03-《会计学原理》(科学出版社2010版)习题参考答案

第四章记账方法目录1第二章会计要素与会计等式5第三章会计科目与账户8第四章记账方法18第五章借贷复式记账法的运用——企业基本经济业务的账务处理27第六章资产计价30第七章会计凭证32第八章会计账簿35第九章会计报告40第十章会计业务循环第二章会计要素与会计等式【练习 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 2-1】（一）目的掌握会计要素的内容与划分。（二）资料翱翔公司20×9年3月31日财务状况的详情如下：（1）存放于出纳员处的现金1700元；（2）存入银行的存款2939300元；（3）投资者投入的资本金13130000元；（4）向银行借入三年期的借款500000元；（5）向银行借入五个月期的借款300000元；（6）仓库库存原材料420000元；（7）生产车间正在加工中的产品581000元；（8）仓库库存产成品520000元；（9）应收外单位产品货款43000元；（10）应付外单位材料货款55000元；（11）预先支付给供货商的货款50000元；（12）预先收取的华发公司购货款40000元；（13）对外短期投资60000元；（14）在用公司办公楼价值5700000元；（15）在用的公司机器设备等价值4730000元；（16）公司的资本公积金共960000元；（17）盈余公积金共440000元；（18）外欠某企业设备款200000元，还有1.5年到期；（19）拥有某企业上年发行的三年期公司债券650000元；（20）上年尚未分配的利润70000元。（三）要求分析、判断上述各项目是否属于资产要素或负债要素或所有者权益要素并完成下 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf ，并最终计算确定翱翔公司20×9年3月31日的资产数额、负债数额和所有者权益数额，并验证基本会计等式的正确性。【参考答案】表2-7经济业务与会计要素归类分析判断表单位：元 资料序号 财务状况 所属会计要素及其金额 备注 资产 负债 所有者权益 （1） 1700 （2） 2939300 （3） 13130000 （4） 500000 （5） 300000 （6） 420000 （7） 581000 （8） 520000 （9） 43000 （10） 55000 （11） 50000 （12） 40000 （13） 60000 （14） 5700000 （15） 4730000 （16） 960000 （17） 440000 （18） 200000 （19） 650000 （20） 70000 合计 15695000 1095000 14600000 【练习题2-2】（一）目的练习经济业务类型及其对会计等式影响的分析。（二）资料华发公司20×9年7月31日资产负债表显示资产合计105000元，负债合计30000元，所有者权益合计75000元。华发公司20×9年8月份发生的经济业务如下：（1）买入机器设备1台，价值7500元，以银行存款支付；（2）以银行存款归还短期借款9000元；（3）投资者投入一批原材料，价值15000元；（4）收到客户所欠账款12000元，存入银行；（5）将一笔长期负债8000元转化为对公司的投资；（6）向银行借入短期借款16000元，存入银行；（7）从银行提取现金1000元，准备购买办公用品；（8）收回客户欠款9000元，其中7500元存入银行，1500元以现金收讫；（9）以银行存款偿还所欠供应单位账款1500元；（10）以银行存款14000元归还银行借款11000元，以及所欠供应单位材料款3000元；（11）按 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 将10000元资本公积金转为实收资本。（三）要求根据上述经济业务，列表分析说明经济业务的类型及其对会计要素和会计等式的影响；确定华发公司20×9年7月末的资产总额、负债总额和所有者权益总额并完成下表。【参考答案】表2-8经济业务发生对会计要素与会计等式的影响分析表单位：元 资料序号 经济业务内容 所属会计要素及其金额 备注 资产 负债 所有者权益 期初余额 105000 30000 75000 （1） +7500-7500 （2） -9000 -9000 （3） +15000 +15000 （4） +12000-12000 （5） -8000 +8000 （6） +16000 +16000 （7） +1000-1000 （8） +9000-9000 （9） -1500 -1500 （10） +10000-10000 期末余额 125500 27500 98000 【练习题2-3】（一）目的掌握会计等式的结构及平衡原理。（二）资料华发公司20×9年5月末资产总额为2100000元，负债总额为800000元，所有者权益总额为1300000元。假设该企业6月份发生了以下经济业务：（1）从银行取得长期借款500000元；（2）收回光明公司欠款40000元；（3）大洋公司追加投资200000元，存入银行；（4）偿还天地公司货款160000元；（5）购入长阳公司股票10万股，计300000元。（三）要求（1）分析、计算华发公司20×9年6月末资产总额、负债总额和所有者权益总额。（2）假设该企业6月末所有者权益总额为1800000元，请测算该企业6月份实现的利润为多少？【参考答案】（1）华发公司20×9年6月末资产总额、负债总额和所有者权益总额分别为：资产总额=2100000+500000+200000-160000=2640000（元）负债总额=800000+500000-160000=1140000（元）所有者权益总额=1300000+200000=1500000（元）（2）假设该企业6月末所有者权益总额为1800000元，该企业6月份实现的利润为：6月份实现的利润=1800000-1500000=300000（元）【练习题2-4】（一）目的掌握会计要素确认时收付实现制与权责发生制两种基础的运用。（二）资料华发公司2009年7月发生下列经济业务：（1）8日，将上月已预收货款的产品发出，价款50000元；（2）12日，销售产品200000元，其中160000元于7月15日收到存入银行，余下40000元将于9月收回；（3）16日，收到6月份提供劳务的收入款10000元存入银行；（4）19日，预收A公司购货款60000元存入银行，下月交货；（5）21日，用银行存款支付第二季度（4至6月份）房租45000元；（6）23日，公司修理设备，发生费用10000元，8月3日支付给修理单位；（7）25日，用银行存款支付上月份借款利息1000元；（8）7月28日，用银行存款支付下半年的房租60000元（其中本月应分担10000元）；（9）30日，用银行存款支付当月水电费40000元；（10）31日，分担年初已付款的保险费2000元。（三）要求分别按收付实现制和权责发生制计算华发公司7月份的收入、费用和利润分别是多少？计算结果填入表2-9。【参考答案】表2-9收付实现制与权责发生制的比较表单位：元 交易序号 收付实现制 权责发生制 收入 费用 收入 费用 （1） 50000 （2） 160000 200000 （3） 10000 （4） 60000 （5） 45000 （6） 10000 （7） 1000 （8） 60000 10000 （9） 40000 40000 （10） 2000 合计 230000 146000 250000 62000 利润 84000 188000第三章会计科目与账户【练习题3-1】（一）目的掌握会计科目和账户的具体运用。（二）资料朝阳公司20×9年1月份发生以下经济业务：（1）1日，用银行存款偿还短期借款40000元。（2）2日，收到某企业归还的前欠货款50000元。（3）5日，用银行存款交纳税费共计10000元。（4）8日，销售一批库存甲产品，获得收入90000元，收到现款60000元存入银行，其余30000元货款尚未收到。（5）10日，购买一批A材料75000元，货款尚未支付。（6）12日，收到外商投资者投资200000元。其中，60000元系投资者投入的款项，已存入银行，另外140000元系机器设备投资。（7）15日，用银行存款偿还购买A材料款项75000元。（8）18日，职工张明出差借款1000元。（9）20日，职工王灿报销办公用品费用3000元，用现金支票支付。（10）21日，上月生产的甲产品完工入库50000元。（11）23日，生产部门领用B材料140000元，用于生产甲产品；公司管理部门消耗B材料20000元。（12）25日，从银行提取现金88000元，备发工资。（13）28日，发放职工工资88000元。（14）30日，结转本月销售产品成本60000元。（三）要求分析每笔经济业务对哪些会计要素的哪些项目产生影响，分析这些受影响的项目应在哪些会计账户中进行核算并完成表3-4。【参考答案】表3-4经济业务发生对会计平衡关系的影响及其结果分析表单位：元 业务顺序 影响的会计要素名称 影响的会计账户 备注 名称及数量变化（＋/－） 名称及数量变化（＋/－） （1） 资产负债 银行存款（－） 短期借款（－） （2） 资产资产 银行存款（＋） 应收账款（－） （3） 资产负债 银行存款（－） 应交税费（－） （4） 资产收入 银行存款（＋）应收账款（＋） 主营业务收入（＋） （5） 资产负债 原材料（＋） 应付账款（＋） （6） 资产所有者权益 银行存款（＋）固定资产（＋） 实收资本（＋） （7） 资产负债 银行存款（－） 应付账款（－） （8） 资产资产 库存现金（－） 其他应收款（＋） （9） 资产费用 银行存款（—） 管理费用（＋） （10） 资产资产 库存商品（＋） 生产成本（—） （11） 资产费用 生产成本（＋）管理费用（＋） 原材料（—） （12） 资产资产 库存现金（＋） 银行存款（—） （13） 资产负债 库存现金（—） 应付职工薪酬（—） （14） 资产费用 库存商品（—） 主营业务成本（＋） 【练习题3-2】（一）目的深入理解经济业务、会计科目和账户及基本会计等式之间的关系。（二）资料朝阳公司20×9年1月1日的各资产、负债和所有者权益类账户的余额如表3-5所示。表3-5朝阳公司账户余额表单位：元 资产 金额 负债及所有者权益 金额 库存现金 50000 短期借款 40000 银行存款 290000 应付职工薪酬 88000 应收账款 80000 应交税费 20000 其他应收款 0 应付账款 70000 原材料 88000 长期借款 150000 库存商品 150000 负债合计 368000 生产成本 60000 实收资本 500000 固定资产 250000 资本公积 80000 无形资产 50000 盈余公积 70000 未分配利润 0 所有者权益合计 650000 资产合计 1018000 负债及所有者权益合计 1018000朝阳公司1月份发生了【练习题3-1】所列的14笔经济业务。（三）要求分析上述业务对不同会计账户影响所导致的结果以及对基本会计平衡关系的影响并完成表3-6（涉及损益的计入“未分配利润”项目）。