会计师事务所企业财务报表审阅计划模版

A公司审阅计划 20*4年12月31日编制（姓名/职级）:___________/__________日期:_________/__________/_______ 复核:（姓名/职级）:___________/________日期:_________/__________/_______ 批准:（姓名/职级）:___________/________日期:_________/__________/_______ 1.企业基本情况（注：基本情况的部分内容可引自了解被审阅单位及其环境底稿，但仅简单概述即可，关键让复核者对被审阅单位有个初步认识，了解与重大错报相关的主要情况。）1.1企业设立、发展概况指引：本节主要应包括客户的历史沿革（含以历史重大改制、重大资产置换、股权转让等）、注册时间、注册资本、母公司、最终实质控制人；所有制形式等。1.2企业主要经营范围。指引：如果是合并报表，则应从集团公司的角度，分行业业务单元描述。1.3介绍公司的股权结构指引：本节主要描述公司的股权结构及其变化，包括全部合并范围内子公司的股权结构，一般采用股权结构图的方式，股权结构图也可以作为附件，并对所有的股权变化作出文字说明。1.4企业的组织结构指引:组织结构主要指被审阅单位的内部管理架构及分支机构的设置。1.5会计信息系统指引:主要是指被审阅单位进行会计核算时确认、计量、记录和 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 交易和事项的 流程 快递问题件怎么处理流程河南自建厂房流程下载关于规范招聘需求审批流程制作流程表下载邮件下载流程设计 。1.6经营管理情况指引:包括被审阅单位的生产流程和产品的分销方法、产品的大类、营业地点和关联方等。2.审阅工作范围我们接受**股东的委托，按照《中国注册会计师审阅准则第2101号—财务报表审阅》审阅该企业根据企业会计准则编制的截至20**年12月31日止资产负债表以及20**年度的利润及利润分配表和现金流量表。指引：按实际情况填列，如果委托人和被审阅单位是同一人的，可直接使用我们接受委托。3.主要的审阅程序3.1了解被审阅单位及其环境主要包括：市场供求与竞争；经营的周期性或季节性；产品生产技术的变化；经营风险；行业的现状及发展趋势；行业的关键指标及统计数据；环保要求及问题；行业适用的法律法规；行业特定会计惯例及问题；行业其他特殊惯例等。3.2询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 、行业惯例，并判断其是否符合有关规定和要求。3.3询问被审阅单位对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序。识别和理解交易和事项的主要类别，各类主要交易和事项的会计处理过程。3.4询问财务报表中所有重要的认定，尤其要关注那些具有重大错报风险项目的认定，如存货、应收账款等。3.5实施分析程序，以识别异常关系和异常项目。3.6询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施。4.重要性水平指引：按照业规305号的规定分别确定并列出重要性水平的三个层次，说明计算过程。重要性水平(PM)――对财务报表整体而言，需要从风险角度考虑，其金额按如下确定； 税前利润 5-10% 推荐 收入 0.5%-1% 毛利 1%-2% 净资产 1%-5% 息税前利润 2%-5% 少用 总资产 0.25%-0.5% 极少用由于公司一般以盈利为目的，因此，如果以利润为计算重要性水平的基础，无需作任何说明。如果采用别的标准，请说明理由。可容忍错报（TE）――对账户余额而言，其金额一般为PM的50%、当预计的差错金额小于25%的PM时，采用75%的PM。细微错报（SAD）――对汇总差异而言，其金额一般为PM的1%-5%。一般以被审阅单位的待审阅的财务报表计算。如果在做计划时被审阅单位的待审报表尚未完成，则采用最近一期报表全年化后使用。5.审阅时间及人员安排（此部分也可采用附件形式）5.1人员安排、工时计划表5.2审阅项目关键时点表（包括与客户沟通的时间安排） 内容 预计的关键时点 签订业务约定书时间 …… 最终复核时间 出具报告时间 6.财务状况分析（此部分也可采用附件形式）指引:根据重要性原则对重要账户余额和主要财务比率进行分析，关注重大或不寻常波动。先列出待审阅报表及对比数，然后逐项进行分析。重大或不寻常波动是指变动绝对金额大，或绝对金额较大且幅度较大（20%以上），或其性质异常项目，需重点分析。