行政单位资产清查专项审计工作方案模版

xx市行政事业单位资产清查专项审计工作 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 为顺利完成xx市行政事业单位资产清查专项审计工作，使委托方、各单位、会计师事务所能够总体了解本次审计工作的目的、范围、总体时间要求等情况，同时有利于委托方与会计师事务所及会计师事务所之间的协调、沟通、配合，根据《关于开展全市行政事业单位资产清查工作的通知》、《行政事业单位资产清查资金核实暂行规定》、《行政事业单位资产清查工作实施方案》及有关规定制定以下审计工作方案。一、基本情况本次资产清查工作按照“统一政策、统一 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 、统一步骤、统一要求和分级管理”的原则，市、区县政府按照行政隶属关系负责组织本级政府管辖范围的行政事业单位资产清查工作。各主管部门按照财务隶属关系负责组织本部门所属行政事业单位资产清查工作。经xx市政府批准成立xx市行政事业单位资产清查工作领导小组和xx市行政事业单位资产清查工作办公室（以下简称“市资产清查领导小组和市资产清查办公室”）。各区县政府要按照分级管理的原则，成立本区县资产清查领导小组和资产清查办公室，负责组织本级政府管辖范围内的行政事业单位资产清查工作。各级行政事业单位在同级资产清查办公室的组织和监督指导下，实施本单位的资产清查工作。二、审计目的根据《xx市行政事业单位资产清查工作实施方案》的规定，本次资产清查的审计目的是会计师事务所按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求，对xx市行政事业单位的现行内部控制制度及其执行情况进行了解，在行政事业单位以2006年7月31日为基准日全面清查资产、负债及收支的基础上，对相关会计记录和资料进行审计，并在此基础上对清查出的各项资产损溢、资金挂账的准确性、可靠性发表审计意见，并出具资产清查专项审计报告及管理建议书。三、审计范围（一）被审计单位根据《xx市行政事业单位资产清查工作实施方案》，xx市行政事业单位纳入本次资产清查范围的单位包括：2006年7月31日以前，经机构编制部门批准成立的行政事业单位和经民政部门批准成立的与财政部门发生缴款、拨款关系的社会团体。行政事业单位投资兴办的企业，列入本次行政事业单位资产清查的范围，具体执行《国有企业资产清查办法》及其配套政策。（二）审计资料范围1、各单位2006年7月31日会计报表。2、各单位资产管理、会计核算等内部控制制度。3、各单位会计账簿、会计凭证及相关文件等。4、各单位按照资产清查文件规定编制的基础表、报表及申报清查损溢的相关证明材料。5、资产清查审计过程中需要的其他资料。四、审计职责会计师事务所协助、配合资产清查办公室做好政策、规定解释；协助行政事业单位进行资产清查工作。会计师事务所要完成对主管部门及其所属单位的审计工作，并出具各单位资产清查专项审计报告和汇总资产清查专项审计报告，并出具管理建议书。会计师事务所对各单位清理申报的各项损溢及提供证据的真实性、可靠性进行核实确认，对个别事项出具经济鉴证意见。五、工作要求（一）资产清查工作机制市资产清查办公室与各会计师事务所之间建立定期沟通制度、固定联系人制度与重大问题请示报告制度。1、定期沟通制度原则上定为每两周（一般定在每月的1日及15日，节假日顺延）将资产清查的工作情况通过电子邮件或书面形式进行汇报。内容主要包括各会计师事务所（审计小组）目前的工作进度，审计工作中遇到的问题及需要市资产清查办公室协调的事项。如遇重大问题，市资产清查办公室可随时召集会议。2、建立固定联系人制度会计师事务所应明确资产清查审计工作的总负责人和对各单位进行审计的项目负责人。3、重大问题请示报告制度各项目小组在工作中遇到的重大、紧急的、需及时与有关各方沟通及协调处理的问题，经各会计师事务所资产清查审计总负责人提出初步意见后，以重大问题报告（格式附后）的形式随时向市资产清查办公室提交。（二）会议纪要及重大问题报告格式详见附件三、7及附件三、8（三）会计师事务所的工作职责1、对被审计单位进行咨询和指导；2、按照资产清查办公室制订的总体审计方案完成专项审计工作；3、及时向被审计单位提交事务所经济鉴证证明、资产清查专项审计报告、管理建议书等有关资料；4、完成资产清查办公室交办的其他工作。