【注册会计师考试真题】2021年11月山西省宁武县地区专项练习题合集100道（附答案解析）

全文可编辑word文档页眉与背景水印可删除PAGE\*MERGEFORMAT1【注册会计师考试真题】2021年11月山西省宁武县地区专项练习题合集100道（附答案解析）第1题【单选题】土地增值额计算过程中，不允许按实际发生额扣除的项目是（）。A、房地产开发成本B、地价款C、房地产开发费用D、契税【正确答案】C【答案解析】房地产开发费用中，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，利息支出可据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权支付的金额和开发成本之和的5%以内计算扣除；纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的，房地产开发费用按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除。【本题选自经典题解264页】第2题【单项选择题】◎F公司采用配股的方式进行融资。2011年3月21日为配股除权登记日，以公司2010年12月31日总股本100000股为基数，拟每10股配2股。配股价格为配股说明书公布前20个交易日公司股票收盘价平均值的10元/股的80%，即配股价格为8元/股。假定在分析中不考虑新募集投资的净现值引起的企业价值的变化，则配股权价值为（）元。A.9.67B.0.334C.8.96D.0.192【多项选择题】◎逐步结转分步法的优点有（）。A.能够提供各个生产步骤的半成品成本资料B.能为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料C.能够全面地反映各步骤的生产耗费水平D.能够简化和加速成本计算工作第3题【多选题】下列关于借壳上市，说法正确的有（　）。A、借壳上市需经证监会核准B、不得在创业板借壳上市C、借壳上市中上市公司及其控股股东、实际控制人最近12个月内未受到证券交易所公开谴责D、上市公司购买的资产对应的经营实体应当是股份有限公司或有限责任公司，且符合首发上市的条件【答案】ACD【解析】现行规定已经取消了“创业板不得借壳上市”这一点。第4题【多选题】下列关于破产受理的效力、破产财产范围、债权人会议等问题的说法中，正确的有（）。A、债权人在破产申请受理前对债务人负有债务的，可以向管理人主张抵销B、在破产申请受理后至破产程序终结前，因继续经营而取得的财产，不属于破产财产的范围C、破产费用和共益债务由债务人财产随时清偿D、债权人会议主席由债权人会议选任【正确答案】AC【答案解析】根据《企业破产法》的规定，债权人在破产申请受理前对债务人负有债务的，可以向管理人主张抵销，因此选项A的说法是正确的；在破产申请受理后至破产程序终结前，债务人的财产仍然处在变化的状态，如果在这期间因继续经营或者因第三人交付财产而取得财产，仍应属于债务人的财产，因此选项B的说法是错误的；破产费用和共益债务是随时清偿的，只不过两者的清偿是有顺序的，即当债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，先行清偿破产费用，因此选项C的说法是正确的；债权人会议主席由人民法院从有表决权的债权人中指定，而不是由债权人会议选任，因此选项D的说法是错误的。第5题【单选题】甲公司20×5年12月购入一项固定资产，当日交付使用，原价为6300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为300万元。采用直线法计提折旧。20×9年年末，甲公司对该项固定资产的减值测试表明，其可收回金额为3300万元，预计使用年限和净残值不变。2×10年度该项固定资产应计提的折旧额为（　）。A、630万元B、600万元C、550万元D、500万元【正确答案】D【答案解析】20×9年末该项固定资产的账面价值＝6300－（6300－300）÷10×4＝3900（万元），该项固定资产的可收回金额为3300万元＜固定资产的账面价值3900万元，20×9年年末该项固定资产应计提的固定资产减值准备＝3900－3300＝600（万元），计提固定资产减值准备后的固定资产的账面价值为3300万元，2×10年度该固定资产应计提的折旧额＝（3300－300）÷6＝500（万元）。第6题【多选题】A公司于2008年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2010年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2010年1月1日的公允价值为2100万元，2010年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25%，则下列说法正确的有（　）。A、2010年初应确认递延所得税资产50万元B、2010年初应确认递延所得税负债50万元C、2010年末应确认递延所得税负债45万元D、2010年末应转回递延所得税负债5万元E、2010年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元【正确答案】BD【答案解析】本题考查的知识点是：递延所得税负债的确认和计量。2010年初，投资性房地产的账面价值＝2100（万元），计税基础＝2000－2000/20＝1900（万元），应确认的递延所得税负债＝（2100－1900）×25%＝50（万元）；2010年末，投资性房地产的账面价值＝1980（万元），计税基础＝2000－2000/20×2＝1800（万元），递延所得税负债余额＝（1980－1800）×25%＝45（万元），2010年末应转回递延所得税负债5万元。推荐栏目：注会考试教材第7题【单项选择题】◎注册会计师在审验下列公司出资时，处理正确的是（　）。A.A公司拟增加注册资本500万元，某股东根据增资协议，投入了房屋资产200万元，但尚未办理产权转移手续。注册会计师予以验证确认，并依据该股东出具的承诺函在验资报告说明段中说明该股东承诺在半年内办理过户手续B.B公司拟增加注册资本3000万元。某股东根据增资协议，投入货币资金1000万元。注册会计师获取并审验了B公司提供的银行收款凭证、银行出具的确认收讫1000万元投资款的询证函回函，据以确认该股东投入的货币资金已到位C.C公司将其一幢商用办公楼按市场价值进行评估，评估增值5000万元，并已作增加固定资产，增加资本公积的会计处理。