财经法规与职业道德案例分析题一

财经法规与职业道德案例分析题一 会计从业资格考试 《财经法规与会计职业道德》 案例分析题一 整理于2013.01.04 级数 每次应税所得 税率% 1 不超过20000元 20 2 20000——50000的30 部分 3 超过50000的部分 40 60000收入——应税所得额48000——1.20000*0.2 2.. 28000*0.2*(1+0.5)=28000*0.3 目 录 3. 2008年3月10日，某公司向银行申领了信用卡，其中一部分作为对管理人员的福利，另一部分作为公司自 用。„„„„„„„„„„„„„2 4、国家预算是„„回答如下关于预算组织程序的问题„„„„„„3 5. 201X年5月，某省级财政部门在对某企业进行检查时„„„„„„4 2 6. 201X年5月，某省级财政部门在对ABC会计师事务所进行检查时„„5 7. 林某于20X5年3月取得会计从业资格证书。6 8. 单位现金使用规定 7 9甲公司将一张汇票背书转让给乙公司8 10. 预算调整有关的问题 8 11. 丙单位是实行国库集中支付的事业单位。 9 12. 贾某系某公司的财务人员，从银行开出一张汇票。10 13. 某省甲市粮油公司为增值税一般纳税人，以货物生产为主，并兼营货物批发零售业务 11 14. 某日化用品生产企业为增值税一般纳税人，12 15. 某商业企业属于增值税小规模纳税人，5月份有关购销业务如下:(1)购进服装100套，进价150元/套，取得普通发票，13 16.某棉纺企业为增值税一般纳税人，1月份发生下列业务 15 17. 某商场为增值税一般纳税人，5月份发生以下购销业务:(1)购入服装两批，货款均已支 3 付，第一批货物货款为23.4万元 15 18.某生产企业为增值税一般纳税人，5月份的有关生产经营业务如下:(1)销售甲产品，开具普通发票，取得含税销售收入29.25万元 16 19. 某企业主要从事化妆品生产业务，兼营化妆品批发零售业务 17 20.某汽车制造企业为增值税一般纳税人。6月份购进原材料，18 21.某公司主营货物运输业务，经税务机关批准按“交通运输业 19 22.甲公司主要从事建筑工程，20 23. 某旅游公司2010年4月份账面记载的旅游业务收入 21 24.某汽车轮胎生产企业，计算企业所得税 22 25.某企业根据《企业所得税法》的有关规定 23 26.作家吴某是一名自由职业者，个人所得税 24 27.甲单位是实行国库集中支付的行政单位。25 28.2010年4月，市财税部门在对M家具公司进行例行检查中，26 4 29.甲向乙签发了一张l0万元的支票，出票日期为2011年2月1日， 32、某商场为增值税一般纳税人， 33.在一次关于国家预算研讨会上， 34.甲单位是实行国库集中支付的行政单位。 35. 201X年6月，某省级财政部门在对某企业的检查中 36.2010年5月张某在北京注册成立了一家新公司并依法向银行申请开立了基本存款账户。 38.振辉机械厂财务部8月15日开出两张票据: 39.、丁公司2009工作中存在以下情况 ----职业道德 42.2008年，赵某，钱某，孙某和李某申请设立了甲代理记账公司，37 43.乙单位是实行国库集中支付的事业单位， ABC三方协议共同出资设立振华有限责任公司----临时存款账户， 45.某外商投资企业根据业务发展需要，决定设置总会计师 46.某事业单位2011年初准备使用财政性资金修缮和装修一幢办公楼 38 48.家美公司是我国某市一家外商独资企业， 5 该公司平时采用英镑记账， 49.2010年末，华力公司主管财务会计工作的副总经理王某召集财务部部长李某及相关人员开会， 50.龙腾商贸有限责任公司为国有企业，2011年6月，该公司会计科长江某将其侄女小江调到公司担任出纳工作，小江已取得会计从业资格。 51.某企业根据《企业所得税法》的有关规定， 52.某日化工厂生产企业为增值税一般纳税人，一月份该企业发生以下经济业务: 外购原材料一批，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款180万 55、201X年5月，某省级财政部门在对ABC会计师事务所进行检查是， 56、2010年初，张某、李某、田某和王某申请设立了ABC代理记账公司， 57、.甲公司向乙公司购买一批原材料，使用了一张出票金额为50万元的银行汇票，该汇票的收款人为乙公司。 58、.中国居民王某是一国有企业员工，其2010年的收入情况如下 59、某出纳人员在签发支票的时候，将收款人和金额两项内容授权业务人员补记 6 65、某化妆品生产企业是增值税一般纳税人 51 66、2010年4 月，甲公司发生如下业务， (1) 甲企业开出一张付款期限为3个月的汇票给乙企业，丙企业在该汇票的正面记载保证事项，乙企业取得汇票后，将该汇票背书转让给了丁企业， (2) 甲企业采用汇兑的方式结算前欠戊企业的贷款 70、甲公司主要从事建设工程，,,,,年开展了以下业务: (,) 承包某建筑工程项目，并与建设方签订了建筑工程施工总包 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 ，总包工程的总造价,,,,万元，其中,,,万元的建筑工程项目分包给,建筑工程公司， 71、,,,,年,月，甲公司发生如下业务: (,) 向乙公司购买一批钢材，甲公司将一张汇票背书转让给乙公司作为付款，背书是注明“货到后此汇票方生效” 74、2009年，A公司由于经营管理和市场方面的原因，经营业绩滑坡。为了获得配股资格，A公司的主要负责人张某要求公司财务总监李某对该年度的财务资料进行调整， 7 75、2009年1月5日，某国有企业厂长要求本单位出纳员李某将收到下脚料销售款8000元，另行存放不入账， 76、2009年5月，王某新设一家小规模企业。(1)该企业不具备设置会计机构和会计人员的条件，委托ABC代理记账公司办理会计业务。 80、某供销社地处边远山区，每日现金零星支付需要量为2000元。经开户银行审查批准，该企业可以从自己的收入中坐支现金，坐支的限额是2万元 81、财政机关对甲有限责任公司2010 年财务工作进行检查,但甲公司领导以"财务部门负责人出差"为由 予以拒绝, 83、长盛国有食品加工企业2010 年发生以下事项: (1)1 月,该企业新领导班子上任后,作出了精简内设机构等决定,将会计科撤并到企业管理办公室 8 《财经法规与会计职业道德》案例分析题一 1、甲商场与一空调生产公司签订一份买卖合同，合同规定该生产公司向商场供应分体空调机5000台，货款1500万元，由该商场贴上另一名牌空调机厂的对外销售。商场为此开具一张1500万元的汇票给空调机生产公司，空调机生产公司随后将该汇票背书转让给某原料供应商。原料供应商汇票到期时向甲商场兑现时，遭商场拒付。理由是商场因冒充某名牌空调机厂的商标对外销售而被工商行政管理部门查处。 请问答:(1)甲商场与空调机生产公司签订的买卖合同是否有效,为什么,(2)空调机生产公司将该汇票背书转让给原料供应商是否有效,为什么,(3)甲商场拒付理由是否成立, 答:(1)甲商场与空调机生产公司签订的买卖合同是无效的，因为合同规定甲商场违法使用另一名牌空调机厂的商标对外销售。(2)空调机生产公司将该汇票背书转让给原料供应商是有效 9 的票据行为。票据行为的内容合法，主要是指票据行为本身的记载事项、程序的合法，至于形成该票据关系的基础关系所涉及的行为是否合法，则与此无关。(3)商场拒付理由是不成立。理由是票据权利的产生是有因的，但票据权利的行使却是无因的，票据债务人不得以自己与出票人的前手之间的抗辨事由对抗持票人。 2、,,,,年,月，甲公司发生如下业务: (,) 向乙公司购买一批钢材，甲公司将一张汇票背书转让给乙公司作为付款，背书是注 明“货到后此汇票方生效” (,) 向丙公司发出一张支票，丙公司在转让前发现该支票未记录个别事项 (,) 向银行申请开立临时账户 请回答: 1、下面关于支票的表述中，正确的有( ) ,支票的提示付款期限自出票日期,,日 ,支票可以支取现金，也可以转账 ,支票结算用于同城支付结算 ,支票无金额起点 ,， 《中华人民共和国票据法》所指的票据包括( ) ,信用证 ,本票 ,汇票 ,支票 3甲公司将一张汇票背书转让给乙公司作为付款，背书是注 明“货到后此汇票方生效”，对 10 此的理解正确的有( BCD )。 A(该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”有效 B(该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”无效 C(该背书仍然有效 D(被背书人即B公司可依背书取得票据权利 3. 2008年3月10日，某公司向银行申领了信用卡，其中一部分作为对管理人员的福利，另一部分作为公司自用。 (1) 下列情形中，可以办理销户的有()。 A 4月12日，该公司要求注销自用的信用卡 B 3月11日，公司一名管理人员的信用卡丢失并于当日挂失，4月12日要求注销该丢失的信用卡 C 至2009年6月7日，该公司自用的信用卡未发生过任何交易 D 至2010年8月30日，该公司自用的信用卡未发生过任何交易 答案: D (2) 关于信用卡资金来源的表述中，正确 11 的有()。 A 公司可以将资金人基本存款账户中转账存入持有的信用卡 B 公司持有的信用卡可以交存现金 C 公司可以将其销货收入的款项存入持有的信用卡 D 公司管理人员可以将个人的收入及公司的暂时款项存入其持有的信用卡 答案: A (3) 公司的下列做法中，错误的有()。 A 3月16日，公司持卡购买一台价值12万元的设备 B 3月21日，公司将其信用卡转借给其子公司 C 3月30日，公司从信用卡上支取现金5000元 D 4月1日，公司结算信用卡，3月共透支15万元 (该公司无综合授信额度) 答案: ABCD (4) 关于信用卡的表述中，正确的有()。 A 同一持卡人单笔透支发生额，个人卡不得超过2万元 B 贷记卡的首月最低还款额不得低于其 12 当月透支余额的3% C 信用卡透支利率为日利率5% D 准贷记卡的透支期限最长为60天 答案: AD (5) 发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可以在信用额度内先消费、后还款的信用卡是()。 A 普通卡 B 附属卡 C 贷记卡 D 准贷记卡 答案: C 4、国家预算是有 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 地管理财政收支的工具，预算组织程序包括预算草案的编制、预算审批、预算执行和预算调整。财政部门在预算组织协调和监督工作中，依照《预算法》的规定，将预算计划管理方式贯穿于预算资金筹集、分配和使用的始终，并通过预算管理工作内容来实现。请根据以上资料，回答如下关于预算组织程序的问题: (1) 下列关于预算草案的叙述中，不正确的为( )。 A 预算草案是指各级政府、各部门、各 13 单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划 B 预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的已经法定程序审查和批准的预算收支计划 C 预算草案专指各级政府财政部门编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划 D 预算草案专指各级政府财政部门编制的已经法定程序审查和批准的预算收支计划 答案:bcd (2) 下列各项中，属于各级政府编制年度预算草案的依据的为( )。 A 国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策 B 本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围 C 上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素 D 上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求 答案: ABCD (3) 下列各项中，属于各部门、各单位编制年度预算草案的依据的为( )。 14 A 法律、法规和本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署 B 本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划 C 本部门、本单位的定员定额 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 D 本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素 答案: ABCD (4) 根据《预算法》的规定，负责审查和批准中央预算的为( )。 A 全国人民代表大会 B 全国人民代表大会常务委员会 C 国务院 D 国务院财政部门 答案: A (5) 根据《预算法》的规定，负责具体编制预算调整方案的为( )。 A 人民代表大会 B 人民代表大会常务委员会 C 政府税务部门 D 政府财政部门 答案: D 5. 201X年5月，某省级财政部门在对某企业 15 进行检查时，发现下列情况:(1)由于会计机构人手较少，会计张某同时负责会计账簿的记账和审批。(2)由于财务主管杨某业务能力强，单位负责人授权其全权负责对外投资事宜，包括对外投资的决策和执行。(3)为了达到预定业绩目标，单位负责人郑某要求会计机构负责人李某虚构交易事项，伪造会计资料，粉饰财务报告，李某予以拒绝，随后被撤职。(4)财政监督检查部门实施会计监督检查工作时，该企业为掩盖其虚构交易行为，将伪造的会计资料故意转移。根据以上情况，请回答下列问题: (1) 针对事项(1)，下列说法中正确的有( )。 A 张某可以同时负责记账和部分事项的审批 B 张某不可以同时负责记账和部分事项的审批 C 张某同时负责记账和部分事项的审批，不符合单位内部会计监督制度的基本要求 D 记账人员与审批人员属于不相容职务，但特殊情况下可以由同一人担任 答案: BC (2) 针对事项(2)，下列说法中正确的有 16 ( )。 A 该企业的做法符合规定 B 该企业的做法不符合规定 C 重大经济业务要建立有效的监督和控制制度 D 重大经济业务的决策人员和执行人员之间应当相互监督、相互制约，防止权限过于集中 答案: BCD (3) 根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项和其他资料不相符的，应当采取的处理方式是( ) A 立即向单位负责人报告，经批准后由会计机构进行处理 B 直接由会计机构进行处理 C 按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理 D 立即向会计机构负责人报告，经批准后由会计人员处理 答案: C 17 (4) 针对事项(3)，下列说法中正确的有( )。 A 根据《中华人民共和国会计法》的规定，李某有权拒绝办理 B 根据劳动合同的约定，李某无权拒绝办理 C 郑某指使会计机构伪造会计凭证，违反了《中华人民共和国会计法》的规定，可对其处5 000元以上5万元以下的罚款 D 应当恢复会计机构负责人李某的名誉和原有职务、级别 答案: ACD (5) 针对事项(4)，下列说法中正确的有( )。 A 根据《中华人民共和国会计法》的规定，县级以上各级人民政府财政部门是本行政区域内的会计监督检查主体，对本行政区域内各单位的会计工作行使监督权 B 根据《中华人民共和国会计法》的规定，各单位对于监督检查部门依法开展的会计监督检查工作有义务予以配合，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报 18 C 该企业的做法属于隐匿依法应保存的会计资料和不如实提供会计资料以及有关情况的行为 D 可对该企业处以5 000元以上5万以下的罚款 答案: ABC 6. 201X年5月，某省级财政部门在对ABC会计师事务所进行检查时，发现下列情况:(1)股东张某2003年取得注册会计师证书，后调入某企业工作，20X6年加入ABC会计师事务所从事审计业务。(2)ABC会计师事务所成立于2001年，由某省级财政部门批准设立，未报财政部备案。(3)20X8年ABC会计师事务所的客户甲上市公司因受金融危机影响，亏损100万元，为粉饰财务报告，甲公司采用非法手段调节利润，ABC会计师事务所在客户的施压下出具了无保留意见审计报告。(4)针对甲公司弄虚作假、虚增利润的行为，财政部门实施了处罚，甲公司以该公司财务会计报告已经ABC会计师事务所审计为由拒绝承担责任。根据以上情况，请回答下列问题: (1) 针对事项(1)，下列说法中正确的有( )。 A 张某调入企业工作时，应当办理中国 19 注册会计师协会执业会员转为非执业会员手续 B 张某符合规定条件，可以担任ABC会计师事务所股东 C 张某不满足取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所执业的条件，不能担任ABC会计师事务所的股东 D 张某不满足取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务的条件，不能担任ABC会计师事务所的股东 答案: AD (2) 针对事项(2)，下列说法中正确的有( )。 A 该会计师事务所的做法符合规定 B 该会计师事务所的做法不符合规定 C 根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，设立会计师事务所由省级财政部门审批批准后，报财政部备案 D 根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，设立会计师事务所由县级以上人民政府财政部门审批，批准后，报财政部备案 答案: BC (3) 根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，会计师事务所可以依法承办的业务有 20 ( ) A 审查企业财务会计报告，出具审计报告 B 验证企业资本，出具验资报告 C 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务 D 承办会计咨询业务 答案: ABCD (4) 针对事项(3)，下列说法中正确的有( )。 A 甲公司的做法不符合规定，任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告 B ABC会计师事务所是在甲公司的施压下出具的审计意见，不是其本意表达，不应当承担责任 C ABC会计师事务所的做法不符合规定 D 省级财政部门可以对ABC会计师事务所的上述行为实施行政处罚 答案: ACD (5) 针对事项(4)，下列说法中正确的有( )。 21 A 甲公司的理由不成立，应当承担法律责任 B 省级财政部门依法对本行政区域内单位的违法会计行为实施行政处罚符合法律规定 C 注册会计师审计在一定程度上可以替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的部分责任 D 注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的责任 答案: ABD 7. 林某于20X5年3月取得会计从业资格证书。(1)自20X5年8月1日起林某在甲企业从事会计工作，并于20X5年12月在甲企业所在地A县的会计从业资格管理机构办理了注册登记。(2)20X6年8月，林某被调至本县乙企业继续从事会计工作。(3)20X7年，林某参加继续教育，接受面授培训的时间为20小时。(4)20X8年3月，林某因违反《中华人民共和国会计法》规定被吊销会计从业资格证书，但未被追究刑事责任。2012年3月，林某向当地财政部门申请重新取得会计从业资格。根据以上情况，请回答下列问题: (1) 针对事项(1)，下列说法中正确的有( )。 22 A 林某的行为符合规定 B 林某未在规定时间内办理注册登记，不符合规定 C 会计从业资格管理机构可以责令其限期改正;逾期不改正的，予以公告 D 会计从业资格管理机构可以吊销其会计从业资格证书 答案: BC (2) 针对事项(2)，下列说法中正确的是( )。 A 由于会计从业资格证书在全国范围内有效，林某无需办理任何手续 B 由于在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作，林某无需办理任何手续 C 林某应当自离开原工作单位之日起90日内办理调转手续 D 林某应当自离开原工作单位之日起30日内办理调转手续 答案: C (3) 根据《会计人员继续教育规定》的规定，针对事项(3)，下列说法中正确的有( )。 A 林某接受继续教育的时间符合规定 B 林某接受继续教育的时间不符合规定 23 C 会计人员每年接受培训(面授)的时间累计不得少于24小时 D 会计人员每年接受培训(面授)的时间累计不得少于20小时 答案: BC (4) 根据《中华人民共和国会计法》的规定，针对事项(4)，下列说法中正确的有( )。 A 林某不得重新取得会计从业资格证书 B 林某可以重新取得会计从业资格证书 C 当地财政部门不得同意林某的申请，因为截至2010年3月，林某被吊销会计从业资格证书尚未满3年 D 当地财政部门不得同意林某的申请，因为截至2010年3月，林某被吊销会计从业资格证书尚未满5年 答案: BD (5) 根据《会计从业资格管理办法》的规定，下列说法中正确的有( )。 A 凡是从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书 B 持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内办理注册登记 C 持证人员离开会计工作岗位超过6个 24 月的，应当办理离岗备案 D 持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当办理调转登记 答案: ABCD 8. 太平洋公司是一家有限责任制公司，20X7年，公司发生了下列事项: 7月28日，由于向农民收购农副产品急需大量现金，经总经理赵某批准，从公司当日的现金收入中直接支取8万元，从财务部长孙某个人存折上取出属于公司的现金5万元，并向农民开出5万元的借条; 10月12日，签发支票一张，填写的出票日期为“零壹拾月壹拾贰日”字样，出票大写金额为“叁万零壹佰伍拾元正”字样。 (1) 下列选项中违反开户单位现金使用规定的有()。 A 用现金向农民收购农副产品 B 从公司现金收入中坐支现金 C 将公司自有现金存在孙某个人账户上 D 向农民开出5万元的借条 答案: BCd (2) 若银行明知孙某所存现金属于公司， 25 根据《账户管理办法》的规定，应对银行处以的罚款为()。 A 1000元 B 5000-3万元 C 1万-3万元 D 5万-30万元 答案: D (3) 关于公司支票的填写，下列说法中正确的有 ( )。 A 该支票的出票日期既可以使用中文大写也可以使用阿拉伯数字填写 B 该支票的出票日期正确写法应为“零壹拾月零壹拾贰日” C 若该支票的出票日期未按规范填写，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担 D 该支票中的中文大写金额填写错误 答案: C (4) 下列各项中，可以转入个人账户的有()。 A 工资、资金收入 B 债券、期货、信托等投资的本金和收益 26 C 纳税退款 D 农、副、矿产品销售收入 答案: ABCD (5) 根据《账户管理办法》的规定，对孙某应处以的罚款为()。 A 1000元 B 5000-3万元 C 1万-3万元 D 5万-30万元 答案: B 9. 2010年9月，甲公司发生如下业务: (1)向乙公司购买一批钢材，甲公司将一张汇票背书转让给乙公司作为付款，背书时注明“货到后此汇票方生效”; (2)向丙公司发出一份支票，丙公司在转让前发现该支票未记录个别事项; (3)向银行申请开立临时账户。 (1) 对于转让给乙公司的汇票，下列表述中，正确的有()。 A 该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”有效 B 该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”无效 27 C 该背书仍然有效 D 被背书人即乙公司可依背书取得票据权利 答案: BCD (2) 在下列各项中，对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是 ( )。 