根据新企业所得税申报表的
要求
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,企业应按会计的核算要求,填报申报表的第一部分,利润总额为:
3600+200+50+150+80+10+4-2340-130-32.5-97.5-40-770-480-60-50-2=92(万元)
1、收入类调整项目。
(1)捐款自制产品按同类产品不含税售价调增收入10万元,捐赠外购棉被按购入不含税价调增收入2万元。共计12万元。
(2)国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益,属于免税收入,调减应纳税所额14万元。
2、扣除类调整项目。
(1)视同销售成本调减应纳税所得额为10万元(8+2)。
(2)广告费和业务宣传费支出,允许在当年企业所得税前扣除的限额为:
(3600+200+50+150+12)*15%=601.8(万元)
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售收入额15%的部分,准许扣除:超过部分,准许在以后纳税年度结转支出。因此,可以扣除601.8万元,48.2万元可以再以后纳税年度结转支出。应调增48.2万元。(3)业务招待费账面金额25万元,发生额的60%为15万元(25*60%),销售营业收入的0.5%为200.06万元【(3600+200+50+150+12)*0.5%】,允许税前扣除的金额200.06万元,所以15万元可全额扣除,调增金额为10万元(25-15)。
(4)加计扣除,新产品研发费用为20*50%=10(万元),安置残疾人员所支付的工资为14*100%=14(万元),共计24万元。
(5)利息支出,账面金额为60万元,其中向非金融企业借款200万元,支付利息12万元,按金融企业同类贷款利率5.2%计算利息应为10.4万元(200*5.2%),调增应纳税所得额为1.6万元(12-10.4)。
(6)捐款支出,通过政府和希望
工程
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的捐款,可以税前扣除当年利润总额的12%,即11.04万元(92*12%),实际捐款支出=8+1.7+2+0.34+10=22.04(万元)。调增应税所得额为11万元(22.04-11.04)。
(7)行政罚款支出5万元和税收滞纳金1万元不能扣除,共计6万元,调增应税所得额为6万元。
3、资产类调整项目。根据税法规定,飞机、火车、轮船以外的运输工具折旧年限为4年,电子设备折旧年限为3年,税法要求合理确定固定资产预计残值,一经确定,不得变更。该企业当年购置的汽车的折旧年限与税法不一致,调增应税所得额为
10*(1-5%)/3/12*6-10*(1-5%)/4/12*6=0.3958(万元)
4、准备金调整项目。该企业本年计提的坏账准备账面金额2万元,调赠应纳税所得额。
5、应纳企业所得税。
纳税调整增加额=12+48.2+10+1.6+11+6+0.3958+2=91.1958(万元)
纳税调整减少额=14+10+24=48(万元)
应纳税所得额=92+91.1958-48=135.1958(万元)
浙公网安备 33021202002483