高级会计课后作业汇总(中国人民大学会计出版社系列教材第五版)

高级会计课后作业汇总(中国人民大学会计出版社系列教材第五版) 练习题P15 1.20X7年5月，A公司以其一直用于出租的一房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用，B公司则将换入的房屋继续出租。交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋的原始成本为500 000元，累计已提折旧180 000元，公允价值为400 000元，没有计提过减值准备;B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。B公司办公家具的账面价值为280 000元，公允价值和计税价格均为300 000元，适用的增值税税率为17%。B公司另外支付A公司49 000元的补价。假设该交换不涉及其他相关税费。 要求:分别编制A公司和B公司与该项资产交换相关的会计分录。 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 :A公司换入的办公家具流动性强，能够在较短的时间 (或占换出资产公允价值与支付的货币 性资产之和)的比例 因此，该交换属于涉及补价的非货币性资产交换1 (1) A公司会计处理: 换入资产的入账金额=换出资产的公允价值-收到的补价+应支付的相关税费 =400 000-49 000=351 000(元) 换入资产入账金额(不含税)=351 000/(1+17%)=300 000(元) 换入资产可抵扣的增值税进项税额=300 000x17%=51 000(元) 该项交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值 =400 000-(500 000-180 000)=80 000(元) 编制会计分录: 借:其他业务成本 320 000 投资性房地产累计折旧 180 000 贷:投资性房地产 500 000 借:固定资产-办公设备 300 000 应交税费-应交增值税(进项税额)51 000 银行存款 49 000 贷:其他业务收入 400 000 (2)B公司会计处理: 换入资产的入账金额=换出资产的公允价值+支付的补价+应支付的相关税费 =300 000+49 000+51 000(300 000x17%)=400 000(元) 该项交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值 =300 000-280 000=20 000(元) 编制会计分录: 应交税费=300 000x17%=51 000(元) 借:投资性房地产-房屋 400 000 主营业务成本 280 000 贷:银行存款 49 000 主营业务收入 300 000 1 应交税费-应交增值税(销项)51 000 库存商品-办公家具 280 000 2.20x7年9月，X公司的生产经营出现资金短缺，为扭转财务困难，遂决定将 其正在建造的一办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。截至交换日，X公司办公楼的建造成本为900 000元，办公设备的账面价值为600 000元，公允价值为620 000元;Y公司的专利技术的账面价值为400 000元，长期股权投资的账面价值为600 000元。由于正在建造的办公楼完工程度难以合理确定，Y公司的专利技术属于新开发的前沿技术，Z公司的长期股权投资这三项资产的公允价值均不能可靠计量。Y公司另支付X公司300 000元补价。假设该项交换不涉及相关税费。 要求:分别编制X公司和Y公司与该项资产交换相关的会计分录。 分析:由于四项资产中有三项资产的公允价值不能可靠计量，因此不属于非货币性资产交换的1种情况， 而其支付的货币性资产占换入资产账面价值>支付的货币性资产占换入资产公允价值=300 000/(900 000+600 000)=20%<25% 因此，该交换属于涉及补价的非货币性资产交换11 (1) X公司的会计处理: 换入资产的总成本=换出资产的账面价值-收到的补价+应支付的相关税费 =900 000+600 000-300 000=1200 000(元) 换入各项资产的入账金额分别为: 专利技术的入账价值=400 000/(400 000+600 000)x1200 000=480 000(元) 长期股权投资的入账价值=600 000/(400 000+600 000)x1200 000=720 000(元) 编制分录: 借:固定资产清理 600 000 贷:固定资产 600 000 借:银行存款 300 000 无形资产-专利技术 480 000 长期股权投资 720 000 贷:在建工程 900 000 固定资产清理 600 000 以账面价值为基础计算换入资产入账金额的情况下，不确认损益。 (2) Z公司的会计处理: 换入资产的总成本=换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费 =400 000+600 000+300 000=1 300 000(元) 换入各项资产的入账金额分别为: 正在建的办公楼的入账价值=900 000/(900 000+600 000)x1300 000=780 000(元) 办公设备入账价值=600 000/(900 000+600 000)x1300 000=520 000(元) 编制分录: 借:在建工程 780 000 固定资产-办公设备520 000 贷:银行存款 300 000 无形资产-专利技术 400 000 长期股权投资 600 000 2 以账面价值为基础计算换入资产入账金额的情况下，不确认损益。 练习题P30 1. 甲公司欠乙公司货款1000 000元。甲公司讲其拥有的一台机器设备抵偿500 000元欠款，该设备原价为600 000元，已提折旧180 000元，经评估，其公允价值为460 000元，甲公司支付评估费10 000元，甲公司另外将其持有的丙公司股票100 000股抵偿余下的500 000元欠款，当日该股票的市价为每股 4.6元，账面价值为每股4元，甲公司以银行存款支付印花税1 000元。乙公司对应收甲公司的账款未计提坏账准备(假定甲公司用该设备抵偿上述债务不需要缴纳增值税及其他流转税费)。 要求:编制与上述业务有关的会计分录。 债务人甲公司的会计处理: 债务人转让机器设备收益=460 000-(600 000-180 000)-10 000=30 000(元) 交易性金融资产转让损益=100 000x(4.6-4)=60 000(元) 债务重组收益=债务账面价值-转让机器设备的公允价值-债权人享有股权公允价值 =1000 000-460 000-100 000x4.6=80 000(元) 编制分录: 借:固定资产清理 420 000 累计折旧 180 000 600 000 贷:固定资产-机器设备 借:固定资产清理 10 000 贷:银行存款 10 000 借:应付账款-乙公司 1000 000 贷:固定资产清理 430 000 交易行金融资产 400 000 投资收益 60 000 营业外收入-债务重组利得 80 000 -固定资产转让利得 30 000 借:管理费用-印花税 1 000 贷:银行存款 1 000 债权人乙公司的会计处理: 债务重组损失=债权账面余额-受让机器设备的公允价值-因放弃债权而享有股权公允价值 =1000 000-460 000-100 000x4.6=80 000(元) 编制会计分录: 借:固定资产-机器设备 460 000 交易行金融资产 460 000 营业外支出-债务重组损失80 000 贷:应收账款-甲公司 1000 000 3.2006年3月28日，A公司从B公司采购原 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 一批，A公司因暂时无法付款，向B公司签发并承兑一张面值500 000元、年利率10%、1年期、到期还本利息 3 的票据。2007年3月28日，票据到期，但A公司的财务状况仍没有显著改善，无法按时兑现票据。经与B公司协商，达成了以下债务重组协议:A公司支付 200 000元现金，用一辆轿车抵偿150 000元的债务，其余债务转作A公司1%的股权，A公司股票面值1元，B公司共拥有A公司股票100 000股。抵债的轿车原值300 000元，已经计提100 000元折旧，评估确认的公允价值为120 000元;用于抵债的股权的公允价值为120 000元。B公司将抵债的轿车作为固定资产管理。 要求:不考虑相关税费，请编制A公司及B公司的相关会计分录。 