6存货与仓储

审计学：实务与 案例 全员育人导师制案例信息技术应用案例心得信息技术教学案例综合实践活动案例我余额宝案例 审计学：实务与案例66存货与仓储循环审计存货与仓储循环审计学习目标学习目标目标6-1了解存货与仓储循环主要业务活动及其涉及的主要凭证及记录了解存货与仓储循环主要业务活动及其涉及的主要凭证及记录目标6-2目标6-3掌握掌握存货与仓储循环存货与仓储循环业务的内业务的内掌握掌握存货与仓储循环存货与仓储循环业务控业务控部控制的关键控制点及其风险部控制的关键控制点及其风险制测试制测试评估评估目标6-4目标6-5熟悉存货与仓储循环涉及的熟悉存货与仓储循环涉及的熟练运用监盘程序熟练运用监盘程序相关账户的实质性审计程序，相关账户的实质性审计程序，熟练运用各种审计技术方法熟练运用各种审计技术方法目标6-7目标6-6熟练编制熟练编制存货与仓储循环存货与仓储循环中中了解了解存货与仓储循环存货与仓储循环中常见中常见相关的审计工作底稿相关的审计工作底稿的会计错弊及其审计风险的会计错弊及其审计风险主要业务活动及其凭证与记录1.1.主要会计报表项目主要会计报表项目2.2.主要业务活动及对应的凭证和记录主要业务活动及对应的凭证和记录主要会计报表项目业务循环资产负债表项目利润表项目存货（包括材料采购或营业务成本在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、商品进销差生产循环价、委托加工物资、委托代销商品、周转材料、生产成本、制造费用、劳务成本、存货跌价准备、受托代销商品等）、待摊费用、应付职工薪酬主要业务活动及对应的凭证和记录主要业务活动对应的凭证及记录相关的主要部门1． 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 和安排生产生产通知单、材料需求 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 生产计划部门2．发出原材料领料单（三联）仓库部门3．生产产品生产通知单、产量和工时记录生产部门生产通知单、领料单、计工单、入4．核算产品成本库单、工资汇总表及人工费用分配会计部门表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单、存货明细账5．储存产成品仓库部门入库单6.发出产成品出库单（四联）发运部门内部控制与控制测试内部控制与控制测试1.1.关键内部控制关键内部控制2.2.控制测试底稿控制测试底稿采购与付款关键内部控制关键内部控制„„连续编号：生产通知单、领发料凭证、连续编号：生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录；人工费用分配表、材产量和工时记录；人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表料费用分配表、制造费用分配表„„核对：核对：授权:生产指令、„„内部稽核内部稽核关键内关键内授权:生产指令、部控制部控制领料单、工资领料单、工资„„职责分工：存货保管人员与记录人员分离职责分工：存货保管人员与记录人员分离••存货与仓储循环存货与仓储循环••控制测试工作底控制测试工作底••稿示例稿示例实训目标：通过对实训资料分析，并上机操作，了解存货与仓储循环中关键控制点，重点掌握存货实实实与仓储循环内部控制测试相关工作底稿的编训训训制。项项项实训内容和要求：目目目1.分析实训材料中存货与仓储循环中存在的6-1内部控制缺陷？66-1-12.指出这些内部控制缺陷与哪些财务报表项目的重大错报有关？3.专业判断实施控制测试程序？4.编制存货与仓储循环的控制测试底稿，并打印出来5.分析并理解存货与仓储循环的控制测试如何影响实质测试？相关账户的实质性审计相关账户的实质性审计1.1.存货审计1.存货审计存货审计2.2.2.其他帐户审计其他帐户审计其他帐户审计存货与仓储循环所存货与仓储循环所涉及科目的审计工涉及科目的审计工作底稿示例作底稿示例实训目的：实实实通过对本实训资料的分析，了解存货与仓储业训训训务审计中需要关注的会计问题，重点掌握如何形成存货与仓储循环相关实质性测试的工作底项项项稿。目目目实训内容和要求：666-2--22•阅读实训材料，要求倒轧营业成本。•阅读实训材料，运用分析程序分析营业成本。•阅读实训材料，检查应付薪酬计提和确认。•阅读实训材料，检查存货跌价准备计提和转回的会计处理是否正确。•根据以上查证编制相应底稿，打印出来。监盘监盘1.1.理解监盘程序理解监盘程序2.2.如何进行监盘的质量控制如何进行监盘的质量控制3.3.不同情况下监盘的影响不同情况下监盘的影响监盘监盘存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任。监盘全过程评价被审计单位盘点计划编制监盘计划现场观察检查截止测试记录监盘结果考虑对报告的影响评价被审计单位盘点计划（1）盘点的时间安排；（2）存货盘点范围和场所的确定；（3）盘点人员的分工及胜任能力；（4）盘点前的会议及任务布置；（5）存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；（6）存货的计量工具和计量方法；（7）在产品完工程度的确定方法；（8）存放在外单位的存货的盘点安排；（9）存货收发截止的控制；（10）盘点期间存货移动的控制；（11）盘点表单的 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 、使用与控制；（12）盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。编制监盘计划（1）了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；（2）了解与存货相关的内部控制；（3）评估与存货相关的重大错报风险和重要性；（4）查阅以前年度的存货监盘工作底稿；（5）考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货；（6）考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作；（7）复核或与管理层讨论其存货盘点计划。