会计基础PPT

第一章总论(zǒnɡlùn)第一页，共138页。一、产生：中国原始社会(yuánshǐshèhuì)奴隶社会1985年（第一部会计法）2000.7.1(现行会计法实施)二、职能：（一）基本职能：核算（反映）：最基本监督：两者相辅第二页，共138页。（二）辅助职能(zhínéng)：预算、决策等三、对象：资金运动（价值运动）第三页，共138页。工业(gōngyè)企业：资金循环与周转（销售）货储生成币（采购）备（生产(shēngchǎn)）产品资资资资金金金金[借款/投资人投入]第四页，共138页。四、计量单位：货币(huòbì)（主要）劳务实物第五页，共138页。五、会计(kuàijì)方法（一）会计核算方法1、设置账户2、复式记账(jìzhànɡ)（两个或两个以上）第六页，共138页。3、填制和审核(shěnhé)会计凭证4、登记账簿5、成本计算6、财产清查7、编制会计 报表 企业所得税申报表下载财务会计报表下载斯维尔报表下载外贸周报表下载关联申报表下载 第七页，共138页。（二）会计检查(jiǎnchá)方法（三）会计 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 方法第八页，共138页。六、会计基础收付实现制：（行政(xíngzhèng)事业单位）收入：收款时间费用：付款时间体现了现金流量表第九页，共138页。权责发生制：（企业）收入：销售时间(shíjiān)费用：受益时间(shíjiān)体现了利润表第十页，共138页。七、基本假设(jiǎshè)：前提1、会计(kuàijì)主体：独立核算“空间范围”第十一页，共138页。法律主体：工商注册法律主体一定(yīdìng)是会计主体；会计主体不一定(yīdìng)是法律主体第十二页，共138页。思考：向爸爸借了500,向妈妈(māmā)借了500,买双皮鞋用了970,剩30块,还爸爸10块,还妈妈(māmā)10块,自己剩下了10块,欠爸爸490,欠妈妈(māmā)490,490+490=980.加上自己的10块=990.还有10块去哪里了呢?第十三页，共138页。2、持续经营：不会破产清算(qīnɡsuàn)会计分期的前提3、会计分期：中期：月、季、半年年度：公历1.1-12.31第十四页，共138页。持续经营与会计分期限定了“时间长度”4.货币(huòbì)计量：我国记账本位币：人民币以外币为主的企业可以选定某一外币作为记账本位币，但编制的报表要折算为人民币第十五页，共138页。八、会计信息质量(zhìliàng)要求1、可靠性：实际(shíjì)发生2、相关性：需要3、及时性4、可理解性第十六页，共138页。5、重要性6、谨慎性：高估风险(fēngxiǎn)/损失，低估收益/收入7、可比性：纵向可比，横向可比，会计处理方法不得随意变更第十七页，共138页。8、实质重于形式(xíngshì)：将融资租入的固定资产视为自有资产管理。（贷款买房）第十八页，共138页。九、会计记录(jìlù)文字中文(zhōngwén)（必须），其它文字可与中文(zhōngwén)同时使用。第十九页，共138页。第二章要素、科目(kēmù)、账户第二十页，共138页。对象要素(yàosù)科目一、要素(yàosù)：（一）静态要素(yàosù)：反映财务状况第二十一页，共138页。1、资产(zīchǎn)：按流动性和变现能力流动资产(zīchǎn)：≦1年非流动资产(zīchǎn)：﹥1年第二十二页，共138页。2、负债：按偿还期限流动负债：≦1年非流动负债：﹥1年（长期借款/长期应付款(fùkuǎn)/应付债券）第二十三页，共138页。3、所有者权益：净资产投资人对企业剩余(shèngyú)资产的求偿权。净资产=资产-负债第二十四页，共138页。实收资本：（股本）注册资本(zhùcèzīběn)投资人投入资本公积：资本溢价第二十五页，共138页。留存盈余(yíngyú)公积：从净利润中收提取法定/任意益未分配利润：可供分配的利润。第二十六页，共138页。