注册税务师财务与会计练习题第10-11章

注册税务师财务与会计练习题第10-11章　　1.2011年1月1日，长江公司购入一台不需安装的设备，合同总价款1000万元，双方协议采用分期付款方式支付价款，自2011年12月31日起每年年末付款200万元，5年付清。假定银行同期贷款年利率为5%。为使该设备达到预定可使用状态另支付相关税费30万元，该设备购入当日即达到预定可使用状态并投入使用。则长江公司购入该设备的入账价值为()万元。(已知：(P/A，5%，5)=4.3295，(P/A，5%，4)=3.5460)　　A.865.9　　B.895.9　　C.1000　　D.1030　　2.下列各项有关自行建造固定资产的说法中，正确的是()。　　A.由于自然灾害等原因造成的在建 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失应借记“营业外支出”科目　　B.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，应计入营业外支出　　C.在建工程进行负荷联合试车形成的产品对外销售的，应确认主营业务收入　　D.自行建造的固定资产，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待确定实际成本后再对原来的暂估价值和已计提的折旧额进行调整　　3.甲公司采用融资租赁方式租入一台设备，租赁期开始日为2010年12月31日，最低租赁付款额现值为720万元，在租赁谈判和签订租赁协议过程中发生谈判费、差旅费、律师费等合计10万元。租赁开始日租赁资产公允价值为740万元。甲公司安装设备过程中另支付安装费30万元，设备于2011年6月20日安装完成达到预定可使用状态并交付使用。则2011年6月20日甲公司融资租入的该设备的入账价值为()万元。　　A.720　　B.730　　C.740　　D.760　　4.2011年9月1日，甲公司购入一项不需要安装的设备，购买价款为5000万元，增值税税额为850万元，当日即达到预定可使用状态，并投入使用。甲公司预计该设备的使用年限为5年，预计净残值为200万元，采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司系增值税一般纳税人，则2012年度该固定资产计提的折旧额为()万元。　　A.2000　　B.1800　　C.1200　　D.1000　　5.乙公司2010年12月取得并于当月投入使用一台设备，该设备的账面原价为1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用年数总和法计提折旧;2011年年末核查该设备时，首次计提减值准备40万元，预计其尚可使用年限为2年，预计净残值为20万元，自2012年起改用年限平均法计提折旧。则2012年该台设备应计提的折旧额为()万元。　　A.340　　B.320　　C.310　　D.300　　6.2011年2月20日，甲公司以其一项专利权与乙公司的一座厂房进行交换。甲公司该项专利权的账面原价为800万元，已计提摊销320万元，已计提无形资产减值准备60万元，交换当日的公允价值为500万元。乙公司厂房的账面原价为1000万元，已计提折旧600万元，未计提减值准备，当日的公允价值为450万元。乙公司另向甲公司支付补价50万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，则甲公司换入厂房应确认的收益为()万元。　　A.20　　B.30　　C.50　　D.80　　7.下列各项中，应通过“固定资产清理”科目贷方核算的是()。　　A.盘盈的固定资产　　B.非货币性资产交换换出固定资产的账面价值　　C.更新改造固定资产的账面价值　　D.结转的固定资产处置净损失　　8.甲企业2011年1月对某生产线进行更新改造，该生产线账面原值为800万元，已计提折旧500万元、已计提减值准备40万元。改良时被替换资产的账面价值为50万元，改良过程中发生的可资本化相关支出共计320万元，2011年6月改良工程完工，生产线达到预定可使用状态并投入使用。改良后该生产线剩余使用寿命为5年，预计净残值为20万元，按年数总和法计提折旧。则该企业2011年对改良后生产线应计提的折旧额为()万元。　　A.85　　B.70　　C.50　　D.70　　9.下列有关无形资产的相关说法中，正确的是()。　　A.使用寿命不确定的无形资产不计提摊销　　B.出租使用寿命有限的无形资产的摊销额应计入管理费用　　C.持有待售的无形资产，不应当对其预计净残值进行调整　　D.企业报废无形资产的账面价值应计入待处理财产损溢　　10.乙公司于2010年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为120万元，预计使用年限为l0年，预计净残值为0，采用直线法摊销。该项无形资产在2011年12月31日进行减值测试时，预计其可收回金额为92万元;2012年12月31日，该项无形资产的预计可收回金额为87万元。假设该项无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不变，则2012年12月31日该项无形资产的账面价值为()万元。　　A.80.5　　B.84.5　　C.87　　D.92　　11.下列有关金融资产重分类的 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述中，错误的是()。　　A.已划分为持有至到期投资的金融资产不能重分类为可供出售金融资产　　B.交易性金融资产不能重分类为贷款和应收款项　　C.划分为股权投资的可供出售金融资产不能重分类为持有至到期投资　　D.持有至到期投资不能重分类为贷款和应收款项　　12.下列有关金融资产计量的说法中，不正确的是()。　　A.持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额　　B.取得金融资产支付的价款中包含的已到付息期单尚未领取的债券利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利，应单独确认为应收项目　　C.资产负债表日，持有至到期投资应采用实际利率法按摊余成本进行后续计量　　D.资产负债表日，持有至到期投资应按其公允价值进行后续计量　　13.甲公司于2011年1月1日从证券市场上购入乙公司当日发行的到期一次还本付息债券，期限为3年、票面年利率为4%，到期日为2014年1月1日。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为930.35万元，另支付相关交易费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际年利率为6%。2011年度甲公司应确认的投资收益为()万元。　　A.40　　B.55.82　　C.56.42　　D.60　　14.2011年1月1日，甲公司从股票二级市场上以每股28元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)的价格购入乙公司发行的股票l00万股，占乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，未打算近期内出售，因此作为可供出售金融资产核算。2011年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年度现金股利40万元。2011年12月31日，该股票的市场价格为每股25元，甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。则甲公司有关该可供出售金融资产的核算的表述中，错误的是()。　　A.该可供出售金融资产的初始入账价值为2760万元　　B.2011年5月10日收到现金股利时应确认投资收益40万元　　C.2011年12月31日该可供出售金融资产的账面价值为2500万元　　D.2011年12月31日应确认资本公积——其他资本公积-260万元　　15.在资产负债表日，企业对未发生减值的到期一次还本付息的可供出售债券按票面利率确认的应收利息，应借记的会计科目是()。　　