会计基础会计分录分析题含答案精编WORD版

IBMsystemofficeroom【A0816H-A0912AAAHH-GX8Q8-GNTHHJ8】会计基础会计分录分析 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 含答案精编WORD版[会计基础]计算分析题(含答案解析)34一、大丰公司2013年1月发生以下经济业务：（1）销售产品一批，价款为60000元，增值税为10200元。款项收到存入银行。该批产品的成本为28000元。（2）购入原材料4000元，增值税680元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。（3）购入不需要安装的设备一台，价款为20000元，增值税为3400元，设备当日交付使用，款项以银行存款支付。（4）以银行存款归还短期借款5000元及本月借款利息450元。（5）经核实某供货商已经破产倒闭，银行账户也已注销，以前年度所欠该供货商的货款10000元无法支付。要求：逐笔编制大丰公司上述业务的会计分录。答案解析：（1）销售产品借：银行存款70200贷：主营业务收入60000应交税费-应交增值税（销项税额）10200借：主营业务成本28000贷：库存商品28000（2）购买材料借：原材料4000应交税费-应交增值税（进项税额）680贷：银行存款4680（3）购设备借：固定资产20000应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（4）归还短期借款借：短期借款5000财务费用450贷：银行存款5450（5)核销无法支付的应付账款借：应付账款10000贷：营业外收入10000二、甲股份有限公司2003年至2009年无形资产业务有关的资料如下：1.2003年12月1日,以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为10年。2.2009年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款160万元并收存银行，应交营业税8万元。要求：（1）编制购入该无形资产的会计分录。（2）计算各月摊销无形资产价值。（3）编制各月摊销无形资产的会计分录。（4）计算该无形资产出售形成的净损益。（5）编制该无形资产出售的会计分录。（答案中的金额单位用万元 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 示）答案解析：（1）编制购入该无形资产的会计分录借：无形资产300贷：银行存款300（2）计算各月摊销无形资产价值＝300/10×1/12＝2.5（万元）（3）编制各月摊销无形资产的会计分录借：管理费用2.5贷：累计摊销2.5（4）计算该无形资产出售形成的净损益该无形资产出售净损益＝160-（300-2.5*64）-8＝12（万元）（5）编制该无形资产出售的会计分录借：银行存款160累计摊销160贷：无形资产300应交税费-应交营业税8营业外收入12三、2011年5月1日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成A产品一批。甲公司如期完成任务，产品已于5月31日入库。假定生产车间本月仅生产了A产品。发生的有关费用资料如下，编制相关的会计分录：（1）领用某种材料3000千克，该材料单价100元。（2）生产A产品发生的直接生产人员为4000小时，每工时的 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 工资为10元；车间管理人员工资8000元，分配生产人员和车间管理人员工资费用。（3）计提生产车间固定资产折旧4000元。（4）结转发生的制造费用（5）A产品完工入库，结转生产成本答案解析：（1）领用某种材料3000千克，该材料单价100元。借：生产成本300000贷：原材料3000002）生产A产品发生的直接生产人员为4000小时，每工时的标准工资为10元；车间管理人员工资8000元，分配生产人员和车间管理人员工资费用。借：生产成本40000制造费用8000贷：应付职工薪酬48000（3）计提生产车间固定资产折旧4000元。借：制造费用4000贷：累计折旧4000（4）结转发生的制造费用借：生产成本12000贷：制造费用12000（5）A产品完工入库，结转生产成本借：库存商品352000贷：生产成本352000四、某企业为增值税一般纳税人，生产和销售甲、乙两种产品，增值税税率为17％。该公司所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该企业2012年8月发生以下经济业务：（1）销售甲产品600件，单价90元，增值税率17%，款项尚未收回。（2）销售乙产品1200件，单价110元，增值税率17%，款项已存入银行。（3）预收甲产品货款40000元存入银行。（4）用银行存款支付管理人员工资9000元和专设销售机构的人员工资6000元。（5）销售材料400公斤，单价30元，增值税税率17％，款项已存入银行。该材料单位成本为25元。（6）结转已销售的甲、乙产品的实际生产成本，甲产品单位成本60元，乙产品单位成本80元。则该企业2012年度8月份利润表的报表项目金额为:（1）营业收入()元（2）营业成本()元（3）营业利润()元（4）利润总额()元（5）净利润()元答案解析：（1）营业收入=600*90+1200*110+400*30=198000(元)（2）营业成本=600*60+1200*80+400*25=142000(元)（3）营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用=198000-142000-9000-6000=41000(元)（4）利润总额=41000元（5）净利润=41000-41000*25%=30750(元)五、华龙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年8月份发生的部分经济业务如下：(1)“发料凭证汇总表”显示，当月生产车间共领用材料198000元用于产品生产，车间管理部门领用材料3000元，公司行政管理部门领用材料2000元。(2)“工资结算汇总表”显示，本月应付生产工人薪酬为114000元，应付车间管理人员薪酬为17100元，应付行政管理人员薪酬为22800元。