会计(kuàijì)基本恒等式资产(zīchǎn)=负债+所有者权益第二十七页，共138页。会计(kuàijì)等式资产(zīchǎn)=债权人权益+所有者权益资产(zīchǎn)=权益第二十八页，共138页。（二）动态要素：反映经营(jīngyíng)成果1、收入：日常活动营业收入第二十九页，共138页。①来源：销售(xiāoshòu)商品、提供劳务、让渡资产使用权②种类：主营业务收入：销售(xiāoshòu)商品其他业务收入：租金收入销售(xiāoshòu)多余材料第三十页，共138页。2、费用：日常活动①营业成本：主营业务成本：已销售产品成本其他(qítā)业务成本：已销材料成本第三十一页，共138页。②期间费用：财务费用：筹集资金费用管理费用：管理部门开支(kāizhī)销售费用：销售过程发生的开支(kāizhī)第三十二页，共138页。3、利润：经营成果(chéngguǒ)利润总额-所得税=净利润（营业利润、营业外收支净额）第三十三页，共138页。营业外收支净额：营业外收入-营业外支出(zhīchū)无法支付的应付账款应计入营业外收入第三十四页，共138页。会计等式：收入-费用=利润结账前：资产(zīchǎn)=负债+所有者权益+（收入-费用）结账后：资产(zīchǎn)=负债+所有者权益第三十五页，共138页。二、科目1、按所属(suǒshǔ)要素不同：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类借贷记账法下设置共同类第三十六页，共138页。2、按详细程度(chéngdù)、统驭关系不同：总分类科目：一级（国家统一制定）明细分类科目（解释总分类）：二级（子目）三级（细目）第三十七页，共138页。三、账户1、根据科目设置。2、联系：科目是账户名称，账户是科目内容，反映相同(xiānɡtónɡ)的对象。第三十八页，共138页。3、区别：账户具有一定的结构。4、结构：“T”型。借方(jièfāng)账户名称贷方第三十九页，共138页。金额要素：（主要四个）期初余额＋本期增加(zēngjiā)发生额－本期减少发生额=期末余额第四十页，共138页。四、计量属性：历史成本、重置成本、现值、公允价值、----计量资产和负债(fùzhài)。可变现净值----只计量资产。第四十一页，共138页。第三章复式记账(jìzhànɡ)第四十二页，共138页。一、复式记账：1、理论依据：资产=负债+所有者权益2、种类：①借贷记账法：国际(guójì)通用，意大利，记账符号“借”“贷”第四十三页，共138页。②收付记账法：我国传统(chuántǒng)，记账符号“收”“付”③增减记账法：60、70年代使用，记账符号“增”“减”②③目前已不使用。第四十四页，共138页。3、业务类型：资产=负债(fùzhài)+所有者权益①++②++③--④--以上四种等式两边同时变化。第四十五页，共138页。以下五种等式两边数值不变。资产(zīchǎn)=负债+所有者权益⑤+-⑥+-⑦-+⑧+-⑨+-第四十六页，共138页。二、借贷记账(jìzhànɡ)法：（一）特点：1、记账(jìzhànɡ)符号：“借”“贷”2、记账(jìzhànɡ) 规则 编码规则下载淘宝规则下载天猫规则下载麻将竞赛规则pdf麻将竞赛规则pdf ：“有借必有贷，借贷必相等”第四十七页，共138页。3、可以进行试算平衡4、可以设置共同性质账户（二）账户性质1、资产(zīchǎn)类、成本类、损益类之成本费用第四十八页，共138页。成本类、损益类期末一般(yībān)无余额借方库存现金贷方期初余额本期减少本期增加发生额发生额期末余额第四十九页，共138页。2、权益类（负债(fùzhài)类、所有者权益）、损益类之收入收益借方应付账款贷方本期减少期初余额发生额本期增加发生额期末余额第五十页，共138页。（三）会计分录例：从银行(yínháng)提取现金100元借：库存现金100贷：银行(yínháng)存款100（一借一贷分录）第五十一页，共138页。