XX部门预算执行及财政收支审计实施方案

XX部门预算执行及财政收支审计实施方案XX部门2010年度预算执行及其他财政财务收支审计实施方案根据2010年度审计项目计划和预算执行审计工作总体方案的要求，结合对XX部门的调查了解情况，制定本实施方案。一、审计目标XX局2010年度预算执行审计工作，坚持“ 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 总体、揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效、维护安全”的总体思路，紧扣预算管理、资金使用、职责履行及政策执行情况，增强预算执行审计的整体性、宏观性和建设性，进一步促进加强预算管理，提高财政资金使用效益。具体目标是:(根据被审计单位情况及职业判断可有选择地确定相关审计目标)(一)摸清预算、资金、资产及内控管理情况，查处预算执行过程中的违法违规问题，发现管理中的薄弱环节，维护财政经济秩序，促进规范管理;(二)摸清债权债务情况，揭示预算执行过程中的不安全因素和潜在风险，维护财政安全;(三)摸清非税收入收缴管理情况，促进将所有政府收支纳入预算管理，推动建立健全完整协调的政府预算体系;(四)摸清部门预算、预算执行及决算情况，推动预算公开和财政管理的规范化，促进提高预算执行效果和财政资金使用效益;(五)摸清部门、单位职责范围及职责履行情况，促进资金收支严格按照预算执行，工作职责履行到位，达到事业发展政策目标;(六)摸清政策执行、财政改革措施落实情况，推动财政体制改革，促进廉政建设，保障经济和社会健康发展;(七)审计基本建设类项目和行政事业类项目管理及资金使用情况，关注项目管理的规范性，资金使用的效益性，对影响效益的问题深入分析原因，提出改进建议;(八)审计对外投资的审批、决策、运作和效益情况，关注是否存在因管理不善、决策失误导致国有资产损失浪费的问题，提出改进建议;(九)其他有关审计目标。二、审计范围XX部门2010年度预算执行情况和其他财政收支情况，重大问题可追溯到以前年度。延伸审计XX、XX等单位。(或XX专项资金)，对该部门管理的XX专项资金以及XX年X月X日至XX年X月X日，履行XX经济职能情况情况进行专项审计调查。三、审计内容、审计重点及审计措施(一)审计内容:1.预算编制及批复情况。关注部门单位预算编制是否真实、完整，财政拨款收入、预算外资金收入、其他收入、政府性基金收入以及上年结转资金等是否全部编入部门单位预算，有无漏编、少编预算等问题。工资福利支出、对个人和家庭补助、一般商品和服务支出，以及业务类、投资类、发展类项目支出等预算编制是否明细、真实，特别是项目支出预算编制是否合规，有无虚报、多报支出等问题。是否按照市财政批准的部门预算，及时、完整的向所属单位批复预算，有无以“管理费”、“调剂资金”等名义，截留、挤占所属单位资金等问题。2.非税收入收缴管理情况。关注纳入预算管理的行政性收费、专项收入、罚没收入等是否按照“票款分离”等规定，及时足额上缴市财政;收取房租收入、广告收入、经营收入等是否按规定纳入账内核算，应纳入财政专户管理是否及时足额上交财政专户，有无隐瞒、截留、转移、坐收坐支、私存私放等问题。关注部门单位收取行政事业性收费是否合规，有无自定收费项目，超 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 、超范围收费以及无证收费等问题。关注以会议费、劳务费、培训费、咨询费等名义套取资金，以虚列支出转出资金，上下级单位之间相互转移资金等方式设立“账外账”、“小金库”等问题。3.资金支出管理情况。关注部门单位各项支出核算和管理是否严格规范，有无混收混支、挤占项目资金以及通过往来款核算收支，结余资金长期挂账等问题;是否按照批准的预算和财政制度规定拨付使用资金，有无擅自提高标准、自定项目和扩大范围发放奖金补贴，有无将部门支出事项转嫁到所属单位支出，以及虚列支出造成部门决算不真实等问题。关注超预算定额支出项目的类型和金额，分析原因，揭示预算编报不合理或违反预算管理规定乱支乱花的问题。关注部门单位是否严格执行国库集中支付制度，分析国库集中支付结余额度的结构、规模和原因，检查有无违规开设银行账户和通过二、三级单位转移挪用财政资金以及支出项目不落实，造成结余过大、资金闲置等问题。4.票据管理使用情况。关注部门单位收取行政事业性收费、房租等收入使用票据以及发票报销等是否合规，特别关注在科研课题经费、基本建设项目、会议费、培训费、办公费等支出中以“会议费”、“咨询费”、“设备购置”、“工程购建、修缮”、“办公用品”等名义报销发票的真实性，检查有无使用内容、金额与实际不符的发票报销，或使用不合规票据，虚列支出、套取资金等问题。5.财政财务管理内控情况。关注部门单位是否根据本行业、本系统特点加强内部控制管理，资金和资产等 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 是否健全有效，执行财务管理和会计核算等制度是否严格，有无人为调节收支科目，编造虚假会计信息等问题。6.资产管理情况。审计部门单位国有资产的管理制度和核算办法是否合规、有效，资产的建设、采购、验收、维修、出租、出借、处置及收益等是否合规、合法，国有资产是否统一管理，是否发挥相应的效益，有无因管理不善造成国有资产流失等问题。7.履行XX经济职能情况。审计部门„„(二)审计重点:(审计组根据审计工作方案、调查了解情况和职业判断，确定审计重点)如:1.预算编制和批复环节的审计，对基本支出预算作常规性审计，对项目支出预算的编报和执行情况进行重点审计。从调查了解情况看，XX部门基本支出编报较规范，但该部门2011年项目支出XX万元，共涉及XX个项目,占全部预算总额的XX%，其中，XX项目，在2010年12月份追加编报，并列入2010年预算指标，但因项目在2010年实际并未实施，资金转至基本账户结余。审计过程中，应重点关注XX部门项目支出是否存在隐瞒转移、挤占挪用预算资金的问题，分析滞留、闲置财政资金，影响资金使用效益的原因。