审计工作底稿之6100营业收入及成本-2020-XX公司（房产企业）

编号科目名称工作底稿名称索引号1营业收入、营业成本导引表6100被审计单位：编制人：0日期：2021-1-202营业收入、营业成本程序表6100-0财务报表期间：2020年度复核人：0日期：2021-3-203营业收入、营业成本明细表6100-14营业收入、营业成本收入确认原则检查表6100-2备注：输入日前时前面加撇[']使其变成文本格式，打印底稿时，设定要处于打开状态。5营业收入、营业成本主营业务产品销售分析表6100-36营业收入、营业成本主营业务月度毛利率分析表6100-47营业收入、营业成本业务/产品销售价格分析表6100-58营业收入、营业成本营业收入查验表6100-69营业收入、营业成本单方成本变动分析表6100-710营业收入、营业成本营业成本查验表6100-811营业收入、营业成本竣工备案证、测绘报告查验6100-912营业收入、营业成本实地查看记录稿6100-1013营业收入、营业成本关联交易统计表6100-1114营业收入、营业成本关联交易检查表6100-1215营业收入、营业成本特殊销售行为汇总表6100-1316营业收入、营业成本特殊销售分析表6100-1417营业收入、营业成本特殊销售行为检查表6100-1518营业收入、营业成本销售退回审验表6100-1619营业收入、营业成本其他业务毛利率分析表6100-1720营业收入、营业成本函证结果汇总表6100-1821营业收入、营业成本函证替代测试表6100-1922营业收入、营业成本IPO底稿-主营业务收入和成本分部信息6100-2022营业收入、营业成本IPO-底稿客户走访模板16100-2122营业收入、营业成本IPO-客户走访模板26100-22&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100页次：项目：营业收入、营业成本导引表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20项目本期数上期数变动比例索引号调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后一、主营业务收入0.00.00.00.00.00.00.00%6100-1二、其他业务收入0.00.00.00.00.00.00.00%6100-1营业收入合计0.00.00.00.00.00.00.00%6100-1一、主营业务成本0.00.00.00.00.00.00.00%6100-1二、其他业务成本0.00.00.00.00.00.00.00%6100-1营业成本合计0.00.00.00.00.00.00.00%6100-1审计说明:账账、账表核对相符审计结论:1、经审计，该项目未发现重大异常2、经审计调整后，该项目未发现重大异常√3、因原因，该项目发生数不能确认编制说明：1、表中“项目”按照按总数列示。2、“审计说明”至少需要说明该科目核算内容、增减变动的主要原因、所做的审计工作等内容。3、审计说明至少需要说明该科目核算内容、增减变动的主要原因、确定该科目审计程序的理由。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-0页次：项目：营业收入、营业成本实质性程序编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A利润表中记录的营业收入（或营业成本）已发生，且与被审计单位有关。√B所有应当记录的营业收入（或营业成本）均已记录。√C与营业收入（或营业成本）有关的金额及其他数据已恰当记录。√D营业收入（或营业成本）已记录于正确的会计期间。√E营业收入（或营业成本）已记录于恰当的账户。√F营业收入（营业成本）已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。√ 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 实施的实质性程序审计目标序号实质性程序是否执行索引号发生完整性准确性截止分类列报营业收入(一)主营业务收入C1获取或编制主营业务收入明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符；(2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。√ABCD2检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。√√√√3检查已确认收入项目是否取得竣工备案证（表）；4结合开发项目实地观察，判断是否达到交房条件；ABCD5获取销售清单，抽查销售合同、收楼 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 书、收房确认单是否齐全且一致；√√√√ACD6取得测绘报告，检查是否已按实测面积调整收入金额；√√√ACD7如已确认收入的房屋尚未收到银行按揭款，获取业主与银行签订了“银行贷款合同”，是否存在未与银行签订按揭合同即确认收入情况；√√√A8存在销售退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性。