【参考答案】表3-6经济业务发生对会计平衡关系的影响及其结果分析表单位：元 账户名称 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 一、资产类账户 库存现金 50000 88000 89000 49000 银行存款 290000 170000 216000 244000 应收账款 80000 30000 50000 60000 其他应收款 0 1000 0 1000 原材料 88000 75000 160000 3000 库存商品 150000 50000 60000 140000 生产成本 60000 140000 50000 150000 固定资产 250000 140000 0 390000 无形资产 50000 0 0 50000 资产合计 1018000 694000 625000 1087000 二、负债类账户 短期借款 40000 0 40000 0 应付职工薪酬 88000 0 88000 0 应交税费 20000 0 10000 10000 应付账款 70000 75000 75000 70000 长期借款 150000 0 0 150000 负债合计 368000 75000 213000 230000 三、所有者权益账户 实收资本 500000 200000 0 700000 资本公积 80000 0 0 80000 盈余公积 70000 0 0 70000 未分配利润 0 90000 83000 7000 所有者权益合计 650000 290000 83000 857000 负债及所有者权益合计 1018000 365000 296000 1087000第四章记账方法【练习题4-1】（一）目的掌握借贷记账法的简单运用。（二）资料1.东阳公司20×9年3月1日有关账户期初余额如表4-7所示：表4-7东阳公司账户期初余额表单位：元 账户名称 余额 账户名称 余额 库存现金 500 短期借款 120000 银行存款 49500 应付账款 50000 原材料 100000 实收资本 400000 固定资产 500000 累计折旧 800002.东阳公司3月发生了如下有关经济业务：（1）5日，投资者MD公司投入资本10000元，已经存入银行。（2）8日，向长城公司购入A材料一批，买价30000元，料已入库，款未付。（3）10日，以存款20000元偿还银行短期借款。（4）15日，以存款10000元，偿还原欠应付红光公司的购货款。（5）18日，从银行提取现金500元备用。（6）25日，股东之一的光华公司收回投资5000元，以存款支付。（三）要求（1）采用借贷记账法编制各笔经济业务的会计分录。（2）根据资料开设相关“T”字形账户，登记期初余额，并结出每个账户的本期发生额和期末余额。（3）根据账户的相关记录编制当期试算表。【参考答案】1.采用借贷记账法编制的会计分录为： （1） 借 银行存款 10000 贷 实收资本——MD公司 10000 （2） 借 原材料——A材料 30000 贷 应付账款——长城公司 30000 （3） 借 短期借款 20000 贷 银行存款 20000 （4） 借 应付账款——红光公司 10000 贷 银行存款 10000 （5） 借 库存现金 500 贷 银行存款 500 （6） 借 实收资本——光华公司 5000 贷 银行存款 50002.根据资料开设相关“T”字形账户，登记期初余额，并结出每个账户的本期发生额和期末余额为： 库存现金 期初余额 500 （5） 500 本期发生额 500 本期发生额 0 期末余额 1000 银行存款 期初余额 49500 （1） 10000 （3） 20000 （4） 10000 （5） 500 （6） 5000 本期发生额 10000 本期发生额 35500 期末余额 24000 原材料 期初余额 100000 （2） 30000 本期发生额 30000 本期发生额 0 期末余额 130000 固定资产 期初余额 500000 本期发生额 0 本期发生额 0 期末余额 500000 短期借款 期初余额 120000 （3） 20000 本期发生额 20000 本期发生额 0 期末余额 100000 应付账款 期初余额 50000 （4） 10000 （2） 30000 本期发生额 10000 本期发生额 30000 期末余额 70000 实收资本 期初余额 400000 （6） 5000 （1） 10000 本期发生额 5000 本期发生额 10000 期末余额 405000 累计折旧 期初余额 80000 本期发生额 0 本期发生额 0 期末余额 80000 表4-8总分类账户发生额与余额试算表20×9年3月单位：元 科目名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 500 500 0 1000 银行存款 49500 10000 35500 24000 原材料 100000 30000 0 130000 固定资产 500000 0 0 500000 累计折旧 120000 0 0 80000 短期借款 50000 20000 0 100000 应付账款 400000 10000 30000 70000 实收资本 80000 5000 10000 405000 合计 650000 650000 75500 75500 655000 655000【练习题4-2】（一）目的掌握借贷记账法的初步运用。（二）资料1.春风公司20×9年6月1日各账户期初余额如表4-9所示：表4-9春风公司账户期初余额表单位：元 账户名称 余额 账户名称 余额 库存现金 3300 累计折旧 20000 银行存款 110000 短期借款 120000 应收票据 17000 应付票据 50000 应收账款 45700 应付账款 60000 原材料 80000 应交税费 19000 库存商品 65000 长期借款 90000 固定资产 259000 实收资本 无形资产 130000 盈余公积 510002.春风公司6月份发生以下经济业务：（1）1日，向红光公司购入C材料一批，货款15000元尚未支付。（2）2日，收到投资者MG公司投入资金120000元，款项存入银行。（3）2日，用银行存款交纳税金16000元。（4）4日，用银行存款偿还前欠宏达公司的供货款30000元。（5）6日，长城公司上月所欠货款15000元收到存入银行。（6）8日，从银行取得偿还期为半年，年利率为8%的一笔临时借款25000元，直接用以偿还前欠宏源公司货款。（7）8日，车间生产甲产品领用A材料一批，计50000元。（8）9日，向曙光公司预收销货款20000元存入银行，下月交货。（9）9日，向升力达公司收取包装物押金2500元，对方以现金支付。（10）11日，将超过库存限额的现金1800元存入银行。（11）12日，向宏达公司预付购料款20000元，由银行转账付讫，下月收料。（12）13日，采购员刘长江出差借差旅费1000元，以现金付讫。（13）14日，原开出的商业汇票到期，由银行转账支付票款25000元。（14）16日，原收到的商业汇票到期，收到票款8000元存入银行。（15）17日，收到长城公司签发承兑的三月期无息商业承兑汇票一张，面值为12000元，用以抵付原欠货款。（16）17日，接受海外MP公司投资新机器一台，价值21000元。（17）20日，按规定程序，将盈余公积18000元转增资本金。（18）21日，以银行存款26000元、现金800元支付产品生产发生的费用。（19）24日，向宏达公司购入C材料一批，材料当即验收入库，货款计50000元，由银行转账支付10000元，余款暂欠。（20）28日，签发转账支票偿还到期的银行借款，其中短期借款60000元，长期借款20000元。（21）30日，签发现金支票从银行提取现金1700元。（22）31日，本月生产完工验收入库一批丙产品，结转该批产品的实际生产成本60000元。（三）要求（1）采用借贷记账法编制各笔经济业务的会计分录。（2）根据资料开设相关“T”字形账户，登记期初余额和本期发生额，并结出每个账户的发生额合计和期末余额。（3）根据账户的相关记录编制当期试算表。【参考答案】1.采用借贷记账法编制的会计分录为： （1） 借 原材料——C材料 15000 贷 应付账款——红光公司 15000 （2） 借 银行存款 120000 贷 实收资本——MG公司 120000 （3） 借 应交税费 16000 贷 银行存款 16000 （4） 借 应付账款——宏达公司 30000 贷 银行存款 30000 （5） 借 银行存款 15000 贷 应收账款——长城公司 15000 （6） 借 应付账款——宏源公司 25000 贷 短期借款 25000 （7） 借 生产成本——甲产品 50000 贷 原材料——A材料 50000 （8） 借 银行存款 20000 贷 预收账款——曙光公司 20000 （9） 借 库存现金 2500 贷 其他应付款——升力达公司 2500 （10） 借 银行存款 1800 贷 库存现金 1800 （11） 借 预付账款——宏达公司 20000 贷 银行存款 20000 （12） 借 其他应收款——刘长江 1000 贷 库存现金 1000 （13） 借 应付票据 25000 贷 银行存款 25000 （14） 借 银行存款 8000 贷 应收票据 8000 （15） 借 应收票据——长城公司 12000 贷 应收账款——长城公司 12000 （16） 借 固定资产——机器 21000 贷 实收资本——MP公司 21000 （17） 借 盈余公积 18000 贷 实收资本 18000 （18） 借 生产成本 26800 贷 银行存款 26000 库存现金 800 （19） 借 原材料——C材料 50000 贷 银行存款 10000 应付账款——宏达公司 40000 （20） 借 短期借款 60000 长期借款 20000 贷 银行存款 80000 （21） 借 库存现金 1700 贷 银行存款 1700 （22） 借 库存商品——丙产品 60000 贷 生产成本——丙产品 600002.根据资料开设相关“T”字形账户，登记期初余额和本期发生额，并结出每个账户的发生额合计和期末余额如下： 库存现金 期初余额 3300 （9） 2500 （10） 1800 （21） 1700 （12） 1000 （18） 800 本期发生额 4200 本期发生额 3600 期末余额 3900 银行存款 期初余额 110000 （2） 120000 （3） 16000 （5） 15000 （4） 30000 （8） 20000 （11） 20000 （10） 1800 （13） 25000 （14） 8000 （18） 26000 （19） 10000 （20） 80000 （21） 1700 本期发生额 164800 本期发生额 208700 期末余额 66100 应收票据 期初余额 17000 （15） 12000 （14） 8000 本期发生额 12000 本期发生额 8000 期末余额 21000 应收账款 期初余额 45700 （5） 15000 （15） 12000 本期发生额 0 27000 期末余额 18700 原材料期初余额80000（1）15000（7）50000（19）50000本期发生额65000本期发生额50000期末余额95000生产成本期初余额0（7）50000（22）60000（18）26800本期发生额76800本期发生额60000期末余额16800库存商品 期初余额 65000 （22） 60000 本期发生额 60000 本期发生额 0 期末余额 125000 固定资产 期初余额 259000 （16） 21000 本期发生额 21000 本期发生额 0 期末余额 280000 无形资产 期初余额 130000 本期发生额 0 本期发生额 0 期末余额 130000 其他应收款 期初余额 0 （12） 1000 本期发生额 1000 本期发生额 0 期末余额 1000 累计折旧 期初余额 20000 本期发生额 0 本期发生额 0 期末余额 20000 预付账款 期初余额 0 （11） 20000 本期发生额 20000 本期发生额 0 期末余额 20000 短期借款 期初余额 120000 （20） 60000 （6） 25000 本期发生额 60000 本期发生额 25000 期末余额 85000 应付票据 期初余额 50000 （13） 