2.对非税收入收缴管理情况的审计，除从总体上把握该单位收入项目和支出方向外，重点对其XX下属单位的XX收费项目执行收支两条线和票款分离制度情况进行审计，从调查了解情况看，该部门及下属单位共有XX项行政事业性收费，年度收入预算XX万元，实际收取XX万元，但XX下属单位的XX收费项目收入与预算相比差距较大，XX项目经财政批准自行留用，均需重点关注。另外，XX收费项目当年收取280万元，但只安排支出2万元，另外一个项目XX，为维持事业发展财政共安排专项支出500万元，但当年该项行政事业性收费只有2万元，上述两个项目，收支差额均存在较大反差。审计过程中均应重点关注并分析原因，落实该收费项目合理性、政策执行方面存在的偏差。调查过程中还了解到，XX部门管理房产XX处，其他可用于经营的资产XX万元，但账面未反应租金收入和其他经营性收入情况，应重点关注国有资产流失及是否存在违规设置小金库等问题。3.资金支出管理情况,重点关注„„(三)重要审计事项和审计应对措施1.预算编制和批复审计安排XXX、XXX两名同志负责，其中XXX同志为主，自XX年X月X日至XX年X月X日对该事项实施审计，预计工作日X天。所需资料:序号资料类别资料清单1部门基本情况资包括部门定员、定编、定职能的“三定”方案，内部机料构设置和职能分工情况，内部管理，部门人员分布状况，工作发展规划，年度 工作计划 幼儿园家访工作计划关于小学学校工作计划班级工作计划中职财务部门工作计划下载关于学校后勤工作计划 ，工作总结等。2部门预算和财务包括部门内部有关预算管理和财务管理制度等相关文管理制度资料件。3预算编制文件包括部门预算“一上”、“二上”的预算申报资料(纸质文件和预算编制软件电子资料;财政部门“一下”部门控制数文件、基本支出预算定额标准，预算批复文件。4预算调整文件包括部门追加、追减预算的申请文件及财政部门等的批复文件。5预算批复文件包括年初批复所属预算单位预算的文件以及年中调整所属预算单位预算的文件。审计步骤和方法:序号审计内容审计步骤和方法1“一上”1.取得部门上年度预算和决算报表，了解和分析部门主要资预算编制金来源渠道和资金使用方向。的审查2.结合部门及所属单位银行账户情况及了解到的以往收支活动，分析部门“一上”收支预算申报是否包含了本部门收支的全部内容。3.调阅部门当年发展计划，参考相关法规，审查“一上”支出预算安排的内容和方向是否符合国家政策和本部门发展的需要;重点关注申报的项目是否是项目库中重要、紧急的项目。4.与部门上一年度预算和决算数据进行对比，审查部门申报预算时是否参考了上一年度的预算执行情况，上年度结余资金在本年度使用的项目支出是否纳入预算申报。2“二上”1.与“一上”预算进行比较，审查“二上”预算在内容上是预算编制否存在调整，并分析调整的合法性与合理性。的审查2.取得财政部门下达部门的“一下”控制数文件，审查部门财务机构对所属各单位的控制数分配情况，核对与总数是否一致。3.审查部门“二上”各项预算编制数是否与控制数一致，对于不一致的内容，抽查所属单位的“二上”预算并进行分析，找出不一致的原因，并判断其合法性和合理性。3主要收支1.收入预算的审查。预算编制(1)审查部门预算中收入预算的构成;。的审查(2)审查部门收入预算的数额，审查收入测算的科学性和准确性。2.基本支出预算编制的审查。(1)从单位的人事部门取得预算编制时单位的编制人数和实有人数资料，与部门报送的编制数和实有人数进行对比。(2)分析人员经费预算是否为编制内实有人数乘以定额标准，总数是否符合财政部门下达的预算控制数，有无虚报人数冒领财政资金的现象。(3)分析日常公用经费中以人员为计算对象的部分和以物耗为计算对象的部分，是否按照财政部门规定的方法和标准进行核定，有无虚报编制人数或者实有人数冒领财政资金的现象。(4)对比分析人员经费和日常公用经费预算，关注部门在两者之间有无擅自相互调整;。(5)对于没有基本支出财政拨款的单位，分析其基本支出预算安排的规模是否与单位收入规模、其他方面发展相适应，能否保证其资金来源。(6)核对编制部门批复的各单位的性质，判断是否存在为自收自支事业单位申请基本支出财政拨款预算的问题。(7)分析基本支出预算的内容，关注有无应列入项目预算的支出，如专项业务费等。3.项目支出预算编制的审查。(1)取得项目申报文本，检查项目可行性研究报告、项目评审报告等资料的完整性。(2)审阅项目可行性研究报告、项目评审报告的内容，重点了解项目申报的背景以及申报条件符合国家方针政策和财政资金的支持方向、符合部门工作发展需要的程度，了解项目目标和组织实施情况。(3)实地调查项目执行单位项目进展情况，与项目负责人座谈，了解项目实施或建设条件是否具备以及项目执行进度情况，从而判断项目预算申报科学性、合理性。(4)将项目“二上”预算、财政部门批复预算列表核对，分析财政资金预算申报与批复预算的一致性及合规性;分析财政部门批复项目预算总规模，财政资金的预算数额和所占比重，其他资金的规模、比重和来源情况。(5)分析财政部门批复部门的项目预算中是否有未将项目细化到具体项目执行单位，而直接列入部门本级项目的预算。4.政府性基金支出预算编制的审查。(1)调查被审计单位政府性基金的种类，了解相关法规、制度等规定的该基金的使用范围和支出标准。(2)审核部门预算中政府性基金支出预算的规模，判断其开支的用途和标准是否符合相关规定。(3)对比上一年度政府性基金收入规模和结余情况，分析支出规模是否有充足的来源保证。4有预算分1.根据部门的基本职能，调查了解该部门是否具有预算分配配权的部权。门的预算2.审阅财政部门年初下达部门的全年财政资金控制数文件，分配情况分析当年部门可分配预算指标的总数、指标类别。的审查3.审阅部门当年分配项目的计划、预算文件，按时间顺序列表分析计划和预算下达文件号、时间、文件名称、总金额和财政资金金额、计划和预算类别。4.将全年预算分配数与控制数对比，计算未下达预算或计划的指标数额，分析其中的原因。5.分析首批下达预算的项目和金额，与全年控制数比较，分别计算各类资金指标首批预算到位率，与国务院规定的该部门首批到位率比较，明确首批未分配的指标内容、金额及原因。