六、审计主要依据（一）国家有关政策、法规：1、《行政单位财务规则》2、《事业单位财务规则》3、《行政单位国有资产管理暂行办法》4、《事业单位国有资产管理暂行办法》5、《行政单位会计制度》6、《事业单位会计制度》（二）xx市行政事业单位资产清查有关规范性文件：1、xx市政府办公厅《关于开展全市行政事业单位资产清查工作的通知》2、《关于做好xx市市级行政事业单位资产清查户数清理工作的通知》3、《xx市行政事业单位资产清查资金核实暂行规定》4、《xx市行政事业单位资产清查工作实施方案》5、《xx市行政事业单位资产清查操作指南》6、《xx市行政事业单位资产清查损溢证据要求》7、《xx市行政事业单位固定资产管理暂行规定》8、《xx市行政事业单位资产清查暂行规定》七、审计步骤及时间安排本次资产清查审计工作共分两个阶段，各阶段时间安排、主要工作及分工情况具体如下： 工作阶段 时间 主要工作 负责单位 第一阶段：现场实施阶段 2006年8月1日至9月15日 1.各单位完成各类资产自查；2.各单位填制完成《固定资产管理卡片》及《xx市行政事业单位资产清查基础表》相关内容；3.会计师事务所与各被审计单位进行联系，确定进入现场时间；4.会计师事务所向xx市资产清查办公室提交确认的时间表（参考格式见附件三、1）、确认函（参考格式见附件三、2）和独立性声明书（参考格式见附件三、3）；5.会计师事务所根据各单位具体情况，制定相应的审计 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 （参考格式见附件三、4），并提交给xx市资产清查办公室及主审会计师事务所；6.会计师事务所对各单位资产清查工作提供辅导和咨询服务；7.会计师事务所在进行财务审计的基础上，对各单位清理出来的各项损溢及提供的证据的真实性、可靠性进行核实确认；8.会计师事务所对各单位个别事项出具损溢审核报告或经济鉴证证明；9.各单位完成《xx市行政事业单位资产清查报表》编制工作和《资产清查工作报告》；10.各主管单位完成《资产清查报表》、《资产清查工作报告》的审核和汇总工作；11.会计师事务所完成《资产清查专项审计报告》、《管理建议书》的初稿；12.9月15日前，各单位将会计师事务所出具的《资产清查专项审计报告》初稿、《管理建议书》初稿以及有关备查资料报市资产清查办公室进行初审。 行政事业单位、会计师事务所 第二阶段：出具正式审计报告阶段 2006年9月15日至10月15日 1.各单位根据资产清查办公室对上报材料的初审结果和单位领导班子工作会研究确认意见，编报正式《行政事业单位资产清查报表》、《行政事业单位资产清查工作报告》及有关备查资料等；2.各市级主管单位完成《行政事业单位资产清查报表》、《行政事业单位资产清查工作报告》、《行政事业单位资产清查专项审计报告》的审核和汇总；3.将会计师事务所出具的正式《资产清查专项审计报告》连同上述上报材料由单位负责人等签字并加盖单位公章后一式四份上报市资产清查办公室；4.会计师事务所完成对各单位的《管理建议书》。 市资产清查办公室、行政事业单位、会计师事务所八、审计方法本次资产清查审计主要采取盘点、函证、检查、计算、观察、询问等审计方法。1、银行存款、往来款项、投资及借款主要进行函证，对于银行存款及借款要求全部进行函证。2、实物资产主要进行盘点、观察、检查等。3、资产损溢主要进行检查、复核、鉴证、计算、盘点等，对资产损溢要求一笔一审。九、重点审计领域（一）资产类1、货币资金主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款账户的余额是否正确。（1）对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符，如有差异，应说明原因；编制库存现金盘点表及现金倒轧表；对库存外币依币种清查，并以资产清查基准日中国人民银行外汇市场汇价的中间价折合为人民币金额。备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额，对单项备用金余额较大的，应由持备用金的相关人员予以签字确认。