三九集团的财务危机案例分析.doc

三九集团的财务危机案例分析.doc 摘 要:内部控制～是指一个单位为了实现其经营目标～保护资产的安全完整～保证会计信息资料的正确可靠～确保经营方针的贯彻执行～保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。但有时因为内部控制的失效～使得企业出现一系列问题。以下是我们对于三九集团内部控制不当而引发财务危机的案例分析。 关键词: 经营目标,内部控制,财务危机 一、引言 1. 三九集团简介: 三九企业集团是以生命健康产业为主业，以医药业为中心，以中药现代化为重点的大型企业集团。1985年赵新先教授带着自已参与研制的"三九胃泰"等三个科研成果和500万元贷款创建起南方制药厂，1998年12月以前隶属解放军总后勤部，1998年12月之后按照中央军委指示精神，从军队系统分出，直属国家经贸委领导。经过制度创新、管理创新、技术创新已发展成为拥有总资产150亿元，下属企业100多家的以医药为主、多业经营的大型企业集团。999最新品牌价值49.18亿元。 三九企业集团是原国务院国有资产监督管理委员会直接管理的国集团以医药为主营业务，以中药制造为核心，同时还涉及工程、房地产等领域。国有大型中央企业。集团组建于1991年12月，由原国家经贸委、中国人民解放军总后勤部批准成立，其前身是总后勤部所属企业深圳南方制药厂。目前，集团拥有上市公司“三九医药”以及20多家通过GMP认证的医药生产企业，拥有近1000个中西药产品和覆盖全国的医药销售网络。并已建成国家级企业技术中心，部分项目列入国家“863” 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 ，曾多次获国家及省部级技术进步奖项。 集团还培育了闻名国内外的三九品牌，全国驰名商标“999”多次被国家权威机构评为“中国最高认知率商标”。根据北京名牌资产评估有限公司发布的2005年度中国最有价值品牌评价，“999”品牌价值为83.06亿元。2006年1月10日，中国品牌研究院发布“中国100最具价值驰名商标”排行榜，三九商标位居药品行业第一位。 经报国务院批准，三九企业集团并入华润(集团)有限公司成为其全资子企业。至此，国资委履行出资人职责的企业由152户调整为151户。 集团自成立以来，先后荣获“全国用户满意企业”、“全国质量效益型先进企业”、“全国先进集体”等荣誉称号。 2(三九医药股份有限公司(上市公司) 三九医药股份有限公司经国家经济贸易委员会“国经贸企改[1999]134号文”批准，由深圳三九药业有限公司和三九企业集团将其药业生产、供应、销售等生产经营性资产加以重组，深圳三九药业有限公司作为主要发起人，联合三九企业集团、深圳九先生物工程有限公司、深圳市先达明贸易有限公司 、惠州市壬星工贸有限公司，共同发起设立的股份有限公司。2000 年 3月 9日，代码为000999的“三九医药”A股在深圳证券交易所挂牌上市。公司下属企业包括雅安三九药业有限公司、深圳市三九医药贸易有限公司、深圳市三九医药连锁股份有限公司、三九宜工生化股份有限公司等多家企业。 作为我国最大的综合性制药企业之一，三九医药股份有限公司主要从事药品的开发、生 产、销售及相应的医疗保健服务。公司现有品种以中成药为主，并涉及化学原料药与制剂、生物制品、医药卫生材料等多个医药领域。产品辐射全 国和世界各地，在日本、美国、加拿大、韩国和东南亚等地畅销，同多家国外公司建立了稳定的贸易联系。 三九医药拥有三九胃泰系列、三九感冒灵系列、三九皮炎平软膏、参麦注射液等一批享誉全国的名牌产品，主要产品在国内的市场占有率均居同类产品前列，其中有些还处于绝对领先地位。截止2003 年12 月31日，三九医药股份有限公司的总资产达82.96亿元，2003年实现主营业务收入26.74亿元。 31日，三九医药合并总资产为77.7亿元。2007年度实现主营业务截至2007 年12月 收入33.98亿元，净利润(归属于母公司所有者的净利润)2.79亿元。公司核心产品三九胃泰、999感冒灵、皮炎平、正天丸、参附注射液等在市场上有较高的占有率和知名度，其中999感冒灵系列年销售额超过6亿元，位居感冒药市场第一;皮炎平年销售额超过3亿元;三九胃泰、正天丸、参附注射液单品种年销售额均超过亿元。“999”品牌无形资产价值评估超过83亿元，位居制药行业榜首。 二、企业内部控制的理论探究 1(实施债务重组决定: 由于三九集团因内部管理混乱，2003年底陷入资不抵债境地，生产经营难以为继，出现严重的信用和债务危机。2004年,月国务院批准对三九集团实施债务重组。 2006年,,月，根据与三九债权人委员会协商确定的债务重组框架 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ，为保证企业平稳过渡和长远发展，按照整体重组、市场化运作的原则，实施引入战略投资者工作。据介绍，近日国资委在专家投票评审的基础上，对各组战略投资者提交的方案作了认真研究，初选华润集团为战略投资者。 2.