√（二）其他业务收入C获取或编制其他业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合主营业务收入科目与营业收入报表数核对是否相符。√ABCDE检查原始凭证等相关 资料 新概念英语资料下载李居明饿命改运学pdf成本会计期末资料社会工作导论资料工程结算所需资料清单 ，分析交易的实质，确定其是否符合收入确认的条件，并检查其会计处理是否正确。√√√√√根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。营业成本（一）主营业务成本ABC1获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务成本科目与主营业务成本报表数核对是否相符；√√√ABC对单方成本进行分析：（1）同一项目同一业态的单方成本与上年单方成本进行比较，分析差异原因；（2）同一业态项目与同一区域其他项目进行比较，分析差异原因；√√√ABC2检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致；√√√ABC3根据测绘报告及销售明细表，确定本期各业态的销售面积，是否与成本结转单的面积一致。√√√（二）其他业务成本C1获取或编制其他业务成本明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合主营业务成本科目与营业成本报表数核对相符。√ABC2与上期其他业务收入/成本比较，检查是否有重大波动，如有，应查明原因。√√√3根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。列报F1检查营业成本是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-1页次：项目：营业收入、营业成本明细表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20项目本期数上期数调整前变动比例调整后变动比例备注调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后一、主营业务收入0.00.00.00.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%二、其他业务收入0.00.00.00.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%营业收入合计0.00.00.00.00.00.00.00%0.00%一、主营业务成本0.00.00.00.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%二、其他业务成本0.00.00.00.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%0.00.00.00%0.00%营业成本合计0.00.00.00.00.00.00.00%0.00%审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-2页次：项目：收入确认原则检查表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20一、公司销售商品的收入的确认原则：与客户之间的合同同时满足下列条件时，在客户取得相关商品控制权时确认收入：1、合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；2、合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；3、合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；4、合同具有商业实质，即履行该合同将改变本集团未来现金流量的风险、时间分布或金额；5、因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。依据上述原则，公司的具体收入确认的原则：1、房产企业销售商品房，达到了销售合同约定的交付条件，取得了买方按销售合同约定交付房产的付款证明时（通常收到销售合同首期款及已确认余下房款的付款安排）确认销售收入的实现。具体条件如下：（1）当已经收齐房款，主要判断条件为工程竣工及验收状况（一般为取得竣工备案表），符合销售合同约定的交付条件；（2）当工程竣工并验收合格但未收齐房款（房款已经确认，首付款已支付），主要判断条件为取得了买方按销售合同约定交付房产的付款证明，符合销售收款的条件；a.如果为按揭购房，需要确认剩余款项已经取得按揭审批的证明；b.如果为分期付款购房，需要对购买方进行资信评估，在有能力支付剩余款项的同时获取购买方剩余付款的承诺。2、特殊销售模式下收入确认，例如：（1）大单定制项目销售大单定制项目类基本为分期收款销售。当工程竣工并验收合格但未收齐房款（房款已经确认，首付款已支付），对业务的真实性进行评价，对购买方履行付款义务的能力进行评价，获取购买方继续履行合同义务的承诺。