小企业审计工作底稿 exl

当期目录 当期审计档案目录 序号 工　作　底　稿　名　称 索引号 有／无 页次 1 审计报告 Z1 2 已审计会计报表及其附注资料 Z2 3 与客户交换意见记录 Z3 4 审计业务约定书 Z4 5 审计计划 Z5 6 审计总结、重大事项请示报告 Z6 7 试算平衡表 Z7 8 审计差异调整表 Z8 9 未审计会计报表 Z9 10 客户管理部门声明书 Z10 11 客户基本情况表 Z11 12 审计约定事项控制表 Z12 13 审计约定事项工时及费用控制表 Z13 14 三级复核工作底稿 Z14 15 分析性测试工作底稿 Z15 16 审计标识说明表 Z16 17 审计项目小组成员一览表 Z17 18 符合性测试工作底稿 CT 19 资产类项目实质性测试工作底稿 A、B、C、D、E、F 20 负债类项目实质性测试工作底稿 G、H、I 21 所有者权益类项目实质性测试工作底稿 J 22 损益类项目实质性测试工作底稿 K、L 23 需归入当期档案的备查类工作底稿 M&L&"TimesNewRoman,常规"http://www.5ixue.com(&"宋体,常规"海量营销管理培训资料下载&"TimesNewRoman,常规")&C&"TimesNewRoman,常规"http://www.5ixue.com(&"宋体,常规"海量营销管理培训资料下载&"TimesNewRoman,常规")客户基本情况表 客户基本情况表 索引号：Z11 客户全称 法定代表人 地址 电话 企业性质 成立日期 生产经营范围 主营 兼营 投资总额 主要产品 注册资本 主要客户 投资者名称及出资比例、出资额 企业筹资的其他渠道 公司内部组织结构 管理层人员组成、联系电话 会计与财务部门人员组成 所适用的会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 及惯例 所在行业目前的经济环境、竞争状况及其他情况 企业目前经营情况 企业经营活动是否主要依赖于某一客户 企业经营活动是否主要依赖于某一供应商 经理的报酬是否依赖于经营成果 以前年度会计报表是否已经注册会计师审计 审计报告用途及分发范围资产负债表 资产负债表 财会年企01表 编制单位： 2003年 38,352 金额单位：元 项目 行次 年初数 年末数 项目 行次 年初数 年末数 货币资金 1 短期借款 45 短期投资 2 应付票据 46 应收票据 3 应付账款 47 应收股利 4 预收账款 48 应收利息 5 应付工资 49 应收账款 6 应付福利费 50 其他应收款 7 应付利润（股利） 51 预付账款 8 应付利息 52 期货保证金 9 应交税金 53 应收补贴款 10 其他应交款 54 应收出口退税 11 其他应付款 55 存货 12 预提费用 56 其中：原材料 13 预计负债 57 产成品（库存商品） 14 递延收益 58 待摊费用 15 一年内到期的长期负债 59 待处理流动资产净损失 16 其他流动负债 60 一年内到期的长期债权投资 17 流动负债合计 61 其他流动资产 18 长期借款 62 流动资产合计 19 应付债券 63 长期投资 20 长期应付款 64 其中：长期股权投资 21 专项应付款 65 长期债权投资 22 其他长期负债 66 *合并价差 23 其中：特准储备资金 67 长期投资合计 24 长期负债合计 68 固定资产原价 25 递延税款贷项 69 减：累计折旧 26 负债合计 70 固定资产净值 27 *少数股东权益 71 减：固定资产减值准备 28 实收资本（股本） 72 固定资产净额 29 国家资本 73 固定资产清理 30 集体资本 74 工程物资 31 法人资本 75 在建工程 32 其中：国有法人资本 76 待处理固定资产净损失 33 集体法人资本 77 固定资产合计 34 个人资本 78 无形资产 35 外商资本 79 其中：土地使用权 36 资本公积 80 递延资产（长期待摊费用） 37 盈余公积 81 其中：固定资产修理 38 其中：法定公益金 82 固定资产改良支出 39 *未确认的投资损失（以“-”号填列） 83 其他长期资产 40 未分配利润 84 其中：特准储备物资 41 外币报表折算差额 85 无形及其他资产合计 42 所有者权益合计 86 递延税款借项 43 87 资产总计 44 负债和所有者权益总计 88 注：表中带*科目为合并会计报表专用；楷体的项目由执行新《企业会计制度》的企业填列。