2012年初级会计师初级会计实务题库

2012年初级会计师初级会计实务题库 一、单项选择题 1. 某工业企业为增值税一般纳税人，2009年10月9日购入 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为21 200元，增值税额为3 604元。该企业适用的增值税税率为17%，材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。则该企业取得的材料的入账价值应为(B )元。 A.20 200 B.21 400 C.23 804 D.25 004 [解析]:该企业取得的该材料的入账价值=21 200+200=21 400(元) 2. 某企业投资性房地产采用成本计量模式。2010年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为270万元，预计使用年限为20年，预计净残值为30万元。采用直线法计提折旧。2010年应该计提的折旧额为()万元。 A.12 B.20 C.11 D.10 [答案]:C [解析]:购入的作为投资性房地产的建筑物采用成本计量模式时，其会计处理同固定资产一样。当月增加，当月不计提折旧。所以2010年应该计提折旧的时间为11个月。2010年计提折旧=(270-30)?20×11?12=11(万元) 3. 甲企业2009年11月1日销售一批商品，并于当日收到面值6000元、期限3个月的银行承兑汇票一张。12月31日 ，该应收票据的账面价值为()元。 A.6000 B.6025 C.6050 D.6075 [答案]:A [解析]:应收票据在11月1日取得时是按其票面金额入账的，该票据在12月31号的账面价值是不变的，所以其账面价值是6000元。 4. 应收票据在贴现时，其贴现息应该计入(A)。 A.财务费用 B.银行承兑汇票 C.商业承兑汇票 D.应收票据 5. 对于随同商品出售而不单独计价的包装物，企业发出该包装物时，该包装物的实际成本应计入()。 A.制造费用 B.管理费用 C.销售费用 D.其他业务成本 [答案]:C [解析]:随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用中，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料——包装物”科目。 6. 下列各项中，应计入营业外支出的是()。 A.计量差错引起的原材料盘亏 B.原材料一般经营损失 C.自然灾害造成的原材料损失 D.原材料运输途中发生的合理损耗 [答案]:C [解析]:企业发生的存货盘亏，属于计量差错引起的，计入当期管理费用;属于一般经营损失， 计入当期管理费用;属于自然灾害等形成的非常损失，计入营业外支出。原材料运输途中发生的合理损耗计入存货成本。 7. 某企业因管理不善原因盘亏一批材料16 000元，该批材料的进项税额为2 720元。收到各种赔款1 500元，残料入库200元。报经批准后，应记入“管理费用”科目的金额为()元。 A.17 020 B.18 620 C.14 300 D.14 400 [答案]:A [解析]:应记入“管理费用”科目的金额=16 000+2 720-1 500-200=17 020(元) 8. 某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为()万元。 A.4 B.6 C.54 D.56 [答案]:A [解析]:本题考核固定资产处置的核算。出售该设备影响当期损益的金额=56-(60-10)-2=4(万元)，是固定资产清理净收益，应该计入营业外收入科目。 9. 根据《现金管理暂行 条例 事业单位人事管理条例.pdf信访条例下载信访条例下载问刑条例下载新准则、条例下载 》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是(C)。 A.支付职工奖金4 000元 B.支付零星办公用品购置费1 900元 C.支付物资采购货款9 300元 D.支付职工差旅费5 000元 10. 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入()。 A.其他业务收入 B.营业外收入 C.管理费用 D.营业外支出 [答案]:B [解析]:企业现金清查中，如为现金溢余，属于应支付给某人或者相关部门的部分，计入其他应付款;属于无法查明的其他原因的部分，计入营业外收入 11. 企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为500万元，投资性房地产的账面余额为400万元，累计折旧100万元。营业税税率为5%，下列关于处置该项投资性房地产的会计处理，不正确的是()。 A.贷记“其他业务收入”500万元 B.借记“其他业务成本”300万元 C.借记“营业税金及附加”25万元 D.贷记“营业外收入”175万元 [答案]:D [解析]:本题考核投资性房地产的处置。处置投资性房地产，不通过营业外收支核算，因此D选项不正确。 12. 某企业试开发一项新技术，发生研究开发费用共计200万元，其中，满足资本化条件的开发支出为120万元。开发成功后申请专利权时，发生律师费及注册费等10万元，另发生广告宣传费5万元。该项技术的入账价值为()万元。 A.200 B.120 C.130 D.135 [答案]:C [解析]:应计入该项技术的入账价值包括满足资本化条件的开发支出、申请专利权发生的律师费及注册费，对于发生的广告宣传费应该计入到当期损益中，不计入到该无形资产入账价 值中，因此该项技术的入账价值=120+10=130(万元)。 13. 2010年1月1日中唐公司接受甲公司以一项账面价值为210万元的专利权投资，投资合同约定价值为165万元(该价值公允)。中唐公司预计该专利权尚可使用年限为10年，采用直线法进行摊销。则2010年中唐公司对该项无形资产的摊销额为()万元。 A.25 B.33 C.13 D.16.5 [答案]:D [解析]:2010年中唐公司该项无形资产的摊销额为165?10=16.5(万元)。 14. 某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额15万元，售价总额23万元;本月购进商品进价成本总额20万元，售价总额27万元;本月销售商品售价总额40万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为()万元。 A.23 B.28 C.35 D.12 [答案]:B [解析]:本题考核售价金额核算法。商品进销差价率=[(23-15)+(27-20)]/(23+27)×100%=30%; 销售商品应该结转的实际成本=40×(1-30%)=28(万元)。 15. 长城汽车公司于2010年1月1日将一幢自用厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金300万元。出租时，该幢厂房的账面价值为4 000万元，公允价值为3 600万元，2010年12月31日，该幢厂房的公允价值为4 300万元。长城汽车公司2010年应确认的公允价值变动收益为()万元。 A.-700 B.700 C.300 D.-100 [答案]:C [解析]:房地产由自用转为采用公允价值模式核算的投资性房地产的，转换日其账面价值大于公允价值的部分，计入公允价值变动损益。采用公允价值模式核算的投资性房地产，期末公允价值与账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。在本题中应确认的公允价值变动收益=(4 300-3 600)-(4 000-3 600)=700-400=300(万元) 16. 某项固定资产的原值为100 000元，预计净残值为1 000元，预计使用年限为4年。则在年数总和法下第二年的折旧额为()元。 A.19 800 B.24 750 C.25 000 D.29 700 [答案]:D [解析]:年数总和法下，第二年的折旧率=(4-1)/(4+3+2+1)=3/10，折旧额=(100 000-1 000)×3/10=29 700(元)。 17. 某企业2009年12月31日购入一台设备，入账价值45万元，预计使用年限5年，预计净残值3万元，按双倍余额递减法计提折旧。该设备2010年计提的折旧额为()万元。 A.15 B.10.8 C.11.2 D.18 [答案]:D [解析]:该设备应从2010年1月1日起开始计提折旧，2010年计提的折旧额为45×2/5=18(万元)，则答案应该选D。 详细计算过程:该题是采用双倍余额递减法计提折旧 年折旧率=2?预计的折旧年限×100%=2/5 年折旧额=固定资产期初账面净值×年折旧率 则2010年计提的折旧额为45×2/5=18(万元) 2011年计提的折旧额=(45-18)×2/5=10.8(万元) 2012年计提的折旧额=(45-18-10.8)×2/5=6.48(万元) 实行双倍余额递减法计提的固定资产，应当在固定资产折旧年限到期前最后两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销 因此2013、2014年计提的折旧额=(45-18-10.8-6.48-3)/2=3.36(万元) 18. 甲公司有货车1辆，采用工作量法计提折旧。原值为200 000元，预计使用10年，每年行驶里程60 000公里，净残值率为5%，当月行使里程4 000公里，该运输车的当月折旧额为()元。 A.1 266.67 B.12 666.67 C.1 333.33 D.3 000 [答案]:A [解析]:工作量法下，计提固定资产折旧应该考虑净残值。则该运输车当月的折旧额为200 000×(1-5%)?10×4 000?60 000=1 266.67(元)。 19. 甲股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2009年12月31日库存用于生产A产品的原材料的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元。预计A产品的销售费用及税金为8万元。该原材料加工完成后的A产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2009年12月31日该项材料应计提的跌价准备为()万元。 A.0 B.4 C.16 D.20 [答案]:B [解析]:原材料的成本=40万元，原材料的可变现净值=60-16-8=36(万元)，由于该材料的成本大于可变现净值，所以该材料发生减值应计提存货跌价准备。该材料应提存货跌价准备=40-(60-16-8)=4(万元)。 20. 某企业为小规模纳税人。该企业购入甲材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2 000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费用450元。