A 基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金 B 基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款 C 基本存款账户没有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制 D 基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理 答案: D (3) 根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列各项中，支票的出票人可授权补记的有( )。 A 支票金额 B 出票日期 C 付款人名称 D 收款人名称 28 答案: AD (4) 下面关于支票的表述中，正确的有( )。 A 支票结算用于同城支付结算 B 支票可以支取现金也可以转账 C 支票无金额起点 D 支票的提示付款期限自出票日起10日 答案: ABCD (5) 《中华人民共和国票据法》所指的票据包括( )。 A 支票 B 信用证 C 汇票 D 本票 答案: ACD 10. 甲市某财政重大项目预算在执行过过程中，因核心采购设备原材料急剧上涨，导致项目采购预算不足，该项目财务负责人刘某认为应当申请预算调整，方可确保项目如期完工。该项目总负责人张某认为，项目预算调整是正常的活动，只要报请财政部门审批即可。请根据以上资料，回答如下与预算调整有关的问题: (1) 下列关于甲市预算调整原因的叙述 29 中，正确的为( )。 A 原批准的预算在执行中因特殊情况需要增加支出 B 原批准的预算在执行中因特殊情况需要减少收入 C 原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入 D 原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更 答案: A (2) 下列各项中，属于甲市政府提出预算调整申请应当编制的为( )。 A 决算方案 B 预算调整方案 C 预算执行情况报告 D 预算批复报告 答案: B (3) 根据《预算法》的规定，负责具体编制预算调整方案的为( )。 A 甲市人民代表大会 B 甲市人民代表大会常务委员会 C 甲市政府税务部门 D 甲市政府财政部门 30 答案: D (4) 下列各项中，负责审查和批准甲市政府预算调整方案的为( )。 A 甲市人民代表大会 B 甲市人民代表大会常务委员会 C 甲市政府审计部门 D 甲市政府财政部门 答案: B (5) 下列各项中，属于甲市政府预算调整方案应当列明的内容的为( )。 A 原因 B 项目 C 数额 D 措施 答案: ABCD 11. 丙单位是实行国库集中支付的事业单位。2010年5月，审计机构对丙单位2009年度财政资金使用情况进行检查，对以下情况提出质疑:(1)2009年3月，丙单位将其代收的纳入预算管理的行政事业性收费存入本单位在商业银行开设的基本户;5月，丙单位将部分行政事业性收费缴入国库，剩余部分直接用于购买本单位办公设备;(2)2009年6月，丙单位通过零余额账户借款 31 20万元给所属下级单位;(3)2009年7月至8月，丙单位对办公楼进行内部装修，按照规定应采用财政直接支付方式支付工程款，丙单位通过零余额账户支付施工方工程款项150万元;(4)2009年9月，丙单位与一家供应商签订了设备采购合同，设备价款为80万元，根据预算安排，价款中应采用财政授权支付的金额为50万元，剩余金额由丙单位自行负担。丙单位通过零余额账户向本单位在商业银行开设的基本户转账50万元，再从基本户向供应商转账80万元;(5)2009年11月，丙单位通过零余额账户支付日常办公用品零星支出2万元。根据以上情况，请回答如下问题: (1) 根据国库集中收付制度有关规定，下列关于行政事业性收费管理的表述中，正确的为( )。 A 预算单位代收的纳入预算管理行政事业性收费按规定的时限全额缴库 B 预算单位代收的纳入预算管理的行政事业性收费可根据单位的需要部分缴库 C 预算单位代收的纳入预算管理的行政事业性收费可以无限期存放在单位基本户 D 预算单位代收的纳入预算管理的行政事业性收费可以存放于基本户，直接用于支付单 32 位的日常性开支 答案: A (2) 下列各项关于预算单位使用零余额账户的情形中，不正确的为( )。 A 通过零余额账户借款给下级单位 B 通过零余额账户借款给上级单位 C 通过零余额账户向上级单位账户划拨资金用于支付上级单位的日常办公支出 D 通过零余额账户向下级单位账户划拨资金用于支付上级单位的日常办公支出 答案: ABCD (3) 下列各项关于丙单位实行财政直接支付方式的表述中，正确的为( )。 A 丙单位进行财政直接支付时，应首先按照批复的部门预算和资金使用计划向财政国库支付执行机构提出支付申请 B 财政直接支付中应由中国人民银行向代理银行签发支付指令 C 财政直接支付中代理银行应根据财政部门支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到丙单位账户 D 财政直接支付中财政部门应根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到丙 33 单位账户 答案: AC (4) 国库单一账户体系中的下列各银行账户中，属于财政直接支付和与国库单一账户支出清算应使用的账户为( )。 A 财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户 B 财政部门按资金使用性质在商业理银行开设的零余额账户 C 财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户 D 财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户 答案: B (5) 本例中，下列各项关于丙单位使用零余额账户的情形中，正确的为( )。 A 通过零余额账户借款给下级单位 B 通过零余额账户支付办公楼装修工程款 C 通过零余额账户向本单位基本户划拨资金50万元，再通过基本户支付设备采购款80万元 D 通过零余额账户支付日常办公用品零 34 星支出 答案: D 12. 贾某系某公司的财务人员，于2000年6月7日从银行开出一张金额为90万元、收款人为贾某的汇票。6月9日该汇票被“六安市丰达发展公司”诈骗分子掉包骗走，并于6月12日向中国银行安徽省某支行申请解付，中行支行在对该票据背书情况没有严格审查的情况下，轻率予以解付;中国农业银行安徽省某县支行在“六安市丰达发展公司”手续不全的情况下，违规为其开户，致使该90万元汇票款能转到该账户，从而造成其中的60万元的流失。 (1) 对变造票据除签章以外的记载事项的，下列表述中，正确的有( )。 A 在变造之前签章的人，对变造事项只承担保证责任 B 在变造之后签章的人，对变造之后的记载事项负责 C 在变造之前签章的人，对原记载事项负责 D 不能辨别在票据被变造之前或之后签章的，视同在变造之前签章 答案: BCD 35 (2) 根据支付结算法律制度的规定，下列选项中，属于变造票据的有()。 A 变更票据金额 B 变更票据上的到期日 C 变更票据上的签章 D 变更票据上的付款日 答案: ABD (3) 根据票据法律制度的规定，下列有关在票据上签章效力的表述中，正确的有()。 A 出票人在票据上签章不符合规定的，票据无效 B 承兑人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力 C 保证人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力 D 背书人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力 答案: ABCD (4) 中国农业银行安徽省某县支行在“六安市丰达发展公司”手续不全的情况下，违规为其开户，应对其处以()元罚款。 A 1000 36 B 5000-3万 C 1万-3万 D 5万-30万 答案: B (5) 下列有关银行汇票的表述中，正确的有()。 A 填明“现金”字样的银行汇票可以提取现金 B 填明“现金”字样的银行汇票可以挂失止付 C 填明“现金”字样的银行汇票可以背书转让 D 填明“现金”字样的银行汇票不可以背书转让 答案: ABD 13. 某省甲市粮油公司为增值税一般纳税人，以货物生产为主，并兼营货物批发零售业务，不承担粮食收储任务，不享受国家关于粮食的有关税收优惠政策。该公司9-10月发生如下业务: (1)9月份销售给消费者豆油2000公斤，每公斤18元(不含税)，已收到全部货款，开出普通发票，合计金额18000元，其余因消费者未索取而未开发票;(销项税额:2000*18*13%) 37 考题:既是增值税法定税率，又是增值税进项扣除率的是:A17% B13% C10% D7% (2)9月份向农业生产者收购免税大豆一批，取得收购凭证上注明价款15000元，大豆已验收入库;(可抵进项税额:15000*13%) (3)9月份向邻省乙市某酒厂销售高粱50吨(粮油公司未向甲市主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》)，高粱不含税销售价格为1800元/吨，由于甲市没有火车站，粮油公司将高粱运至本省丙市丁县火车站，并发往乙市，该粮油公司本月已收到全部货款，并支付火车运费6000元，已收到铁路部门开具的运输发票(可抵进项税额:6000*7%); (4)10月份购进磨面机一台，取得增值税专用发票，注明价款10000元、税额1700元;支付相关运费200元，取得承运部门开具的运输发票，磨面机已安装并投入使用; (5)10月份该粮油公司装修公司大门，其所属建筑公司(独立核算)负责该装修业务，收取装修费10000元(包括材料费5000元，人工费5000元)。 38 (说明:有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣;9月初增值税留抵税额为0) 要求:根据上述材料，回答下列问题。 (1) 下列各项中，关于上述第一笔业务发票开具的说法正确的是( )。 A 该粮油公司向消费者销售豆油可以开具增值税专用发票，也可以开具普通发票 B 该粮油公司向消费者销售豆油只能开具普通发票 C 该粮油公司向消费者销售豆油只能开具增值税专用发票 D 该粮油公司向消费者销售豆油不能开具发票 答案: B (2) 上述第三笔业务中，该粮油公司的申报纳税地点应为( )。 A 甲市 B 乙市 C 丙市 D 丁县 答案:A 原答案是b，应该是错误的 (3) 上述第三笔业务中，该粮油公司支付运费可抵扣的进项税额为( )。 39 A 420元 B 378元 C 1020元 D 918元 答案:A (4) 该粮油所属建筑公司开展装修业务应缴纳的营业税税额为( )。 A 150元 B 300元 C 500元 D 250元 答案: B 1(装饰装修企业的适用税目税率 : 根据《营业税暂行条例》的规定装饰装修企业适用建筑业税目，按照3%的税率征收营业税。 2(计税依据的规定 纳税人提供工程服务,向顾客收取的全部价款和价外费用的总和，又称营业额。建筑企业以包工包料或包工代购料形式从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价格在内。 40 如果所属装饰装修企业属于非独立核算单位，凡同本单位结算工程价款的，不论是否编制工程概(预)算，也不论工程价款中是否包括营业税税金，均应当征收营业税; 3(装饰装修企业销售原材料的纳税问题 一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务又涉及增值税的货物，称为“混合销售行为”。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税;其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应征收营业税。 (5) 下列各项说法正确的有( )。 A 9月份该粮油公司可抵扣的进项税额为2370元 B 9月份该粮油公司可抵扣的进项税额为1950元 C 10月份该粮油公司可抵扣的进项税额为1714元 D 10月份该粮油公司可抵扣的进项税额为1700元 答案: AC(A:15000*13%+6000*7%=2370 C: 1700+200*7%=1714 ) 41 14. 某日化用品生产企业为增值税一般纳税人，1月份该企业发生以下经济业务: (1)外购原材料一批，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款180万元、增值税税额30.6万元，款项已付并验收入库;支付相关运费10万元，已收到运输单位开具的运输发票。10*7% (2)外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款50万元、增值税税额8.5万元，款项已付并验收入库。 (3)购进一批办公用品，取得普通发票，注明金额2340元，办公用品已经投入使用。× (4)购进一批红酒用于给职工发放福利，取得了增值税专用发票，发票上注明支付的货款6000元、增值税税额1020元。×** (5)月初将部分订单委托其他企业加工，发出原材料价值8000元，委托加工合同规定加工费5000元(不含税)，加工企业代垫辅助材料1000元，月底尚未收到加工的化妆品和加工企业开具的发票。 (6)对外销售化妆品一批，取得销售收入586.17万元(含税)。 42 该业务涉及的增值税:销项税 586.17/1.17 *0.17=85.17 该业务涉及的消费税: 586.17/1.17 *30%=150.3 (7)将闲置的一套设备出租，取得租金收入1万元。 (说明:有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣;化妆品的消费税税率为30%) 要求:根据上述材料，回答下列问题。 (1) 下列关于该企业可抵扣进项税额的说法中，正确的是( )。 A 外购原材料及支付相关运费可抵扣的进项税额为31.3万元(30.6+0.7) B 外购机器设备可抵扣的进项税额为0 C 外购办公用品可抵扣的进项税额为340元 D 外购红酒可抵扣的进项税额为1020元 答案: A (2) 该企业本月发生的委托加工业务可抵扣的进项税额为( )。 A 850元 B 1020元 C 0 43 D 2380元 答案: C (3) 该企业对外销售化妆品的增值税销项 税额为( )。 A 85.17万元 B 85万元 C 99.45万元 D 99.65万元 答案: A (4) 该企业出租闲置设备应缴纳( )。 A 增值税0.17万元 B 营业税0.05万元 C 增值税0.13万元 D 营业税0.03万元 答案: B (5) 该企业本月应缴纳的消费税为( )。 A 100.2万元 B 117.234万元 C 150.3万元 D 175.851万元 答案: C 15. 某商业企业属于增值税小规模纳税人，5 44 月份有关购销业务如下: (1)购进服装100套，进价150元/套，取得普通发票，价款已付;另支付进货运费200元，取得运输单位开具的运输发票; (2)购入办公设备，取得普通发票，注明价款5500元; (3)销售服装80套，售价412元/套，开具普通发票上注明价款32960元，价款已全部收到; 32960/1.03 +0.03=960——应缴税额 (4)转让厂房，取得转让收入100000元。 (说明:有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣;月初增值税留抵税额为0。) 要求:根据上述材料，回答下列问题。 (1) 下列关于增值税小规模纳税人的说法中，正确的有( )。 A 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的，属于小规模纳税人 B 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，属于小规模纳税人 C 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的 45 企业，视同小规模纳税人纳税 D 小规模纳税人应纳增值税与购进货物没有关系，购进货物的全部支出都将计入货物的成本 答案: ABCD (2) 小规模纳税人增值税的征收率为( )。 A 3% B 7% C 10% D 13% 答案: A (3) 该企业销售服装应缴纳的增值税税额为( )。 A 960元32960/1.03 *0.03 B 988.8元 C 966元 D 976元 答案: A (4) 该企业转让厂房应缴纳的营业税为( )。 A 3000元 B 4000元 C 5000元 46 D 6000元 答案: C (5) 下列各项说法正确的是( )。 A 该企业外购服装可抵扣的进项税额为0 B 该企业外购服装发生的运费可抵扣的进项税额为14元 C 该企业购入办公用品可抵扣的进项税额为165元 D 该企业可按3%的征收率计算可抵扣的进项税额 答案: A 78、某棉纺企业为增值税一般纳税人,2012 年1 月份发生下列业务: (1)购进纺织设备一台,不含税价款10 万元,取得增值税(1.7万元)专用发票,另支付运费500 元(500/10000 *7%=0.0035万元), 取得承运部门开具的运输发票; (2)从当地农民生产者购进免税棉花10 吨,每吨1.4 万元,收购凭证上注明价款14 万元(14*13%=1.82万元); (3)从当地某农工商供销公司(增值税一般纳税人)购进棉花30 吨,每吨不含税价格1.5 万元(1.5*30*17%=7.65万元),取得增值税专用发票; (4)本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2 万米,售价每米40 元(不含税)(1.2*40*17%=8.16万元);向个体工商 户销售乙型号棉布2.34 万米,售价每米50 元(含税)(2.34*50)/(1+17%) *17%=17万元 。 已知: 47 有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。 要求:根据上述材料,回答下列问题。 <1>、该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为( )。 A.1.7 万元 B.1.452 万元 C.36.7 万元 D.1.7035 万元 【正确答案】:D 【答案解析】:本题考核增值税进项税的抵扣。可抵扣的进项税=(100000×17%+500×7%) ?10000=1.7035(万元)。 <2>、下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额 的说法正确的有( )。 A.向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8.95 万元 B.向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7.65 万元 C.向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0 D.向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1.82 万元 48 【正确答案】:BD 【答案解析】:本题考核进项税的抵扣。向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额= 1.5×30×17%=7.65(万元)。增值税一般纳税人向农产品生产者购买免税农产品,准予按 收购凭证上注明的收购价和13%的扣除率计算进项税额,从当期销项税额中扣除。可抵扣的 进项税额=14×13%=1.82(万元)。 <3>、该企业本月销售货物应确认的销项税额为( )。 A.10.149 万元 B.9.86 万元 C.11.874 万元 D.25.16 万元 【正确答案】:D 【答案解析】:本题考核销项税的确定。本月销售货物应确认的销项税额=40×1.2×17% +50×2.34?(1+17%)×17%=25.16(万元)。 <4>、该企业本月应缴纳的增值税税额为( )。 A.0.475 万元 B.1.345 万元 C.0.295 万元 D.13.9865 万元 【正确答案】:D 【答案解析】:本题考核增值税的计算。本月应缴纳的增值税 =25.16-1.7035-1.82-7.65 =13.9865(万元)。 <5>、该企业缴纳增值税的纳税期限可以是( )。 A.5日B.3日C.10日D.365日 49 【正确答案】:ABC 【答案解析】:本题考核增值税的纳税期限。增值税的纳税期限分为为1 日、3 日、5 日、 10 日、15 日、1 个月或者1 个季度。 16.某棉纺企业为增值税一般纳税人，1月份发生下列业务: (1)购进纺织设备一台，价款10万元(不含税)，取得了增值税专用发票，另支付运费5000元，取得承运部门开具的运输发票; (2)从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，取得收购凭证上注明价款14万元; (3)从当地某农工商供销公司(增值税一般纳税人)购进棉花30吨，每吨1.755万元(含税)，取得增值税专用发票; (1.755/1.17*0.17*30=7.65万元) (4)本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元(不含税);本月向个体工商户销售乙型号棉布0.234万米，售价每米50元(含税)。 (说明:有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣;1月初增值税留抵税额为0) 要求:根据上述材料，回答下列问题。 50 (1) 该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为( )。 A 0 B 1.7万元 C 1.452万元 D 1.735万元 答案: D (2) 下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有( )。 A 向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0 B 向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1.82万元 C 向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8.95万元 D 向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7.65万元 答案: BD (3) 该企业本月销售货物应确认的销项税额为( )。 A 9.86万元 40*1.2*0.17 + (0.234*50)/1.17 *0.17 51 B 10.149万元 C 11.874万元 D 7.761万元 答案: A (4) 该企业本月应缴纳的增值税税额为( )。 A 0 B 0.475万元 C 1.345万元 D 0.295万元 答案: A 9.86-(1.735+1.82+7.65)=-1.345 本月应缴纳增值税额为0万元;留抵下月1.345万元 (5) 该企业缴纳增值税的纳税期限可以是( )。 A 3日 B 5日 C 10日 D 20日 答案: ABC 17. 某商场为增值税一般纳税人，5月份发生以下购销业务: 52 (1)购入服装两批，货款均已支付，第一批货物货款为23.4万元(含税)，尚未取得增值税专用发票，第二批货物取得增值税专用发票上注明支付的价款36万元、增值税税额6.12万元;先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元(4*0.07=0.28万元)，第一批货物支付运费取得销售方开具的普通发票，第二批货物支付运费取得承运单位开具的运输发票。 (2)批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，(18*0.17=3.06万元)采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。 (3)零售各种服装，取得含税销售收入37.44万元，37.44/1.17 *0.17=5.44万元)同时将零售价为1.755万元(含税)的服装作为礼品赠送给了顾客(视同销售，1.755/1.17*0.17=0.255 万元)。 (说明:有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣;月初增值税留抵税额为0) 要求:根据以上材料，回答下列问题。( (1) 该商场支付运费可抵扣的增值税进项税额为( )。 A 0.28万元 53 B 0.2982万元 C 0.0182万元 D 0 答案: A (2) 该商场1月份可抵扣的增值税进项税 额为( )。 