（2）对银行存款，主要清查各单位在金融机构开立的人民币基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户的情况。检查各单位在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该单位的账面余额是否相符；根据银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一查对、核实银行存款余额。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；检查非记账本位币折合记账本位币所采用的外汇市场汇价是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。A.存款明细要依不同银行账户分列明细，应当区分人民币及各种外币；B.定期存款应当索取银行定期存款单予以检查，并取得复印件；C.各项存款应当由银行出具证明文件如询证函回函、对账单等；D.外币存款应当按外币币种及银行分列；E.银行存款列有利息收入时应当详加注明。2、应收款项（暂付款）应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款。（1）清查应收账款、其他应收款和预付账款（暂付款）时，索取各单位与对方单位金额核对一致的对账确认单或向对方单位发函询证；对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系；对长期拖欠款项，要查明原因，了解催收情况。中介机构要对各单位的取证工作进行指导、并对单位提供的证据进行审核。（2）索取各单位职工个人借款明细表，对借款金额较大的应由该个人签字确认。（3）分析应收及预付款项的账龄、检查回函确认或不确认的情况以及坏账损失的确认情况，索取坏账损失的相关依据。3、对外投资（1）对国库券、各种特种债券、股票及基金进行清查，取得股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对；盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对。（2）对其他单位投资的清查，索取有关投资的合同、 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 、章程，以及有关政府部门或上级主管部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入成本、所占股权比例、历次分红情况等。（3）对已纳入汇总、合并范围的法人主体，需单独进行资产清查，编制资产清查报表并出具资产清查报告。4、存货（库存材料）存货的清查范围主要包括：原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品等。（1）要求各单位配合会计师事务所认真组织清仓查库，原则上要求对所有存货全面清查盘点。（2）对长期外借未收回的存货，可以进行实地盘点或向对方单位实施询证，并查明未收回原因，检查各单位催收情况及是否按规定作价转让。（3）代保管物资要各单位提供代保管单位确认的清查明细表。（4）重点核实存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货。5、固定资产固定资产清查的范围主要包括土地、房屋及建筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备等，要求各单位配合会计师事务所认真组织清查，原则上对所有固定资产全面清查盘点。（1）对固定资产要检查固定资产原值、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等；关注固定资产分类是否合理；详细了解固定资产目前的使用状况等。（2）对出租的固定资产要检查相关租赁合同；检查各单位账面记录情况，检查是否已按合同规定收取租赁费。（3）对临时借出、调拨转出但未履行调拨手续的和未按规定手续批准转让出去的资产，要求各单位收回或者补办手续。（4）对清查出的各项账面盘盈（含账外资产）、盘亏固定资产，要查明原因，分清工作责任，提出处理意见。