（2）工程款抵房款销售工程款抵房款，一般为关联方或者主要的建设方，签订工程款抵房款协议后，需要绿地集团总部审批，另外在工程竣工并验收合格条件下，是否可以确认销售主要判断条件为房屋是否已销售给最终购房方。二、销售业务及收入确认流程：（文字或图表）1、销售收款流程（1）销售人员按照核对一致的购房合同以及交款确认单，与购房人共同至案场收银员处交款。（2）案场收银员按照核对一致的购房合同以及交款确认单进行收款并开具收据（或发票）。（3）案场收银员每日按时逐笔登记《案场收款流水账》，《案场收款流水账》应载明合同编号（定单编号）、楼栋、房号、购房人、房价、所收款项名称及金额、收款方式、收据（或发票）开具情况及其编号等。（4）案场收银员每日完成NC营销系统的数据录入工作，并确保《案场收款流水账》与NC营销系统的收款数据核对一致。（5）会计按照案场收银员提供的现金解款单、未及时解入银行的现金、银行票据、POS签购单、《案场收款流水账》、认购书（或合同）、交款确认单（会计记账联）等资料完成会计核算工作。（6）当项目竣工后，会计根据销售收入确认原则，结转销售收入，记录会计分录。2、退款（房）、更名、换房管理（1）会计及财务经理应对付款及退款情况签字确认。（2）购房人提出退定、退房的，其退款方式及路径原则上比照其定金、房款缴纳方式，即：以现金交纳的以现金方式归还，以转账方式交纳的以转账方式归还，其他方式以此类推。（3）案场收银员应将当日退款情况登记《案场收款流水账》并录入NC营销系统。（4）会计及财务经理应对更名、换房情况签字确认。（5）会计根据退款情况记账，记录会计分录。三、收入循环的控制测试：详见“3500销售与收款流程”。四、审计结论：收入确认原则符合企业会计准则的要求。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-3页次：项目：主营业务产品销售分析表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20收入类别/产品名称本年数上年数增减比例销售面积主营业务收入平均售价主营业务成本平均成本毛利率销售面积主营业务收入平均售价主营业务成本平均成本毛利率销售面积主营业务收入平均售价主营业务成本平均成本毛利率0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00.00%0.00.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%合计0.00.00.00.00.00.00%0.00.00.00.00.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%审计说明：编制说明：本底稿可用于分析本期重要产品/收入类别的售价、单位成本、毛利率，并与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-4页次：项目：主营业务月度毛利率分析表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20月份本年数上年数变动幅度主营业务收入主营业务成本毛利毛利率主营业务收入主营业务成本毛利毛利率10.00.020.00.030.00.040.00.050.00.060.00.070.00.080.00.090.00.0100.00.0110.00.0120.00.0合计0.00.00.00.00.00.0审计说明：编制说明：本底稿可用于比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-5页次：项目：业务/产品销售价格分析表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20收入类别／产品名称本期数周边同类物业销售价格区间差异差异率公司售价合理性分析数量平均单价主营业务收入最高价格最低价格平均价格普通住宅0.00.00.00%精装修住宅0.00.00.00%商铺0.00.00.00%车位0.00.00.00%0.00.00.00%合计0.00.00.00.00.0审计说明：周边同类物业价格情况说明：（包括楼盘名称、地理位置、销售量等，要关注是否与本楼盘具有可比性，以及避免选择有价无市的信息，以及相关价格信息资料的索引号等）我们通过与同地区价格进行分析，发现：（对与周边同类物业价格差异率达到10%的项目，分析公司售价合理性）审计提示1：如果同地区价格在下跌，而公司去没有下跌，但销量小，是否存在虚假销售托盘情况审计提示2：在住宅类别不一样，如小高层、板楼、高层等，普通住宅汇总分析价格很可能不能完成审计目标，建议进一步展开分项比较&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-6页次：项目：营业收入查验表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20序号室号权利人账面情况审计调整审定后毛利率合同查验情况备注本期收入金额实际已收款挂账“应收账款”应收账款收回金额应收账款余额应收账款占收入比例本期销售成本单位成本收入审计调整收入审定数成本审计调整成本审定数面积合同单价合同价购房合同抽查索引银行贷款合同索引合