该批甲材料的单位实际成本为()元。 A.50 B.54 C.55 D.56 [答案]:C [解析]:甲材料的单位实际成本=(600×50+2 000+450)?(600-10)=55(元)。 21. A公司以2 000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6 000万元。如A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司计入长期股权投资的金额为()万元。 A.2 000 B.1 800 C.6 000 D.4 000 [答案]:A [解析]:A公司能够对B公司施加重大影响，企业对该长期股权投资采用权益法核算。由于初始投资成本2 000万元大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额6 000×30%=1 800(万元)，所以不需要调整长期股权投资的成本 22. 甲公司出售一项无形资产，取得收入500万元，营业税税率5%。该无形资产取得时实际成本为350万元，已摊销70万元，已计提减值准备20万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为()万元。 A.-100 B.215 C.160 D.155 [答案]:B [解析]:出售该项无形资产应计入当期损益的金额=500×(1-5%)-(350-70-20)=215(万元) 23. 某企业2010年12月购入需要安装的生产设备一台，价款10 000元，增值税1 700元，安装中领用生产用材料实际成本为2 000元，领用自产库存商品，实际成本1 800元，售价为2 500元，安装完毕达到预定可使用状态。本企业为一般纳税人，适用增值税率17%，固定资产入账价值是()元。 A.16 265 B.16 625 C.14 565 D.13 800 [答案]:D [解析]:固定资产入账价值=10 000+2 000+1 800=13 800(元)。 借:在建工程 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700 贷:银行存款 11 700 借:在建工程 3 800 贷:原材料 2 000 库存商品 1 800 借:固定资产 13 800 贷:在建工程 13 800 24. 某企业2009年1月1日购入B公司10%的有表决权股份，实际支付价款300万元。4 月1日B公司宣告派发2008年现金股利100万元，当年B公司经营获利100万元， 2009年年末企业的股票投资账面余额为(B)万元。 A.290 B.300 C.310 D.320 25. 委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代交的消费税，应记入的会计科目是(B)。 A.管理费用 B.应交税费——应交消费税 C.营业税金及附加 D.委托加工物资 26. 企业的下列固定资产，按规定不应计提折旧的是(A)。 A.经营性租入的设备 B.融资租入的设备 C.经营性租出的房屋 D.未使用的设备 [解析]:经营性租入的设备不属于承租企业的固定资产，不计提折旧 27. A公司为一般纳税企业，采用实际成本法进行存货的日常核算。2010年8月8日购入一批原材料，取得的增值税专用发票上记载的货款是200万元，增值税额为34万元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。下列有关购入材料的会计分录正确的是(B)。 A.借记在途物资234，贷记银行存款234 B.借记原材料200，应交税费——应交增值税(进项税额)34，贷记银行存款234 C.借记材料采购200，应交税费——应交增值税(进项税额)34，贷记银行存款234 D.借记在途物资200，应交税费——应交增值税(进项税额)34，贷记银行存款234 28. 某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为500万元，增值税为85万元，另支付材料的保险费6万元、包装物押金4万元。该批材料的采购成本为()万元。 A.500 B.510 C.506 D.595 [答案]:C [解析]:材料的采购成本=500+6=506(万元);包装物押金4万元计入其他应收款 29. 某批发商业企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的某商品实际毛利率30%，5月1日该存货成本1 800万元，5月购入该存货成本4 200万元，销售商品收入4 500万元，发生销售退回450万元。则5月末该存货结存成本为()万元。 A.3 165 B.2 850 C.1 950 D.3 300 [答案]:A [解析]:5月末存货结转成本=1 800+4 200-(4 500-450)×(1-30%)=3 165(万元)。 30. 甲企业对一项原值为300万元、已提折旧150万元的固定资产进行改建，发生改建支出195万元，取得变价收入45万元。则改建后该项固定资产的入账价值是()万元。 A.300 B.435 C.330 D.450 [答案]:A [解析]:改扩建是在原固定资产账面价值基础上来进行计算的，发生的改建支出增加固定资产的入账价值，而取得的变价收入可以冲减固定资产的入账价值，所以本题中改扩建后固定资产的入账价值=300-150+195-45=300(万元)。 31. 某企业对一条生产线进行改建。该生产线原价为200万元，已提折旧为45万元。改建过程中发生支出40万元，被替换部分的账面价值为15万元。该生产线改建后的成本为()万元。 A.175 B.120 C.225 D.180 [答案]:D [解析]:改建后的入账价值=(200-45)+40-15=180(万元) 32. 某企业出售一台设备(不考虑相关税费)，原价160 000元，已提折旧35 000元，已提固定资产减值准备10 000元，出售设备时发生各种清理费用3 000元，出售设备所得价款113 000元。该设备出售净收益是()元。 A.-2 000 B.2 000 C.5 000 D.-5 000 [答案]:D [解析]:该设备出售净收益=113 000-(160 000-35 000-10 000)-3 000=-5 000(元) 33. 某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为50万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为3万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为()万元。 A.50 B.52 C.58.5 D.61.5 [答案]:D [解析]:应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费，所以计算过程是:50+50×17%+3=61.5(万元)。 34. 某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。20×9年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元;2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元;2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为()元。 A.10 000 B.10 500 C.10 600 D.11 000 [答案]:C [解析]:先计算全月一次加权平均单价=(200×100+300×110)?(200+300)=106(元/公斤)，再计算月末库存材料的数量=200+300-400=100(公斤)，甲材料的库存余额=100×106=10 600(元) 35. 某企业采用 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，实际成本为100万元。当月购入材料一批，实际成本为130万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为()万元。 A.超支5 B.节约5 C.超支15 D.节约15 [答案]:C [解析]:当月的材料成本差异率=[20+(130-120)]/(80+120)×100%=15%(超支) 当月领用材料应负担的材料成本差异=100×15%=15(万元)(超支) 36. A公司5月1日甲材料结存300公斤，单价2万元，5月6日发出100公斤，5月10日购进200公斤，单价2.20万元，5月15日发出200公斤。企业采用移动加权平均法计算发 出存货成本，则5月15日结存的原材料成本为()万元。 A.400 B.416 C.420 D.440 [答案]:C [解析]:5月10日的单位成本=(300×2-100×2+200×2.2)/(300-100+200)=2.1 5月15日结存的原材料成本=(300-100+200-200)×2.1=420(万元)。 37. 甲公司2009年1月5日支付价款2 000万元购入乙公司30%的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为12 000万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因取得该项投资而影响利润的金额为(www.TopSage.com)万元。 A.-20 B.0 C.1 580 D.1 600 [答案]:C [解析]:初始投资成本为2 020万元，而享有的份额为3 600万元，故应确认营业外收入1 580万元，所以应选C。 38. 企业购入一项专利权，支付的买价为70万元，相关税费20万元，为使该项专利权达到预定用途，另支付其它相关支出8万元，则该专利入账价值为()万元。 A.98 B.90 C.70 D.8 [答案]:A [解析]:外购取得的无形资产的入账价值=买价+相关税费+为达到预定用途发生的其他支出=70+20+8=98(万元)。 39. A公司2008年12月31日应收甲公司账款1 000万元，该账款预计的未来现金流量现值为960万元，此前已对该账款计提了15万元的坏账准备，则12月31 日A公司为该笔应收账款应计提的坏账准备为()万元。 A.1000 B.40 C.25 D.15 [答案]:C [解析]:应计提的坏账准备=40-15=25(万元) 40. B公司于2010年3月20日，购买甲公司股票100万股，成交价格每股9元，作为交易性金融资产;购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利。6月30日该股票公允价值每股10元。2010年6月30日交易性金融资产期末账面余额为()万元。 A.1 372.5 B.1 000 C.546.25 D.1 316.25 [答案]:B [解析]:2010年6月30日交易性金融资产期末账面余额=100×10=1 000(万元) 41. 