债务人A公司的会计处理: 1+10%)=550 000(元) 重组债务账面价值=500 000x( 转让轿车的转让损益=120 000-(300 000-100 000)= -80 000(元) 计入资本公积=120 000-100 000=20 000(元) 债务重组利得=债务账面价值—支付的现金-转让轿车的公允价值-债权人享有股权公允价值 =550 000-200 000-120 000-120 000=110 000(元) 编制会计分录: 借:固定资产清理 200 000 累计折旧 100 000 贷:固定资产-轿车 300 000 550 000 借:应付票据-B公司 营业外支出-资产转让损失 80 000 贷:银行存款 200 000 固定资产清理 200 000 股本 100 000 营业外收入-债务重组利得 110 000 资本公积-股本溢价 20 000 债权人B公司会计处理: 债务重组损失:债务重组损失=债权账面余额-收到的现金-受让轿车的公允价值-因放弃债权而享有股权公允价值 =550 000-200 000-120 000-120 000=110 000(元) 编制会计分录: 借:固定资产-轿车 120 000 长期股权投资 120 000 银行存款 200 000 营业外支出-债务重组损失 110 000 贷:应收票据-A公司 550 000 练习题P56 1 某公司采用当日的市场汇率对外币业务进行核算，并按月计算汇兑损益。期初美元对人民币市场汇率为1:6.95。期初有关外币账户的数额如下: 4 该公司本期发生的有关经济业务如下: 1. 用美元现汇归还应付账款15000美元，当日的市场汇率为1:6.92. 2. 用人民币购买10000美元，当日的市场汇率为1:6.91，经营外汇银行的买入价为1:6.90，卖出价为1:6.92. 3. 用美元现汇买入原材料一批，价款为5000美元，当日的市场汇率为1:6.88，价款尚未支付. 4 收回应收账款30000美元，当日的市场汇率为1:6.87. 5 用美元现汇兑换人民币，支付20000美元，当日的市场汇率为1:6.86，经营 外汇银行的买入价为1:6.82，，卖出价为1:6.90. 6 取得美元短期借款20000美元,取得日的市场汇率为1:6.87. 期末美元对人民币市场汇率为1:6.85. 要求:根据上述资料编制该公司的外币账户情况 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf ,计算应调整的汇兑损益数额,并编制所有业务的会计分录. 会计分录: 1:借:应付账款-美元($1 500X6.92) 103 800 贷:银行存款-美元($1 500x6.92) 103 800 2:借:银行存款-美元($10 000x6.91) 69 100 财务费用-汇兑损益 100 贷:银行存款-人民币 69 200 3: 借:原材料 34 400 贷:应付账款-美元($5 000x6.88) 34 400 4:借:银行存款-美元($30 000x6.87) 206 100 贷:应收账款-美元($30 000x6.87) 206 100 5:借:银行存款-人民币 136 400 财务费用-汇兑损益 800 $20 000x6.86) 137 200 贷:银行存款-美元( 6:借:银行存款-美元($20 000x6.87) 137 400 贷:短期借款-美元($20 000x6.87) 137 400 经过这样的处理后，该企业的外币项目账户发生如下数额变化: 银行存款(美元额)=25 000-15 000+10 000+30 000-20 000+20 000=50 000(美元) 银行存款(折合额)=25 000x6.95-1 500x6.92+10 000x6.91+30 000x6.87-20 000x6.86+20 000x6.87=345 350(人民币) 银行存款按期末汇率计算的折合额=50 000x6.85=342 500(人民币) 5 汇率变动形成的差异=-2 850(人民币) 应收账款(美元额)=40 000-30 000=10 000(美元) 应收账款(折合额)=40 000x6.95-30 000x6.87=71 900(人民币) 应收账款按期末汇率计算的折合额=10 000x6.85=68 500(人民币) 汇率变动形成的差异=-3 400(人民币) 应付账款(美元额)=30 000-15 000+5 000=20 000(美元) 应付账款(折合额)=30 000x6.95-15 000x6.92+5 000x6.88=139 100 (人民币) 应付账款按期末汇率计算的折合额=20 000x6.85=137 000(人民币) 汇率变动形成的差异=-2100(人民币) 短期借款美元额=20000 折合额=20000x6.78=137400 按期末汇率折算=20000x6.85=137000 差异=-400 因此，在会计期末，企业根据市场汇率编制对外币项目调整的会计分录: 借; 财务费用-汇兑损益 3750 应付账款(美元) 134 900 短期借款 400 贷:银行存款(美元) 2 850 应收账款(美元) 3 400 2. 