企业内部控制审计工作底稿-实施阶段-重大业务循环测试-JET-总帐分录测试

记账凭证测试 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 记账凭证测试计划 索引号： JET-1 被审计单位： 编制人： 编制日期： 截止日期： 复核人： 复核日期： 1、目标 重大错报往往涉及财务报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 生成过程中的不恰当授权或未经授权（例如，在关账 流程 快递问题件怎么处理流程河南自建厂房流程下载关于规范招聘需求审批流程制作流程表下载邮件下载流程设计 阶段）的操纵。这些操纵可能使得财务报表金额达到一定数额或资产挪用现象被隐藏。此操作可能会出现在整个期间或期末结束，或由管理决定的未反应出来的错报，如通过合并财务报表的调整和重新分类调整使得报表金额达到管理层的要求。 记账凭证测试帮助我们记录审计小组关于设计记账分录测试和其他强制性舞弊应对程序测试会计记账分录和其他调整的审计程序的考虑和实际情况。 2、了解记账分录类型 在我们实行了解重大交易类别和重大披露流程和了解和评价财务报表决算过程时,我们可以了解财务报表生成过程中都存在哪些类型的记账分录。（例如，系统生成的记账分录，人工生成的记账分录，日常常规交易的记账分录或非经常发生的记账分录）我们了解各类记账分录是如何被生成，授权和记录以及在此过程中所存在的控制。 我们识别，了解并记录客户所记录的不同记账分录的类型。这些了解到的信息能帮助我们将测试重点集中在那些具有非寻常控制的记账分录（例如，非经常发生的记账分录：记录于非经常性交易流程或估计会计交易的记账分录）和我们认为管理层越权的风险较高的方面。 考虑不同的记账分录来源和对这些记账分录的控制。（例如：初始记账分录时的控制，授权控制和生成记账分录过程中的控制） 记账分录来源 相关的控制活动 初始记账分录（记账分录编制） 记账分录授权（复核和审核） 记账分录生成 3、考虑管理层越权的风险 我们考虑管理层越权的可能性。我们基于对管理层控制报表利润和财务指标或虚增资产的机会和动机的理解来考虑管理层越权的可能性: ·  控制报表利润或虚增资产的机会是在我们了解既存记账分录类型和以及每种记账分录初始，授权和生成记录的过程中识别的。 ·控制报表利润或虚增资产的动机是在我们考虑该公司内部和外部压力时识别的。 我们参考舞弊考虑表格来了解既识别出的由于会影响我们关于管理层越权的考虑的舞弊带来的财务报表重大错报风险。 我们关于管理层越权的考虑会直接影响我们是否在整个审计期间引入额外记账分录样本的决定。管理层越权风险越高，我们测试的样本量越大。 记录关于我们对管理层控制报表利润和财务指标或虚增资产的机会和动机的理解而做出的管理层越权可能性 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析       4、观察在财务报表生成过程中涉及到的个人 我们观察在财务报表生成过程中涉及到的个人以发现操作记账分录和其他调整过程中不恰当或不正常的活动。 我们使用专业的判断来确定个人查询是观察哪些个人以及观察程度。在大多数情况下，我们的调查是在了解对财务报表关账流程（FSCP）和重大交易流程和披露的讨论过程中同时进行的。这些调查包括调查该公司的会计和数据输入人员是否被要求在审计期间作出不寻常的记账分录。请参考我们穿行测试模板以了解相关讨论的记录。 我们会调查: ·   调查被选定的IT人员（例如：应用程序管理员，数据库管理员，程序员）以了解是否有异常和/或未被支持的记账分录存在，要特别询问这样如下项目，包括是否由高级管理人员直接在正常的会计处理流程之外初始的记账分录;和 ·   该公司其他可能提供有助于审计小组了解是否有舞弊活动发生的信息人员 总结观察在财务报表生成过程中发现的会影响我们对目标测试记账分录的选择的因素。       