2010年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产，另支付相关税费1.5万元;该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%;7月1日，企业收到利息8万元;8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。该企业出售该投资确认的投资收益为()万元。 A.-14.5 B.-13 C.1.5 D.-5 [答案]:D [解析]:交易性金融资产购买时的入账价值为410万元，收到利息时应该确认投资收益，则处置时交易性金融资产的账面余额为410万元，因此企业出售该投资确认的投资收益为405-410=-5(万元)，则应该选D。 42. 某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本150万元，加工费15万元(不含税)，受托方增值税率为17%，受托方代扣代缴消费税18万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为()万元。 A.163.5 B.183 C.158.5 D.155 [答案]:B [解析]:委托加工材料收回后直接用于出售，消费税计入收回材料的成本中，该企业为增值税一般纳税人，增值税的进项税额可以抵扣，不计入收回材料的成本。材料加工完毕入库时的成本=150+15+18=183(万元)。 43. 下列各项中，需要计提折旧的是()。 A.经营租入的设备 B.已交付但尚未使用的设备 C.提前报废的固定资产 D.已提足折旧仍继续使用的设备 [答案]:B [解析]:选项A，经营租入的设备不属于企业的固定资产，因此不需要计提折旧;选项C，提前报废的固定资产不补提折旧;选项D，已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧;选项 B虽然尚未使用，但已达到可使用状态，因此应该计提折旧，则正确答案是B 44. 编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的是()。 A.企业开出支票，银行尚未支付 B.企业开出银行汇票，对方尚未到银行承兑 C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D.企业车辆违章被罚款200元，银行已经扣款，但企业未接到扣款通知 [答案]:D [解析]:选项ABC是银行存款日记账的账面余额小于银行对账单的余额的情形 45. 某企业购建厂房过程中耗用工程物资50万元 ;在建工程人员工资20万元;支付的耕地占用税1.18万元;领用本企业生产经营用材料6万元，该批材料增值税为1.02万元。该厂房完工后，其入账价值为()万元。 A.73.2 B.76 C.78.2 D.77.02 [答案]:C [解析]:该厂房完工后的入账价值=50+20+1.18+6+1.02=78.2(万元)。 46. 甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2010年甲公司购入1台需安装的生产设备。该设备购买价格为1 000万元，增值税额为170万元，支付保险50万元，支付运输费10万元(可按7%抵扣进项税额)。该设备安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人薪酬10万元。此外另支付为达到正常运转的测试费20万元，外聘专业人员服务费10.7万元，以上款项均以银行存款支付。则固定资产的入账价值为()万元。 A.1 200 B.1 370 C.1 189.3 D.1 169.3 [答案]:A [解析]:入账价值=1 000+50+10×93%+100+10+20+10.7=1 200(万元) 47. 甲公司2010年1月10日购入乙公司发行的股票500万股准备长期持有，每股买入价为10元，占乙公司30%的股份，对乙公司有重大影响。购入股票时乙公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元。甲公司取得时计入长期股权投资的金额为()万元。 A.5 000 B.6 000 C.1 000 D.20 000 [答案]:B [解析]:甲公司持股比例为30%，应采用权益法核算。初始投资成本5 000万元，小于投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额6 000万元(20 000×30%)，故长期股权投资的入账金额应为6 000万元，差额1 000万元记入“营业外收入”科目。 48. 下列各项中，应当确认为投资损益的是(B)。 A.长期股权投资减值损失 B.长期股权投资处置净损益 C.期末交易性金融资产公允价值变动的金额 D.支付与取得长期股权投资直接相关的费用 49. 关于投资性房地产的初始计量，下列说法中不正确的是()。 A.采用公允价值模式或成本模式进行后续计量的外购投资性房地产，均应当按照成本进行初始计量 B.采用公允价值模式进行后续计量的外购投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量 C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成 D.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出 [答案]:B [解析]:本题考核投资性房地产的初始计量。采用公允价值模式或成本模式进行后续计量的外购投资性房地产，都应当按照成本进行初始计量。 50. 某企业2008年1月1日以80 000元购入一项专利权，摊销年限为8年，采用直线法进行摊销。2010年1月1日，企业将该专利权以68 000元对外出售。出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为()元。 A.600 B.4 100 C.4 600 D.8 100 [答案]:C [解析]:2010年1月1日该项专利权的账面价值=80 000—80 000/8×2=60 000(元);应交的营业税=68 000×5%=3 400(元);实现的营业外收入=68 000-60 000-3 400=4 600(元)。 二、多项选择题 1. 下列项目中应通过“其他应收款”核算的有()。 A.租入包装物支付的押金 B.应收的各种赔款 C.应收的出租包装物租金 D.收取的各种押金 [答案]:ABC [解析]:其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。主要包括:预付给企业各内部单位的备用金;应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款;应收的各种罚款;应收出租包装物的租金;存出的保证金;应向职工收取的各种垫付款项;应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。收取的押金在“其他应付款”中核算。 2. 下列各项中，企业不应确认为当期投资收益的有()。 A.采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠 B.采用成本法核算时投资后被投资单位宣告派发现金股利 C.已计提减值准备的长期股权投资价值又恢复 D.收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利 [答案]:ACD [解析]:选项A，投资方不做账务处理;选项B,确认投资收益;选项C，长期股权投资计提减值后不得转回;选项D，单独计入“应收股利”科目。 3. 下列各项中，应当确认为投资收益的有(AD)。 A.支付与取得交易性金融资产直接相关的费用 B.支付与取得长期股权投资直接相关的费用 C.期末交易性金融资产公允价值变动的金额 D.处置长期股权投资净损益 4. 下列各项中，不应通过“固定资产清理”科目核算的有()。 A.盘盈的固定资产 B.出售的固定资产 C.报废的固定资产 D.盘亏的固定资产 [答案]:AD [解析]:盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算，盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算，其他处置固定资产通过“固定资产清理”科目核算。 5. 下列关于无形资产的会计处理的表述中正确的有()。 A.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销 B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产 C.内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产 D.无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回 [答案]:BD [解析]:对于使用寿命不确定的无形资产不应该摊销，所以选项A说法错误;内部研发项目开发阶段的支出符合资本化条件的才确认为无形资产，不符合资本化条件的研发支出应该费用化记入当期损益，所以选项C说法错误。 6. 企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入()。 A.管理费用 B.制造费用 C.主营业务成本 D.其他业务成本 [答案]:ABD [解析]:无形资产的摊销额一般计入管理费用，但出租的无形资产的摊销额计入其他业务成本，如果无形资产专门用于产品的生产，无形资产的摊销计入制造费用中。 7. 下列情况下，投资方应采用权益法核算长期股权投资的有()。 A.控制 B.重大影响 C.无重大影响 D.共同控制 [答案]:BD [解析]:按会计准则规定，成本法核算的长期股权投资的范围包括:第一，企业对子公司的长期股权投资;第二，企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。企业对被投资单位具有共同控制或者重大影响时，长期股权投资应当采用权益法核算。 8. 下列税金中，应计入存货成本的有()。 A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C.进口原材料交纳的进口关税 D.一般纳税人进口原材料交纳的增值税 [答案]:AC [解析]:由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本;由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方;进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本;一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以作为进项税额抵扣。 