（5）检查房屋、车辆等产权证明原件并取得复印件，关注产权是否受到限制如抵押、担保等，检查相关取得的相关合同、协议。（6）对批量购进的单位价值低的图书等，如果被资产清查单位无法列示明细金额的，按加总数量清查核对实物，按总计金额填列固定资产清查明细表，并注明总数量。（二）负债类负债的清查包括各行政事业单位的流动负债、长期负债，以及账外负债，要求核查负债的性质、种类、金额和合法性。对无法支付的应付款项作为本次清查资产损溢处理。1、借入款项借入款项包括向财政部门、上级单位、金融机构的借款和向其他单位借入有偿使用的各种款项。借入款项清查的内容主要包括向银行和其他债权人单位发函询证；索取相关借款协议或财政部门、上级单位的相关文件；核实借款数额、借款条件、借款日期、还款日期、借款利率；测算借款利息计提是否充分，有无欠息与逾期未还情况，如有欠息是否已足额预提。2、应缴预算款应缴预算款主要包括应缴财政预算的各种款项，如非营利组织的预算管理基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算规定上缴预算的款项。应缴预算款清查时重点关注是否按照财政规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库，有无缓缴、截留、挪用或自行坐支的现象。3、应缴财政专户款应缴财政专户款清查的内容主要包括应上缴财政专户的各种预算外资金，按预算外资金的类别列示明细。核查重点同“应缴预算款”。4、应付款项（暂存款）应付款项（暂存款）清查的内容主要包括行政事业单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，应按暂存款项的类别或单位、个人列示明细；与对方单位进行对账，核实金额和性质。重点关注是否将应纳入单位收入管理款项列入暂存款项，是否存在长期挂账未及时清理结算的情况。5、应交税金应交税金清查的内容主要包括应交纳的各种税费，按应交纳的税费种类列示明细；查阅相关纳税认定、纳税通知、纳税优惠等文件；核对有关会计期间完税证明，对期末未交税金余额复核其是否正确，列示是否允当；关注是否存在税收罚款的情况。（三）收支类收支类清查的内容主要包括检查2006年1—7月收支数额是否真实反映会计期间的收支情况，对重大跨期现象予以调整。（四）其他事项1、各单位资金往来以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理，要求各单位做好内部账户结算和资金核对工作。要做到内部各部门之间、上下级单位之间、母子公司之间、各子公司之间往来关系清楚、资金关系明晰。单位内部往来款项原则上不能作为资产清查损溢申报。但为全面摸清行政事业单位及其控制企业单位的“家底”，如实反映单位存在的矛盾和问题，真实、完整地反映单位资产状况，内部的单方挂账在同时取得下列证据时可以作为资产清查损溢：（1）单方挂账产生的内部证据，包括：会计核算有关资料和原始凭证；相关经济行为的业务合同；形成单方挂账的详细原因；（2）债务方提供的不承认此笔挂账的理由；（3）中介机构对该笔挂账的经济鉴证证明。2、资产损溢中介机构在资产清查中发现的资产损溢，应按照xx市行政事业单位资产清查有关政策的规定予以确认；对清理出来的各种由于会计技术性差错造成的错账，应当根据会计制度关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。3、文物作为一种特殊形态的固定资产，由政府有关主管部门组织管理和收藏的单位负责清查登记。对文物原则上只登记实物量。一些有价文物可以按照国家文物局、财政部（89）文物计字第877号文发布的《文物、博物馆事业单位财务管理办法》第28条的规定办理：“对现有文物藏品，凡能够估价的都要估价入账；无法估价的，可登记品种、等级和数量。对于新征集的文物，应按实际收购金额入账；对接收捐献的文物可估价入账”。4．基建资产清查对于行政事业单位按照《国有建设单位会计制度》的要求，建有独立基建帐的，将基建会计视为独立核算主体，按照要求清查后，填列基建类资产清查明细表。清查的范围和内容主要是已完工未移交、在建或停缓建的国家基建项目，包括交付使用资产、待核销基建支出、转出投资、在建工程等工程项目、长期挂账但实际已经停工报废的项目。