损益表 利润及利润分配表 财会年企02表 编制单位： 2003年度 金额单位：元 项目 行次 上年实际数 本年实际数 项目 行次 上年实际数 本年实际数 一、主营业务收入 1 其中：处置固定资产净损失 33 其中：出口产品（商品）销售收入 2 债务重组损失 34 进口产品（商品）销售收入 3 罚款支出 35 减：折扣与折让 4 捐赠支出 36 二、主营业务收入净额 5 （二）其他支出 37 减：（一）主营业务成本 6 其中：结转的含量工资包干结余 38 其中：出口产品（商品）销售成本 7 五、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 39 （二）主营业务税金及附加 8 减：所得税 40 （三）经营费用 9 *少数股东损益 41 （四）其他 10 加：*未确认的投资损失（以“+”号填列） 42 加：（一）递延收益 11 六、净利润（净亏损以“－”号填列） 43 （二）代购代销收入 12 加：（一）年初未分配利润 44 （三）其他 13 （二）盈余公积补亏 45 三、主营业务利润（亏损以“－”号填列） 14 （三）其他调整因素 46 加：其他业务利润（亏损以“－”号填列） 15 七、可供分配的利润 47 减：（一）营业费用 16 减：（一）单项留用的利润 48 （二）管理费用 17 （二）补充流动资本 49 （三）财务费用 18 （三）提取法定盈余公积 50 （四）其他 19 （四）提取法定公益金 51 四、营业利润（亏损以“－”号填列） 20 （五）提取职工奖励及福利基金 52 加：（一）投资收益（损失以“－”号填列） 21 （六）提取储备基金 53 （二）期货收益 22 （七）提取企业发展基金 54 （三）补贴收入 23 （八）利润归还投资 55 其中：补贴前亏损企业补贴收入 24 （九）其他 56 （四）营业外收入 25 八、可供投资者分配的利润 57 其中：处置固定资产净收益 26 减：（一）应付优先股股利 58 非货币性交易收益 27 （二）提取任意盈余公积 59 出售无形资产收益 28 （三）应付普通股股利 60 罚款净收入 29 （四）转作资本（股本）的普通股股利 61 （五）其他 30 （五）其他 62 其中:用以前年度含量工资结余弥补利润 31 九、未分配利润 63 减：（一）营业外支出 32 　其中：应由以后年度税前利润弥补的亏损（以“+”号填列） 64 注：表中带*科目为合并会计报表专用；楷体的项目由执行新《企业会计制度》的企业填列。重要性 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 重要性标准初步估计表 年度 索引号：Z5 客户名称： 会计报表层次重要性标准 单位： 元 年份或项目 税前利润法 总收入法 总资产法 年 年 年 前三年平均 当年未审数 重要性比例 （3%～5%） (0.5%～1%) (0.5%～1%) 重要性标准（绝对值） （一）方法适用范围： 　　1、利润法用于比较稳定、回报率较合理的企业。 说 　　2、收入法用于微利企业和商业企业。 　　3、资产法用于金融、保险或其他资产大而利润小的企业。 （二）以上方法三者只用其一，不能三者同时使用。 明 （三）所有未调整不符事项金额总和不超过确定的重要性标准。 （四）应交税金不在重要性标准之内。 （五）重要性标准计算基础以当年未审数为主，适当参考前三年平均数。 （六）各账户和各交易层次重要性水平为会计报表层次重要性水平的1/6～1/3。 