某企业拥有一境外子公司，为了编制合并会计报表，需要将子公司以外币表示的会计报表折算为以人民币表示的会计报表。 6 7 元人民币，本期平均市场汇率为1美元:8(20元人民币。 ? (2)该子公司接受投资时的市场汇率为1美元:8(00元人民币，资本公积全部为接受投资时的资本溢价。 (3)在上期折算后的会计报表中，―未分配利润‖账户的数额为1 610元人民币，―盈余公积‖账户的数额为2 415元人民币。 要求:运用现行汇率法将上述子公司以外币表示的会计报表折算为以人民币表示的会计报表。 练习题P85 1、2008年12月20日，甲公司与租赁公司签订了一份租赁合同，合同主要条款如下: (1)租赁标的物:A设备。 (2)起租日:设备运抵甲公司车间之日(2009年1月1日)。 (3)租赁期:起租日起36个月(2009年1月1日至2011年12月31日) (4)租金支付方式:起租日起每年年末支付400 000元。 (5)该设备2009年1月1日在租赁公司的账面价值为1 040 000元，即公允价值。 (6)租赁公司规定年利率为9%。 (7)设备为全新设备，估计使用寿命5年。 (8)2010年和2011年两年，甲公司每年按该设备生产的X产品年销售收入的1%向租赁公司支付经营分享收入。 此外，甲公司租入设备占该公司资产总额30%以上，采用实际利率法确定融资费用，采用直线法计提折旧。2010年和2011年甲公司X产品分别实现销售收入4 000 000元和6 000 000元。2011年12月31日，甲公司将该设备退还给租赁公司。 要求:分别为甲公司和租赁公司就该项租赁业务进行会计处理。 甲公司: 第一步:判断租赁类型: 最低租赁付款额的现值(计算后)大于租赁资产原账面价值1 040 000元的90%即936 000(1 040 000x90%)，符合融资租赁判断标准，所以该项租赁认定为融资租赁。 最低租赁付款额=400 000x3=1 200 000(元) 8 第二步:求现值 最低租赁付款额现值=400 000xPA(3，9%)=400 000x2.531=1 012 400(元) 由于最低租赁付款额现值1012400元低于资产原账面价值1040000元，根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为其最低租赁付款额现值。 第三步:计算未确认融资费用 未确认融资费用=最低租赁付款额-最低租赁付款额现值=1200000-1012400=187600(元) 会计分录:2009年1月1日 借:固定资产-融资租入固定资产 1012400 未确认融资费用 187600 贷:长期应付款-应付融资租赁款 1200000 第四步:租金的支付和融资费用的分摊: 2009-2011年每年12月31日支付租金 借:长期应付款-应付融资租赁款 400000 贷:银行存款 400000 借:财务费用 91116 贷:未确认融资费用 91116 2010. 12.31，确认本年应分摊的融资费用 借:财务费用 63316.44 贷:未确认融资费用 63316.44 2011 12.31，确认本年应分摊的融资费用 借:财务费用 33167.56 贷:未确认融资费用 33167.56 第五步:计提折旧 由于在租赁开始日，甲公司无法合理确定租赁资产期满时能够取得租赁设备的所有权，而设备的估计使用年限为5年，租赁期为3年，公司当按照其中较短 9 借:制造费用-折旧费 337466.6667 贷:累计折旧 337466.6667 第六步:租赁相关费用和支出: 2010年应支付分享收入: 借;营业费用 40000 贷:银行存款 40000 2011年应支付分享收入: 借:营业费用 60000 贷:银行存款 60000 第七步:2011年12月31日，甲公司将该设备退还给租赁公司 借;累计折旧 1012400 贷:固定资产-融资租入固定资产 1012400 租赁公司: 租赁开始日最低租赁收款额现值为1040000，等于租赁资产价值，符合融资租赁的判断标准。 