同交房时间实际交房时间交房确认书索引实测面积应计收入（应计-实际）收入差异是100.00%0000.00%000否200.00%0000.00%000300.00%0000.00%000400.00%0000.00%000500.00%0000.00%000600.00%0000.00%000700.00%0000.00%000800.00%0000.00%000900.00%0000.00%0001000.00%0000.00%0001100.00%0000.00%0001200.00%0000.00%0001300.00%0000.00%0001400.00%0000.00%0001500.00%0000.00%0001600.00%0000.00%0001700.00%0000.00%0001800.00%0000.00%0001900.00%0000.00%0002000.00%0000.00%0002100.00%0000.00%0002200.00%0000.00%0002300.00%0000.00%0002400.00%0000.00%0002500.00%0000.00%0002600.00%0000.00%0002700.00%0000.00%0002800.00%0000.00%0002900.00%0000.00%0003000.00%0000.00%000合计000000.00%0000000.00%00000审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-7页次：项目：单方成本变动分析表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20项目本期单位成本上期单位成本变动额变动率（%）对以前年度已结转面积成本影响金额变动原因审计意见备注业态期0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%0.00.00%合计0.00.00.00.00%0.0审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-8页次：项目：营业成本查验表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20序号项目总可售面积单方成本总投资成本期初账面累计已结转本期应结转本期账面结转成本差异审计调整审定数备注业态期面积成本面积成本加：调整以前年度已结转成本合计是10.00.00.00.00.00.0否20.00.00.00.00.00.030.00.00.00.00.00.040.00.00.00.00.00.050.00.00.00.00.00.060.00.00.00.00.00.070.00.00.00.00.00.080.00.00.00.00.00.090.00.00.00.00.00.0100.00.00.00.00.00.0110.00.00.00.00.00.0120.00.00.00.00.00.0130.00.00.00.00.00.0140.00.00.00.00.00.0150.00.00.00.00.00.0160.00.00.00.00.00.0170.00.00.00.00.00.0180.00.00.00.00.00.0190.00.00.00.00.00.0200.00.00.00.00.00.0210.00.00.00.00.00.0220.00.00.00.00.00.0230.00.00.00.00.00.0240.00.00.00.00.00.0250.00.00.00.00.00.0260.00.00.00.00.00.0270.00.00.00.00.00.0280.00.00.00.00.00.0290.00.00.00.00.00.0300.00.00.00.00.00.0合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-9页次：项目：竣工备案证、测绘报告查验表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20竣工备案证测绘报告备注项目（业态\期）面积取得时间项目（业态\期）面积合计0.00.0审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-10页次：项目：实地查看记录编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20实地查看记录是否审计说明：技术提示：完工产品1、现场查看，根据开发产品盘点表进行抽查未出售开发产品；2、对已售开发产品进行抽查，检查业主入住情况；3、检查销售部门的销售报表、销售 台账 单位消防安全管理台账纪检监察工作台账设备维修台账加油站进油台账物业收费台账表 ，核实可售面积套数及已售面积、套数，证实存货是否存在，核实尚未结转的未售面积、套数对应的成本；4、检查测绘机构出具的报告，核实完工开发产品的面积、套数；5、检查、核对物业公司的钥匙交付清单或物业缴费清册；确认是否存在差异。