企业所得税例题
某市服装生产企业为增值税一般纳税人，员工500人，2010年相关生产、经营资料如下:
(1)销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元;购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元、增值税税额986万元;支付购货的运输费40万元(已取得运输发票)，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票;“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工一套，市场销售价每套1638元;全年扣除的产品销售成本6650万元(含视同销售的成本)。
(2)年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元。
(3)全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元。
(4)全年发生财务费用200万元，其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向其他企业借款2000万元的年利息120万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元可扣(同期银行贷款年利率是5%)。
(5)全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元、新技术研究开发费260万。
(6)发生销售费用800万元，其中属于广告费、业务宣传费500万元。
(7)全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，已按照规定比例提取了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元并列入成本费用，实际发生职工福利费90.8万元，职工教育经费15万元，拨缴工会经费14.4万元，并取得专用收据。
(8)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元。
(9)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为125.3万元;前三个季度已预缴企业所得税额34万元(其他相关资料:增值税无期初留抵税额，相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证)。
要求:根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数:
(1)计算企业全年应缴纳的增值税额。
(2)计算企业全年应缴纳的营业税额。
(3)计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
(4)计算企业当年的收入总额。
(5)计算企业财务费用应调整的所得额。
(6)计算企业管理费用应调整的所得额。
(7)计算企业销售费用应调整的所得额。
(8)计算企业工资附加“三费”应调整的所得额。
(9)计算企业营业外支出应调整的所得额。
(10)计算企业2010年度的应纳税所得额。
(11)计算企业应补缴(或应退)的企业所得税。
1
『正确
答案
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』
(1)应缴增值税额,[8000，(58.5，500×0.1638)?(1，17%)]×17%,(986，40×7%),8120×17%,988.8,1380.4,988.8,391.6(万元)
(2)应缴营业税税额,200×5%,10(万元)
(3)应缴城建税及教育费附加,(391.6，10)×(7%，3%),40.16(万元)
(4)当年收入总额,[8000，(58.5，500×0.1638)?(1，17%)]，200(商标权
(国债利息收入)，14(国家重点建设债券利息收入),8370(万元) 转入收入)，36
(5)财务费用应调增所得额,200,[60，20，(2000×5%)],20(万元)
(6)管理费用应调增所得额:
销售(营业)收入,[8000，(58.5，0.05×1638)?(1，17%)]，200(商标使
8320(万元) 用权转让收入) ,
业务招待费限额,8320×5‰,41.6(万元)>27(45×60%)，只能扣除27万
调增所得额,45,27,18(万元)
(7)销售费用应调增所得额:
广告费扣除限额,8320×15%,1248(万元)>500(万元)。
销售费用不用调整。
(8)计算企业工资附加“三费”应调整的所得额
职工福利费限额,720×14%,100.8(万元) >实际发生90.8(万元)，只能扣除90.8万元;职工教育费限额,720×2.5%,18(万元)>实际发生15(万元)，只能扣除15万元;职工工会经费限额,720×2%,14.4(万元),不用调整。
“三费”合计调增133.2,(90.8，15，14.4),13(万元)
(9)营业外支出应调增的所得额,25，10,35(万元)
(10)企业2010年度的应纳税所得额,8370,36(免税国债利息收入),6650,200,400,800,10(让渡商标使用权营业税),40.16(城建税及教育费附加)，20，18，13,260×50%(研发费用的加计扣除),125.3,29.54(万元)
(11)该企业当年已预缴的企业所得税大于应纳税额，应退的企业所得税=34-29.54×25%=26.615(万元)
2
浙公网安备 33021202002483