(3)本月计提固定资产折旧5000元（其中，生产车间用固定资产计提折旧4000元，行政管理部门用固定资产计提折旧1000元）。(4)向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200000元，增值税额为34000元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。该批商品的实际成本为140000元。(5)将丙产品15台作为福利分配给本公司行政管理人员，丙产品每台成产成本为140元，市场售价每台200元（不含增值税）。要求：编制上述业务相关的会计分录。答案解析：(1)领用材料借：生产成本198000制造费用3000管理费用2000贷：原材料203000(2)分配工资费用借：生产成本114000制造费用17100管理费用22800贷：应付职工薪酬153900(3）计提固定资产折旧借：制造费用4000管理费用1000贷：累计折旧5000（4）销售商品借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费-应交增值税(销项税额)34000借：主营业务成本140000贷：库存商品140000(5)丙产品作为福利分配借：管理费用3510贷：应付职工薪酬3510借：应付职工薪酬3510贷：主营业务收入3000应交税费-应交增值税(销项税额)510借：主营业务成本2100贷：库存商品2100六、甲公司2011年10月份发生的部分经济业务如下：(1)A所有者追加投入资本200000元存入开户银行。(2)从银行提取现金3000元。(3)开出支票动用银行存款26000元，偿还前欠货款。(4)将短期借款50000元变更为长期借款。(5)用银行存款支付税款滞纳金31000元。要求：编制上述业务相关的会计分录。答案解析：(1)A所有者追加投入资本200000元存入开户银行。借：银行存款200000贷：实收资本(或股本)200000(2)从银行提取现金3000元。借：库存现金3000贷：银行存款3000(3)开出支票动用银行存款26000元，偿还前欠货款。借：应付账款26000贷：银行存款26000(4)将短期借款50000元变更为长期借款。借：短期借款50000贷：长期借款50000(5)用银行存款支付税款滞纳金31000元借：营业外支出31000贷：银行存款31000七、华龙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其存货采用实际成本法进行管理，2011年6月发生以下经济业务：（1）3日，向A公司购入原材料一批，价款10000元，增值税1700元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）12日，销售甲商品500件，每件售价100元，价款50000元，增值税8500元，成本每件60元，商品已发出，款项已收存银行。（3）15日，与D公司签订供货 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 ，合同规定货款100000元。18日收到D公司预付货款的60%存入银行。20日将货物发给D公司。（4）30日，接供电部门通知，本月应付电费30000元，其中生产：车间电费25000元；行政管理费用电费5000元；当即通过银行转账支付。（5）30日，收到D公司通过银行转账补付的其余款项。要求：根据经济业务，编制相关会计分录。答案解析：1.购原材料借：原材料10000应交税费-应交增值税-进项税额1700贷：应付账款117002.销售商品借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费-应交增值税-销项税额8500借：主营业务成本30000贷：库存商品300003.预收货款、销售借：银行存款60000贷：预收账款60000借：预收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费-应交增值税(销项税额)170004.支付电费借：制造费用25000管理费用5000贷：银行存款300005.补收款项借：银行存款57000贷：预收账款57000八、大丰公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该公司2011年发生以下业务：（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元，（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。（5）用银行存款支付销售费用1万元。（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。则该公司2011年度利润表报表项目金额为：（1）营业收入()元（2）营业成本()元（3）营业利润()元（4）利润总额（）元（5）净利润）元答案解析：（1）营业收入=40+8=48(万元)=480000(元)（2）营业成本=16+1=17(万元)=170000(元)（3）营业利润=48-17-8-2-1=20(万元)=200000(元)（4）利润总额=20+2=22(万元)=220000(元)（5）净利润=22*(1-25%)=16.5(万元)=165000(元)九、要求：编制下列固定资产业务的会计分录：⑴丁公司为扩大生产规模从国内购进一条先进生产流水线，价款为600万元，增值税税金为102万元，运输费和保险费10万元，公司开出期限为90天的商业承兑汇票一次性支付价税及运费等712万元。(2)流水线运抵公司后，请专业安装公司进行安装调试，并通过开户银行支付安装调试费5万元，生产流水线经过试运行，开始正常生产。(3)公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价为300万元，已计提折旧80万元，未计提减值准备。(4)经保险公司核定应赔偿损失160万元，尚未收到赔款。毁损仓库发生的清理费用1.5万元，以现金支付。(5)仓库清理完毕，结转相关费用。