6.按分布单位和分布地区情况列表分析部门全年分配的项目情况，重点检查项目内容是否符合预算分配权的资金分配方向，有无内容不符合的可疑项目。5预算批复1.调阅被审计单位批复所属预算单位预算的文件，关注部门的审查转批预算的时间是否在财政部门批复预算后15日内。2.将部门批复所属预算单位财政拨款基本支出预算单位和金额与财政部门批复预算对比分析，判断有无将预算单位的财政拨款基本支出预算转批给非预算单位的问题。3.将部门批复所属预算单位项目支出预算单位名称、金额、项目内容与财政部门批复预算对比分析，判断有无擅自调整预算的问题。6预算调整1.调阅被审计单位相关预算申请材料，检查材料是否完整、的审查审核预算申请理由是否充分。2.审核部门主管单位是否对预算调整申请进行审核并提出具体审查意见。3.分析调整预算与财政部门年初批复预算的关系，重点关注调整预算与“二上”预算中未被批复预算的关系，对年初未被批复又通过调整预算进行追加的情况，要重点分析预算调整的理由是否充分。4.汇总财政部门批复的部门全年调整预算的金额，对比其与年初财政部门批复预算金额大小，分析调整预算总体规模整体的合理性，是否属于国家政策调整或自然灾害等不可预见的因素，有无随意调整预算的行为。2.部门预算资金拨付审计安排XXX、XXX两名同志负责，其中XXX同志为主，自XX年X月X日至XX年X月X日对该事项实施审计，预计工作日X天。所需资料:序号资料类别资料清单1有关管理规定包括财政部门和部门内部制定的有关预算资金管理文件、资金拨付操作规程等。2部门预算和决算文件包括财政部门批复部门预算的文件、部门批复所属预算单位预算文件、部门及所属预算单位决算报表等。3预算资金拨付业务文包括直接支付和授权支付范围划分情况表，部门用件款计划、财政部门对账单、授权支付银行对账单，银行存款余额调节表、直接支付申请书、拨款依据、拨款单据等。4财务数据拨款相关会计账簿和凭证、电子财务数据以及财政资金国库集中支付管理信息系统等。审计步骤和方法:序号审计内容审计步骤和方法1账户管理1.检查基本账户中有无从零余额账户转来的收入，如有，应逐笔检查是否合法合规，是否存在从零余额账户向基本账户非法转移资金的现象。2.检查零余额账户和基本账户之间转拨款是否合法合规。2用款计划1.对照预算文件、直接支付和授权支付范围划分情况表，检查用款计划申报单位、类别、用途、金额是否一致。2.检查一级预算单位上报和批复的用款计划是否与预算相关文件中相应数据一致。3.对照预算文件、有关 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 、协议等，检查基本支出用款计划是否按均衡原则、项目支出用款计划是否按进度申报。4.一级预算单位是否严格按预算级次申报和批复预算用款计划。3支付业务1.取得或编制财政直接支付或授权支付资金明细表，审查其加计数是否准确，并与明细账、总账、预决算文件有关栏目进行核对。2.实施分析性复核。根据各款项资金拨付的对比、本期与上年对比、本期不同月份之间对比，测算分析部门预算资金支出是否有异常，如果存在重大异常，进行调查和询问，查清原因。3.核对当年预算收入科目余额是否与批复的预算一致。4.抽查部分直接支付和授权支付业务，判断有关资金支付业务是否按正确的会计期间和金额记入了恰当的会计科目。5.检查年末直接支付额度注销的账务处理是否正确，是否依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，分别记入当年预算收入科目和财政应返还额度科目。6.检查年初年末的直接支付和授权支付记录，检查有无巨额、异常支付情况，有无未按项目进度、提前支付款项情况，有无年末突击支付情况。7.抽查部分数额较大或异常的支付业务的记账凭证和原始凭证:(1)审查支付业务是否严格执行预算，开支是否符合国家法律法规。(2)核对直接支付申请书中资金用途、金额、收款人信息等于拨款申请文件是否一致。(3)审查是否根据本年度授权支付预算指标数和零余额账户额度下达数的差额，分别记入财政应返还额度科目和拨入经费科目。(4)审查年初是否依据代理银行提供的额度恢复到账通知书、财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度作恢复额度的会计账务处理。(5)检查收款单位情况，有无向与部门关系密切的上下级单位，或有投资、控制关系的单位拨款情况。必要时，向收款单位进行函证，核实业务的真实性、正确性。8.查看有关预决算文件、财务数据和预算执行情况分析表，检查资金拨付情况是否得到恰当地揭示和披露。3.部门预算基本支出审计安排XXX、XXX两名同志负责，其中XXX同志为主，自XX年X月X日至XX年X月X日对该事项实施审计，预计工作日X天。所需资料:序号资料类别资料清单1部门基本情况资包括部门定员、定编、定职能的“三定”方案，内部机料构设置和职能分工情况，内部管理，部门人员分布状况，工作发展规划，年度工作计划，工作总结等。2财政部门预算管包括财政部门关于部门预算编制、基本支出预算管理、理制度的资料基本支出定员定额管理和政府收支分类科目等文件。3部门内部预算、财包括内部有关预算管理制度、内部控制制度、内部财务务管理制度的资管理制度等相关文件。料4部门预算、决算资包括年度部门预算“一上”、“二上”、资料，财政部料门和主管部门批复基本支出预算情况，年度部门决算报表。5部门财务会计资包括相关银行账户开户情况和银行对账单等资料，会计料账簿和凭证，实行会计电算化单位的财务电子数据，会计报表等。6与审计内容相关包括人员工资管理档案，资产管理部门的资产购置审的业务资料批、保管、使用记录，有关设备购置招投标文件资料，物业管理部门的相关资料。审计步骤和方法:序号审计内容审计步骤和方法1人员经费1.取得向财政部门上报的人员经费支出预算和财政部门批复支出审计的人员经费支出预算文件。2.取得人员经费支出总账、明细账、会计报表、部门决算等资料，并将明细账、总账和会计报表有关项目进行核对，检查账表相符、账账相符情况。