A 6.12万元 B 9.52万元 C 6.4万元 -——(6.12+0.28) D 9.8182万元 答案: C (3) 该商场销售服装的增值税销项税额为 ( )。 A 8.5万元(3.06+5.44) B 3.06万元 C 5.44万元 D 9.4248万元 答案: A (4) 该商场将服装赠送给顾客的增值税销 项税额为( )。 A 0.255万元 B 0.298万元 C 0.228万元 54 D 0.202万元 答案: A (5) 该商场5月份应缴纳的增值税税额为( )。 A 2.075万元 B 2.355万元 C 0 D 2.1万元 答案: B 18.某生产企业为增值税一般纳税人，5月份的有关生产经营业务如下: (1)销售甲产品，开具普通发票，取得含税销售收入29.25万元;29.25/1.17*0.17=4.25 (2)将生产的一批乙产品用于本企业基建工程，该批产品市场不含税销售价22万元; (视同销售:22*0.17=3.74) (3)将生产的一批丙产品用于本企业职工福利，该批产品市场不含税销售价5万元; 视同销售:5*0.17=0.85 (4)将上月购进的一批A材料用于生产甲产品，该批材料不含税购买价10万元;(正常生产领用无纳税义务) (5)购进B材料，取得增值税专用发票上注 55 明支付的货款60万元、增值税税额10.2万元;另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的运输发票;10.2 +6*7% (6)向农业生产者购进免税农产品一批，取得收购凭证上注明价款30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得运输单位开具的运输发票。本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。(30*0.13+5*0.07)*(1-20%) (说明:有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣;5月初增值税留抵税额为0) 要求:根据上述材料，回答下列问题。 (1) 该企业5月份开展的业务中，需要缴纳增值税的有( )。 A 销售甲产品 B 将乙产品用于基建工程 C 将丙产品用于本企业职工福利 D 将购进A材料用于生产甲产品 答案: ABC (2) 该企业5月份的增值税销项税额为( )。 A 4.25万元 B 7.99万元 C 8.84万元= 56 D 10.54万元 答案: C (3) 该企业购进B材料及支付相关运费可 抵扣的进项税额为( )。 A 10.2万元 B 10.62万元 C 11.22万元 D 10.98万元 答案: B (4) 该企业购进免税农产品及支付相关运 费可抵扣的进项税额为( )。 A 4.25万元 B 3.4万元——(30*13%+5*7%)*(1-20) C 3.9万元 D 3.12万元 答案: B (5) 该企业5月份可结转下月继续抵扣的 增值税进项税额为( )。 A 0 B 6.03万元 C 5.18万元8.84-(10.62+3.4)=-5.18 D 9.77万元 答案: C 57 19. 某企业主要从事化妆品生产业务，兼营化妆品批发零售业务，适用消费税税率为30%。3月份该企业发生下列业务: (1)从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元;(82+23)/(1-30%)=150万元——组成计税价——是计算进口环节增值税、消费税的依据 (2)委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元，该批加工产品已收回(受托方没有B类化妆品同类货物价格); ————应当由某工厂代收代缴消费税，计税依据:如果某工厂有同类产品，按该同类产品的价格计税;某工厂没有同类货物价格，按组成计税价计税，此时组成计税价=(原材料价值+加工费)/(1-消费税税率) (3)销售本企业生产的C类化妆品，取得销售额580000元(不含税); (4)“三八”妇女节，向全体女职工发放本企业生产的一批C类化妆品，该批化妆品市场零售价格为8000元(不含税)。 要求:根据上述材料，回答下列问题。 58 (1) 该企业进口A类化妆品应缴纳的增值税税额为(A )。 A 255000元 B 139400元 C 178500元 D 124950元 (2) 该企业进口化妆品，应当自海关填发海关进口增增值税专用缴款书之日起一定期限内缴纳税款，该期限是(C )。 A 5日 B 10日 C 15日 D 20日 (3) 该企业A类化妆品应缴纳的消费税税额为(B )。 A 246000元 B 450000元 C 315000元 D 351428.6元 (4) 该企业B类化妆品应缴纳的消费税税额为(A )。(68000+2000)/(1-30%) *30% A 30000元 B 21000元 C 29142元 D 20400元 (5) 该企业C类化妆品应缴纳的消费税税额为(B )。(580000+8000)*30% A 174000元 B 176400元 C 150769元 D 151118元 20.某汽车制造企业为增值税一般纳税人。6月份购进原材料，取得增值税专用发票上注明的 59 货款2500万元、增值税税款425万元，销售汽车取得销售收入(含税)9360万元，货款已收到;兼营汽车租赁业务取得收入20万元;兼营汽车运输业务取得收入50万元。 (说明:该企业分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额;有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣;月初增值税留抵税额为0;该企业生产的汽车适用消费税税率为5%) 要求:根据以上材料，回答下列问题。 (1) 该企业6月份应缴纳的增值税税额为( )。 A 1360万元 B 935万元 =1360-425 C 1166.2万元 D 651.8万元 答案: B (2) 该企业6月份应缴纳的消费税税额为( )。 A 341.88万元 B 400万元 =8000*5% C 353.98万元 D 205.13万元 60 答案: B (3) 该企业开展汽车租赁业务应缴纳的营业税税额为( )。 A 3.4万元 B 0.6万元 C 1万元 =20*5% D 4万元 答案: C (4) 该企业开展运输业务应缴纳的营业税税额为( )。 A 1.5万元 =50*3% B 2.5万元 C 2万元 D 3万元 答案: A (5) 下列各项中，关于该企业销售汽车业务的会计处理正确的是( )(单位:万元)。 A 借:银行存款 9360 贷:主营业务收入 8000 应交税费--应交增值税(销项税额) 1360 B 借:银行存款 9360 贷:主营业务收入 7600 应交税费--应交增值税(销项税额) 1360 61 应交税费—应交消费税 400 C 借:银行存款 9360 贷:主营业务收入 9360 D 借:银行存款 8000 贷:主营业务收入 8000 答案: A 57、某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下: (1)填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售 额达到850000元;(销项税144500) (2)填开普通发票销售应税货物，销售收入42120元; 42120/1.17=36000;36000*0.17=6120 (3)购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发 票注明买价580000元;580000*0.13=75400——进项税 (4)购进辅助材料128000元，增值税专用发票注明税额21760元，支付运输货物的运费1000元，并取得运输企 业开具的运输发票; (5)该罐头厂用价值20000元(不含增值税)的罐头换 进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18000元(不含增值税)，双方均开具了增值税专用发票。说明:以物易物: 税法规定:双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算 进项税额。 62 【注意】如果是双方均未开具增值税专用发票,此业务只有销项税额。 上述专用发票都通过了相关认证。 要求:根据上述资料，回答下列问题: <1>、按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为(ABD)。 A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、服务型增值税 D、消费型增值税 <2>、增值税的纳税期限为(ABC)。 A、1日 B、1个月 C、1个季度 D、1年 <3>、该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是(C)元。144500+6120+3400=154020 A、144500 B、6120 C、154020 D、150620 <4>、该罐头厂2011年5月增值税的进项税额是(B)元。75400+21760+1000*7%+18000*17% A、75400 B、100290 C、3060 D、21760 <5>、该罐头厂2011年5月应纳增值税额是(A)元。154020-100290 63 A、53730 B、3060 C、155550 D、91550 32、某商场为增值税一般纳税人，10月份发生以下购销业务: (1)购入服装两批，货款均已支付，第一批货物货款为23.4万元(含税)，尚未取得增值税专用发票，第二批货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为6.12万元;先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费2万元和4万元，第一批货物支付运费取得销售方开具的普通发票，第二批货物支付运费取得承运单位开具的运输发票。 (运费严格与货物挂钩:(1)货物的进项税额可以抵扣，其运费也可以计算抵扣;(2)货物的进项税额在当期不能抵扣，其运费在当期也不能抵扣;(3)货物的进项税额当期只能抵扣80,，其运费当期也只能抵扣80,。) (2)销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。 (3)零售各种服装，取得含税销售收入37.44万元，//同时将零售价为1.755万元(含税) 64 的服装作为礼品赠送给了顾客。 (说明:有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣;月初增值税留抵税额为0) 要求:根据以上材料，回答下列问题。 1.该商场支付运费可抵扣的增值税进项税额为( )。 A. 0 B. 0.14万元 C. 0.28万元 D. 0.42万元 『正确答案』C 『答案解析』4×7%=0.28万元 2.该商场10月份可抵扣的增值税进项税额为( )。 A. 6.4万元 B. 6.12万元 C. 9.52万元 D. 9.94万元 『正确答案』A 『答案解析』6.12+0.28=6.4万元。 3.该商场销售服装的增值税销项税额为( )。 A. 5.44万元 B. 9.4248万元 C. 3.06万元 D. 8.5万元 『正确答案』D 『答案解析』18× 0.17+37.44/1.17×0.17=8.5万元 65 4.该商场将服装赠送给顾客的增值税销项税额为( )。 A. 0.298万元 B. 0.255万元 C. 0.202万元 D. 0.228万元 『正确答案』B 『答案解析』1.755/1.17×0.17=0.255万元 5.该商场10月份应缴纳的增值税税额为( )。 A. 0 B. 2.075万元 C. 2.1万元 D. 2.355万元 『正确答案』D 答案解析』 8.5+0.255-6.4=2.355万元 65、某化妆品生产企业是增值税一般纳税人2 010年4月6日该企业向当地税务机关申报纳税结清3月份应纳税款。4月2 0日税务机关对该企业3月份纳税情况实施稽核时发现以下情况 : 1该企业销售一批化妆品销售额为90000元(不含税)未计入销售收入计算缴纳增值税和消费税。 少计了销项税:90000*17% ; 消费税:90000*30% 2该企业外购一批用于生产化妆品的原料己 66 验收入库，取得增值税专用发票上注明支付的货款30000元、增值税额51 00元。经核查原材料因管理不善被盗，其进项税额已从3月份的销项税额中抵扣。——说明:因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得抵扣。 3该企业将新开发的化妆品40箱作为样品用于新产品发布会，会后全部赠送给与会人员，该批样品未计入销售收入计算增值税和消费税。样品发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。该化妆品的市场售价每箱315. 9元(含税)——(315.9/1.17=270，270是不含增值税的价格，270*40*30%是应补缴的消费税;270*40*17%是应补缴的增值税) 4该企业销售一批化妆品取得承运公司开具的运费发票上注明的运费金额为5000元该该企业计算抵扣的进项税额为850元(运费应抵进项税5000*7%=350，多扣了500，应补税) 根据上述资料回答下列问题 1、下列各项中关于上述业务是否应该补缴增值税的分析正确的有 ABCD 。 67 A、第三笔业务中将自产的货物用于无偿赠送属于视同销售的行为应计算补缴增值税 B、第四笔业务中支付运费可以抵扣的进项税额为350元该公司多计算进项税额500元需要补缴增值税 C、第一笔业务中销售化妆品收入应该计算缴纳增值税因为其收入未计入销售收入计算缴纳增值应该补缴增值税 D、第二笔业务中外购的原料因为管理不善被盗其进项税额应该作转出处理，应该补缴增值税 2该公司第一笔业务应补交的增值税额为B 元 A 117 00元 B 15 300 C 13076.9 D 2700 90000*17%=15300 3该公司第三笔业务应补缴增值税 D 元 315.9*40?(1+17%)*17%=1836 A 2418. 2 8 1642. 68 C 1453. 7 D 1836 4该公司3月份应补交 A C元 A消费税税额30240 90000*30%+270*40*30%=30240 B增值税税额22236 C增值税税额22736 (90000*0.17+5100+1836+500)=22736 D消费税税额37000 68 21.某公司主营货物运输业务，经税务机关批准按“交通运输业”税目征收营业税。该公司2010年发生如下经济业务: (1)取得货物运输收入1000万元，其中:运输货物出境取得收入100万元，运输货物入境取得收入200万元，支付给其他运输企业的运费200万元; (2)销售货物并负责运输所售货物共取得收入100万元(不含增值税); (3)将本公司的5辆货车出租给某物流公司，取得收入20万元。 要求:根据上述材料，回答下列问题。 (1) 下列各项中，关于第一笔业务的有关说法正确的有( )。 A 该公司取得运输货物收入适用5%的营业税税率 B 该公司运输货物出境不用缴纳营业税 C 该公司运输货物入境不用缴纳营业税 D 该公司支付给其他运输企业的运费在计算营业税时可以从运输业务营业额中扣除 69 答案: CD (2) 该公司开展第一笔业务取得运输货物 收入应缴纳的营业税税额为( )。 A 30万元 B 18万元 C 24万元 D 15万元 答案: B (3) 该公司开展第二笔业务应缴纳( )。 A 增值税17万元 B 营业税3万元 C 增值税14.5万元 D 营业税5万元 答案: B (4) 将公司出租货车应缴纳营业税( )。 A 1万元 B 0.6万元 C 0 D 4万元 答案: A (5) 该公司2010年应缴纳的营业税税额为 ( )。 A 18万元 70 B 21万元 C 22万元 D 23.4万元 答案: C 22.甲公司主要从事建筑工程，2010年开展了以下业务: (1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中200万元的建筑工程项目分包给A建筑工程公司。年底工程项目全部完工，并甲公司已取得工程款3000万元,并支付A建筑工程公司200万元工程款。 (2)甲建筑工程公司向B建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价700万元)，取得转让收入1300万元。(纳税人销售其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原值后的余额为营业额) (3)甲公司所属招待所(独立核算)取得客房收入30万元、取得歌厅舞厅收入共55万元，招待所分别核算客房收入、歌厅舞厅收入。 (说明:甲公司招待所所在地娱乐业营业税税率为10%) 要求:根据以上述材料，回答下列问题。 71 (1) 甲公司开展的上述业务中适用5%营业税税率的有( )。 A 承包建筑工程项目 B 转让闲置办公用房 C 招待所客房收入 D 招待所歌厅舞厅收入 答案: BC (2) 下列关于甲公司开展承包建筑工程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法正确的是( )。 A 应缴纳营业税税额84万元 B 应缴纳营业税税额90万元 C 应代扣代缴营业税税额6万元 D 应代扣代缴营业税税额10万元 答案: AC (3) 甲公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为( )。 A 65万元 B 30万元 =(1300-700)*5% C 18万元 D 39万元 答案: B (4) 甲公司所属招待所取得客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税税额为( )。 72 A 7万元=30*5%+55*10% B 1.5万元 C 4.24万元 D 5.5万元 答案: A (5) 下列关于甲公司营业税纳税地点的说法中，正确的有( )。 A 甲公司承包建筑工程项目，应当向建筑工程项目所在地主管税务机关申报纳税 B 甲公司转让办公用房，应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税 C 甲公司承包建筑工程项目，应当向本单位所在地主管税务机关申报纳税 D 甲公司转让办公用房，应当向本单位所在地主管税务机关申报纳税 答案: AB 23. 某旅游公司2010年4月份账面记载的旅游业务收入为80万元，营业成本为100万元，支付给某航空公司游客机票费15万元，支付给某景区宾馆的游客食宿费20万元。经主管税务机关审核，认为其旅游业务收费明显偏低且无正当理由，又无同类旅游业务可比价格。该公司当月以价值450万元的不动产对外转让，取得转让收入600 73 万元。另外，该公司还经营客车运输业务，取得收入15万元。 (说明:该旅游公司分别核算旅游业务收入、不动产转让收入、运输业务收入，旅游业务按“服务业”征收营业税) 要求:根据上述材料，回答下列问题。 (1) 关于对该公司旅游业务收入的确定，下列各项中处理正确的是( )。 A 由纳税人确定其旅游业务收入 B 由主管财政部门核定其旅游业务收入 C 由主管税务机关核定其旅游业务收入 D 由社会中介机构核定其旅游业务收入 答案: C (2) 计算该公司旅游业务的营业税时，可以从旅游业务收入80万元中扣除的有( )。 A 营业成本100万元 B 支付给某航空公司游客机票费15万元 C 支付给某景区宾馆的游客食宿费20万元 D 以无形资产对外投资150万元 答案: BC (3) 该公司经营客车运输游客适用的营业税税率为( )。 74 A 3% B 5% C 5—20%的浮动税率 D 6% 答案: A (4) 该公司转让不动产应缴纳营业税( )。 A 30万元 B 7.5万元 C 18万元 D 4.5万元 答案: A (5) 假定该公司开展旅游业务经核定的旅游业务收入为120万元，该公司开展旅游业务应缴纳的营业税为( )。 A 4.25万元=(120-15-20)*5% B 6万元 C 2.55万元 D 3.6万元 答案: A 24.某汽车轮胎生产企业，2005年实现净利润为-500万元，2006年实现净利润100万元，2007年实现净利润280万元，2008年实现净利润-50万元，2009年实现净利润100万元。2010年度该 75 企业有关经营情况如下:应税收入 =5000+20+30=5050 全年实现产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20万元，其他业务收入30万元，国债利息收入20万元;应结转产品销售成本3000万元;应缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元;发生产品销售费用250万元;发生财务费用12万元(其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元);发生管理费用802万元(其中新产品研究开发费用90万元);发生营业外支出70万元(其中因排污不当被环保部门罚款15万元)。(提示:研究开发费除按照规定可在税前据实列支外，还可按照研究开发费用的50%加计扣除) 要求:根据以上材料，回答下列问题。 (1) 该企业2010年取得的各项收入在计算企业所得税时属于免税收入的是( )。 A 固定资产盘盈收入 B 产品销售收入 C 其他业务收入 D 国债利息收入 答案: D (2) 该企业2010年发生的各项支出准予在 76 计算应纳税所得额时扣除的有( )。 A 增值税90万元 B 消费税110万元 C 销售费用250万元 D 环保部门罚款15万元 答案: BC (3) 根据《企业所得税法》的有关规定，该企业2005年发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过( )。 A 3年 B 5年 C 6年 D 10年 答案: B (4) 该企业2010年准予在计算应纳税所得额时扣除的项目金额合计为( )。 3000+110+14+6+250+12+802+90*50%+(70-15)=4294 A 4294万元 B 4309万元 C 4249万元 D 4312万元 77 答案: A (5) 该企业2010年应缴纳的企业所得税为( )。 应税收入=5000+20+30=5050 应纳税所得额=5050-4294-20(2005年度的亏损)-50(08年度亏损)=686 应纳所得税额=686*0.25=171.5 A 189万元 B 194万元 C 171.5万元 D 200.25万元 答案: C 25、伟达公司2010年共实现税前收入总额1800万元(其中包括产品销售收入1600万元，国库券利息收入200万元)，发生各项成本费用共计1250万元(其中:合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元(均未经税务部门批准)，其他成本费用支出均符合税法规定)(企业所得秘税率为25%)。 要求:根据上述资料，回答下列各题。 说明:1、业务招待费:按照发生额的60%扣 78 除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 发生额的60%与销售(营业)收入的5‰比较，孰小原则 90*60%=54,1600*0.5%=8 2、职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。175*14%=24.5小于实际的45，准扣24.5 工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。175*2%=3.5小于实际的9，准扣3.5 职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。175*2.5%=4.375大于实际的3，准扣3 3、广告宣传费:不超过当年销售(营业)收 入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在 以后纳税年度结转扣除。 4.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利 润总额12%的部分，准予扣除 <2>、关于职工教育经费和工会经费，下列说法正确的是(AC)。 A、允许税前扣除的职工教育经费为3万元 79 B、允许税前扣除的职工教育经费为4. 375万元 C、允许税前扣除的工会经费为3.5万元 D、允许税前扣除的工会经费为9万元 <3>、关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法中错误的是(BD)。 