示例如下：6.1 资产负债表 20X6年 20X5年 9月30日 12月31日 附注 人民币千元 人民币千元 流动资产货币资金 (1) 5,766 12,671应收票据 (2) 84,215 250,952应收账款 (3) 91,783 38,673其他应收款 10,571 7,018预付账款 (4) 378,815 125,372存货 (5) 594,281 434,143待摊费用 126 136流动资产合计 1,165,557 868,965长期投资 24,134 17,134固定资产 10,806 12,045 无形资产及其他资产 2,933 3,143递延税款借项 10,291 10,291资产合计 1,213,722 911,5786.1 资产负债表（续） 20X6年 20X5年 9月30日 12月31日 附注 人民币千元 人民币千元流动负债 短期借款 (6) - 70,103应付票据 (7) 95,435 43,903应付账款 (8) 68,251 22,385预收账款 (9) 594,500 358,112应付工资及应付福利费 2,386 2,189应交税金 (20,892) (20,504)其他应付款 9,427 10,044现金平台应付 (10) 368,446 353,600预提费用 488 615负债合计 1,118,041 840,447所有者权益 实收资本 37,000 30,000资本公积 8,178 8,178盈余公积 19,560 19,560未分配利润 30,943 13,393所有者权益合计 95,681 71,131负债及所有者权益合计 1,213,722 911,578注释：(1) 货币资金下降了人民币6,905千元，较上年下降了54.5%，主要是因为公司为了减少占用内部资金平台的资金，在收到回款并留存一定的银行存款满足日常经营、与银行协议存款和保证金要求后，尽量将剩余资金转入内部核算的资金平台账户。此外，公司对上年贴现而今年到期的商业票据进行了偿还。(2) 应收票据比上年下降了人民币166,737千元，下降了66.4%，主要系商业承兑汇票下降了人民币168,339千元，这主要因为公司为了减少收款的风险，减少了接收商业承兑汇票，而大多数商业承兑汇票目前已经到期，故应收票据余额减少。(3) 应收账款增加人民币53,110千元，较上年上升137.3%。公司销售主要采取的是预收货款的结算方式，但会与一些主要稳定的客户以应收账款的方式结算，给予其一定的信用额度和期限，其中年末对关联公司XX公司应收货款余额增加人民币76,584千元。(4) 预付账款增加人民币253,443千元，较上年增加202%，主要是今年预付XX公司余额达204,338千元，系AA公司统购大量的钢材以满足其生产需求，故公司本年增加了相关向XX公司的采购量。(5) 存货增加人民币160,138千元，较上年增加了37%，其主要原因是库存了一批AA公司统购的价值约2亿元的钢材。(6) 短期借款减少了人民币70,103千元，系客户偿还了去年以商业票据为抵押的贴现贷款。(7) 应付票据比去年增加了人民币51,532千元，较上年增加117%。因为采用无息的应付票据对客户来说可以大量节约占用资金，所以客户会尽量使用票据。BB公司是客户今年的新供应商，该供应商愿意接受应付票据，因此九月份向其采购时开具了40,000,000的银行承兑票据，所以当期的应付票据增加较多。(8)应付账款增加人民币45,865千元，较上年增加205%，主要是由于客户通常在年底收到发票并支付货款，本期应付账款的暂估账户达到人民币52,273千元，上年期末暂估账户的余额为人民币13,394千元，今年增加了人民币38,879千元，增加了290%。到年末的时候客户会向供应商催收发票，因此应付账款暂估到年末会降低。(9)预收账款增加了236,388千元，主要系AA公司向公司预付了约2亿的采购货款，今年由于其面包车销量不佳，因此提货速度较慢。(10)资金平台借款略有增加，主要是因为6月以后公司不再进行票据贴现业务，融资主要依靠资金平台借款。6.2 利润表 预计20X6年度 20X5年度 附注 人民币千元 人民币千元主营业务收入 (1) 5,026,465 5,349,215主营业务成本 (2) (4,853,265) (5,259,182)主营业务税金及附加 (592) (654)代购代销收入 - 14主营业务利润 (2) 172,608 89,393毛利率 (2) 3.43% 1.68%其他业务利润/（损失） 127 (5)营业费用 (3) (74,560) (54,995)管理费用 (4) (34,335) (3,913)财务费用 (5) (19,167) (24,320)投资收益 6,500 4,875营业外收入/支出 (7) 2,400利润总额 51,166 13,435所得税 9,740 3,235净利润 41,426 10,200*预计20X6年度金额是以20X6年1至9月份金额经全年化后金额列示。注释：(1) 主营业务收入股份公司销售一体化制度的实施，将西部地区的客户都转移给CD西部公司，20X6年钢材市场较平稳运行，公司长期战略伙伴和主要客户，如：WW铸金、RR油田、PP钢管厂较稳定，故收入较去年无重大变化。