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-11页次：项目：关联交易统计表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20科目名称客户名称本期发生数营业收入营业成本&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-12页次：项目：关联交易检查表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20主要客户名称产品名称本年数上年数变动幅度是否详查索引号数量平均销售单价主营业务收入主营业务成本本年末欠款余额毛利率占本年销售收入的比重数量平均销售单价主营业务收入主营业务成本上年末欠款余额毛利率占本年销售收入的比重数量主营业务收入主营业务成本毛利率0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0审计说明：编制说明：1、本底稿可用于调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、价格、数量、金额和比例，并记录占总销售收入的比例。对于合并范围内的销售活动，记录应予合并抵销的金额。2、IPO项目要求：（1）取得报告期内与被审计单位存在重大、异常交易的交易对手背景信息，并与已经取得的关联方信息相互核对和印证，以确定是否存在未披露的关联方和关联交易（2）结合公司对关联方交易的价格公允性说明，获取外部价格进行比较，底稿中应留存获取外部价格的证据。非IPO项目参照执行。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-13页次：项目：特殊销售行为汇总表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20行为方式是否存在是否执行进一步程序索引号备注大单定制项目销售是工程款抵房款销售否关联方销售跨期退房情况分期收款销售按揭款未到的销售售后租回售后回购其他审计说明：编制说明：如回答“是”，需另附底稿说明执行的进一步审计程序。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-14页次：项目：特殊销售分析表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20主要客户名称类别/产品名称本年数上年数是否详查索引号收入成本销售面积平均售价主营业务收入主营业务成本本年末欠款余额毛利率占本年销售收入的比重销售面积平均售价主营业务收入主营业务成本本年末欠款余额毛利率占本年销售收入的比重关联方销售是00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%工程款抵房款销售00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%大单定制项目销售00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%00.00%0.00%合计0.00.00.00.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00.00.00%0.00%审计说明：编制说明：如回答“是”，需另附底稿说明执行的进一步审计程序。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-15页次：项目：特殊销售行为检查表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20序号类别/产品名称客户名称合同号销售面积平均售价合同金额累计收款竣工备案情况收入与发票核对表合同收款条款未收款收回可能性收入确认合理性检查截止性检查函证函证情况替代测试情况其他说明10.0是20.0否30.040.050.060.070.080.090.0100.0合计0.00.0审计说明：编制说明：如回答“是”，需另附底稿说明执行的进一步审计程序。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-16页次：项目：销售退回审验表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20退房房号账面情况退房原因审批情况退房手续备注业主面积单价总价已收房款已确认收入合同索引日期退回房款违约金协议书索引合计0.00.00.00.00.0审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-17页次：项目：其他业务毛利率分析表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20月份合计材料销售出租固定资产咨询费收入资金占用……收入成本毛利率收入成本毛利率收入成本毛利率收入成本毛利率收入成本毛利率收入成本毛利率10.00.020.00.030.00.040.00.050.00.060.00.070.00.080.00.090.00.0100.00.0110.00.0120.00.0合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0上年数0.00.0变动额0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0变动比例0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%审计说明：编制说明：业务内容应根据被审计单位实际情况进行增减或修改。