A、企业交纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除 B、企业交纳的税收滞纳金可以税前扣除9万元 C、未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除 D、符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除 <4>、根据《企业所得税法》规定，伟达公司2010年度的收入总额为(B)。 A、1600万元 B、1800万元 C、350万元 D、550万元 <5>、关于业务招待费，下列说法正确的是(AD)。 A、允许税前扣除的业务招待费为8万元 B、允许税前扣除的业务招待费为54万元 C、超过允许税前扣除部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除 80 D、超过允许税前扣除部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除 <1>、关于所得税的计算，下列说法中错误的是(BC)。1800-1250=550万元利润 550-200+82+…… 应纳税所得额=收入总额1800-免税200-1250(其中有些项目是不能全额扣除的，所以要进行纳税调整)+(90-8)+(45-24.5)+(9-3.5)+15+100=573 573*0.25=143.25 A、伟达公司的应纳税所得额为573万元 B、伟达公司的应纳税所得额为458万元 C、伟达公司的应纳所得税为114.5万元 D、伟达公司的应纳所得税为143. 25万元 51.某企业根据《企业所得税法》的有关规定，可以享受自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税的优惠政策。该企业2005年9月份开始生产经营，从2005年度至2009年度，每年应纳税所得额分别为10万元、60万元、80万元、90万元、100万元。2010年度 81 该企业会计报表上的销售收入总额1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。2010年其他有关情况如下: (1)营业外收入50万元，其中包括购买国债的利息收入10万元，国债转让收益10万元，股票转让收益10万元，接受捐赠收入10万元; (2)管理费用450万元，销售费用300万元; (3)支付在建办公楼工程款60万元，已列入当期费用;(说明，该项支出属于资本性支出，不能作为当期费用扣除) (4)支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用; (5)营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元。 (说明:该企业2005-2007年适用33%的企业所得税率) 要求:根据上述材料，回答下列问题。 第一小题:下列关于该企业应缴纳企业所得税的说法正确的有(ACD)。 A、该企业从2005年度开始生产经营，应当计算享受税收优惠的期限。该公司2005、2006年度可以享受免税优惠，不需要缴纳企业所得税 B、该企业2005年度经营未满一年，减免征 82 税优惠可以从2006年开始算起。 C、该企业2008-2009年度需要缴纳企业所得税=(90+100)*25%*50%=23.75万元 D、从2010年度开始该企业不再享受税收减免优惠 第2小题:该企业2010年取得的营业外收入中属于免税收入的是(A)。 A、国债利息收入10万元 B、国债转让收益10万元 C、股票转让收益10万元 D、接受捐赠收入10万元 第3小题:下列费用中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是(AC)。 A、管理费用450万元 B、支付在建办公楼工程款60万元(本来就不应该列为费用) C、支付诉讼费2.3万元 D、营业外支出300万元(只能扣除290) 第4小题:该企业2010年汇算清缴应补缴的企业所得税税额为(B)。 应税所得额=利润100-国债利息10+ 固定资产建造支出60+罚款 10=160 83 160*0.25=40 40-预交25=15 A、40万元 B、15万元 C、42.5万元 D、17.5万元 第5小题:计算缴纳企业所得税该企业2008-2010年应缴纳的企业所得税税额合计为(B。90*12.5%+100*12.5%+40=63.75 )。利润100-国债利息10+办公楼款60+违法经营罚款10=2010年应纳税所得额160 160*25%=40 A、38.75万元 B、63.75万元 C、76.25万元 D、51.25万元 26.作家吴某是一名自由职业者，2010年开了一家书店并取得个体工商户营业执照，其2010年收入如下: (1)被某电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元; (劳务)(4000-800)*20%=640 (2)在某高校中文系兼课，每月两次，每次课酬400元; 每次的确定:劳务:同一事项，连连续进行，以一个月内的收入为一次; 84 稿酬(出版、发表联系在一起):再版，属于 另一次;同一作品分次付酬算作一次 (3)与某高校两位老师共写一本书，共得稿 费24000元，吴某得主编费6000元，其余稿费3 人平分;(吴实得12000——应纳税所得9600—— 应纳税9600*0.14=1344;其他二人各得6000，— —应纳税所得4800——应纳税4800*0.14=672) (4)出版个人作品集，取得收入20000元; (20000——应纳税所得16000——应纳税 16000*14%=2240) (5)吴某书店全年销售额90000元，扣除进 货成本、税金、费用后，纯收入30000元。 要求，根据上述材料，回答下列问题。 说明: 个人所得税税率表 (个体工商户生产、经营所得适用) 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 不超过5000元的部分 5 0 超过5000-10000元的部分 10 250 超过10000-30000元的部分 20 1250 超过30000-50000元的部分 30 4250 超过50000元的部分 35 6750 (1) 吴某取得的顾问费4000元属于( )。 85 A 工资薪金所得 B 劳务报酬所得 C 稿酬所得 D 偶然所得 答案: B (2) 吴某与两位老师共写一本书，三人的个人所得税纳税情况包括( )。 A 此笔稿费共纳税2688元 B 三人各自纳税672元 C 吴某一人纳税1344元 D 除吴某外的两人各纳税672元 答案: ACD (3) 出版个人作品集属于稿酬收入，稿酬所得应纳个人所得税的计算公式为( )。 A 每次收入不足4000元的，应纳税额=(每次收入额-800元)×20% B 每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20% C 每次收入不足4000元的，应纳税额=(每次收入额-800元)×20%×(1-30%) D 每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%) 答案: CD 86 (4) 吴某2010年书店收入应缴纳个人所得税税额为( )。 A 6000元 B 4750元(30000*0.2-1250; 或者5000*0.05+5000*0.1+20000*0.2=4750) C 7750元 D 3000元 答案: B (5) 吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为( )。 A 8974元 B 8302元 C 9134元 D 8462元 答案: A 27.甲单位是实行国库集中支付的行政单位。2010年3月，审计机构对甲单位2009年度预算执行情祝进行检查，了解到以下情祝: (1)2009年3月，甲单位通过零余额账户向下属单位转账，为下属单位支付设备采购款100万元; (2)2009年4月，甲单位通过零余额账户向本单位按照账户管理规定保留的相应账户划拨工 87 会经费1万元; (3)2009年8月，甲单位为采购一台精密仪器A设备以邀请招标的方式向2家设备供应商发出投标邀请书。甲单位未认真审核供应商资质，直接选择了报价低的供应商B企业，但B企业不具备生产该类精密仪器的资质而且财务情况混乱，未中标供应商C企业向甲单位提出质疑，但甲单位不予以答复。政府采购监管部门接到C企业投诉后对甲单位进行调查，发现甲单位未按照规定保管该项采购活动的采购文件。 根据以上情况，请回答如下问题: <1>、下列各项关于预算单位使用零余额账户的情形中，正确的为( )。 A、通过零余额账户向所属下级单位账户划拨资金，为下属单位支付设备采购款 B、通过零余额账户向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨住房公积金及提租补贴 C、通过零余额账户向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费 D、通过零余额账户向所属下级单位账户划拨资金，为本单位支付设备采购款 正确答案:BC 解析:本题考核零余额账户的使用。预算单 88 位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。 <2>、下列各项中，属于政府采购可以采用的采购方式的为( )。 A、邀请招标 B、单一来源采购 C、询价 D、公开招标 正确答案:ABCD 解析:本题考核政府采购方式。 <3>、下列各项中，属于邀请招标方式中受邀参与投标的供应商数量不得少于的数量的为( )。 A、2家 B、4家 C、1家 D、3家正确答案:D 解析:本题考核政府采购方式。邀请招标是指采购人或其委托的政府采购代理机构以投标邀请书的方式邀请三家或三家以上特定的供应商参与投标的采购方式。 <4>、下列各项中，属于甲企业作为政府采购供应商原本应具备的条件的为( )。 A、具有履行合同所必需的设备和专业技术能 89 力 B、具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度 C、有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录 D、具有独立承担民事责任的能力 本文摘正确答案:ABCD 解析:本题考核政府采购供应商。供应商参加政府采购活动应当具备的条件有:具有独立承担民事责任的能力;具有良好商业信誉和健全的财务会计制度;具有履行合同所必需的设备和专业技术能力;有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录;参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录;法律、行政法规规定的其他条件。 <5>、下列各项中，属于甲单位作为政府采购采购人应承担的义务的为( )。 A、妥善保存反映每项采购活动的采购文件 B、在指定媒体及时向社会发布政府采购信息、招标结果 C、依法答复供应商的询问和质疑 D、接受和配合政府采购监督管理部门的监督检查 90 正确答案:ABCD 28.2010年4月，市财税部门在对M家具公司进行例行检查中，发现M家具公司3月份发生以下事项: (1)4月5日，会计王某休产假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。 (2)4月8日，处理生产家具剩余的边角余料，取得收入(含增值税)1 170元。公司授意出纳李某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管。 (3)4月11日，对上月发生的销售退回业务，扣减当月销项税额1 700元。据查，该销售 退回的家具系3月1日销售的，当时向购买方开具的增值税专用发票上注明的税额为1 700元;3月5日，因该批家具质量问题，对方全部退货;3月15日，收到购买方退还的增值税专用发票。 (4)4月20日，将生产的家具作为职工福利发给部分表现优秀的职工，市场售价共计58 500元。 91 (5)4月22日，盘亏外购木材一批，价款(不含增值税)1 500元，负担的增值税进项税额为255元，该进项税额已在3月份计算应缴纳增值税时从销项税额中抵扣。 已知:M家具公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为l7,。 要求:根据上述资料，回答l,5题: 1(关于4月5日的事项，M家具公司( )。 A(让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作符合我国会计法的规定 B(王某休产假必须办理移交手续 C(可以在王某休产假期间找代理记账公司进行代理记账 D(可以在王某休产假期间暂不进行会计处理，待王某上班后再补记账 2(关于4月8日的事项，对于剩余的边角余料收入的处理中，正确的有( )。 A(公司授意出纳李某将生产家具剩余的边角余料收入在公司会计账册之外另行登记保管属于账外设账的行为 B(公司授意出纳李某将生产家具剩余的边角余料收入在公司会计账册之外另行登 记保管属于管理会计的行为 92 C(公司出售生产家具剩余的边角余料计税收入是1 170元 D(公司出售生产家具剩余的边角余料的增值税销项税额是170元 3(关于4月11日的事项，增值税处理错误的有( )。 A(可以在4月扣减销项税额1 700元是正确的 B(由于3月发生的退货业务，应当在3月中扣减销项税额 C(收到购买方退还的增值税专用发票应当进行作废处理 D(应当在3月退货时就开具负数发票，冲减3月销项税额 4(关于4月20日的事项，表述正确的有( )。 A(只需要进行账务处理，不需要进行增值税核算 B(属于视同销售行为 C(应当出具增值税专用发票给受奖励的职工 D(应当计算增值税销项税额，税额为8 500元 5(关于4月22 日的事项，增值税处理错误的有( )。 93 A(进项税额已在3月份销项税额中抵扣的做法是符合我国税法规定的 B(盘亏外购木材属于视同销售行为 C(盘亏外购木材属于进项税额不予抵扣的行为 D(该行为涉及的增值税额为255元 1.BC:【解析】临时离职或因其他原因暂时不能工作时，也应办理会计工作交接;代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。 2.AD【解析】账外设账主要表现为，在法定会计账簿之外，另设置一套或多套账簿，用于登记应纳入法定会计账簿之内统一核算的其他经济业务事项，以达到种种非法目的。公司出售生产家具剩余的边角余料的增值税销项税额是1 170--(1+17%)×17%=l70(元)。 3.AC【解析】在4月扣减销项税额1 700元是不正确的.本题扣减销项税额的时间应当是3月份。收到购买方退还的增值税专用发票不应当做作废处理•应当开具负数发票做退货处理。 4.BD 【解析】根据《增值税暂行条例》及其实施细则规定，单位或个体经营者的下列行为视同销售货物:?将货物交付其他单位或者个人代 94 销;?销售代销货物;?设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;?将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目;?将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;?将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户;?将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者;?将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。应当计算增值税销项税额.税额为58 500-(1+17%)x17%=8 500(元)。 5.B【解析】盘亏外购木材不属于视同销售行为。 29.甲向乙签发了一张l0万元的支票，出票日期为2011年2月1日，乙于2月9日背书转让给丙，并在支票的背面注明“不得转让”字样。 要求:根据上述资料，回答6,9题。 6(关于支票出票日期填写的表述中，正确的有( )。 A(2011年2月l 日，银行照常受理 B(二0一一年二月一日，银行照常受理 C(贰零壹壹年贰月壹日，银行照常受理 95 D(贰零壹壹年零贰月零壹日，银行照常受理 7(对支票操作错误的有( )。 A(乙2月9日背书转让给丙已经超出了法定有效期 B(乙应当在支票的正面注明“不得转让”字样 C(支票的收款人是“丙” D(支票的出票人是“甲” 8(下列对案例中的支票操作和退票中，正确的有(()。 A(丙应当在2月10日前向银行提示付款 B(若丙向银行提示付款后被银行通知“空头支票退票”，丙有权向乙追索，但不得向甲追索 C(若丙向银行提示付款后被银行通知“空头支票退票”，丙有权向银行索取支票金额2,的赔偿金 D(若丙向银行提示付款后被银行通知“空头支票退票”，出票人甲将被银行处1 000元的罚款 9(对案例中有关“不得转让”的表述中，正确的有( )。 A(“不得转让”字样只能记载在支票的正面 B(“不得转让”字样只能记载在支票的背面 C(“不得转让”字样可以记载在支票的正面， 96 也可以记载在支票的背面，关键是看由谁记载的“不得转让”字样 D(支票必须是可以转让的，不允许记载“不得转让”字样 6.CD【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖、壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。 7.ABc【解析】支票的收款人是“乙”，乙应当在支票的正面注明“支票”字样，乙2月9日背书转让给丙没超出了法定有效期，在提示付款期限内背书转让是有效的票据行为。 8.A【解析】支票的提示付款期限为自出票日起10天。 9. C【解析】出票人的禁止背书“不得转让”应当记载在票据的正面。背书人的禁止背书“不得转让”应当记载在票据的背面。 30.海蒂公司是一家服装企业，某年度，会计部门发生了以下事项: (1)会计人员王某辞职，该公司在其没有办清会计工作交接手续的情况下，就为其办理了辞 97 职手续。， (2)公司人力资源部门从B省招聘了一名具备多年从业经验的会计师宋某。宋某持有B省的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案资料仍保存在B省的原单位所在的财政部门。 (3)会计主管将厂长的女儿刘某(没有会计从业资格证书)调入会计部门，负责出纳工作，并监管会计档案的保管和登记收入、费用的账簿。 要求:根据上述资料，回答l0,12题。 10(关于王某离职的说法中，正确的有( )。 A(会计人员王某离职必须要办理移交手续 B(会计机构负责人应当对会计人员王某的移交进行监交 C(单位负责人应当对会计人员王某的移交进行监交 D(王某只对其在职期间的工作负责，对移交后的工作概不负责 11(对案例中招聘宋某的行为，应当( )。 A(责令其限期改正 B(在90日内将会计从业资格业务档案资料转入本市相关的管辖机构 C(吊销其会计从业资格证书 D(追究其刑事责任 98 12(案例中，刘某不当的行为有( )。 A(未取得会计从业资格证书，从事出纳工作 B(负责出纳工作 C(兼管会计档案的保管 D(登记收入、费用的账簿 10.ABD【解析】会计人员调转工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监交。会计人员对其在职期间的工作负责，对移交后的工作概不负责口 11.AB【解析】任职会计人员不符合规定，应当责令其限期改正，并在90日内将会计从业资格业务档案资料转入本市相关的管辖机构。 12.ACD 【解析】从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证证书。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记工作。 31.某市财政部门对本管辖区内的各种单位进行检查。 要求:根据上述资料，回答l3,15题。 13(财政部门的检查属于( )。 A(外部监督 B(国家监督 99 C(社会监督 D(普查监督 14(财政部门在监督中对某些单位已存在的其他部门出具的检查结论应当( )。 A(重点检查 B(重新检查 C(尽量利用 D(回避 15(对财政部门监督的表述，正确的有( )。 A(可以对各种企业监督，不受行业限制 B(可以对各地企业监督，不受地区限制 C(财政部门应当遵循“统一领导，分级管理” D(财政部门亦可对注册会计师的审计报告进行监管 13.ABD【解析】财政部门的检查属于外部监督、普查监督、国家监督 14.C【解析】财政部门在监督中对某些单位已存在的其他部门出具的检查结论应当尽量利用。 15.ACD【解析】财政部门可以对各种企业监督。不受行业限制。财政部门有权对注册会计师的审计报告进行监管。财政部门应当遵循“统一 100 领导，分级管理”的原则管理会计工作。 33.在一次关于国家预算研讨会上，参会代表分别作出如下发言: 甲:国家预算是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。国家预算在经济生活中主要起到财力保证、调节制约、统计和反映监督的作用 乙:我国的国家预算实行一级政权一级预算的多级次预算 丙:我国社会主义国家预算是具有法律效力的基本财政计划，是国家为了实现政治经济任务，有计划地集中和分配财政收入的重要工具，是国家经济政策的反映。 丁:我国的预算收入主要采取无偿划拨的形式，是社会主义经济的内部积累;我国的预算支出，主要用于经济建设和文化、教育、科学、卫生以及社会福利事业等 戊:部门单位预算是由本部门所属各单位组成，各单位预算草案由其主管部门负责编制。 己:部门单位预算应具体由各预算部门和单位编制，是总预算的基础。 101 庚:我国国家预算级次结构是依据国家政权结构、经济发展区域规划、行政区域划分和财政管理体制设计的。 根据以上资料，请回答如下问题: <1>、下列甲代表关于国家预算在经济生活中的作用的发言中，正确的为( ) A、统计作用 B、财力保证作用 C、反映监督作用 D、调节制约作用 正确答案:BCD <2>、结合乙代表发言，下列各项有关我国现行国家预算实行级次的表述中，正确的为( ) A、三级预算 B、五级预算 C、四级预算 D、六级预算 正确答案:B <3>、下列发言中，不正确的为( ) A、丁:我国的预算支出，主要用于经济建设和文化、教育、科学、卫生以及社会福利事业等 B、丁:我国的预算收入主要采用无偿划拨的形式，是社会主义经济的内部积累 102 C、甲:国家预算是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划 D、丙:我国社会主义国家预算是具有法律效力的基本财政计划 正确答案:B <4>、下列代表关于部门单位预算的发言中，不正确的为( ) A、戊:部门单位预算由本部门所属各单位预算组成 B、戊:各单位预算草案由其主管部门负责编制 C、己:部门单位预算由各预算部门和单位编制 D、己:部门单位预算由总预算的基础 正确答案:B <5>、结合庚代表发言，下列各项中，属于我国国家预算级次结构设计依据的为( ) A、经济发展区域规划 B、国家政权结构 C、行政区域划分 D、财政管理体制 正确答案:BCD 34.甲单位是实行国库集中支付的行政单位。2010年3月，审计机构对甲单位2009年度预算执行情况进行检查，了解到以下情况: 103 (1)2009年3月，甲单位通过零余额账户向下属单位转账，为下属单位支付设备采购款100万元; (2)2009年4月，甲单位通过零余额账户向本单位按照账户管理规定保留的响应账户划拨工会经费1万元; (3)2009年8月，甲单位为采购一台精密仪器A设备以邀请招标的方式向2家设备供应商发出投标邀请书。甲单位未认真审核供应商资质，直接选择了报价低的供应商B企业，但B企业不具备生产该类精密仪器的资质而且财务情况混乱，未中标供应商C企业向甲单位提出质疑，但甲单位不予以答复。政府采购监管部门接到C企业投诉后对甲单位进行调查，发现甲单位未按照规定保管该项采购活动的采购文件。 根据情况，请回答如下问题: <1>、下列各项关于预算单位使用零余额账户的情况中，正确的为( ) A。通过零余额账户向所属下级单位账户划拨资金，为下属单位支付设备采购款 B(通过零余额账户向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨住房公积金及提租补贴 C(通过零余额账户向本单位按账户管理规定 104 保留的相应账户划拨工会经费 D(通过零余额账户向所属下级单位账户划拨资金，为本单位支付设备采购款 正确答案:BC 本题考核零余额账户的使用。