纳税评估约谈笔录

企业所得税纳税评估工作询问笔录 （ 年度汇算清缴） 纳税人名称： 行业： 纳税人识别号： 联系电话： 办税人员姓名： 询问日期： 年 月 日 第一部分：收入确认部分 收入总额包括以货币形式和非货币形式取得的：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。 1. 现金收入、未开发票收入是否均计入了收入总额？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 2. 银行存款利息收入是否计入了收入总额？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 3. 接受捐赠收入是否计入了收入总额？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 4. 企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等是否及时计入了其他收入？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 5. 企业以非货币形式取得的收入，是否按照公允价值确定收入额？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 6. 股权投资收益是否及时（被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现）结转收入？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 7.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务等用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售、转让财产或者提供劳务，另有规定的除外。企业是否按照《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）及《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号第三条第（八）款的规定确认收入。 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 8.收入总额中的下列收入为不征税收入： (1)财政拨款； (2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收入、政府性基金； (3)国务院规定的其他不征税收入。 企业是否按照《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）及《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2009〕87号）的规定确认不征税收入。 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 是否存在不征税收入与免税收入混淆的情形。 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 不征税收入用于支出所形成的费用或财产是否扣除或计算折旧、摊销扣除。 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 9.软件生产企业将取得其取得增值税即征即退税款按不征税收入核算的，是否取得软件企业证书并在证书有效期内且通过当年年审。 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 10.符合不征税收入确认条件且作为不征税收入填报的，若取得的增值税即征即退税款不大于研究开发支出金额的，按取得的增值税即征即退税款做全额纳税调增处理，有加计扣除的同时要做纳税调增处理；若取得的增值税即征即退税款大于研究开发支出金额的，按研究开发支出金额做纳税调增处理，有加计扣除的同时做纳税调增处理。 企业是否存在违反上述规定的情形。 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 11．企业的下列收入为免税收入： (1)国债利息收入； (2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； (3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； (4)符合条件的非营利组织的收入。 企业是否将超出以上范围的收入计入免税收入？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 第二部分：成本、费用部分（扣除项目部分） 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 1. 成本费用是否存在以“白条”（包括资金往来发票、银钱收据等非正规发票）列支现象？ 是（ ）； 否（ ）；未发生（ ） 2. 发生的差旅费、会议费、董事会费，是否与自身经营活动相关，并能提供证明其真实合法的凭证及证明材料？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 3.是否列支以前年度应计未计费用？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 4.是否存在将向投资者支付的股息红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失及税法第九条规定以外的捐赠支出、赞助支出、未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出在计算应纳税所得额时进行扣除且未进行纳税调整的？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 5.租入固定资产的装修费是否一次性进入当期费用，而未在租赁期或受益期限平均摊销？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 6.须经税务机关审批方可列支的费用（如资产损失）是否取得了税务机关税务事项通知书？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 7.研究开发费用加计扣除的，是否已向税务机关备案？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 8.是否存在扩大研究开发费用列支范围，并进行加计扣除的情况？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 9.残疾人工资加计扣除的，是否已向税务机关备案？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 10.固定资产采取加速折旧方法的，是否已向税务机关备案？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 第三部分：超过以下列支标准的项目是否均进行了纳税调整？ 1.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 (1)工资薪金支出税前扣除时，是否存在超出《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定的范围而未进行调整的情况。 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） (2)企业税前扣除的工资薪金支出，是否在汇算年度当年内实际支付？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） (3) 税前扣除的工资薪金，企业是否已依法履行了代扣代缴个人所得税义务？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 2.职工福利费支出 企业发生的职工福利费支出是否按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）的规定，首先冲减以前年度职工福利费余额。 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 是否按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）的规定扣除及核算。 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 3.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除；企业发生的职工福利费支出和职工教育经费支出，分别不超过工资薪金总额的14%和2.5%的部分，准予扣除。但工会经费应凭工会组织开具的《工会经费拨款专用收据》在规定的比例内税前扣除。 以上“三费”是否存在税前超范围、超标准列支的情况？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 4．固定资产的最低折旧年限： (1)房屋、建筑物为20年； (2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年； (3)与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年； (4)飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年； (5)电子设备为3年。 固定资产折旧在税前扣除时，是否存在未按规定扣除且未进行调整的情况？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 5.向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同类、同期贷款基准利率计算的数额。 (1)是否存在超过上述标准未作纳税调整的情况？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） (2)企业关联方利息支出，是否符合财税[2008]121号文件的相关规定？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 6.