经股东会批准，C公司于年底将该评估增值形成的5000万元资本公积转增注册资本，注册会计师在验证相关资料后，确认该项增资D.D公司由于经营不善造成重大亏损，致使上年12月31日的净资产为－400万元。为改善财务状况，缓解经营困难，D公司股东约定用货币资金1000万元增加注册资本。经审验，注册会计师确认D公司新增注册资本1000万元，并在验资报告说明段中说明戊公司由于亏损导致增资前的净资产小于注册资本第8题【多选题】下列项目免征增值税的有（）。A、个人转让著作权B、个人销售自建自用住房C、金融同业往来利息收入D、择校费【正确答案】ABC【答案解析】选项D，从事学历教育的学校提供的教育服务免税，其中不包括赞助费、择校费等。【本题选自经典题解69页】第9题【单选题】不属于《对外贸易法》原则的是（　）。A、统一管理原则B、区域合作原则C、诚实信用原则D、非歧视原则【答案】C【解析】《对外贸易法》的原则有：统一管理原则、公平自由原则、平等互利原则、区域合作原则、非歧视原则、互惠对等原则。第10题【单选题】甲、乙的房屋租赁 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 期限为2017年9月1日至2018年8月31日，约定租赁期届满时一次支付租金，2018年8月31日，甲明确告知乙，其因经济困难不能支付到期租金。那么乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间是（　）。A、2017年9月1日-2019年9月1日B、2018年9月1日-2021年9月1日C、2018年9月1日-2020年9月1日D、2019年9月1日-2021年9月1日【答案】B【解析】《民法典》取消了特别诉讼时效1年，因此本题也适用普通诉讼时效3年。第11题【单选题】以下考核指标中，使投资中心项目评估与业绩紧密相联，又可使用不同的风险调整资本成本的是（　）。A、剩余收益B、部门税前经营利润C、投资报酬率D、可控边际贡献【正确答案】A【答案解析】本题考核剩余收益的优点。剩余收益优点是：可以使业绩评价与企业的目标协调一致，引导部门经理采纳高于企业资金成本的决策；采用剩余收益指标还有一个好处，就是允许使用不同的风险调整资本成本。第12题【单选题】某企业2012年度投资收益发生120万元，其中境内投资企业分回收益80万元；国库券转让收益15万元；境外投资企业分回收益25万元（被投资企业境外所得税率20%）。境内生产经营所得30万元，该企业2012年应纳所得税额为（　）万元。A、32.5B、25.31C、12.81D、23.75【正确答案】C第13题【单选题】下列各项中，关于房产税纳税人的正确说法是（）。A、房屋出租的，由承租人缴纳房产税B、房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税C、房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税D、纳税单位无租使用免税单位房产的，由产权所有人缴纳房产税【正确答案】B【答案解析】房屋出租的，由出租人缴纳房产税；房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税，而不是出典人缴纳房产税；纳税单位无租使用免税单位房产的，由使用人代为缴纳房产税。【本题选自263页】第14题【单选题】甲公司是一家模具制造企业，正在制定某模具的 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 成本。加工一件该模具需要的必不可少的加工操作时间为90小时，设备调整时间为1小时，必要的工间休息为5小时。正常的废品率为4%。该模具的直接人工标准工时是（　）小时。A、93.6B、96C、99.84D、100【答案】D【解析】该模具的直接人工标准工时＝（90＋1＋5）/（1－4%）＝100（小时）第15题【多选题】下列关于或有事项的处理的表述中，正确的有（）。A、因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”或“应付职工薪酬”科目核算B、极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应予以披露C、对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露D、对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业【正确答案】AD【答案解析】本题考查知识点：或有事项的列报。选项B，极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不应予以披露；选项C，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业。第16题【单选题】债券A和债券B是两只刚刚发行的平息债券，债券的面值和票面利率相同，票面利率均高于必要报酬率，下列说法中，不正确的是（　）。A、如果两债券的必要报酬率和利息支付频率相同，偿还期限长的债券价值高B、在流通的过程中，债券价值不可能低于债券面值C、如果两债券的偿还期限和必要报酬率相同，利息支付频率高的债券价值低D、如果两债券的偿还期限和利息支付频率相同，必要报酬率与票面利率差额大的债券价值高【正确答案】C【答案解析】本题考核溢价发行债券。根据票面利率高于必要报酬率可知债券属于溢价发行，对于溢价发行的债券而言，其他条件相同的情况下，利息支付频率越高（即债券付息期越短），债券价值越高，由此可知，选项C的说法不正确；对于平息债券而言，在其他条件相同的情况下，债券偿还期限越短，债券价值越接近面值，而溢价发行的债券价值高于面值，所以，偿还期限越短，债券价值越低，偿还期限越长，债券价值越高，选项A的说法正确；对于流通的平息债券而言，在两个付息日之间，未来的现金流量是相同的，随着时间的延续，折现期间（指的是距离到期日的时间）越来越短，现值系数越来越大，所以，债券价值是逐渐升高的，割息之后债券价值下降，然后又逐渐上升，割息之后债券价值再下降，每次割息之后的债券价值，相当于重新发行债券的价值，因此，一定是大于债券面值的，因此，溢价发行的平息债券，在流通的过程中，债券价值不可能低于债券面值，即选项B的说法正确。对于平息债券而言，发行时的债券价值＝债券面值×票面利率÷利息支付频率×（P／A，必要报酬率÷利息支付频率，偿还期限×利息支付频率）＋债券面值×（P／F，必要报酬率÷利息支付频率，偿还期限×利息支付频率），在票面利率相同且均高于必要报酬率的情况下，必要报酬率与票面利率差额越大，意味着必要报酬率越低，即意味着债券价值计算公式中的折现率越低，而在其他条件相同的情况下，折现率越低，现值越大，所以选项D的说法正确。