3.实施分析性复核:(1)将人员经费支出明细项的支出数与预算相核对，分析人员经费支出明细项的预算完成情况，有无异常波动。(2)将人员经费支出明细项的支出数与上年支出数或以前连续几年的支出数进行比较，分析支出变化趋势，有无异常变动。(3)将人员经费支出数与其他部门、单位进行横向比较，分析支出水平是否合理。4.抽查明细账、记账凭证及原始凭证:(1)检查人员经费的明显科目设置是否合规，人员经费支出的各项费用的界限是否严格划分，开支范围是否合规。(2)检查人员经费支出的资金来源是否合规;(3)与职工花名册对照，检查领取工资的人员是否为本部门人员，工资标准是否符合国家规定。(4)检查领取福利的人员是否为本部门人员，各项福利支出业务超标准、超范围发放的问题。(5)检查各项离休费、退休费等对个人和家庭补助支出的内容是否合理，是否符合国家政策规定。5.检查相关账簿和报表，确定人员经费支出是否按照实际发生额在部门财务报表和行政事业决算报表中得到恰当的揭示和披露。2日常公用1.取得向财政部门上报的部门日常公用经费支出预算和财政经费支出部门批复的日常公用经费支出预算文件。审计2.取得部门日常公用经费支出总账、明细账、会计报表、部门决算等资料，并将明细账、总账和会计报表有关项目进行核对，检查账表相符、账账相符情况。3.实施分析性复核:(1)将日常公用经费支出明细项的支出数与预算数相核对，分析支出明细项的预算完成情况，有无异常波动。(2)将日常公用经费支出明细项的支出数与上年支出数或以前连续几年的支出数进行比较，分析支出变化趋势，有无异常变动。(3)将日常公用经费支出数与其他部门、单位进行横向比较，分析支出水平是否合理。4.抽查明细账、记账凭证及原始凭证:(1)检查日常公用经费的明细科目设置是否合规，日常公用经费支出的界限是否严格划分，开支范围是否合规。(2)检查日常公用经费支出的资金来源是佛合规。(3)检查各项日常公用经费支出是否应归属于本单位的支出，如物业、取暖、租赁等支出，审查相关合同文件，核实是否属于本单位应负担的支出。(4)检查各项日常公用经费支出是否应进行政府采购，进行政府采购的支出，审核采购程序是否合规。(5)检查属于固定资产购置的日常公用经费支出是否进行固定资产登记。(6)检查日常公用经费有无用于弥补人员经费不足。5.检查相关账簿和报表，确定日常公用经费支出是否在单位财务报表和行政事业决算报表中得到恰当的揭示和披露。4.部门预算项目支出审计安排XXX、XXX两名同志负责，其中XXX同志为主，自XX年X月X日至XX年X月X日对该事项实施审计，预计工作日X天。其中，XX项目，为重要审计事项(关节)，需重点关注。所需资料:序号资料类别资料清单1有关立项和预算包括项目申报文件(项目支出预算汇总表、项目申报书、的文件资料项目可行性报告、项目评审报告)、财政部门或政府部门组织专家或委托中介机构所作的评审文件、财政部门批复的正式预算等。对基本建设类项目，还包括建设项目可行性研究报告、项目概算及批复文件、基本建设投资项目预算表计财政部门的批复等。2项目执行中的各包括需遵循的法律法规、签订的项目执行合同、有关部类文件资料门制定的有关项目支出预算管理的文件和操作规程等。对基本建设类项目，还包括项目征地拆迁等相关合同或协议，项目的勘察、设计、监理等相关合同资料，工程招投标承包合同，设备、材料采购及房屋购置合同等资料，工程项目建设形象进度情况说明等。3财务数据和业务包括相关会计账簿和凭证、项目决算报表、电子财务数数据据等资料，了解科目的设置和核算的方式、内容。若有项目管理信息系统，了解相关情况并取得电子业务数据。4项目验收、总结等包括项目验收总结资料、效益评价资料。注意取得专家文件资料验收评审项目的资料和结论。对基本建设类项目，要取得建设项目竣工验收资料、竣工财务决算资料、效益评价资料等审计步骤和方法:序号审计内容审计步骤和方法1项目立项1.取得并审阅项目库资料，检查项目库中项目排序情况，判断和报批当年确定申报项目是否是项目库中优先排序项目。2.审阅项目申报文本，重点检查项目可行性研究报告，查阅专家的论证意见是否支持该项目的申报，判断项目立项的可行性、合理性。3.取得并审阅项目预算申报和批复文件，检查项目是否按规定细化安排，有无调整项目单位、内容、金额等;。4.检查上年度预算结余资金纳入本年度预算情况，是否积极使用，并优先安排新增项目支出。2项目实施1.查阅财政部门批复的立项申报文本，与项目实际情况对照，有无出现重大偏差。2.审阅会计账簿和报表，与往年项目支出和当年预算比较，判断项目支出预算执行的总体合理性。3.抽取部分重点项目，实地观察项目执行进度，结合项目资金拨款情况，判断项目的资金拨款进度与执行进度是否一致.4.抽查部分重点项目，分析支出的真实性:(1)检查收款单位的收款收据或发票，明确资金收款单位是否是项目承担单位或合作单位。(2)抽查部分支出业务原始凭证、记账凭证，判断支出业务是否真实发生，支出内容是否合法，入账科目是否恰当，金额计算是否准确.5.对未达到预期进度的项目，询问有关人员，查阅有关文件资料，分析原因.6.检查项目业务资料，判断有关业务是否都登记入账，没有遗漏.7.审阅项目有关政府采购和招投标资料，检查项目执行政府采购和招投标制度有关情况.8.检查项目支出形成的资产是否按照登记入账，统一管理。3项目验收1.询问项目验收和竣工决算情况.和绩效评2.审阅项目验收文件，对照批复和项目立项申报材料，分析项价目执行情况.3.检查决算的编制是否合规。审阅竣工决算的财务资料，检查决算是否与账面一致，是否经单位主管领导审核，下级单位的决算是否经上级单位审核.4.检查决算责任是否明确。检查验收文件上审批签字盖章情况。从项目完成时间、验收时间、签字批准时间、签字批准责任人等几个关键因素着手，审核项目竣工验收报告以及附件，确定项目验收报告是否有足够的附件支持，明确决算监督各方责任.5.询问项目绩效评价情况，审阅有关绩效评价报告，对照项目申报文本，分析和判断项目目标实现情况，评价项目的效益性。4项目的监1.