商业企业会计ppt

商业企业会计实操教程一、教材总体框架及教学目的： 本教材把一个商业企业设计成从筹备到正式经营二个阶段，目的有二个： 熟悉企业设立的基本流程。 新办企业的帐套设置。二、新开办企业证照办理流程 公司类型：一般有限公司 出资方式：现金 出资人数：3人 出资人身份：2人为自然人，1人为法人 公司拟定经营范围：商贸 公司规模：中等三、企业需要办理哪些的证照 ㈠、一般企业 1、《法人营业执照》。 作用：《法人营业执照》是证明企业具有独立承担民事责任、独立核算、自负盈亏的法定证件；在会计上，是证明法人会计主体的文件。类似于人的身份证。 办理机关：当地工商行政管理机构 《营业执照》是企业分支机构需要办理的证件。企业分支机构不具有独立承担民事责任的能力，可以独立核算，但不自负盈亏。形式上如：****分公司，就是属于分支机构。 注意区分《法人营业执照》和《营业执照》 2、《组织机构代码证》。 作用：目前仅限于采集企业基本信息。 办理机关：当地技术监督局 3、《银行开户登记证》。 作用：由于是在开立基本存款账户时颁发的，是基本存款账户的开立证明。企业在开立一般存款账户时，需要持有本证。 办理机关：当地人民银行 4、《税务登记证》。 作用：纳税人身份证明（增值税或营业税等）、纳税、购买发票、办理异动等。 办理机关：缴纳增值税的企业在国税和地税办理；缴纳营业税的企业在地税办理。 ㈡、非一般企业 某些企业，按照国家规定，在取得以上4个基本证照的同时，还必须另外办理本行业须持有的专业证照。比如： 施工 文明施工目标施工进度表下载283施工进度表下载施工现场晴雨表下载施工日志模板免费下载 期企业，须办理《施工企业资质证书》。当地建委办理。 外贸企业，须办理《进出口企业许可证书》，当地外经贸委办理。 饮食行业，须办理《企业卫生许可证》。当地卫生局办理。上岗人员还须持《健康证》。四、证照办理基本流程 ㈠、法人营业执照： 1、出资人提供的文件： 出资 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ；公司章程；确定的法定代表人名章；个人出资需提供身份证复印件，企业出资需提供法人营业执照复印件；出资人委托他人办理执照事宜的全权委托书及被委托人身份证复印件。 2、工商部门提供的由企业填制的格式文件： 新办企业登记表；出资人登记表；股东会任命董事及董事长决议；任命监事会成员决议；同意企业章程的决议；董事会对董事长的任命决议；董事会对总经理的任命决议。 3、流程： ①为企业取名：到工商局领取《企业名称预核准申请书》，填好后送交工商局。工商局审核后核发《企业名称预核准通知书》。 ②存出资款：持《企业名称预核准通知书》到选定的银行，开立临时存款账户，存入出资款，取得回单。 ③验资：找一家有资质的会计师事务所验资。需要的文件：会计师事务所向银行开具的《询证函》回执、银行回单、股东确认收到出资款的收据。出具《验资 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 》。验资费用发票。 ④将以上流程所产生的所有文件（均需股东签字），送交工商局，取得工商局受理回执后，等待办理答复。 ⑤核发营业执照：工商部门将以上资料审核无误后，签发《法人营业执照》正本一份，副本若干，开具收费发票。同时签发《企业公章备案表》一式二份，这个表的作用是企业凭此刻制各类公章。 ⑥凭《企业公章备案表》，到有资质的刻字社，刻制以下公章： 企业名称章；财务专用章；业务（或合同）专用章、法定代表人章（已刻）。发票专用章在税务登记后刻制。取得发票。 ⑦将以上公章盖在《企业公章备案表》上返还给工商局备案。 ㈡、《组织机构代码证》： 1、提供的文件： 《法人营业执照》副本原件及复印件若干、公章。 2、在技术监督局当场填制表格，加盖公章后提交。 3、核发：《组织机构代码证》正本一份，副本若干、IC卡。 ㈢、《银行开户登记证》（又称银行开户许可证）： 1、提供的文件：已办理的二证原件及复印若干；公章。 2、选定一家银行作为公司的基本存款账户。 3、当场填制各类表格及预留银行印鉴卡；存款、取证 4、办理出资款临时账户销户转款手续。 5、费用：开户费、密码器费用。取得发票。 四、《税务登记证》： 1、提供的文件：已办理的证照、公章。 2、到有管辖权的国税局领取各类表格，填制交给税务局，等待审核。（税务局一般承诺15个工作日完结） 3、税务局审核完毕，核发国税《税务登记证》正本一份，副本一份，《发票购买簿》一份，U盘一个（内有企业资料和信息）。 