部门经理对总体审计重要性标准的意见： 编制人员： 日期： 复核人员： 日期：审计总结 审计总结 年月日 索引号：Z6 客户名称 业务性质 项目负责人 项目其他参加者 工作耗用时间 计划 审计年月日至年月日外勤人日 实际 审计年月日至年月日外勤人日 　　1、企业概况 部门经理意见： 　　2、审计目的、范围 　　3、审计风险 　　４、审计计划执行情况 　　5、存在的问题 　　6、与客户交换意见货币资金程序表 货币资金审计程序表 客户： 编制： 日期： 索引号： A0 截止日： 复核： 日期： 页次： 完成 参考 备注 1. 检查和评价货币资金的内部控制。 2. 抽查货币资金记录中的交易事项。 3. 使用标准银行询证函确认所有银行账户。 4. 会计年度结束三周后，取得截止期银行对账单。 5. 取得或编制期末银行存款调节表，查明全部未达账项 并追查相关账户。 6. 对抽选的交易事项，审查货币资金记录、汇总及过账 的正确性。 7. 列表并调查会计年度结束前后一周内的所有内部银行 转账情况。 8. 清点所有库存现金并追查相应账户，现金清点要与其 它所有有价证券的检查结合进行。 9. 抽查小额现金报销业务情况，与备用金的清点和审查 相结合。 10. 检查货币资金账期初余额与前一年度审计工作底稿中 的期末余额是否一致。 11. 检查年末以后所有超过500元的现金支付，同应付款 审查相结合。 12. 确认会计报表中货币资金数额表述正确。投资程序表 投资及投资收益审计程序表 客户： 编制： 日期： 索引号： B0 截止日： 复核： 日期： 页次： 完成 参考 备注 1. 检查和评价投资的内部控制。 2. 检查董事会授权获得和处理投资的会议记录。 3. 编制投资分析表，注明投资的期初余额、取得、处理 和期末余额。 4. 检查投资账户期初余额是否与前一年度工作底稿期末 余额一致。 5. 审查投资取得和处理的原始单据。 6. 检查客户所有投资的证明书，列表注明证明书编号、 股份数量、所有者及股票设定或票面值。 7. 证实第三者投资具体细节，并检查是否与有关明细记 录一致。 8. 计算投资收益，并与独立的股利、利息记录核对。 9. 计算投资出售或转让的收益或损失，并追查相关的总 分类账。 10. 确定投资的年末市价，并与记录的成本价相比较。 11. 追查总账中投资期末余额是否与会计报表中有关项目 数额一致。 12. 审查自年末至审计工作结束投资的变化情况。 13. 确定投资及投资收益在会计报表中表述的恰当性。应收账款程序表 应收账款及收入审计程序表 客户： 编制： 日期： 索引号： C0 截止日： 复核： 日期： 页次： 完成 参考 备注 1. 检查和评价应收账款的内部控制。 2. 抽查销售记录中的交易事项。 3. 取得应收账款余额账龄分析表，加总各栏数字并追查 至相关分类账。 4. 抽查测试应收账款账龄的正确性。 5. 抽取部分应收账款账户直接向顾客询证核实。 6. 检查年末和年末后发生的应收账款及收回情况。 7. 抽查并分析年终前后应收账款业务，确定恰当的截止 期。 8. 向信用经理或其他有关人员调查应收账款收回的可能 性。 9. 取得或编制坏账准备分析表，注明期初期末余额、当 年提取准备金数额和经销的应收账款数额。 10. 查明当年注销的应收账款是否经过批准。 11. 编制应收账款、销售收入、销售成本的比较分析表， 检查与往年或预算差异较大的项目。 12. 检查应收账款是否已被抵押、代理或折让。 13. 检查应收账款及坏账准备在会计报表中表述是否恰 当。存货程序表 存货审计程序表 客户： 编制： 日期： 索引号： D0 截止日： 复核： 日期： 页次： 完成 参考 备注 1. 检查和评价存货的内部控制。 2. 抽查存货记录，对相关存货购入及销售业务进行符合 性测试。 3. 检查本年期初余额是否与上年度工作底稿期末余额一 致。 4. 现场观察存货清点并进行抽查。 5. 编制观察结果总结报告或备忘录。 6. 取得存货清单、验证计算及汇总数字并与抽查结果核 对。（所有抽查项目均验证其计算的正确性） 7. 检查存货计价方法的一致性，抽取部分项目测试计价 的正确性。 8. 检查是否存在过时或报废的存货，是否存货已作为贷 款抵押。 9. 检查代销存货（承销或寄销）的情况。 10. 抽查年终前后存货业务以确定截止期的正确性，与应 收、应付款审计程序相衔接。 11. 