1、三要素：记账符号(fúhào)应记科目金额第五十二页，共138页。例：收到A公司还来欠款15000元，其中支票10000元，现金(xiànjīn)5000元借：库存现金(xiànjīn)5000银行存款10000贷：应收账款-A公司15000（多借一贷分录）第五十三页，共138页。2、种类：①简单(jiǎndān)：一借一贷②复合：多借一贷一借多贷多借多贷第五十四页，共138页。3、对应关系：应借应贷关系对应账户(zhànɡhù)：存在对应关系的账户(zhànɡhù)第五十五页，共138页。（四）试算平衡：1、发生额原理：“有借必有贷，借贷必相等”全部(quánbù)账户借方发生额合计数=全部(quánbù)账户贷方发生额合计数第五十六页，共138页。2、余额原理：资产=负债+所有者权益全部账户(zhànɡhù)期末借方余额合计数=全部账户(zhànɡhù)期末贷方余额合计数第五十七页，共138页。会计(kuàijì)期初余额发生额期末余额科目借贷借贷借贷资产类AB权益类AB合计A=AC=CB=B第五十八页，共138页。3、平衡后，仍可能出现(chūxiàn)的错误。①重记②漏记③记反方向④记错科目⑤一增一减抵消第五十九页，共138页。（五）平行登记：总分类账户与明细分类账户1、方向相同2、依据(yījù)相同3、期间相同4、金额相等第六十页，共138页。第四章借贷(jièdài)记账法的应用第六十一页，共138页。一、资金筹集（一）应设置的账户1、“库存现金(xiànjīn)”资产类“+”“-”，现金(xiànjīn)2、“银行存款”资产类“+”“-”，支票第六十二页，共138页。3、“短期借款”负债(fùzhài)类“-”“+”，≤1年，向金融机构借款。4、“长期借款”负债(fùzhài)类“-”“+”，＞1年第六十三页，共138页。5、“实收资本”所有者权益(quányì)“-”“+”，投资人投入，方式：货币、实物第六十四页，共138页。（二）业务处理1、向银行借入期限(qīxiàn)8个月的借款5万元。借：银行存款50000贷：短期借款50000第六十五页，共138页。2、收到A公司投入(tóurù)设备一台，计价20万元。借：固定资产200000贷：实收资本200000第六十六页，共138页。二、采购过程（供应过程）：（一）应设置的账户：1、“在途物资(wùzī)”资产类“+”“-”，验收入库前2、“原材料”资产类“+”“-”，验收入库后第六十七页，共138页。3、“应交税费”：负债类“-”“+”，增值税，销项税额：销售过程(guòchéng)向购货方收取。进项税额：购进过程(guòchéng)支付给销货方。第六十八页，共138页。应交增值税=销项税额-进项税额4、“应付账款”：负债类“-”“+”，必须(bìxū)的货款，购进过程，应付的货款。第六十九页，共138页。5、“应付票据”：负债类“-”“+”，购进过程，应付未付的货款，开出商业汇票(huìpiào)。6、“其他应收款”：资产类“+”“-”，房租押金，差旅费预支。第七十页，共138页。(二).业务核算:向A公司购入甲材料一批,计价20000元,增值税率17%,货款尚未支付.借:在途物资---甲材料20000应交税费---应交增值税(进项税额)3400贷:应付账款---A公司23400上述材料验收(yànshōu)入库.借:原材料---甲材料20000贷:在途物资---甲材料20000第七十一页，共138页。购入材料一批,共计100000元,运输费2000元,增值税率17%,货款尚未支付,材料验收(yànshōu)入库.借:原材料102000应交税费---应交增值税(进项税额)17000贷:应付账款119000第七十二页，共138页。三生产过程：1、“生产成本”：成本类“+”“-”，验收入货后直接材料，直接人工。2、“制造费用”：成本类“+”“-”，车间发生(fāshēng)的其他开支。第七十三页，共138页。3、“管理费用”：损益类“+”“-”管理部门发生的开支(kāizhī)4、“应付职工薪酬”：负债类“-”“+”计算出来尚未发放的薪酬第七十四页，共138页。