A.应收利息　　B.可供出售金融资产——应计利息　　C.其他应收款　　D.可供出售金融资产——利息调整16.下列有关金融资产减值的说法中，正确的是()。　　A.资产负债表日，企业应将持有至到期投资账面价值低于其预计未来现金流量现值的差额确认为资产减值损失　　B.可供出售金融资产发生减值时，计入所有者权益的累计损失不必转出　　C.可供出售权益工具投资发生的减值损失，在以后期间价值恢复时不得转回　　D.长期股权投资计提的资产减值准备，在价值恢复时可以转回　　17.下列各项因取得投资发生的相关费用的会计处理中，说法不正确的是()。　　A.企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用应冲减资本公积(股本溢价)　　B.为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始确认金额　　C.同一控制下的企业合并中，合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关费用，应当于发生时计入当期损益　　D.非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关费用，应计入企业合并成本　　18.甲公司向乙公司某大股东发行普通股l000万股(每股面值1元，公允价值6元)，以换取该股东拥有的30%乙公司股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ，甲公司可取得现金股利240万元。甲公司取得乙公司30%股权后对乙公司具有重大影响，采用权益法核算该长期股权投资，取得投资当日乙公司可辨认净资产的公允价值为25000万元。则甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为()万元。　　A.5760　　B.5950　　C.6000　　D.5810　　19.2011年1月1日，甲公司以银行存款1780万元从其母公司大海公司处取得乙公司60%的股权，从而能够对乙公司实施控制。甲公司为进行该项企业合并另发生审计费20万元。合并日，乙公司所有者权益的账面价值为3000万元，可辨认净资产的公允价值为3200万元。假定甲公司和乙公司采用的会计政策及会计期间相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为()万元。　　A.0　　B.20　　C.120　　D.140　　20.2011年1月1日，甲公司以其一项固定资产(厂房)和一项可供出售金融资产作为对价从丙公司处取得其持有的乙公司80%的股权。购买日甲公司作为合并对价的固定资产和可供出售金融资产的资料为：固定资产的账面原价为1200万元，已计提累计折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为820万元;可供出售金融资产的账面价值为350万元，其中成本为300万元，公允价值变动为50万元，当日公允价值为400万元。甲公司为进行该项企业合并另支付资产评估费用30万元。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为1600万元，公允价值为1800万元。甲公司和丙公司不具有关联方关系，不考虑其他因素，则下列相关说法中不正确的是()。　　A.该项企业合并为非同一控制下的企业合并　　B.2011年1月1日长期股权投资的初始确认金额为1250万元　　C.2011年1月1日甲公司应确认营业外收入20万元　　D.该项合并业务对甲公司2011年度利润总额的影响金额为90万元　　21.下列关于长期股权投资计量的说法中，不正确的是()。　　A.企业合并以外方式取得的长期股权投资发生的直接相关税费应计入其初始确认金额　　B.企业持有的对其子公司的长期股权投资应采用成本法进行核算　　C.企业持有的对其子公司的长期股权投资应采用权益法进行核算　　D.企业持有的对其联营或合营企业的长期股权投资应采用权益法进行核算　　22.2011年1月2日，甲公司以银行存款1400万元取得乙公司30%的股权，另支付相关费用20万元。取得投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为5000万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2011年实现净利润500万元，假定不考虑所得税等其他因素，该项投资对甲公司2011年度利润总额的影响金额为(　)万元。　　A.80　　B.150　　C.230　　D.250　　23.2012年1月1日，甲公司以银行存款300万元取得B公司有表决权股份的20%，能够对B公司施加重大影响，采用权益法核算对B公司的投资。2012年1月1日，B公司可辨认净资产公允价值为1200万元，其账面价值为1100万元;差额为一批存货，该批存货的公允价值为400万元，成本为300万元。截至2012年年末，B公司上述存货已对外销售30%，B公司2012年实现净利润700万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。不考虑所得税等其他因素，则甲公司2012年度应确认的投资收益为()万元。　　A.126　　B.134　　C.140　　D.146　　24.2012年1月1日，甲公司以银行存款1500万元取得B公司有表决权股份的40%，能够对B公司施加重大影响，采用权益法核算对B公司的长期股权投资。2012年1月1日，B公司可辨认净资产公允价值为4000万元，其账面价值为3800万元;当日除一台固定资产外，其他可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值均相等，该台固定资产的公允价值为800万元，账面价值为600万元，预计尚可使用年限为5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2012年11月10日，甲公司向B公司出售一批A产品，该批产品的成本为180万元，售价为200万元(不含增值税)，至2012年年末B公司已对外出售上述A产品的40%。2012年度B公司实现净利润1000万元，假定甲公司和B公司采用的会计政策及会计期间均相同，不考虑所得税等其他因素，则2012年度甲公司应确认的投资收益为()万元。　　A.379.2　　B.380.8　　C.384　　D.400　　25.A公司持有B公司40%的有表决权股份，能够对B公司实施重大影响，作为长期股权投资并采用权益法核算。2011年11月30日，A公司出售所持有B公司股权中的1/4，出售时A公司账面上对B公司长期股权投资的构成为：投资成本4800万元，损益调整为1260万元(借方余额)，其他权益变动300万元(借方余额)。A公司出售取得价款1720万元。不考虑其他因素，A公司2011年11月30日因处置部分股权应确认的投资收益为(　)万元。　　A.75　　B.130　　C.205　　D.300　　26.2011年1月1日，甲公司以银行存款200万元取得大海公司5%的股权投资，由于甲公司对大海公司不具有控制、共同控制或重大影响，且该股权投资在活跃的交易市场中没有报价，故甲公司将其确认为长期股权投资并对其采用成本法核算。2011年度，由于大海公司管理层决策失误致使公司发生亏损2000万元。2011年年末，甲公司预计对大海公司长期股权投资的可收回金额为150万元。则不考虑其他因素，甲公司2011年12月31日对大海公司长期股权投资的账面价值为()万元。　　A.50　　B.100　　C.150　　D.200　　27.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2011年2月15日其自行建造的办公楼达到预定可使用状态并与丙公司签订经营租赁协议，将其出租给丙公司使用。该项办公楼的建造成本为6360万元，预计使用年限为40年，预计净残值为240万元，甲公司采用年限平均法对其计提折旧。2012年年末房地产交易市场低迷，甲公司对该项办公楼进行减值测试，预计其可收回金额为5860万元，则2012年年末甲公司应计提的投资性房地产减值准备金额为()万元。　　