间接法
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一、原理： 净利润是以权责发生制为基础计算的,现金流量则是以收付实现制为基础编制的;间接法现金流量的编制原理就是以企业
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期内按照权责发生制计算的净利润为起点利润
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中“净利润”,通过对有关项目进行调整,转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金流量的方法;具体步骤如下： 一、以权责发生制下的净利润为起点,剔除非生产经营活动产生的净利润,将“净利润”调整为权责发生制下的经营活动净利润A; 净利润 加：曾经减少利润,但与经营活动无关的项目不属于经营活动的损失 1处置固定资产、无形资产等产生的损失 2固定资产报废损失 3财务费用利息支出及融资顾问费等 4投资损失 减：曾经增加利润,但与经营活动无关的项目不属于经营活动的收益 1处置固定资产、无形资产等产生的收益 2财务费用利息收入及非经营性产生的汇兑损益等,注意不包括活期存款利息收入和日常手续费等经营活动相关的项目 3投资收益 二、通过对经营活动中与利润有关,但与现金流无关的项目进行调整,将A调整为收付实现制下的净利润B; 加：经营活动中曾经减少利润,但不减少现金的项目实际没有支付现金的费用 1计提的资产减值损失 2固定资产折旧 3无形资产摊销 4待摊费用摊销 5产品销售成本存货的减少 6递延所得税“贷”项递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加 7计算所得税应交税金的增加 减：经营活动中曾经增加利润,但不增加现金的项目实际没有收到现金的收益,但不减少现金的项目实际没有支付现金的费用 1计提的资产减值损失 2固定资产折旧 3无形资产摊销 4待摊费用摊销 5产品销售成本存货的减少 6递延所得税“贷”项递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加 7计算所得税应交税金的增加 减：经营活动中曾经增加利润,但不增加现金的项目实际没有收到现金的收益1应收账款的增加 2应收票据的增加 3预收账款的减少 三、通过对经营活动中与利润无关,但与现金有关的项目进行调整,将B调整为收付实现制下经营活动产生的现金流量结束; 加：经营活动中与利润无关,但会增加现金的项目 1存货的减少 2经营性应收项目的减少 3经营性应付项目的增加; 减：经营活动中与利润无关,但会减少现金的项目 1存货的增加 2经营性应收项目的增加 3经营性应付项目的减少二、基本填报方法： 1、 净利润：该项目根据利润表净利润数运算自动取数； 2、资产减值准备：计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值损失累计借方发生额本期冲销借方负数显示； 3、固定资产折旧：=计入各项成本费用的折旧=累计折旧期末-期初未考虑固定资产对外投资而减少的折旧； 4、无形资产摊销：=无形资产期末-期初未考虑因无形资产对外投资减少的摊销； 5、长期待摊费用摊销：=长期待摊费用期初-期末； 6、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失收益以“-”号填列：根据固定资产清理及营业外收支明细分析填列； 7、固定资产报废损失收益以“-”号填列：根据固定资产清理及营业外收支明细分析填列； 8、公允价值变动损失收益以“-”号填列：=公允价值变动损益借方余额正号填列,贷方余额负数填列； 9、财务费用收益以“-”号填列：注意此项不一定等于财务利润表上的财务费用,而仅指投资活动、筹资活动的财务费用,应考虑在外部银行、财务公司的活期存款利息收入和外部银行、财务公司手续费等日常支出； 10、投资损失收益以“-”号填列：=投资收益借方余额正号填列,贷方余额负号填列； 11、递延所得税资产的减少增加以“-”号填列：=递延所得税资产期初-期末； 12、递延所得税负债的增加减少以“-”号填列=递延所得税负债期末-期初； 13、存货的减少增加以“-”填列：=存货账面期初-期末,存货变动不属于经营活动的不调整,如存货对外投资的减少,如用资产负债表应收项目期初期末余额计算,需加回当期计提的存货减值； 14、经营性应收项目的减少增加以“-”填列：=应收账款账面期初-期末+应收票据期初-期末+预付账款账面期初-期末+其他应收款账面期初-期末,如用资产负债表应收项目期初期末余额计算,需加回当期计提的应收坏账准备;注意：所有项目应剔除非经营性应收变动,如集团内企业间借款,计入其他应收款核算的应收变动； 15、经营性应付项目的增加减少以“-”填列：=应付账款期末-期初+预收账款期末-期初+应付票据期末-期初+应付职工薪酬期末-期初+应交税费期末-期初+其他应付款期末-期初;注意：所有项目应剔除非经营性应付变动,如债务重组中以固定资产抵债减少的应付账款等业务； 16、其他：一般不允许有数据; 17、经营活动产生的现金流量净额：应等于主附表现金流量表项目金额 注意：不要倒挤数据;
浙公网安备 33021202002483