4、企业在登记时如果确定的是一般纳税人身份，需要通过三个月的一般纳税人辅导期，参加由税务机关委托航天信息公司组织的增值税专用发票开具培训班，取得结业证书。 5、购买发票。 6、到地税局办理登记（略）五、会计人员设立核算框架 企业在办理开业所需各种证照的同时，会计人员根据企业实际情况，搭建会计核算系统。 ㈠、设立会计岗位，制定岗位工作范围、职责； ㈡、制定会计核算工作流程； ㈢、指导业务关联部门制作工作流程、单据传递流程； ㈣、确定会计核算原则、方法。六、企业筹备期间几个问题的会计处理方法 ㈠、开办费的会计处理： 企业开办期间要正确划分资本性支出和费用性支出。 1、开办期间的办证费、工资、租赁费等，应作为费用性支出，计入管理费用——开办费。企业完成开办工作后，一次性计入经营期的损益。 2、开办期间购买的固定资产、存货等，应作为资本性支出，计入相应资产类科目。 ㈡、开办期（筹备期）与经营期的时间划分界限问题。 一般来讲，二个阶段的划分时间标准，应是企业取得开业应具备的全部法定证书之日（税务登记证），之前是筹备期，之后是经营期。会计在设立账簿时，也要按照这个标准分别核算筹备期和经营期。 ㈢、开办期间，由于筹备期没有经营行为，企业只需要制作资产负债表，不需要制作利润表。筹备期在管理费用中开支的开办费，在筹备期不作结转损益处理，在管理费用账上保留借方余额，在资产负债表中的未分配利润项目中用负数表示；在进入经营期的当月，将“管理费用——开办费”的余额一次转入当期利润。 ㈣、筹备期间现金开支的处理办法 在筹备期，办理各种证照的费用需要使用现金。现金来源的解决办法一般有二种： 1、出资人在用现金出资时，将一部分现金交给办理证照的人留用，另一部分存入银行。新办公司将这二部分款项全部确认为出资额。 2、向出资人借，办完后再归还。七、筹备期会计业务 业务1、向股东借款，用于零星开支；支付开户费用。会计处理： 借：库存现金30000 贷：其他应收款——王梦30000 借：财务费用——手续费450 贷：库存现金450 业务解析： 如果筹备期的费用款项是出资款，如：张三出资20万元，李四出资30万元。其中：张三将15万元存入验资专户，另外5万元交给公司会计，作为筹备期间的费用开支。会计处理是： 借：银行存款——临时户45万元 库存现金5万元 贷：实收资本50万元 业务解析： 财务费用科目核算企业为生产融资而产生的费用。包括融资费用和结算费用二个方面。 融资费用：存、贷款费用（利息），其他借款费用。 结算费用：购买空白结算凭证，银行收取的结算手续费等。 业务2、出资人存入出资款。会计处理： 借：银行存款——临时户500000 贷：实收资本——王梦300000 实收资本——李园200000 业务解析： 出资人出资款入账业务的原始凭证，一是银行回单，二是企业收到款项的收据。 企业在没有进行税务登记之前，没有正式收据。可以暂时向出资人开具临时收条，由企业会计签字认可，待取得正式收据后补开。 出资协议是重要的会计资料，需要妥善保管。另外，工商登记资料应是一式二份，一份交工商部门，一份作为重要会计资料交会计保管。 业务3、购买办公桌椅。会计处理： 借：管理费用——开办费2200 贷：库存现金2200 业务解析： 办公桌椅是可以反复使用的资产，在一次性批量购买时，应作为周转材料处理，投入使用后，实物建立台账登记保管。 如果一次购买数量不多，按照会计的重要性原则，也可以一次计入费用，但是也要建立实物保管台账。 业务4、购买办公用品。会计处理： 借：管理费用——开办费104 贷：库存现金104 业务5、支付工商代理费。会计处理： 借：管理费用——开办费400 贷：库存现金400 业务解析： 1、现在很多企业在开立时，把办理证照的手续交给中介机构处理。中介机构收取的费用多少，根据以下情况确定：中介机构垫支和不垫支出资款。垫支出资款收费要高一些。 2、中介机构垫支出资款，实际上是出资人向他人借款作为出资款。按照法律规定，工商部门对新公司资本额的资金来源是不能干预的，因此，出资人只要有资金在账上并且会计师事务所通过鉴证证明资金的存在，就应当认定出资款到位。 3、鉴于垫支出资款的本质是出资人以个人名义借款，然后投入新公司，因此： ①个人借款时由于和新公司没有关系，所以新公司不作会计处理；待新公司收到款项时，会计处理： 借：银行存款——验资专户100万元 贷：实收资本100万元 ②个人还款时公司也不作会计处理。 ③营业执照办理完毕，临时验资账户销户时，转出的资金应由个人归还中介。