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-18页次：项目：函证结果汇总表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20选取样本依据发函询证纪要收到回函未收到回函未核实金额审计意见询证函索引函证日期函证方式单位名称账面金额回函直接确认调节后可以确认调节表索引号通过替代确认替代索引号AB合计0.00.00.00.00.0抽取客户样本户数抽取样本的总金额0.0收到回函的样本回函和调节后可以确认的金额本期客户总数本期收入总金额0.0收到回函的样本金额0.0通过替代审计可确认金额0.0样本占总户数的比例#DIV/0!抽取样本占期末总额的比例#DIV/0!占样本总金额的比例#DIV/0!可确认金额占样本总额的比例#DIV/0!注：选取样本依据:A、大额B、异常（发生纠纷或非正常）C、账龄较长D、随机审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-19页次：项目：函证替代测试表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20客户单位全称：序号收入入账情况检查内容日期凭证号摘要对方科目金额发票日期发票号出库单或发运日期出库单或发运单号合同12345小计0.0全年发生额合计测试金额占全年发生额的比例#DIV/0!审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：6100-20页次：项目：主营业务收入和成本分部信息编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表期间：2020年度复核人：0.00日期：2021-3-20一、分行业项目营业收入营业成本毛利率本期与上期比较情况本期金额所占比例上期金额所占比例本期金额所占比例上期金额所占比例本期上期营业收入比上年同期增减营业成本比上年同期增减毛利率比上年同期增减0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%合计0.000.00%0.000.00%0.000.000.00%0.00%0.00%二、分产品或业务类别项目营业收入营业成本毛利率本期与上期比较情况本期金额所占比例上期金额所占比例本期金额所占比例上期金额所占比例本期上期营业收入比上年同期增减营业成本比上年同期增减毛利率比上年同期增减0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%合计0.000.00%0.000.00%0.000.000.00%0.00%0.00%三、分地区项目营业收入营业成本毛利率本期与上期比较情况本期金额所占比例上期金额所占比例本期金额所占比例上期金额所占比例本期上期营业收入比上年同期增减营业成本比上年同期增减毛利率比上年同期增减0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%合计0.000.00%0.000.00%0.000.000.00%0.00%0.00%审计说明：编制说明：审计人员应分析发行人按照不同方式列报的收入构成及变化情况是否符合行业和市场同期的变化情况。&"Arial,常规"&102013.08编号：6100-21编制说明：因各项目具体情况不同，本访谈参考提纲并非是完整列示，也并非所有项目均适用，仅对各项目组起到提示和参考作用，各项目组在进行客户访谈时应根据实际情况修改、增删。走访客户录模板I走访日期：走访公司名称：走访公司地址：邮编：电话：走访公司原因：被审计单位第X大代理商/本期新增代理商/销售额波动异常代理商走访参与人员：客户参与访谈人员及身份：走访目的：走访选出的XYZ公司，以确认如下内容：1核实XYZ公司的真实性及关联关系；2核实来自XYZ公司的收入（来自重要供应商的采购）的存在/发生；3核实来自XYZ公司的收入（来自重要供应商的采购）的计价/准确性；4其他来自被审计单位的信息与来自XYZ公司信息的一致性。……第一部分：访谈相关人员一、询问被访谈人在客户单位中的职务、工作内容和职责（分析被访谈人基于自己的职位提供给项目组的信息是否完整、准确，是否有可能有意隐瞒？）二、客户的基本情况访谈1、客户的基本情况并获取其营业执照、工商登记资料复印件（如：成立日期、企业性质、股权结构、法人代表、注册资本、法人代表、注册地址、实际办公地点、主要高管姓名等）2、客户近三年主要经营情况并获取近三年财务报表（如：主营业务情况及经营规模、主要销售产品名称及销售情况、行业地位等）（分析客户的经营规模、主营产品与客户与被审计单位的交易规模和内容是否相匹配，是否存在虚构交易迹象。）