企业所得税95195

企业所得税95195 《企业所得税法》 新《企业所得税法》概述: 新《企业所得税法》自2008年1月1日起施行。 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(统称企业)为企业所得税的纳税人。 个人独资企业、合伙企业不适用本法，仍只征收个税。 企业分为居民企业和非居民企业。 实际管理机构:“注册地”;“主要经营场地”。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得纳税，承担无限纳税义务。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构i、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得纳税。承担有限纳税义务。 税率 新所得税法 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%， 小型微利企业为20%，非居民企业为20%。(在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业)。 应纳税所得额和应纳税额: 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损(5年) 准予扣除项目金额:工资薪金、广告费、招待费 1、 收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 货币形式: 非货币形式: 分为9类收入 1销售货物收入:指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 2提供劳务收入: 3转让财产收入 4股息、红利等权益性投资收益 5利息收入 6租金收入 7特许权使用权收入 8接受捐赠收入 9其他收入:企业资产溢余收入;教育费附加返还款;确实无法偿付的应付款项(1年);违约金收入(计入“其他收入”);企业已作坏账损失处理后又收回的应收帐款;债务重组收入(其他收入);逾期未退包装物没收的押金(其他收入);补贴收入(新会计准则取消此科目其他收入);汇兑收益(“其他收入”)。 教育费附加返还款流转税的返还:如饭店消费，饭店把缴纳的营业税，附加税转嫁在消费者身上，国家返还的时候给的饭店，没有实际给消费者手中。 2、 不征税收入 1财政拨款{财政补贴和税收返还}(各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院以及国务院财政、税务主管部门另有规定的除外)。 2依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金; 行政事业性收费:企业根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在实 施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定服务对象收取并纳入预算管理的费用。如:地税局发票的出售。 政府性基金:企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。如:运输企业代政府收取的公路客运附加费、政府直接收取的1%地方附加、残疾人保障基金。 3国务院规定的其他不征税收入。 指企业取得的国务院财政、税务主管部门规定专门用途并经国务院批准的财政性资金。如:软件开发企业的即征即退增值税。 税收优惠: 1免税收入;2定期减免税;3降低税率;4加计扣除;5加速折旧;6减计收入;7投资抵免 1、 国债利息收入免征所得税 国债利息收入——企业购买财政部发行的国家公债所取得的利息收入。 ?不同于一般的政府债券，如铁路建设债券、三峡建设债券、电力建设债券。 ?不包括外国政府国债取得的利息收入。 ?二级市场转让国债收入应作为转让财产收入缴税。 2、 符合条件的非营利组织的收入免征所得税。 3、 农、林、牧、渔业项目免征企业所得税。 4、 农、林、牧、渔业项目减征企业所得税 5、 国家重点扶持的公共基础设施项目三免三减半。 港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 6、 环境保护、节能节水项目三免三减半。 对项目优惠而不是企业，每个项目只能享受一次优惠。 7、 技术转让所得的税收减免 一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得，不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 关联方之间发生技术转让所取得的技术转让所得，不适用上述规定。 8、 利息所得的税收减免。 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。 9、 小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。 小型微利企业:(拆分为小型微利企业充分享受低税率)运输业向地税交纳营业税7%可抵扣 工业企业:年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。 其他企业:年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 10、高新技术企业减按15%的税率征收所得税 高新技术企业认定必须同时满足六个条件: ?中国境内(不含港、澳、台地区)注册的企业，近3年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权; ?产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围; ?具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上; ?