5、“库存商品”：资产类“+”“-”，生产(shēngchǎn)完工入库的产品。6、“累计折旧”：资产类“-”“+”固定资产的损耗第七十五页，共138页。（二）业务处理：1、仓库发出材料一批，共计20万元，其中生产A产品领用10万，B产品领用8万，车间一般耗用15000，行政管理(guǎnlǐ)部门领用5000。第七十六页，共138页。借：生产成本-A产品(chǎnpǐn)100000-B产品(chǎnpǐn)80000制造费用15000管理费用5000贷：原材料200000第七十七页，共138页。2、工资①计算（分配，结算）结算本月职工工资24万元，其中(qízhōng)生产A产品工人工资8万，B产品工人工资6万，车间管理人员4万，行政管理人员工资6万。第七十八页，共138页。借：生产成本-A产品80000-B产品60000制造费用40000管理费用60000贷：应付(yìngfù)职工薪酬240000第七十九页，共138页。②提现金借：库存现金240000贷：银行存款240000③发放工资(gōngzī)借：应付职工薪酬240000贷：库存现金240000第八十页，共138页。3、差旅费（预支/报销）：①职工(zhígōng)王某出差前预借差旅费2000元，以现金支付。借：其他应收款2000贷：库存现金2000第八十一页，共138页。②王某报销(bàoxiāo)差旅费1800元，余款交回现金。借：管理费用1800库存现金200贷：其他应收款2000第八十二页，共138页。4、折旧：计提本月固定资产(gùdìngzīchǎn)折旧1500元，其中车间用700，管理部门800。借：制造费用700管理费用800贷：累计折旧1500第八十三页，共138页。5、期末(qīmò)结转本月制造费用借：生产成本贷：制造费用6、产品完工入库借：库存商品贷：生产成本第八十四页，共138页。四、销售过程（一）应设置的账户1、“主营业务收入”：损益(sǔnyì)类“-”“+”，销售产品。第八十五页，共138页。2、“其他(qítā)业务收入”：损益类“-”“+”，销售材料，租金收入。3、“营业外收入”：损益类“-”“+”，罚没收入。第八十六页，共138页。4、“主营业务成本”：损益类“+”“-”，已销产品成本。5、“其他(qítā)业务成本”：损益类“+”“-”，已销材料成本。第八十七页，共138页。6、“营业税金及附加”：损益类“+”“-”，为了取得营业收入所需缴纳的营业税（服务业），消费税（缴纳增值税的企业；非生活必需品，化妆品、首饰、汽车等），城建税（城市建设(jiànshè)），资源税（矿产），土地增值税，教育费附加。第八十八页，共138页。7、“营业外支出”：损益(sǔnyì)类“+”“-”，罚款支出。8、“销售费用”：损益(sǔnyì)类“+”“-”，广告费。第八十九页，共138页。9、“应收账款”：资产(zīchǎn)类“+”“-”，销售过程应收未收的货款。10、“应收票据”：资产(zīchǎn)类“+”“-”，销售过程货款未收到,但收到商业汇票。第九十页，共138页。（二）业务处理(chǔlǐ)：1、销售A产品一批，计价30000元，增值税率17%，货款尚未收到。第九十一页，共138页。借：应收账款(zhànɡkuǎn)35100贷：主营业务收入30000应交税费-应交增值税（销项税额）5100第九十二页，共138页。2、上述A产品(chǎnpǐn)成本价为10000借：主营业务成本10000贷：库存商品10000第九十三页，共138页。3.以银行存款支付(zhīfù)行政性罚款20000元借:营业外支出20000贷:银行存款200004.销售材料一批,计价10000元,增值税率17%,货款尚未收到.成本价8000元.借:应收账款11700贷:其他业务收入10000应交税费---应交增值税(销项税额)1700借:其他业务成本8000贷:原材料8000第九十四页，共138页。