(2)主营业务成本及毛利率公司的主营业务成本主要系钢材的采购成本，基本受股份公司的控制。今年的主营业务成本波动基本与销售收入波动一致。20X6年钢材的价格较20X5年平稳，公司本年毛利率上升了1.75%，具体分析如下：公司主要是向关联方公司进行采购并对外销售，销售分为期货销售和现货销售两部分：期货销售部分的采购价格直接受到供货方的控制，而产品的销售价格主要由市场决定，今年钢材市场复苏，除个别品种之外(如：彩涂，热镀锌)，绝大部分钢材的价格稳定上升，供货方给与公司的销售毛利总体较上年度上升；去年普冷、不锈钢冷轧、特钢等钢种市场不景气，价格明显偏低，今年均恢复正常，此几种钢种的销售多以扭亏为盈。此外，部分客户的运费结算方式发生变化(如：XX钢厂),以前由买方自己承担运费,现在运费计入 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 金额,由卖方支付给承运商.而卖方支付的运费不计入主营业务成本而计入销售费用.造成GPM升高,销售费用大幅度增加。综合以上因素的影响，公司本年的毛利率较20X5年上升。(3)营业费用销售费用的增加主要是由于XX公司运输费用增加19M。造成运输费用增加的原因：1、由于燃料费用上涨而导致的运输费用上涨。2、三峡大坝导致水路运输成本增加，很多客户选择公路铁路运输，导致运输成本增加。3、与部分客户（如XX钢厂）运输费用的支付方式的变化。原来运输费用由客户负责支付，现在运输费用包括在合同价格中，导致毛利率和销售费用同时增加。(4)管理费用本年管理费用较上年增加了人民币30,423千元，主要原因系20X5年底西部公司清理大批存货，反冲20,000千元存货跌价准备，此外，20X6年公司提取了9,313千元的存货跌价准备。(5)财务费用财务费用较上年减少了21%，人民币5,153千元，主要是因为应收票据贴现的减少，由于20X6年6月之后公司不再进行票据贴现业务，因此票据贴现产生的财务费用比去年减少50%。7.其他对于内控和舞弊的考虑，IT的考虑等。关于财务报表审阅的管理层声明书xx会计师事务所并××注册会计师：本公司已委托贵事务所对本公司20××年12月31日的资产负债表20××年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注进行审阅，并出具审阅报告。为配合贵事务所的审阅工作，本公司作出如下声明：1.本公司承诺，按照企业会计准则和《企业会计制度》/财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》的规定编制财务报表是我们的责任。2.本公司已按照企业会计准则和《企业会计制度》/财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》的规定编制20××年度财务报表，财务报表的编制基础与上年度保持一致，本公司管理层对上述财务报表的真实性、合法性和完整性承担责任。3.设计、实施和维护内部控制制度，保证本公司资产安全和完整，防止或发现纠正错报，是本公司管理层的责任。4.本公司承诺财务报表符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，公允地反映本公司的财务状况、经营成果和现金流量情况，不存在重大错报。贵事务所在审阅过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体均不具有重大影响，未更正错报汇总(见附件)附后。5.本公司确认知晓：(1)财务报表审阅的目标是贵事务所及相关注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使贵事务所及相关注册会计师相信所审阅的财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映本公司的财务状况、经营成果和现金流量。(2)由于财务报表审阅并非审计，贵事务所将不会根据中国注册会计师审计准则实施审计，因而与审计相比保证程度较低，贵事务所将不发表审计意见，不能满足法规或第三方对审计的要求，同时也不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为。6.本公司已向贵事务所提供了：(1)全部财务信息和其他数据；(2)全部重要的决议、合同、章程、纳税申报表等相关 资料 新概念英语资料下载李居明饿命改运学pdf成本会计期末资料社会工作导论资料工程结算所需资料清单 ；(3)全部股东会和董事会的会议记录。7.本公司所有经济业务均已按规定入账，不存在账外资产或未计负债。8.