参考答案：第1题：借,在建工程,7120000；贷,应付票据,7120000；第2题：借,在建工程,50000；贷,银行存款,50000；借,固定资产,7170000；贷,在建工程,7170000；第3题：借,固定资产清理,2200000；借,累计折旧,800000；贷,固定资产,3000000；第4题：借,其他应收款,1600000；贷,固定资产清理,1600000；借,固定资产清理,15000；贷,库存现金,15000；第5题：借,营业外支出,615000；贷,固定资产清理,615000；十、伟业公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。伟业公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2009年12月6日，伟业公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元，增值税额为340万元;发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。(2)2009年12月11日，伟业公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工入工资10万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。(3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。(4)2010年12月31日，伟业公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12万元。(5)2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。要求：(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。(5)编制2011年12月31日该生产线计提固定资产减值准备的会计分录。(注：答案中的金额单位用万元表示)答案解析：(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。借：在建工程2005应交税费-应交增值税(进项税额)340贷：银行存款2345(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。借：在建工程30贷：原材料20应付职工薪酬10(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。借：固定资产2035(2005+30)贷：在建工程2035(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。2010年折旧额=(2035-55)/12=165(万元)(5)编制2011年12月31日该生产线计提固定资产减值准备的会计分录。应计提减值准备金额=(2035-165)-1615.12=254.88(万元)借：资产减值损失254.88贷：固定资产减值准备254.88十一、请编制下列业务的会计分录：（1）2010年12月10日，甲公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为3400元，款项已由银行收讫。（2）2010年12月15日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上记载的价款为300000元，增值税额51000元，款项暂欠。（3）2010年12月31日甲公司“坏账准备”科目余额为0，2010年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为351000元，甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。（4）2011年6月26日，甲公司收到乙公司支付的部分货款330000元存入银行。（5）2011年8月1日，乙公司无力支付剩余货款，甲公司研究决定将余款21000元作为坏账损失处理。答案解析：（1）借：银行存款23400贷：其他业务收入20000应交税费-应交增值税(销项税额)3400（2）借：应收账款351000贷：主营业务收入300000应交税费-应交增值税(销项税额)51000（3）351000*10%-0=35100元借：资产减值损失35100贷：坏账准备35100(4)借：银行存款330000贷：应收账款330000(5)借：坏账准备21000贷：应收账款21000十二、2012年1月1日，丙公司从银行借入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本），所借款项已存入银行。2012年1月20日，丙公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款2000000元，增值税税额为340000元，设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50000元。要求：（1）编制丙公司借入长期借款的会计分录（2）编制丙公司购入生产设备的会计分录（3）编制丙公司按月计提长期借款利息的会计分录（4）编制丙公司按月计提固定资产折旧的会计分录（5）计算丙公司2012年12月31日固定资产账面价值答案解析：（1）借入长期借款借：银行存款2700000贷：长期借款2700000（2）购入设备借：固定资产2000000应交税费-应交增值税(进项税额)340000贷：银行存款2340000（3）按月计提长期借款利息每月利息：2700000*7%/12=15750借：财务费用15750贷：应付利息15750（4）按月计提固定资产折旧月折旧额=(2000000-50000)/10/12=16250借：制造费用16250贷：累计折旧16250（5）2012年12月31日固定资产账面价值固定资产账面价值=2000000-16250*11=1821250十三、华安公司于2011年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计900000元，期限为6个月，年利率为6%。根据与银行签署的借款 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，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。