（参见教材第五章第一节111－119页）第17题【单选题】下列关于纵向分工结构的说法中，不正确的是（）。A、扁平型组织结构可以及时地反映市场的变化，并做出相应的反应，但容易造成管理的失控B、分权型结构中的基础构建模块是单一业务企业C、企业为了降低成本，使其结构效率化，应尽量减少管理层次D、高长型结构比扁平型结构更能调动管理人员的积极性【正确答案】D【答案解析】本题考核纵向分工组织结构。在扁平型结构中，一般管理人员拥有较大的职权，并可对自己的职责负责，效益也可以清楚地看出，并有较好的报酬。因此，扁平型结构比高长型结构更能调动管理人员的积极性。选项D的说法不正确。第18题【单选题】J公司是国内汽车行业前十强，从2007年开始发力乌克兰，在当地投资成立组装厂，但是2013年乌克兰进入动乱状态，对于该公司来说，担心的不仅仅是局势危机，更是自己在这里的生意。从上述案例可以看出，该公司在进行宏观环境分析时，重点应该考虑（）。A、政治环境B、经济环境C、社会和文化环境D、技术环境【正确答案】A【答案解析】本题主要考核宏观环境分析。J公司在乌克兰投资建厂，而乌克兰局势持续动荡，给投资于乌克兰的企业来说带来一定的政治风险。企业所在国家和地区的政局稳定状况属于政治环境。第19题【多选题】增值税一般纳税人发生的下列业务中不可以选择简易计税方法计算缴纳增值税的有（　）。A、销售2016年4月30日前取得的办公楼B、出租2016年4月30日前取得的仓库C、增值电信服务D、学历教育服务【正确答案】CD【答案解析】选项CD没有可以选择按简易计税方法计算缴纳增值税的规定。第20题【多选题】由于存在审计固有限制，注册会计师仅对财务报表提供合理保证。下列有关审计固有限制的说法中正确的有（　）。A、审计工作因注册会计师的专业素质与经验不足而受到限制B、审计工作因客观环境受限无法实施部分审计程序而受到限制C、审计工作因甲公司串通舞弊而受到限制D、审计不是对涉嫌违法行为的官方调查，注册会计师没有被授予搜查权等特定的法律权力【正确答案】CD【答案解析】审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。对某些认定或审计事项而言，固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响尤为重要，例如串通舞弊。选项AB均不正确。第21题【单选题】宏宝公司在实施一个新战略时，组织的要素发生了重大的变化，又多与企业现有的文化很不一致，那么宏宝公司处于战略稳定性与文化适应性关系矩阵中的（　）。A、第一象限B、第二象限C、第三象限D、第四象限【答案】D【解析】本题考核战略稳定性与文化适应性。在第四象限中，企业在处理战略与文化的关系时，遇到了极大的挑战。企业在实施一个新战略时，组织的要素会发生重大的变化，又多与企业现有的文化很不一致，或受到现有文化的抵制。第22题【单选题】在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（　）。A、总体规模较大B、总体变异性较大C、误拒风险较高D、预计总体错报较高【答案】B【解析】如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。第23题2020年注册会计师备考已经拉开帷幕，好的开始是成功的一半，很多小伙伴已经踏上了2020年注会备考之路。别再犹豫了，习题都已经备好，快来加入我们吧！【多选题】下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（　）。A、注册会计师在审计过程中注意到的所有有关违反法律法规的事项B、注册会计师对与审计相关的内部控制采取的 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C、其他信息存在重大错报，管理层拒绝作出更正D、注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期【答案】BCD【解析】注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项，选项A错误。第24题【单项选择题】◎下列预计资产未来现金流量不应当考虑的因素是（　）。A.与资产改良有关的预计未来现金流量B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量C.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致D.内部转移价格应当予以调整正确答案：A答案解析：企业应当以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。【知识点】可收回金额的计量第25题【多选题】◎如果用合作性和坚定性两维坐标来描述企业某一利益相关者在企业战略决策与实施过程中的行为模式，那么权力运用分为（　）。A、对抗B、和解C、协作D、折中【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核权力与战略过程。如果用合作性和坚定性两维坐标来描述企业某一利益相关者在企业战略决策与实施过程中的行为模式，可以分为以下5种类型：（1）对抗；（2）和解；（3）协作；（4）折中；（5）规避。第26题【单选题】随着全面风险管理意识的加强，甲公司的股东要求管理层建立重大风险预警机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险条件，制定应急方案，明确相关责任人和处理流程、程序和政策，确保重大风险事件得到及时、稳妥处理。甲公司股东的要求所针对的内部控制要素是（）。A、控制活动B、内部监督C、信息与沟通D、风险评估【正确答案】A【答案解析】本题考核内部控制的要素—控制活动。我国《企业内部控制基本规范》关于控制活动要素的要求中第10条的要求是：企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。所以选项A是正确答案。第27题现在吃的每个苦，都是给未来添砖加瓦。2020年注册会计师备考已经开始，时间转瞬流逝，正在备考注会的小伙伴们赶紧来看看吧！以下是注册会计师《经济法》精选练习题，快来学习吧！【多选题】根据票据法律制度的规定，票据补救措施中，票据权利人可以依法请求他人返还票据的情形包括（　）。