本公司认为所有与公允价值计量相关的重大假设是合理的，恰当地反映了本公司的意图和采取特定措施的能力；用于确定公允价值的计量方法符合《企业会计准则》/财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》的规定，并在使用上保持了一贯性；本公司已在财务报表中对上述事项作出恰当披露。9.本公司不存在导致重述比较数据的任何事项。10.本公司已提供所有与关联方和关联方交易相关的资料，并已根据《企业会计准则》和《企业会计制度》/财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》的规定识别和披露了所有重大关联方交易。11.本公司已提供全部或有事项的相关资料。除财务报表附注中披露的或有事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的诉讼、赔偿、承兑、担保等或有事项。12.除财务报表附注披露的承诺事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的承诺事项。13.本公司不存在未披露的影响财务报表公允性的重大不确定事项。14.本公司已采取必要措施防止或发现舞弊及其他违反法规行为，不存在对财务报表产生重大影响的舞弊和其他违反法规行为。15.本公司严格遵守了合同规定的条款，不存在因未履行合同而对财务报表产生重大影响的事项。16.本公司对资产负债表上列示的所有资产均拥有合法权利，除已披露事项外，无其他被抵押、质押资产。17.本公司编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，没有计划终止经营或破产清算。18.本公司已提供全部资产负债表日后事项的相关资料，除财务报表附注中披露的资产负债表日后事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的重大资产负债表日后事项。19.本公司管理层确信：(1)未收到监管机构有关调整或修改财务报表的通知，也不存在其他未更正的重大会计差错。对于已发现的会计差错，其更正均依据企业会计准则和《企业会计制度》/财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》的规定进行，同时已作出充分披露。(2)无税务纠纷。20.其他事项（1）本公司在银行存款或现金的运用方面未受到任何限制。（2）本公司对存货均已按照《企业会计制度》/财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》的规定予以确认和计量；受托代销商品或不属于本公司的存货均未包括在会计记录内；在途物资或由代理商保管的货物均已确认为本公司存货。（3）本公司不存在未披露的大股东及关联方占用资金和担保事项。公司(盖章)法定代表人(签名并盖章)财务负责人(签名并盖章)20××年××月××日审阅确认函XXXX公司及XX（经办人）：xx会计师事务所对贵公司截至200x年12月31日的尚未批准签发的财务报表进行了审阅，现将相关审阅建议调整事项、审阅建议披露事项以及将建议调整事项与披露事项补充加入后的财务报表及附注发送给您，如您对后附上述审阅建议调整事项、审阅建议披露事项以及将建议调整事项与披露事项补充加入后的财务报表及附注的内容有任何意见，请尽快与我们联系（联系电话：）。如您对该等事项无任何意见，请尽快签发后附“财务报表之批准及签发”表，并连同本确认函于200x年x月x日之前传真回我所。我们将依照您的确认及“财务报表之批准及签发”表出具正式审阅　报告。诚挚的致意签字注册会计师：xx二00X年XX月XX日我代表XXXX公司，同意按本审阅确认函所确定的内容出具我公司正式审阅　报告，请出具XX份。 签名： 日期: XXXX公司财务报表之批准及签发本公司200x年度财务报表，已经相关负责人审核，并已经本公司董事会（或类似机构）批准，同意正式签发并对外报送。 法定代表人（单位负责人）： （签字/盖章） 主管财务（会计）工作负责人： （签字/盖章） 财务（会计）机构负责人： （签字/盖章） 企业名称： （公章） 批准日期： 200X年XX月XX日注释：1.为解决存档审阅报告中需附客户签章的财务报表问题，在出具报告时，应使用此文件。具体使用方法为：仅需在存档的一份审阅报告中使用，在装订审阅报告时，将“财务报表之批准及签发”表复印件放置在报表附注最后一页，发给客户的报告不需加入。2.批准机构：根据公司具体情况进行选择。3.负责人签字/盖章：原则上应由负责人签字及盖章。4.批准日期不得晚于审阅报告日期，应与管理当局声明书日期一致。5.审阅确认函中签字确认日期、函件传真回我所日期，应与“财务报表之批准及签发”表批准日期一致。6.发出审阅确认函日期，不得晚于审阅确认函中签字确认日期。7.审阅确认函、“财务报表之批准及签发”表原件放在业务完成阶段工作底稿XXXX中。