9. 下列事项中，影响企业当期损益的有()。 A.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值 B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值 C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值 D.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值 [答案]:ABD [解析]:选项AB期末公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。选项D，采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值，应该计提减值准备，影响当期损益。选项C当可收回金额高于账面价值时，不进行账务处理。 10. 2010年1月2日，甲公司以银行存款取得乙公司30%的股权，初始投资成本为4 000万元;当日，乙公司可辨认净资产公允价值为14 000万元，与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。乙公司2010年实现净利润1 000万元。假定不考虑所得税等其他因素，2010年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，正确的有()。 A.确认商誉200万元 B.确认营业外收入200万元 C.确认投资收益300万元 D.确认资本公积200万元 [答案]:BC [解析]:本题可以通过分录来分析: 2010年1月2日 借:长期股权投资——乙公司(成本)4 200(14 000×30%) 贷:银行存款4 000 营业外收入200 2010年12月31日 借:长期股权投资——乙公司(损益调整)300(1 000×30%) 贷:投资收益300 由此可知，甲公司应该确认营业外收入200万元，确认投资收益300万元。 11. 下列各项中，关于企业存货的表述正确的有(ABCD)。 A.存货应按照成本进行初始计量 B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本 C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量 D.存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本 12. 下列说法中正确的有()。 A.购入的交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入交易性金融资产的成本 B.为购入交易性金融资产所支付的相关费用，不计入该资产的成本 C.为购入交易性金融资产所支付的相关费用，应计入该资产的成本 D.交易性金融资产在持有期间，取得现金股利，应确认投资收益 [答案]:BD [解析]:实际支付的价款中包含已宣告尚未派发的现金股利应作为“应收股利”单独核算，已 到付息期但尚未领取的债券利息应作为“应收利息”单独核算;支付的相关费用应计入投资收益;取得的现金股利确认为投资收益 13. 企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有()。 A.计提行政管理部门固定资产折旧: 借记“管理费用”科目贷记“累计折旧”科目 B.计提生产车间固定资产折旧: 借记“制造费用”科目 贷记“累计折旧”科目 C.计提专设销售机构固定资产折旧: 借记“销售费用”科目 贷记“累计折旧”科目 D.计提自建工程使用的固定资产折旧: 借记“在建工程”科目 贷记“累计折旧”科目 [答案]:ABCD [解析]:计提固定资产折旧应该按照受益对象的不同分别记入管理费用、制造费用、销售费用和在建工程等科目。 14. 下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有()。 A.收回应收账款 B.收回已转销的坏账 C.计提应收账款坏账准备 D.结转到期不能收回的应收票据 [答案]:ABCD [解析]:应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备账面余额 A.收回应收账款 借:银行存款 贷:应收账款 应收账款账面余额减少，所以此时应收账款账面价值减少。 B.收回已转销的坏账 借:银行存款 贷:坏账准备 此时坏账准备账面余额增加，所以此时应收账款账面价值减少。 C.计提应收账款坏账准备 借:资产减值损失 贷:坏账准备 此时坏账准备账面余额增加，所以应收账款账面价值减少。 D.结转到期不能收回的应收票据 借:应收账款 贷:应收票据 此时应收账款账面余额增加，所以此时应收账款账面价值增加。 15. 下列各项中，会引起交易性金融资产账面价值发生变化的有(AB)。 A.交易性金融资产账面价值与公允价值的差额 B.部分出售交易性金融资产 C.确认分期付息债券利息 D.被投资单位宣告分配现金股利 16. 下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有()。 A.被投资单位实现净利润 B.被投资单位宣告发放股票股利 C.被投资单位宣告发放现金股利 D.被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动 [答案]:ACD [解析]:本题考核权益法下长期股权投资的账务处理。选项B，投资方不作账务处理 17. 下列关于投资性房地产核算的表述中，不正确的有()。 A.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失 B.已经计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在以后的会计期间可以转回 C.采用成本模式计量的投资性房地产，其折旧摊销额应计入管理费用 D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量 [答案]:ABC [解析]:投资性房地产采用成本模式计量的期末应考虑计提减值损失，选项A错误;成本模式下，已经计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在以后的会计期间不可以转回，选项B错误;采用成本模式计量的投资性房地产，其折旧摊销额应计入其他业务成本，选项C错误。 18. 下列各项中，关于企业资产减值的表述正确的有(ABCD)。 A.应收款项期末计价应按照账面价值与其未来现金流量的现值孰低计量 B.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量 C.固定资产期末计价应按照账面价值与可收回金额孰低计量 D.无形资产期末计价应按照账面价值与可收回金额孰低计量 19. 下列各项中，投资企业不应确认为当期投资收益的有()。 A.采用成本法核算时被投资单位接受非现金资产捐赠 B.采用成本法核算时投资当年被投资单位宣告分配的上年度现金股利 C.采用成本法核算时被投资单位宣告的属于投资后的现金股利 D.收到包含在长期股权投资购买价款中的现金股利 [答案]:AD [解析]:采用成本法核算时被投资单位接受非现金资产捐赠，投资企业不进行账务处理。 20. 下列各项中，属于加速折旧的方法有()。 A.双倍余额递减法 B.工作量法 C.平均年限法 D.年数总和法 [答案]:AD [解析]:工作量法.平均年限法属直线折旧的方法。 21. 下列各项中，属于企业无形资产的有()。 A.专利权 B.商标权 C.著作权 D.商誉 [答案]:ABC [解析]:无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。商誉属于不 可辨认资产，不属于企业的无形资产。 22. “材料成本差异”科目借方核算的 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 有(AD)。 A.入库材料成本超支差异 B.入库材料成本节约差异 C.结转发出材料应负担的超支差异 D.结转发出材料应负担的节约差异 23. 下列各项中，不应计入交易性金融资产入账价值的有()。 A.购买股票支付的买价 B.支付的税金、手续费等 C.支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息 D.支付的买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利 [答案]:BCD [解析]:根据新准则的规定，购买股票、债券作为交易性金融资产核算的，支付的交易费用计入当期的“投资收益”，支付买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息计入“应收利息”，支付买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入“应收股利”。 24. 固定资产的后续支出可能计入的科目有()。 A.管理费用 B.在建工程 C.销售费用 D.财务费用 [答案]:ABC [解析]:企业生产车间行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，借记“管理费用”，贷记“银行存款”等科目;企业发生的与销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”等科目。 属于可以资本化的后续支出应计入在建工程。所以本题选择ABC。 25. 材料成本差异贷方核算的内容有(AD)。 A.材料采购成本的节约额 B.材料采购成本的超支额 C.转出发出材料的计划成本 D.转出发出材料的超支差异 26. 企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括(ABCD)。 A.销售商品的价款 B.增值税销项税额 C.代购方垫付的包装费 D.代购方垫付的运杂费 27. 下列项目中应通过“其他应收款”核算的有()。 A.实行定额备用金制的企业日常报销时 B.应收的各种罚款 C.收取的各种押金 D.应向职工收取的各种垫付款项 [答案]:BD [解析]:其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。主要包括:预付给企业各内部单位的备用金;应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款;应收的各种罚款;应收出租包装物的租金;存出保证金;应向职工收取的各种垫付款项;应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。选项A，实行定额备用金制企业日常报销时通过“库存现金”核算;选项C，收取的各种押金在“其他应付款”中核算。 