A、票据因为遗失为他人占有B、票据因为被盗为他人占有C、背书人欠缺行为能力，持票人并不取得票据权利D、因为赠与而取得票据，受赠人之后反悔【答案】ABC【解析】因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，不受给付对价的限制。但是，所享有的票据权利不得优于其前手的权利。第28题【单选题】关于公积金的规定，下列说法正确的是（　）。A、公司公积金累计额为公司注册资本的50%以上时可以不再提取B、资本公积金可以用来弥补公司亏损C、法定公积金可以转增资本，但转增后所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%D、公积金均为税后利润提取的【正确答案】C【答案解析】本题考核公积金的相关规定。当公司“法定公积金”累计额为公司注册资本的50%以上时可以不再提取。资本公积金不得用于弥补公司亏损。公积金分为盈余公积金和资本公积金两类，盈余公积金是从公司税后利润中提取的，资本公积金是直接由资本原因形成的。第29题【单选题】下列选项中不符合企业所得税相关规定的是（）。A、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除B、对企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除C、在一般性税务处理下，债务重组中发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失D、居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额【正确答案】A【答案解析】企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。第30题【单选题】涉及金融企业国有资产的下列行为中，无需经过资产评估的是（　）。A、金融企业国有资产经批准无偿划转B、接受非货币性资产抵押C、债权转为股权D、处置不良资产【答案】A【解析】本题考核企业国有资产评估的范围。金融企业中，可以不进行评估的情形：（1）县级以上人民政府或者履行出资人职责的机构批准其所属企业或者企业的部分资产实施无偿划转的；（2）国有独资企业与其下属的独资企业之间，或者其下属独资企业之间的合并，以及资产或者产权置换、转让和无偿划转的；（3）发生多次同类型的经济行为时，同一资产在评估报告使用有效期内，并且资产、市场状况未发生重大变化的；（4）上市公司可流通的股权转让。只有选项A是无需评估的情形。第31题【单选题】甲公司按照法律规定向有关主管机关提供了财务会计报告，但是甲公司的财务报告中存在虚假记载，那么主管机关可以对甲公司的直接负责的主管人员，处以（　）的罚款。A、1万元以上10万元以下B、2万元以上20万元以下C、3万元以上30万元以下D、5万元以上50万元以下【正确答案】C【答案解析】本题考核公司违反《公司法》的法律责任。根据规定，公司在依法向有关主管部门提供的财务会计报告等材料上作虚假记载或者隐瞒重要事实的，由有关主管部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以3万元以上30万元以下的罚款。第32题【单选题】下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是（　）。A、扣缴人不得采取邮寄申报的方式B、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报C、实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式D、主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力【正确答案】C【答案解析】扣缴人可以采取邮寄申报，选项A是错误的。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。所以选项B是错误的。主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确认的纳税申报期限一定具有法律效力。选项D是错误的。第33题【单选题】一张汇票的出票人是甲，乙、丙、丁、戊依次是背书人，己是持票人。现查出这张汇票的金额被变造，且确定丁、戊是在变造之后签章，乙、丙是在变造之前签章。则下列说法正确的是（　）。A、汇票中的金额被变造导致这张汇票无效B、甲、乙、丙、丁、戊均只就变造前的票据金额对己负责C、甲、乙就变造之前的票据金额对己负责，丙、丁、戊就变造后的金额对己负责D、甲、乙、丙就变造之前的票据金额对己负责，丁、戊就变造后的金额对己负责【正确答案】D【答案解析】根据规定，如果当事人签章在变造之前，应按原记载的内容负责；如果当事人签章在变造之后，则应按变造后的记载内容负责。第34题【单项选择题】◎某企业拥有著名的品牌，其领导人曾自豪地讲：“即使把我的厂房设备一夜之间全部烧光，只要我的品牌还在，第二天就会有很多人给我投资”，这句话清晰地表明该企业的品牌在市场上具有极高的品牌忠诚度，形成了较强的竞争优势。从形成核心竞争力的资源角度分析属于（　）。A.稀缺资源B.不可被模仿的资源C.不可替代的资源D.持久的资源正确答案：B答案解析：不可被模仿的资源是指竞争对手无法模仿的资源，主要包括独特的实物资源（如旅游景点、矿山等）、企业文化、商标、专利、公众的品牌忠诚度等。【知识点】企业核心竞争力第35题【多选题】下列关于计征土地增值税时确定取得土地使用权所支付金额中地价款的说法，正确的有（　）。A、以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B、以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为按规定补交的土地出让金C、以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款D、以拍卖出让方式取得土地使用权的，为土地使用权的账面价值【正确答案】ABC【答案解析】选项D，以协议、招标、拍卖等出让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金。第36题【单选题】某物业管理公司2012年4月共取得收入60万元，其中包括业主支付的物业管理费35万元，代业主支付的水电费5万元，燃气费3万元，收取的住房专项维修基金12万元，临时停车费5万元。则该物业管理公司当月应缴纳营业税（）万元。