编制有关会计分录：（1）1月1日，借入短期借款，款项存入银行账户。（2）1月31日，计提1月份短期借款利息（3）3月31日，支付第一季度利息费用（4）4月30日，计提4月份短期借款利息（5）6月30日，支付第二季度利息费用，同时归还本金。答案解析：（1）1月1日，借入短期借款，款项存入银行账户。借：银行存款900000贷：短期借款900000（2）1月31日，计提1月份短期借款利息900000*6%/12=4500元借：财务费用4500贷：应付利息4500（3）3月31日，用银行存款支付第一季度利息费用借：应付利息9000财务费用4500贷：银行存款13500（4）4月30日，计提4月份短期借款利息借：财务费用4500贷：应付利息4500（5）6月30日，支付第二季度利息费用，同时归还本金。借：应付利息9000财务费用4500短期借款900000贷：银行存款913500十四、资料一：假定A、B、C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按ABC有限公司的章程规定，注册资本为1200万元，A、B、C三方各占三分之一的股份。假定A公司以厂房投资，该厂房原值600万元，已提折旧300万元，投资各方确认的价值为400万元（同公允价值）；B公司以价值300万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证；C公司以货币资金400万元投资，已存入ABC公司的开户银行。资料二：假定D公司和E公司有意投资ABC公司，经与A、B、C三公司协商，将ABC公司变更为ABCDE公司，注册资本增加到2000万元，A、B、C、D、E五方各占五分之一股权。D公司以价值500万元的一项土地使用权出资，其价值已被投资各方确认，取得20%的股份；E公司需以货币资金出资500万元，以取得20%的股份。协议签订后，修改了原公司章程，有关出资及变更登记手续办理完毕。要求：（1）根据资料一，编制ABC公司实际收到A公司投资时的会计分录（2）根据资料一，编制ABC公司实际收到B公司投资时的会计分录（3）根据资料一，编制ABC公司实际收到C公司投资时的会计分录（4）根据资料二，编制ABCDE公司实际收到D公司投资时的会计分录（5）根据资料二，编制ABCDE公司实际收到E公司投资时的会计分录答案解析：（1）根据资料一，编制ABC公司实际收到A公司投资时的会计分录借：固定资产4000000贷：实收资本(或股本)4000000（2）根据资料一，编制ABC公司实际收到B公司投资时的会计分录借：固定资产3000000无形资产1000000贷：实收资本(或股本)4000000（3）根据资料一，编制ABC公司实际收到C公司投资时的会计分录借：银行存款4000000贷：实收资本(或股本)4000000（4）根据资料二，编制ABCDE公司实际收到D公司投资时的会计分录借：无形资产5000000贷：实收资本(或股本)4000000资本公积1000000（5）根据资料二，编制ABCDE公司实际收到E公司投资时的会计分录借：银行存款5000000贷：实收资本(或股本)4000000资本公积1000000十五、2012年5月6日，A公司与B公司签订原材料采购合同，向B公司采购材料6000吨，每吨单价40元，所需支付的款项总额240000元。合同约定，合同订立之日，A公司向B公司预付货款的30%，验收货物后补付其余款项。当日，A公司以银行存款预付货款。2012年6月25日，A公司收到B公司发来的材料并验收入库，取得的增值税专用发票上记载的价款为240000元，增值税额为40800元。6月27日，A公司以银行存款补付其余款项。2012年7月，根据A公司“发料凭证汇总表”的记录，生产车间生产产品直接领用上述材料120000元，车间管理部门领用11000元，企业行政管理部门领用6000元。要求：（1）编制A公司预付货款的会计分录（2）编制A公司购入材料的会计分录（3）编制A公司补付款项的会计分录（4）编制A公司汇总车间领用材料的会计分录（5）编制A公司行政管理部门领用材料的会计分录答案解析：（1）预付货款借：预付账款72000贷：银行存款72000（2）购入材料借：原材料240000应交税费-应交增值税(进项税额)40800贷：预付账款280800（3）补付款项借：预付账款208800贷：银行存款208800（4）车间领用材料借：生产成本120000制造费用11000贷：原材料131000（5）行政管理部门领用材料借：管理费用6000贷：原材料6000十六、Y公司2012年7月发生如下经济业务：1.生产产品领用材料60000元，车间一般耗用材料4000元。2.将当月制造费用6000元转入生产成本。3.完工产品80000元验收入库。4.结转已销售产品成本40000元。5.将上述业务所涉及的损益类账户金额转结至本年利润。要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。正确答案是：第1题：借,生产成本,60000；借,制造费用,4000；贷,原材料,64000；第2题：借,生产成本,6000；贷,制造费用,6000；第3题：借,库存商品,80000；贷,生产成本,80000；第4题：借,主营业务成本,40000；贷,库存商品,40000；第5题：借,本年利润,40000；贷,主营业务成本,40000；十七、甲公司为增值税一般纳税人，2012年3月份发生的有关经济业务如下：（1）预收购货单位的货款500万元，存入银行。（2）向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款600万元，增值税额102万元，共计702万元。原已向购货单位预收货款500万元，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际成本350万元。（3）预提本月份应负担的短期借款利息20万元。（4）以银行存款300万元支付本月份职工工资。（5）按规定计算本月应交营业税230万元。要求：编制上述业务的会计分录。（答案中的金额单位均用万元表示）答案解析：解析：（1）预收购货单位的货款500万元，存入银行。借：银行存款500贷：预收账款500（2）向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款600万元，增值税额102万元，共计702万元。