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。 <2>、下列各项中，属于政府采购可以采用的采购方式的为( ) A(邀请招标 B。单一来源采购 C。询价 D。公开招标 正确答案:ABCD 本题考核政府采购方式 <3>、下列各项中，属于邀请招标方式中受邀参与投标的供应商数量不得少于的数量的为( )。 A(2家 B。4家 C。1家 D。3家 正确答案:D 本题考核政府采购方式。邀请招标是指采购人或其委托的政府采购代理机构以投标邀请书的 105 方式邀请三家或三家以上特定的供应商参与投标的采购方式。 <4>、下列各项中，属于甲企业作为政府采购供应商原本应具备的条件为( ) A(具有旅行合同所必需的设备和专业技术能力 B(具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度 C(有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录 D(具有独立承担民事责任的能力 正确答案:ABCD 本题考核政府采购供应商。供应商参加政府采购活动应当具备的条件详见 教材 民兵爆破地雷教材pdf初中剪纸校本课程教材衍纸校本课程教材排球校本教材中国舞蹈家协会第四版四级教材 P156 <5>、下列各项中，属于甲单位作为政府采购采购人应承担的义务的为( ) A(妥善保存反映每项采购活动的采购文件 B(在指定媒体及时向社会发布政府采购信息、招标结果 C(依法答复供应商的询问和质疑 D(接受和配合政府采购监督管理部门的监督检查 正确答案:ABCD 106 35. 201X年6月，某省级财政部门在对某企业的检查中发现下列情况:(1)该企业设有两款账簿，一套用于对外报送财务数据，另一套用于内部核算。(2)受金融危机影响，该企业20X8年亏损较大，为达到预期业绩目标，单位人张某授意会计人员李某伪造会计凭证，虚增利润100万元。(3)单位负责人张某指使会计人员王某变更无形资产摊销政策以虚增利润，王某支持原则，予以抵制，后张某将其解聘。(4)为掩盖违法行为，张某指使会计机构负责人刘某将以前年度伪造的有关会计资料予以销毁，情节严重，影响恶劣。(5)该企业以解约为要挟，要求ABC会计事务所对其编制的会计报告出具无保留审计意见。根据以上情况，请下列问题:(本题10分) 1针对事项(1)，下列说法中，正确的有() A没有违反《会计法的》规定 B属于私设账簿的行为，违反《会计法的》规定 C可对直接负责的主管人员和其他责任人处 107 2000元以上2万元以下罚款 D可对该企业处3000元以上5万元以下罚款 2针对事项(2)，下列说法中正确的有() A可对该企业处5000无以上10万元以下罚款 B可对李某处3000无以上5万元以下罚款 C可对张某处5000元以上5万元以下罚款 D省级财政部门可吊销李某的会计从业资格证书 3针对事项(3)，下列说法中正确的有() A可对张某处3年以下有期徒刑或拘役 B可对张某处3000元以上5万元以下罚款 C对王某应恢复其名誉和原有职务，级别 108 D可对张某处5000元以上5万元以下罚款 4针对事项(4)下列说法中正确的有() A刘某是受张某指使进行销毁的，不应承担法律责任 B可对该企业处以5000元以上10万元以下的罚款 C可对张某处5000元以上5万元以下罚款 D构成犯罪的，还应追究刑事责任 5针对事项(5)，下列说法中正确的有() A ABC会计师事务所是在甲公司的施压下出具的审计意见，不是其本意表达，不承担法律责任 B省级财政部门可以对ABC会计师事务所的上述行为实施行政处罚 109 C ABC会计师事务所的做法不符合规定，应当承担法律责任 D该企业的做法不符合规定，任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所有的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。 36.2010年5月张某在北京注册成立了一家新公司并依法向银行申请开立了基本存款账户。10月张某对该公司追加投资。12月张某根据业务需要将公司迁到上海向银行提出变更开户行的请求。 1、 银行需对张某的追加投资进行验资则该公司需新开立的账户是。C A、基本存款账户 B、专用存款账户 C、临时存款账户 D、一般存款账户 2、开立新账户须出具基本存款账户有关资料的情形有。BCD (一般账户、专用账户、异地施工、经营临时账户) A、设立临时机构 B、异地建筑施工及安装 C、异地借款的存款人在异地开立一般存款账户 110 D、因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人在异地开立专用存款账户 3、一般存款账户在 日内可以使用。 A、1 B、2 C、3 D、5 4、银行接到该公司变更开户银行请求时须在个工作日内报告给中国人民银行。 A、1 B、2 C、3 D、5 5、若该公司未在规定期限内通知银行变更信息则要受到元的处罚。 A、1000 B、5000-3万 C、1万-3万 D、5万-30万 37. 2008年3月10日 某公司向银行申领了信用卡 其中一部分作为对管理人员的福利，另一部分作为公司自用。 (1) 下列情形中 可以办理销户的有 。 A 4月12日 该公司要求注销自用的信用卡 B 3月11日 公司一名管理人员的信用卡丢失并于当日挂失 4月12日要求注销该丢失的信用卡 C 至2009年6月7日 该公司自用的信用卡未发生过任何交易 D 至2010年8月30日 该公司自用的信用卡未发生过任何交易 答案 D 111 (2) 关于信用卡资金来源的表述中 正确的有 。 A 公司可以将资金人基本存款账户中转账存入持有的信用卡 B 公司持有的信用卡可以交存现金 C 公司可以将其销货收入的款项存入持有的信用卡 D 公司管理人员可以将个人的收入及公司的暂时款项存入其持有的信用卡 答案 A (3) 公司的下列做法中 错误的有 。 A 3月16日 公司持卡购买一台价值12万元的设备 B 3月21日 公司将其信用卡转借给其子公司 C 3月30日 公司从信用卡上支取现金5000元 D 4月1日 公司结算信用卡 3月共透支15万元 该公司无综合授信额度 答案 ABCD (4) 关于信用卡的表述中 正确的有 。 A 同一持卡人单笔透支发生额 个人卡不得超过2万元 B 贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的3% C 信用卡透支利率为日利率5% D 准贷记卡的透支期限最长为60天 答案 AD (5) 发卡银行给予持卡人一定的信用额度 持卡人可以在信用额度内先消费、后还款的信用卡是 。 A 普通卡 B 附属卡 112 C 贷记卡 D 准贷记卡 答案 C 38.振辉机械厂财务部8月15日开出两张票据:一张为面额10 000元的支票，用于向甲宾馆支付会议费;另一张为面额200 000元的银行承兑汇票，到期日为9月5日，用于向乙公司支付材料款，该汇票已经银行承兑。8月20日，甲宾馆向银行提示付款。银行发现该支票为空头支票，遂予以退票，并对振辉机械厂处以1000元的罚款。甲宾馆要求振辉机械厂除支付其10 000元会议费外，还另需支付其2 000元赔偿金。9月5日，乙公司向银行提示付款时，得知振辉机械厂的账户余额不足200 000元。 根据上述情况，回答下列问题: <1>、下列各项中，有关汇票与支票相互区别的表述中，正确的有( ) A、汇票上的收款人名称可以由出票人授权予以补记，支票上的收款人名称，则不能补记 B、汇票可以背书转让，支票不能背书转让 C、汇票有即期汇票与远期汇票，支票则均为见票即付 D、汇票的票据权利时效为2年，支票则为6个月 正确答案:CD 113 <2>、下列关于票据的各项表述中，符合规定的有( ) A、票据的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样 B、票据的出票日期应使用小写填写 C、票据的中文大写金额数字应用正楷或行书填写 D、票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，写“整”或“正”字 正确答案:ACD <3>、银行对支票的出票人处罚的理由有( ) A、 超过付款期 B、支付密码不符C、与预留的签章不符 D、空头支票 正确答案:BCD <4>、对于收到的支票，银行应审核的事项有( ) A、是否是支付密码错误的支票 B、该转账支票是否欠缺绝对记载事项 C、是否是签章与预留银行印章不符的支票 D、是否是空头支票 正确答案:ABCD < 5>、下列各项中，属于无效支票的有( ) 114 A更改付款单位名称的支票 B、更改付款地的支票 C、中文大写金额和阿拉伯数字金额不一致的支票 D、由出票人授权补记的金额的支票 正确答案:C 39.、丁公司2009工作中存在以下情况 (1)财务部经理张某努力学习理论知识，抓住公司经营管理中的薄弱环节，以强化成本核算和管理为突破口，将成本逐层分解至各部门并实行过程控制，大大降低成本，提高了经济效益。 (2)为帮助各部门及时反映成本费用，落实成本控制指标，会计人员徐某精心设计核算表格，并对相关人员进行核算业务指导，提高了该项工作的质量。 (3)公司处理一批报废汽车收入15000元，公司领导要求不在公司收入账上反映，指定会计人员李某另行保管，以便经理室应酬所用，会计人员李某遵照办理。 (4)新兴公司财务经理找到丁公司王某，以给5000元好处费为诱饵，希望王某促成丁公司为新兴公司银行贷款作担保，遭到王某拒绝。 根据上述情况，回答下列问题: (1)张某的行为体现的会计职业道德要求有 115 () A、廉洁自律B、坚持准则C、参与管理D、提高技能 (2)徐某的行为体现的会计职业道德要求有() A、客观公正B、坚持准则C、参与管理D、强化服务 (3)李某的行为违反的会计职业道德要求有() A、客观公正B、坚持准则C、诚实守信D、提高技能 (4)王某的行为体现的会计职业道德要求有() A、客观公正B、坚持准则C、廉洁自律D、提高技能 (5)会计职业道德建设的力量有() A、财政部门的组织推动 B、会计职业组织的行业自律 C、社会各界齐抓共管 D、单位负责人的切实落实 1(CD CD BC BC ABCD 40.、戊公司是一家国有大型企业，2008年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损 116 的情况，电话请示出差在外的董事长，董事长指示把财务会计报告做得漂亮些，总经理要求总会计师按董事长意见办，总会计师对当年度的会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表变亏变盈。经诚信会计师事务所审计后对外报出。 2009年5月，财政部门在《会计法》执法检查中发现戊公司存在重大作假行为，拟依法对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员作出行政处罚，并下达了处罚告知书，戊公司相关人员收到处罚告知书后，均要求举行听证会，在听证会上，有关当事人作了如下陈述: 公司董事长称:我前段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任，具体情况由公司总经理说明。 公司总经理称:我是搞技术出身的，主抓公司生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也是履行程序，以前也是这样的，我不应承担责任，有关财务会计报告的情况应由公司总会计师解释。 公司总会计师称:公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具 117 了无保留意见的审计报告，诚信会计师事务所应对公司财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。 根据上述情况，回答下列问题: (1)对董事长的观点说法正确的有() A、董事长不承担责任的理由不成立 B、董事长对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，这一规定不因其当时是否在场而改变 C、公司这一造假行为是由董事长授意指使的，其应当承担法律责任 D、董事长不是直接造假人，不应承担责任。 (2)对总经理的观点说法正确的有() A、公司总经理不承担责任的理由成立 B、总经理作为主管会计工作的负责人，在财务会计报告上签字并盖章，应承担相应的法律责任 C、总经理不能以不懂会计为由推脱责任 D、事实上公司总经理并未参与会计造假 (3)对总会计师的观点说法正确的有() A、公司总会计师不承担责任的理由成立 B、委托人委托会计师事务所进行审计的，应当如实提供会计资料，并对会计资料的真实性、 118 完整性承担会计责任 C、会计师事务所受托进行审计，按照客观、公正、相对独立的原则出具审计报告，并对审计报告的客观公正性、真实性承担审计责任 D、公司总会计师不承担责任的理由不成立 (4)总会计师按领导意图，虚拟业务进行会计核算，违反的会计职业道德要求有(ac) A、诚实守信 B、客观公正 C、坚持准则 D、提高技能 (5)会计职业道德建设的力量包括() A、财政部门的组织推动 B、会计职业组织的行业自律 C、社会各界齐抓共管 D、单位负责人的切实落实 2(ABC BC BCD AC ABCD 41.王某是一名自由职业者，2011年开了一家打字复印店并取得个体工商户营业执照，其2011年收入如下: 1. 被市文化馆“国庆”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元 2. 在市一中兼课，每月两次，每次讲课报酬400元 3. 与另外两位朋友合写一本书，共得稿费 119 24000元，王某取得主编费6000元，其余稿费三人平均分 4. 出版个人作品集，取得收入20000元 5. 王某打字复印店全年销售额90000元，扣除进货成本，税金，费用后，纯收入30000元， 要求:根据上述资料，回答问题: 个人所得税税率表 (个体工商户生产、经营所的适用) 级全年应纳税率速算别 税所得额 (%) 扣除数 1 不超过5 0 5000的部分 2 超过500010 250 元到10000元 的部分 3 超过20 1250 10000元到 30000元的部 分 4 超过30 4250 30000元到 50000元的部 分 120 5 超过35 6750 50000元的部 分 1).王某取得的顾问费4000元属于(B) A工资薪金所得 B劳务报酬所得 C稿酬所得 D偶然所得 2). 王某与另外两位朋友合写一本书，三人的个人所得税纳税情况包括(ACD) A此笔稿费工纳税2688元 B三人各自纳税672 C王某一人纳税1344 D王某的两位朋友个纳税672元 3).出版个人作品集属于稿酬收入，稿酬所得应纳个人所得税的计算公式为(CD) A每次收入不足4000元的，应纳税额=(每次收入额-800元)*20% B每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额*(1-20%)*20% C每次收入不足4000元的，应纳税额=(每次收入额-800元)*20%*(1-30%) D每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额*(1-20%)*20%*(1-30%) 4).王某2011年打字复印店收入应缴纳个人所得税额为(B) 121 A6000元 B4750元 C7750 元 D3000元 5).王某本年度应缴纳的个人所得税税额为(A) A8974元 B8302元 C9134 元 D8462元 43.乙单位是实行国库集中支付的事业单位，经批准，乙单位的工资支出和设备购置实行财政直接支付，日常办公及零星支出实行财政授权支付。2012年2月份，审计机构对该单位财政资金使用进行检查，发现: 1.2010年4月，该单位通过零余额账户向上级单位基本户划转资金15万元，用于为上级单位员工购个人商业保险: 2.8月，该单位通过零余额账户向下级单位基本户划拨资金50万元，用于下级单位支付设备采购款 3.11月，乙单位购买办公用品，通过零余额账户向本单位在商业银行开设的基本户转账17万元，再通过基本户支付采购款项: 4.12月，该单位使用财政性资金购买了一台大型专用设备。该单位通过零余额账户向本单位其他转账80万元，在通过单位基本户向供应商支 122 付设备款 要求:根据上述资料，回答下列问题 1).各项中，属于国库单一支付方式的有(CD) A财政集中汇缴 B财政直接缴库 C财政授权支付 D财政直接支付 2).该单位的下列事项表述情形中，错误的有(ABD) A通过零余额账户向本单位划转资金，在通过基本户支付本单位大型设备的价款 B通过零余额账户向上级单位划转资金，为上级单位员工购个人商业保险 C通过零余额账户向本单位划转资金，在通过基本户支付本单位日常零星支出 D通过零余额账户向下级单位划转资金，为下级单位购买设备 3).下列各项关于预算单位使用零余额账户的表述中，正确的有(ACD)] A通过零余额账户提取现金，用于支付本单位的日常办公零星支出 B通过零余额账户转账支付按规定应采用财政直接支付方式发放的职工工资 C通过零余额账户转账支付本单位的日常办公零星支出 123 D通过零余额账户向本单位阿按账户规定保留的相应账户划拨工会经费 4).下列银行账户体系中，不应通过财政直接支付的账户为在(B) A单位在商业银行开设的基本户B财政部门在商业银行为该单位开设的零余额账户 C财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户D财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户 5).下列各项关于该单位实行财政直接支付方式的表述中，正确的为(BC) A该单位进行财政直接支付时应先按批复的部门预算和资金使用计划向财政国库支付机构执行机构提出支付申请 B财政直接支付中代理银行应根据财政部门支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户 C财政直接支付应由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令 D财政直接支付中财政部门应根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户 44.ABC三方协议共同出资设立振华有限责任 124 公司。3月份A按规定手续在当地工商银行开立了临时存款账户，出资人ABC分别存入40万，30万，10万元，在验资期间，鉴于设立公司需活动经费，A欲在临时存款账户上取出5万元现金。5月20日振华有限责任公司成立，按规定在工商银行开立了基本存款账户(临时存款账户转为基本存款账户)存入70万元，并要求银行于开户当日以转账方式支付给光宏公司30万元用于购置一设备。6月中旬，振华公司在农行、建行又开立了两个一般存款账户，并决定今后公司职工工资、奖金统一从农行的一般存款账户中支取。 根据材料，选择下列符合题意的选项: 1).下列情形中，可以开立l临时存款账户的有(ABC) A设立临时机构 B异地临时经营活动 C注册验资 D基本建设资金的管理与使用 2).A欲在临时存款账户上取出5万元现金，对此下列表述正确的有(AC) A. A不能在临时存款账户上取出5万元现金 B .A可以在临时存款账户上取出5万元现金 C注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付 D注册验资的临时存款账户在验资期间只付不收 125 3).存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起(C)个工作日后，方可使用该账户办理付款业务，但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外 A1 B2 C3 D5 4).存款人可以开立(D)个一般存款账户 A1 B3 C10 D 没有数量限制 5).题目中说“公司职工工资，奖金统一从农行的一般存款账户上支取”，对此下列表述正确的有(BC) A这一行为符合规定 B这一行为不符合规定 C支取工资，奖金和现金只能通过基本存款账户办理，一般存款账户不得支取现金 D支取工资，奖金和现金可以通过一般存款账户办理 45.某外商投资企业根据业务发展需要，决定设置总会计师，并聘用本单位会计机构负责人王某担任总会计师。为了保证会计工作的正常进行，准备提升已取得会计师专业技术资格，并且长期 126 在该企业会计部门工作的刘某担会计机构负责人。另拟抽调一名在车间从事统计工作已5年的中专生小张接替刘某的会计核算工作。 要求:根据上述资料，回答下列问题 1).关于设置总会计师，下列说法正确的是(ABC) A国有大、中型企业必须设置总会计师 B国有大、中型企业以外的其他单位可根据需要设置总会计师 C国有大、中型企业以外的其他单位不一定设置总会计师D国有大、中型企业不一定设置总会计师 2).关于总会计师的权限，以下说法正确的是(ABCD) A建立健全单位经济核算的组织指挥权 B对违法违纪问题的制止和纠正权 C对单位财务收支具有审核签署权 D对本单位会计人员的管理权 3).聘用本单位财务负责人王某担任总会计师，以下说法错误的是(BCD) A王某担任总会计师前，要办理会计工作的移交 B由于王某仍在本单位工作，所以王某担任总 127 会计师，不需办理会计工作的移交 C在王某担任总会计师前，必须取得高级会计师专业技术资格 D王某担任总会计师以后，具有参与本单位生产经营和业务管理的决策职责 4).关于会计专业职务和会计专业技术资格，以下说法正确的是(AB) A会计专业职务，是区别会计人员业务技能的技术等级 B总会计师不属于会计专业中的高级职务 C会计员不属于会计专业中的初级职务D初级 中级和高级会计专业技术资格的取得，均实行国家统一的考试制度 5).小张接替刘某的会计核算工作，以上说法错误的是(BD) A小张应取得会计从业资格证书 B小张应取得初级会计专业技术资格 C小张不必取得会计专业技术资格 D由于小张已在车间从事5年的统计工作，因而不必取得会计从业资格证书 46.某事业单位2011年初准备使用财政性资金修缮和装修一幢办公楼，预算金额为800万元，采用公开招标方式，经确认，此次采购项目已经 128 达到公开招标的标准。该单位委托A招标公司代理进行公开招标的事宜，已知A公司取得的政府采购代理机构资格的中介机构。A公司于2011年2月1日在财政部制定的媒体上公开发布招标文件，招标文件中确认的投标截止时间为2011年2月17日。招标活动中，A公司确定的符合专业条件的供应商为5家，最终确定中标的供应商为B建筑公司，工程于当年2011年10月1日完工验收，实际结算金额与预算相同。由于施工质量极佳，事业单位准备再将其另外一幢楼房按照同样的标准进行外墙修缮，但不在进行内部装修，并与B建筑公司签订补充合同，该合同的预算资金为100万元。 要求:根据本题所述内容，并结合《政府采购法》法律制度的规定，回答下列问题: 1) 采购代理机构分为(AB) A一般采购代理机构 B集中采购代理机构 C重要采购代理机构 D分散采购代理机构 2) 政府采购方式由(ABCD) A公开招标 B邀请招标 C竞争性谈判 D单一来源及询价 3) 采购人询价需向(C)以上 129 A 1家 B 2家 C 3家 D 4家 4)政府采购当事人包括(ABC) A采购人 B供应商 C采购代理机构 D其他人员 5) 该公司与B建筑公司签订补充合同，该合同的预算金额为100万元(D) A不属于财政授权支付程序 B属于财政授权支付程序 C不属于财政直接支付程序 D属于财政直接支付程序 47.大丰公司根据合同向引航公司购买产品，并签发一张金额为8万元的支票，出票日期为2011年7月1日。引航公司同年7月5日背书转让给佳丽公司，并将付款日期另行记载为7月20日。 要求:根据上述资料，回答下列各题: 1) 下列各项中属于有效行为的是(ABC) A大丰公司向引航公司购买产品 B大丰公司向引航公司签发支票 C引航公司将支票背书转让给佳丽公司 D引航公司另行记载支票的付款日期 2) 根据《票据法》规定，下列日期中，持票人佳丽公司的提示付款时间符合规定的由(B) 130 A2011年8月5日 B2011年7月9日 C2011年7月20日 D2011年1月15日 3) 如果佳丽公司于2012年2月20 日才提示付款以下说法错误的是(ACD) A票据权利和民事权利均未丧失 B票据权利和民事权利均已丧失 C票据权利丧失，但仍然享有民事权利 D民事权利丧失，但仍然享有票据权利 4) 根据我国票据法的规定，现金支票与转账支票的关系是(B) A现金支票可以转账，转账支票不能支取现金 B现金支票只能支取现金，转账支票只能用于转账 C现金支票在特殊情况下可以转账 D转账支票可以支取现金，现金支票不能转账 5) 根据《票据法》规定，下列各项中，属于票据行为的由(ABCD) A出票 B背书 C 承兑 D保证 48.