5、确定需要测试的记账分录及其他调整总量 我们确定需要测试的记账分录及其他调整总量，并将从这个总量中选择记账分录及其他调整进行测试。 在每一个审计项目中，我们的记账分录测试都要包含以下记账分录及其他调整: ·        在临近期间末所做的记账分录及其他调整 ·        期后调整 ·        记录在正常经营活动范围外的交易流程的记账分录及其他调整 6、决定测试记账分录的方法和索定记账分录数据的计划 我们决定用于识别和选择记目标测试记账分录的方法。一旦我们决定于某个方法，我们可以制定索定符合我们测试 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 的记账凭证的计划。 测试记账分录的方法 测试记账分录的方法决定于公司组织的性质，包括规模和复杂性。 在以下记录测试记账分录的方法 是否选用（是/否） 下载客户所有的记账分录并录入Excel 请选择 在客户财务系统中直接观察和核实记账分录 请选择 人工核查记账分录存档文件 请选择  其他(请详述) 7.    估计记账分录及其他调整的样本量的完整性 一旦我们已经取得了记账分录测试的样本，我们即可测试其完整性。 我们所实施的审计程序的性质和范围是一个专业的判断并会受到记账分录样本总量的组成的影响。 总结测试记账分录样本量完整性的程序。[例如：比较引入的记账分录数据（如：所选交易流程或会计科目的总金额）和客户的记录或财务报表；或选择从客户财务系统中直接选取记账分录并确认该分录是否在所获取的数据当中。识别所有在完整性测试中发现的差异，差异产生的原因和差异解决的方法。]记账凭证测试指引 记账凭证测试 索引号： JET-2 被审计单位： 编制人： 编制日期： 截止日期： 复核人： 复核日期： 1、目的 记录“执行记账分录测试和其他强制性舞弊应对程序”中所执行的审计程序以及所达得出的结论。 记录审计小组对与记账分录测试相关的计划性考虑，包括确定记账分录测试的总体范围。对于每一个审计项目，审计小组会将下列所示样本记入样本总量： ·        记账日期临近财务报表日的记账分录及其他调整分录 ·        关账后的账务调整分录 ·        记录正常经营业务范围之外的交易的记账分录及其他调整分录 2、分析和筛选数据 在选择目标测试分录及其他调整分录前，我们首先要分析整体测试样本的数据信息。 实行该分析的目标是识别那些有具有相关特征指明其具有相对较高舞弊或错误风险记账分录。用相应标准及阈值来分析和筛选数据有助于我们识别恰当的记账分录进行更细致的测试。 ·    标准：我们用相应的标准来分析并筛选记账分录 ·        阈值：我们通过设定一个阈值来分析和筛选数据，该阈值作用于样本总量以显示交易金额超过可容忍误差（TE）相关百分比的记账分录。阈值是通过专业判断得出的，且会因不同项目各自的实质和情况而不同，但这个阈值将呼应于已经识别出来的风险及测试样本的相关重要性水平。 描述选择目标测试样本的策略基础。若选用了电子工具，记录筛选测试样本分录时所采用的标准及阈值（例如：阈值金额，时间表，分录特征等）。其他因素也可能被包含在内，例如以分录类别进行筛选（例如：标准，非标准，系统，和人工记账分录）或筛选记录与关联方之间的交易的记账分录。       3、选择要测试的记账分录及其他调整 我们将重点识别如下记账分录：这些分录可能未被给予与标准分录和频发性记账录相同级别的控制，或者这些分录存在于我们认为管理层越权操作的风险较大的环节当中（例如：非标准记账分录和其他具有不恰当记账分录特征的分录及调整）。 以下内容着重指出了我们在分析记账分录数据及制定测试策略时可能会考虑到的一些方面。在以下所列方面，我们需要总结在选择策略中记账分录是如何被考虑的，例如测试阈值的使用和被选为测试样本的记账分录的会计期间。在适当情况下，参考在工作底稿中的记账分录报告。 3.1影响与因舞弊而产生的重大错报风险相关的会计科目的记账分录 我们考虑选择会影响与因舞弊而产生的重大错报风险相关的会计科目的记账分录 对于与因舞弊而产生的重大错报风险相关的会计科目（如舞弊考虑表格中所述），我们将在下框中总结我们在选择目标测试样本时考虑这些风险的策略。