最低租赁收款额=1200000 计算最低租赁收款额现值，需要计算租赁 r=7.51% 最低租赁收款额现值=400000xPA(3，7.51%)=400000x2.6=1040000 租赁开始日的会计处理如下: 借:应收融资租赁款-甲公司 1200000 贷:融资租赁资产 1040000 未实现融资收益 160000 2009-2011年12月31日，收到租金时: 借:银行存款 400000 贷:应收融资租赁款 –甲公司 400000 10 借:未实现融资收益 78104 贷:主营业务收入-融资收入 78104 2010.12.31，确认融资收入 借:未实现融资收益 53929.6104 贷:主营业务收入-融资收入 53909.6104 2011.12.31，确认融资收入 借:未实现融资收益 27966.3896 贷:主营业务收入-融资收入 27966.3896 2010年收到或有租金 借:银行存款 40000 贷:主营业务收入-融资收入 40000 2011年收到或有租金 借:银行存款 60000 贷:主营业务收入-融资收入 60000 租赁期满，担保余值和未担保余值均不存在，出租人无须作账务处理，只作相应的备查登记。 第六章练习题P110 1(永兴公司20*5年底购入甲设备，成本3 000 000元，会计上采用年数总和法计提折旧，使用年限为5年。税法规定采用直线法计提折旧，使用年限也是5年，预计无残值。20*7年之前享受15%的所得税优惠税率，但是从20*7年开始税率回复为25%(假设永兴公司无法预期所得税税率的这一变动)。假设不存在其他会计与税收差异，20*5年末―递延所得税资产‖科目余额为0,20*6—20*8年计提折旧前税前利润分别为5 000 000元、6 000 000元和6 000 000元。该公司对甲设备没有计提过减值准备。 要求:计算20*6年末至20*8年末资产负债表上的递延所得税，以及20*6—20*8年的所得税费用(假设预计未来能够获得足够的应纳税所得额用以抵扣产生的可抵扣暂时性差异)。 解: (1)20*6年。 会计折旧=3000000*5/15=1000000(元) 计税基础=3000000/5=600000(元) 年末账面价值=3000000-1000000=2000000(元) 年末计税基础=3000000-600000=2400000(元) 年末可抵扣暂时性差异=2400000-2000000=400000(元) 年末递延所得税资产余额=400000*15%=600000(元) 年末应确认的递延所得税资产=60000(元) 编制如下会计分录: 借:递延所得税资产——可抵扣暂时性差异(甲设备) 60000 11 贷:所得税费用——递延所得税费用 60000 本年应交所得税=(5000000-600000)*15%=660000(元) 借:所得税费用——当期所得税费用 660000 贷:应交税费——应交所得税 660000 (2)20*7年。 a(20*7年1月1日税率提高，需调整年初递延所得税资产余额。 调整后年初―递延所得税资产‖余额=60000/15%*25%=100000(元) 应冲调增递延所得税资产=100000-60000=40000(元) 递延所得税费用 40000 借:所得税费用—— 贷:递延所得税资产——可抵扣暂时性差异(甲设备) 40000 b(20*7年末 会计折旧=3000000*4/15=800000(元) 计税折旧=3000000/5=600000(元) 年末账面价值=2000000-800000=1200000(元) 年末计税基础=2400000-600000=1800000(元) 年末可抵扣暂时性差异=1800000-1200000=600000(元) 年末递延所得税资产余额=600000*25%=150000(元) 年末应确认的递延所得税资产=150000-100000=50000(元) 编制如下会计分录 借:递延所得税资产——可抵扣暂时性差异(甲设备) 50000 贷:所得税费用——递延所得税费用 50000 本年应交所得税=(6000000-600000)*25%=1350000(元) 借:所得税费用——当期所得税费用 1350000 贷:应交税费——应交所得税 1350000 (3)20*8年。 