25000 本期发生额 25000 本期发生额 0 期末余额 25000 应付账款 期初余额 60000 （4） 30000 （1） 15000 （6） 25000 （19） 40000 本期发生额 55000 本期发生额 55000 期末余额 60000 应交税费 期初余额 19000 （3） 16000 本期发生额 16000 本期发生额 0 期末余额 3000 预收账款 期初余额 0 （8） 20000 本期发生额 0 本期发生额 20000 期末余额 20000 其他应付款 期初余额 0 （9） 2500 本期发生额 0 本期发生额 2500 期末余额 2500 长期借款 期初余额 90000 （20） 20000 本期发生额 20000 本期发生额 0 期末余额 70000 实收资本 期初余额 300000 （2） 120000 （16） 21000 （17） 18000 本期发生额 0 本期发生额 159000 期末余额 459000 盈余公积 期初余额 51000 （17） 18000 本期发生额 18000 本期发生额 0 期末余额 33000 表4-10总分类账户发生额与余额试算表20×9年6月31日单位：元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 3300 4200 3600 3900 银行存款 110000 164800 208700 66100 应收票据 17000 12000 8000 21000 应收账款 45700 0 27000 18700 预付账款 0 20000 0 20000 其他应收款 0 1000 0 1000 原材料 80000 65000 50000 95000 生产成本 0 76800 60000 16800 库存商品 65000 60000 0 125000 固定资产 259000 21000 0 280000 累计折旧 20000 0 0 20000 无形资产 130000 0 0 130000 短期借款 120000 60000 25000 85000 应付票据 50000 25000 0 25000 应付账款 60000 55000 55000 60000 预收账款 0 0 20000 20000 其他应付款 0 0 2500 2500 应交税费 19000 16000 0 3000 长期借款 90000 20000 0 70000 实收资本 300000 0 159000 459000 资本公积 0 0 0 0 盈余公积 51000 18000 0 33000 合计 710000 710000 618800 618800 777500 777500第五章借贷复式记账法的运用——企业基本经济业务的账务处理【练习题5-1】（一）目的掌握筹资与投资业务的账务处理方法。（二）资料现有与春来公司相关的如下业务：（1）20×9年9月2日，赵、钱、孙、李四人经协商共同出资设立春来有限责任公司，注册资本总额为6000000元，四位投资者所占份额均为25%。赵、钱以货币资金各投资1500000元；孙以一项专利技术投资，李以一台设备投资，投资 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 约定该专利技术和设备的价值分别为1800000元和2000000元。（2）9月10日，向银行借入3年期银行借款1560000元。（3）9月12日，以银行存款500000元对光华公司进行长期股权投资。（4）9月15日，以银行存款200000元购买硕丰公司股票，并准备在近期内出售。（5）9月27日，以280000元的价格抛售硕丰公司股票。（三）要求针对上述筹资与投资业务编制会计分录。【参考答案】编制的春来公司筹资与投资业务的会计分录为： （1） 借 银行存款 3000000 固定资产 2000000 无形资产 1800000 贷 实收资本——赵 1500000 ——赵 1500000 ——赵 1500000 ——赵 1500000 资本公积——资本溢价 800000 （2） 借 长期借款 1560000 贷 银行存款 1560000 （3） 借 长期股权投资——光华公司 500000 贷 银行存款 500000 （4） 借 交易性金融资产 200000 贷 银行存款 200000 （5） 借 银行存款 280000 贷 交易性金融资产 200000 投资收益 80000【练习题5-2】（一）目的掌握采购业务的账务处理方法。（二）资料光华公司于20×9年10月发生如下采购相关业务：（1）8日，从春风公司处赊购A材料一批，价款为700000元，材料已验收入库。（2）12日，向朝阳公司购买价款为230000元汽车一辆，并向其开具2个月期银行承兑汇票。（3）15日，从东阳公司处购入B材料2000千克，单价110元；C材料1600千克，单价85元，上述货款均于9月23日向东阳公司预付。此外，以银行存款支付B、C材料的运费共计7200元（按重量比例分配）、B、C材料的保险费共计3560元（按买价比例分配）、B材料的包装费300元。材料尚未运达企业。（4）16日，上述所购B、C材料运达企业并验收入库。（5）20日，购买某特许经营权，以转账支票支付190000元款项。（6）27日，以银行存款向春风公司支付8日的赊购款700000元。（三）要求针对上述采购业务编制会计分录。【参考答案】编制的采购业务会计分录为： （1） 借 原材料——A材料 700000 贷 应付账款——春风公司 700000 （2） 借 固定资产——汽车 230000 贷 应付票据——朝阳公司 230000 （3） 分配运费： B材料承担运费=[7200÷（2000+1600）]×2000=4000（元） C材料承担运费=[7200÷（2000+1600）]×1600=3200（元） 分配保险费： B材料承担保险费=[3560÷（220000+136000）]×220000=2200（元） C材料承担保险费=[3560÷（220000+136000）]×136000=1360（元） 借 在途物资——B材料 226500 ——C材料 140560 贷 预付账款——东阳公司 11060 银行存款 356000 （4） 借 原材料——B材料 226500 ——C材料 140560 贷 在途物资——B材料 226500 ——C材料 140560 （5） 借 无形资产 190000 贷 银行存款 190000 （6） 借 应付账款——春风公司 700000 贷 银行存款 700000【练习题5-3】（一）目的掌握生产业务的账务处理方法。（二）资料朝阳公司20×9年11月1日的“生产成本”、“制造费用”账户均无期初余额，该月发生如下生产相关业务：（1）2日，生产甲产品领用A材料500000元，生产乙产品领用B材料300000元。（2）16日，生产车间一般性消耗B材料10000元。（3）31日，计提本月甲产品生产工人、乙产品生产工人以及生产车间管理人员职工薪酬分别为260000元、210000元和120000元。（4）31日，计提本月生产车间设备和厂房的折旧共计180000元。（5）31日，以银行存款支付生产车间本月取暖费15000元。（6）31日，甲产品生产工人为6000工时，乙产品生产工人为4000工时，按人工工时的比例分配制造费用。（7）31日，本月投产的甲产品500件、乙产品1000件均已完工并验收入库。（三）要求针对上述生产业务编制会计分录，编制当月产品生产成本计算表。【参考答案】编制的生产业务会计分录和当月产品生产成本计算表为： （1） 借 生产成本——甲产品 500000 ——乙产品 300000 贷 原材料——A材料 500000 ——B材料 300000 （2） 借 制造费用 10000 贷 原材料——B材料 10000 （3） 借 生产成本——甲产品 260000 ——乙产品 210000 制造费用 120000 贷 应付职工薪酬 590000 （4） 借 制造费用 180000 贷 累计折旧 180000 （5） 借 制造费用 15000 贷 银行存款 15000 （6） 分配率=325000×（6000+4000）=32.5（元/小时） 甲产品分配：6000×32.5=195000（元） 乙产品分配：4000×32.5=130000（元） 借 生产成本——甲产品 195000 ——乙产品 130000 贷 制造费用 325000 （7） 甲产品成本=500000+260000+195000=955000（元） 乙产品成本=300000+210000+130000=640000（元） 借 库存商品——甲产品 955000 ——乙产品 640000 贷 生产成本——甲产品 955000 ——乙产品 640000产品生产成本计算表20×9年11月31日单位：元 产品名称 期初在产品成本 本期费用 本月生产成本合计 完工产品成本 期末在产品成本 直接材料 直接工资 制造费用 总成本 单位成本 件 元/件 甲产品 0 500000 260000 195000 955000 955000 500 1910 0 乙产品 0 300000 210000 130000 640000 640000 1000 640 0 合计 0 800000 470000 325000 1595000 1595000 — — 【练习题5-4】（一）目的掌握销售业务的账务处理方法。（二）资料东阳公司于20×9年11月发生如下销售相关业务：（1）5日，预收光华公司交付的丙商品购货款2790000元。（2）8日，支付本月电视台广告费180000元。（3）15日，向光华公司发出售价为4500000元的丙商品，余款尚未收到，光华公司开出银行承兑汇票一张；所售丙商品的成本为2600000元；应纳消费税300000元。（4）21日，销售不需用的C材料一批，所售材料成本为60000元，售价为82000元，款项收到存入银行。（5）31日，计提本月销售人员职工薪酬150000元。（6）31日，计提外设销售机构固定资产折旧50000元。（三）要求针对上述销售业务编制会计分录。【参考答案】编制的销售业务会计分录为： （1） 借 银行存款 2790000 贷 预收账款——光华公司 2790000 （2） 借 销售费用 180000 贷 银行存款 180000 （3） 借 预收账款——光华公司 2790000 应收票据 1710000 贷 主营业务收入 4500000 借 主营业务成本 2600000 贷 库存商品——丙商品 2600000 借 营业税金及附加 300000 贷 应交税费——应交消费税 300000 （4） 借 银行存款 80000 贷 其他业务收入 82000 借 其他业务成本 60000 贷 原材料——C材料 60000 （5） 借 销售费用 150000 贷 应付职工薪酬 150000 （4） 借 销售费用 50000 贷 累计折旧 50000【练习题5-5】（一）目的掌握期末账项调整要求及其账务处理的方法。（二）资料春风公司20×9年12月1日相关账户的期初余额如表5-6所示。表5-6账户期初余额表单位：元 账户名称 方向 金额 业务描述 预付账款 借 5000 20×9年1月1日，支付行政办公大楼20×9年度财产保险费60000元。 其他应收款 借 90000 20×9年3月1日，以经营租赁方式出租设备一台，租期1年，租金收入总额120000元于租赁期满时收取。 预收账款 贷 24000 20×9年11月1日，出租包装物并预收租金总额32000元，租期4个月。 短期借款 贷 300000 20×9年7月1日，向银行借入9个月期、到期一次还本付息的银行借款300000元，年利率为6%。（三）要求根据上述资料，确定春风公司20×9年12月31日应作哪些期末账项调整？并请列明相关会计分录。