HF 财务费用

目录 目录表 参考模板并不代表不需要执行本程序，而是指提供的模板样式供参考，具体计划执行的程序由项目经理根据评估的重大错报风险以及项目复杂程序确定。 被审计单位： XXX公司 索引号： HF 项目： 财务费用 财务报表截止日/期间： 2012年12月31日 编制人： 张三 复核人： 李四 日期： 2013/1/1 日期： 2013/1/2 序号 底稿目录 索引号 模板性质 底稿说明 1 可供参考程序表 HF 参考 2 实际执行程序表 HF 必须执行 3 财务费用审定表 HF1 必须执行 4 财务费用明细表 HF2 必须执行 5 细节测试样本量及样本确定过程 HF3-1 参考 6 财务费用检查情况表 HF3-2 参考 如果样本量没有单独底稿，必须在检查表中说明选样 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 及样本量说明如果财务费用交易量很少，也可以直接在审定表中的审计说明项直接 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 检查内容，但要素必须齐全 7 财务费用截止测试 HF4 必须执行 8 存款利息收入复核 HF5 参考 9 财务费用披露（上市） HF6 必须执行 考虑审计过的信息是否满足披露要求 10 财务费用披露（IPO） HF6 必须执行 9 财务费用披露（国企） HF6 必须执行&9大华会计师事务所（特殊普通合伙） &92013版&9第&P页，共&N页可供参考程序表 财务费用实质性程序表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013/1/1 索引号：HF 财务报表截止日/期间：2012年12月31日 复核人：李四 日期：2013/1/2 一、审计目标与认定对应关系表： 审计目标 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 A 利润表中记录的财务费用已发生，且与被审计单位有关。 √ B 所有应当记录的财务费用均已记录。 √ C 与财务费用有关的金额及其他数据已恰当记录。 √ D 财务费用已记录于正确的会计期间。 √ E 财务费用已记录于恰当的账户。 √ F 财务费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 √ 二、审计目标与审计程序对应关系表： 序号 可供参考的实质性程序 索引号 执行人 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 1 获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 √ 2 实质性 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 程序： √ √ √ 2.1 （1）考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性 √ √ √ 2.2 （2）对已记录的金额作出预期，评价预期值足够精确以识别重大错报 √ √ √ 2.2.1 A、将本期财务费用各明细项目与上期进行对比，必要时比较本期各月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原因； √ √ √ 2.2.2 B、计算借款、应付债券平均实际利率并同以前年度及市场平均利率相比较； √ √ √ 2.2.3 C、根据借款、应付债券平均余额、平均利率测算当期利息费用和应付利息，并与账面记录进行比较； √ √ √ 2.2.4 D、根据银行存款平均余额和存款平均利率复核利息收入。 HF5 √ √ √ 2.3 （3）确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额 √ √ √ 2.4 （4）将已经记录金额与期望值比较，识别需要进一点调查的差异。 √ √ √ 2.5 （5）调查差异：A、询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据B、根据具体情况在必要时实施其他审计程序 √ √ √ 3 检查本期发生的财务费用，结合相关科目审计，检查支付性文件，确定入账金额及会计处理是否正确 √ √ √ 4 检查利息支出明细账： √ √ √ 4.1 (1)审查各项借款期末应计利息有无预计入账； √ √ √ 4.2 (2)审查现金折扣的会计处理是否正确； √ √ √ 4.3 (3)结合长短期借款、应付债券等的审计，检查财务费用中是否包括为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用。 √ √ √ 4.4 (4)检查融资租入的固定资产、购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，采用实际利率法分期摊销未确认融资费用时计入财务费用数是否正确； √ √ √ 4.5 (5)检查应收票据贴现息的计算与会计处理是否正确； √ √ √ 4.6 (6)检查存在资产弃置费用义务的固定资产或油气资产，在其使用寿命内，是否按期计算确定应负担的利息费用。 √ √ √ 5 检查利息收入明细账： √ √ √ 5.1 (1)确认利息收入的真实性及正确性； √ √ √ 5.2 (2)检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入有否按规定计缴营业税； √ √ √ 5.3 (3)检查采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务，采用实际利率法按期计算确定的利息收入是否正确。 √ √ √ 6 检查汇兑损益明细账，检查汇兑损益计算方法是否正确，核对所用汇率是否正确，前后期是否一致。 √ √ √ 7 检查“财务费用––其他”明细账，注意检查大额金融机构手续费的真实性与正确性。 √ √ √ 8 抽取资产负债表日前后()天的()张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目应作必要调整。 √ 9 根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 10 检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清财务费用与其他费用的界限。 √ 11 检查财务费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 √ 注：请项目负责人根据风险评估的结果及制定的审计计划选择适当的审计程序编制"第二部分计划实施的实质性程序表"，以获取充分、适当的审计证据。以上审计程序仅供参考,本表不打印。&9大华会计师事务所（特殊普通合伙） &92013版&9第&P页，共&N页实际执行程序表 财务费用实质性程序表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013/1/1 索引号：HF 财务报表截止日/期间：2012年12月31日 复核人：李四 日期：2013/1/2 一、审计目标与审计计划的衔接： 审计目标 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 1 评估的重大错报风险水平作者:结果取自风险评估工作底稿 2 控制测试结果是否支持风险评估结论 3 需从实质性程序获取的保证程度 二、计划实施的实质性程序： 序号 计划实施的实质性程序 索引号 执行人 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报&9大华会计师事务所（特殊普通合伙） &92013版&9第&P页，共&N页财务费用审定表 财务费用审定表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013/1/1 索引号：HF1 财务报表截止日/期间：2012年12月31日 复核人：李四 日期：2013/1/2 项目名称 本期未审数 借方调整 贷方调整 本期审定数 上期审定数 索引号 利息支出 0.0 0.0 减：利息收入 0.0 0.0 利息净支出 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 汇兑损失 0.0 0.0 减：汇兑收益 0.0 0.0 汇兑净损失 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 银行手续费 0.0 0.0 其他 0.0 0.0 合计 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 审计调整事项： N/AWindows用户:如存在调整事项，点击左则+号展开页面填写 调整依据的索引号 一、作者:作者:按调整事项逐笔说明调整原因，并说明相关底稿的索引号。 审计调整 HF 1、填写调整原因，分录写在下方 二、 重分类调整 HF 审计说明： 1、 编制财务费用明细表：复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符； 年初数核对： 年末数核对： 项目 年初余额 项目 年初余额 上年审定数 0.0 未审报表数 0.0 企业报表上年数 总账数 企业账面数Windows用户:该数据来自于被审单位上期账面数 明细账数 0.0 上年审定数与报表年初数核对差异： 0.0 未审报表数与总账数核对差异： 0.0 企业帐面数与报表上期数核对差异： 0.0 总账数与明细账合计数核对差异： ERROR:#VALUE! 0.0 CON： （1）年初数复核加计正确，与上年审定数存在差异，具体情况如下： （2）年末数复核加计正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对存在差异，具体情况如下： 2、 结合借款或应付债券等科目审计，执行分析性程序： 已执行分析性程序，未发现差异，可以确认。具体索引XXX 3、 检查利息支出、利息收入、汇兑损益等明细账： 已检查利息支出、利息收入、汇兑损益等明细账，未发现异常。