会计折旧=3000000*3/15=600000(元) 计税折旧=3000000/5=600000(元) 年末账面价值=1200000-6000000=600000(元) 年末计税基础=1800000-600000=1200000(元) 年末可抵扣暂时性差异=1200000-600000=600000(元) 年末递延所得税资产余额=600000*25%=150000(元) 年末应确认的递延所得税资产=150000-150000=0(元) 本年应交所得税=(6000000-600000)*25%=1350000 编制如下会计分录: 借:所得税费用——当期所得税费用 1350000 贷:应交税费——应交所得税 1350000 练习题P224 1.20x8年1月1日，甲公司支付银行存款250万元，以吸收合并的方式，取得了乙公司的全部资产，并承担全部负债。此外，甲公司以银行存款支付手续费、佣金10万元，以及合并过程中发生的审计费用15万元、法律服务费用5万元。该项合并属于非同一控制下的企业合并。假设甲公司和乙公司采用的会计政策一 12 致，并且不考虑所得税的影响。 20x7年12月31日，甲公司与乙公司的资产负债表数据如下表所示: (1) 根据上述资料，按照我国现行会计准则的规定，编制甲公司吸收合并已 公司的会计分录。 (2) 假设20x8年1月1日，甲公司支付银行存款160万元吸收合并乙公司。 ).请按照我国现行会计准则的规定，编制甲公司吸收合并 其他资料同要求(1 乙公司的会计分录。 (1) 合并成本=250+10+15+5=280(万元) 计量和记录合并成本: 借:合并成本-乙公司 2800 000 贷:银行存款 2800 000 将合并成本分配给商誉和可辨认净资产: 借:银行存款(货币资金) 250 000 交易性金融资产 500 000 应收账款 500 000 库存商品(存货) 800 000 固定资产 1200 000 商誉 800 000 贷:短期借款 500 000 应付债券 750 000 合并成本-乙公司 2800 000 (2) 合并成本=160+10+15+5=190(万元) 计量和记录合并成本: 借:合并成本-乙公司 1900 000 13 贷:银行存款 1900 000 将合并成本分配给商誉和可辨认净资产: 借:银行存款(货币资金) 250 000 交易性金融资产 500 000 应收账款 500 000 库存商品(存货) 800 000 固定资产 1200 000 贷:短期借款 500 000 应付债券 750 000 合并成本-乙公司 1900 000 营业外收入 100 000 2.A公司持有B公司100%的股权，持有C公司80%的有表决权股份。20x7年1月1日，B公司以发行股份的方式吸收合并了C公司，取得了C公司的全部资产，并承担全部负债。B公司发行的股票每股面值为1元，C公司原股东持有的全部股票。在此次合并中，B公司还以银行存款支付了审计费用、评估费用、法律服务费用等直接与合并相关的费用20万元，以及企业合并中发行股票发生的手续费、佣金等费用10万元。C公司的存货全部为库存商品。B公司和C公司在20x6年12月31日的资产负债表数据如下表所示。 20x6年12月31日B公司与C公司的资产负债表数据 单位: (1) 按照我国现行会计准则的规定，编制B公司吸收合并C公司的会计分 录。 (2) 假设20x7年1月1日B公司以发行本公司股票900万股交换C公司 原股东持有的全部股票的方式吸收合并C公司。其他资料同要求(1)。请按照我国现行会计准则的规定，编制B公司吸收合并C公司的会计 14 分录。 (1) 借:管理费用 200 000 资本公积 100 000 贷:银行存款 300 000 借:银行存款(货币资金) 1000 000 交易行金融资产 1000 000 应收账款 2000 000 库存商品(存货 ) 3000 000 固定资产 4000 000 贷:短期借款 2000 000 应付债券 2000 000 股本 6400 000 资本公积 600 000 (2) 借:管理费用 200 000 资本公积 100 000 借:银行存款(货币资金1000 000 交易行金融资产 1000 000 应收账款 2000 000 库存商品(存货) 3000 000 固定资产 4000 000 资本公积 900 000 盈余公积 1100 000 贷:短期借款 2000 000 应付债券 2000 000 股本 9000 000 第十一章 ,、,,,,年,月,日，甲公司以,,,万元投资于新设立的乙公司，持有乙公司的,,,股份，乙公司另,,,的股份由丙公司持有，乙公司的股本总额为,,,万元，无其他股东权益项目，其他有关资料如下: (,),,,,年,月,日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售价格为,,,万元(不含增值税，下同)，销售成本为,,,万元，销售毛利率为,,,，至,,,,年,,月,,日，乙公司己销售该批商品的,,,，乙公司对外销售的价格为甲公司销售价格的,,,,( ,)甲公司,,,6年年末应收帐款余额中包含当年发生的应向乙公司收取的账款,,,万元，甲公司年末按照应收帐款余额的,,,计提坏帐准备( (,)乙公司2006年度实现净利润为,,,万元(假定除净利润外，乙公司其他股东权益未发生增减变动)，甲公司对乙公司的投资采用权益法核算，并确认了,,,万元的投资收益( (,)乙公司经董事会提出的,,,,年度利润分配 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 为，按净利润的,,, 15 提取法定盈余公积，按净利润的,,提取法定公益金，不作其他利润分配( 要求:编制甲公司上述与合并财务报表相关的合并抵销分录。 一、甲公司2006年度合并财务报表时按权益法对乙公司长期股权投资的调整分录: 甲公司对乙公司06年实现净利润的调整分录: 借:长期股权投资-乙公司 4800 000 贷:投资收益 4800 000 经过调整，甲公司的长期股权投资-乙公司的期末余额为880万元(400万+480万) 有关抵消分录如下: 1、抵消存货价值中包含以实现和未实现 4800 000(800x60%) 贷:营业成本 4800 000 未对集团公司以外销售的部分: 借:营业收入 3200 000(800x40%) 贷:营业成本 2400 000(600x40%) 存货 800 000(800x40%x25%) 或以上分录合并为: 借:营业收入 800万 贷:营业成本 720万 存货 80万 2、抵消 5000 000 贷:应收账款 5000 000 3、已抵消的 500 000 贷:资产减值损失 500 000 4、抵消甲公司对乙公司的股权投资与乙公司的股东权益，并确认少数股东权益: 借:股本 5000 000 盈余公积 900 000 未分配利润 5100 000 贷:长期股权投资 8800 000(500x80%+600x80%) 少数股东权益 2200 000(500x20%+600x20%) 5、抵消乙公司的可供分配利润与利润分配: 600x80%) 借:投资收益 4800 000( 少数股东权益 1200 000(600x20%) 贷:提取盈余公积 900 000(600x15%) 5100 000 未分配利润-年末 6、抵消936万(800x(1+17%) 贷:经营活动现金流量-销售商品，提供劳务收到的现金 936万 16 ,、,公司,,,,年,月,日与另一投资者共同组建,公司，,公司拥有,公司,,,的股份，从,,,,年开始将,公司纳入合并范围编制合并财务报表( (,),公司,,,,年,月,,日从,公司购进不需要安装的设备一台，用于公司的行政管理，设备价款,,,,,,,元以银行存款支付，于,月,,日投入使用，该设备系,公司生产，其生产成本为,,,,,,,元，,公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为四年，预计净残值为零( (,),公司,,,,年,月,,日变卖该设备，收到变卖价款为,,,,,,,元，款项己收存银行，变卖该设备时支付清理费用,,,,,元，支付营业税,,,,,元 要求: (,)编制,公司,,,,年度该设备相关的合并抵销分录， (,)编制,公司,,,,年度该设备相关的合并抵销分录 (,)编制,公司,,,,年度该设备相关的合并抵销分录 1、,公司,,,,年度该设备相关的合并抵销分录: 借:营业收入 1920 000 贷:营业成本 1440 000 固定资产-原价 480 000 借:固定资产-累计折旧 60 000 贷:管理费用 60 000 借:投资活动现金流量-购建固定资产等长期资产支付的现金 2246400(192x(1+17%)) 贷:经营活动现金流量-销售商品，提供劳务收到的现金 2246400 2、,公司,,,4年度该设备相关的合并抵销分录: 借:年初未分配利润 480 000 贷:固定资产-原价 480 000 借:固定资产-累计折旧 180 000 贷:管理费用 120 000 年初未分配利润 60 000 3、,公司,,,5年度该设备相关的合并抵销分录: 借:年初未分配利润 480 000 贷:营业外收入 480 000 借:营业外收入 260 000 贷:年初未分配利润 180 000 管理费用 80 000(120000/12x8) 17