将存货额与销售成本、存货周转率、及前一年度存货 水平比较，确定存货的合理性。 12. 确定存货及销售成本在会计报表中表述的恰当性。待摊费用程序表 待摊费用审计程序表 客户： 编制： 日期： 索引号： E0 截止日： 复核： 日期： 页次： 完成 参考 备注 1. 检查和评价待摊费用的内部控制。 2. 编制待摊费用分析表，注明每项费用的期初和期末余 额、本期发生额及结转减少额。 3. 计算已摊销金额，与有关费用账户核对。 4. 检查追加待摊费用的原始凭证。 5. 审查全部待摊费用涉及的协议或 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 。 6. 核对主要保险单的详细内容。 7. 检查期初余额与上一年度工作底稿期末余额的一致性。 8. 检查期末余额与会计报表数字的一致性。固定资产及土地使用权程序表 固定资产及土地使用权审计程序表 客户： 编制： 日期： 索引号： F0 截止日： 复核： 日期： 页次： 完成 参考 备注 1. 检查和评价长期资产的内部控制。 2. 取得或编制各类资产及其累计折旧分析表，注明期初 期末余额、本期增加额和减少额。 3. 检查期初余额与前一年度工作底稿有关数字一致性。 4. 检查主要资产购入业务原始凭证；查实其中的部分资 产。 5. 检查资产报废和处理的原始凭证。 6. 编制资产维护及修理费用分析表，检查有关文件、确 定是否存在资产的投资建设。 7. 测试折旧计算的正确性，并追查费用账户。 8. 检查控制账户（总账）与明细分类账对应关系是否一 致。 9. 检查资产处置损益，追查有关账户。 10. 审查固定资产财产保险范围的充分性。 11. 审查有关财产税的费用凭证。 12. 确认会计报表中固定资产及无形资产表述正确。固定资产明细表 固定资产抽查＼明细表 索引号 页次 客户名称 会计期间或截止日 附　件 张 项目 计量单位 帐面数量 盘点核实 备注 数量 原值 已提折旧 净值 数量 原值 已提折旧 净值 合计 编制人 日期 复核人 日期应付账款程序表 应付账款审计程序表 客户： 编制： 日期： 索引号： G0 截止日： 复核： 日期： 页次： 完成 参考 备注 1. 检查和评价应付账款的内部控制。 2. 抽查采购和支出记录及有关业务。 3. 取得或编制年末应付账款清单，加总其金额并追查总 分类账。 4. 抽取部分年终应付账款，检查发票及其它原始单据。 5. 核对应付账款与债权人月报，确定需向供货商核实债 务的项目。 6. 检查所有借方余额，确定其原因及是否需要重分类。 7. 分析本年主要采购的卖主，确定需要核实的账户。 8. 加总、交叉核对选定测试时间范围内应付账款会计凭 证的记录，检查所有过账的正确性。 9. 检查应付账款期初余额与前一年度工作底稿有关数字 的一致性。 10. 检查未记录债务： a. 对于年末以后发生的现金支出（超过500元），追查 应付账款清单，确定这些项目不在审计期内。 b. 检查未配齐相应单据的发票或其他文件，确认所反映 采购业务是否计入了适当的会计期间。 c. 检查现场操作完成的应付账款会计凭证，证实有关业 务记入适当期间。 11. 确认应付账款在会计报表中的适当表述。应计负债程序表 应计负债审计程序表 客户： 编制： 日期： 索引号： H0 截止日： 复核： 日期： 页次： 完成 参考 备注 1. 检查适用于各类应计负债的内部控制。 2. 取得或编制年末应计负债清单，加总其金额并追查总 分类账。 3. 检查应计负债期初余额与前一年度工作底稿有关数字 的一致性。 4. 分析下列账户的应计负债，审阅支出及有关原始凭证 ，复算当年各项费用、追查期末余额与有关账户的一 致性。 a. 应付工资及应付福利费 b. 应交增值税 c. 应交营业税 d. 应交城建税 e. 应交企业所得税 f. 应交个人所得税 g. 应交房产税及土地使用税 5. 检查应计负债长期挂账的原因，确定是否需要调整。 6. 检查是否存在借方余额，注意有无利用应计负债账户 隐匿收入、调节利润的情况。 7. 检查应付福利费的使用情况，确定其是否符合规定用 途。 8. 