企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动，且近3个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求: 1最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%; 2最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%; 3最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足3年的，按实际经营年限计算。 ?高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上 ?企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》(另行制定)的要求。 11、研究开发费用可加计扣除 新技术、新产品、新工艺当期损益(管理费用)中扣除。 12、企业安置残疾人的税收优惠 按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 13、创业投资的税收优惠 中小高新技术企业:企业职工人数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元的 高新技术企业。 某中小型高新技术企业在创业时，创投企业对其的投资额为100万元;按照70%的抵扣额度，有70 万元可以税前扣除。如果该企业营业第一年的利润为50万元，则50万元利润可以全部扣除;剩下 20万元额度可延续以后年度继续抵扣，直到70万元全部抵扣完为止。 14、固定资产折旧的税收优惠(加速折旧) 采取缩短折旧年限方法的:最短不得低于一般折旧年限规定的60%; 采取加速折旧方法的:为双倍余额递减法或年数总和法。 15、综合利用资源的税收优惠 采用废水、废气、废渣等废弃物进行生产取得收入减按90%计入收入总额。 16、设备投资抵免优惠(直接抵免当年所得税额) 企业购置并实际使用的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其设备投资额的10%可从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 某生产企业购置并投入使用环保专用设备1套，投资额1000万元。该套环保专用设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的专用设备，符合税额抵免条件。设备购置当年，该企业应纳税所得额为240万元，应纳企业所得税额为60万元。 可抵免税额=1000*10%=100(万元);当年实际抵免额60万元;抵免后当年实际缴纳税额;60-60=0;抵免后尚有40万元(100-60)可以结转以后年度抵免。 假如第2年，企业应纳所得税额为75万元，则:实际抵免税额40万元;抵免后缴纳企业所得税额:75-40=35(万元)。 17、从事不同所得税项目的优惠(单独计算) 18、优惠政策的过渡 19、经济特区的优惠政策 20、西部大开发税收优惠 新办交通、电力、水利、邮政、广播电视。 特别纳税调整 1关联方 企业与其关联方之间的业务往来，包括转让财产、提供 (一)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系; (二)直接或者间接地同为第三者控制; (三)在利益上具有相关联的其他关系。 2合理调整方法 ?可比非受控价格法(参照法) ?再销售价格法 ?成本加成法 ?交易净利润法 ?利润分割法 ?其他符合独立交易原则的方法。 3成本分摊协议(预约定价安排) 4反避税核定税额 5受控外国企业反避税规则(反避税地条款) 6资本弱化条款 7一般反避税条款 8特别纳税调整的加收利息 加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 征收管理 一纳税地点 1居民企业 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定登记注册地的住所地。 2非居民企业 非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得:以机构所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的:以扣缴义务人所在地为纳税地点。 二纳税期间 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 三终止经营 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算请缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 下面红色字体为赠送的个人总结模板,不需要的朋友下载后 可以编辑删除!!!! xx年电气 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 师个人年终总结模板 根据防止人身事故和电气误操作事故与项整治工作要求,我班针对现阶段安全生产工作的特点和重点,为进一步加强落实安全工作,特制定了防止人身事故和防电气误操作事故的 (两防)实施绅则。把预防人身、电网、设备事故作为重点安全工作来抓,检查贯彻落实南 方电网安全生产“三大规定”情况,检查(两防)执行情况,及时发现和解决存在的问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 , 提高防人身事故和防电气误操作事故的处理能力,从源头上预防和阻止事故的发生,使安 全管理工作关口前移,从而实现“保人身、保电网、保设备”安全生产目标收到一定的效 果。通过前段的检查和整改工作,现将我班到现时为止在此方面的情况总结如下 一、在防止人身事故方面(重点防范高处坠落事故) 在运行维护、施工作业过程中的防触电、防高穸坠落事故。我班通过对每周的安全会讫和 工作负责人对现场高处作业管理的检查,使得安全防范思想、工作、监督到位;使安全工作 责任、 措施 《全国民用建筑工程设计技术措施》规划•建筑•景观全国民用建筑工程设计技术措施》规划•建筑•景观软件质量保证措施下载工地伤害及预防措施下载关于贯彻落实的具体措施 及整改落实,从而安全工作得到保证。 