例如：〔随需填写〕【XYZ公司的基本情况，包括：XYZ公司法定代表人、注册地、注册资本、成立时间，股权关系；与被审计单位的业务关系，与ABC发生业务的起始时间、交易金额、交易量、交易量是否异常，若异常应在访谈结论中明确交易量异常变动的原因，XYZ公司原行业状况、与被审计单位的交易占XYZ公司的总交易比重（公司基本情况需通过获取XYZ公司工商资料，并与被审计单位记录情况、增值税发票、XYZ公司网站信息等核对】如：XYZ公司，法定代表人，公司注册地，成立时间，注册资本，股权机构，与被审计单位合作从2006年至今已超过了5年，XYZ公司主要从被审计单位采购AAA材料，最近三年一期（2010年、2011年、2012年）的交易量和交易金额，占总交易额比重分别为；三年的交易量、交易金额稳步上升，交易比重保持平稳，未见异常变动。被审计单位的销售员经常到访XYZ公司维护客户关系，两家公司的合作关系良好，均有继续合作发展的意愿。检查了XYZ公司的营业执照、组织机构代码证、税务登记证、 章程 公司章程范本下载项目章程下载公司章程下载公司章程下载公司章程下载 等工商资料（若为特许经营行业，应检查相应证照）并取得复印件，与被审计单位记录情况、增值税发票、XYZ公司网站的相关信息等核对一致。【若为新增、异常客户/供应商或关联方客户/供应商，考虑获取XYZ公司的工商登记资料、纳税资料、银行账户流水等资料，并了解公司的实际控制人、关键经办人员等相关情况进行核对分析，包括核对XYZ公司的经营业绩、银行账户往来是否与其声称的经营状况和营运能力、现金流量相关等】XYZ公司不是ABC的关联方XYZ公司今年对AAA材料的采购目标为3亿（含税），其中约有20%采购自被审计单位XYZ公司的业务区域主要集中在山西陕西地区XYZ公司所在行业具有季节性，春、夏、秋为旺季，冬为淡季；因此原材料采购呈现类似特征。。。。。。三、客户与ABC公司的关联关系访谈1、客户（包括客户的股东、控股子公司）及董事、监事、高级管理人员（包括其亲属）与ABC公司及其董事、监事、高级管理人员（包括其亲属）、持有5%股权的股东及核心人员是否存在关联关系（股权、亲属等关系）或利益安排？2、是否存在对ABC公司的委托持股或信托持股情况？如有，需说明情况。（亲属关系，是指系该等董事、监事、高级管理人员的配偶、父母、配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、年满18周岁的子女及其配偶、配偶的兄弟姐妹和子女配偶的父母。建议项目组将该等关联个人的姓名、从事行业、所服务单位等尽可能详细的信息以列表的形式提供给被访谈客户，以便其识别其中可能存在的关联关系。）四、客户与ABC公司的交易情况访谈1、交易总体情况（1）获取客户与ABC公司仅三年的销售或提供劳务明细（包括产品/劳务名称、单价、数量、关键合同等），客户与ABC公司近三年的业务往来款余额及发生额。（与被审计单位提供给项目组的资料进行对比，检查是否存在差异并分析差异原因。）（2）ABC公司销售给客户的产品或提供的服务成果在客户生产经营活动中发挥了哪些作用，目前生产运行情况如何？如可能要求到客户生产经营场所实地查看？2、客户与ABC公司近三年的销售合同主要条款（1）信用期限客户的付款周期一般为多少天？是否存在延期或拖欠的情形？如果出现拖欠，ABC公司如何向客户催款，多久催款一次？ABC公司是否存在在年底时超出客户的要求、提出向客户增加发货的情形？近三年应付账款的付款周期有何变化？（分析是否被审计单位存在通过放宽信用政策来换取收入增加）（2）价格客户与ABC公司从何时建立起了业务往来？近几年向ABC公司的采购价格变动情况如何？采购价格如何确定？什么情况下更改价格？该采购价格与客户的其他供应商相比是否更高或更低？ABC公司是否向客户承诺以后年度降低销售价？（3）退换货请客户提供近三年与ABC公司发生的退换货情况明细表，在何种情况下会出现退换货情况？（尤其注意是否存在期初退回上一期末大量销售的情形，关注其经济实质，是否符合确认收入的条件）（4）返利近三年内客户享受ABC公司给予返利的情况如何？返利条款是否发生过重大变化？与客户采购（或代理的）其他相同产品相比，ABC公司给予的返利条款是否存在优惠幅度显著高于其他生产商的情形？能否享受较大幅度的返利，对于客户确定向生产商订购的产品数量和金额时，是否属于重要的考虑因素？3、客户与ABC公司的资金往来情况客户与ABC公司采用何种方式进行价款结算（现金、支票、商业票据），客户向ABC公司支付合同款项的具体业务流程及依据是什么？是否存在将合同款项打入ABC公司指定的第三方账户的情形？客户和ABC公司之间的资金往来是否均与真实的购销业务相对应？是否存在资金拆借等资金往来情况？4、如客户为经销商从ABC公司购入的商品通常需多长时间销售完毕，各年年末结存情况如何？该经销周转速度与客户代理或经销的其他同类或类似产品是否存在重大差异？从ABC公司购入的商品的付款周期、价格及返利等条件与其他供应商相比是否存在重大异常。如存在重大差异，原因是什么？