现场观察1.在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，查明未纳入的原因。2.对所有权不属于被审计单位的存货，取得其规格、数量等有关资料，并确定这些存货是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围。3.观察被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划并准确地记录存货的数量和状况。4.特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。(待续）现场观察4.特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。5.特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。6.在被审计单位存货盘点结束前，应当实施下列审计程序：（1）再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；（2）取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。现场观察4.特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。5.特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。6.在被审计单位存货盘点结束前，应当实施下列审计程序：（1）再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；（2）取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。检查1）基本要求：对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录；2）从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。3）如果检查时发现差异，应当查明原因，及时提请被审计单位更正。如果差异较大，应当扩大检查范围或提请被审计单位重新盘点。截止测试获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。获取最后一张入库单和出库单，作截止测试。记录监盘结果复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果。形成工作底稿，记录监盘过程、结果及抽盘专业判断如果存货盘点日不是资产负债表日，应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作出正确的记录。在永续盘存制下，如果永续盘存记录与存货盘点结果之间出现重大差异，应当实施追加的审计程序，查明原因，并检查永续盘存记录是否已作出适当的调整。如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效，应当提请被审计单位重新盘点。特殊情况下的处理情况注册会计师的处理由于存货的在评价内部控制值得信赖的基础上，注册会计师性质而无法应当（1）审阅购货、生产和销售记录以获取必要实施监盘程的审计证据。如果是危害性存货，还应当获取检序查被审计单位对其生产、使用和处置的正式报告。（2）向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员作出询证。（3）实施其他替代审计程序，如检查资产负债表日后发生的销货交易凭证、向顾客或供应商函证。由于存货的实施替代审计程序(1)检查进货交易凭证或生产记特殊位置而录以及其他相关资料；（2）检查资产负债表日后无法实施监发生的销货交易凭证；（3）向顾客或供应商函证盘程序。特殊情况下的处理(续）情况注册会计师的处理因不可预见的因素在评价内部控制值得信赖的基础上，注册导致无法在预定日会计师应当进行适当抽查或提请被审计单期实施存货监盘或位另择日期重新盘点，同时测试抽查日或接受委托时被审计重新盘点日与资产负债表日之间发生的存单位的期末存货盘货交易点已经完成其次接受委托未能在注册会计师已获取有关本期期末存货余对上期期末存货实额的充分、适当的审计证据的基础上，（施监盘，且存货对1）查阅前任注册会计师工作底稿；（2）本期会计报表存在复核上期盘点记录及文件；（3）检查上重大影响期存货交易记录；（4）运用毛利百分比法等进行分析测试。监盘结果对报告的影响1.如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。2.如果通过实施存货监盘发现被审计单位财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整，应当考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。3.如果首次接受委托，实施准则 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 审计程序后，仍未能获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。与监盘相关的工与监盘相关的工作底稿示例作底稿示例案案案例例例讨讨要求：讨1.根据资料（1）中固定资产的账、卡、物论论论三者的数额，分析A公司可能存在的问题。666-2--222.对于资料（2）中注册会计师观察到的三种情况，分别指出注册会计师下一步应当实施的审计测试。3.对于资料（3），请指出注册会计师应如何处理？4.对于资料（4），请指出注册会计师应如何处理？实1.实训目的实实通过对本实训资料的分析，了解存货监盘的训训训全过程，重点掌握如何形成存货监盘工作底项项项稿。目目目2.实训内容何要求666-3--33（1）获取并评价企业盘点计划。（2）阅读实训资料，讨论并决定编制监盘计划（3）针对现场观察和检查的情况，讨论并采取进一步的措施。（4）形成存货监盘的相关工作底稿，并打印出来。