应收及预付(yùfù)款项第九十五页，共138页。一、应收账款(zhànɡkuǎn)（包括代垫运费）借：应收账款(zhànɡkuǎn)11700贷：主营业务收入10000应交税费-应交增值税（销项税额)1700第九十六页，共138页。（一）商业折扣：折扣销售（为了促销）销售甲产品一批，共计(ɡònɡjì)30000元，增值税率17%，货款尚未收到，商业折扣10%第九十七页，共138页。借：应收账款(zhànɡkuǎn)31590贷：主营业务收入27000应交税费-应交增值税（销项税额）4590第九十八页，共138页。（二）现金折扣(zhékòu)：销售折扣(zhékòu)（为了收款）-记入财务费用“2/10，1/20，N/30”（10天2%，20天1%，30天NO）第九十九页，共138页。第11天收到，折扣(zhékòu)31590x1%=315.90借：银行存款31274.10财务费用315.90贷：应收账款31590第一百页，共138页。不考虑(kǎolǜ)增值税，27000X1%=270借：银行存款31320财务费用270贷：应收账款31590第一百零一页，共138页。应收款项的减值：坏账(huàizhànɡ)准备一.应设置的账户：1.资产减值损失：损益类“+-”2.坏账(huàizhànɡ)准备：资产类“-+”二.核算：余额百分比法某企业从2002年起计提坏账(huàizhànɡ)准备，计提比例5%1.2002年末应收账款余额为100万100*5%=50000借：资产减值损失50000贷：坏账(huàizhànɡ)准备50000第一百零二页，共138页。2.2003年末应收账款余额(yúé)为110万110*5%=55000借：资产减值损失5000贷：坏账准备50003.2004年3月发生坏账30000元借：坏账准备30000贷：应收账款300004.2004年末应收账款余额(yúé)为90万元900000*5%=45000借：资产减值损失20000贷：坏账准备20000第一百零三页，共138页。5.2005年5月收回已转销坏账25000元借：应收账款25000贷：坏账准备25000借：银行存款25000贷：应收账款25000或：借：银行存款25000贷：坏账准备250006.2005年末应收账款余额为120万元1200000*5%=60000借：坏账准备10000贷：资产(zīchǎn)减值损失100007.2006年10月发生坏账损失100000元借：坏账准备100000贷：应收账款100000第一百零四页，共138页。8.2006年末应收账款(zhànɡkuǎn)余额为100万元1000000*5%=50000借：资产减值损失90000贷：坏账准备90000第一百零五页，共138页。二、预付账款(zhànɡkuǎn)：例:材料总价1000000元1、预付部分货款：50%借：预付账款(zhànɡkuǎn)500000贷：银行存款500000第一百零六页，共138页。2、收到货物：借：原材料1000000应交税费-应交增值税（进项税额）170000贷：预付(yùfù)账款1170000第一百零七页，共138页。3、补付余款(yúkuǎn)：借:预付账款670000贷:银行存款670000第一百零八页，共138页。三、其他应收款（一）范围：赔款(péikuǎn)，罚款，存出保证金，备用金，垫付的款项等。第一百零九页，共138页。（二）核算：备用金1、非定额制：职工张某预借(yùjiè)差旅费2000元，以现金支付。借：其他应收款2000贷：库存现金2000第一百一十页，共138页。张某报销差旅费2300元，差额(chāé)以现金支付。借：管理费用2300贷：其他应收款2000库存现金300第一百一十一页，共138页。2、定额(dìngé)制：在报销时，不通过“其他应收款”以现金支付车间定额(dìngé)备用金2000元借：其他应收款-备用金2000贷：库存现金2000第一百一十二页，共138页。车间报销(bàoxiāo)日常费用500元。借：制造费用500贷：库存现金500第一百一十三页，共138页。