企业开立基本存款账户时，再由出资人将款项存入基本账户。 销户时会计处理： 借：银行存款——基本户20万元 其他应收款——出资人80万元（出资不足部分，但是形式上是出资人借了公司的款项） 贷：银行存款——临时验资户100万元 ④需要指出的是，大多数要求中介机构垫支出资款的，目的都是不想掏钱出来。这种情况下，会计上就不好做会计处理了。 业务6、支付验资费。会计处理： 借：管理费用——开办费1000 贷：库存现金1000 业务7、支付代码费。会计处理： 借：管理费用——开办费130 贷：库存现金130 业务8、开立基本户，支付开户费。会计处理： 借：银行存款——工行50 贷：库存现金50 借：管理费用——开办费50 贷：银行存款——工行50 业务9、临时账户销户，收存款利息。会计处理： 借：银行存款——临时户131.94 贷：财务费用——利息收入131.94 业务10、销户转款。会计处理： 借：银行存款——工行500131.94 贷：银行存款——临时户500131.94 业务11、购买银行空白结算凭证。会计处理： 借：财务费用——手续费105 贷：银行存款——工行105 业务12、支付工资。会计处理： 借：管理费用——开办费5000 贷：库存现金5000 业务解析： 企业因为尚处于筹备阶段，企业的法人定位不确定，企业与员工之间无法建立正常的劳动关系，向员工支付的是临时费用，因此不需要使用应付职工薪酬科目核算工资。 业务13、购买电脑。会计处理： 借：固定资产——电脑4800 贷：银行存款——工行4800 业务解析： 电脑是企业为今后经营使用而购买的，是企业的固定资产，不能作为开办费，应予资本化。 业务14、支付刻章费用。会计处理： 借：管理费用——开办费200 贷：库存现金200 业务解析： 企业刻章要找正规的刻章企业，否则是私刻公章，属于违法行为。 现在的发票专用章上必须要有企业的税务登记号，这个号码是在税务登记的时候由税务机关制定的，这个时候是没有的。所以，发票专用章是在办理完税务登记，取得税务登记号时再刻。 业务15、购买建材商品。会计处理： 借：库存商品——釉面瓷砖（白）6000 库存商品——釉面瓷砖（蓝）7800 贷：银行存款——工行13800 业务解析：筹备期间由于不具备经营的法定条件，所以不能对外经营（销售），但是可以购买准备在经营期出售的商品，为今后的经营做准备。 业务16、计提本月房租。会计处理： 借：管理费用——开办费3000 贷：其他应付款——预提房租3000 业务解析： 1、本公司是2月份筹备，在教材的业务描述中，明确起租时间是1月，季度付租；起租当月免租，也就是企业一季度实际承担的房租是2个月，每月3000元。 2、按照权责发生制，2月的房租应计提，作为对房东的负债，在其他应付款中归集；4月初支付一季度房租时冲减。 业务17、归还借款。会计处理： 借：其他应付款——王梦30000 贷：库存现金30000 借：库存现金30000 贷：银行存款——工行30000八、经营期会计业务 业务1、报装电话。会计处理： 借：管理费用——通讯费308 贷：库存现金308 业务解析： 企业可以根据管理需要，自己设置费用明细项目。 管理费用常用的明细账户名称：工资、办公费、水电费、折旧费、材料费、租赁费、差旅费、招待费、税费、咨询费、车辆费、通讯费等。 业务2、购买建材商品。会计处理： 借：库存商品——玻化瓷砖18000 库存商品——卫生洁具4800 库存商品——乳胶漆9000 财务费用——手续费10.50 贷：银行存款——工行31810.50 业务解析： 1、库存商品明细账的设置问题： 按照会计核算要求，库存商品必须要设置商品明细。在具体计算商品明细时，商品量的多少，决定了核算工作量的大小。如果商品品种单一、数量不多，商品的明细核算可以由财务部门做；但是如果商品品种繁杂、日常进出的量很大，显然财务部门无法单独胜任。企业在实际工作中，对商品（或材料）经常采取财务与仓库分工核算的办法，具体说就是财务管商品分类金额核算，仓库负责商品的明细数量核算，二个部门定期核对、衔接，以保证数据的准确。 2、企业在实际成本法下核算存货，存货的入账价值的组成＝买价＋直接 采购 采购部分工政府采购法87号令广东省政府采购政府采购法及采购员下一步工作计划 费用。 直接采购费用＝运费＋各项杂费＋保险费＋税费＋合理损耗＋入库前的整理、挑拣费用 3、本公司在设立时确定的是小规模纳税人身份。小规模纳税人购进的存货包含的增值税进项税额不能抵扣，应该构成存货的入账成本。 业务3、购买电脑耗材。