具体索引XXX 4、 实施截止测试： 已对该科目实施截止测试，未发现异常，可以确认。具体索引XXX 5、 细节测试： 已执行细节测试程序，未发现异常，可以确认。具体索引XXX 6、 公司财务费用本期较上期增加（负数为减少）： ERROR:#DIV/0! 构成项目变动分析如下： 构成项目变动分析撰写要求： a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述； b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名称； c：最后如果需要可以补充说明我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。 注意： *分析时一定要将变化的实质性原因进行说明，而不仅仅只分析到是哪个项目的变动。 ***如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 期利润总额10%以上的，需要对变动原因做重点说明 ***分析的详细程度请达到各科目变动金额的90％，如剩余10％大于XXXX万元（该项数据由审计负责人确定），则需要继续进行说明，直至剩余未分析金额小于XXXX万元； 审计结论： 未见异常可以确认 注：从其他科目调入的调整分录，应注明交叉索引号；当期末数随期初数的调整变化时，期初调整分录的数据同时填到期末数的相应位置。 审计提示： 1、财务费用明细项目一般分为利息支出、利息收入、票据贴现支出、资金占用费、汇兑损益、银行手续费等 2、对利息支出一定要进行分析性复核，分析其发生额的总体合理性，切忌采取抽查凭证的方法来代替该程序。比如：计算平均贷款利率与市场利率比较；本年度与上年度的平均贷款利率比较。 3、为购建符合资本化条件的资产而借入专门款项的，在该资产达到预定可使用或可销售状态之前，将暂未动用的借款存入银行所得的利息收入用于抵减资本化的利息支出，而不计入“财务费用-利息收入” 4、除与借款或应付债券有关的利息支出外，还有以下情形应通过“财务费用—利息支出”核算：⑴现金折扣、票据贴现；⑵融资租入的固定资产，采用实际利率法分摊未确认融资费用；⑶购入长期资产超过正常信用条件延期支付价款，实际上具有融资性质的，采用实际利率法分摊未确认融资费用；⑷存在弃置义务的固定资产，在其使用寿命内按期计算应分摊的利息费用。 5、其他提示 A：存在问题的抽查凭证均需复印记账凭证及其所有附件，并在抽查凭证备注栏中说明。 B：如果企业存在其他明细科目，应进一点追查具体明细及款项内容。&10第&P页共&N页财务费用明细表 财务费用明细表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013/1/1 索引号：HF2 财务报表截止日/期间：2012年12月31日 复核人：李四 日期：2013/1/2 月份 合计 利息支出 利息收入 利息净支出 汇兑损失 汇兑收益 汇兑净损失 银行手续费 其他 ①＝④＋⑦＋⑧＋⑨ ② ③ ④＝②－③ ⑤ ⑥ ⑦＝⑤－⑥ ⑧ ⑨ 1月 0.0 0.0 0.0 2月 0.0 0.0 0.0 3月 0.0 0.0 0.0 4月 0.0 0.0 0.0 5月 0.0 0.0 0.0 6月 0.0 0.0 0.0 7月 0.0 0.0 0.0 8月 0.0 0.0 0.0 9月 0.0 0.0 0.0 10月 0.0 0.0 0.0 11月 0.0 0.0 0.0 12月 0.0 0.0 0.0 合计 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 上期数 0.0 变动额 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 变动比例 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 审计说明：&9大华会计师事务所（特殊普通合伙） &102013版&9第&P页共&N页 细节性测试样本量及样本确定过程 细节性测试样本量确定及样本结果评估 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013/1/1 索引号：HF3-1 财务报表截止日/期间：2012年12月31日 复核人：李四 日期：2013/1/2 一、样本 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 1、确定测试目标: 2、总体定义: 通过分层确定样本总体作者:提示：通过识别单个重大项目（超过可容忍错报应单独测试的项目，应单独测试）和极不重要的项目（采用分析性复核），减少抽样样本规模 项目数量 项目金额 占比 分层说明 0.00% 单独测试的项目 分析性复核的项目 …… 剩余样本（即确定的抽样样本总体） 0.0 0.0 可以对剩余样本继续分层，并将样本规模相应分配给各层，通常可以采用金额降序的方式对剩余总体项目进行排序，将总体分为金额大约相等的二个部分。 