28. 企业核算交易性金融资产的现金股利时，可能涉及的会计科目有()。 A.交易性金融资产 B.投资收益 C.应收股利 D.银行存款 [答案]:BCD [解析]:交易性金融资产在宣告现金股利或出售时会涉及到投资收益的核算，收到交易性金融资产的现金股利时做的账务处理是: 借:银行存款 贷:应收股利 29. 下列各项中，属于其他货币资金的有()。 A.银行汇票存款 B.信用证保证金存款 C.信用卡存款 D.外埠存款 [答案]:ABCD [解析]:其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。 30. 下列未达账项中，会导致银行存款对账单余额大于银行存款日记账余额的有(AC)。 A.企业已开出但银行尚未兑付的支票 B.企业已收但尚未存入银行的转账支票 C.银行收到委托款项但尚未通知企业 D.银行划付电话费但未将通知单送达企业 31. 下列各项，构成一般纳税企业外购存货入账价值的有(ABC)。 A.买价 B.运杂费 C.运输途中的合理损耗 D.支付的增值税 [解析]:企业购入的存货，其实际成本包括:买价、运杂费、运输途中的合理损耗等。支付的增值税记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”。 32. 采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产成本的有(ABC)。 A.工程耗用原材料 B.工程人员的工资 C.工程领用本企业的商品实际成本 D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用 33. 一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有()。 A.加工费 B.增值税 C.发出材料的实际成本 D.受托方代收代交的消费税 [答案]:ACD [解析]:委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本，收回后用于连续加工应税消费品的，则不计入成本 34. 下列各项,影响固定资产折旧的因素有()。 A.预计净残值 B.原价 C.已计提的减值准备 D.使用寿命 [答案]:ABCD [解析]:在计算固定资产折旧时，应该考虑的因素有:固定资产的原价、固定资产的预计净残值、固定资产的使用寿命，如果固定资产发生减值，还需要考虑固定资产的减值准备 35. 下列税金中，应计入存货成本的有()。 A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C.进口原材料交纳的进口关税 D.一般纳税人进口原材料交纳的增值税 [答案]:AC [解析]:由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本;由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方;进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本;一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以作为进项税额抵扣。 36. 下列各项中，影响企业当期损益的有()。 A.采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值的差额 B.采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额的差额 C.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值大于账面价值的差额 D.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值小于账面价值的差额 [答案]:CD [解析]:本题考核投资性房地产的相关处理原则。选项A.B不需要进行会计处理。选项C.D将差额计入“公允价值变动损益”科目。 37. 下列各项支出应计入无形资产成本的有()。 A.购入专利权发生的支出 B.购入商标权发生的支出 C.取得土地使用权发生的支出 D.研发新技术在研究阶段发生的支出 [答案]:ABC [解析]:本题考核无形资产入账成本的确定。研发支出中属于研究阶段的支出期末应计入当期损益。 38. 下列关于企业现金清查说法正确的有()。 A.现金清查一般采用实地盘点法 B.对于现金清查结果，应编制现金盘点报告单 C.对于无法查明的现金短缺，经过批准后应计入营业外支出 D.对于超限额留存的现金应及时送存银行 [答案]:ABD [解析]:对于无法查明原因的现金短缺，经过批准后应计入管理费用 39. 下列各项中，会影响企业管理费用的有()。 A.企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失 B.存货盘点，发现存货盘亏净损失，由管理不善造成的 C.固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失 D.现金盘点，发现的无法查明原因的现金盘盈 [答案]:AB [解析]:对于企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失应计入管理费用，对于无法查明原因的现金盘盈应计入营业外收入;对于存货盘亏因管理不善导致的净损失应计入管理费用;对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。因此本题的答案应该为 AB 40. 下列项目中，属于投资性房地产的有()。 A.企业已出租给合营企业的房地产 B.已出租的土地使用权 C.房地产企业持有并准备增值后出售的房屋 D.企业持有并准备增值后转让的土地使用权 [答案]:ABD [解析]:选项C不属于投资性房地产，应作为存货处理。 41. 下列各项中，会对处置固定资产损益有影响的因素有)。 A.累计折旧 B.营业税 C.残料价值 D.清理人工费用 [答案]:ABCD [解析]:企业销售不动产应计算交纳营业税，会影响固定资产处置损益。 三、判断题 1. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。 Y.对 2. 企业领用的低值易耗品，在领用时均应计入到制造费用科目。() Y.对 N.错 [答案]:N [解析]:低值易耗品如果是生产车间领用的，通常应计入制造费用，期末再进行分配计入生产成本;但是，如果该生产车间只生产一种产品，也可以直接计入生产成本，不需要通过制造费用进行归集。如果是企业管理部门领用的，则应计入管理费用。 3. 固定资产盘盈先通过“待处理财产损溢”，批准后再转入“营业外收入”中。() Y.对 N.错 [答案]:N [解析]:固定资产盘盈应通过“以前年度损益调整”科目进行核算。 4. 企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经过批准后应计入的会计科目是管理费用。() Y.对 N.错 [答案]:N [解析]:企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经过批准后应计入营业外收入。 5. 对于企业取得的所有无形资产，均应当按期摊销。() Y.对 N.错 [答案]:N [解析]:对于使用寿命有限的无形资产，应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产，不应摊销。 6. 采用公允价值计量模式的投资性房地产，需要在资产负债表日对该投资性房地产进行减值测试，如果可收回金额大于账面价值，应按其差额计提减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“投资性房地产减值准备”科目。() N.错 7. 权益法核算下，被投资企业宣告分配股票股利时应该通过“应付股利”核算，投资企业应按照持股比例同时调减长期股权投资的账面价值。() N.错 8. 固定资产出售、报废以及由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，均应通过“固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净损益。() Y.对 9. 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。() Y.对 10. 对于商品销售业务，销货企业即使在向客户提供现金折扣的情况下，现金折扣也不影响确认应收账款的入账价值。() Y.对 [解析]:本题考核应收账款入账价值的确定。销售时发生商业折扣应按扣除商业折扣后的净额确认应收账款。若采用总价法核算现金折扣是将未扣减现金折扣前的金额(即总价)作为实际售价，据以确认应收账款的入账价值，我国规定企业一般采用总价法核算现金折扣，所以销货企业即使在向客户提供现金折扣的情况下，也应按总价确认应收账款的入账价值。 11. 企业为取得交易性金融资产发生的手续费、税金等应计入交易性金融资产初始确认金额。() N.错 12. 采用计划成本计价核算的企业，其材料采购科目余额反映的是企业在途物资的实际成本。() Y.对 13. 企业的长期待摊费用如果不能使以后会计期间受益的，应将其摊余价值全部转入当期损益。() Y.对 14. 企业持有的长期股权投资发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。() Y.对 15. 企业进行在建工程预付的工程价款，应在“预付账款”科目核算。() Y.对 16. 企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。() Y.对 17. 企业领用的低值易耗品，在领用时均应计入到制造费用科目。() N.错 18. 商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期费用。() Y.对 四、计算题 1. 坤舆公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年发生固定资产业务如下: (1)1月15日，公司管理部门购入一台不需安装的甲设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为760万元，增值税为129.2万元，另发生运输费6万元，款项均以银行存款支付。 (2)甲设备经过调试后，于1月25日投入使用，预计使用16年，预计净残值为42万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。 (3)7月18日，公司生产车间购入一台需要安装的乙设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为819万元，增值税为139.23万元，另发生保险费11万元，款项均以银行存款支付。 (4)8月15日，将乙设备投入安装，以银行存款支付安装费10万元。乙设备于8月26日达到预定使用状态，并投入使用。 (5)乙设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为30万元，预计总工时为5万小时。9月，乙设备实际使用工时为720小时。 假设上述资料外，不考其他因素。 要求: (1)编制坤舆公司2010年1月15日购入甲设备的会计分录。 (2)计算坤舆公司2010年2月甲设备的折旧额并编制会计分录。 (3)编制坤舆公司2010年7月18日购入乙设备的会计分录。 (4)编制坤舆公司2010年8月安装乙设备及其投入使用的会计分录。 (5)计算坤舆公司2010年9月乙设备的折旧额并编制会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) (1) 借:固定资产 766 应交税费——应交增值税(进项税额)129.2 贷:银行存款 895.2 (2)766×2/16/12=7.98(万元) 借:管理费用 7.98 贷:累计折旧 7.98 (3) 借:在建工程 830(819+11) 应交税费——应交增值税(进项税额)139.23 贷:银行存款 969.23 (4) 借:在建工程 10 贷:银行存款 10 借:固定资产 840 贷:在建工程 840 (5)(840-30)/50 000×720=11.664(万元) 借:制造费用 11.664 贷:累计折旧 11.664 2. 甲公司于2008年2月1日购入乙公司普通股1 000 000股，每股面值1元，实际支付价款共2 520 000元，另支付佣金手续费等30 000元，占乙公司有表决权资本的10%，甲公司用成本法核算对乙公司的股票投资。2008年4月1日乙公司宣告派发现金股利1 000 000元，2008年5月10日乙公司支付现金股利;2008年乙公司净利润为200 000元(假定利润均衡发生)，未宣告现金股利;2009年发生亏损100 000元，2010年1月20日甲公司将上述股票转让500 000股，实得款项1 800 000元。 要求:完成甲公司上述业务的会计分录。 [答案] (1)2008年2月1日投资时: 借:长期股权投资-乙公司 2 550 000 贷:银行存款 2 550 000 (2)2008年4月1日乙公司宣告现金股利 借:应收股利 100 000 贷:投资收益 100 000 (3)2008年5月10日收到股利时: 借:银行存款 100 000 贷:应收股利 100 000 (4)2010年1月20日转让部分股票 借:银行存款 1 800 000 贷:长期股权投资-乙公司 1 275 000 投资收益 525 000 3. 恒通公司2009年1月1日外购一建筑物，购买价款1 000万元，该建筑用于出租，作为投资性房地产核算。年租金40万，每年年初收取。该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2009年12月31日该建筑物的公允价值为1 040万元，2010年12月31日该建筑物的公允价值为1 020万元;2011年1月1日恒通公司出售该建筑物，取得出售价款1 060万元。不考虑相关税费。 要求: (1)根据上述资料编制相关会计分录; (2)计算该投资性房地产的处置损益。 (“投资性房地产”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) [答案] (1)取得时 借:投资性房地产——成本 1 000 贷:银行存款 1 000 2009年1月1日 借:银行存款 40 贷:预收账款 40 2009年12月31日 借:预收账款 40 贷:其他业务收入40 借:投资性房地产——公允价值变动 40 贷:公允价值变动损益 40 2010年1月1日 借:银行存款 40 贷:预收账款 40 2010年12月31日 借:预收账款 40 贷:其他业务收入 40 借:公允价值变动损益 20 贷:投资性房地产——公允价值变动 20 2011年，处置时的处理 借:银行存款 1 060 贷:其他业务收入 1 060 借:其他业务成本 1 020 贷:投资性房地产——成本 1 000 ——公允价值变动 20 借:公允价值变动损益 20 贷:其他业务成本 20 (2)处置时影响损益的金额=1 060-1 020-20+20=40(万元)。 4. 甲企业属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，售价中不含增值税。该企业只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该企业2010年第一季度.第二季度甲类商品有关的资料如下: (1)2010年第一季度累计销售收入为1 600万元.销售成本为1 420万元，3月末结存的库存商品实际成本为800万元。 (2)2010年第二季度购进甲类商品成本1 760万元。 (3)2010年4月份实现商品销售收入600万元。 (4)2010年5月份实现商品销售收入1 000万元。 (5)假定2010年6月末按一定方法计算出结存的库存商品实际成本840万元。 要求:根据上述资料计算下列指标: (1)计算甲企业甲类商品2010年第一季度的实际毛利率。 (2)分别计算甲企业甲类商品2010年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。 (答案中的金额单位用万元表示) 4[答案] (1)甲企业甲类商品2010年第一季度的实际毛利率 =(1 600-1 420)?1600×100%=11.25% (2)2010年4月份的商品销售成本 =600×(1-11.25%)=532.5(万元) 2010年5月份的商品销售成本 =1 000×(1-11.25%)=887.5(万元) 2010年6月份的商品销售成本 =800+1 760-532.5-887.5-840 =300(万元) 5. 甲公司2009年至2010年度发生如下与股票投资有关的业务: (1)2009年4月1日，用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4 000股作为交易性金融资产，每股买入价为20元，其中0.5元为宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费360元。 (2)2009年4月18日，收到A公司分派的现金股利2 000元。 (3)2009年4月30日，股票的公允价值为每股20元。 (4)2009年5月30日股票的公允价值为每股21元。 (5)2010年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，实得价款65 000元。 (6)2010年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。 (7)2010年4月30日，收到派发的现金股利。 要求:编制甲公司上述业务的会计分录。 [答案]: (1)借:交易性金融资产——成本 78 000 [4 000×(20-0.5)] 应收股利 2 000(4 000×0.5) 投资收益 360 贷:银行存款 80 360 (2)借:银行存款 2 000 贷:应收股利 2 000 (3)借:交易性金融资产——公允价值变动 2 000 贷:公允价值变动损益 2 000 (4)借:交易性金融资产——公允价值变动 4 000 贷:公允价值变动损益 4 000 (5)借:银行存款 65 000 贷:交易性金融资产——成本 58 500(78 000×3 000/4 000) ——公允价值变动 4 500(6 000×3 000/4 000) 投资收益 2 000 借:公允价值变动损益 4 500 贷:投资收益 4 500 (6)借:应收股利 100 贷:投资收益 100 (7)借:银行存款 100 贷:应收股利 100 6. 无忧公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。材料按计划成本计价核算。A材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2010年8月份有关资料如下: (1)“原材料”账户月初余额40 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额504.16元，“材料采购”账户月初借方余额10 600元，核算的是已经付款的A材料1 000公斤的实际成本(上述账户核算的均为A材料)。 (2)8月5日，企业上月已付款的A材料1 000公斤如数收到，已验收入库。 (3)8月15日，从甲公司购入A材料6 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为 59. 000元，增值税额10 030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 (4)8月20日，从甲公司购入的A材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内损耗。按实收数量验收入库。 (5)8月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出A材料7 000公斤，全部用于产品生产。 要求: 根据上述资料(1),(5)编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。 [答案] (1)8月5日收到材料时: 借:原材料 10 000 材料成本差异 600 贷:材料采购 10 600 (2)8月15日购入材料时: 借:材料采购 59 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 10 030 贷:银行存款 69 030 (3)8月20日收到8月15日购入的材料时: 借:原材料 59 600 贷:材料采购 59 000 材料成本差异 600 (4)8月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录: 材料成本差异率=(-504.16+600-600)?(40 000+10 000+59 600)=-0.46% 发出材料应负担的材料成本差异=70 000×(-0.46%)=-322(元) 借:生产成本 70 000 贷:原材料 70 000 借:材料成本差异 322 贷:生产成本 322 (5)月末结存材料的实际成本=(40 000+10 000+59 600-70 000)-(504.16-322)=39 417.84(元)。 7. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2010年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为1 000万元，“坏账准备”科目贷方余额为50万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。 