资产负债表、利润表编制案例

甲公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%；原材料采用 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 成本进行核算。该公司2007年末资产负债 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 如表1所示。其中，“应收账款”科目的期末余额为800000元，“坏账准备”科目的期末余额为表1资产负债表编制单位：甲公司总裁2007年12月资产期末余额年初余额流动资产：货币资金2812600交易性金融资产30000应收票据492000应收账款798200预付账款200000应收利息0应收股利0其他应收款610000存货5160000一年内到期的非0流动资产其他流动资产0流动资产合计10102800非流动资产：可供出售金融资0产持有至到期投资0长期应收款0长期股权投资500000投资性房地产0固定资产1600000在建工程3000000工程物资0固定资产清理0生产性生物资产0油气资产0无形资产1200000开发支出0商誉0长期待摊费用0递延所得税资产0其他非流动资产400000非流动资产合计67000001800元。其他资产都没有计提资产减值准备。会企01表31日单位：元负债和所有者权期末余额年初余额益（或股东权益）流动负债：短期借款600000交易性金融负债0应付票据400000应付账款1909600预收账款0应付职工薪酬220000应交税费73200应付利息0应付股利0其他应付款100000一年内到期的非2000000流动负债其他流动负债0流动负债合计5302800非流动负债：长期借款1200000应付债券0长期应付款0专项应付款0预计负债0递延所得税负债0其他非流动负债0非流动负债合计1200000负债合计6502800所有者（股东）权益实收资本（股本）10000000资本公积0减：库存股0盈余公积200000未分配利润100000股东权益合计10300000资产总计16802800负债和股东权益16802800总计2008年，甲公司共发生如下经济业务：编制甲公司2008年度经济业务的会计分录：1）借：银行存款1638000贷：主营业务收入1400000应交税费—应交增值税（销项税额）238000（2）借：应收账款式702000贷：主营业务收入600000应交税费—应交增值税（销项税额）1020003）借：银行存款102000贷：应收账款式102000（4）借：应收票据585000贷：主营业务收入500000应交税费—应交增值税（销项税额）850005）借：银行存款545000财务费用40000贷：应收票据5850006）借：银行存款400000贷：应收票据400000（7）借：应付票据200000贷：银行存款200000（8）借：材料采购300000应交税费—应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款351000（9）借：原材料190000材料成本差异10000贷：材料采购200000（10）借：材料采购199600银行存款468应交税费—应交增值税（进项税额）33932贷：其他货币资金234000借：原材料200000贷：材料采购199600材料成本差异400（11）借：固定资产172940应交税费—应交增值税（进项税额）29060贷：银行存款202000（12）借：工程物资300000贷：银行存款300000（13）借：在建工程456000贷：应付职工薪酬456000（14）借：固定资产2800000贷：在建工程2800000（15）借：固定资产清理40000累计折旧360000贷：固定资产400000借：固定资产清理1000贷：银行存款1000借：银行存款1600贷：固定资产清理1600借：营业外支出—处理固定资产损失39400贷：固定资产清理39400（16）借：固定资产清理500000累计折旧300000贷：固定资产800000借：银行存款600000贷：固定资产清理600000借：固定资产清理100000贷：营业外收入—处理固定资产净收益100000（17）借：生产成本1400000贷：原材料1400000（18）借：制造费用100000贷：周转材料100000（19）借：生产成本70000制造费用5000贷：材料成本差异75000（20）借：应付职工薪酬1000000贷：银行存款1000000（21）借：生产成本550000制造费用20000管理费用30000贷：应付职工薪酬600000（22）借：生产成本77000制造费用2800管理费用4200贷：应付职工薪酬84000（23）借：制造费用160000管理费用40000贷：累计折旧200000（24）借：管理费用120000贷：累计摊销120000（25）借：制造费用180000贷：银行存款180000（26）借：销售费用40000贷：银行存款40000（27）借：生产成本467800贷：制造费用467800（28）借：库存商品2564800贷：生产成本256480029）借：银行存款3000000贷：长期借款3000000（30）借：在建工程400000财务费用20000贷：应付利息420000（31）借：应付利息420000贷：银行存款420000（32）借：长期借款2000000短期借款500000贷：银行存款2500000（33）借：库存商品16000应交税费—应交增值税（进项税额）2720营业务支出—债务重组损失4680贷：应收票据23400（34）借：银行存款33000贷：交易性金融资产—成本26000--公允价值变动4000投资收益3000借：公允价值变动损益4000贷：投资收益4000（35）借：交易性金融资产—成本206000投资收益4000贷：银行存款210000（36）借：交易性金融资产—公允价值变动4000贷：公允价值变动损益4000（37）借：主营业务成本1500000贷：库存商品1500000（38）借：营业税金及附加4000贷：应交税费—应交教育费附加4000（39）借：资产减值损失61800贷：坏账准备1800固定资产减值准备60000（40）借：主营业务收入2500000营业外收入100000投资收益3000贷：本年利润2603000（41）借：本年利润1904080贷：主营业务成本1500000营业税金及附加4000销售费用40000管理费用194200财务费用60000资产减值损失61800营业外支出4408042）利润总额=2603000-1904080=698920（元）应纳税所得额=698920+60000=758920（元）应交所得税为=758920*25%=189730（元）递延所得税资产为60000*25%=15000（元）所得税费用=189730-15000=174730（元）借：所得税费用174730递延所得税资产15000贷：应交税费—应交所得税189730借：本年利润174730贷：所得税费用174730（43）提取10%法定盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积52419贷：盈余公积--法定盈余公积52419（44）借：利润分配—未分配利润52419贷：利润分配—提取法定盈余公积52419借：本年利润524190贷：利润分配—未分配利润524190（45）借：应交税费—应交增值税（已交税金）200000--应交教育费附加4000--应交所得税189730贷：银行存款393730登记账簿、结账根据年初资产负债表和上述会计分录编制年末资产负债表表2所示表1资产负债表会企01表编制单位：甲公司总裁2008年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权期末余额年初余额益（或股东权益）流动资产：流动负债：货币资金2812600短期借款600000交易性金融资产30000交易性金融负债0应收票据492000应付票据400000应收账款798200应付账款1909600预付账款200000预收账款0应收利息0应付职工薪酬220000应收股利0应交税费73200其他应收款610000应付利息0存货5160000应付股利0一年内到期的非0其他应付款100000流动资产其他流动资产0一年内到期的非2000000流动负债流动资产合计10102800其他流动负债0非流动资产：流动负债合计5302800可供出售金融资0非流动负债：产持有至到期投资0长期借款1200000长期应收款0应付债券0长期股权投资500000长期应付款0投资性房地产0专项应付款0固定资产1600000预计负债0在建工程3000000递延所得税负债0工程物资0其他非流动负债0固定资产清理0非流动负债合计1200000生产性生物资产0负债合计6502800油气资产0所有者（股东）权益无形资产1200000实收资本（股本）10000000开发支出0资本公积0商誉0减：库存股0长期待摊费用0盈余公积200000递延所得税资产0未分配利润100000其他非流动资产400000股东权益合计10300000非流动资产合计6700000资产总计16802800负债和股东权益16802800总计利润表如表3所示表3编制单位：甲公司项目利润表2008年度本期金额会企02表单位：元上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”填列）投资收益（损失以“-”填列）其中：对联营企业和合营企业投资收益二、营业利润（损失以“-”填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（损失以“-”填列）减：所得税费用四、净利润（损失以“-”填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益现金流量表如表4所示表4编制单位：甲公司现金流量表现出2008年1~12月会企03表单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额