3、定义抽样单元: 4、界定错报: 二、选择样本 1、利用模型确定样本规模 抽样样本总体数量 总体账面金额 总体的变异性 评估的重大错报风险 可容忍错报 预计总体错报 0.0 0.0 其他实质性程序说明作者:如分析性程序、凭证检查程序等其他实质性程序 评估其他实质性测试未能发现重大错报的风险作者:1、最高--没有实施其他实质性程序测试相同认定；2、高--预计用于测试相同认定的其他实质性程序不能有效地发现认定中的重大错报；3、中--预计用于测试相同认定的其他实质性程序发现该认定中重大错报的有效程序适中；4、低--预计用于测试相同认定的其他实质性程序能有效的发现该认定中的重大错报 保证系数 样本规模 2、调整估计的样本规模 模型确定样本规模 调整数量 调整后样本规模 调整原因 3、选取样本并实施审计程序 （1）剩余样本清单 索引号： 说明：需要对纳入抽样范围样本进行编号 （2）利用EXCEL公式确定随机编号，并截图保存。公式为：=RANDBETWEEN(1,抽样样本总体数量) 截图索引号： 注：此方式为利用计算机随机抽样，还可以采用随机数表方式、系统选样、等距抽样等方式，不建议采用随意抽样方式，无论采用哪种方式要将过程记录下来 （3）确定的样本清单 索引号： （4）审计程序及实施底稿详见: 索引号： 三、评估样本结果（在细节性测试时发现错报的情况下适用） 1、错报分析 错报的频率 错报的金额 分析错报的性质和原因 对财务报表重大错报风险的影响 2、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层， 方法 总体误差 样本中包含的账面金额 计算说明 当关系不明确时，选择总体误差计算结果更大的方法可能是一种更为审慎的做法。 方法一：比率法 样本错报金额/（样本中包括的账面金额除以样本总体账面总金额） 如果审计人员预计错报金额与项目金额关系更紧密，通常会使用比率法。 方法二：差异法 ———— （样本错报金额除以确定的样本规模数量）*抽样总体规模数量 如果审计人员预计总体中所有项目的错报比较接近，通常会选择差额法。 3、单独测试的项目发现的误差 底稿索引号： 4、全部误差汇总 与可容忍错报比较： 推断误差大于可容忍误差 审计结论： 1、由于推断误差远远小于可容忍错报，能合理确信抽样风险很低，可以接受 2、由于推断误差大于可容忍错报，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录） 3、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险很高，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录） 4、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险较低，能合理确信抽样风险很低，可以接受 5、…………………… 审计提示： 注意：利用EXCEL产生的随机编号每一次点击都是会生变化，因此要注意一次生成全部抽样样本规模并截图保存，如果有重复样本再实施第二次随机选择 注：（以下提示适当反映在审计说明中）（如果全部抽查，只需在审计说明中表述，不需要填写此表） 一、细节测试的目标从选项中选择。 二、确定测试项目的选取方法一般有：分层、金额加权选样。 （一）分层 1.注册会计师对总体进行分层，即将总体分成有识别特征的各个子总体，可以提高审计效率。分层的目标是减少每一层中项目的变异性，从而在不增加抽样风险 的情况下减少样本规模。 2.在实施细节测试时，注册会计师通常根据金额对总体进行分层。这使注册会计师能够将更多审计资源投向金额较大的项目，而这些项目最有可能包含高估错报。 同样，注册会计师也可以根据表明更高错报风险的特定特征对总体分层，例如，在测试应收账款计价中的坏账准备时，注册会计师可以根据账龄对应收账款余额进行分层。 3.对层内样本项目实施审计程序的结果只能推断至构成该层的项目。如果要对整个总体得出结论，注册会计师需要考虑与构成整个总体的其他层有关的重大错报 风险。例如，占总体数量20%的项目，其金额可能占账户余额的90%。注册会计师可能决定从这20%的项目中选取样本进行检查。然后，注册会计师评价样本结果， 并对这90%的金额单独得出结论。对剩余10%的金额，注册会计师可以另外选取样本或使用其他获取审计证据的方法，或者认为剩余10%的金额不重要。 4如果注册会计师将某类交易或账户余额分成不同的层，需要对每层分别推断错报。在考虑错报对该类别的所有交易或账户余额的可能影响时，注册会计师需要 综合考虑每层的推断错报。 （二）金额加权选样 在实施细节测试时，将构成总体的每个货币单元作为抽样单元可能更有效率。从总体(如科目余额)中选取了具体的货币单元后，注册会计师可以对包含这 些货币单元的特定项目(如明细账余额)进行检查。使用这种方法界定抽样单元的一个好处是，将审计资源投向金额较大的项目(因为它们被选取的机会更大)，并缩 小样本规模。这种方法可以与系统选样法(选样方法)结合使用，且在用随机选样法选取项目时效率最高。 三、样本选取方法 1.随机选样(使用随机数生成工具，如随机数表)。 2.系统选样，即用总体中抽样单元的总数量除以样本规模，得到样本问隔，例如，样本间隔为50，然后在第一个50中确定一个起点，其后每数到第50个的抽样 单元就是所选项目。