12月份，甲企业发生如下经济业务: (1)12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为2 000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。 (2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款80万元不能收回，确认为坏账。 (3)12月11日，收到乙企业的货款1 000万元，存入银行。 (4)12月21日，收到2009年已转销为坏账的应收账款20万元，存入银行。 (5)12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元。甲企业为了及早收回货款在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。 要求: (1)逐笔编制甲企业上述业务的会计分录。(不需要编制结转成本的分录) (2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) [答案]:本题考核坏账准备的核算。 (1)?借:应收账款 2 106 贷:主营业务收入 1 800 应交税费—应交增值税(销项税额) 306 ?借:坏账准备 80 贷:应收账款 80 ?借:银行存款 1 000 贷:应收账款 1 000 ?借:应收账款 20 贷:坏账准备 20 借:银行存款 20 贷:应收账款 20 ?借:应收账款 234 贷:主营业务收入 200 应交税费—应交增值税(销项税额) 34 (2)本期应计提坏账准备=(1 000+2 106-80-1 000+234)×5%-(50-80+20)=113+10=123(万元) 借:资产减值损失 123 贷:坏账准备 123 8. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。 2010年4月，与A材料相关的资料如下: (1)1日，“原材料——A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤)。 (2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 (3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3 000公斤，发票账单已收到，货款36 000元，增值税额6 120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。 (4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2 950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。 (5)18日，持银行汇票80 000元购入A材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为8 415元，另支付运输费用2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 (6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。 (7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000公斤，车间管理部门领用A材料1 000公斤，企业管理部门领用A材料1 000公斤。 要求: (1)计算甲企业4月份 发出A材料的单位成本。 (2)根据上述资料(1),(7)编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示) [答案] (1)发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/(2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤) (2) ?借:应付账款 2 000 贷:原材料 2 000 ?借:原材料 2 200 应交税费——应交增值税(进项税额) 306 贷:银行存款 2 506 ?借:在途物资 37 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 6 120 贷:银行存款 43 120 ?借:原材料 37 000 贷:在途物资 37 000 ?借:原材料 51 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415 银行存款 20 085 贷:其他货币资金 80 000 或: 借:原材料 51 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415 贷:其他货币资金 59 915 借:银行存款 20 085 贷:其他货币资金 20 085 ?借:原材料 600 贷:生产成本 600 ?借:生产成本 65 580 制造费用 10 930 管理费用 10 930 贷:原材料 87 440 9. 企业自行研制开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下: (1)2009年5月以银行存款支付研发支出20 000元，其中符合资本化条件的是16 500元; (2)2009年12月1日无形资产研发成功并申请专利，以银行存款支付律师费1 000元，注册费500元; (3)企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销; (4)2010年12月1日，企业以49 500元将此专利出售给A公司，款项已存银行;出售该专利权按5%计算营业税。 要求: (1)计算该专利权的入账价值，并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。 (2)计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。 (3)计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。(“研发支出”、“应交税费”科目要求写出明细科目) [答案] (1)计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。 ?入账价值=16 500+1 000+500=18 000(元) ?支付研发支出的分录: 借:研发支出——费用化支出 3 500 ——资本化支出 16 500 贷:银行存款 20 000 借:管理费用 3 500 贷:研发支出——费用化支出 3 500 ?无形资产入账的处理: 借:无形资产 18 000 贷:银行存款 1 500 研发支出——资本化支出 16 500 (2)计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。 每月末的摊销额=18 000/5/12=300(元) 借:管理费用 300 贷:累计摊销 300 (3)计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。 出售净收益=49 500-49 500×5%-(18 000-300×12)=32 625(元) 借:银行存款 49 500 累计摊销 3 600 贷:无形资产 18 000 应交税费——应交营业税 2 475 营业外收入 32 625 10. A企业按先进先出法计算材料的发出成本。2010年10月1日结存甲材料200公斤，每 公斤实际成本100元。本月发生如下有关业务: (1)4日，购入甲材料100公斤，每公斤实际成本105元，材料已验收入库。 (2)6日，发出甲材料160公斤。 (3)8日，购入甲材料140公斤，每公斤实际成本98元，材料已验收入库。 (4)13日，发出甲材料260公斤。 (5)21日，购入甲材料160公斤，每公斤实际成本110元，材料已验收入库。 (6)26日，发出甲材料60公斤。 要求:根据上述资料，计算甲材料下列成本: (1)6日发出的成本; (2)13日发出的成本; (3)26日发出的成本; (4)期末结存的成本。 (答案中的金额单位用元表示) [答案] (1)6日发出存货的成本 =160×100=16 000(元) (2)13日发出存货的成本 =40×100+100×105+120×98=26 260(元) (3)26日发出存货的成本 =20×98+40×110=6 360(元) (4)期末结存的成本 =200×100+100×105+140×98+160×110-16 000-26 260-6 360=13 200(元)或=(160-40)×110=13 200(元) 注意:第二种方法是简便计算了期末结存存货的成本，先计算出期末结存的存货数量，期末结存的存货数量为120公斤，在先进先出法的情况下，这部分的存货必然是最后一批购买的，那么期末结存存货的成本为120×110(最后一批购进存货的单价)=13 200。 11. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。 2010年4月，与A材料相关的资料如下: (1)1日，“原材料——A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤)。 (2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 (3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3 000公斤，发票账单已收到，货款36 000元，增值税额6 120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。 (4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2 950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。 (5)18日，持银行汇票80 000元购入A材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为8 415元，另支付运输费用2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 (6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。 (7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000公斤，车间管理部门领用A材料1 000公斤，企业管理部门领用A材料1 000公斤。 