【参考答案】春风公司20×9年12月31日应作的期末账项调整为： （1） 借 管理费用 5000 贷 预付账款 5000 （2） 借 其他应收款 10000 贷 其他业务收入 10000 （3） 借 预收账款 8000 贷 其他业务收入 8000 （4） 借 财务费用 1500 贷 应付利息 1500【练习题5-6】（一）目的掌握利润计算与分配业务的账务处理方法。（二）资料硕丰公司20×9年12月1日“本年利润”账户的贷方余额为5970000元，“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额为8620000元，硕丰公司在12月份发生如下经济业务：（1）销售乙商品一批，售价9820000元，7000000元已收到并存入银行，余款待收。所售乙商品成本为6020000元。（2）进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价10000元，已提折旧7000元。经查属保管人员保管不善造成，责成其赔偿1000元，其余损失由企业承担，计入营业外支出。（3）以银行存款支付本月行政管理部门水电费1500元。（4）以18元/股的价格买入某上市公司股票200000股，硕丰公司将其确认为交易性金融资产。2周后（仍属12月），以27元/股的价格将其抛售。（5）一笔金额为28000的应付账款因故无法支付，经批准转作营业外收入。（6）销售不需用原材料一批，售价270000元，所售材料成本为210000元，销售税金6000元。（7）计提本月生产车间、行政办公大楼、外设销售机构固定资产折旧分别为390000元、120000元、100000元。（8）计提本月产品生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员的职工薪酬分别为580000元、160000元、120000元和140000元。（9）以银行存款支付新产品展览费23000元。（10）厂长助理李亮向厂部财务处预借差旅费1000元，月底报销实用金额800元，余款退还财务处。（11）以银行存款支付本月银行借款利息9200元。（12）12月31日，根据本月税前利润总额（假定无纳税调整事项）计提企业所得税，税率为25%。（13）12月31日，将本月损益类账户的余额转入“本年利润”账户。（14）12月31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配——未分配利润”账户。（15）根据利润分配方案，按当年税后净利润的10%和15%提取法定盈余公积和任意盈余公积；宣告分配现金股利1600000元。（16）将“利润分配”账户所属其他明细账户的余额转入“利润分配——未分配利润”明细账。（三）要求针对上述业务编制会计分录。【参考答案】编制的会计分录为： （1） 借 银行存款 7000000 应收账款 2820000 贷 主营业务收入 9820000 借 主营业务成本 6020000 贷 库存商品——乙商品 6020000 （2） 借 待处理财产损溢 3000 累计折旧 7000 贷 固定资产 10000 借 其他应收款 1000 营业外支出 2000 贷 待处理财产损溢 3000 （3） 借 管理费用 1500 贷 银行存款 1500 （4） 借 交易性金融资产 3600000 贷 银行存款 3600000 借 银行存款 5400000 贷 交易性金融资产 3600000 投资收益 1800000 （5） 借 应付账款 28000 贷 营业外收入 28000 （6） 借 银行存款 270000 贷 其他业务收入 270000 借 其他业务成本 216000 贷 原材料 210000 应交税费 6000 （7） 借 制造费用 390000 管理费用 120000 销售费用 100000 贷 累计折旧 610000 （8） 借 生产成本 580000 制造费用 160000 管理费用 120000 销售费用 140000 贷 应付职工薪酬 1000000 （9） 借 销售费用 23000 贷 银行存款 23000 （10） 借 其他应收款 1000 贷 库存现金 1000 借 管理费用 800 库存现金 200 贷 其他应收款 1000 （11） 借 财务费用 9200 贷 银行存款 9200 （12） （11918000—6752500）×25%=5165500×25%=1291375（元） 借 所得税费用 1291375 贷 应交税费——应交所得税 1291375 （13） 借 主营业务收入 9820000 其他业务收入 270000 投资收益 1800000 营业外收入 28000 贷 本年利润 11918000 借 本年利润 8043875 贷 主营业务成本 6020000 其他业务成本 216000 管理费用 242300 销售费用 263000 财务费用 9200 营业外支出 2000 所得税费用 1291375 （14） 借 本年利润 3874125 贷 利润分配——未分配利润 3874125 （15） 借 利润分配——提取法定盈余公积 387412.5 ——提取任意盈余公积 581118.75 ——应付现金股利 1600000 贷 盈余公积——法定盈余公积 387412.5 ——任意盈余公积 应付股利 1600000 （16） 借 利润分配——未分配利润 2568531.25 贷 利润分配——提取法定盈余公积 387412.5 ——提取任意盈余公积 581118.75 ——应付现金股利 1600000【练习题5-7】（一）目的掌握利润的计算方法。（二）资料某企业某年度主营业务收入为1000000元，其主营业务成本、业务税金及附加、销售费用分别为主营业务收入的50%、5%和15%；其他业务收入为200000元，其他业务成本为90000元，其他业务税金及其附加为30000元；对外投资收益为120000元，对外投资损失为20000元；管理费用和财务费用分别为800000元和200000元；营业外收入为30000元，营业外支出为10000元；该公司的适用所得税率为30%。（三）要求请据上述资料，计算该公司当年主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额和净利润。【参考答案】该公司当年主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额和净利润分别为：主营业务成本=1000000×50%=500000（元）主营业务税金及附加=1000000×5%=50000（元）销售费用=1000000×15%=150000（元）因此：主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加=1000000-500000-50000=450000（元）其他业务利润=其他业务收入一其他业务成本=200000-（90000+30000）=80000（元）营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用+投资净收益=450000+80000-（800000+150000+200000）+（120000-20000）=530000-1150000+100000=-520000（元）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=-520000+30000-10000=-500000（元）不考虑调整事项，则该公司因为亏损而不需要交纳所得税。净利润=利润总额-所得税费用=-500000-0=-500000（元）第六章资产计价【练习题6-1】（一）目的掌握存货发出的计价方法。（二）要求春风公司20×9年1月1日拥有的甲材料账面实际成本80000元，结存数量400吨；1月5日购进甲材料300吨，每吨实际单价180元；1月15日购进甲材料400吨，每吨实际单价190元；1月8日和31日各发出甲材料400吨。（三）要求按先进先出法、后进先出法、月末一次平均法、移动平均法分别计算该企业发出甲材料的实际成本。【参考答案】期初结存甲材料的单位成本：80000÷400=200（元/吨）1.先进先出法下发出甲材料的实际成本：400×200+300×180+100×190=80000+54000+19000=153000（元）2.后进先出法下发出甲材料的实际成本（每次发出时比较后进先出）：（300×180+100×200）+400×190=74000+76000=150000（元）3.月末一次平均法下发出甲材料的实际成本：全月一次加权平均单价=（80000+300×180+400×190）÷（400+300+400）=210000÷1100=190.91（元/吨）发出甲材料的实际成本：（400+400）×190.91=152727.27（元）4.移动平均法下发出甲材料的实际成本：1月5日加权平均单价：（80000+300×180）÷（400+300）=134000÷700=191.43（元/吨）1月8日发出甲材料的实际成本：400×191.43=76572（元）发出后结存甲材料的成本：134000-76572=57428（元）1月15日加权平均单价：（57428+400×190）÷（300+400）=133428÷700=190.61（元/吨）1月31日发出甲材料的实际成本：400×190.61=76244（元）【练习题6-2】（一）目的掌握固定资产折旧的计算方法。（二）要求春来公司20×8年12月自行建成了一条生产线并投入使用，建造成本为500000元。预计净残值率为其原价的5％，该生产线预计使用年限为5年。（三）要求分别运用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算公司20×9年应计提的折旧额。【参考答案】春来公司该固定资产自20×9年1月开始计提折旧。1.年限平均法20×9年应计提的折旧额：[500000×（1-5％）]÷5=475000÷5=95000（元）2.双倍余额递减法折旧率：（2÷5）×100%=40%20×9年应计提的折旧额：500000×40%=200000（元）3.年数总和法折旧率：5÷[5×（5+1）÷2]=1/320×9年应计提的折旧额：[500000×（1-5％）]×1/3=158333.33（元）【练习题6-3】（一）目的掌握固定资产折旧的计算方法。（二）要求硕丰公司购买载货卡车一辆，原值200000元，预计净残值率为5％，预计总行驶里程为120万km，某月行驶10000km。（三）要求运用工作量法计算该月公司对该辆载货卡车应计提的折旧额。【参考答案】单位行驶里程折旧额：[200000×（1-5％）]÷1200000=0.16（元/km）该月公司对该辆载货卡车应计提的折旧额：10000×0.16=1600（元）【练习题6-4】（一）目的掌握应收账款坏账损失额的计算方法。（二）要求（1）朝阳公司从20×9年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为2000000元。假定公司的坏账准备提取比例为5％，采用应收账款余额百分比法计算公司20×9年年末应收账款的坏账损失额；（2）朝阳公司20×9年的赊销净额为6000000元，前3年坏账率约为0.3％，按照赊销净额百分比法计算其20×9年年末应收账款的坏账损失额；（3）朝阳公司从20×9年开始计提坏账准备，其在20×9年末应收账款的账面金额为1400000元，应收账款的详细构成以及不同账龄的坏账率如表6-7所示。表6-7朝阳公司应收账款账龄分析及坏账损失计算表单位：元 组序 赊欠时间 账面金额 坏账率 坏账损失金额 1 1~30天 800000 0 2 31~90天 500000 0.01 3 91~360天 50000 0.02 4 1~3年 35000 0.04 5 3年以上 15000 0.5 合计 14000000 （三）要求分别计算三种情况下，朝阳公司20×9年年末应收账款的坏账损失估计额。