抽查大额预提费用提取及转销的会计凭证及相关文件 资料，确定预提额及转销额的正确性。 9. 确定应计负债在会计报表中表述的恰当性。借款程序表 借款审计程序表 客户： 编制： 日期： 索引号： I0 截止日： 复核： 日期： 页次： 完成 参考 备注 1. 检查和评价银行借款的内部控制。 2. 查看批准银行借款的董事会会议记录。 3. 检查借款合同、抵押合同及其它债务协议副本。 4. 检查期初余额与前一年度工作底稿有关数字的一致 性。 5. 分别编制长短期借款汇总表，注明期初期末余额、偿 还、展期、利息、贴现等项目。 6. 与债务人核实债务的真实性及具体细节。 7. 审查证明已偿还债务的注销单据及支票。 8. 检查现金收据、确认新贷款收入。 9. 计算利息费用、应计利息及利息费摊销额并追查有关 账户。 10. 与客户管理人员讨论所有违反贷款协议的情况，取得 弃权声明书或确定它们在会计报表中得到充分揭示。 11. 追查总账中长短期借款余额与会计报表的一致性。所有者权益程序表 所有者权益审计程序表 客户： 编制： 日期： 索引号： J0 截止日： 复核： 日期： 页次： 完成 参考 备注 1. 检查和评价所有者权益的内部控制。 2. 检查有关权益事项的公司章程、会议记录及其他文件。 3. 检查投资者是否已按合同、协议、章程约定时间足额缴 付出资额，其出资额是否业经中国注册会计师验证。 4. 分别编制实收资本及资本公积明细表，注明年内的所有 变动。 5. 检查货币资金收据、确认投资者出资额。 6. 查看董事会利润分配会议记录。 7. 计算股利并追查相关账户。 8. 检查所有者权益账户的期初余额是否与前一年度工作 底稿有关数字一致。 9. 编制利润分配分析表，记录全部变动情况， 10. 检查期末余额与会计报表的一致性。工资程序表 工资审计程序表 客户： 编制： 日期： 索引号： L0 截止日： 复核： 日期： 页次： 完成 参考 备注 1. 检查和评价工资的内部控制。 2. 抽取部分工资业务，完成下列测试： a. 比较应付工资等账户支付工资净额与货币资金账户记 录并追查至原始凭证； b. 汇总、核对涉及工资的账户有关数额； c. 检查工资标准是否与人事部门或其它授权部门记录一 致。 d. 检查管理人员工资是否与董事会会议记录一致； e. 检查工作时数与批准的工时卡或时间表是否一致； f. 检查员工扣除款项与人事部门的记录及其它有关文件 的一致性； g. 检查工资总额与有关账户的一致性； h. 核对工资银行账户。 3. 检查所有工资批准手续，确定工资的支付与年度支付 期数是否一致。 4. 计算管理人员年薪金额，追查有关的账户。 5. 检查工资总额，调查本年及前一年度工资费用差异异 常项目。 6. 检查年度工资个人所得税及有关的工资总额。 7. 检查个人所得税申报表，与有关的费用和应付工资账 户相比较核对。费用程序表 费用审计程序表 客户： 编制： 日期： 索引号： L0 截止日： 复核： 日期： 页次： 完成 参考 备注 1. 检查和评价费用的内部控制。 2. 将当年费用与预算比较，调查重大差异项目。 3. 将当年费用与前一年度水平比较（金额及净销售费用 率），调查重大差异项目。 4. 编制或取得在其它会计报表项目的检查中未涉及的部 分重要费用项目分析表。 5. 检查会计报表中费用项目表述的恰当性、一致性。生产费用程序表 生产成本及制造费用审计程序表 客户： 编制： 日期： 索引号： L0 截止日： 复核： 日期： 页次： 完成 参考 备注 1. 获取或编制生产成本及制造费用汇总明细表，复核加 计正确，并与总账数、明细账合计数核对相符。 2. 对生产成本及制造费用进行分析性复核，检查各月及 前后期同一产品的单位成本是否有异常波动，注意是 否存在调节成本现象。 3. 了解生产 工艺 钢结构制作工艺流程车尿素生产工艺流程自动玻璃钢生产工艺2工艺纪律检查制度q345焊接工艺规程 流程和成本核算方法，检查后者与前者 是否适应，前后期是否一致，并作出记录。 4. 复核成本汇总表的正确性，交叉核对料工费各表及相 关账户记录是否一致。 5. 抽查成本计算单，检查料工费的计算及完工产品与在 产品分配是否正确，分配标准和计算方法是否合理和 适当，制造费用的分配是否合理、正确。 