A.0　　B.206.75　　C.219.5　　D.225　　28.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010年12月31日外购一项建筑物作为投资性房地产核算，购买价款为3800万元。该项投资性房地产税法规定的使用年限为20年，预计净残值为200万元，税法采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为3950万元;2012年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为3900万元。则甲公司2012年度应确认的公允价值变动损益金额为()万元。　　A.-100　　B.-50　　C.50　　D.100　　29.甲公司将其某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2011年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产采用公允价值模式计量。该写字楼系甲公司自行建造，于2006年8月20日达到预定可使用状态并对外出租，其建造成本为43600万元，甲公司预计其使用年限为40年，预计净残值为1600万元，采用年限平均法计提折旧。2011年1月1日，该写字楼的公允价值为46000万元。假设甲公司按净利润的l0%提取盈余公积，不考虑所得税的影响。则转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额为()万元。　　A.4400　　B.440　　C.6950　　D.695　　30.企业经营租赁方式租入固定资产的改良支出，应借记()科目。　　A.待摊费用　　B.长期待摊费用　　C.固定资产　　D.管理费用　　二、多项选择题　　1.下列有关固定资产的说法中，正确的有()。　　A.企业的环保设备和安全设备不能直接为企业带来经济利益，不能确认为企业的固定资产　　B.对于固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或折旧方法的，应当单独确认为固定资产　　C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本　　D.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的总额为基础确定　　E.在确定固定资产成本时，应当考虑固定资产处置时的报废清理费　　2.下列各项资产中，应按期计提折旧的有()。　　A.单独估价作为固定资产入账的土地　　B.融资租入的固定资产　　C.经营租入的固定资产　　D.已提足折旧仍继续使用的固定资产　　E.符合固定资产确认条件的固定资产装修费用　　3.下列各项中，影响固定资产账面价值的有()。　　A.固定资产原价　　B.累计折旧　　C.固定资产减值准备　　D.存货跌价准备　　E.未确认融资费用　　4.下列项目中，应计入营业外支出的有()。　　A.报废无形资产的账面价值　　B.处置固定资产的净损失　　C.持有待售固定资产原账面价值高于预计净残值的差额　　D.计提的无形资产减值准备　　E.管理用固定资产计提的折旧　　5.下列交易事项中，影响利润表中营业利润的有()。　　A.对出租固定资产计提折旧　　B.公允价值模式计量的投资性房地产确认公允价值变动　　C.资产负债表日，确认可供出售金融资产公允价值变动　　D.采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分配现金股利　　E.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分配现金股利　　6.下列各项能引起无形资产账面价值发生增减变动的有()。　　A.对使用寿命有限的无形资产计提摊销　　B.对使用寿命不确定的无形资产计提减值准备　　C.转让无形资产的使用权　　D.改变土地使用权的用途，用于出租或增值目的　　E.在土地上自行开发建造厂房等地上建筑物　　7.下列情况中，表明企业持有的固定资产可能发生减值的有()。　　A.资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌　　B.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低　　C.企业内部报告的证据表明资产的经济绩效高于其预期为企业带来的经济效益　　D.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏　　E.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经降低，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额升高　　8.预计资产未来现金流量应以资产的当前状况为基础，而不应包括()。　　A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入　　B.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量　　C.因筹资活动产生的现金流入或流出　　D.与所得税收付有关的现金流量　　E.资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量　　9.下列关于企业内部研究开发支出的会计处理中，表述正确的有()。　　A.企业研究阶段的支出应全部费用化　　B.企业研究阶段的支出应全部资本化　　C.企业开发阶段的支出应全部资本化　　D.企业开发阶段的支出符合资本化条件的应予以资本化　　E.企业无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，应将所发生的研发支出全部费用化　　10.下列资产所计提的减值准备，在资产价值恢复时其减值准备可以转回的资产有()。　　A.固定资产　　B.无形资产　　C.持有至到期投资　　D.可供出售金融资产　　E.贷款和应收款项　　11.下列各项中影响持有至到期投资摊余成本的有()。　　A.已收回的本金　　B.已发生的减值损失　　C.采用实际利率法计提的利息收入　　D.确认持有至到期投资的公允价值变动　　E.支付的价款中包含的应收项目　　12.下列项目中，应确认为投资收益的有()。　　A.持有至到期投资资产负债表日确认的利息收入　　B.可供出售金融资产资产负债表日确认的公允价值变动　　C.采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利　　D.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位实现净利润归属于投资企业的份额　　E.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利　　13.下列有关可供出售金融资产的表述中，正确的有()。　　A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额　　B.取得可供出售金融资产支付的相关交易费用，应计入当期投资收益　　C.资产负债表日，可供出售金融资产应当按公允价值计量　　D.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资收益，且应同时将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出计入当期损益　　E.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资收益，且应同时将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出记入“资本公积——股本溢价”科目　　14.下列各项中，可以引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有()。　　A.