询问财政部门、部门以及项目单位对项目的实施过程和完成督检查结果进行监督检查的情况，以及对检查发现问题的处理情况。2.审阅有关监督检查报告。5.部门非税收入收缴审计安排XXX、XXX两名同志负责，其中XXX同志为主，自XX年X月X日至XX年X月X日对该事项实施审计，预计工作日X天。其中，XX项目，为重要审计事项(关节)，需重点关注。所需资料:序号资料类别资料清单1设立非税收入项主要包括财政、计划(物价)等部门的批准文件。目的立项审批文件2收费许可证和收费票据。3缴款凭证指非税收入有关款项上缴金库或财政专户后所获得的解缴凭据。4相关会计账簿和主要包括与非税收入相关的总账、明细账、银行存款对凭证账单、记账凭证、收(付)款原始凭证、缴款书、发票存根、反映发票领用、管理情况的备查类账簿等。5相关业务数据特别是与非税收入业务相关的电子数据。6内部管理规定和包括与非税收入业务有关的内部控制与业务办理流程，业务操作规程年度总结，特别是与非税收入相关的经济业务专项总结等。审计步骤和方法:序号审计内容审计步骤和方法1项目审批1.审阅被审计单位非税收入项目的批准文件，确认该项目的合法性。2.检查收费许可证是否按规定进行年检，收费票据是否合规。3.对照财政部门每年向社会公布的行政事业性收费项目目录，检查收费标准、收费范围、收费性质、收费期限、收费票据的类型等是否符合国家规定。4.检查有关将国家命令取消的行政事业性收费、政府性基金转为经营服务性收费继续收取的行为。2收入收缴1.抽查征收业务记录，核实被审计单位实际执行的项目名称、标准和征收范围，判断有无违反国家有关规定擅自设立非税收入项目，随意调整征收范围和标准的问题。2.分析、核实被审计单位主要的收入来源，检查是否存在将应上缴的非税收入或国有资产处置与经营收入擅自转作事业单位经营性收入或自有资金的问题，是否存在通过“搭车收费”的方式变相多收取费用的问题。3.检查被审计单位非税收入入账核算的会计处理，确认是否存在将应上缴的非税收入长期在往来科目中作为预收款项挂账的问题，对长期在预收款项挂账的行政事业性收费和政府性基金收入应查明原因。4.从业务数据和票据存根入手，结合财务收款记录进行交叉核查，重点分析经济业务量增减变动与已入账金额的增减之间的内在关系。5.检查票据的领用、注销和日常管理情况，注意发现票据存根的断号现象，重点确认是否存在通过收入不入账或转移、隐匿的方式将非税收入在法定账册、会计报表外私存私放的问题。6.询问有关业务人员，了解被审计单位是否存在委托下属单位或外单位代收代办非税收入业务的情况，重点确认是否存在通过业务剥离的方式委托所属单位或其他单位代收代管非税收入，导致该项收入未上缴财政的问题。7.检查是否存在通过擅自降低收费标准、减免收费和罚款，牟取单位或个人、小团体利益的问题。8.必要时抽取一定数量的缴费对象进行函证，以核对账面反映非税收入的正确性与完整性。9.采用分析性复核的方法，通过计算被审计单位年初可动用财力及当年可支配收入的增加值，确认该单位当年全部支出是否能够由可支配财力来予以保障，进而判断该单位是否存在挪用非税收入的可能性。10.获取银行存款对账单，编制银行存款余额调节表，查找未在银行存款账上反映的付款事项，检查有无直接坐支非税收入或将应上缴收入挪用于奖金、福利、基本建设支出或对外投资等。11.查明非税收入科目的所有减记事项发生的原因，尤其是对退款事项的书面申请材料与审批程序都应详细检查，追踪退款资金去向，检查是否存在以“业务中止”为由申请退款并将该款项转移至外单位或个人账户的问题。3缴库情况1.审查缴库情况，结合当年非税收入收缴情况，判断被审计单位是否存在自行确定非税收入分成比例、非税收入上缴不及时的问题。2.对非税收入项目年末仍有余额，未及时、足额上缴财政的均应查明原因，分清责任。6.部门资产负债损益审计安排XXX、XXX、XXX三名同志负责，其中XXX同志为主，自XX年X月X日至XX年X月X日对该事项实施审计，预计工作日X天。具体分工为:XXX负责资产审计(不含往来款项)，预计X月X日前完成。XXX负责负债及净资产审计(不含往来款项)，预计X月X日前完成。XXX负责往来款项审计，预计X月X日前完成。其中，XX项目，为重要审计事项(关节)，需重点关注。所需资料:序号资料类别资料清单1年度决算报表和包括纸质报表和电子数据。财务报表2会计账簿和有关包括纸质账目和电子数据。凭证3相关业务资料包括资产预算及购置计划、政府采购预算文件等申报及审批文件;资产业务资料，如采购合同、验收记录、统计报表、盘点报告等文件;其他与资产的形成、评估、登记、转让、处置有关的文件资料，如会议纪要、评估报告、产权证明、资产报废单等。4有关规章、制度国家有关资产管理的规章、制度和部门内部资产管理操等。作规程和控制制度等，包括资产购置、入库、领用、维护、处置、监督等方面的规章制度、管理文件和操作规程等。5合同、协议与应收、应付款项相关的会议纪要、借款合同或协议等。审计步骤和方法:序号审计内容审计步骤和方法1固定资产1.实施分析性复核，了解资产配备的规模、结构及变动等总体审计情况。2.抽盘固定资产:(1)依据固定资产明细账，抽取部分固定资产进行实地追查，证实会计记录中所列的固定资产是否实际存在。(2)检查其所有权证明文件，验证固定资产是否归被审计单位所有。(3)依据固定资产实物，抽取部分固定资产追查明细记录，证实有无账外固定资产。(4)实地察看资产，检查有无资产闲置情况，查明重点资产闲置的原因。3.检查本年度固定资产增加业务:(1)对于外购的固定资产，检查有无资产购置的审批单、购货合同、发票等文件，审查计价和会计处理是否正确。(2)对于汽车、计算机、办公设备等资产的购置，检查政府采购预算、购货合同、发票等有关文件，审查是否执行政府采购。未纳入政府采购目录的大型设备，审核其是否执行公开招标，购买价格有无严重偏离市场价格或其他异常现象。(3)对于自行建造的固定资产，核对在建工程相关的记录，检查资产的竣工决算、验收和移交报告;对已经交付使用但尚未办理竣工决算的固定资产，检查其是否已暂估入账。