A、2B、2.4C、2.6D、3【正确答案】A【答案解析】本题考核营业税计税依据的知识点。代业主支付的水电费、燃气费可从收入总额中扣除，住房专项维修基金不征收营业税，具体计算过程如下：（60-5-3-12）×5%=2（万元）。第37题【单选题】下列关于净现值的表述中，不正确的是（）。A、如果净现值为正数，表明投资的内含报酬率大于资本成本B、如果净现值为负数，表明该项目将减损股东财富，应予放弃C、净现值是指特定项目未来现金流入的现值与未来现金流出的现值之间的差额D、如果净现值为零，表明投资的内含报酬率等于资本成本，应予采纳【正确答案】D【答案解析】净现值是指特定项目未来现金流入的现值与未来现金流出的现值之间的差额，所以选项C的表述正确。如果净现值为正数，表明投资报酬率大于资本成本，应予采纳；如果净现值为负数，表明该项目将减损股东财富，应予放弃；如果净现值为零，表明投资的内含报酬率等于资本成本，不改变股东财富，没有必要采纳。所以选A、B项的表述正确，选项D的表述不正确。（经典题解第94页）第38题【单选题】甲公司年初盈余公积项目余额为200万元，未分配利润项目余额为500万元，本期实现净利润100万元，提取盈余公积10万元，盈余公积转增资本100万元，甲公司盈余公积的年末余额为（　）。A、200万元B、10万元C、2100万元D、110万元【答案】D【解析】盈余公积的年末余额＝200＋10－100＝110（万元），未分配利润的年末余额＝500＋100－10＝590（万元），甲公司留存收益的年末余额＝110＋590＝700（万元）。第39题【单选题】应税船舶未按照规定交验吨税执照及其他证明文件的，由海关责令限期改正，并处（　）罚款。A、2000元以上3万元以下B、2000元以上1万元以下C、2000元以上5000元以下D、5000元以上2万元以下【正确答案】A【答案解析】应税船舶未按照规定交验吨税执照及其它证明文件的，由海关责令限期改正，处2000元以上3万元以下罚款；不缴或者少缴应纳税额的，处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款，但罚款不得低于2000元。第40题【多选题】根据实际情况，注册会计师选择以下方法对应付账款执行审计，属于实质性分析程序的有（）。A、将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B、检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿 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C、计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分【正确答案】ACD【答案解析】本题考查的是应付账款的实质性程序。选项B是检查应付账款是否存在未及时入账，确认应付账款期末余额的完整性所用的程序，不属于应付账款的分析程序。第41题【单项选择题】◎下列各项中对稿酬所得“次”表述不正确的是（）。A．同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税B．同一作品先在报刊连载后出版（或相反），视为两次稿酬所得征税C．同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税D．预付或分次支付稿酬，应分次计算征税第42题【单选题】根据《企业国有资产交易监督管理办法》，企业资产转让中，转让方应当根据转让标的情况合理确定转让底价和转让信息公告期，对此下列表述正确的是（）。A、转让底价高于100万元、低于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于10个工作日B、转让底价高于100万元、低于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于20个工作日C、转让底价高于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于30个工作日D、转让底价高于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于40个工作日【正确答案】A【答案解析】转让方应当根据转让标的情况合理确定转让底价和转让信息公告期：（1）转让底价高于100万元、低于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于10个工作日；（2）转让底价高于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于20个工作日。第43题注册会计师《战略》【单选题】甲公司是一家铝罐生产商，他把自己的生产工厂建在啤酒厂的附近，用顶端传输器直接把产品传送到啤酒厂的装瓶线上，这样可为啤酒生产商节约生产安排、装运以及存货等费用。从企业资源能力的价值链分析理论看，该公司是运用了以下哪一点（　）。A、确认那些支持企业竞争优势的关键性活动B、明确价值链内各种活动之间的联系C、明确价值系统内各项活动之间的联系D、明确那些对企业降低成本起关键性的活动【答案】C【解析】价值活动的联系不仅存在于企业价值链内部，而且存在于企业与企业的价值链之间，铝罐生产商考虑成本把厂建立在下游啤酒厂附近，是考虑了外部企业之间的活动联系，选项C正确。第44题【多选题】良信公司有内外部利益相关者，他们各自的利益期望不同，因此很容易会产生利益矛盾和冲突。下列关于企业利益相关者的利益矛盾与均衡的说法中，正确的有（　）。A、销售最大化模型认为经理总是期望企业获得最大化销售收益B、马里斯的增长模型是一种“平衡状态”模型C、企业内部利益者对企业的共同期望是企业应承担一系列社会责任D、企业的社会效益目标与企业自身经济目标很难两全其美【答案】ABD【解析】鲍莫尔的销售最大化模型认为经理总是期望企业获得最大化销售收益，选项A正确。马里斯的增长模型是一种“平衡状态”模型，即企业对它所追求的（以后永远追求的）不变的增长率做一次性的选择。所以选项B正确。企业外部利益者对企业的共同期望是企业应承担一系列社会责任。所以选项C错误。企业的社会效益目标与企业自身经济目标很难两全其美。所以选项D正确。第45题【单选题】某企业当前的加权平均资本成本为10%，拟投资A项目，A项目的资本结构与企业的当前的资本结构是相同的，如果A项目的加权平均资本成本也为10%，则需要具备的条件是（　）。