（1）主要清查基建项目地点、项目性质、项目审批手续、投资来源、投资总额、实际支出、实际完工进度和管理状况。（2）要求各单位对基建工程的毁损、报废详细说明原因，并提供合规证明材料。对清理出来的基建工程中已完工未交付使用和交付使用未验收入账的工程，各单位应当及时办理验收、移交手续。（3）重点关注主要项目的工程结算情况，停建和待报废工程的主要原因。（4）对已决算项目的基建账不需进行检查，只在报告中说明该项目的决算情况即可。（5）对于已交付使用但未办理决算手续，使用单位已作为固定资产暂估入账的，资产清查时对转入单位暂估入帐的固定资产不得调整，但要在报告中“其他重要事项”中详细说明其来源、入账基础（为暂估），且未办理决算手续原因。5、或有事项审阅对外借款合同、协议等，以发现对内或者对外的或有负债、担保情况、财产抵押和司法诉讼等线索，根据实际情况分类编制情况说明。十、审计关注的重点为确保此次资产清查审计质量，确定本次资产清查的审计重点如下：1、按申报金额排序，重点关注盘盈及报损额较大、证据不全及特殊的拟个案处理的项目资产清查的重点应放在单笔报损金额较大、证据不全及特殊的拟个案处理的报损项目上。具体操作时可先对各单位通过初步自行清查提出的拟申报盘盈及报损清单中按金额及证据情况分为ABC三类，A类是金额较大、影响较大或比较特殊可能需个案沟通处理的项目，会计师事务所应予以重点关注，督促各单位集中力量进行重点取证，收集材料，并积极与市资产清查办公室沟通；C类是金额不大或性质不重要的项目，对于此类项目，可予以适当关注；B类是界于A类与C类之间的项目，予以一般关注。2、保证时间进度会计师事务所按资产清查时间进度和审计内容制定不同阶段的审计计划，保证资产清查工作按期完成。3、其他关注方面会计师事务所关注已交付使用但长时间未转固的基建工程、以及已报废、毁损或丢失未销账的固定资产情况，同时应对资产出租、出借、对外投资、担保等情况进行必要关注。十一、对会计师事务所的要求1、为了控制审计风险，保证xx市行政事业单位资产清查专项审计报告的质量，市资产清查办公室向各会计师事务所就有关事项下发审计工作要求，各会计师事务所应按要求及时提交有关资料。2、为了保证xx市行政事业单位资产清查审计工作总体进度，各会计师事务所在xx市召开动员大会后，每月1日和15日就审计工作进度、重大事项向xx市行政事业单位资产清查办公室沟通。3、各会计师事务所建立重大问题的及时反馈、汇报机制，资产清查中遇到的重大问题，特别是一些资产损溢，与规定的 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 不相符的，要及时将问题反馈、报告给市资产清查办公室。重大问题主要包括：(1)导致会计师事务所和各单位意见不一致的重大损溢申报；(2)难以评估确定价值的资产；(3)对资产清查中发现的产权归属不清、有争议的资产等问题；(4)与市资产清查办公室要求报告不一致的事项；(5)任何影响资产清查报告期限的事项；(6)其他重大问题。4、各会计师事务所必须在指定的时间内将要求的资产清查专项审计报告（被审计单位如未申报任何清查损溢，参审所仍应按要求出具报告）、管理建议书和重要事项报告（参考格式见附件三、5）等上报资料一式四份及时报送xx市行政事业单位资产清查办公室（包括纸版、电子版和报表数据库）。报送的资料要求签章齐全、装订成册，索引号、页码标示规范、清晰。5、各会计师事务所项目负责人必须有相当的审计经验，熟悉行政事业单位业务，熟悉资产清查政策，能充分胜任所从事的工作。会计师事务所应将负责审计的各行政事业单位名称及其项目负责人、联系方式等资料及时报给市单位资产清查办公室。十二、协调与沟通所有的往来函件提交给资产清查办公室及主审会计师事务所相关人员： 姓名 电话 传真 电子邮件 1、尽管部分附件中所示的签字后报告的原始件需要采用快递的方式，但首选的联系方式还是电子邮件。2、相同的文件请不要采用不同的方式发送，如传真、快件和电子邮件，选择一种方式发送即可，并且请勿发送文件的草稿。3、会计师事务所提供的所有的文件应该使用相应附件中列示的参考模版。在某些特殊情况下，可采用普通的通信方式。市资产清查办公室邮寄地址：邮编：十三、审计费用本次审计相关费用，由xx市财政局与各会计师事务所在业务约定书中约定。xx市行政事业单位资产清查办公室二零xx年七月