(4)对于接受捐赠、盘盈等增加的固定资产，核对相关入账依据文件，检查其计价及会计处理是否正确，手续是否齐全等。4.检查本年度固定资产减少业务:(1)审查资产减少的会计记录是否符合规定，会计处理是否正确，涉及资产产权转移时是否按规定对固定资产价值进行评估，数额计算是否准确。(2)审查固定资产处置价格是否合理、变价收入是否入账核算。结合对银行存款、其他收入等的审查，证实固定资产出售、报废等的处置收入是否真实，入账金额是否准确。(3)审查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务，复核是否有本年新增加的固定资产替换了原有固定资产的情况;若发现某些固定资产长期不使用，应追查这些固定资产的处理情况。5.抽查固定资产维修费用的原始凭证，检查其开支是否合规，账务处理是否正确，并分析费用开支规模是否合理;。6.核对固定资产账面余额与会计报表有关项目是否一致，检查是否在报表中正确披露。2流动资产一、现金审计审计1.核对现金日记账与总账的余额是否相符，检查账面余额与会计报表有关项目是否一致，是否在报表中正确披露。2.抽查现金日记账、记账凭证和原始凭证。(1)审阅现金日记账和记账凭证，检查现金收支业务是否合法。(2)审阅对应科目栏，检查现金收付账务处理是否正确。(3)审阅现金日记账的序时登记，检查有无故意颠倒日期记账，以掩盖某些问题的情况。(4)核对记账凭证、原始凭证相关内容是否一致。(5)鉴定原始凭证的真伪。3.突击盘点库存现金，并将实存数与现金日记账余额进行核对。(1)组织安排库存现金清点工作。报销工作开始前或终了后，要求出纳将现金全部存入保险柜暂作封存，突击进行盘点。(2)现场监盘库存现金。在会计主管和审计人员在场的情况下，出纳清点现金并作记录;审计人员监督盘点，必要时进行复查。(3)审签“库存现金盘点表”。库存现金清点工作结束后，出纳人员填制“库存现金盘点表”，并由审计人员、会计主管和出纳三方签字。(4)验证实际库存与账面库存余额是否相符。检查有无白条抵库、库外保留现金等现象。检查库存现金是否超库存限额。二、银行存款审计1.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符，检查账面余额与会计报表有关项目是否一致，是否在报表中正确披露。2。抽查银行存款日记账、记账凭证和原始凭证，检查银行存款收付业务的真实、合法性。抽取发生金额较大或异常记录，将其与原始凭证及记账凭证核对，检查是否一致，账务处理是否准确。检查是否存在套取现金、出借银行账号、白条冲账、虚假票据、私设“小金库”、截留挪用公款等行为。3.审查银行存款余额。抽取部分银行账户的余额，将其与银行对账单进行核对，检查二者是否一致。对长期未达款项和重大金额的未达账项，检查银行收付款凭证，查明未达的原因。三、有价证券审计1.核对有价证券明细账与总账的余额是否相符，检查账面余额与会计报表有关项目是否一致，是否在报表中正确披露。2.抽查盘点或复核库存有价证券实存数。会同被审计单位会计主管人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点表”。列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与有价证券账面余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整。3.抽查有价证券明细账、记账凭证和原始凭证。检查有价证券的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整。检查有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确。四、库存材料的审计1.核对库存材料明细账与总账的余额是否相符，并检查账面余额与会计报表有关项目是否一致，是否在报表中正确披露。2.监盘或抽盘库存材料，检查库存材料的实际存在:(1)选择重点的库存材料项目进行抽查盘点或全额盘点，并推算出报表日的库存材料数量。(2)盘点时注意检查有无将代他人保存的材料列入库存材料盘点表中，并注意观察材料的管理及防护措施的完善程度。3.获取库存材料盘点盈亏调整和损失记录，检查重大库存材料盘亏和损失的原因有无充分合理的揭示，重大库存材料盘亏和损失的会计处理是否已经授权审批，是否正确及时地入账。4.抽查大额的材料领用业务，追查出库的原始单据，以确定其是否真实、合理。3对外投资1.获取或编制对外投资明细表(按投资项目分别列示)，符合审计加计数是否正确，并核对其对外投资明细账和总账的余额是否相符。2.审查投资业务的相关文件，分析其所反映的情况是否与会计资料相符，并结合支出和往来账的审计，检查对外投资会计记录的完整性。3.检查对外投资入账基础。检查投资项目是否符合投资合同、协议的规定，入账价值是否正确。重大投资项目，应查阅领导层有关决议并取证。4.检查对外投资项目是否经过批准，是否符合有关法规的规定，有无用财政性资金炒股票等违规行为;用非经营性资产作为投资的，是否按规定履行了转为经营性资产的报批手续。5.检查年度内对外投资增减变动的原始凭证，并追索其变动的原因;检查投资收益或损失是否按规定进行核算。对于形成重大损失的投资项目，是否进行原因分析，有无责任追究。6.核对对外投资账面余额与会计报表有关项目是否一致，检查是否在报表中正确披露。4无形资产1.获取或编制无形资产明细表，复核加计数是否争取，并核对审计其与无形资产明细账和总账的余额是否相符。2.对专利权、非专利技术、商标权、著作权和土地使用权等需要权属文件的项目，审阅其原始审批文件和年度注册审批文件，检查无形资产是否依法存在，并在报表日为被审计对外所有。3.获取有关文件、资料，检查无形资产的计价依据。(1)检查以接受投资或购入方式取得的无形资产的价值是否分别与验资报告及资产评估报告结果确认书或合同协议等证明文件一致。(2)检查取得无形资产的原始凭证，是否按照实际成本或实际支付的价款计价。(3)检查总账、明细账，判断是否存在未发生收购合并的情况，但商誉已作价入账的问题。