【参考答案】（1）公司20×9年年末应收账款的坏账损失额：2000000×5％=100000（元）（2）公司20×9年年末应收账款的坏账损失额：6000000×0.3％=18000（元）（2）公司20×9年年末应收账款的坏账损失额：500000×0.01+50000×0.02+35000×0.04+15000×0.5=5000+1000+1400+7500=14900（元）第七章会计凭证【练习题7-1】（一）目的熟悉原始凭证的审核方法。（二）资料东阳公司财务处对公司行政管理部门的日常开支实行定期报销制，并规定单次采购金额在1000元以上的业务采用银行转账的方式。20×9年9月30日，吴鹏到财务处报销本月行政部门相关费用，其向会计人员出示的单据中包括：（1）发票号码分别为75188065、75188066、75188067的三张的士费发票，金额分别为25元、12元、23元。（2）金额为1579元的碎纸机购货发票一张，相关货款早前已用现金支付给卖方。（3）没有加盖单位公章的餐饮发票五张，金额为823元。（4）填制日期为20×7年8月15日、金额为76元的书店发票一张。（5）金额为960元的发票一张，其记载的所购商品为2G容量U盘，经核实，实际购买价格为96元，该发票金额被写错位。（三）要求分析上述原始凭证存在哪些问题，会计人员应如何处理这些凭证。【参考答案】（2）违反“单次采购金额在1000元以上的业务采用银行转账的方式”的规定，不予受理；（3）须加盖单位公章，退回加盖公章；（4）发票跨年度不能报销；（5）发票金额有误，应当由开出单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位的公章。【练习题7-2】（一）目的掌握记账凭证的填制方法。（二）资料硕丰公司设置了收款、付款和转账凭证。20×9年8月15日，其预收光华公司购货款198000元；9月7日，硕丰公司向光华公司发出价款为372000元的商品，双方约定余款于10月8日收取。（三）要求根据8月15日、9月7日和10月8日硕丰公司的经济业务编制记账凭证（暂不考虑销售成本的确认）。【参考答案】 8月15日，编制收款凭证： 借 银行存款 198000 贷 预收账款——光华公司 198000 9月7日，编制转账凭证： 借 预收账款——光华公司 372000 贷 主营业务收入 372000 10月8日，编制收款凭证： 借 银行存款 174000 贷 预收账款——光华公司 174000第八章会计账簿【练习题8-1】（一）目的掌握会计账簿的登记方法。（二）资料东阳公司20×9年3月1日相关账户的余额如表8-13所示：表8-13东阳公司账户余额表单位：元 总账 明细账 账户 借方余额 贷方余额 账户 借方余额 贷方余额 库存现金 260000 银行存款 83972000 应收账款 6510000 春来公司 3240000 硕丰公司 3270000 原材料 220000 A材料 120000 B材料 100000 库存商品 740000 甲产品 590000 乙产品 150000 累计折旧 5900000 预收账款 1800000 光华公司 700000 春风公司 1100000 应付职工薪酬 160000 注：因本期经济业务而发生金额变化的会计账户，若未在该表中列出其期初余额，则表明其期初余额为0。20×9年3月，东阳公司发生如下经济业务：（1）3月2日，以银行存款600000元购买A材料。（2）3月5日，以银行存款支付上月职工薪酬160000元。（3）3月6日，从光华公司预收货款200000元。（4）3月7日，从硕丰公司处收回2月份的赊销商品款2950000元。（5）3月10日，生产甲产品耗用A材料680000元，生产乙产品耗用B材料92000元。（6）3月11日，向光华公司发出售价为900000元的甲产品，所售甲产品的成本为570000。（7）3月15日，将现金100000元存入银行。（8）3月31日，计提本月生产部门、行政部门和销售部门的固定资产折旧分别为60000元、30000元和20000元。（9）3月31日，计提本月产品生产人员、车间管理人员、行政管理人员和销售人员的职工薪酬，分别为80000元、29000元、37000元和21000元。（三）要求（1）根据上述经济业务编制记账凭证（假设东阳公司设置了收款凭证、付款凭证和转账凭证）。（2）根据记账凭证，登记相关的总账、明细账和日记账（仅需登记因本期经济业务而导致金额发生变化的账户）。【参考答案】编制的记账凭证（以会计分录代替）为： （1）付款凭证 借 原材料——A材料 600000 贷 银行存款 600000 （2）付款凭证 借 应付职工薪酬 160000 贷 银行存款 160000 （3）收款凭证 借 银行存款 200000 贷 预收账款——光华公司 200000 （4）收款凭证 借 银行存款 2950000 贷 应收账款——硕丰公司 2950000 （5）转账凭证 借 生产成本——甲产品 680000 ——乙产品 92000 贷 原材料——A材料 680000 ——B材料 92000 （6）转账凭证 借 预收账款——光华公司 900000 贷 主营业务收入 900000 借 主营业务成本 570000 贷 库存商品——甲产品 570000 （7付款凭证 借 银行存款 100000 贷 库存现金 100000 （8）转账凭证 借 制造费用 60000 管理费用 30000 销售费用 20000 贷 累计折旧 110000 （9）转账凭证 借 生产成本 80000 制造费用 29000 管理费用 37000 销售费用 21000 贷 应付职工薪酬 167000登记相关的总账、明细账和日记账（略）。【练习题8-2】（一）目的掌握错账的更正方法。（二）资料朝阳公司会计人员刘雪在对账过程中发现如下几项账户记录误差：（1）8日，为生产乙产品耗用B材料238635元，对此编制的会计分录为“借记生产成本（乙产品）238365元，贷记原材料（B材料）238365元”，并已据以登账。（2）15日，以银行存款支付产品展览费37000元，对此编制的会计分录为“借记管理费用37000元，贷记银行存款37000元”，并已据以登账。（3）19日，向春风公司预付原材料购货款50000元，对此编制的会计分录为“借记预付账款（春风公司）500000元，贷记银行存款500000元”，并已据以登账。（4）27日，以986560元向光华公司赊销商品一批，据此在记账凭证中编制的会计分录准确，但在登记“主营业务收入”账户时，将金额写为98656元。（5）在月末财产清查中，发现A材料盘盈580元，此前，相关凭证和账簿记录均未反映这一情况。经批准，以该盘盈材料的金额冲减“管理费用”。（三）要求对上述账户记录误差进行更正。【参考答案】 （1）采用“补充登记法”予以更正。 借 生产成本——乙产品 270 贷 原材料——B材料 270 （2）采用“红字更正法”予以更正。 借 管理费用 37000 贷 银行存款 37000 借 销售费用 37000 贷 银行存款 37000 （3）采用“红字更正法”予以更正。 借 预付账款——春风公司 450000 贷 银行存款 450000 （4）采用“划线更正法”进行更正。在账簿中将“98656”划红线注销，在划线上方填写“986560”，并由记账人员在更正处盖章。 （5）按存货盘盈处理。 借 原材料——A材料 580 贷 待处理财产损溢——待处理流动资产财产损溢 580 借 待处理财产损溢——待处理流动资产财产损溢 580 贷 管理费用 580第九章会计报告【练习题9-1】（一）目的掌握资产负债表的编制方法与企业偿债能力的分析方法。（二）资料光华公司20×9年12月31日全部账户的余额如表9-10所示：表9-10光华公司20×9年12月31日账户余额表单位：元 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 现金 1000 短期借款 20000 银行存款 30000 应付账款 64000 应收账款 54000 应交税费 16000 原材料 56000 长期借款 300000 产成品 60000 实收资本 350000 生产成本 20000 利润分配 18000 固定资产 700000 累计折旧 250000 无形资产 100000 坏账准备 3000该公司年初资产总额500000元，负债总额200000元，2009年度实现净利润98000元。（三）要求（1）根据上述资料编制光华公司20×9年12月31日的资产负债表，格式如表9-11所示。表9-11资产负债表编制单位：光华公司20×9年12月31日单位：元 资产 金额 负债及所有者权益 金额 货币资金 短期借款 应收账款 应付账款 存货 应交税费 固定资产原价 长期借款 减：累计折旧 实收资本 固定资产净值 未分配利润 无形资产 资产总计 负债及所有者权益总计 （2）计算光华公司年初资产负债率、年末资产负债率、年度资产利润率、年初产权比率、年末产权比率、年末流动比率和年末速动比率等财务指标（不能整除的保留两位小数），并简要分析该公司的偿债能力。【参考答案】（1）编制的光华公司20×9年12月31日的资产负债表为：表9-11资产负债表编制单位：光华公司20×9年12月31日单位：元 资产 金额 负债及所有者权益 金额 货币资金 31000 短期借款 20000 应收账款 51000 应付账款 64000 存货 136000 应交税费 16000 固定资产原价 700000 长期借款 300000 减：累计折旧 250000 实收资本 350000 固定资产净值 450000 未分配利润 18000 无形资产 100000 资产总计 768000 负债及所有者权益总计 768000（2）光华公司年初资产负债率、年末资产负债率、年度资产利润率、年初产权比率、年末产权比率、年末流动比率和年末速动比率等财务指标如下：年初资产负债率=年初总负债/年初总资产=200000/500000=40%年末资产负债率=年末总负债/年末总资产=400000/768000=52.08%年度资产利润率=净利润/平均总资产=98000÷[（500000+768000）÷2]=15.46%或年度资产利润率=净利润/平均净资产=98000÷[（300000+368000）÷2]=29.34%年初产权比率=年初负债总额/年初所有者权益总额=200000÷300000=0.67年末产权比率=年末负债总额/年末所有者权益总额=400000÷368000=1.09年末流动比率=流动资产/流动负债=（31000+51000+136000）÷（20000+64000+16000）=2.18年末速动比率=速动资产/流动负债=（31000+51000）÷（20000+64000+16000）=0.82【练习题9-2】（一）目的掌握利润表的编制原理与方法。（二）资料春风公司20×9年9月有关损益类账户的当月发生额如表9-12所示，该公司20×9年8月利润表中各项目“全年累计数”栏的金额如表9-13所示。表9-12春风公司损益类账户本月发生额20×9年9月单位：元 总账 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 100000 5000000 主营业务成本 2600000 60000 营业税金及附加 730000 其他业务收入 900000 其他业务成本 300000 销售费用 600000 管理费用 230000 财务费用 200000 投资收益 310000 1600000 营业外收入 330000 营业外支出 130000 所得税费用 100000 资产减值损失 0 公允价值变动损益 0 表9-13春风公司利润表各项目累计金额20×9年8月单位：元 总账 本年累计金额 借方 贷方 主营业务收入 62000000 主营业务成本 21000000 营业税金及附加 7200000 其他业务收入 3100000 其他业务成本 1200000 销售费用 6800000 管理费用 3500000 财务费用 910000 投资收益 7500000 营业外收入 2000000 营业外支出 900000 所得税费用 8200000 资产减值损失 0 公允价值变动损益 0 （三）要求根据上述资料，编制春风公司20×9年9月份的利润表，格式如表9-14所示。