家美公司是我国某市一家外商独资企业，2011年度发生了以下事项: 1. 该公司平时采用英镑记账，期末使用人民币编制财务会计报表 2. 由于公司董事长兼总经理捷克居住在英 131 国，为提高信息披露效率，经公司董事会研究决定好，公司对外报送的财务会计报告由财务经理姜某签字，盖章后报出，不再有董事长杰克签章 3. 公司从外地购买一批原材料，收到发票后，公司的经办人员李某发现发票上记载的日期有误，于是对发票的日期进行了更改，并在更改处加盖了自己的印章，作为报销凭证 根据材料，选择下列符合题意的选项: 1) 在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是(D) A只能用中文，不能使用其他文字 B只能使用中文C在中文和外文中选一种D使用中文的，同时可以选一种外文 2) 该企业期末编制财务会计报表应当使用(B) A英镑 B人民币 C美元 D欧元 3) 公司对外报送的财务会计报告，应当签章的主体有(ABCD) A单位负责人 B会计机构负责人 C主管会计工作的负责人 D总会计师 4) 单位负责人，主管会计工作的负责人，会计机构负责人(会计主管人员)在财务会计报 132 告上签章的下列做法中，符合规定的是(D) A签名 B盖章 C签名或盖章 D签名并盖章 5) 针对公司经办人员李某更改日期的做法，下列表述正确的是(B) A符合规定，原始凭证有错误的，应当由接收单位重开或更正，更正处应加盖接收单位印章 B不符合规定，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章 C不符合规定，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正 D不符合规定，应当由接收单位重开，不得在原始凭证上更正 49.2010年末，华力公司主管财务会计工作的副总经理王某召集财务部部长李某及相关人员开会，重点研究2010年财务决算的相关事宜，同时财务部汇报几项工作，有领导决定。以下是会议期间的部分发言: 王某:受金融危机的影响，公司今年的内销及外销均大幅度下滑，亏损已成定局。财务部正在准备编制2010年年报，希望李部长组织相关专 133 业人员多想方法，尽量减少亏损，已完成上级年初下达的考核指标。李部长，你们现在有什么具体打算和措施, 李某:根据财务部的初步测算，今年的收入同比下降21%，成本费用却上升3%，要完成上级年初下达的减亏目标十分困难。目前只能采取一些技术处理，考虑可以采取三项措施:一是红星公司是与我们有长期协作关系的大客户，可以与其协商，年末先向红星开销售发票1020万，明年再用退货名义冲回，公司估计能减亏5%;二是可以延长固定资产折旧年限，从而减少折旧费用，估计能减亏2%;三是我们长期借款离到期还有很长时间，今年情况特殊，预计可以实现今年的减亏目标。 王某:我看李部长的三项措施很有效，就按李部长的方案实行吧。另外，关于出纳员小王辞职的事以及销毁会计档案的事，也顺便定一下，李部长再介绍一下情况。 李某:出纳员小王前一段时间跳槽到一外资企业，时间紧迫，走的十分匆忙，没有来得及办理交接，但我已经看过账了，没有问题，现在出纳工作已经有小张接替，工作过度十分平稳。 王某:好的，没有问题，让小张好好干 134 李某:最近档案科提出，档案科库房越来越紧张，准备将10年前的原始凭证，记账凭证和明细账全部销毁，但总账，日记账和年度财务报告继续保管。10年前的档案都是原领导班子留下的，继续保管已没有意义，我觉得应该销毁。 王某:就这么定吧，明天通知档案科，请他们立即销毁。 1) 华力公司年末向红星公司开具发票来完成减亏任务的行为属于(B) A变造会计凭证 B伪造会计凭证 C私设会计账簿 D隐匿会计账簿 2) 下列说法中正确的是(BC) A华力公司调整固定资产折旧年限的行为属于正常的会计政策变更 B华力公司调整固定资产折旧年限的行为属于随意变更会计方法 C华力公司不计提长期借款利息违反了权责发生制D华力公司不计提长期借款利息符合《会计法》的要求 3) 关于会计人员交接，下列说法中正确的有(BD) A小王与小张不用办理交接手续 B小王与小张需要办理交接手续 135 C小王与小张之间的交接应由副总经理王某监交D小王与小张之间的交接应由财务部部长李某监交 4) 关于会计档案销毁，下列说法中正确的有(D) A档案部门提出的销毁会计档案事项，符合《会计档案管理办法》规定 B经副总经理王某批准后，档案科即可予以销毁会计档案C总账和日记账应当永久保管 D销毁会计档案应由档案科和财务部共同派员监销 5) 假定财政部门在会计信息质量检查中发现并追究相关人员责任，下列说法中错误的是(ABCD) A法人代表(总经理)没有参加会议因而不承担任何责任 B财务部部长李某应当承担全部责任 C财政部门可以根据情节，吊销王某和李某的会计从业资格证书D参加销毁会计档案的人员均应负刑事责任 50.龙腾商贸有限责任公司为国有企业，2011年6月，该公司会计科长江某将其侄女小江调到公司担任出纳工作，小江已取得会计从业资格。7 136 月，小江调到一家外贸公司财务部工作，调离前与接任的小张自行办理了会计工作的交接手续。小张接替出纳工作后，另设置了现金日记账和银行存款日记账。9月，A公司向龙腾公司购买了一批总价款为30万元人民币的货物，龙腾公司收到货款后，小张为A公司开具了收款发票，在填写发票时将30万元误填为3万元，A公司发现后，交给小张进行了更改并加盖了单位印章。 根据材料，选择下列符合题意的选项: 1) 下列单位中，不用实行会计人员回避制度的由(C) A国家机关 B国有企业 C民营企业 D事业单位 2) 小江担任龙腾公司出纳工作，对此下列表述正确的是(CD) A小江已取得会计从业资格证书，可以在该单位担任出纳 B小江不属于需要回避的直系亲属范围 C单位会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作 D单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人，会计主管人员 3) 一般会计人员交接，由单位(AB)负责 137 监交 A会计机构负责人 B会计主管人员 C单位负责人 D总会计师 4) 小张接替出纳工作后，另设了现金日记账和银行存款日记账，对此下列表述正确的由(AC) A小张不能另行设置现金日记账和银行存款日记账 B小张可以另行设置现金日记账和银行存款日记账 C接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账 D接替人员可以选择是否继续使用移交的会计账簿，还是自行另立新账 5) 原始凭证由错误的，下列表述错误的由(BD) A原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正应当加盖出具单位印章 B原始凭证有错误的，应当由接收单位重开或更正，更正应当加盖出具单位印章 C原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正 D原始凭证金额有错误的，也可以由出具单位 138 在原始凭证上更正 53.2009年5月，王某新设一家小规模企业 (1)该企业不具备设置会计机构和会计人员的条件，委托ABC代理记账公司办理会计业务 (2)由于委托记账公司办理会计业务，王某未配备专人负责日常货币收支和保管 (3)2009年8月，ABC代理记账公司发现王某提供的部分原始凭证不符合规定，要求其进行更正，补充，但王某予以拒绝 (4)为了逃避纳税，王某要求ABC代理记账公司以不真实的发票多记费用，减少利润，ABC代理记账公司没有拒绝， 根据以上情况请回答下列问题 1.下列说法中正确的有(BCD) A.王某不可以委托ABC代理记账公司办理会计业务 B.除代理记账公司外，王某也可以委托具有代理记账资格的其他社会咨询服务机构处理会计业务 C.王某可以委托ABC代理记账公司办理会计业务 D.除代理记账公司外，王某也可以委托会计事务所办理会计业务 139 2.针对事项(2)和事项(3)下列说法正确的(ACD) A.根据《代理记账管理办法》规定，委托代理记账的委托人应当配备专人负责日常货币收支和保管 B.王某在事项(2)的做法符合规定，但在事项(3)的做法不符合规定 C.王某在事项(2)和(3)的做法都不符合规定 D.根据《代理记账管理办法》规定，对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度规定进行更正，补充的原始凭证，委托人应当及时予以更正，补充 3、.根据《代理记账管理办法》的规定，委托代理记账的委托人应当履行的义务有(ABCD) A.对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度规定进行更正，补充的原始凭证，应当及时予以更正 补充 B.对本单位发生的经济业务事项，应当填制和取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证 C.应当配备专人负责日常货币收支和保管 140 D.及时向代理记账机构提供真实 完整的原始凭证和其他相关材料 4.针对事项(4)下列说法正确的有(aD) A.ABC代理记账公司的做法是不符合规定 B.对委托人示意的不当会计处理，提供不真实的会计资料，ABC代理记账公司只能接受 C.ABC代理记账公司是按照委托人的要求作出上述行为的，不会承担任何责任 D.对委托人示意的不当会计处理，提供不实的会计资料，ABC代理记账公司应当拒绝 5.根据《代理记账管理办法》规定，代理记账机构及其从业人员应当履行的义务有(ABCD) A.对委托人示意的不当会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律行政法规和国家统一会计制度的规定的要求，应当拒绝 B.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密 C.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律，行政法规和国家统一会计制度的规定 D.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释 141 56、. 2010年初，张某、李某、田某和王某申请设立了ABC代理记账公司，四人均有会计从业资格证书，张某担任主管负责人。财政部门2011年5月在检查中发现: (1)张某尚未取得会计师专业技术职务资格。 (2)李某己于2010年10月离开ABC代理记账公司;田某除在ABC代理记账公司执业外，还在某企业担任会计职务。 (3)2010年，经某客户授意，张某利用客户提供的虚假发票和其他原始凭证，虚增收入，使该客户的财务报告扭亏为盈。 (4)王某将执业过程中知悉的某公司的商业秘密告知其竞争对手，获取不当利益。 根据以上情况，请回答下列问题: (1)根据《代理记账管理办法》，除会计师事务所以外的代理记账公司的设立审批部门是( )。 A、县级以上人民政府财政部门 B、县级以上人民政府工商部门 C、县级以上人民政府审计部门 D、县级以上人民政府税务部门 142 【解】申请设立出会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准。() 【答】A (2)根据《代理记账管理办法》的规定，下列说法中正确的有( )。 A、张某尚未取得会计师专业技术职务资格，不能担任ABC代理记账公司主管负责人 B、李某离开之后，ABC代理记账公司没有持续符合代理记账公司的资格条件 C、李某离开之后，ABC代理记账公司仍持续符合代理记账公司的资格条件 D、张某担任ABC代理记账公司负责人符合规定 【解】设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件:(1)3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员;(2)主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格;(3)有固定的办公场所;(4)有健全的代理记账业务规范和财务会计 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 。 【答】AB (3)根据《代理记账管理办法》的规定， 143 代理记账公司可以接受委托人委托办理的业务有( )。 A、向税务机关提供税务资料 B、审查企业财务报表，出具审计报告 C、根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算 D、对外提供财务会计报告 【解】本题考核代理记账的业务范围。 【答】ACD (4)针对事项(3)和事项(4)，下列说法中正确的有( )。 A、根据委托合同，张某应当按照委托人的示意进行会计处理 B、对于委托人示意的不当会计处理，张某应当予以拒绝 C、王某将执业过程中知悉的商业秘密告知他人，违反了代理记账公司从业人员应当履行的义务 D、委托代理记账公司办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任 . 【解】本题考核代理记账。对委托人示意 144 其做出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝。 【答】BCD (5)针对事项(2)和事项(3)，财政部门对ABC代理记账公司和张某进行的以下处理中正确的有( )。 A、直接撤回该公司的代理记账许可证 B、张某的行为是客户授意的，张某不承担责任 C、对张某的行为，依据《中华人民共和国会计法》的相关规定处以罚款 D、限期整改，仍达不到资格条件的，原审批机关可以撤回该公司的代理记账许可证 【答】CD 57、.甲公司向乙公司购买一批原材料，使用了一张出票金额为50万元的银行汇票，该汇票的收款人为乙公司。实际结算时材料价款为55万元。征得甲公司同意，乙公司在汇票实际结算金额栏内填写55万元，向银行提示付款，不料银行不予受理。随后甲公司向乙公司开具已经由甲企业银行承兑的银行承兑汇票支付55万元货款，乙公司 145 将银行承兑汇票背书转让给丙公司，丙公司又背书转让给丁公司。 要求:根据上述资料，回答l,4题。 1(下列关于银行汇票的表述，正确的有( )。 A(银行不可以拒绝受理案例中的银行汇票 B(银行汇票的实际结算金额应当小于等于出票金额 C(银行汇票的出票人是甲企业 D(银行汇票不可以用于原材料的购买结算 2(下列有关银行承兑汇票表述中，错误的有( )。 A(银行承兑汇票可以全国通用 B(银行承兑汇票的承兑人是持票企业的银行 C(银行承兑汇票在背书转让时需要有银行的确认 D(银行承兑汇票的有效期最长不得超过6个月 3(案例中，丁公司可以( )。 A(是银行承兑汇票的收款人 B(拥有对银行承兑汇票的付款请求权和追索权 C(再把银行承兑汇票背书转让其他企业 D(再把银行承兑汇票背书转让给甲企业 146 4(案例中，乙公司应当是( )。 A(银行汇票的收款人 B(银行承兑汇票的收款人 C(银行承兑汇票的背书人 D(银行承兑汇票的被背书人 1(B 【解析】银行汇票的实际结算金额应当小于等于出票金额。 2(BC【解析】银行承兑汇票的承兑人是付款人企业的银行;银行承兑汇票在背书转让时不需有银行的确认。 3(BCD【解析】收款人拥有对银行承兑汇票的付款请求权和追索权。只要出票人或背书人在票据上 没记载“不得转让”等类似文句以禁止票据权利的转让，就可背书转让给其他企业。 4(ABC【解析】甲公司向乙公司购买一批原材料，乙公司应当是银行汇票的收款人。随后甲公司向乙公司开具已经由甲企业银行承兑的银行承兑汇票支付55万元货款，这时乙公司应当是银行承兑汇票的收款人。乙公司将银行承兑汇票背书转让给丙公司，这时乙公司应当是银行承兑汇票的背书人。 58、.中国居民王某是一国有企业员工，其 147 2010年的收入情况如下: (1)2010年，出租居住用房月租金3 000元，全年共36 000元。(出租居住用房减按l0,征收个人所得税) (2)取得国库券利息收入1500元。 (3)取得工资薪金收入5 000元,月，全年共60 000元。 (4)4月份，因意外事故取得保险赔偿25 000元。 (5)工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3 000元。 (6)12月份，彩票中奖20 000元。 (7)为其他单位提供技术咨询(取得一次性个人劳务报酬4 000元。 (8)年终获得一次性奖金100 000元。 5(王某计算个人所得税。正确的有( )。 A(王某2010年下半年工资薪金个人所得税额是1950元 B(王某意外事故取得保险赔偿25 000元免交个人所得税 C(王某取得国库券利息收入l 500元免交个人所得税 148 D(王某l2月份彩票中奖20 000元免交个人所得税 ABC【解析】因为工资薪金收入5 000元,月，下半年共计6个月，应纳税所得额=每月收入额一2 000=5 000—2 000=3 000(元)，月所得额属于超过2 000元至5 000元的部分，王某2010年下半年工资薪金个人所得税额=(3 000×15,一l25)X 6=1 950(元)。 免缴个人所得税的内容包括:?省级人民政府、国务院部委和中华人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖金。?国债利息和国家发行的金融债券利息。?按照国家统一规定发给的补贴、津贴。?福利费、抚恤金、救济金。?保险赔款。?军人的专业费、复员费。按照国家统一规定发给干部和职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。?依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆和领事馆的外交代表和领事官员和其他人员的所得。?中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 ?经国务院财政部门批准免税的所得。 6(王某计算个人所得税稿酬收入( )。 149 A(税率是20,，减征20, B(税额是308元 C(若超过4 000元，可以按扣除20,计算所得额 D(实际税率是l4, BCD【解析】工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3 000元。没超过4 000元，应减除费用800元，应纳税所得额=3 000—800=2 200(元)，稿酬所得应纳税款=2 200×20,×(1—30,)=308(元)。若超过4 000元，可以按扣除20,计算所得额。实际税率是l4,。 7(王某计算个人所得税劳务报酬收入( )。 A(4 000元的税率是20, B(4 000元的税额是640元 C(若超过20 000元，可以按扣除20,计算所得额 D(若多次取得应当按每次取得收入分别计算 AB【解析】为其他单位提供技术咨询，取得一次性个人劳务报酬4 000元。4 000元以上(包括4 000元)税率是20,。4 000元的税额=(4 000--800)×20,=640(元)。超过20 000的部分需要加成征收个人所得税，仅征收20,是错误的。多次取得劳务收入的应区别是一次性收入还 150 是同一项目连续性收入，一次性收入以取得该项收入为一次，同一项目连续性收入以l个月内取得的收入为一次。 8(2010年，王某出租居住用房每月个人所得税额是( )。 A(220 B(240 C(440 D(480 A【解析】2010年出租居住用房月租金3 000元，没超过4 000元，应纳税所得额=3 000—800=2 200(元)，2010年王某出租居住用房每月个人所得税额=2 200X10,=220(元)。出租居住用房减按l0,征收个人所得税。 9(2010年1月，王某工资薪金个人所得税额是( )元。 A(325 B(450 C(625 D(750 A【解析】取得工资薪金收入5 000元,月，应纳税所得额一每月收入额-2 000元=5 000—2 000=3 000(元)，属于2 000元至5 000元的等级，2010年1月王某工资薪金个人所得税额是3 000×15,一l25=325(元)。 10(2010年，王某彩票中奖( )。 A(属于偶然所得 B(没有减除额 C(按20,计算所得税额 151 D(先扣除20,再按20,计算所得税额 ABC【解析】2010年王某彩票中奖属于偶然所得。彩票中奖20 000元免交个人所得税没有减除额，就按20,计算所得税额。(一万以下暂免税，超过1万全额征税) 11(2010年，王某年终奖金的个人所得税额是( )。 A(15 500元 B(19 625元 C(20 000元 D(以上都不正确 B【解析】年终获得一次性奖金100 000元应当先除以l2个月得到每月平均所得额，计算结果=100 000?12=8 333(3(元)，3月所得额属于5 000元至20 000元的等级，确定税率为20,，故2009年王某年终奖金的个人所得税额=100 000×20,一375=19 625(元)。 12(下列关于王某个人所得税申报中，正确的有( )。 A(王某的个人所得税应当由其支付人作为扣缴义务人 B(王某应当在当年度结束后执行12万元以上年所得人群的申报 C(王某在年所得l2万元以上申报时应当补 152 缴尚未缴纳的税款 D(年所得l2万元以上申报的时间是年度终了后的3个月内 ABCD【解析】个人所得税以所有人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。应当按照规定办理纳税申报的情形有:?年所得12万元以上的。?从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。?从中国境外取得所得的。?取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。?国务院规定的其他情形。年所得12万元以上申报的时问是年度终了后的3个月内。 59、某出纳人员在签发支票的时候，将收款人和金额两项内容授权业务人员补记。 要求:根据上述资料，回答l3,15题。 13(业务人员将支票交付其他企业，填写金额时( )。 A(可以用繁体字书写中文大写金额数字 B(中文大写金额数字的“角”之后写“整”(或“正”)字 C(阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号“,” D(中文大写金额数字的“分”之后不写整 153 14(业务人员将支票交付其他企业填写“收款人”，正确的有( )。 A(可以填写收款人的简称 B(必须填写收款人的全称 C(先填写本企业的全称，然后再背书给其他企业 D(不填写，交由收款企业自行填列 15(授权补记的收款人和金额( )。 A(应当同时授权补记 B(属于绝对记载事项 C(属于相对记载事项 D(属于任意记载事项 13(ABCD【解析】填写支票金额时，可以用繁体字书写中文大写金额数字，中文大写金额数字的“角”之后写“整”(或“正”)字(中文大写金额数字的“分”之后不写整，阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号“,”。 14(B【解析】业务人员将支票交付其他企业填写“收款人”，必须填写收款人的全称。 15(B【解析】授权补记的收款人和金额属于绝对记载事项。 60、某酒厂(一般纳税人)，2006 年4 月份销售业务如下: (1)销售A 牌粮食白酒40 吨， 154 每吨出厂价10000 元;通过厂属非独立核算门市部零售11.7 吨，每吨零售价格为12500 元。 (2)用外购薯类酒精10 吨，勾兑生产B 牌薯类白酒30 吨，本月销售15 吨，每吨出厂价5000 元;外购酒精发票注明买价为每吨3000 元。 (3)为商场加工生产C 牌粮食白酒，商场提供原材料成本 70000 元，本月交货共收取加工费5000 元。假定加工合同规定加工C 牌粮食白酒20 吨. (4)用委托加工收回的黄酒5 吨，加工生产药酒15 吨，每吨出厂价6000 元，销售12 吨，剩余3 吨赠送他人。试:计算该酒厂4 月份应缴纳多少消费税,(粮食白酒税率为 20%，薯类白酒税率为20,，其它酒税率为10%假设每箱 10 瓶，每瓶1 市斤，定额税率为0.5 元/斤) 。 【解】业务分析: 第一笔业务:销售A 牌粮食白酒属于正常销售。 第二笔业务:销售B 牌薯类白酒，属于正常销售。外购酒精从2001 年5 月1 日起，停止执行消费税优惠政策，不能抵扣消费税外购应税消费品所含的消费税额。 第三笔业务:委托加工业务，作为扣缴义务人代收代缴消费税。 第四笔业务:加工生产药酒12 吨，属于正常 155 销售。