要求: (1)计算甲企业4月份 发出A材料的单位成本。 (2)根据上述资料(1),(7)编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示) [答案] (1)发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/(2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤) (2) ?借:应付账款 2 000 贷:原材料 2 000 ?借:原材料 2 200 应交税费——应交增值税(进项税额) 306 贷:银行存款 2 506 ?借:在途物资 37 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 6 120 贷:银行存款 43 120 ?借:原材料 37 000 贷:在途物资 37 000 ?借:原材料 51 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415 银行存款 20 085 贷:其他货币资金 80 000 或: 借:原材料 51 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415 贷:其他货币资金 59 915 借:银行存款 20 085 贷:其他货币资金 20 085 ?借:原材料 600 贷:生产成本 600 ?借:生产成本 65 580 制造费用 10 930 管理费用 10 930 贷:原材料 87 440 12. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2009年发生固定资产业务如下: (1)1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为643.5万元，增值税为109.395万元，另发生运输费4.5万元，款项均以银行存款支付，根据税法相关规定增值税可以抵扣。 (2)A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。 (3)7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元，增值税为119万元，另发生保险费10万元，款项均以银行存款支付。根据税法规定增值税可以抵扣。 (4)8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。 (5)B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。 假设上述资料外，不考其他因素。 要求: (1)编制甲企业2009年1月20日购入A设备的会计分录。 (2)计算甲企业2009年2月A设备的折旧额并编制会计分录。 (3)编制甲企业2009年7月15日购入B设备的会计分录。 (4)编制甲企业2009年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。 (5)计算甲企业2009年9月B设备的折旧额并编制会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) [答案] (1)借:固定资产 648 (643.5+4.5) 应交税费——应交增值税(进项税额) 109.395 贷:银行存款 757.395 (2)2009年2月A设备的折旧额=648×2/10/12=10.8(万元) 借:管理费用 10.8 贷:累计折旧 10.8 (3)借:在建工程 710 (700+10) 应交税费——应交增值税(进项税额)119 贷:银行存款 829 (4)借:在建工程 3 贷:银行存款 3 借:固定资产 713 贷:在建工程 713 (5)2009年9月B设备的折旧额=(713-35.65)/50 000×720?9.75(万元) 借:制造费用 9.75 贷:累计折旧 9.75 13. 新艺公司有关长期股权投资的业务如下: (1)2009年1月3日，以每股买入股价10元的价格购入华胜股份有限公司(以下简称华胜公司)的股票300万股，每股价格中包含有0.2元的已宣告分派的现金股利，另支付相关税费20万元。新艺公司购入的股票占华胜公司发行在外股份的30%，并准备长期持有，且能够对华胜公司的财务和经营政策施加重大影响。 (2)2009年1月3日，华胜公司所有者权益账面价值为12 000万元，账面价值等于公允价值。 (3)2009年1月25日，新艺公司收到华胜公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利。 (4)2009年度，华胜公司实现净利润1 500万元，宣告不分配现金股利，但同时宣告分配股票股利，每10股送2股。 (5)2010年度，华胜公司发生净亏损200万元。 (6)2010年，华胜公司因投资可供出售金融资产，发生公允价值变动，而导致资本公积增加100万元。 (7)2011年1月15日，为稳定公司股价，华胜公司宣告分派现金股利，每股0.1元。 (8)2011年3月4日，新艺公司收到华胜公司的现金股利。 (9)2011年6月2日，新艺公司将持有的华胜公司股票的40%售出，每股售价12元，款项已由银行收妥，不考虑其他相关税费。 要求:编制新艺公司上述经济业务(1)—(9)的会计分录。 (“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示) [答案] (1) 借:长期股权投资——成本2 960 应收股利 60 贷:银行存款 3 020 (2)按公允价值计算新艺公司投资享有的份额的金额为12 000×30%=3 600(万元) 调整前长期股权投资成本为2 960，因此应当进行调整。 借:长期股权投资——成本 640 贷:营业外收入 640 (3) 借:银行存款 60 贷:应收股利 60 (4) 借:长期股权投资——损益调整 450 贷:投资收益 450 华胜公司发放股票股利，新艺公司不需要进行账务处理，但需要进行备查登记。 收到股票股利后，新艺公司共持有华胜公司的股票300+300×2/10=360(万股) (5) 借:投资收益 60 贷:长期股权投资——损益调整 60 (6) 借:长期股权投资——其他权益变动 30 贷:资本公积——其他资本公积 30 (7)华胜公司宣告分派现金股利，每股0.1元，新艺公司应当获得现金股利为360×0.1=36(万元) 借:应收股利 36 贷:长期股权投资——损益调整 36 (8) 借:银行存款 36 贷:应收股利 36 (9)新艺公司将持有的华胜公司股票的40%售出，处置前长期股权投资账面价值为3 984万元，其中成本2 960+640=3 600(万元)，损益调整450-60-36=354(万元)，其他权益变动为30万元。处置时收到的价款为360×40%×12=1 728(万元) 相关账务处理为: 借:银行存款 1 728 贷:长期股权投资——成本 1 440 ——损益调整 141.6 ——其他权益变动 12 投资收益 134.4 同时 借:资本公积——其他资本公积 12 贷:投资收益 12 14. 甲公司2010年8月因意外事故报废汽车一部，该汽车账面原值360 000元，已提折旧 150 000元，应由保险公司赔偿120 000元，以现金支付清理费用1 500元，残料变价收入3 000元已存入银行。 要求:根据上述资料，编制与甲公司固定资产报废有关的会计分录。 (答案中的金额单位用元表示) [答案] (1)注销毁损固定资产的原值和已提折旧 借:固定资产清理 210 000 累计折旧 150 000 贷:固定资产 360 000 (2)应由保险公司赔款 借:其他应收款 120 000 贷:固定资产清理 120 000 (3) 支付清理费用 借:固定资产清理 1500 贷:库存现金 1500 (4) 残值变价收入 借:银行存款 3 000 贷:固定资产清理 3 000 (5)结转清理净损益 借:营业外支出 88 500 贷:固定资产清理 88 500 五、综合题 1. 甲企业为增值税一般纳税人。2005年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下: (1)2005年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。 (2)领用上述专项物资，用于建造仓库。 (3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。 (4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。 (5)2005年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。 (6)2005年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。 (7)2009年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。 要求: (1)计算该仓库的入账价值。 (2)计算2005年度该仓库应计提的折旧额。 (3)编制甲企业2005年度与上述业务相关的会计分录。 (4)编制甲企业2009年12月31日清理该仓库的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) 1 [答案] (1)计算该仓库的入账价值。 该仓库的入账价值=20+3.4+2+3×17%+1+1×17%+2+0.92=30(万元) (2)计算2005年度该仓库应计提的折旧额。 2005年度该仓库应计提的折旧额=(30-2)/20×9/12=1.05(万元) (3)编制甲企业2005年度与上述业务相关的会计分录。 ?借:工程物资 23.4 贷:银行存款 23.4 ?借:在建工程 23.4 贷:工程物资 23.4 ?借:在建工程 2.51 贷:库存商品 2 应交税费——应交增值税(销项税额) 0.51 ?借:在建工程 1.17 贷:原材料 1 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.17 ?借:在建工程 2 贷:应付职工薪酬 2 ?借:在建工程 0.92 贷:银行存款 0.92 或:借:在建工程 2.92 贷:应付职工薪酬 2 银行存款 0.92 ?借:固定资产 30 贷:在建工程 30 ?借:管理费用 1.05 贷:累计折旧 1.05 (4)编制甲企业2009年12月31日清理该仓库的会计分录。 ?借:固定资产清理 23.35 累计折旧 6.65[(30-2)/20×9/12+(30-2)/20×4] 贷:固定资产 30 ?借:原材料 5 贷:固定资产清理 5 ?借:固定资产清理 2 贷:银行存款 2 ?借:其他应收款 7 贷:固定资产清理 7 ?借:营业外支出 13.35 贷:固定资产清理 13.35