原已向购货单位预收货款500万元，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际成本350万元。借：预收账款500银行存款202贷：主营业务收入600应交税费-应交增值税(销项税额)102借：主营业务成本350贷：库存商品350（3）预提本月份应负担的短期借款利息20万元。借：财务费用20贷：应付利息20（4）以银行存款300万元支付本月份职工工资。借：应付职工薪酬300贷：银行存款,300（5）按规定计算本月应交营业税230万元。借：营业税金及附加230贷：应交营业税230十八、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2012年7月份发生的有关W材料业务如下：（1）7月5日，持银行汇票300万元购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（2）7月8日，签发一张商业承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元，材料已验收入库。（3）7月16日，收到乙公司作为资本投入的W材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（4）7月23日，销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。该批材料成本168万元。要求：（1）编制甲公司持银行汇票购入材料的会计分录（2）编制甲公司将剩余票款退回并存入银行的会计分录（3）编制甲公司持签发的商业承兑汇票购入材料的会计分录（4）编制甲公司收到作为资本投入的材料的会计分录（5）编制甲公司销售材料的会计分录（答案中的金额单位用万元表示）答案解析：（1）持银行汇票购入材料借：原材料217.8应交税费-应交增值税(进项税额)36.72贷：其他货币资金254.52（2）剩余票款退回并存入银行借：银行存款45.48贷：其他货币资金45.48（3）持签发的商业承兑汇票购入材料借：原材料163.4应交税费-应交增值税(进项税额)27.71贷：应付票据,191.11（4）收到作为资本投入的材料借：原材料1415应交税费-应交增值税(进项税额)240.55贷：实收资本(或股本),1655.55（5）销售材料借：银行存款200.07贷：其他业务收入171应交税费-应交增值税(销项税额)29.07借：其他业务成本168贷：原材料168十九、W公司2011年12月份发生下列业务：（1）12月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计500000元，期限为6个月，年利率为6%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息按月预提，按季支付。（2）12月6日，向甲公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为900000元，增值税税额为153000元。商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为700000元。（3）12月9日，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上记载的价款为500000元，增值税额为85000元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。（4）12月31日，计提固定资产折旧27000元，其中管理用设备折旧6000元，生产用设备折旧21000元。（5）12月31日，对应收甲公司的账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为890000元。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：编制上述业务相应的会计分录。答案解析：（1）借款、计提利息借：银行存款500000贷：短期借款500000借：财务费用2500贷：应付利息2500（2）销售借：应收账款1053000贷：主营业务收入900000应交税费-应交增值税(销项税额)153000借：主营业务成本700000贷：库存商品700000（3）购材料借：原材料500000应交税费-应交增值税(进项税额)85000贷：应付账款585000（4）计提折旧借：管理费用6000制造费用21000贷：累计折旧27000（5）资产减值1053000-890000=163000借：资产减值损失163000贷：坏账准备163000二十、甲公司2009-2012年发生的无形资产相关业务如下：（1）甲公司于2009年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用20万元。编制有关会计分录。（2）甲公司于各年末计提无形资产摊销。该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年。编制有关会计分录。（3）2012年12月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得25万元收入，款项已存入银行。编制有关会计分录。（4）计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用的营业税税率为5％。编制有关会计分录。（5）计算转让该项无形资产取得的净收益。答案解析：(1)借：无形资产200000贷：银行存款200000(2)借：管理费用20000贷：无形资产20000(3)借：银行存款250000贷：其他业务收入250000(4)借：其他业务成本132500贷：无形资产120000应交税费-应交营业税12500(5)250000-132500=117500二十一、甲企业3月份发生以下业务：（1）3月6日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为700000元，增值税税额为119000元。商品已发出，货款已收到并存入银行。该批商品的成本为500000元。（2）3月8日，用银行存款购入某上市公司股票10000股，每股市价9元，另支付相关交易费用300元，甲企业将其划分为交易性金融资产进行核算。（3）3月15日，用银行存款实际支付职工工资120000元。