6. 选择重大在产品项目进行计价测试，检查前后期是否 一致。 7. 检查制造费用中有无资本性支出。 8. 必要时，对制造费用实施截止测试，检查截止日前后 15天内制造费用账户和凭证，确定有无跨期现象。 9. 验明生产成本与制造费用余额的披露是否恰当。电算化系统安全性调查表 会计电算化系统安全性调查表 客户： 会计报表日：年月日 索引号： 项目 调查内容 实际情况 结论 备注 是 否 不满意 满意 硬件 计算机能满足会计核算的需要 计算机运行状况良好 供应商售后服务及时到位 硬件说明书及驱动程度齐全 软件 操作系统软件为正版软件 外购商品化会计核算软件经过财政部批准的有评审权的部门的评审 自编软件经过财政主管部门的验收并准许使用 自编软件设计人操作计算机进行会计核算并进行日常维护 自编软件程序经常修改 人员 操作人员经过正规培训并持有相关资格证书 操作人员为会计专业人才 操作人员兼管其他业务 其他 有过因病毒导致系统崩溃 计算机专用于会计核算 有防突然停电等意外事故的措施 计算机有专人管理 有计算机专业人才非经批准经常接触计算机 有病毒防范措施 经常使用外来软盘电算化控制事项评价表 会计电算化控制事项调查评价表 客户名称： 时间： 第1页 调查事项 实际情况 结论 备注 是 否 不适用 满意 一般 不满意 一、一般控制 (一)组织与管理控制 1、建立会计电算化岗位且工作职责、权限明确 2、至少有两名财会人员持有“会计电算化上岗合格证”并专门从事会计电算化工作 3、电算化部门之外是否有检查和控制其活动的部门或领导 4、会计部门内部的会计电算化岗位责任制符合不相容职务相互分离的原则 (二)系统开发与维护控制 1、系统开发过程中是否有用户部门及有关领导人员的积极参与 2、对系统开发、测试与转换过程是否进行了恰当的控制 3、系统维护工作是否具有足够的控制 4、系统开发与维护过程是否保留必要的文件，以满足管理、用户及内审等部门的需要 (三)操作控制 1、是否规定了操作人员的职责和工作权限，实际是否按规定执行 2、是否定期更换密码，各级操作人员是否未向他人透露操作密码 3、有无防止未经审核的原始凭证输入计算机的措施且有效执行 4、有无防止输入计算机的记账凭证未经审核即登记账簿的措施且有效执行 5、建立上机操作记录，并有效执行 (四)硬件与软件控制 1、所用的软件是否经过财政部门评审 2、有关设备达到保证软件运行的最低要求 3、建立相关硬件使用、维护制度并有效执行 4、计算机的工作环境能保证计算机安全、稳定运行 5、变更操作系统或其他系统软件有申请及审批手续 6、修改会计核算软件有审批和监督制度并有效执行 会计电算化控制事项调查评价表 客户名称： 时间： 第2页 调查事项 实际情况 结论 备注 是 否 不适用 满意 一般 不满意 (五)系统安全控制 1、制定机房 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ，无关人员不得擅入 2、是否有防范数据丢失、程序被非法修改的措施，并有效执行 3、机内会计核算资料定期备份并存放于安全地点 4、重要书面文件与备份资料采取保密措施，接触或使用需经主管人员批准并建立登记制度 5、是否建立了仿病毒措施 二、应用控制 (一)会计数据的输入控制 1、是否有必要的控制措施保证只有经授权的业务才允许执行和输入 2、是否有必要的控制措施保证所有经授权的业务都能及时执行和输入 3、数据输入过程是否按财政部的规定保留了必要的审计线索 4、数据输入后是否有足够的程序化控制以保证输入的正确性和准确性 5、是否有足够的控制措施保证错误数据得到及时改正并重新输入系统 (二)会计数据的处理与数据文件控制 1、是否有必要的控制措施保证数据处理的完整性和准确性 2、处理过程之中是否保留有必要的审计线索以备检查之用 3、经济业务没有被遗漏、添加、重复或不适当地更换 4、处理中的错误是否能及时的识别和改正 (三)会计数据的输出的控制 1、是否有足够的控制措施保证输出的完整性和准确性 2、是否有足够的控制措施保证输出结果发送到经过授权的人手中