成本法核算下，被投资单位宣告发放的现金股利　　B.权益法核算下，被投资单位宣告发放的现金股利　　C.权益法核算下，确认被投资单位实现净利润中归属投资企业的份额　　D.计提长期股权投资减值准备　　E.处置长期股权投资　　15.下列有关权益法核算长期股权投资的账务处理中，说法正确的有()。　　A.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本　　B.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应同时调整长期股权投资的账面价值和营业外收入　　C.投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项　　可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认　　D.投资企业确认被投资单位发生的净亏损超过长期股权投资账面价值的部分，仍应冲减长期股权投资的账面价值，即长期股权投资的账面价值可以出现负数　　E.投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，如果投资企业负有承担额外损失义务的，还应按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失，除此之外仍未确认的应分担损失，应在账外备查登记　　16.下列资产的中，应按照《金融工具确认和计量》准则核算其所发生的减值的有()。　　A.持有至到期投资　　B.可供出售金融资产　　C.成本模式计量的投资性房地产　　D.对子公司的长期股权投资　　E.应收账款　　17.被投资单位确认超额亏损后、以后期间实现盈利时，可能借记的科目有()。　　A.投资收益　　B.预计负债　　C.长期股权投资——损益调整　　D.长期应收款　　E.长期应付款　　18.下列各项资产中，属于投资性房地产核算范围的有()。　　A.企业持有并准备增值后转让的土地使用权　　B.企业持有并准备增值后转让的建筑物　　C.企业已经营出租的土地使用权　　D.企业已经营出租的建筑物　　E.企业已经营出租的机器设备　　19.甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2010年12月8日，甲公司与乙公司签订经营租赁合同，将其原开发的对外销售的商品房转换用途，出租给乙公司使用，租期为2年，租赁期开始日为2011年1月1日。转换日，甲公司该商品房的成本为5000万元，已计提存货跌价准备200万元，当日的公允价值为5300万元。2011年12月31日，该商品房的公允价值为5450万元;2012年12月31日，其公允价值为5400万元;2013年1月1日，租赁期满，甲公司董事会作出决议将该商品房重新开发后对外销售。则下列说法中，正确的有()。　　A.甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为2010年12月8日　　B.甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为2011年1月1日　　C.存货转换为投资性房地产，转换日，投资性房地产的入账价值为5300万元　　D.存货转换为投资性房地产，转换日，应确认资本公积500万元　　E.2011年12月31日，应确认公允价值变动损益150万元　　20.下列有关投资性房地产处置的核算中，说法正确的有()。　　A.企业处置投资性房地产取得的价款应计入其他业务收入　　B.企业处置投资性房地产的售价与账面价值的差额应作为处置资产利得计入营业外收入　　C.成本模式计量下，持有期间计提的资产减值损失处置时应转入其他业务成本　　D.处置时缴纳的营业税应计入营业税金及附加，影响处置损益　　E.处置投资性房地产时，原转换日记入资本公积的金额应同时结转至当期损益　　三、计算题　　(一)　　A公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券，该债券系4年期，分期付息债券，票面年利率为4%，每年1月5日支付上年度利息，到期日归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值总额为1000万元，实际支付价款为966.52万元，另支付相关交易费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。2010年年末债务人发生损失，估计该项债券的未来现金流量的现值为900万元，购入债券时的实际年利率为6%，且预计持有该债券期间不会发生变化。2011年12月31日减值因素消失，未来现金流量的现值为1100万元。　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。　　(1)2010年1月1日，A公司购入债券投资的初始入账价值为()万元。　　A.946.52　　B.966.52　　C.986.52　　D.1000　　(2)2010年度，该项债券投资应确认的投资收益为()万元。　　A.40　　B.56.79　　C.59.19　　D.60　　(3)2010年年末，该项债券投资应计提的减值准备为()万元。　　A.46.52　　B.63.31　　C.86.52　　D.100　　(4)2011年年末，该项债券投资的账面价值为()万元。　　A.977.31　　B.981.11　　C.1000　　D.1100　　(二)　　甲公司2010年12月31日购入一幢自用办公楼，购买价款为5000万元，另发生直接相关税费200万元，均已通过银行存款支付。该办公楼购入后立即投入使用，预计其使用年限为20年，预计净残值为100万元，甲公司采用年限平均法对其计提折旧。2011年12月31日，甲公司对该幢办公楼进行减值测试，预计其未来现金流量现值为4300万元，该办公楼的公允价值减去处置费用后的净额为4500万元。2012年1月1日，甲公司与丙公司签订经营租赁协议将该幢办公楼对外出租，协议约定租赁期为2012年1月1日至2014年12月31日，年租金为480万元于每年年末收取。2012年1月1日该办公楼的公允价值为4800万元;2012年12月31日、2013年12月31日、2014年12月31日该办公楼的公允价值分别为5000万元、5100万元、4900万元。2015年1月1日，租赁期届满，甲公司将该项投资性房地产处置取得价款5150万元。假定甲公司对其投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。　　(1)甲公司自用办公楼2011年度应计提的折旧额为()万元。　　A.245　　B.250　　C.255　　D.260　　(2)2011年年末该办公楼应计提的减值准备为()万元。　　A.255　　B.445　　C.450　　D.645　　(3)2012年1月1日甲公司对该项办公楼的下列处理中，正确的是()。　　A.借：投资性房地产——成本4800　　累计折旧255　　固定资产减值准备445　　贷：固定资产5200　　资本公积——其他资本公积300　　B.借：投资性房地产——成本4800　　累计折旧255　　固定资产减值准备445　　贷：固定资产5200　　公允价值变动损益300　　C.借：投资性房地产——成本4800　　累计折旧245　　固定资产减值准备255　　贷：固定资产5000　　资本公积——其他资本公积300　　D.借：投资性房地产——成本4800　　贷：固定资产4500　　公允价值变动损益300　　(4)2015年1月1日，甲公司处置投资性房地产对利润总额的影响金额为()万元。　　A.250　　B.300　　C.550　　D.650　　四、综合分析题　　(一)　　新龙公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。新龙公司2010年至2012与固定资产有关的业务资料如下：　　(1)2010年10月20日，新龙公司计划以自营方式建造一条生产线。购入一批工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2500万元，增值税税额为425万元;将该批工程物资运抵公司另发生运输费、财产保险费等合计25万元，上述款项均已以银行存款支付。　　