4.取得无形资产转让、出售、出租、抵押、核销等业务的有关资料，检查上述无形资产业务的合法性。检查会计处理是否正确。5.抽查无形资产明细账、记账凭证及原始凭证。检查转让无形资产取得的收入是否入账核算。6.核对无形资产账面余额与会计报表有关项目是否一致，检是否在报表中正确披露。5应收款项1.调阅与应收款项相关的借款合同、会议纪要等资料，检查应审计收款项是否确实发生。2.对照有关会议核算规定，结合相关业务的实际情况，查明应收款项明细账的开设是否正确清晰，是否按对方单位或个人姓名设明细账;若有名为“其他”的明细账，应请财务人员提供构成其余额的对象和经济事项的性质。3.抽查应收款项总账、明细账、记账凭证、原始凭证，核对:(1)应收款项入账依据是否符合现行制度规定。(2)应收款项明细账与记账凭证、原始凭证的内容、金额等项目是否一致，会计处理是否正确。(3)是否将纳入单位收入管理的款项列入或直接冲销应收款项，是否存在通过虚列支出将资金转入应收款项或财务账外等问题。(4)是否存在应收款项长期挂账未进行清理的情况。4.核对出现贷方余额的应收款项目，查明原因，必要时作出调整。5.将本年应收款项及相关资料与以前年度的应收款项及相关资料进行对比、分析，或将本年各月应收款项的规模、结构、形成原因及总体趋势进行对比、分析。6.抽取应收款项进行函证。对发出询证函未能收回的或回函结果与账面记录不符的，采取替代程序，审查下一年度明细账，或追踪至应收款项发生时的经济业务凭证等。7.审阅与应收款相关的合同或协议，检查债务人不明确和数额异常的应收款项目。8.审阅会计决算报表、总账、明细账，核对应收款项数字，检查应收款项是否已在会计报表上恰当披露。6应付款项1.取得或编制应付款项明细表，复核其加计数是否准确，并与审计明细账、总账和报表的有关项目进行核对。2.取得或编制应付账款分析表，抽查应付款项明细账、记账凭证和原始凭证:(1)对照应付款项的账龄分析，检查有无长期挂账的应付款项。(2)检查有无大额整数金额的应付款项和大额调整事项。通过检查有关原始凭证，核实这一类应付款项的合法性。(3)检查外币应付款项折算差额的处理是否符合制度的规定。(4)是否存在虚列支出将资金转入应付款，有无通过应付款项核算收支，造成收支不真实的情况。3.函证应付款项:(1)抽取应付款项进行函证，可选取与被审计单位往来频繁、金额较大的单位和长期挂账的应付款项进行。(2)对于收到的回函，审计人员要调整在途事项，将回函与被审计单位账面记录核对相符。对于仍存在不明原因重大差异的，应考虑执行替代审计程序。(3)记录函证结果，摘要说明函证账户的数量和总金额，收到回复和未收到回复的数量和金额，发现的差异和最后得出的结论。(4)对未回函的重大项目，审计人员应考虑发第二次函证或选择替代审计程序。4.函证的替代审计程序包括:(1)检查资产负债表日后应付款项明细账和对应的银行存款，核实款项是否已经支付，检查资产负债表日后收到的发票，核实款项是否真实。(2)检查该笔债务发生时的原始凭证，核实交易事项的真实、合法性。(3)对重大款项可到对方单位进行调查。5.审阅与应付款项相关的合同或协议，重点关注债权人不明确和数额异常的应付款项目。6.抽查结账日前后的有关应付款项业务记录:(1)选取资产负债表日后若干天的发票，追踪到收货记录，检查其入账时间是否正确，有无提前截止期。(2)选取资产负债表日前若干天的应付款项记录，追踪到发票等有关原始凭证，检查其入账时间是否正确，有无推后截止期。7.审阅会计决算报表、总账、明细账，核对应付款项数字，检查应付款项是否已在会计报表中恰当披露。7非财政预1.调阅与非财政预算拨款资金相关的合同、会议纪要等资料，算拨款资检查费财政预算拨款资金是否确实发生。金审计2.询问合同、发票、收据等管理方式，审阅合同文本，发票、收据领用登记簿，抽查已用发票、收据存根和未用发票、收据，检查发票、收据存根是否连续编号，有无发票、收据缺失的情况。3.抽查有关原始凭证并追踪到会计账簿，结合分析性复核，核对是否将产生的全部非财政预算拨款资金按规定计入了有关账簿。4.调阅部门预算和所属单位预算，抽查非财政拨款资金总账、明细账、记账凭证和原始凭证，核对:(1)在编制预算时，是否将除财政预算拨款以外的其他各项收入编入预算。(2)非财政预算拨款资金的来源是否合法。(3)非财政预算拨款资金是否全部纳入财务账内统一核算。(4)是否存在通过往来款核算非财政预算拨款资金。5.抽查收据存根联与记账联金额是否一致，复算收据存根联金额合计与非财政预算拨款资金金额是否一致。6.取得或编制非财政预算拨款资金明细表，复核其加计数是否准确，并与总账和会计报表有关项目进行核对。7.审阅会计决算报表、总账、明细账，核对非财政拨款资金数字，检查非财政预算拨款资金是否已在会计报表中恰当披露。8财政拨款1.审阅会计报表、总账、明细账、会议纪要及相关资料，检查结余资金结余资金是否确实存在。审计2.抽查收入、支出、结余、往来款项总账和明细账，核对是否将产生的全部结余按规定记入有关账簿。3.抽查原始凭证、记账凭证以及相关资料，核对总账、明细账，检查是否将收入、支出进行了正确的结转，结余的发生额和余额记录是否准确。4.审阅预算编制和批准文件，抽查结余、拨入经费、拨出经费和基本呢支出明细账，检查:(1)部门及所属单位动用以前年度结余资金是否经过批准;是否优先用净结余资金安排本部门项目支出;是否存在未按定员定额落实基本支出预算、用项目支出预算补充基本支出形成的结余。(2)有无追加、调整预算形成的结余。主要审查财政部门追加预算的内容和规模，分析追加调整预算对当年预算结余的影响，是否存在追加预算项目不落实、追加预算下达晚影响资金拨付使用，增加年末结余的问题;部门是否存在擅自调整预算造成预算资金结余的问题。(3)有无将以前年度基本支出结余资金用于提高人员经费开支标准。(4)有无预算资金拨付不及时形成的结存，主要审查财政部门是否按预算进度均衡拨付财政资金，有无资金到位晚、影响部门转拨资金问题;部门是否按预算要求及时转拨各项经费，有无滞留、迟拨、少拨预算资金形成结余的问题。