【参考答案】编制的春风公司20×9年9月份的利润表为：表9-14利润表编制单位：春风公司20×9年9月单位：元 项目 本月金额 本年累计金额 一、营业收入 5800000 70900000 减：营业成本 2300000 24500000 营业税金及附加 730000 7930000 销售费用 600000 7400000 管理费用 230000 3730000 财务费用 200000 1110000 资产减值损失 0 0 加：公允价值变动损益 0 0 投资收益 1290000 8790000 二、营业利润 3030000 35020000 加：营业外收入 330000 2330000 减：营业外支出 130000 1030000 三、利润总额 3230000 36320000 减：所得税 100000 8300000 四、净利润 3130000 28020000 五、每股收益 略 略 （一）基本每股收益 略 略 （二）稀释每股收益 略 略 【练习题9-3】（一）目的掌握相关财务指标的计算方法。（二）资料东阳公司20×9年12月31日的简略资产负债表如表9-15所示。表9-15资产负债表编制单位：东阳公司20×9年12月31日单位：元 资产 金额 负债与所有者权益 金额 货币资金 25000 应付账款 应收账款 应交税费 25000 存货 长期负债 固定资产净值 294000 实收资本 200000 未分配利润 合计 432000 合计 已知：（1）期末流动比率=1.5（2）期末资产负债率=50%（3）本期存货周转次数=4.5次（4）本期销售成本=315000元（5）期末存货=期初存货（三）要求根据上述资料，计算并填列资产负债表中的空项。【参考答案】1.未分配利润由期末资产负债率=50%可知：所有者权益合计=432000×（1-50%）=216000（元）未分配利润=216000-200000=16000（元）2.存货由本期存货周转次数=4.5次，本期销售成本=315000元，期末存货=期初存货可知：存货=315000÷4.5=70000（元）3.应收账款432000-（294000+25000+70000）=43000（元）4.应付账款由期末流动比率=1.5可知：流动负债=（432000-294000）÷1.5=92000（元）应付账款=92000-25000=67000（元）5.长期负债（432000-216000）-92000=124000（元）资产负债表编制单位：东阳公司20×9年12月31日单位：元 资产 金额 负债与所有者权益 金额 货币资金 25000 应付账款 67000 应收账款 43000 应交税费 25000 存货 70000 长期负债 124000 固定资产净值 294000 实收资本 200000 未分配利润 16000 合计 432000 合计 432000第十章会计业务循环【练习题10-1】（一）目的掌握会计业务循环的过程及其业务处理的基本程序。（二）资料光华有限责任公司20×9年12月份的有关资料如下：1.各账户的月初余额如表10-83所示。表10-83光华有限责任公司账户余额表单位：元 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 1850 短期借款 500000 银行存款 806150 应付账款 177900 应收账款 480000 应付职工薪酬 292000 其他应收款 1500 应交税费 226000 原材料 287000 应付利息 14800 生产成本 259340 实收资本 3600000 库存商品 963000 盈余公积 621500 固定资产 4000000 本年利润 131600 长期待摊费用 10000 利润分配 280240 累计折旧 964800其中：（1）“原材料”账户的余额包括：A材料2000千克，计127000元；B材料4000千克，计160000元。（2）“生产成本”账户的余额系4000件甲在产品的成本，包括：直接材料144900元，直接人工71100元，制造费用43340元。（3）“库存商品”账户的余额包括：甲产品2000件，计288000元；乙产品4500件，计675000元。（4）“应收账款”账户的余额包括：应收朝阳公司账款180000元，应收硕丰公司账款300000元。（5）“其他应收款”账户的余额系职工李艳善暂借的差旅费。（6）“应付账款”账户的余额包括：应付春风公司账款148200元，应付春来公司账款29700元。（7）“应付利息”账户的余额系应付短期借款利息费用。2.12月份发生的各项经济业务如下：（1）12月1日：①收到朝阳公司上月账款180000元，硕丰公司上月账款200000元，存入银行。②向春风公司购入A材料2000千克，材料已验收入库，货款127200元尚未支付。运杂费2800元已用银行支票付讫。材料按实际采购成本转账。（2）12月2日，发出A材料2500千克。其中，制造甲产品用料2000千克，其余材料系车间一般耗用。（3）12月3日，发出B材料3000千克，用于乙产品生产。（4）12月4日：①开出支票支付上月应交税金226000元。②以库存现金450元支付零星管理费用。（5）12月5日：①开出支票支付春来公司上月账款．②通过开户银行支付上月所欠职工工资192000元。（6）12月6日：①购入A材料1000千克，已验收入库，开出支票支付货款45000元，材料按实际采购成本转账。②出售甲产品1500件给朝阳公司，货款330000元尚未收到。（7）12月7日：①收到硕丰公司账款100000元，存入银行。②开出支票支付春风公司欠款88000元。③完工甲产品1000件验收入库。（8）12月8日，售给硕丰公司乙产品1000件，货款200000元尚未收到。以支票支付销售运杂费10000元。（9）12月9日，发出A材料1000千克，用于制造甲产品。（10）12月10日，行政管理人员李艳善报销差旅费1450元，余款交回现金。（11）12月11日，开出支票，金额20000元，捐赠给希望工程。（12）12月12日，向春来公司购入B材料2000千克，已验收入库，货款80000元尚未支付。以支票付讫运杂费8000元。材料按实际采购成本转账。（13）12月13日，完工甲产品1500件，验收入库。（14）12月14日：①售出乙产品1500件，价款300000元存入银行。以银行存款支付运杂费12000元。②售出甲产品1000件，价款230000元存入银行。（15）12月15日，向春风公司购入A材料3000千克，货款186000元尚未支付，材料已验收入库。运杂费12000元以支票付讫。材料按实际采购成本转账。（16）12月16日：①开出银行支票5000元，提取现金。②用现金购入办公用品650元，直接交行政管理部门使用。③开出支票支付春风公司货款85000元，支付车间机器零星修理费5000元。（17）12月17日，向春来公司购入B材料3000千克，价款120000元尚未支付，材料已验收入库。（18）12月18日，开出支票支付职工医药费15600元。（19）12月19日，发出A材料2000千克。其中，用于甲产品1500千克，用于乙产品500千克。发出B材料3000千克，用于乙产品生产。（20）12月20日，开出支票支付春风公司购料款127200元。（21）12月21日，收到朝阳公司货款160000元，存入银行。（22）12月22日，向春来公司购入B材料3000千克，价款120000元尚未支付，材料已验收入库。以支票支付运杂费13800元。材料按实际采购成本转账。（23）12月23日，从银行提取现金2000元，以备日常开支。（24）12月24日，售给朝阳公司甲产品1000件，价款230000元尚未收到。（25）12月25日，用支票付讫24日销售运杂费10500元。（26）12月26日，完工甲产品500件，验收入库。（27）12月27日，支付本月份水费4850元，其中车间负担2980元。（28）12月28日，结算本月份电费，其中车间照明耗电4540元，管理部门耗电3840元，款项尚未支付。（29）12月29日：①发出B材料2400千克，用于乙产品生产。②支付违约金10000元。（30）12月30日，收到朝阳公司账款240000元，存入银行。（31）12月31日：①结算本月份应付职工薪酬221160元，其中：生产工人人工费用155040元，并按产品生产工时在甲、乙产品之间进行分配，其中甲产品16000工时，乙产品18000工时；车间管理人员人工费用13680元；公司行政管理人员薪酬52440元。②摊销长期待摊费用10000元，其中60％由车间部门负担，其余由行政管理部门负担。③确认本月份应负担的借款利息7400元。④计提本月份固定资产折旧23000元，其中车间部门负担70％。⑤结转本月份制造费用，并按产品生产工时在甲、乙产品之间进行分配。⑥甲产品4000件全部完工，结转其制造成本。⑦结转已售出甲、乙产品的销售成本。⑧结转本月份主营业务收入、主营业务成本、管理费用等损益类账户，计算本月利润总额，并按25％的所得税税率计算本年应交所得税金额以及所得税费用，确定本年净利润，并结账。3．假定发出材料及库存商品均按月末一次加权平均法计价，不考虑增值税，本月生产的乙产品全部未完工。（三）要求若该公司采用记账凭证账务处理程序，根据上述资料完成下列工作：（1）编制记账凭证（采用通用记账凭证）。（2）登记总分类账、明细分类账和日记账。（3）结账并编制20×9年12月份的试算平衡表。（4）编制20×9年12月31日的资产负债表和20×9年12月的利润表。【参考答案】编制的记账凭证（用会计分录代替）为： （1）① 借 银行存款 380000 贷 应收账款——朝阳 180000 ——硕丰公司 200000 （1）② 借 原材料——A材料 130000 贷 应付账款——春风公司 127200 银行存款 2800 （2） 发出A材料时只登记数量，月末根据A材料发出成本做如下分录。 借 生产成本——甲产品 125000 制造费用 31250 贷 原材料——A材料 156250 （3） 发出B材料时只登记数量，月末根据B材料发出成本做如下分录。 借 生产成本——乙产品 125460 贷 原材料——B材料 125460 （4）① 借 应交税费 226000 贷 银行存款 226000 （4）② 借 管理费用 450 贷 库存现金 450 （5）① 借 应付账款——春来公司 29700 贷 银行存款 29700 （5）② 借 应付职工薪酬 192000 贷 银行存款 192000 （6）① 借 原材料——A材料 45000 贷 银行存款 45000 （6）② 借 应收账款——朝阳公司 330000 贷 主营业务收入 330000 （7）① 借 银行存款 100000 贷 应收账款——硕丰公司 100000 （7）② 借 应付账款——春风公司 88000 贷 银行存款 88000 （7）③ 完工入库时只登记数量，月末计算出甲产品成本后做如下分录。 借 库存商品——甲产品 162750 贷 生产成本——甲产品 162750 （8） 借 应收账款——硕丰公司 200000 贷 主营业务收入 200000 借 销售费用 10000 贷 银行存款 10000 （9） 发出B材料时只登记数量，月末根据A材料发出成本做如下分录。 