(2)2010年10月25日，新龙公司开始建造该生产线。工程领用工程物资2050万元。安装期间领用生产用原 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 实际成本为100万元，发生安装工人职工薪酬80万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。　　工程建造过程中，由于非正常原因造成部分工程毁损，该部分工程成本为60万元(不考虑增值税问题)，在此之前在建工程未计提减值准备;应从保险公司收取赔偿款20万元，该赔偿款尚未收到。　　工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。该批原材料未计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价为40万元(不含增值税)。　　(3)2010年12月20日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。　　(4)2011年12月31日，新龙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。新龙公司预计该生产线的预计未来现金流量现值为1415万元;该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1500万元。该生产线计提减值以后，预计使用年限，预计净残值和采用的折旧方法均不变。　　(5)2012年6月20日，新龙公司以该生产线和大海公司持有B公司的长期股权投资进行交换。资产置换日，该生产线的公允价值为1480万元;大海公司股权投资的公允价值为1460万元，另向新龙公司支付补价20万元。新龙公司取得对B公司股权，另发生直接相关税费5万元，取得该股权投资占B公司股份总额的5%，对B公司不具有控制、共同控制或重大影响，且公允价值不能持续可靠的取得，将其作为长期股权投资核算。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(6)题。　　(1)2010年10月20日，新龙公司购入工程物资的会计处理中，正确的是()。　　A.借：工程物资2950　　贷：银行存款2950　　B.借：工程物资2525　　应交税费——应交增值税(进项税额)425　　贷:银行存款2950　　C.借：工程物资2500　　管理费用25　　应交税费——应交增值税(进项税额)425　　贷:银行存款2950　　D.借：原材料2525　　应交税费——应交增值税(进项税额)425　　贷:银行存款2950　　(2)对于工程建造过程中发生的部分工程毁损的处理中，说法正确的有()。　　A.应确认营业外支出60万元　　B.应冲减在建工程成本60万元　　C.应确认应收账款20万元　　D.应确认营业外支出40万元　　(3)2010年12月20日，新龙公司建造生产线的入账价值为()万元。　　A.2150　　B.2170　　C.2190　　D.2230　　(4)2011年12月31日，新龙公司应对建造的生产线计提的减值准备为()万元。　　A.535　　B.518.33　　C.433.33　　D.450　　(5)2012年度，新龙公司建造的生产线应计提的折旧额为()万元。　　A.56.25　　B.62.5　　C.67.5　　D.75　　(6)2012年6月20日，新龙公司换入长期股权投资的入账价值为()万元。　　A.1460　　B.1465　　C.1480　　D.1485　　(二)　　甲公司为上市公司，2010年度、2011年度与长期股权投资业务有关的资料如下：　　(1)2010年度：　　①1月1日，甲公司以一批库存商品和一项专利权作为对价从乙公司其他股东处取得乙公司15%的有表决权股份，对乙公司不具有重大影响，作为长期股权投资核算。乙公司股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量。此前，甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为30000万元。甲公司作为对价的库存商品和专利权的相关资料为：当日，库存商品的账面余额为800万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1000万元(与计税基础相等);专利权的账面原价为3000万元，已计提摊销500万元，未计提减值准备，公允价值为2830万元。　　②2月25日，乙公司宣告分派上年度现金股利2000万元;3月1日甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。　　③乙公司2010年度实现净利润2800万元，未发生其他计入资本公积的交易和事项。　　(2)2011年度：　　①1月1日，甲公司又以银行存款3200万元从乙公司其他股东处取得该公司10%的股份，至此持有乙公司的股权比例合计为25%，可以参与乙公司的各项经营决策，并向乙公司派出一名董事。　　当日，乙公司可辨认净资产公允价值为31000万元;其持有一项专利技术的公允价值为1200万元，账面价值为1000万元，该项专利技术预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销;除该项专利技术外乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。　　②3月28日，乙公司宣告分派上年度现金股利1500万元;4月1日，甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。　　③12月31日，乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加200万元，乙公司已将其计入资本公积。　　④乙公司2011年度实现净利润2540万元。　　(3)其他相关资料：　　①甲公司与乙公司采用的会计期间和会计政策相同，均按净利润的10%提取法定盈余公积;　　②甲公司与乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;　　③甲公司对乙公司的长期股权投资在2010年年末和2011年年末均未出现减值迹象;　　④不考虑除增值税以外的其他相关税费。　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(6)题。　　(1)2010年1月1日，甲公司长期股权投资的初始投资成本为()万元。　　A.3300　　B.3830　　C.4000　　D.4500　　(2)对该项股权投资甲公司2010年度的会计处理中，正确的为()。　　A.借：应收股利300　　贷：长期股权投资——损益调整300　　B.借：应收股利300　　贷：投资收益300　　C.借：银行存款300　　贷：应收股利300　　D.借：长期股权投资——损益调整420　　贷：投资收益420　　(3)2011年1月1日，甲公司应调整的盈余公积的金额为()万元。　　A.52　　B.55　　C.62　　D.65　　(4)2011年1月1日，调整后长期股权投资的账面价值为()万元。　　A.7720　　B.7750　　C.7820　　D.7850　　(5)2011年度，甲公司应确认的投资收益为()万元。　　A.250　　B.254　　C.625　　D.635　　(6)2011年12月31日，长期股权投资的账面价值为()万元。　　A.7665　　B.7669　　C.8020　　D.8050　　参考 答案 八年级地理上册填图题岩土工程勘察试题省略号的作用及举例应急救援安全知识车间5s试题及答案 及解析　　一、单项选择题　　1.　　【答案】B　　【解析】长江公司购入该设备的入账价值=200×4.3295+30=895.9(万元)。　　2.　　