存货第一百一十四页，共138页。一、种类：（一）按反映的内容不同：1、原材料2、在产品(chǎnpǐn)（不可销售）3、半成品（可销售）第一百一十五页，共138页。4、产成品（自己(zìjǐ)生产）5、商品（进货的成品）6、包装物7、低值易耗品第一百一十六页，共138页。（二）按存放地点不同：1、库存存货（入库(rùkù)的）2、在途存货（未入库(rùkù)的，在途）3、加工中存货第一百一十七页，共138页。二、入账价值(jiàzhí)1、外购：买价+运杂费（不包括增值税）2、加工：第一百一十八页，共138页。3、投资人投入：投资各方确认价值（不公允除外(chúwài)，市场价，区间数）4、盘盈存货：重置成本第一百一十九页，共138页。三、发出(fāchū)的计价（一）先进先出法：（二）加权平均法：每月一次加权平均。第一百二十页，共138页。（三）移动平均(píngjūn)法：每购进一批，计算平均(píngjūn)单价。（四）个别计价法：第一百二十一页，共138页。材料入库，账单未到①平时不做账务处理(chǔlǐ)②期末暂估入账借：原材料估计价贷：应付账款估计价③下月，红字冲回第一百二十二页，共138页。固定资产（非流动资产，超过(chāoguò)一个会计年度，一般为一年）第一百二十三页，共138页。一、种类（一）按用途不同：生产(shēngchǎn)经营用非生产(shēngchǎn)经营用第一百二十四页，共138页。（二）按使用(shǐyòng)情况不同：使用(shǐyòng)中未使用(shǐyòng)不需用（已报废）第一百二十五页，共138页。（三）按所有权不同(bùtónɡ)：自有：租入：经营性租入融资租入（贷款买房）第一百二十六页，共138页。（四）综合(zōnghé)分类生产用/非生产用未使用/不需用融资租入经营性租出土地第一百二十七页，共138页。二、入账(rùzhànɡ)价值1、外购：买价+运杂费2、自建：第一百二十八页，共138页。3、投资人投入：投资各方确认价值（不公允(gōngyǔn)除外）4、盘盈：重置成本—新旧程度第一百二十九页，共138页。购入：不需安装(ānzhuāng)固定资产借：固定资产应交税费贷：银行存款第一百三十页，共138页。购入：需安装(ānzhuāng)在建 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 借：在建工程（安装(ānzhuāng)完毕）贷：银行存款固定资产借：固定资产贷：在建工程第一百三十一页，共138页。自建：（购材料(cáiliào)）工程物资（投入使用）在建工程（完工交付）固定资产第一百三十二页，共138页。①购建筑材料：借：工程(gōngchéng)物资贷：银行存款②领用材料：借：在建工程(gōngchéng)贷：工程(gōngchéng)物资第一百三十三页，共138页。③借：在建(zàijiàn)工程贷：银行存款④借：固定资产贷：在建(zàijiàn)工程第一百三十四页，共138页。三、折旧：按月计提（一）不需计提折旧：1、提前报废。2、已提足折旧仍可继续(jìxù)使用。3、土地。第一百三十五页，共138页。（二）原则：当月增加(zēngjiā)当月不提，下月起提，当月减少当月照提，下月停止。本月应提折旧=上月应提折旧+上月增加(zēngjiā)-上月减少第一百三十六页，共138页。固定资产处置：1.转入清理：借：固定资产清理净值(jìngzhí)累计折旧折旧贷：固定资产原值2.支付清理费用：借：固定资产清理贷：银行存款第一百三十七页，共138页。3.收入（残料、废料、出售所得、保险赔款等）借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）动产如：出售房屋等不动产，应贷：应交税费——应交营业(yíngyè)税4.结转净损益：收益：借：固定资产清理贷：营业(yíngyè)外收入损失：借：营业(yíngyè)外支出贷：固定资产清理第一百三十八页，共138页。