借 生产成本——甲产品 62500 贷 原材料——A材料 62500 （10） 借 管理费用 1450 库存现金 50 贷 其他应收款——李艳 1500 （11） 借 营业外支出 20000 贷 银行存款 20000 （12） 借 原材料——B材料 88000 贷 应付账款——春来公司 80000 银行存款 8000 （13） 完工入库时只登记数量，月末计算出甲产品成本后做如下分录。 借 库存商品——甲产品 244125 贷 生产成本——甲产品 244125 （14）① 借 银行存款 300000 贷 主营业务收入 300000 借 销售费用 12000 贷 银行存款 12000 （14）② 借 银行存款 230000 贷 主营业务收入 230000 （15） 借 原材料——A材料 198000 贷 应付账款——春风公司 186000 银行存款 12000 （16）① 借 库存现金 5000 贷 银行存款 5000 （16）② 借 管理费用 650 贷 库存现金 650 （16）③ 借 应付账款——春风公司 85000 制造费用 5000 贷 银行存款 90000 （17） 借 原材料——B材料 120000 贷 应付账款——春来公司 120000 （18） 借 应付职工薪酬 15600 贷 银行存款 15600 （19） 发出材料时只登记数量，月末根据材料发出成本做如下分录。 借 生产成本——甲产品 93750 ——乙产品 156710 贷 原材料——A材料 125000 ——B材料 125460 （20） 借 应付账款——春风公司 127200 贷 银行存款 127200 （21） 借 银行存款 160000 贷 应收账款——朝阳公司 160000 （22） 借 原材料——B材料 133800 贷 应付账款——春来公司 120000 银行存款 13800 （23） 借 库存现金 2000 贷 银行存款 2000 （24） 借 应收账款——朝阳公司 230000 贷 主营业务收入 230000 （25） 借 销售费用 10500 贷 银行存款 10500 （26） 完工入库时只登记数量，月末计算出甲产品成本后做如下分录。 借 库存商品——甲产品 81375 贷 生产成本——甲产品 81375 （27） 借 制造费用 2980 管理费用 1870 贷 银行存款 4850 （28） 借 制造费用 4540 管理费用 3840 贷 其他应付账款 8380 （29）① 发出B材料时只登记数量，月末根据B材料发出成本做如下分录。 借 生产成本——乙产品 100368 贷 原材料——B材料 100368 （29）② 借 营业外支出 10000 贷 银行存款 10000 （30） 借 银行存款 240000 贷 应收账款——朝阳公司 240000 （31）① 人工费用分配率：155040÷（16000+18000）=4.56（元/工时） 甲产品分配：16000×4.56=72960（元） 乙产品分配：18000×4.56=82080（元） 借 生产成本——甲产品 72960 ——乙产品 82080 制造费用 13680 管理费用 52440 贷 应付职工薪酬 221160 （31）② 借 制造费用 6000 管理费用 4000 贷 长期待摊费用 10000 （31）③ 借 财务费用 7400 贷 应付利息 7400 （31）④ 借 制造费用 16100 管理费用 6900 贷 累计折旧 23000 （31）⑤ 本月制造费用合计：31250+5000+2980++4540+13680+6000+16100=79550（元） 分配率：79550÷（16000+18000）=2.34（元/工时） 甲产品分配：16000×2.34=37440（元） 乙产品分配：18000×2.34≈42110（元） 借 生产成本——甲产品 37440 ——乙产品 42110 贷 制造费用 79550 （31）⑥ 借 库存商品——甲产品 162740 贷 生产成本——甲产品 162740 （31）⑦ 借 主营业务成本——甲产品 547750 ——乙产品 375000 贷 库存商品——甲产品 547750 ——乙产品 375000 （31）⑧ 借 主营业务收入 1290000 贷 本年利润 1290000 借 本年利润 1064250 贷 主营业务成本 922750 管理费用 71600 销售费用 32500 财务费用 7400 营业外支出 30000 本月利润总额：1290000—1064250=225750（元） 应交所得税：2257502×25%=56437.50（元） 借 所得税费用 56437.50 贷 应交税费——应交所得税 借 本年利润 56437.50 贷 所得税费用 56437.50 借 本年利润 300912.5 贷 利润分配——未分配利润 300912.5 300912.5包括本月实现的净利润169312.5元和期初净利润131600元。登记总分类账（以T字账户代替）如下： 库存现金 期初余额 1850 （10） 50 （4） 450 （16） 5000 （16） 650 （23） 2000 本期发生额 7050 本期发生额 1100 期末余额 7800 银行存款 期初余额 806150 （1） 380000 （1） 2800 （7） 100000 （4） 226000 （14） 300000 （5） 29700 （14） 230000 （5） 192000 （21） 160000 （6） 45000 （30） 240000 （7） 88000 （8） 10000 （11） 20000 （12） 8000 （14） 12000 （15） 12000 （16） 5000 （16） 90000 （18） 15600 （20） 127200 （22） 13800 （23） 2000 （25） 10500 （27） 4850 （29） 10000 本期发生额 1410000 本期发生额 924450 期末余额 1291700 应收账款 期初余额 480000 （6） 330000 （1） 380000 （8） 200000 （7） 100000 （24） 230000 （21） 160000 （30） 240000 本期发生额 760000 本期发生额 880000 期末余额 360000 原材料 期初余额 287000 （1） 130000 （2） 156250 （6） 45000 （3） 125460 （12） 88000 （9） 62500 （15） 198000 （19） 250460 （17） 120000 （29） 100368 （22） 133800 本期发生额 714800 本期发生额 695038 期末余额 306762 生产成本 期初余额 259340 （2） 125000 （7） 162750 （3） 125460 （13） 244125 （9） 62500 （26） 81375 （19） 250460 （31） 162740 （29） 100368 （31） 155040 （31） 79550 本期发生额 898378 本期发生额 650990 期末余额 506728 制造费用 （2） 31250 （31） 79550 （16） 5000 （27） 2980 （28） 4540 （31） 13680 （31） 6000 （31） 16100 本期发生额 79550 本期发生额 79550 其他应收款 期初余额 1500 （10） 1500 本期发生额 1500 本期发生额 1500 期末余额 库存商品 期初余额 963000 （7） 162750 （13） 244125 （26） 81375 （31） 162740 （31） 922750 本期发生额 650990 本期发生额 922750 期末余额 691240 固定资产 期初余额 4000000 本期发生额 0 本期发生额 0 期末余额 4000000 长期待摊费用 期初余额 10000 （31） 10000 本期发生额 本期发生额 期末余额 累计折旧 期初余额 964800 （31） 23000 本期发生额 本期发生额 23000 期末余额 987800 短期借款 期初余额 500000 本期发生额 0 本期发生额 0 期末余额 500000 应交税费 期初余额 226000 （4） 226000 （31） 56437.5 本期发生额 226000 本期发生额 56437.5 期末余额 56437.5 应付账款 期初余额 177900 （5） 29700 （1） 127200 （7） 88000 （12） 80000 （16） 85000 （15） 186000 （20） 127200 （17） 120000 （22） 120000 本期发生额 329900 本期发生额 633200 期末余额 481200 应付利息 期初余额 14800 （31） 7400 本期发生额 本期发生额 期末余额 22200 应付职工薪酬 期初余额 292000 （5） 192000 （31） 221160 （18） 15600 本期发生额 207600 本期发生额 221160 期末余额 305560 其他应付款 期初余额 0 （28） 8380 本期发生额 0 本期发生额 8380 期末余额 8380 实收资本 期初余额 3600000 本期发生额 0 本期发生额 0 期末余额 3600000 盈余公积 期初余额 621500 本期发生额 0 本期发生额 0 期末余额 621500 本年利润 期初余额 131600 （31） 1064250 （31） 1290000 （31） 56437.5 （31） 300912.5 本期发生额 1421600 本期发生额 1290000 利润分配 期初余额 280240 （31） 300912.5 本期发生额 本期发生额 300912.5 期末余额 581152.5 所得税费用 （31） 56437.5 （31） 56437.5 本期发生额 56437.5 本期发生额 56437.5 主营业务收入 （31） 1290000 （6） 330000 （8） 200000 （14） 300000 （14） 230000 （24） 230000 本期发生额 1290000 本期发生额 1290000 主营业务成本 （31） 922750 （31） 922750 本期发生额 922750 本期发生额 922750 管理费用 （4） 450 （31） 71600 （10） 1450 （16） 650 （27） 1870 （28） 3840 （31） 52440 （31） 4000 （31） 6900 本期发生额 71600 本期发生额 71600 销售费用 （8） 10000 （31） 32500 （14） 12000 （25） 10500 本期发生额 32500 本期发生额 32500 财务费用 （31） 7400 （31） 7400 本期发生额 7400 本期发生额 7400 营业外支出 （11） 20000 （31） 30000 （29） 10000 本期发生额 30000 本期发生额 30000 材料明细账 材料名称： A材料 计量单位： 千克 20×9年 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 12 1 期初结存 2000 63.5 127000 1 购入 2000 75 130000 4000 2 发出 2500 62.5 156250 1500 6 购入 1000 45 45000 2500 9 发出 1000 62.5 62500 1500 15 购入 3000 66 198000 4500 19 发出 2000 62.5 125000 2500 31 合计及结存 6000 — 373000 5500 62.5 343750 