【答案】A　　【解析】建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，应计入工程项目的成本，通过“在建工程”科目核算，选项B错误;在建工程进行负荷联合试车形成的产品对外销售的，应冲减工程项目的成本，贷记“在建工程”科目，选项C错误;自行建造的固定资产，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧，待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额，选项D错误。　　3.　　【答案】D　　【解析】甲公司融资租入设备的入账价值=720+10+30=760(万元)。　　4.　　【答案】B　　【解析】第一折旧年度(2011.10-2012.9)该固定资产计提的折旧额=5000×2/5=2000(万元)，第二折旧年度(2012.10-2013.9)该固定资产计提的折旧额=(5000-2000)×2/5=1200(万元)，故2012年度该固定资产应计提的折旧金额=2000×9/12+1200×3/12=1800(万元)。　　5.　　【答案】C　　【解析】2011年度该设备应计提的折旧额=(1000-40)×5/(1+2+3+4+5)=320(万元)，2011年12月31日计提减值准备后该设备的账面价值=1000-320-40=640(万元);2012年度该设备应计提的折旧额=(640-20)/2=310(万元)。　　6.　　【答案】D　　【解析】甲公司换入厂房应确认的收益(即处置专利权应确认的利得)=500-(800-320-60)=80(万元)。　　7.　　【答案】D　　【解析】选项A，盘盈的固定资产视为前期差错，应贷记“以前年度损益调整”科目进行核算;选项B，非货币性资产交换换出固定资产的账面价值应借记“固定资产清理”科目;选项C，更新改造固定资产的账面价值应结转至“在建工程”科目核算;选项D，结转固定资产处置净损失应借记“营业外支出”科目，贷记“固定资产清理”科目。　　8.　　【答案】A　　【解析】改良后该生产线的入账价值=(800-500-40)-50+320=530(万元)，2011年改良后该生产线应计提的折旧额=(530-20)×5/(1+2+3+4+5)×6/12=85(万元)。　　9.　　【答案】A　　【解析】选项B，出租使用寿命有限的无形资产摊销额应计入其他业务成本;选项C，持有待售的无形资产，应当对其预计净残值进行调整;选项D，企业报废无形资产的账面价值应计入营业外支出。　　10.　　【答案】A　　【解析】2011年12月31日该项无形资产计提减值前的账面价值=120-120/10×2=96(万元)，其可收回金额为92万元，所以应计提无形资产减值准备=96-92=4(万元);2012年该项无形资产的摊销额=92/(10-2)=11.5(万元)，2012年12月31日该项无形资产的账面价值=92-11.5=80.5(万元)，其可收回金额为87万元，没有继续发生减值，但是根据资产减值准则的规定，原计提的无形资产减值准备也不能转回，故2012年年末该无形资产的账面价值为80.5万元。　　11.　　【答案】A　　【解析】持有至到期投资在一定条件下可以重分类为可供出售金融资产，选项A错误。　　12.　　【答案】D　　【解析】资产负债表日，持有至到期投资应采用实际利率法按摊余成本进行后续计量。　　13.　　【答案】C　　【解析】2011年度甲公司应确认的投资收益=(930.35+10)×6%=56.42(万元)。　　14.　　【答案】B　　【解析】收到支付价款中包含的应收股利时，应冲减“应收股利”科目的金额，不应确认为投资收益。　　15.　　【答案】B　　【解析】到期一次还本付息的可供出售债券投资资产负债表日按票面利率确认的应收利息应借记“可供出售金融资产——应计利息”科目;分期付息、到期还本可供出售的债券投资资产负债表日按票面利率确认的应收利息应借记“应收利息”科目。　　16.　　【答案】A　　【解析】选项B错误，可供出售金融资产发生减值时，应同时转出计入所有者权益的累计损失;选项C错误，已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目;选项D错误，长期股权投资减值准备一经计提，以后持有期间不得转回。　　17.　　【答案】D　　【解析】非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关费用，应当于发生时计入当期损益。　　18.　　【答案】A　　【解析】甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本=1000×6-240=5760(万元)。本题涉及相关会计处理为：　　①初始计量　　借：长期股权投资——成本5760　　应收股利240　　贷：股本1000　　资本公积——股本溢价5000　　借：资本公积——股本溢价50　　贷：银行存款50　　②后续计量　　长期股权投资的初始投资成本为5760万元，小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额7500万元(25000×30%)，应调整增加长期股权投资的账面价值。会计处理如下：　　借：长期股权投资——成本1740　　贷：营业外收入1740　　但该项处理属于后续计量的内容，其初始投资成本(初始计量的金额)仍为5760万元。　　19.　　【答案】B　　【解析】本题属于同一控制下的企业合并，应将长期股权投资初始确认金额(应享有被合并方所有者权益账面价值的份额)与支付合并对价的账面价值的差额确认为资本公积。甲公司取得该股权时应确认的资本公积=3000×60%-1780=20(万元)。注：发生的审计费等初始直接费用应计入当期损益(管理费用)。　　20.　　【答案】B　　【解析】甲公司和丙公司不具有关联方关系，所以该项合并为非同一控制下企业合并，选项A正确;非同一控制下企业合并发生的资产评估等费用，应当于发生时直接计入当期损益，故2011年1月1日长期股权投资的初始确认金额=820+400=1220(万元)，选项B不正确;本题涉及的会计处理为：　　借：固定资产清理800　　累计折旧300　　固定资产减值准备100　　贷：固定资产1200　　借：长期股权投资1220　　贷：固定资产清理800　　营业外收入——处置非流动资产利得20(820-800)　　可供出售金融资产——成本300　　——公允价值变动50　　投资收益50　　借：资本公积——其他资本公积50　　贷:投资收益50　　借：管理费用30　　贷：银行存款30　　所以，2011年1月1日甲公司应确认营业外收入20万元，该项合并业务对甲公司2011年度利润总额的影响金额=20+50+50-30=90(万元)，选项C和D正确。　　21.　　【答案】C　　【解析】企业持有的对其子公司的长期股权投资应采用成本法进行核算。　　22.　　【答案】C　　【解析】该项投资对甲公司2011年度利润总额的影响金额=[5000×30%-(1400+20)]+500×30%=80+150=230(万元)。　　23.　　【答案】B　　【解析】甲公司2012年度应确认的投资收益=[700-(400-300)×30%]×20%=134(万元)。　　24.　　【答案】A　　【解析】2012年度B公司调整后净利润=1000-(800-600)/5-(200-180)×(1-40%)=948(万元)，甲公司应确认的投资收益=948×40%=379.2(万元)。　　25.　　【答案】C　　【解析】A公司2011年11月30日因处置部分股权应确认的投资收益=1720-(4800+1260+300)×1/4+300×1/4=205(万元)。　　26.　　【答案】C　　【解析】成本法核算下，2011年12月31日计提减值准备前长期股权投资的账面价值为200万元，其可收回金额为150万元，故应计提长期股权投资减值准备=200-150=50(万元)，计提减值准备后2011年年末长期股权投资的账面价值为150万元。　　27.　　【答案】C　　【解析】至2012年年末甲公司对该投资性房地产累计应计提的投资性房地产累计折旧金额=(6360-240)÷40×(10+12)/12=280.5(万元)，2012年年末该项投资性房地产计提减值准备前的账面价值=6360-280.5=6079.5(万元)，其可收回金额为5860万元，故应计提的投资性房地产减值准备金额=6079.5-5860=219.5(万元)。　　28.　　