案件起因: 1996年初，香港昌腾(中国)投资有限公司成立了由香港昌腾公司实际控股100,的深圳海景高尔夫度假村有限公司，具体负责在龙岗区坪山镇马峦村7.64平方公里建设高尔夫球场及配套设施项目。1999年10月，昌腾公司董事长林清渠通过朋友介绍认识了时任三九企业集团下属香港三九汽车有限公司总经理的被告人陈达成，陈获知林拥有梅沙高尔夫球场项目后，向当时的三九企业集团总经理赵新先汇报，赵新先指示陈代表三九企业集团与林洽谈收购此项目。此后，赵、陈多次与林清渠洽谈收购事宜，并达成收购意向。 3(案情经过: 2000年2月在收购项目未经正式评估，未经三九企业集团党委研究，也未按规定上报国家计委及有关部门审批的情况下，赵新先擅自代表公司与林清渠在香港签订了《股权收购协议》，约定由三九企业集团下属香港三九实业公司向林清渠收购其持有的香港昌腾公司80,股权并拥有海景高尔夫公司80,股权，收购价格为港币4.7亿元，分两期支付。事后赵新先等人伪造了《香港三九实业有限公司在其注册地址召开董事会的会议 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 》，由时任香港三九实业有限公司董事的赵新先、被告人荣龙章和时任三九药业公司财务部长、总会计 师的被告人张欣戎在会议记录上签名确认，虚构董事会议讨论通过上述收购事宜。 因香港三九实业有限公司并无支付能力，赵新先指示陈达成、荣龙章、张欣戎三人组织对收购款项的筹措与支付。提出以申请银行贷款和股东分红的形式支付4.7亿元收购款项，并报赵新先批准。随后，三九药业公司在深圳中信银行通过质押人民币2.3亿存款，在中信嘉华银行取得港元2亿贷款，作为收购股权的首期款项直接支付给了林清渠。上述贷款到期后，三九药业公司以质押的存款抵偿香港三九汽车有限公司的贷款债务。 同年5 月29日，赵新先还指示陈达成、张欣戎、荣龙章等人采取虚增分红数额的手段，并伪造《深圳三九药业有限公司董事会关于1999年滚存利润分配的决议》， 由赵新先、张欣戎、荣龙章等人签名确认，虚构以分红名义向香港三九公司支付2.926亿元人民币。并据此向国家外汇管理机构及相关银行骗购外汇共计3530万美元汇至香港广安银行。同年6月，香港三九公司将该款开出2.7亿港元汇票，由张欣戎交付给林清渠作为收购股权的二期款项。上述收购完成后，三九企业集团将“深圳海景高尔夫度假村有限公司”改名为“三九大龙健康城有限公司”，由于收购前后均未取得土地使用权证，项目收购前所取得的政府审批文件均属计划、规划性质，尚不具备开发、经营的条件，此项目至今仍处于停滞状态。三九企业集团2004年清产核资时，已对该笔用于收购香港昌腾投资公司80%股权的4.7亿港元全额报国资委批准作为损失核销。 4(案件结果: 上述被告人的行为已构成滥用职权罪，鉴于被告人在归案后对犯罪事实均能如实供述，主观恶性小，遂做出上述判决，一审宣判后四名被告人均未提出上诉，该案现已发生法律效力。 深圳市罗湖区法院近日对第十届全国政协委员、原三九企业集团总经理、党委书记赵新先等四人滥用职权一案做出一审判决，以滥用职权罪分别判处被告人赵新先有期徒刑一年零十个月;判处陈达成、荣龙章、张欣戎有期徒刑一年零七个月至一年零六个月。最高人民法院今天向法制日报透露了该案真实案情，澄清了此前外界对赵新先问题的各种猜测。 5(三九集团“瘦身重组”的财务对策: (1)重建三九集团财务管理体制 要从根本上解决三九集团的财务问题、摆脱财务危机，必须从重建三九集团财务管理体制入手，健全财务 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ，合理设置财务管理组织，明确财务管理主体， 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 财务管理行为，使财务管理步入规范化轨道。 理顺母子公司关系、完善集团公司多层治理，是健全财务管理体制的前提。 (2)通过“瘦身重组”提升三九集团核心竞争力 首先要从盲目追求经营多元化、经营定位决策失误的泥潭中抽身而出，坚决收缩集团内没有比较优势的产业。 对于整体上市不能寄予过高的期望，应通过加快主辅分离、转让比较混乱的次要业务资产和部分存量国有股、吸引战略投资者的加入来对集团公司进行股权多元化改造这些做法既是解决目前财务问题的有效手段，也是完善集团治理结构、健全管理体制、规范管理活动的 重要途径，可能会比整体上市更具实际意义。 为进一步增强其核心竞争力，在财务管理上应根据子公司的组织结构、经营规模以及子公司成本控制的特性来加强预算控制，并且开展及时、有效的审计监督。 (3)加强财务集权，尽快清偿沉重债务 要通过建立资金结算中心，有效控制资金流向，而且利用资金的整体优势，通过合理调 优化资金投向和结构等手段，减少资金的沉淀和浪费，进一步提高资金的使用效剂资金、 益。 以资金结算中心为集团理财的平台，落实债务重组方案。强调对子公司的授权控制，从源头上防止新的、混乱的内部债权债务的产生。 在实行资金集权管理的同时，按照债权债务的所属关系，通过与债权人协商来形成债务重组方案。 由集团结算中心按重组方案协调执行。 重塑集团信用管理体系。要真抓实管、权责到位、奖惩分明，充分体现出管理的严肃性。