企业向无关联关系的自然人借款发生的利息支出，是否符合《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）的有关规定，按照金融企业同期同类贷款基准利率计算扣除； 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 7.企业是投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的情况下，是否按照《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）的有关规定，对外借款所发生的利息支出，按规定作了纳税调整； 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 8.业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。是否存在超过上述标准未作纳税调整的情况？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 9.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除。对于符合《财政部 国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕72号）规定的，按规定扣除。 是否存在超过上述标准未作纳税调整的情况？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 10.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。是否存在违反上述规定未作纳税调整的情况？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 11.公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。是否存在超出规定比例未作纳税调整的情况？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） (1)接受公益性捐赠的公益性社会团体是否符合京财税[2009]542号文件和财税[2008]160号文件有关规定？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） (2)是否取得符合京财税[2009]542号文件和财税[2008]160号文件规定的有关公益性捐赠票据？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） (3)赞助支出及直接捐赠给受益人的支出均不可税前列支。是否存在违反上述规定未作纳税调整的情况？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 12.在计算应纳税所得额时，未经核定的准备金支出不得扣除。是否存在违反上述规定的情况？（金融保险证券业分别执行财税[2009] 33号、48号、62号、64号、99号和110号文件相关规定） 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 企业是否按照《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）的规定对2008年1月1日以前计提的各类准备金余额进行处理。 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 13.行政执法部门处以的罚款、罚金、滞纳金不可在税前扣除。 是否存在违反上述规定的情况？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 14.除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 是否存在违反上述规定的情况？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 15.企业税前扣除的与生产经营有关的手续费及佣金支出，是否符合财税[2009]29号文件规定。 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 第四部分：其他 1.当年享受免征企业所得税政策的纳税人，若当年汇算“纳税调整后所得”（申报主表第23行）大于0且以前年度发生亏损，当年应作为正常补亏年度弥补以前年度亏损。 是否存在违反上述规定的情况？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 2. 汇算年度是否同时符合小型微利企业必须具备的三个条件？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 是否已享受小型微利企业的税收优惠？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 3. 如为享受税收优惠企业，是否按规定向税务机关进行审批或备案？ 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 五、房地产企业需补充约谈内容： 1、房地产开发企业发生的借款利息支出的税务处理是否符合《北京市国家税务局 北京市地方税务局转发<国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知>的通知》（京国税发[2009]92号）第三条、《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）及《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）的规定。 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 2、内资房地产开发企业在2008年1月1日前（不含）将开发产品转为自用的，尚未进行税务处理的，是否按照《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）第六条的规定进行税务处理。 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 3、外资房地产开发企业的政策衔接是否符合《北京市国家税务局 北京市地方税务局转发<国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知>的通知》（京国税发[2009]92号）第五条的规定。 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 4、房地产开发企业在开发项目（成本对象）开工前或已向税务机关备案的开发项目（成本对象）发生改变时，是否按照《北京市国家税务局 北京市地方税务局转发<国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知>的通知》（京国税发[2009]92号）第六条的规定及时向主管税务机关报送《开发项目（成本对象）情况备案表》； 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 2008年1月1日前已开工未完工的，是否向主管税务机关补报《开发项目（成本对象）情况备案表》。 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 5、符合《北京市国家税务局 北京市地方税务局转发<国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知>的通知》（京国税发[2009]92号）第六条第（二）项规定的情形之一的房地产开发企业，是否在开工前向主管税务机关报送《土地预算成本情况表》。 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 6、房地产开发企业的计税成本的核算是否符合《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发[2009]31号）第四章的相关规定： （1）对本期未完工和尚未建造的成本对象应当负担的成本费用，房地产开发企业是否已分别建立明细台帐，税务处理是否符合《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发[2009]31号）第二十八条第（五）项的规定。 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） （2）房地产开发企业发生的预提费用的税前扣除是否符合《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发[2009]31号）第三十二条的规定。 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） （3）停车场所的税务处理是否符合《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发[2009]31号）第三十三条的规定。 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） （4）房地产开发企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，税务处理是否符合《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发[2009]31号）第三十四条的规定。 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 7、房地产开发企业的纳税申报是否符合《北京市国家税务局 北京市地方税务局转发<国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知>的通知》（京国税发[2009]92号）附件四《房地产企业所得税纳税申报表填报口径》的要求。 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 8、房地产开发企业开发产品完工条件确认是否符合国税函[2010]201号文件的有关规定。 是（ ）； 否（ ）； 未发生（ ） 第六部分：其他需要补充或核实的涉税事项 法人签章：---------- 税务机关询问人员签章：---------、 财务负责人签章：---------- ---------- 纳税人单位公章： 主管税务所章： 1 12