会计处理： 借：管理费用——办公费36 贷：库存现金36 业务4、缴纳印花税。会计处理： 借：管理费用——税费275 贷：银行存款——工行275 业务解析： 1、印花税是针对企业的合同行为征收的税种。税目有三个：各类合同、企业账册、证照。合同采用比率税率，其他采用定额比率税率，每本5元。 2、印花税按年度申报缴纳。 3、印花税不计提，不通过“营业税金及附加”科目核算，在缴纳时计入当期费用。 业务5、销售建材，款未收。会计处理： 借：应收账款——武汉技工学校11850 贷：主营业务收入——150×150mm瓷砖1747.56 主营业务收入——180×260mm瓷砖2184.47 主营业务收入——600×600mm玻化砖7572.82 应交税费——应交增值税345.15 业务解析： 1、小规模纳税人按3%的简易征收率，计算应纳增值税。不准抵扣。 2、主营业务收入应按销售项目或商品，设置明细账。 3、应交增值税是应交税费的终极科目，贷方核算应交增值税，借方核算缴纳的增值税。 业务6、购买空调。会计处理： 借：固定资产——空调2100 贷：银行存款——工行2100 业务7、购烟。会计处理： 借：管理费用——招待费120 贷：库存现金120 业务8、提现。会计处理： 借：库存现金6340 贷：银行存款——工行6340 业务9、发工资。会计处理： 借：应付职工薪酬——工资6340 贷：库存现金6340 业务10、分配工资。会计处理： 借：管理费用——工资3680 销售费用——工资2660 贷：应付职工薪酬——工资6340 业务11、计提本月折旧。会计处理： 借：管理费用——折旧费76 贷：累计折旧76 业务解析： 1、计提折旧的计算方法有四种，年限平均法（又称平均年限法）是大多数企业使用的方法。它的基本原理是把固定资产的原价，在它可使用的年限内平均分摊。 2、年限平均法的计算公式： 年折旧率＝（1－预计残值率）÷预计使用年限 年折旧额＝年折旧率×固定资产原价 月折旧额＝年折旧额÷12 3、公式中显示影响折旧的是二大因素：预计残值率、预计使用年限。 预计残值率没有严格的确定标准，一般在1%——5%之间； 国家税务总局对预计使用年限的年数有一个下限指导意见，企业一般可以根据这个标准，制定符合本企业实际的使用年限。 4、关于折旧政策。 业务12、支付电费。会计处理： 借：管理费用——水电费1051.20 贷：银行存款——工行1051.20 业务13、销售建材一批，款已收。会计处理： 借：银行存款——工行42300 贷：主营业务收入——150×150mm瓷砖5242.72 主营业务收入——600×600mm玻化砖25242.72 主营业务收入——节水型洁具4368.93 主营业务收入——乳胶漆6213.59 应交税费——应交增值税1232.04 业务14、支付一季度房租。会计处理： 借：其他应付款——星空置业6000 贷：银行存款——工行6000 业务15、结转销售成本。会计处理： 借：主营业务成本——明细见附件18300 贷：库存商品——明细见附件18300 业务解析： 1、存货发出计价方法问题：按照会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 规定，存货（包括库存商品、原材料、周转材料、委托加工物资等）发出的计价方法有四个，分别是个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法。前二个是直接按照存货购进的价格，作为发出成本单价，后二个也是按存货的实际价格，但是是存货购进的平均价格。 2、使用原则：存货发出计价方法是企业的重要会计政策，企业在选择时，原则是四选一，一经确定不得随意改变。 3、四种方式的计算方法（略） 业务16、计提本月税费。会计处理： 借：营业税金及附加220.8 贷：应交税费——应交其他税费220.8 业务17、结转本期收益。会计处理： 借：主营业务收入52572.81 贷：本年利润52572.81 业务18、结转本期成本及费用。会计处理： 借：本年利润39244.56 贷：主营业务成本18300 营业税金及附加220.80 管理费用（筹备期）12084 财务费用（筹备期）423.06 管理费用5546.20 销售费用2660 财务费用10.50 业务19、确认所得税费用。会计处理： 借：所得税费用3332.06 贷：应交税费——应交企业所得税3332.06 业务20、结转所得税费用3332.06 借：本年利润3332.06 贷：所得税费用3332.06