3 吨赠送他人，属于视同销售应税消费品，税率使用10% 所以:(1)销售A 牌粮食白酒应纳消费税,从价定率计征，从量定额计征 ,销售额×税率，销售数量×定额税率 ,【40 吨×10000×20%，40 吨×2000 斤×0.5】+ 【11.7 吨×12500?1.17×20%，11.7 吨×2000 斤×0.5】 ,(80000，40000)+ (25000，11700) ,120000，36700 ,156700(元) (2)销售B 牌薯类白酒应纳消费税,从价定率计征，从量定额计征 ,销售额×税率，销售数量×定额税率 ,15 吨×5000×20%，15 吨×2000 斤×0.5 ,15000，15000 ,30000(元) (3)代收代缴商厂C 牌粮食白酒消费税 ,组成计税价格×消费税税率+从量定额征税 ,(材料，加工费)?(1,消费税税率)×消费税税率+20 吨×2000 斤×0.5 ,(70000，5000)?(1,20%)×20%+20000 =18750+20000 =38750(元) (4)用委托加工收回的黄酒加工生产药酒销售及赠送时应纳消费税 ,从价定率计征 ,销售额×税率 ,15 吨×6000×10% ,9000(元) 该酒厂3 月份应缴纳消费税合计:156700，30000，9000, 195700(元)。 代收代缴商厂C 牌粮食白酒消费税为38750(元)。 61、某卷烟厂2002 年3 月生产销售10 箱某 156 一牌号卷烟，每标准条(200 支)的实际销售价格为80 元。试计算该卷烟厂3 月份实际交纳多少卷烟消费税,备注:每大箱为50000 支。(假设税率为45%) 【解】:该卷烟厂3 月份实际交纳卷烟消费税 ,从价定率计征，从量定额计征 ,销售额×税率，销售数量×定额税率 ,80 元×10 箱×250 条×45,，10 箱×150 元 ,91500 元 答:略 62、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2005 年10 月份有 关生产经营情况如下: (1)从某烟丝厂购进已税烟丝200 吨，每吨不含税单价2 万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400 万元、增值税68 万元，烟丝已验收入库。 (2)向农业生产者收购烟叶30 吨，收购凭证上注明支付收购货款42 万元，另支付运输费用3 万元，取得运输公司开具的普通发票;烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8 万元、增值税1.36 万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。 (3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150 吨，生产卷烟20000 标准箱(每箱50000 支，每条200 支，每条调拨价在50 元以上)，当月销售给卷烟专卖商18000 箱，取得不含 157 税销售额36000 万元。(提示:烟丝消费税率30%;卷烟消费税比例税率45%，定额税率150 元/箱) 要求:计算卷烟厂10 月份应缴纳的消费税, 【解】业务分析: 第一笔业务:外购应税消费品烟丝，用于连续生产应税消费品卷烟，外购烟丝所含消费税可以享受消费税优惠抵扣政策，只是要按生产领用数量计算。 第二笔业务:向农民收购烟叶，不属于外购应税消费品用于连续生产应税消费品的范围，不能享受消费税抵扣政策。另 外卷烟厂将烟叶入库后又委托烟丝厂加工烟丝.根据税法规定:应在委托方提货时由烟丝厂代收代缴。由于该题中所提供的资料,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税,所以卷烟厂应补缴委托加工烟丝的消费税。 第三笔业务销售卷烟，属于正常销售，应根据规定计算从价、从量消费税。每标准条卷烟售价>=50 元，税率适应45%,另外实际领用外购烟丝150 吨所含消费税允许享受消费税优惠抵扣政策。 所以: 计算卷烟厂10 月份收回委托加工的烟丝时应纳消费税: ,(材料，加工费)?(1- 消费税税率)×消费税税率 ,〔3-3×7%+42-42× 158 13%，8〕 ?(1- 30%)×30% , (2.79+36.54，8) ?(1- 30%)×30, ,20.2843(万元) 根据税法规定: 卷烟厂将烟叶委托给烟丝厂加工烟丝，应在委托方提货时由烟丝厂代收代缴.由于该题提供的资料中,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。所以卷烟厂应补缴委托加工烟丝的消费税。 (2)卷烟厂10 月份销售卷烟应纳消费税,从价定率计征，从量定额计征 ,销售额×税率，销售数量×定额税率 ,36000×45%，18000×150?10000 =16200+270 =16470(万元) (,)卷烟厂10 月份销售卷烟实际缴纳的消费税: ,卷烟厂销售卷烟应纳消费税,外购的实际生产领用的烟丝所含消费税 ,16470,150 吨×2×30, ,16470,90 ,16380(万元) 答:卷烟厂10 月份销售卷烟实际缴纳消费税为16380 万元。同时卷烟厂10 月份还应补缴委托加工烟丝的消费税为 20.2843 万元. 一、单项选择题: 1(工业企业以黄酒为酒基生产的配制酒，按(C )的税率征收消费税。 A( 粮食白酒 B 薯类白酒 C 其它酒 D 酒精 2(纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的( D ) 。 A(视同销售纳税B(于移送使用时纳税 C(按组成计税价格纳税 D(不纳税 159 3(纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律(C )消 费税。 A( 受托人代收代缴 B( 不缴纳 C( 从受托方收回后在委托方所在地缴纳。 D 委托方提货时在受托方所在地缴纳。 4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于(B ). A(.材料成本，加工费)/ (1，消费税税率) B. (.材料成本，加工费)/ (1,消费税税率) C. (.材料成本，加工费)/ (1，增值税税率) D(.材料成本，加工费)/ (1,增值税税率) 5(进口的一般应税消费品，按组成计税价格和规定税率计算应纳消费税，其组成计税价格的公式为( D ) A(.关税完税价格，关税)/ (1，消费税税率) B..关税完税价格，关税，增值税 C..关税完税价格，关税 D (.关税完税价格，关税)/ (1 ,消费税税率) E.关税完税价格，关税)/ (1,增值税税率) 6、从2006 年4 月1 日起，调整白酒税率 粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为( A ) A、20, B、25, C、15, D、10, 二、多项选择题 1(确定消费税的销售额时可以不计入销售额的有(ABC )。 A 向购买方收取的增值税 B 符合条件的代垫运费 C 受托加工应税消费品代收代缴消费税 D 违约金 2(下列消费品中属 160 于消费税征税范围的有(A D )。 A.汽车和农用拖拉机通用的轮胎 B.翻新轮胎 C.用小客车底盘改装的救护车 D.特种车辆用轮胎(指行驶于无路面或雪地、沙漠等高越野轮胎) 3(在委托加工应税消费品的业务中，受托方向委托方收取的加工费是指向委托方收取的全部费用包括( A B )。 63、.、张某对该公司追加投资，12月张某根据业务需要，将公司做出变更开户行的请求。 请答题: 1.银行需对张某的追加投资进行验资，则该公司需新开立的账户是( ) A( 基本存款账户 B。临时存款账户 C。一般存款账户 D。专用存款账户 2.开立新账户需出具基本存款账户的情形有( ) A(因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户。 B(异地建筑施工及安装 C(异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户 D(设立临时机构 ,(一般存款账户在几日( )内可以使用, A , B 5 C 2 D 3 161 4.银行接到该公司变更开户银行请求时,须在( )个工作日内报告给中国人民银行。 A , B , C , D , ,(若该公司未在规定期限内通知银行变更信息，则要受到( )元的处罚。 A ,,,, B 5000—30000 C 50000—300000 D 10000—30000 64、、丁单位是实行国库集中支付的事业单位。2010 年4 月,按照预算安排,丁单位拟采购一台纳入政 府采购集中采购目录的精密仪器A 设备用于药品检验,设备价款为200 万元。由于设备具有特殊性,只能 从有限范围的供应商处采购,丁单位以投标邀请书的方式邀请了5 家供应商参与投标,按照招标程序选择 了供应商B 企业并与其签订了采购合同。当月,丁单位按照批复的部门预算和资金使用计划,向财政国库 支付执行机构提出支付设备采购价款申请,财政国库支付执行机构对支付申请审核无误后,向代理银行发 出支付令,并通知中国人民银行国库部门,通过代理银行进入全国银行清算系统实时清算,将A 设备采购 价款200 万元从国库单一账户划拨到B 企业银行账户。5 月,丁单位采用财政授权支付的方式直接从B企业购买了与A 设备配套使用的检验试 162 剂,价款为5 万元。根据以上情况,请回答如下问题: <1>、根据《政府采购法》,下列各项关于政府采购的表述中,正确的为( )。 A、集中采购可以自行采购,也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购 B、政府采购只能实行集中采购的方式 C、属于地方预算的政府采购项目,其集中采购目录和政府采购限额标准由省(含自治区、直辖市)、市、 县各级财政部门确定并公布 D、采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目,应当委托采购代理机构实行集中采购 正确答案:D 解析:本题考核政府采购的相关内容。集中采购必须委托集中采购机构代理采购;政府采购实行集中采购 和分散采购相结合的方式;属于地方预算的政府采购项目,其集中采购目录和政府采购限额标准由省、自 治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确 并公布。 <2>、下列各项中,属于本例中丁单位采购A 设备所采用的采购方式的为( )。 A、单一来源采购 B、竞争性谈判 C、公开招标 D、邀请招标 正确答案:D 解析:本题考核政府采购方式。邀请招标是指采购人或其委托的政府采购代理机构以投标邀请书的方式邀 请三家或三家以上特定的供 163 应商参与投标的采购方式。 <3>、下列各项中,属于邀请招标方式中受邀参与投标的供应商数量不得少于的数量的为( )。 A、2家B、4家C、1家D、3家正确答案:D 解析:本题考核政府采购方式。邀请招标是指采购人或其委托的政府采购代理机构以投标邀请书的方式邀 请三家或三家以上特定的供应商参与投标的采购方式。 <4>、下列各项中,属于本例中丁单位采用的国库集中支付方式的为( )。 A、财政直接支付 B、财政直接缴库 C、财政集中汇缴 D、财政授权支付 正确答案:AD 解析:本题考核财政支付的方式。 <5>、下列各项中,属于本例中丁单位采购检验试剂所采用的采购方式的为( )。 A、单一来源采购 B、公开招标 C、竞争性谈判 D、邀请招标 正确答案:A 解析:本题考核政府采购方式。单一来源是指采购人采购不具备竞争条件的物品,只能从唯一的供应商取 得采购货物或服务的情况下,直接向该供应商采购的采购方式。 5、根据《税收征收管理法》税务机关对该企业违反税法规定的行为处理正确的是 D A、通知该公司开户银行冻结其金额相当于少缴税款的存 164 款 B、责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金并处以少缴税款6倍的罚款 C、扣押查封该企业价值相当于少缴数款的商品 D、责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金并处以少缴税款1.5倍的罚款 66、2010年4 月，甲公司发生如下业务， (1) 甲企业开出一张付款期限为3个月的汇票给乙企业，丙企业在该汇票的正面记载保证事项，乙企业取得汇票后，将该汇票背书转让给了丁企业， (2) 甲企业采用汇兑的方式结算前欠戊企业的贷款 案例分析请答题 1. 下列各项中属于保证的当事人有(C ) A甲企业和乙企业 B丙企业和丁企业 C甲企业和丙企业 D乙企业和丁企业 2. 关于背书事项，下列表述错误的是(D ) A. 若该票据记载不得转让，则该票据的背书无效 B.若该票据附有货到付款，则该票据背书无效 C.若该票据仅将一半转让给丁企业，则该票 165 据的背书无效 D.若该票据表明商业汇票，则该票据无效 ,下列各项中不得背书转让的选项有(ABCD ) A被拒绝付款 B票据记载“不得转让: C超过付款提示期限 D被拒绝承兑 ,保证的绝对记载事项，有(CD ) A保证日期 B被保证人的名称住所 C保证人签章 D保证文句 ,汇入银行向戊公司发出取款通知后，经过( )个月无法交付的汇款，应主动办理 A, B, C, D, 68、乙公司,,,,年,月发生如下业务: ,月,日向,公司购买一批货物，向银行申请“现金银行汇票”用于结算货款 ,月,日与,公司签订一份彩电购销合同，该合同规定，由,公司在,,日内向乙公司提供彩电,,,台，共计货款,,,,,,元，双方约定以银行汇票经行支付， ,月,,日，,公司将,,,台彩电交付乙公司，乙逐向其开户银行,申请签发银行汇票， ,月,,日，,银行逐发出了出票人，付款 166 人为,银行，收款人为,公司，票面金额为,,万元，付款期限为,个月的银行汇票，但由于疏忽，银行工作人员未记载出票日期，乙公司将该汇票和解讫通知交付,公司，此后，,公司又将该汇票转让给,公司， ,月,日，,公司持该汇票向代理付款银行提示付款， ,月,,日，将工会经费存入其在某商业银行的专用账户， 请回答: 1、银行存款账户按用途划分，可分为( ) ,五类 ,四类 ,三类 , 二类 2、下列各项中，属于专用账户使用范围的有( ) ,为基本建设更新改造资金设立的银行结算账户 ,因借款或其他结算需要设立的银行结算账户 ,为财政预算外资金，证券交易结算资金，期货交易保证金设立的银行结算账户 ,为社会保障基金，住房基金设立的银行结算账户 3、下列各项中，属于银行结算账户撤销事由 167 的有( ) ,被撤并，解散，宣告破产或关闭 ,因迁址需要变更开户银行 ,注销被吊销营业执照 ,存款人尚未清偿开户银行债务的 4、,公司的行为属于( ) ,出票 ,保证 ,交付 ,背书 5、商业汇票的付款期限最长不得超过( ) 69、戊公司是一家国有大型企业。,,,,年,,月，公司总经理针对公司效益下滑，面临亏损是情况，电话请示在外的董事长。董事长指示把财务会计报告做的漂亮一些 ，总经理要求总会计师按董事长意见办，总会计师对当年度的会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表变亏变盈，经诚信会计师事务所审计后对外报出,,,,年,月财政部门在《会计法》执法检查中，发现戊公司存在重大作假行为，拟依法对该公司董事长，总经理，总会计师等相关人员作出行政处罚，并下达了处罚告知书，戊公司相关人员收到处罚告知书后，均要求举行听证会，在听证会上向有关当事人做出如下陈述: 公司董事长称，我前段时间出差在外，对公 168 司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任，具体情况由公司总经理声明。 公司总经理称，我是搞技术出身的，主抓公司生产经营，对会计我是门外汉，我虽 在((((((((( 请答题: 1、对董事长的观点说法正确的有( ) ,公司这一造假行为是由董事长授权指挥的，其应当承担法律责任 ,董事长对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，这一规定不因其当时是否在场而改变， ,董事长不承担的责任的理由不成立 ,董事长不是直接造假人，不应承担责任 2、对总经理观点的说法正确的有( ) ,总经理不能以不懂会计为由推脱责任 ,事实上公司总经理并未参与会计造假 ,总经理作为主管会计工作的负责人，在财务会计报告上签字并盖章，应承担相应的法律责任 ,公司总经理不承担责任的理由不成立 3 对总会计师的观点说法正确的有( ) 169 ,委托人委托会计师事务所进行审计的应当如实提供会计资料，并对会计资料的真实性，完整性承担会计责任 ,公司总会计师不承担责任的理由不成立 ,公司总会计师不承担责任的理由成立 ,会计师事务所受托进行审计，按照客观公正相对独立的原则出具审计报告， 并对审计报告的客观公正性，真实性承担审计责任 4 总会计师按领导意图，虚拟业务进行会计核算，违反的会计职业道德要求有( ) ,客观公正 ,诚实守信 ,提高技能 ,坚持准则 5 会计职业道德建设的力量包括( ) 70、甲公司主要从事建设工程，,,,,年开展了以下业务: (,) 承包某建筑工程项目，并与建设方签订了建筑工程施工总包合同，总包工程的总造价,,,,万元，其中,,,万元的建筑工程项目分包给,建筑工程公司，年底完工，甲公司已取得工程款,,,,万元，并支付,建筑工程公司,,,万元工程费， (,) 甲建筑工程公司向,建筑工程公司 170 转让闲置办公用房一幢(购置原价,,,万元，得转让收入,,,,万元) (,) 甲公司所属招待所(独立核算)取得客房收入,,万元，取得歌厅舞厅,,万元，招待所分别核算客房收入，歌厅舞厅收入。(说明:甲公司招待所所在地娱乐业营业税税率为,,,) 请答题: ,，甲公司开展的上述业务中适用,,营业税税率的有( ) ,招待所客房收入 ,承包建筑工程项目 ,招待所歌厅舞厅收入 ,转让闲置办公用房 ,，甲公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为( ) ,,,万元 ,,,万元 ,,,万元 ,,,万元 ,，甲公司所属招待所取得客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税税额为( ) ,,,万元 ,,,(,万元 ,,,(,万元 ,,(,,万元 171 71、,,,,年,月，甲公司发生如下业务: (,) 向乙公司购买一批钢材，甲公司将一张汇票背书转让给乙公司作为付款，背书是注明“货到后此汇票方生效” (,) 向丙公司发出一张支票，丙公司在转让前发现该支票未记录个别事项 (,) 向银行申请开立临时账户 请回答: 1、下面关于支票的表述中，正确的有( ) ,支票的提示付款期限自出票日期,,日 ,支票可以支取现金，也可以转账 ,支票结算用于同城支付结算 ,支票无金额起点 ,，《中华人民共和国票据法》所指的票据包括( ) ,信用证 ,本票 ,汇票 ,支票 72、,,,,年,月,,日某公司向银行申领了信用卡，其中一部分作为对管理人员的福利，另一部分作为公司自用。 请回答: 1 下列情形中， 可以办理销户的有( ) ,至,,,,年,月,日，该公司自用的信 172 用卡未发生过任何交易 ,至,,,,年,月,,日，该公司自用的信用卡未发生过任何交易 ,,月,,日，该公司要求注销自用的信用卡 ,,月,,日，公司一名管理人员的信用卡丢失并于当日挂失，,月,,日，要求注销该丢失的信用卡 2 关于信用卡资金来源的表述中正确的有( ) ,公司持有的信用卡可以交存现金 B公司管理人员可以将个人的收入及公司的暂时款项存入其持有的信用卡 C公司可以将其销货收入的款项存入持有的信用卡 D公司可以将资金人基本存款账户中转账存入持有的信用卡 3 公司的下列做法中，错误的有( ) A,月,,日，公司持卡购买一台价值,,万元的设备 B,月,,日，公司从信用卡上支取现金,,,,元 C,月,日，公司结算信用卡，,月共透支, 173 ,万元(该公司无综合授信额度) D,月,,日，公司将其信用卡转借给其子公司 4 关于信用卡的表述中正确的有( ) A准货记卡的透支期限最长为60天 B同一持卡人单笔透支发生额，个人卡不得超过两万元 C信用卡透支利率为日利率的,, D贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的,,。 74、2009年，A公司由于经营管理和市场方面的原因，经营业绩滑坡。为了获得配股资格，A公司的主要负责人张某要求公司财务总监李某对该年度的财务资料进行调整，以保证公司的净资产收益率符合配股条件。李某指使公司会计人员王某以虚做营业额，隐瞒费用或成本开支等方法调整公司财务资料。A公司根据调 整后的财务资料，于2010年10月申请配股资格。根据上述材料，回答下列问题 1对上述行为下列分析正确的是 A A公司只有张某王某存在编制虚假财务会计报告的行为 B A公司张某李某王某均存在编制虚假财务 174 会计报告的行为 C A公司只有张某李某存在编制虚假财务会计报告的行为 D A公司只有李某王某存在编制虚假财务会计报告的行为 2对张某的上述行为下列分析错误的是 A张某是单位负责人，存在授意指使他人编制虚假财务会计报告的行为 B张某未直接编制虚假财务会计报告的行为，不存在违法行为 C张某以公司利益为出发点，不存在违法行为 D张某的行为只有造成利益相关者损失时，才构成违法行为 3对张某的上述行为下列分析正确的是 A根据《会计法》规定，尚不构成违法犯罪的，可以处以1万元以上10万元以下的罚款 B根据《会计法》规定，尚不构成犯罪的，可以处以3000元以上50000以下的罚款 C根据《会计法》规定，其构成犯罪的司法部门依法追究刑事责任 D根据会计法规定，构成犯罪的司法部门依法追究行政责任 4李某王某的上述行为违背的会计职业道德 175 要求是 A坚持准则 B客观公正 C廉洁自律 D诚实守信 75、2009年1月5日，某国有企业厂长要求本单位出纳员李某将收到下脚料销售款8000元，另行存放不入账，李某没有按照厂长的要求执行，而是按规定作为零星收入入账，厂长很不高兴，他要求会计部门负责人王某召开会议予以整顿，会上，王某说:“《会计法》规定了单位负责人对本单位会计信息的真实性负责作为会计人员应该服从领导安排，领导让干啥就干啥，4月厂长召开办公会，以李某不适合会计工作为由将李某调出会计部门，安排到企业机修车间，当操作工。回答下列问题 1李某的行为坚持了会计道德的要求有 A客观公正 B廉洁自律 C诚实守信 D坚持准则 2对王某的行为下列说法正确的有 A会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右王某的说法不符合会计职业道德规范的要求 B市场经济是利益经济，在发生道德冲突时，应坚持单位利益至上 176 C王某不是直接负责人，不应当承担相应责任 D王某作为会计人员应当承担相应责任 3对厂长的行为下列说法正确的有 A厂长有人事权，可以自由决定李某的职务 B尚不构成犯罪的应进行民事赔偿, C对受打击报复的会计人员应当恢复其名誉和原有职务、级别 D厂长的行为构成了对李某的打击报复 4会计职业道德的修养公正要求的含义有 A会计资料要真实可靠 B注册会计师在进行审计鉴证时应做到公正 C国家的会计准则制度要公正 D执行会计准则制度人员应要做到公正 5、会计职业道德坚持准则的基本要求 :, 76、2009年5月，王某新设一家小规模企业。(1)该企业不具备设置会计机构和会计人员的条件，委托ABC代理记账公司办理会计业务。(2)由于委托记账公司办理会计业务，王某未配备专人负责日常货币收支和保管。(3)2009年8月，ABC代理记账公司发现王某提供的部分原始凭证不符合规定，要求其进行更正、补充，但王某予以拒绝。(4)为了逃避纳税，王某要求ABC代理记账 177 公司以不真实的发票，多计费用，减少利润，ABC代理记账公司没有拒绝。根据以上情况，请回答下列问题。 1、 针对事项(1)，下列说法中正确的有() A除代理记账公司外，王某也可以委托具有代理记账资格的其他社会资讯服务机构办理会计业务。B 除代理记账公司外，王某也可以委托会计师事务所办理会计业务。 C 王某可以委托ABC公司代理记账公司办理会计业务 D王某不可以委托ABC公司代理记账公司办理会计业务 2、针对事项(2)和事项(3)，下列说法中正确的有() A王某在事项(2)和事项(3)的做法都不符合规定。B王某在事项(2)的做法符合规定，但在事项(3)的做法不符合规定 C根据《代理记账管理办法》的规定，委托代理记账的委托人应当配备专人负责日常货币收支和保管。 D根据《代理记账管理办法》的规定，对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，委托人应当及时予以更正，补充。 3、根据《代理记账管理办法》的规定，委托代理记账的委托人应当履行的义务有() 178 A对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，委托人应当及时予以更正，补充。