1资产负债表与
现金流量表
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分析
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第一节会计报表概述一、会计报表的概念和作用小企业会计报表是小企业活期编制、报送的、用以集中反映小企业某一特定日期的财务状况、一定会计时期的运营效果及现金流量等相关会计信息的书面文件。为了满足各利益相关者对财务会计信息的要求，为其提供停止经济决策的参考依据。2021/7/15星期四2二、会计报表的分类1.静态会计报表和静态会计报表2.月报和季报3.单位报表和汇总报表4.一般会计报表和兼并会计报表5.对内报表和对外报表2021/7/15星期四3第二节资产负债表剖析资产负债表剖析的目的企业资本运动的方式：资本筹集、资本运用和资本收益分配筹资活动资本收益分配资本运用自有资本借贷资本中心环节前期资本运动的终点前期资本运动的终点2021/7/15星期四4资产负债表剖析的目的：了解企业会计对企业财务状况的反映水平，所提供会计信息的质量，据此对企业资产和权益的变化状况以及企业财务状况作出恰当的评价。2021/7/15星期四5一、资产负债表变化状况剖析总资产存量规模过小—影响运营活动的正常停止过大—影响资产的应用效率权益债务人权益一切者权益2021/7/15星期四61.资产负债表水平剖析将资产负债表实践数和对比
规范
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或基数停止对比，进而提醒资产、负债和一切者权益变化差异的剖析
方法
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。目的在于评价资产、负债和一切者权益的增减变化状况。2021/7/15星期四72、资产负债表结构剖析普通剖析依据资产负债表资料，采用垂直剖析法，编表计算同期资产总额和权益总额〔包括债务人权益和股东权益〕内各详细项目的结构比率，以及本期结构比率与上期相比的增减幅度，以总括了解企业资产、权益的构成及变化状况。2021/7/15星期四8负债结构剖析1〕、应相结合思索的要素：负债规模：以相对值考核结构变化的影响负债本钱：制约临时负债比例的主要缘由归还期限：应与现金流入量相婚配财务风险：制约短期负债比例的主要缘由经济环境：了解资金供求状况的影响筹资政策：招致结构变化的客观缘由2021/7/15星期四92〕、负债结构变化状况剖析〔同前：垂直剖析法〕3〕、其他类型负债结构剖析负债期限结构剖析：了解企业的负债筹资政策，对财务风险和筹资本钱的影响。负债方式结构剖析：了解负债的取得来源和方式，对财务风险和筹资本钱的影响。负债本钱结构剖析：了解企业的负债资金本钱构成，对财务风险和财务效果的影响。2021/7/15星期四10股东权益结构剖析股东权益是由企业投资人投资和企业消费运营所得净收益的积聚而构成的。详细包括四个局部：1〕投入资本；2〕资本公积；3〕盈余公积及公益金积聚；4〕未分配利润。2021/7/15星期四113.资产负债表趋向剖析经过计算资产负债表中各项目在一个较长时期内的变化状况，观察各项资产、负债及一切者权益及其影响要素的变化趋向。4.资产负债表项目剖析2021/7/15星期四12利润表剖析2021/7/15星期四13第一节利润表剖析的目的与作用基本目的：对企业利润构成和分配状况及管理者的运营业绩做出恰当的评价。利润表剖析的作用：正确评价企业各方面的运营业绩及时发现企业运营管理中存在的效果为企业利益关系人的决策提供正确信息2021/7/15星期四14第二节利润表剖析一、利润增减变化状况剖析依据利润表资料，采用水平剖析法，编表计算前后两期报表项目的增减金额和增减百分率，以总括了解企业利润构成的基本状况。对企业利润变化状况的剖析评价，应抓住几个关键目的：主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。2021/7/15星期四15二、利润构成及变化剖析依据利润表资料，采用垂直剖析法，编表计算同期各详细项目与主营业务支出的结构比率，以及本期结构比率与上期相比的增减幅度，以总括了解企业利润的构成及变化状况。对企业利润结构变化的剖析评价，应重点说明其增减变化的合理性、主要影响要素及其影响性质。2021/7/15星期四16三、利润表的趋向剖析利润表的趋向剖析，是经过计算利润表中各项目在一个较长时期内的变化状况，观察各项利润及其影响要素的变化趋向。P200表10-112021/7/15星期四17四、利润表的项目剖析剖析盈利才干1.支出利润率主营业务利润率=主营业务利润÷营业支出总支出利润率=营业利润÷营业支出主营业务净利润率=净利润÷主营业务支出净额营业息税前利润率=息税前利润÷营业支出2021/7/15星期四182.本钱利润率主营业务本钱利润率=主营业务利润÷主营业务本钱营业本钱费用利润率=营业利润÷营业本钱费用全部本钱费用净利润=净利润÷全部本钱费用2021/7/15星期四192.剖析偿债才干利息保证倍数=息税前正常营业利润÷利息支出总额2021/7/15星期四20第四节现金流量表剖析一、现金流量表剖析的目的现金流量表：以现金为基础编制的财务状况变化表。剖析目的：1、从静态上了解企业现金变化状况和缘由；2、判别企业获取现金的才干；3、评价企业盈利的质量(真正完成的收益)。2021/7/15星期四21二、现金流量表剖析的
内容
财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容
普通剖析：总括了解主要现金流量项目的变化状况；水平剖析：不同时期各现金流量项目的比拟剖析；结构剖析：各主要项目占总体流量目的比重的剖析；综合剖析：现金流量与利润两者关系的对比剖析。2021/7/15星期四22现金流量表普通剖析依据现金流量表自身的资料，总括了解企业现金活动的规模和流向。区分调查本期企业运营活动、投资活动、筹资活动和十分项目发生的现金净流量，了解其构成的缘由，同时评价它们对现金活动总体规模和流向的影响。2021/7/15星期四23现金流量表水平剖析方法：水平剖析法内容：比拟企业前后两期报表中各相反项目的增减变化金额和幅度，找出影响企业现金流量的主要缘由。目的：提醒企业当期现金流量水平及其变化状况，反映企业现金流量管理的水平和特点。2021/7/15星期四24现金流量表结构剖析方法：垂直剖析法内容：编表计算剖析企业当期报表中，各现金流入、现金流进项目区分占现金流入和现金流出总额的比重。目的：提醒企业消费运营活动的特点及其对现金净流量的影响方向和水平，评价企业现金流量结构的合理性。2021/7/15星期四25
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