虽然可以随意选择起点，但如果使用计算机随机数发生器或随机数表，样本可能更随机。在使用系统选样时，注册会计师需要确定，总体中的抽 样单元的排列方式不会使样本间隔正好与总体的特殊模式相对应。 3.货币单元抽样是一种金额加权选样方法(参见分层和金额加权选样)，在这种方法中，样本的规模、选取和评价产生了以货币金额表示的结论。 4.随意选样。在这种方法中，注册会计师选取样本不采用结构化的方法。尽管不使用结构化方法，注册会计师也要避免任何有意识的偏向或可预见性(如回避难 以找到的项目，或总是选择或回避每页的第一个或最后一个项目)，从而试图保证总体中的所有项目都有被选中的机会。在使用统计抽样时，运用随意选样是不恰当的。 5.整群选样是指从总体中选取一群(或多群)连续的项目。整群选样通常不能在审计抽样中使用，因为大部分总体的结构都使连续的项目之间可能具有相同的特 征，但与总体中其他项目的特征不同。虽然在有些情况下注册会计师检查一群项目可能是适当的审计程序，但当注册会计师希望根据样本作出有关整个总体的有效推 断时，极少将整群选样作为适当的选样方法。&9大华会计师事务所（特殊普通合伙） &92013版&9第&P页，共&N页财务费用检查情况表 财务费用细节测试表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013/1/1 索引号：HF3-2 财务报表截止日/期间：2012年12月31日 复核人：李四 日期：2013/1/2 记账日期 凭证编号 业务内容 对应科目 借方金额 贷方金额 核对 附件或支持性资料 备注 1 2 3 4 5 核对内容说明：1．原始凭证是否齐全；2．记账凭证与原始凭证是否相符；3．账务处理是否正确；4．是否记录于恰当的会计期间；5．…… 审计说明： 1、选样方法及样本量说明 方法一：按《细节性测试样本量确定过程.xlsx》表格编制底稿，然后在此填写：财务费用选样底稿详见索引号HF3-1方法二：在此处直接说明选样方法及样本量说明 2、对误差的分析（填写说明同上） 已经识别的误差 推断出的总体误差（扣除已识别误差） 3、需要说明的其他事项 审计结论：&9大华会计师事务所（特殊普通合伙） &92013版&9第&P页，共&N页 财务费用截止测试 财务费用截止测试表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013/1/1 索引号：HF4 财务报表截止日/期间：2012年12月31日 复核人：李四 日期：2013/1/2 截止日前天数 thinkpad:可根据需要修改 截止日前测试开始日期 截止日前测试金额绝对值≥ thinkpad:可根据需要修改 截止日后天数 截止日后测试结束日期 截止日后测试金额绝对值≥ 日期 凭证种类及号码 内容 对应科目 金额 是否跨期 附件或支付性资料 借方 贷方 截止日前 截止日期：2012年12月31日 截止日后 日期 凭证种类及号码 内容 对应科目 金额 是否跨期 附件或支付性资料 借方 贷方 审计说明:&9大华会计师事务所（特殊普通合伙） &92013版&9第&P页，共&N页存款利息收入复核 财务费用－银行存款利息收入复核 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013/1/1 索引号：HF6 财务报表截止日/期间：2012年12月31日 复核人：李四 日期：2013/1/2 月份 月末存款余额 加权平均余额 平均月利率 应计利息收入 期初 1月 0.0 0.0 2月 0.0 0.0 3月 0.0 0.0 4月 0.0 0.0 5月 0.0 0.0 6月 0.0 0.0 7月 0.0 0.0 8月 0.0 0.0 9月 0.0 0.0 10月 0.0 0.0 11月 0.0 0.0 12月 0.0 0.0 合计 0.0 本期实际利息收入 差异 0.0 差异率 0.00% 审计结论：&9大华会计师事务所（特殊普通合伙） &92013版&9第&P页，共&N页财务费用披露（上市） 财务费用 被审计单位名称：XXXXX股份公司 资产负债表日：2013年12月31日 本期核对 上期核对 正确 正确 项目 本期发生额 上期发生额 利息支出 减：利息收入 汇兑损益 其他 合计 0.0 0.0财务费用披露（IPO） 财务费用 被审计单位名称：XXXXX股份公司 资产负债表日：2014年X月X日 项目 2014年1月—X月 2013年度 2012年度 2011年度 利息支出 减：利息收入 汇兑损益 其他 合计 0.0 0.0 0.0 0.0财务费用披露（国企） 利息净收入 被审计单位名称：XXXXX公司 资产负债表日：2013年12月31日 项目 本期发生额 上期发生额 （1）利息收入 0.00 0.00 —存放同业 —存放中央银行 —拆出资金 —发放贷款及垫款 其中：个人贷款和垫款 公司贷款和垫款 票据贴现 —买入返售金融资产 —债券投资 —其他 其中：已减值金融资产利息收入 （2）利息支出 0.00 0.00 —同业存放 —向中央银行借款 —拆入资金 —吸收存款 —卖出回购金融资产 —发行债券 —其他 （3）利息净收入 0.00 0.00