5.审阅项目申报书、项目可行性报告、项目评审报告;抽查结余和项目支出明细账，检查:(1)项目论证是否充分，实际执行能力与预算申报情况是否存在较大差异，是否存在财政资金大量闲置的问题。(2)是否自行改变专项结余资金用途。(3)基建项目结余资金是否按规定进行处理，是否存在已结束项目未按规定办理结转手续、已完工基建项目未办理竣工决算形成的结余。6.抽查结账日前后的有关业务记录，检查是否存在虚列支出或少计收入调节结余资金规模的情况。7.审阅上年决算报表、本年预算报表、结余总账及明细账，检查部门及所属单位上报的部门预算中本年期初结余数与上年决算期末结余数是否一致，本年决算报表中期初结余数字和期末结余数字与总账、明细账数字是否一致。7.履行XX经济职责审计(专题审计调查)(略)四、审计工作要求(一)审计进度安排审计准备、实施和报告各阶段的时间见下表:项目实施阶段时间安排工作任务调查了解情况，部署审计项目，第一阶段„--„„制定审计实施方案。现场审计，获取审计证据，编写第二阶段„--„„并向组长提交审计工作底稿。讨论并起草审计报告框架草拟和修改审计报告征求意见第三阶段„--„„稿。按局规定程序报分管局领导审批将审计报告征求意见稿以审计第四阶段„--„„机关名义征求被审计部门意见。根据被审计部门反馈意见，考虑修改审计报告，并起草审计决定第五阶段„--„„代拟稿，将有关业务文书提交复核和审理。按照前述审计方案确定的审计事项，实施阶段于2011年2月25日结束，各审计事项的具体实施时间为:预计工作审计事项名称实施时间实施人员日1.调查了解总体情况2011-1-10至2011-1-122*2XXX、XXX2.预算编制和批复审2011-1-17至2011-1-215*2XXX、XXX计3.对非税收入收缴管2011-1-17至2011-1-215*2XXX、XXX理情况的审计4.资金支出管理情况2011-1-24至2011-1-263*2XXX、XXX5.票据管理使用情况2011-2-12至2011-2-143*2XXX、XXX6.财政财务管理内控2011-1-17至2011-1-215*2XXX、XXX情况7.资产管理情况。2011-2-15至2011-2-225*3XXX、XXX、XXX8.履行XX经济职能情2011-2-23至2011-2-253*2XXX、XXX况共67个工作日，人合计67均20(二)审计组内部重要管理事项及职责分工审计组由X人组成，具体分工如下:审计组成员审计分工负责本次审计的全面组织工作，具体包括人员分工、组织协组长调、时间安排、检查指导、质量把关。并具体负责审计XX协助组长负责本次审计的具体组织工作，负责复核审计工作„„底稿和修改审计实施方案、审计报告等业务文书协助组长负责审计项目的具体实施工作。就有关审计工作事项，负责审计组与被审计部门之间的协调沟通，以及审计组***内各小组之间审计业务情况的沟通，起草审计实施方案，归集审计工作记录和审计工作底稿，起草审计报告和审计决定书等文书***负责下属X等单位非税收入的管理使用情况负责部门本级预算执行审计情况、上年度预算执行审计决定***落实情况„„„„附件:调查了解记录二〇一一年一月X日赴X局预算执行审计组附件XX部门的审计调查了解记录一、对被审计单位及其相关情况的调查了解情况(审计人员根据审计目标和被审计单位的实际情况，运用职业判断确定调查了解的范围和程度。对于定期审计项目，审计人员可以利用以往审计中获得的信息，重点调查了解已经发生变化的情况)(一)单位性质、组织结构财政、财务隶属关系;本级机构设置、人员编制及实有人员情况;所属单位数量、性质、人员编制及实有人员情况等(二)职责范围或者经营范围、业务活动及其目标(三)相关法律法规、政策及其执行情况(四)财政财务管理体制和业务管理体制预算、财务、资产管理相关机构的设置及其工作情况;预算编报、分配、批复和资金拨付流程;会计账套设置情况;会计制度选用、执行及变动情况;财务部门使用的计算机信息系统情况;银行账户设置情况;部门制定的有关预算、财务和资产管理制度及其执行状况;部门对所属单位预算、财务和资产管理工作的监管方式、措施及其执行状况等。(五)适用的业绩指标体系以及业绩评价情况(六)相关内部控制及其执行情况一是控制环境，即管理模式、组织结构、责权配置、人力资源制度等;二是风险评估，即被审计单位确定、分析与实现内部控制目标相关的风险，以及采取的应对措施;三是控制活动，即根据风险评估结果采取的控制措施，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、资产保护控制、预算控制、业绩分析和绩效考评控制等;四是信息与沟通，即收集、处理、传递与内部控制相关的信息，并能有效沟通的情况;五是对控制的监督，即对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。(七)相关信息系统及其电子数据情况一方面是保障信息系统正常运行的稳定性、有效性、安全性等方面的一般控制;另一方面是保障信息系统产生的数据的真实性、完整性、可靠性等方面的应用控制。(八)经济环境、行业状况及其他外部因素(九)以往接受审计和监管及其整改情况(十)需要了解的其他情况二、对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况根据审计组对部门控制环境、风险评估、信息系统、监督等基本要素的调查了解，和对各类重要财政收支活动的内部控制要素的测评情况，对有关结果进行简要描述。三、确定的审计事项及其审计应对措施。各重点审计事项的基本情况和应关注的疑点。如:某项目已连续几年申报预算，各年的预算执行率较低，造成累计结余的规模较大，从而被列为重点审计事项。在此应列明该项目的基本情况，如:建设目标和内容、历年申报和执行预算的情况、结余规模等;审计人员应关注的问题，即造成预算执行率偏低的原因:是由于项目预算过大,项目的可行性研究不充分，导致项目难以实施,项目前期工作准备不充分，影响项目如期实施,项目执行人员执行项目不力，导致资金滞留,等等。