2500 62.5 156250A材料全月一次加权平均单价：（127000+373000）÷（2000+6000）=62.5（元/千克） 材料明细账 材料名称： B材料 计量单位： 千克 20×9年 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 12 1 期初结存 4000 40 160000 3 发出 3000 41.82 125460 1000 12 购入 2000 44 88000 3000 17 购入 3000 40 120000 6000 19 发出 3000 41.82 125460 3000 22 购入 3000 44.6 133800 6000 29 发出 2400 41.82 100368 3600 31 合计及结存 8000 — 341800 8400 41.82 351288 3600 41.82 150512B材料全月一次加权平均单价：（160000+341800）÷（4000+8000）=41.82（元/千克）甲产品生产成本计算表20×9年12月31日期初结存：4000件本月完工：4000件单位：元 摘 要 直接材料 直接人工 制造费用 合计 月初在产品成本 144900 71100 43340 259340 本月发生的生产费用 281250 72960 37440 391650 生产费用合计 426150 144060 80780 650990 完工产品生产成本 426150 144060 80780 650990 其中：单位成本 106.54 36.02 20.20 162.75 乙产品生产成本计算表20×9年12月31日单位：元 摘 要 直接材料 直接人工 制造费用 合计 月初在产品成本 0 0 0 0 本月发生的生产费用 382538 82080 42110 506728 生产费用合计 382538 82080 42110 506728 完工产品生产成本 0 0 0 0 月末在产品成本 382538 82080 42110 506728 库存商品明细账 商品名称： 甲产品 计量单位： 件 20×9年 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 12 1 期初结存 2000 144 288000 6 发出 1500 156.5 234750 500 7 完工入库 1000 162.75 162750 1500 13 完工入库 1500 162.75 244125 3000 14 发出 1000 156.5 156500 2000 24 发出 1000 156.5 156500 1000 26 完工入库 500 162.75 81375 1500 31 完工入库 1000 162.75 162740★ 1000 本期合计及结存 4000 162.75 650990 3500 156.5 547750 2500 156.5 391240★★：考虑尾数差异10.00元。甲产品全月一次加权平均单价：（288000+650990）÷（2000+4000）=156.5（元/千克） 库存商品明细账 商品名称： 乙商品 计量单位： 件 20×9年 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 12 1 期初结存 4500 150 675000 8 发出 1000 150 150000 3500 14 发出 1500 150 225000 2000 31 本期合计及结存 2500 150 375000 2000 150 300000试算平衡表如下：朝阳公司试算平衡表20×9年12月单位：元 总分类账户 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 1850 7050 1100 7800 银行存款 806150 1410000 924450 1291700 应收账款 480000 760000 880000 360000 其他应收款 1500 0 1500 0 原材料 287000 714800 695038 306762 库存商品 963000 650990 922750 691240 固定资产 4000000 0 0 4000000 长期待摊费用 10000 0 10000 0 生产成本 259340 898378 650990 506728 累计折旧 964800 0 23000 987800 短期借款 500000 0 0 500000 应付账款 177900 329900 633200 481200 应付职工薪酬 292000 207600 221160 305560 应交税费 226000 226000 56437.5 56437.5 应付利息 14800 0 7400 22200 其他应付款 0 8380 8380 实收资本 3600000 0 0 3600000 盈余公积 621500 0 0 621500 本年利润 131600 1421600 1290000 0 利润分配 280240 0 300912.5 581152.5 制造费用 79550 79550 主营业务收入 1290000 1290000 主营业务成本 922750 922750 销售费用 32500 32500 管理费用 71600 71600 财务费用 7400 7400 营业外支出 30000 30000 所得税费用 56437.5 56437.5 合计 6808840 6808840 9116555.5 9116555.5 7164230 716423020×9年12月31日的资产负债表如下： 资产负债表 会企01表 编制单位：光华有限责任公司 20×9年12月31日单位：元 资产 期末余额 负债和所有者权益 期末余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 1299500 短期借款 500000 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 360000 应付账款 481200 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 305560 应收股利 应交税费 56437.5 其他应收款 0 应付利息 22200 存货 1504730 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 8380 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 3164230 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计 1373777.5 可供出售金融资产 非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 3012200 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 1373777.5 油气资产 所有者权益： 无形资产 实收资本（或股本） 3600000 开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费用 0 盈余公积 621500 递延所得税资产 未分配利润 581152.5 其他非流动资产 所有者权益合计 4802652.5 非流动资产合计 3012200 资产总计 6176430 负债和所有者权益总计 617643020×9年12月的利润表如下： 利润表 会企02表 编制单位：光华有限责任公司 20×9年12月 单位：元 项目 本月金额 一、营业收入 1290000 减：营业成本 922750 营业税金及附加 　 销售费用 32500 管理费用 71600 财务费用 7400 资产减值损失 　 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 　 投资收益（损失以“－”号填列） 　 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 　 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 255750 加：营业外收入 　 减：营业外支出 30000 其中：非流动资产处置损失 　 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 225750 减：所得税费用 56437.5 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 169312.5 五、每股收益 —— （一）基本每股收益 —— （二）稀释每股收益 —— 六、其他综合收益 —— 七、综合收益总额 ——【练习题10-2】（一）目的掌握科目汇总表的编制方法。（二）资料春风公司采用科目汇总表核算组织程序。20×9年6月30日编制的科目汇总表如表表10-84所示。表10-84科目汇总表科汇字第×号20×9年6月1日至20×9年6月30日 账户名称 总账页数 本期发生额 记账凭证起止号数 借方 贷方 库存现金 508 记字第1号到第35号 银行存款 4600 应收账款 700 原材料 12000 固定资产 50000 管理费用 3000 应付账款 2000 实收资本 60000 预收账款 2068 应付职工薪酬 2600 合计 70808 66668 经与有关账簿记录核对，发现在记账和过账过程中存在以下错误：（1）本月“现金”账户借方发生额应为2840元，贷方发生额应为2372元。（2）企业用银行存款4000元偿还一笔欠款，已经正确记入“应付账款”账户，但未记入“银行存款”账户。（3）企业提取现金500元零用，已经正确记入“现金”账户，但未记入“银行存款”账户。（4）用现金850元购买当月厂部办公用品，已正确记入“现金”账户，但未记入“管理费用”账户。（5）用现金50元支付零星费用，过账时误记为： 借 管理费用 500 贷 现金 500（三）要求根据以上的资料，编制正确的科目汇总表。【参考答案】科目汇总表科汇字第×号20×9年6月1日至20×9年6月30日 账户名称 总账页数 本期发生额 记账凭证起止号数 借方 贷方 库存现金 2840 2372 记字第1号到第35号 银行存款 4600 4500 应收账款 700 　 原材料 12000 　 固定资产 50000 　 管理费用 3400 应付账款 　 2000 实收资本 　 60000 预收账款 　 2068 应付职工薪酬 　 2600 合计 73540 73540 【练习题10-3】（一）目的掌握运用科目汇总表处理账务的会计业务循环基本程序。（二）资料【练习题10-1】所编制完成的全部记账凭证。（三）要求若该公司采用科目汇总表账务处理程序，根据上述资料完成下列工作：（1）编制本月份科目汇总表。（2）登记总分类账（T字账户）。（3）结账并编制20×9年12月份的试算平衡表。（4）编制20×9年12月31日的资产负债表和20×9年12月的利润表。【参考答案】参见【练习题10-1】参考答案。【练习题10-4】（一）目的掌握运用汇总记账凭证处理账务的会计业务循环基本程序。（二）资料【练习题10-1】所编制完成的全部记账凭证。（三）要求若该公司采用汇总记账凭证账务处理程序，根据上述资料完成下列工作：（1）编制本月份汇总记账凭证。（2）登记总分类账（T字账户）。（3）结账并编制20×9年12月份的试算平衡表。（4）编制20×9年12月31日的资产负债表和20×9年12月的利润表。【参考答案】汇总记账凭证编制略，其他参见【练习题10-1】参考答案。-12-