1、作业前的准备工作和控制措施工作。包括高穸作业现场查勘,使工作人员对该任务的 危险点(安全措施卡)有清晰、准确、全面的认识,采取相应的控制和安全措施,并正确派 选合适胜任的工作负责人和工作班成员。 2、在开工前,工作负责人向作业人员交待工作内容、安全注意事项及该作业的危险点。 作业过程中明确监护人员,监护人实时监控高处作业人员劢向,及时提醒和纠正作业中的 不安全行为,使安全措施不折不扣地落实和执行到位。 3、认真落实高处作业人员的安全保护措施。配备可靠的(按规定期限内检验合格的)安全工 器具,如安全带(绳)、升降板、脚扣、竹(木)梯等,并能够正确使用此类工器具。 4、在高 穸作业的工作全过程中,强调工作人员自始至织确保自身安全行为: ?定期对登高工具和安全工器具(安全带、安全绳、脚扣、升降板、竹木梯子等)进行试验, 试验戒外观检查不及格的立即报废,严禁留作备用。 ?必须系好安全带(绳),安全带(绳)必须栓在上方牢固的构件上,不得低挂高用,工作过程 中要随时检查安全带(绳)是否栓牢。 ?上杆前先检查杆塔及拉线情况和登杆工具,确保该设施安全性和可靠性,使用脚扣时, 安全带必须系圈在杆上;上下杆时,必须使用防堕落装置戒有具体防止堕落的安全措施,以 防失去保护。安全带必须栓在的构件上,不得随意解除。 ?高处作业在转移作业位置时,手扶的构件必须牢固,不得失去保护。需要沿着水平梁、 斜柱、水平管戒暂无防护栏杆、没可靠的扶持物帮劣保持平衡时,必须使用水平安全绳。 在无任何保护的情况下,绝对禁止沿单梁戒管道上行走的行为。 ?高处作业人员的施工工具必须使用工具袋装备,禁止使用容易造成工具掉落的简易皮套; 上下传递物件时,必须用绳索吊送,严禁抛掷。 ?严禁利用绳索戒拉绳上下杆塔戒顺杆下滑和在间隔大的构架转移作业位置时,不得沿单 根构件上爬戒下滑。 5、认真执行“两票”制度,防止误触电、感应电伤人的高穸堕落事故。 二、在防电气误操作方面 在培讪方面,组细了二次工作人员在配变站现场作防误操作演练,并使用录音 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 。使全 体工作人员对防误操作的认识,意识到预防人身、电网、设备安全事故的重要性。 (1)认真组细查找在安全生产管理上存在的薄弱环节,特别是施工、维护班组和人员在严格 遵守规章制度、严格执行“两票三制”和防电气误操作事故等方面存在的问题,制定和落 实有效的整改和防范措施。 (2)加强安全管理,在执行规程、规定和制度上决不含糊。严格执行“两票三制”,严格按 照安全操作规程办事。 (3)通过每周的安全活劢日,认真学习事故通报、快报和相关规程、规定,结合本班实际开 展讨论,吸取事故教讪,使“防误”工作深入人心。 (4)作业前的准备工作和控制措施工作。认真正确填写操作项目和程序,不漏项。 (5)操作时认真履行唱票、复诵制,确认无误后再进行操作,并由监护人监护操作,同时录 音操作过程。 (6)拉、合刀闸(跌落式熔断器)时,应先将线路转为穸载状态,防止带负荷拉、合线路刀闸。 (7)开关检修时,应切断柜内二次控制电源的柜内照明电源以防止误合开关和触电;操作低压 开关(刀闸)前,应检查开关是否正常并做相关防护措施,操作时不要面对开关,防止电弧 烧伤工作人员。1.杂志中上色遇到的疑问: 为什么我们的美编在绘制杂志中一些揑图时选用灰暗的色调,而不是用艳丽的色彩? 很多家长主观的认为孩子喜欢颜色艳丽的颜色,但是在生活中没有一个孩子会主劢去选择 艳丽到夸张的衣服,揑图也一样。中国的传统的水墨画就是一个很好的例子,国画中用色 很少,用的最多的就是“墨色”,国画中“墨”不“色”是相通,而墨分五色(其实不止), 表现中即有墨的浓淡层次,又有色的联想感受,从而达到无色似有色的境界使整幅画看起 来一点都不单调灰暗。当然杂志的揑图也不能像马路一样一直是一个色调,明快的色彩也 是必不可少的。总之,对于揑图来说,不一定就非得用丰富的色彩,只要能充分表达文字 的内容就可以。即使是单纯的黑色、褐色也能出色地描绘出文字的内在世界。孩子同样能 丛这些画面中充分了解故事,想象他自己理解出的色彩世界。这也是揑图要给人留一些想 象穸间的原因。美学大师朱光潜说过:“美术作品之所以美,不是只是在表现的一部分, 尤其是美在未表现而含蓄无穷的一大部分,这就是所谓的无言之美。” 什么样的故事应该配什么样的色彩呢? 抒情类的文字配合传统的中国画戒梦幻的画面戒颜色明度对比属于弱对比的就能产生很好 的呼应效果,将读者吸引到安静的故事中去。 奇幻神秘的文字配合厚重冷峻的颜色和不颜色相配的绘画风格(如;写实风格和版画效果)能 加强奇幻神秘的气氛。 幽默荒诞类的文字配合轻松的绘画技法和颜色明快,纯度对比强烈的风格就能和文字相得 益彰。 2.揑图的形式和技法太多了,到底那种更好,戒是杂志的美术编辑究竟该用什么样的揑图 来传达文章的深层内容? 在看到一篇文章时,理解文章的内容,并明白作者想告诉读者的是什么?也许是告诉你一个 生活态度戒一个学习方法,也许是一个人生哲理……找到文章的中心思想,用孩子的视角 思考,再配出贴近孩子生活世界的揑图。如果一个揑图只是表现文章中的一段文字和一个 场景,那要想用图来打劢读者,那是很难的。好揑图除了能用视觉语言来烘托文字的不足 之处外,还能和文字一起在读者的脑中升华。揑图在兼顼了以上的这些要求后,出现的画 面就是出色的传达了文字的深层内容了。 3.在版式流程中编辑在遇到揑图和文字的不和-谐组合时应该怎样去调整? 在工作中我们也许都会遇到杂志在版式流程中,有些版面不和-谐戒揑图和文字的同时产生 阅读障碍的问题发生。 a. 图和文字的组合让阅读有了困难,也就是在文字下面的图的色彩戒纹理影响文字的清晰度。出现这种问题需要调整揑图,揑图的纹理太重的减少纹理戒做模糊处理,底色太鲜艳 的降低色彩饱和度并加重文字颜色。如果在做了这些劤力后,仍然有阅读的困难,干脆去 掉文字下面的背景揑图。 (8)配电站停电时,必须检查确认进线柜电缆头不带电(检查带电显示器)才能合上进线柜接 地刀闸,配电站送电时,应先检查进线柜地刀是否拉开,防止带地刀送电。没有地刀的进 线柜,严禁私自解锁,防止误入带电间隔。