[例如：如果收入确认是一个被识别的舞弊风险，我们可能会从整体期间内以及在接近期末所做的与收入相关的记账分录报告中选择记账分录进行测试。例如：关账后所做的分录或期间结束后所做的冲销记账分录。]       3.2具有特有特征的记账分录 我们考虑具有特有特征的记账分录，这些特征能表明该分录有较高的发生舞弊的可能性。包括以下： ·        记录于非关联，非常见或非常用会计科目的分录 ·        由不经常录入记账分录的人员录入的分录。（例如：一个相对较低级别的财务人员录入了本应由主管会计录入或由财务总监录入的分录） ·        在一天中非正常时间录入的记账分录 ·        记录于期末或期后但却未能提供明确解释或说明的分录 ·        在准备财务报表前或过程中所做的且没有科目代码的记账分录 ·        含有重复数字或相同结尾数字的记账分录 ·        记账分录的科目非正常，例如借记资产科目贷记费用科目 ·        含有某特定描述指明该分录是在某位特定的人员指示下所做出的分录（例如，“根据某某所述”，“由某某指示”） ·        在下期期初被冲回的记账分录 ·        影响收入的非正常记账分录 总结审计小组选择记账分录数据或获取针对特有/更高风险特征的不恰当的记账分录的策略。 3.3记账分录所涉及的会计科目的性质和复杂性 筛选数据以着重显示对个别特定的会计科目所做的记账分录可以帮助我们选择测试样本。不恰当的记账分录或调整可能被记录在如下的会计科目中： ·        包含性质复杂或非常规的交易 ·        包含重大估计和期末调整 ·        以往曾被识别为错误 ·        未被及时调节或含有未调节差异 ·        含有集团内部公司交易 ·        或与被识别风险因舞弊而产生的重大错报风险相关的记账分录 总结考虑个别特定或有较高风险的会计科目所做的记账分录时的策略。 3.4记账分录类型，包括在正常业务之外所做的记账分录和其他调整 我们将重点识别如下记账分录：这些分录可能未被给予与标准分录和频发性记账录相同级别的控制，或者这些分录存在于我们认为管理层越权操作的风险较大的环节当中。 总结考虑不同记账分录类型的策略。 3.5不可预见性 如果管理人员及其他员工了解到我们的记账分录测试范围和/或策略，他们会隐藏一个舞弊。因此，除了根据风险和重要性抽样的基础上，我们也要考虑引入未受金额或类型限制的其他记账分录的必要性，以在我们的测试中引入不可预测性。我们也可能通过不时改变程序的性质，时间和范围来引入不可预测性。 总结我们如何在策略中引入不可预测性。 4、执行实质性测试程序 对于被选中的记账分录和其他调整，我们审查支持性文件并与管理层讨论这些记账分录和其他调整的目的。 我们测试每条记账分录是否： ·        被合适的有基础的业务理由所支持 ·        被适当地授权 ·        被检查正确性 ·        被正确记录 我们检查能表明记账分录得到了适当的支持及经管理层的批准，并能充分体现记账分录所记录的交易事件的书面证据。对于顶层的记账分录，我们核实管理层未将以正式的记账分录形式记录的理由。 在以下总结或索引至其他能总结如下内容的工作底稿： ·        被选做目标测试样本的记账分录及其他调整, ·        针对这些目标测试样本所执行的实质性测试程序, ·        实质性测试程序得出的结论及 ·        程序执行人和复核人.      记账凭证测试 记账凭证测试 索引号： JET-3 单位名称： 编制人： 编制日期： 截止日期： 复核人： 复核日期： 与记账凭证有关的业务活动的控制 序号 凭证日期 凭证编号 凭证内容 凭证金额 是否被合适的有基础的业务理由所支持（是/否） 是否被适当地授权（是/否） 是否被检查正确性（是/否） 是否被正确记录（是/否） 备注