A、A项目的经营风险与企业当前资产的平均经营风险相同B、资本市场是完善的C、A项目的股权资本成本为10%D、A项目全部采用股权筹资【答案】A【解析】使用企业当前的资本成本作为项目资本成本应具备的两个条件：一是项目经营风险与企业当前资产的平均经营风险相同；二是公司继续采用相同的资本结构为新项目筹资。所以选项A是答案。第46题【单项选择题】◎下列各项中，属于与期末账户余额相关的“完整性”认定的是（　）。A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用B.所有应当记录的存货均已记录C.当期的全部销售交易均已登记入账D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备第47题【单选题】下列项目中，应作为固定资产核算的是（）。A、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工手续的自用厂房B、融资租出的大型设备C、投资性房地产企业目前正在开发的商品房D、盘亏、毁损的固定资产【正确答案】A【答案解析】本题考查知识点：固定资产的判断。选项B，根据实质重于形式原则，企业融资租出的资产已经不属于企业所有，不能确认为本企业的固定资产；选项C，属于投资性房地产企业的存货；选项D，盘亏、毁损的固定资产先转入“待处理财产损益”，报相关部门批准之后记入“其他应收款”和“营业外支出”科目，不再属于企业的资产。第48题【单选题】关于资产负债表和利润表的填列，下列说法中正确的是（）。A、持有待售资产和持有待售负责项目应根据总账科目余额填列B、净利润按照经营可持续性分为“持续经营净利润”和“终止经营净利润”项目填列C、长期待摊费用摊销年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或者预计在一年内（含一年）进行摊销的部分，转入“一年内到期的非流动资产”项目填列D、预收账款项目应根据预收账款和应收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列【正确答案】B【答案解析】选项A，持有待售资产项目应根据相关科目的期末余额减去其备抵科目（持有待售资产减值准备）余额后的净额填列；选项C，长期待摊费用摊销年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或者预计在一年内（含一年）进行摊销的部分，仍在“长期待摊费用”项目中列示，不转入“一年内到期的非流动资产”项目；选项D，预收账款项目应根据预收账款和应收账款科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。（《经典题解》第377页）第49题【单项选择题】◎某企业2008年6月受托加工A类化妆品10件，受托方同类产品含增值税售价为11700元/件；受托加工B类化妆品5件，成本为40000元，加工费为10000元，受托方不销售B类化妆品。化妆品税率为30%，该企业应代收代缴消费税税额为（）元。A.51428.57B.51420.57C.52428.57D.50420.57【多项选择题】◎如果出现下列（）情形，无论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应按销售自制应税消费品缴纳消费税A.受托方提供原材料生产的应税消费品B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品C.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品D.受托方将代垫辅料另行收费卖给委托方的生产的应税消费品第50题【单选题】A项目组成员存在以下情况，其中可能不具有特定业务的胜任能力的是（）。A、项目组成员小赵对审计客户业务非常了解，曾经执行过同行业其他公司的审计工作B、项目组成员小钱通过了注册会计师的考试对会计审计知识较为了解C、项目组成员小孙刚从大学毕业，缺乏职业判断能力D、项目组成员小李之前从事房地产行业会计，现在将审计房地产行业【正确答案】C【答案解析】本题考查的是客户关系和具体业务的接受与保持。小孙是刚毕业的大学生，相比较而言，对于特定业务的胜任能力较差，甚至可能不具备。第51题【单选题】下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是（　）。A、企业间互换办公用房B、企业转让一栋房产给政府机关用于办公C、房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店D、居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产【正确答案】D【答案解析】企业之间互换办公用房没有免征土地增值税的规定，个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；企业将房地产转让给政府机关没有免税规定，照章征税；从事房地产开发的企业将其建造的商品房进行投资、联营的，应当征收土地增值税；因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。第52题【单选题】东山公司目前年收入为20亿元，应收账款为5亿元，坏账率高达10％，为了降低坏账率，该公司决定提高客户信用标准，预计提高信用标准后，坏账率降低为2％，但同时销售收入会减少10％。这反映的风险管理工具是（　）。A、风险规避B、风险控制C、风险转换D、风险对冲【正确答案】C【答案解析】风险转换指企业通过战略调整等手段将企业面临的风险转换成另一个风险。东山公司提高信用标准，降低了坏账率，但同时减少了销售收入。第53题【多选题】下列关于股利分配理论的说法中，正确的有（　）。A、股利无关论认为股利分配对公司的价值不会产生影响B、税差理论认为当不考虑股票交易成本时，企业应采取低现金股利比率的分配政策C、客户效应理论认为对于低收入阶层，企业应该实施低现金股利支付率政策D、代理理论认为，为解决控股股东和中小股东之间的代理的冲突，应采用高现金股利支付率政策【正确答案】ABD【答案解析】对于低收入阶层和风险厌恶投资者，由于其税负低，并且偏好现金股利，他们希望公司多发放现金股利，所有公司应该实施高现金分红比例的股利政策，选项C不正确。第54题【单项选择题】◎下列关于有价证券的表述中，不正确的是（）。A.有价证券是企业现金的一种转换形式B.有价证券可以作为现金的替代品C.获取长期投资收益是持有有价证券的原因D.