与被审计单位是否定了约定除质量问题以外的退、换货条款[]是[]否（4）20XX年度至今客户与被审计单位约定了除质量问题以外的退、换货条款，而发生的退换货金额[]无[]20万元以下[]20-50万元[]50-100万元[]100万元以上（5）客户向被审计单位采购的产品验收入库情况[]检验合格后计量入库签收确认收到货物[]直接计量入库签收确认收到货物[]其他方式请描述（6）客户与被审计单位的交易是否存在返利的约定[]是[]否如存在返利请说明以下情况：A、通过何种方式支付返利[]现金[]其他方式B、20XX年度至今返利金额[]10万元以下[]10-50万元[]50-100万元[]100万元以上（7）客户作为被审计单位的经销商购买的货物是否已经最终销售(适用经销商)[]是[]否三、关联关系情况被审计单位的实际控制人、自然人股东、董事、监事或高管人员及主要关联方是否在客户持有股份（关联方情况详见下表)[]是[]否是否担任职务[]是[]否是否和客户有交易[]是[]否被访谈人签名（手签）：访谈人签名：访谈单位：访谈时间：&"Arial,常规"&102013.08
浙公网安备 33021202002483