【答案】B　　【解析】甲公司2012年度应确认公允价值变动损益=3900-3950=-50(万元)。　　29.　　【答案】D　　【解析】2011年1月1日甲公司该项投资性房地产的账面价值=43600-(43600-1600)÷40×(4+12×4)/12=39050(万元)，转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额=(46000-39050)×10%=695(万元)。　　30.　　【答案】B　　【解析】企业经营租赁方式租入固定资产的改良支出应借记“长期待摊费用”科目。　　二、多项选择题　　1.【答案】BC　　【解析】对于企业的环保设备和安全设备等资产，虽然不能直接为企业带来经济利益，却有助于企业从相关资产获得经济利益，也应当确认为固定资产，选项A错误;购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定，选项D错误;在确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用，不属于弃置义务的固定资产报废清理费，应当在发生时作为固定资产的处置费用处理，选项E错误。　　2.　　【答案】BE　　【解析】融资租入的固定资产能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产使用寿命内计提折旧;无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。对符合固定资产确认条件的固定资产装修费用，应当在两次装修期间与固定资产剩余使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。故选项B和E符合题意。　　3.　　【答案】ABC　　【解析】固定资产的账面价值=账面原价-累计提取的折旧-累计已提取的固定资产减值准备。　　4.　　【答案】AB　　【解析】持有待售固定资产原账面价值高于预计净残值的差额应计入资产减值损失，选项C错误;计提的无形资产减值准备应计入资产减值损失，选项D错误;管理用固定资产计提的摊销应计入管理费用，选项E错误。　　5.　　【答案】ABD　　【解析】选项C，资产负债表日，确认可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益即资本公积——其他资本公积，不影响营业利润;选项E，权益法核算下长期股权投资，被投资单位宣告分配现金股利，应冲减长期股权投资的账面价值，不影响营业利润。注：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动损益±投资收益。　　6.　　【答案】ABD　　【解析】无形资产的账面价值=账面原价-累计摊销-已计提的减值准备，故选项A和B影响无形资产的账面价值;选项C，转让无形资产的使用权，其所有权仍归属于企业，无形资产账面价值不会发生变化;选项D，改变土地使用权的用途，用于出租或增值目的时，应当将无形资产转为投资性房地产核算，无形资产账面价值减少;选项E，在土地上自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权仍作为无形资产核算，其账面价值不转入“在建工程”科目，账面价值不会发生变动。　　7.　　【答案】ABD　　【解析】存在下列迹象的，表明固定资产、无形资产等资产可能发生了减值：(1)资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌;(2)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响;(3)市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低;(4)有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏;(5)资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置;(6)企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等;(7)其他表明资产可能已经发生减值的迹象。　　8.　　【答案】BCD　　【解析】预计的资产未来现金流量应当包括下列各项：①资产持续使用过程中预计产生的现金流入;②为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出(包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出);③资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量，也不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。　　9.　　【答案】ADE　　【解析】企业研究阶段的支出应全部费用化，选项B错误;企业开发阶段的支出符合资本化条件的应予以资本化，选项C错误。　　10.　　【答案】CDE　　【解析】选项A和B，固定资产和无形资产属于资产减值准则所规范的资产，其减值一经计提，在以后持有期间不得转回。　　11.　　【答案】ABC　　【解析】资产负债表日，持有至到期投资应当按摊余成本计量，不确认公允价值变动，选项D不影响其摊余成本;选项E，支付的价款中包含的应收项目应确认为应收项目，不影响其初始确认金额，也不会影响到其后续计量的摊余成本。持有到期投资的摊余成本，是指持有至到期投资的初始确认金额经下列调整后的结果：(1)扣除已偿还的本金;(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;(3)扣除已发生的减值损失。　　12.　　【答案】ACD　　【解析】选项B，可供出售金融资产资产负债表日确认的公允价值变动(非减值损失)应确认为资本公积——其他资本公积;选项E，采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时投资企业应冲减长期股权投资的账面价值即贷记“长期股权投资——损益调整”科目。　　13.　　【答案】ACD　　【解析】取得可供出售金融资产支付的相关交易费用，应计入可供出售金融资产的初始确认金额，选项B错误;处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资收益，且应同时将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出计入当期损益(投资收益)，选项E错误。　　14.　　【答案】BCDE　　【解析】选项A，成本法核算下，被投资单位宣告发放的现金股利时投资企业应借记“应收股利”，贷记“投资收益”科目，长期股权投资的账面价值不会发生变化;选项B，权益法核算下，被投资单位宣告发放的现金股利，投资企业应借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”科目，长期股权投资账面价值减少;选项C，权益法核算下，确认被投资单位实现净利润中归属于投资企业的份额，投资企业应借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”科目，长期股权投资的账面价值增加;选项D，长期股权投资减值准备属于长期股权投资的备抵科目，计提长期股权投资减值准备使得其账面价值减少;选项E，处置长期股权投资，减少其账面价值。　　15.　　【答案】ABCE　　【解析】在确认应分担被投资单位发生的亏损时，应当按照以下顺序进行处理：第一，冲减长期股权投资的账面价值;第二，如果长期股权投资的账面价值不足以冲减的，应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失;第三，在进行上述处理后，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，应按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。