企业有多余现金时，常将现金转换成有价证券第55题【单项选择题】◎程序开发属于信息技术一般控制，程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标，下列仅仅属于程序开发控制一般要素的是（）。A.项目启动、分析和设计B.对维护活动的管理C.测试和质量确保D.程序实施正确答案：A答案解析：选项B属于程序变更的要素，选项CD属于程序开发控制和程序变更均包括的要素。【知识点】信息技术内部控制审计第56题【多选题】千果香公司是一家有机水果生产供应者，通过分析普通水果生产商对有机水果产业盈利能力的影响，认为普通水果生产商的影响力主要是波特五力模型中所提及的（）。A、购买者的议价能力B、潜在进入者的威胁C、替代产品的威胁D、供应者的议价能力【正确答案】BC【答案解析】作为有机水果生产供应者，普通水果生产商首先体现的是替代品的威胁。其次，普通水果生产商也可以进入有机水果生产，因此属于潜在进入者的威胁。第57题【多选题】预算是一个多目标的活动，并在每个企业中广泛应用，下列属于预算与预算控制目的的有（）。A、交流思想和 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 B、建立控制系统C、提供绩效评估手段D、激励员工提高业绩【正确答案】ABCD【答案解析】预算与预算控制的目的主要有：（1）强迫计划；（2）交流思想和计划；（3）协调活动；（4）资源分配；（5）提供责任计算框架；（6）授权；（7）建立控制系统；（8）提供绩效评估手段；（9）激励员工提高业绩。（2018年应试指南下册P33）第58题【多选题】下列说法中正确的有（　）。A、待执行合同变为亏损合同若不存在标的资产的，应按照履行合同损失与支付违约金损失之间较低者确认预计负债，待相应的产品生产完成后，将确认的预计负债冲减产品成本B、待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应当确认为预计负债C、企业应当在资产负债表日按照产品销售收入计提的产品质量保证，确认预计负债D、预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者【正确答案】ABCD【答案解析】本题考查的知识点是：亏损合同的处理。第59题【单项选择题】◎ABC会计师事务所承接EFG公司2011年度财务报表审计，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点中正确的是（）。A.注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动B.开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平C.开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力D.开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密正确答案：C答案解析：会计师事务所应首先开展初步业务活动，判断是否接受委托，之后制定审计计划，选项A不正确；在计划审计工作时确定重要性水平，选项B不正确；初步业务活动的目标为：第一，具备执行业务所需的独立性和能力；第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解，选项C正确；为客户的商业机密保密属于签订业务约定书时注册会计师应遵守的义务，选项D不正确。【知识点】初步业务活动第60题【单选题】对经营者集中附加业务剥离的限制性条件，剥离完成前剥离义务人的特定义务不包括（）。A、聘用被剥离业务的关键员工B、指定专门的管理人，负责管理剥离业务C、保持剥离业务与其保留的业务之间相互独立，并采取一切必要措施以最符合剥离业务发展的方式进行管理D、根据买方的要求向其提供必要的支持和便利，确保剥离业务的顺利交接和稳定经营【正确答案】A【答案解析】在剥离完成之前，为确保剥离业务的存续性、竞争性和可销售性，剥离义务人应当履行下列义务：（1）保持剥离业务与其保留的业务之间相互独立，并采取一切必要措施以最符合剥离业务发展的方式进行管理；（2）不得实施任何可能对剥离业务有不利影响的行为，包括聘用被剥离业务的关键员工，获得剥离业务的商业秘密或其他保密信息等；（3）指定专门的管理人，负责管理剥离业务。管理人在监督受托人的监督下履行职责，其任命和更换应得到监督受托人的同意；（4）确保潜在买方能够以公平合理的方式获得有关剥离业务的充分信息，评估剥离业务的商业价值和发展潜力；（5）根据买方的要求向其提供必要的支持和便利，确保剥离业务的顺利交接和稳定经营；（6）向买方及时移交剥离业务并履行相关法律程序。第61题【单选题】某企业2013年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为500万元，当年该企业增加实收资本120万元，新建其他账簿12本，领受专利局发给的专利证1件、税务机关重新核发的税务登记证1件。该企业上述凭证2013年应纳印花税为（）。A、65元B、70元C、665元D、3165元【正确答案】C【答案解析】记载资金的账簿，按增加实收资本金额0.5‰贴花；其他账簿和专利证按件贴花5元，税务登记证不属于印花税征税范围。应纳印花税＝120×0.5‰×10000＋12×5＋1×5＝665（元）第62题【单选题】下列各项中，不属于投资中心考核指标的是（）。A、会计报酬率B、投资报酬率C、剩余收益D、现金回收率【正确答案】A【答案解析】选项B、C是投资中心的主要考核指标，选项D是补充的指标。（经典题解331页）第63题【单选题】◎下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。A、加工企业对来料加工后又复出口的货物B、对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D、外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物【正确答案】B【答案解析】本题考核出口退税的知识点。选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项Ｃ属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项Ｄ因为取得普通发票，不得申请退税。第64题【单选题】职能部门结构适用于哪种战略（　）。A、市场渗透战略B、市场开发战略C、纵向一体化战略D、多元化经营战略【正确答案】B【答案解析】本题考核企业战略与组织结构。