举例：与被审计单位的主要合同条款核对〔随需填写〕【XYZ公司与被审计单位的合同条款（交易模式、交易规模、付款方式、付款期限、运输条款、运输保险受益人、销售佣金比例等】如：项目询问所得信息来自被审计单位合同条款交易模式包销与合同条款一致交易标的AAA材料与合同条款一致交易规模500-600吨（含税金额约5000-6000万）500-600吨（含税金额约5000-6000万）与合同条款一致付款方式银行承兑汇票或银行转账与合同条款一致付款期限收货验收后，3个月内（较同行业稍优惠，行业平均约为2.5月，75天）与合同条款一致佣金返利5-6%，每季度按5%结算一次，全年若超过6000万采购量，按全年5.5%结算差额部分，若超过7000万，按全年6%结算差额部分；每年4月份进行全年佣金返利。与合同条款一致佣金水平略高于同行业的返利水平，行业平均为4.8-5.5%与合同条款一致运输方式物流公司汽运运输，运输时间3-5天，运费由被审计单位负责；运费中含保险费，保险受益人为被审计单位与合同条款一致交付方式XYZ收到材料，验收合格后，在被审计单位的验收单和物流公司的运单上签字确认后，交付完毕与合同条款一致订货到发货时间1个月以内，基本在1周之内发货（一般每月发一次订单）合同条款为1个月之内质量保证收货验收后质保1个月与合同条款一致销售退回合作5年来，仅在3年前发生过一次质保期内的质量问题，换货解决，价值约为20万与从被审计单位处获取的信息一致。。。。。五、客户与ABC公司其他方面情况访谈1、客户是如何与ABC公司建立商业联系的？是通过何种方式与ABC公司达成合作意向的，与ABC公司的所有业务往来是否都签订有正式的书面合同？2、客户是否与ABC公司存在法律诉讼或其他未解决纠纷（如产品质量、合同履行等）？如果有，提供详细说明和资料。3、客户与ABC公司除了销售产品或提供服务外，是否还有其他商业往来？4、客户与ABC公司的合作前景客户是否有与ABC公司长期合作的预期？与其他供应商相比，ABC公司的产品或服务质量及相应技术水平与其他同类供应商相比是否存在优势？声明：被访谈人对上述访谈内容的表述真实、准确、完整，不存在任何虚假陈述或可能产生误导的信息。被访谈人对上述情况的真实性、准确性和完整性承担相应的法律责任。被访谈人签字：日期：第二部分：走访经营场所【走访XYZ的生产经营场所等（若适用），关注其生产经营现状与访谈内容相互印证】记录走访经营场所举例：〔随需填写〕如：XYZ公司位于XXX工业园区，园区面积300亩，主要生产XXXX，主要原材料AAA，年产能XXXX吨。XYZ公司目前处于生产旺季，现场观察厂房生产正常，开工率约为90%；走访XYZ公司的原料库，见到约20吨被审计单位生产的AAA材料（与年消耗500-600吨，每月订货的应用库存量相符），走访产成品库，见到XXXX产品约30吨，见到XYZ公司向其客户发运XXXX产品。XYZ公司XXXX产品的销售良好，采用赊销方式，直接销售给最终用户，平均收款周期为2个月；与行业状况基本相符。。。。。。第三部分：现场函证对XYZ公司进行现场函证（函证内容包括但不限于与被审计单位的：采购量、采购总额、截止日的债权/债务余额、重要合同条款及其他项目组认为必要的信息）现场函证情况记录举例：〔随需填写〕如：现场获取经XYZ公司盖章确认的函证，XYZ公司对函证信息确认一致（差异为20吨、200万，系XYZ公司尚未对12月份采购的原材料入账所致，经查12月份发票、出库单、运单核对一致），详见索引号。。。。。。五、其他〔随需填写〕走访结论：&"Arial,常规"&102013.08编号：6100-22实地走访访谈记录II访谈对象：访谈人：日期：访谈地点：访谈主题（关于被审计单位重要客户、供应商及关联关系等）：一、客户的基本情况（附有关部门盖章确认的工商登记证明文件、主体纳税证明）公司名称：注册资本：成立日期：经济性质：法定代表人：股权结构：二、与客户业务情况1、客户与被审计单位的业务关系为[]客户是终端客户[]客户是经销商(客户)[]客户是供应商[]客户既是客户又是供应商[]客户是ABC的关联方2、客户与被审计单位的结算方式（1）客户向被审计单位的采购[]预付款方式[]货到付款方式[]赊销方式[]预付款方式和赊销方式兼有（2）客户向被审计单位的销售[]预收款方式[]货到收款方式[]赊销方式[]预收款方式和赊销方式兼有3、20XX年度至今客户与被审计单位交易情况（1）所有的交易行为是否签订合同[]是[]否（2）客户向被审计单位采购产品质量情况（适用客户）[]良好[]一般[]产品质量不稳定[]产品质量差（3）客户与被审计单位是否定了约定除质量问题以外的退、换货条款[]是[]否（4）20XX年度至今客户与被审计单位约定了除质量问题以外的退、换货条款，而发生的退换货金额[]无[]20万元以下[]20-50万元[]50-100万元[]100万元以上（5）客户向被审计单位采购的产品验收入库情况[]检验合格后计量入库签收确认收到货物[]直接计量入库签收确认收到货物[]其他方式请描述（6）客户与被审计单位的交易是否存在返利的约定[]是[]否如存在返利请说明以下情况：A、通过何种方式支付返利[]现金[]其他方式B、20XX年度至今返利金额[]10万元以下[]10-50万元[]50-100万元[]100万元以上（7）客户作为被审计单位的经销商购买的货物是否已经最终销售(适用经销商)[]是[]否三、关联关系情况被审计单位的实际控制人、自然人股东、董事、监事或高管人员及主要关联方是否在客户持有股份（关联方情况详见下表)[]是[]否是否担任职务[]是[]否是否和客户有交易[]是[]否被访谈人签名（手签）：访谈人签名：访谈单位：访谈时间：&"Arial,常规"&102013.08