除上述情况外仍未确认的应分担损失，应在账外备查登记，故选项D错误。　　16.　　【答案】ABE　　【解析】持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收款项、对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响且在活跃的交易市场中没有报价公允价值不能可靠计量的长期股权投资的减值核算应按照《金融工具确认和计量》准则的相关规定处理;对子公司、联营或合营企业的长期股权投资以及成本模式计量的投资性房地产等相关资产的减值核算应按照《资产减值》准则的相关规定处理。　　17.　　【答案】BCD　　【解析】被投资单位确认超额亏损后以后期间实现盈利时，应先扣除账外备查登记的未确认的投资损失，仍有余额的应按以下顺序处理：冲减已确认预计负债的账面余额、恢复实质上构成对被投资单位净投资的长期权益(长期应收款)、恢复长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益(贷方)。　　18.　　【答案】ACD　　【解析】投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产，主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权。　　19.　　【答案】BCDE　　【解析】作为存货的房地产转变用途，转换为投资性房地产核算的,其转换日为租赁期开始日，故转换日应为2011年1月1日，选项A错误，选项B正确;存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日，投资性房地产应按其公允价值5300万元作为其入账价值，选项C正确;转换日，其公允价值5300万元大于原账面价值4800万元(5000-200)的差额500万元应计入资本公积，选项D正确;2011年12月31日，公允价值模式计量下，应确认的公允价值变动损益=5450-5300=150(万元)，选项E正确。　　20.　　【答案】ADE　　【解析】企业处置投资性房地产,属于日常经营性活动，取得的价款应计入其他业务收入，选项B错误;持有期间计提的“投资性房地产减值准备”处置时应予以结转，但资产减值损失不予结转，选项C错误。　　三、计算题　　(一)　　【答案】(1)A;(2)B;(3)B;(4)B　　【解析】　　(1)2010年1月1日，A公司购入债券投资的初始入账价值=966.52+20-1000×4%=946.52(万元)。注：2010年1月1日，购买该项债券投资时，该债券2009年度的利息尚未领取，所以支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的债券利息应确认为应收利息。　　(2)2010年度该项债券投资应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=946.52×6%=56.79(万元)。　　(3)2010年年末计提减值准备前该项债券投资的账面价值=期初摊余成本×(1+实际利率)-面值×票面利率=946.52×(1+6%)-1000×40%=963.31(万元)，其可收回金额为900万元，故应计提的减值准备=963.31-900=63.31(万元)。　　(4)2011年考虑上年减值损失后债券的账面价值=900×(1+6%)-1000×40%=914(万元)，其可收回金额为1100万元，说明该项债券没有继续发生减值，原来确认的减值损失应予以转回，但是转回后该项债券投资的账面价值不能超过不计提减值准备下2011年12月31日的摊余成本。不计提减值准备情况下，该项债券投资2011年12月31日的账面价值即摊余成本=963.31×(1+6%)-1000×40%=981.11(万元)，其可收回金额为1100万元，减值损失可以全部转回，转回减值损失后该债券投资的账面价值为981.11万元。　　(二)　　【答案】(1)C;(2)B;(3)A;(4)C　　【解析】　　(1)该办公楼的入账价值=5000+200=5200(万元)，2011年度该办公楼应计提的折旧额=(5200-100)/20=255(万元)。　　(2)2011年12月31日其账面净值即计提减值准备前的账面价值=5200-255=4945(万元)，其可收回金额为预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额二者中较高者即4500万元，低于其账面价值，所以该办公楼应计提减值准备的金额=4945-4500=445(万元)。　　(3)固定资产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于原账面价值的差额应计入资本公积——其他资本公积，同时应注销固定资产的账面余额、累计折旧以及计提的固定资产减值准备等。　　(4)2015年1月1日，甲公司处置投资性房地产对利润总额的影响金额=处置价款与账面价值的差额(5150-4900)+原转换日记入资本公积的金额结转至当期损益300=550(万元)。　　四、综合分析题　　(一)　　【答案】(1)B;(2)BD;(3)A;(4)D;(5)D;(6)B　　【解析】　　(1)为工程项目购入的工程物资应通过“工程物资”科目核算，由于其用于建造动产(生产线)，相关的增值税可以作为进项税额抵扣;取得工程物资发生的运输费、财产保险费等相关税费应计入工程物资的成本。　　(2)对于工程建造过程中发生的部分工程毁损的处理为：　　借：其他应收款20　　营业外支出40　　贷：在建工程60　　(3)2010年12月20日，新龙公司建造生产线的入账价值=2050+100+80-60+20-40=2150(万元)。　　(4)2011年12月31日未计提减值准备前该生产线的账面价值=2150-(2150-150)/10=1950(万元)，其可收回金额为该生产线的未来现金流量现值与其公允价值减去处置费用后的净额二者中较高者即1500万元，故2011年12月31日该生产线应计提减值准备的金额=1950-1500=450(万元)。　　(5)2012年度，新龙公司该生产线应计提的折旧额=(1500-150)/(10-1)×6/12=75(万元)。　　(6)新龙公司换入长期股权投资的入账价值=1480-20+5=1465(万元)。　　(二)　　【答案】(1)C;(2)BC;(3)A;(4)B;(5)C;(6)D　　【解析】　　(1)2010年1月1日甲公司长期股权投资的初始投资成本=1000×(1+17%)+2830=4000(万元)。　　(2)甲公司2010年度持有乙公司有表决权股份的比例为15%，对乙公司不具有重大影响，所以对乙公司的长期股权投资应采用成本法核算，选项A和D是权益法核算下的账务处理。　　(3)原取得15%表决权股份的初始投资成本为4000万元小于原取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额4500万元(30000×15%)产生负商誉500万元;对于新取得股权成本为3200万元大于取得该投资时按照新增持股比例计算确定应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额3100万元(31000×10%)产生正商誉100万元，所以综合两次投资考虑应确认负商誉400万元;对于被投资单位在原投资时至新增投资交易日之间可辨认净资产公允价值的变动1000万元(31000-30000)相对于原持股比例的部分150万元(1000×15%)，其中因净利润和分配现金股利应调整留存收益的金额=(2800-2000)×15%=120(万元)。综上考虑，2011年1月1日应调整盈余公积的金额=(400+120)×10%=52(万元)。　　(4)2011年1月1日，调整后长期股权投资的账面价值=4000+400+150+3200=7750(万元)。　　(5)2011年度，甲公司应确认的投资收益=[2540-(1200-1000)/5]×25%=625(万元)。　　(6)2011年12月31日，长期股权投资的账面价值=7750+625+200×25%-1500×25%=8050(万元)。第1页共1页