市场开发战略：随着产业进一步发展，在一个地区的生产或销售已不能满足企业的发展速度和需要时，则要求企业将产品或服务扩展到其他地区中去。为了协调这些产品和服务形成标准化和专业化，企业组织要求有职能部门结构。第65题【单选题】根据《企业国有资产法》的规定，企业改制的情形不包括（　）。A、国有独资企业改为国有独资公司B、国有独资公司改为国有独资企业C、国有独资公司改为国有资本控股公司D、国有资本控股公司改为非国有资本控股公司【答案】B【解析】根据《企业国有资产法》的规定，企业改制是指：（1）国有独资企业改为国有独资公司；（2）国有独资企业、国有独资公司改为国有资本控股公司或者非国有资本控股公司；（3）国有资本控股公司改为非国有资本控股公司。选项B不属于企业改制的情形。第66题【多选题】根据现行企业会计准则的规定，A公司下列支出中不能作为费用要素确认的有（）。A、销售原材料的成本50万元B、采用经营租赁方式出租固定资产计提的折旧20万元C、水灾导致一批商品发生霉烂的损失30万元D、用银行存款40万元购买的工程物资【正确答案】CD【答案解析】选项C，应计入营业外支出，属于损失；选项D，确认工程物资，属于资产要素。第67题【多选题】下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）。A、提供扣除项目金额不实的B、隐瞒、虚报房地产成交价格的C、房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的D、转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的【正确答案】ABD【答案解析】纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：（1）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（2）提供扣除项目金额不实的；（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。第68题【多选题】甲公司发生的下列交易或事项中，可能引起负债和所有者权益同时发生增减变动的有（　）。A、经股东会决议，宣告分配现金股利B、经批准平价发行一批可转换公司债券C、无法查明原因的现金盘盈D、经股东会同意，将对乙公司的债务转资本【正确答案】ABD【答案解析】本题考查知识点：所有者权益的核算。选项A，宣告分配现金股利，会引起现金股利的增加，未分配利润的减少，分录：借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利选项B，企业发行可转换公司债券，初始确认时，需要先对负债成份的未来现金流量进行折算确定负债成份的初始确认金额，再按照发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额；如果存在发行费用，还需要在负债成份和权益成份之间分摊。发行时的会计处理：借：银行存款应付债券——可转换公司债券（利息调整）贷：应付债券——可转换公司债券（面值）资本公积——其他资本公积选项C，无法查明原因的现金盘盈，影响的是现金和管理费用，不影响负债。选项D，将对乙公司的债务转资本，相关分录：借：应付账款等贷：股本资本公积——资本溢价所以正确答案为ABD。第69题【多项选择题】◎下列说法不正确的有（　）。A.无法从生产过程的分析中找出材料价格差异产生原因B.直接人工工资率差异的具体原因会涉及生产部门或其他部门C.数量差异的大小是由用量脱离标准的程度以及实际价格高低所决定的D.变动制造费用耗费差异是实际变动制造费用支出与标准工时和变动制造费用标准分配率的乘积之间的差额第70题【单选题】乙公司是一家生产中档汽车的企业。在下列表述中，乙公司的主要直接竞争对手是（　）。A、属于不同战略群组的绿色汽车企业B、生产低档汽车的企业C、属于同一战略群组的汽车企业D、生产高档汽车的企业【正确答案】C【答案解析】同一战略群组的汽车企业是乙公司的主要直接竞争对手。选项ABD中的企业与乙公司之间不存在直接的竞争关系。（2018年指南P65）第71题【单选题】一般纳税人提供的下列服务中，适用6％税率的是（　）。A、基础电信服务B、金融服务C、建筑服务D、租赁服务【答案】B【解析】选项A、C，适用9%的税率；选项D，不动产租赁适用9%的税率；有形动产租赁适用13%的税率。第72题【多选题】下列各项中，不属于利得的有（　）。A、转让无形资产所有权取得的净收益B、同一控制企业合并的投资者的出资额大于其在被投资单位净资产中所占份额的金额C、固定资产报废的净损失D、权益结算的股份支付确认的资本公积【正确答案】BCD【答案解析】利得是指非日常活动中产生的与所有者投入无关的经济利益流入。选项B，应计入资本公积——股本溢价或资本溢价中，不属于利得；选项C，计入营业外支出，属于损失；选项D，计入资本公积——其他资本公积，不属于企业的利得。第73题【单选题】根据证券法律制度的规定，上市公司重大事件最先发生在董事会就该重大事件形成决议时，应当及时履行重大事件的信息披露义务。这里所说的及时是指（　）。A、自起算日起或者触及披露时点的两个交易日内B、自起算日起或者触及披露时点的三个交易日内C、自起算日起或者触及披露时点的五个交易日内D、自起算日起或者触及披露时点的十个交易日内【答案】A【解析】这里所说的及时是指自起算日起或者触及披露时点的两个交易日内。第74题【多选题】甲厂业务员王某一直负责与乙厂的购销业务，王某因故被开除后，用盖有甲厂公章的空白合同书与乙厂订立一份购销合同。乙厂并不知情，并按时将货送至甲厂。甲厂拒绝收货而引起纠纷。下列说法中，不正确的有（　）。A、王某的行为为无权代理，合同无效B、王某的行为为表见代理，合同有效C、王某的行为为越权代理，合同无效D、王某的行为为委托代理，合同有效【答案】ACD【解析】本题中甲厂未将有关王某的事情及时通知乙厂，乙厂为善意相对人，形成表见代理，合同有效。第75题第76题【多选题】甲公司是从事房地产开发业务的企业，2×15年3月31日,甲公司董事会就其开发的一栋写字楼不再出售改用作出租形成了书面决议。（1）2×17年1月20日，甲公司与乙企业签订了租赁协议，将写字楼用于出租，租赁期开始日为2×17年3月31日，租赁期2年，该写字楼的账面余额5500万元,未计提存货跌价准备。预计使用年限为50年，预计净残值为500万元，采用直线法计提折旧。2×17年3月31日和2×17年12月31日写字楼公允价值分别为6000万元和6100万元。2×17