B及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料 C对本单位发生的经济业务事项，应当填制或取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。D应当配备专人负责日常货币收支和保管。 4、针对事项(4)，下列说法中正确的有() A对委托人示意的不当会计处理，提供不实的会计资料，ABC代理记账公司只能接受。 B对委托人示意的不当会计处理，提供不实的会计资料，ABC代理记账公司应当拒绝。 C ABC代理记账公司的做法是不符合规定的。 D ABC代理记账公司是按委托人的要求做出上述行为的，不应承担任何责任。 5、根据《代理记账管理办法》的规定，代理记账机构及其从业人员应当履行的义务有() A对委托人示意其做出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律行政法规和国家统一的会计制度的规定的要求，应当拒绝。B 按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。 C对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密。D 对 179 委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。 78、一家某棉纺企业为增值税一般纳税人,2012 年1 月份发生下列业务: (1)购进纺织设备一台,不含税价款10 万元,取得增值税专用发票,另支付运费500 元, 取得承运部门开具的运输发票; (2)从当地农民生产者购进免税棉花10 吨,每吨1.4 万元,收购凭证上注明价款14 万元; (3)从当地某农工商供销公司(增值税一般纳税人)购进棉花30 吨,每吨不含税价格1.5 万元,取得增值税专用发票; (4)本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2 万米,售价每米40 元(不含税);向个体工商 户销售乙型号棉布2.34 万米,售价每米50 元(含税)。 已知:有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。 要求:根据上述材料,回答下列问题。 <1>、该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为( )。 A.1.7 万元 B.1.452 万元 C.36.7 万元 D.1.7035 万元 【正确答案】:D 【答案解析】:本题考核增值税进项税的抵扣。可抵扣的进项税=(100000×17%+500×7%) ? 10000=1.7035(万元)。 180 <2>、下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额 的说法正确的有( )。 A.向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8.95 万元 B.向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7.65 万元 C.向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0 D.向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1.82 万元 【正确答案】:BD 【答案解析】:本题考核进项税的抵扣。向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额= 1.5×30×17%=7.65(万元)。增值税一般纳税人向农产品生产者购买免税农产品,准予按 收购凭证上注明的收购价和13%的扣除率计算进项税额,从当期销项税额中扣除。可抵扣的 进项税额=14×13%=1.82(万元)。 <3>、该企业本月销售货物应确认的销项税额为( )。 A.10.149 万元 B.9.86 万元 C.11.874 万元 D.25.16 万元【正确答案】:D 【答案解析】:本题考核销项税的确定。本月销售货物应确认的销项税额=40×1.2×17% +50×2.34?(1+17%)×17%=25.16(万元)。 <4>、该企业本月应缴纳的增值税税额为( )。 A.0.475 万元 B.1.345 万元 C.0.295 万元 D.13.9865 万元 【正确答案】:D 【答案解析】: 181 本题考核增值税的计算。本月应缴纳的增值税=25.16-1.7035-1.82-7.65 =13.9865(万元)。 <5>、该企业缴纳增值税的纳税期限可以是( )。 A.5日B.3日C.10日D.365日【正确答案】:ABC 【答案解析】:本题考核增值税的纳税期限。增值税的纳税期限分为为1 日、3 日、5 日、 10 日、15 日、1 个月或者1 个季度。 79、2011 年6 月,某省级财政部门在对某企业的检查中发现下列情况: (1)为粉饰财务报表,单位负责人张某授意会计人员李某虚构交易事项,编造虚假会计凭证,虚增利润 100 万元。 (2)单位负责人张某授意会计人员王某变更固定资产折旧政策以虚增利润,王某坚持原则,不予变更,后 张某将其解聘。 (3)为掩盖违法行为,张某授意会计机构负责人刘某将以前年度的虚假会计资料予以销毁。 根据以上情况,请回答下列问题: <1>、针对事项(2),下列说法中正确的有( )。 A 可对张某处5 000 元以上5 万元以下罚 款 B、对王某应恢复其名誉和原有职务、级别 C、可对张某处3 年以下有期徒刑或拘役 D、可对王某处5 000 元以上5 万元以下罚 款 182 正确答案:ABC 解析:根据《会计法》的规定, 应对受到打击报复的会计人员,采取恢复其名 誉,恢复原有职务、级别的 补救措施。 <2>、针对事项(3),下列说法中正确的有( )。 A、可对张某处2 000 元以上5 万元以下罚款 B、可对该企业处以5 000 元以上10 万以下的罚款 C、刘某是在张某的授意下进行销毁的,不承担任何责任 D、构成犯罪的,还应追究刑事责任 正确答案:BD 解析:可对张某处5 000 元以上5 万元以下罚款,刘某也需要承担法律责任。 <3>、针对上述各事项,下列说法中正确的有( )。 A、张某解聘,1,7,1,7某的行为属于对依法履行职责抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复, 应当承担相应的法律责任 B、张某未直接实施违法行为,不承担任何责任 C、张某授意他人实施违法会计行为,应承担法律责任 D、张某解聘王某的行为属于正常的人事任免,未违反法律规定 正确答案:AC 解析:本题考核违反会计法律制度的法律责任。 <4>、针对事项(1)中李某的行为,下列说法中正确的有( )。 A、省级财政部门可吊销李某的会计从业资格证书 B、属于变造会计凭证的违法行为 C、可对李某处3 000 元以上5 万元以下罚款 183 D、属于伪造会计凭证的违法行为 正确答案:ACD 解析:本题考核其他会计违法行为的法律责任。 <5>、上述各事项中,违反《会计法》规定的有( )。 A、事项(1) B、事项(2)中张某的行为 C、事项(3) D、事项(2)中王某的行为 答案:ABC 解析:本题考核违反会计法律的行为。 80、某供销社地处边远山区，每日现金零星支付需要量为2000元。经开户银行审查批准，该企业可以从自己的收入中坐支现金，坐支的限额是2万元。以下是该企业2011年6月的库存现金日记账。 库存现金日记账 201凭对摘收付结1年 证号方要 入 出 余 码 科 目 月 日 字 号 6 1 初 4 期余额 000 0 5 职 33 工出差000 700 184 借款 0 8 收2 6 略 到销售600300 给当地0 0 个人的 销货款 1收1 60 到销售000 400 给当地0 个人的 销货款 1购 235 买当地500900 农民的0 0 农副产 品 1收8 16 到销售500240 给当地0 00 个人的 销货款 2购 655 买当地500900 185 农民的0 0 农副产 品 2收5 1 6 到销售800170 给当地0 00 个人的 销货款 3本191 0 月合计700300170 及期末00 0 00 余额 要求:根据上述资料，回答下列问题。 <1>、以下说法中正确的有(ABC )。 A、2011年6月初，库存现金超过了库存限额 B、2011年6月末，库存现金超过了库存限额 C、按照规定，2011年6月30日，送存银行的现金不应少于87000元 D、按照规定，2011年6月30日，送存银行的现金不应少于77000元 186 <2>、按照现金管理要求，以下说法中正确的有(CD)。 A、6月5日，支付给职工出差借款3000元，超出现金使用限额规定 B、6月8日，销售给当地个人的销货款26000元，不应收取现金 C、6月15日，购买当地农民的农副产品25000元，可以支付现金 D，对现金结算，不可给予比转账结算优惠的待遇 <3>、关于该单位是否坐支现金的问题，以下判断中正确的有(BD)。 A、不存在坐支 B、存在坐支 C、坐支的金额没有超出开户银行规定的坐支限额 D、坐支的金额已经超出开户银行规定的坐支限额 <4>、关于坐支的现金，以下说法错误的是(ACD)。 A、6月15日，购买当地农民的农副产品25000元属于坐支现金 B、6月25日，购买当地农民的农副产品65000元不属于坐支现金 187 C、6月l5日，购买当地农民的农副产品25000元，其中5000元超过了坐支现金限额 D、6月25日，购买当地农民的农副产品65000元不属于坐支现金，其中45000元超过了坐支现金限额 偏远山区现金限额是15天 那就是现金为2000×15,3w(万) 然后又可以坐支2w那一共就是最大支出为5w 题目中: A.2w5是不超过5w 不属于坐支 B.6w5超过5w 属于坐支 C.项中2w5本来就没属于坐支就没有超过多少D.6w5中1w5是坐支的 <5>、根据现金管理的有关规定，该单位的库存现金限额应为(B)。 A、不超过40000元B、不超过30000元C、不超过20000元D、不超过10000元 《现金管理暂行条例实施细则》第5条第1款规定，开户银行根据实际需要，原则上以开户单位3天至5天的日常零星开支所需核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星开支。该单位每日现金零星支付需要量为2000元，故其库存现金限额应该为2000×15=30000(元)。 188 81、财政机关对甲有限责任公司2010 年财务工作进行检查,但甲公司领导以"财务部门负责人出差"为由 予以拒绝,后经多方协调,财政机关对该公司进行了检查,检查时,发现如下问题: (1)2 月15 日,公司从外地购买了一批货物,收到发票后,经办人员王某发现发票金额与实际支付金额 不相符,便将发票退回给出具单位,要求对方重开。 (2)3 月20 日,公司从事收入、支出、费用账,1,7,1,7登记工作的吴某休产假,公司决定由出纳员李某临时顶 替一下其工作,并按规定办理了交接手续。 (3)甲公司将出售废料的收入不纳入企业统一的会计核算,而另设账簿进行核算,以解决行政管理部门的 福利。 另外,该公司的会计人员于某大学毕业后被分配到单位财务部门从事出纳工作,随着时间的推移,于某慢 慢对出纳工作产生了厌烦情绪,上班无精打采,工作中差错不断,业务考核在部门里位列倒数第一。单位 要求会计人员提出"加强成本核算,提高经济效益"的合理化建议,他认为那是领导们的事情,与己无关。 根据材料,选择下列符合题意的选项: <1>、关于该公司领导拒绝市财政部门检查的做法,下列观点正确的是( )。 A、该公司领导拒绝的做法是错误的,不得拒绝财政机关的检查 B、 189 财政部门无权对该公司的财务状况进行检查 C、财政部门应与审计、税务部门联合进行检查 D、由于财务部门负责人不在场,因此该公司可以拒绝接受检查 正确答案:A 解析:本题考核会计工作的政府监督。根据《会计法》的规定,各单位必须依照有关法律、行政法规的规 定,接受财政、审计、税务等有关监督检查部门依法实施监督检查,如实提供会计凭证、会计账簿、财务 会计报告和其他会计资料以及有关情况,不得拒绝、隐匿、谎报。 <2>、关于该公司王某的做法,下列符合法律规定的是( )。 A、由于是发票金额的错误,因此可以在发票上直接更正后入账 B、题目所述情况下,王某的做法是可以的,也可以在发票上更正后再由开具单位在更正处签章 C、王某的做法符合法律规定,且只有这一种处理方式 D、该发票不能做任何涂改和更正,入账应以实际结算金额为准,不需要重新开具 正确答案:C : <3>、下列关于出纳李某接替吴某工作的情况,下列涉及的观点正确的是( )。 A、由于已经按照规定办理了交接手续,因此该顶替工作是合法的 B、一般会计人员办理交接手续,由单位的会 190 计机构负责人、会计主管人员负责监交 C、会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续,应该自行监交 D、出纳不能顶替其收入的登记工作,但可以顶替支出和费用的登记工作 正确答案:B 解析:本题考核会计人员的交接和内部牵制制度。根据规定,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收 入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,因此选项A 和选项D 的说法是错误的;会计机构负责人、会 计主管人员办理交接手续,由单位负责人负责监,必要时由上级主管部门派人会同监交,因此,选项C 的说法是错误的。 <4>、关于甲公司出售废料收入的财务处理方法,下列说法错误的是( )。 A、甲公司的做法违反了会计法律制度的规定 B、甲公司的行为属于私设会计账簿进行核算的行为 C、对该行为,应由省级以上财政部门责令其限期改正 D、对单位的该项行为处以罚款,那么应处3000 元以上5 万元以下的罚款 正确答案:C 解析:本题考核违反会计法律的法律责任。根据规定,单位发生的各种经济业务事项应当在依法设置的会 计账簿中统一登记核算,不得私设账簿登记核算。对私设会计账簿的行为,按规定应由县级以上财政部门 责令其限期改正,对单位并处3000 元以上5 万元以下的 191 罚款,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人 员处2000 元以上2 万元以下的罚款;情节严重的,属于会计人员的吊销其会从业资格证书;构成犯罪的, 依法追究刑事责任。 <5>、于某在甲公司的言行违背的会计职业道德规范中不包括( )。 A、爱岗敬业 B、提高技能 C、参与管理 D、诚实守信 正确答案:D 解析:本题考核会计职业道德的规范要求。本题所述的情况中,于某违反的会计职业道德要求中不包括诚 实守信。 83、长盛国有食品加工企业2010 年发生以下事项: (1)1 月,该企业新领导班子上任后,作出了精简内设机构等决定,将会计科撤并到企业管理办公室(以 下简称"企管办"),同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到,1,7,1,7管办后,会计工作分 工如下:原会计科会计继续担任会计;原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自 参加工作后一直从事文秘工作,为了使王某尽快胜任会计主管工作岗位,企业同意王某脱产半年参加会计 培训班,并参加2011 年会计从业资格考试。 (2)2 月,原会计科长与王某办理会计工作交接手续,人事科长进行监交。 (3)6 月,档案科会同企 192 管办对企业会计档案进行了清理,编造会计档案销毁清册,将保管期已满的会计 档案按规定程序全部销毁,其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。 根据材料,选择下列符合题意的选项: <1>、一个单位是否单独设置会计机构,应当考虑的因素包括( )。 A、单位规模的大小 B、单位负责人的决定 C、经济业务和财务收支的繁简 D、经营管理的要求 正确答案:ACD 解析:一个,1,7,1,7位是否单独设置会计机构,往往取决于以下因素:一是单位规模的大小;二是经济业务和财 务收支的繁简;三是经营管理的要求。 <2>、企管办主任王某兼任会计主管人员,对此下列表述正确的有( )。 A、企管办主任王某可以兼任会计主管人员 B、企管办主任王某不能兼任会计主管人员 C、担任单位会计主管人员的,取得会计从业资格证书外,还应当具备助理会计师以上专业技术职务资 格或者从事会计工作三年以上经历 D、担任单位会计主管人员的,取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或 者从事会计工作三年以上经历 正确答案:BD 解析:担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应 193 当具备会计师以 上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。 <3>、王某女儿担任出纳工作,这一行为( )。 A、不符合规定,会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作 B、符合规定,会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任会计工作 C、符合规定,单位负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作 D、符合规定,单位负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任会计工作 正确答案:A 解析:根据规定,会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 <4>、会计主管人员办理交接手续时,由( )负责监交。 A、单位领导人 B、会计机构负责人 C、总会计师 D、会计主管人员 正确答案:A 解析:根据规定,会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续时,由单位领导人负责监交。 <5>、关于会计档案的销毁,下列表述不正确的是( )。 A、对于保管期满但未结清债权债务的原,1,7,1,7,1,7凭证不得销毁 B、对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证也可以销毁 C、会计档案销毁清册为永久保存 D、会计档案销毁清册保存期限为25年正确答案:BD 解析:根据 194 规定,对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证不得销毁,而应当单独抽出立卷,保管到未 了事项完结时为止。会计档案销毁清册为永久保存。 84、2011 年1 月18 日,荣昌商贸有限责任公司(以下简称荣昌公司)从龙腾公司购进-批货物,同时 向龙腾公司开具一张支票,用于货款结算。 荣昌公司开具支票时,将付款人填写为"荣晶商贸有限责任公司",出票日期填写为"贰零壹壹年壹月拾 捌日",收款人未填写。后经财务部小胡核对,发现付款人名称填写有误,小胡遂将"晶"字改为"昌" 字后直接交予龙腾公司。 根据材料,选择下列符合题意的选项: <1>、题目中出票日期填写为"贰零壹壹年壹月拾 捌日",对此下列表述正确的有( )。 A、票据的出票日期必须使用中文大写 B、该出票日期的填写符合规定 C、该出票日期的填写不符合规定,应当是:贰零壹壹年零壹月壹拾捌日 D、如果票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理 正确答案:ACD 解析:正确的填写格式应为:贰零壹壹年零壹月壹拾捌日。 <2>、票据( )不得更改,更改的票据无效。 A、金额 B、出票日期 C、收款人名称 D、付款人名称 正确答案:ABC 解析:票据金额、出票日期、收 195 款人名称不得更改,更改的票据无效。 <3>、小胡遂将"晶"字改为"昌"字后直接交予龙腾公司,对此下列表述正确的有( )。 A、这一行为不符合规定,应当重新开具票据 B、这一行为不符合规定,付款人名称不得更改 C、这一行为不符合规定,付款人可以更改,更改时应当由原记载人在更改处签章 D、这一行为符合规定 正确答案:C 解析:根据票据法律制度的规定,票据上的付款人可以更改,更改时应当由原记载人在更改处签章。 <4>、支票的下列记载事项中,可以授权补记的是( )。 A、付款人名称 B、付款地 C、出票人签章 D、收款人名称 正确答案:D 解析:根据规定,支票上有两项事项是可以授权补记的:支票的金额和收款人名称。 <5>、在填写票据的出票日期时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前加"零"。 A、月为壹、贰 B、月为壹拾 C、日为壹至玖 D、日为壹拾、贰拾和叁拾 正确答案:ABCD 解析:在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前加"零"; 日为拾壹至拾玖的,应在其前面加"壹"。 196 85、甲单位是实行国库集中支付的行政单位。2010 年3 月,审计机构对甲单位2009 年度预 算执行情祝进行检查,了解到以下情祝: (1)2009 年3 月,甲单位通过零余额账户向下属单位转账,为下属单位支付设备采购款100 万元; (2)2009 年4 月,甲单位通过零余额账户向本单位按照账户管理规定保留的相应账户划拨 工会经费1 万元; (3)2009 年8 月,甲单位为采购一台精密仪器A 设备以邀请招标的方式向2 家设备供应商 发出投标邀请书。甲单位未认真审核供应商资质,直接选择了报价低的供应商B 企业,但B 企业不具备生产该类精密仪器的资质而且财务情况混乱,未中标供应商C 企业向甲单位提出 质疑,但甲单位不予以答复。政府采购监管理门接到C 企业投诉后对甲单位进行调查,发现 甲单位未按照规定保管该项采购活动的采购文件。 根据以上情况,请回答如下问题: <1>、下列各项关于预算单位使用零余额账户的情形中,正确的为( )。 A.通过零余额账户向所属下级单位账户划拨资金,为下属单位支付设备采购款 B.通过零余额账户向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨住房公积金及提租补贴 C.通过零余额账户向本单位按账户管理规定保留 197 的相应账户划拨工会经费 D.通过零余额账户向所属下级单位账户划拨资金,为本单位支付设备采购款 【正确答案】:BC 【答案解析】:本题考核零余额账户的使用。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金 等结算业务,可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴,以及经财政部门批准的特殊款项,不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、 所属下级单位账户划拨资金。 <2>、下列各项中,属于政府采购可以采用的采购方式的为( )。 A.邀请招标 B.单一来源采购 C.询价 D.公开招标 【正确答案】:ABCD 【答案解析】:本题考核政府采购方式。 <3>、下列各项中,属于邀请招标方式中受邀参与投标的供应商数量不得少于的数量的为( )。 A.2家B.4家C.1家D.3家【正确答案】:D 【答案解析】:本题考核政府采购方式。邀请招标是指采购人或其委托的政府采购代理机构 以投标邀请书的方式邀请三家或三家以上特定的供应商参与投标的采购方式。 <4>、下列各项中,属于甲企业作为政府采购供应商原本应具备的条件的为( )。 A.具有履行合同所必需的设备和专业技术能力 B.具有良好 198 的商业信誉和健全的财务会计制度 C.有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录 D.具有独立承担民事责任的能力 【正确答案】:ABCD 【答案解析】:本题考核政府采购供应商。供应商参加政府采购活动应当具备的条件有:具 有独立承担民事责任的能力;具有良好商业信誉和健全的财务会计制度;具有履行合同所必 需的设备和专业技术能力;有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录;参加政府采购活动 前三年内,在经营活动中没有重大违法记录;法律、行政法规规定的其他条件。 <5>、下列各项中,属于甲单位作为政府采购采购人应承担的义务的为( )。 A.妥善保存反映每项采购活动的采购文件 B.在指定媒体及时向社会发布政府采购信息、招标结果 C.依法答复供应商的询问和质疑 D.接受和配合政府采购监督管理部门的监督检查 【正确答案】:ABCD 199