（4）3月30日，计算分配职工工资120000元，其中：生产工人工资90000元，车间管理人员工资10000元，企业管理人员工资20000元。（5）3月31日，计提固定资产折旧40000元，其中管理用设备折旧5000元，生产设备折旧35000元。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：编制甲企业上述业务的会计分录。答案解析：（1）销售商品借：银行存款819000贷：主营业务收入700000应交税费-应交增值税(销项税额)119000借：主营业务成本500000贷：库存商品500000（2）购入股票借：交易性金融资产90000投资收益300贷：银行存款90300（3）支付职工工资借：应付职工薪酬120000贷：银行存款120000（4）计算分配职工工资借：生产成本90000制造费用10000管理费用20000贷：应付职工薪酬120000（5）计提固定资产折旧借：管理费用5000制造费用35000贷：累计折旧40000二十二、2011年7月16日，甲企业向乙企业销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为500000元，增值税额85000元。甲企业已将商品运抵乙企业，货款尚未收到。该批商品的成本为300000元。2011年12月31日，甲企业对应收乙企业的账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为450000元。2012年2月3日，甲企业实际收到乙企业通过银行转账来的款项450000元。要求：（1）编制甲企业确认商品销售收入的会计分录；（2）编制甲企业结转商品销售成本的会计分录；（3）计算甲企业2011年12月31日应计提坏账准备的金额；（4）编制甲企业计提坏账准备的会计分录；（5）编制甲企业收回款项的会计分录。答案解析：解析：（1）编制甲公司确认商品销售收入的会计分录；借：应收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费-应交增值税(销项税额)85000（2）编制甲公司结转商品销售成本的会计分录；借：主营业务成本300000贷：库存商品300000（3）计算甲公司2011年12月31日应计提坏账准备的金额；585000-450000=135000（4）编制甲公司计提坏账准备的会计分录；借：资产减值损失135000贷：坏账准备135000（5）编制甲公司收回款项的会计分录借：银行存款450000坏账准备135000贷：应收账款585000二十三、兴华公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需D材料按实际成本核算。2012年8月份发生的有关D材料业务如下：（1）8月3日，签发一张商业承兑汇票购入D材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。（2）8月8日，收到甲公司作为资本投入的D材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，甲公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（3）8月23日，销售D材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。该批D材料实际成本为168万元。（4）8月29日，因自然灾害毁损D材料15万元，该批材料购入时支付的增值税为2.55万元。经保险公司核定应赔偿11万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。（5）8月份，生产车间领用D材料600万元；车间管理部门领用D材料20万元；企业行政管理部门领用D材料30万元。要求：编制上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案解析：解析：(1)购D材料借：原材料163.4应交税费-应交增值税(进项税额)27.71贷：应付票据191.11(2)甲公司投入D材料借：原材料1415应交税费-应交增值税(进项税额)240.55贷：实收资本(或股本)1655.55(3)销售D材料借：银行存款200.07贷：其他业务收入171应交税费-应交增值税(销项税额)29.07借：其他业务成本168贷：原材料168(4)毁损D材料借：待处理财产损溢17.55贷：原材料15应交税费-应交增值税(进项税额转出)2.55借：其他应收款11营业外支出6.55贷：待处理财产损益17.55(5)领用D材料借：生产成本600制造费用20管理费用30贷：原材料650二十四、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年12月23日，接受B公司作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为400万元，假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符，增值税进项税额为68万元。经约定A公司接受B公司的投入资本为468万元。A公司收到该专用设备后立即投入基本生产车间使用。该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2011年12月8日，A公司将上述设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为51万元，已通过银行收回价款。要求：（1）编制A公司接受B公司投入设备的会计分录（2）计算A公司2010年度应计提的折旧额（3）编制A公司计提2010年度固定资产折旧的会计分录（4）计算A公司处置设备的净损益（5）编制A公司处置设备的会计分录（答案中的金额单位用万元表示）答案解析：解析：（1）接受B公司投入设备借：固定资产400应交税费-应交增值税(进项税额)68贷：实收资本(或股本)468（2）2010年度应计提的折旧额400*(1-5%)/5=76（3）计提2010年度固定资产折旧借：制造费用76贷：累计折旧76（4）处置设备的净损益300-(400-76*2)=52（5）处置设备借：固定资产清理248累计折旧152贷：固定资产400借：银行存款351贷：固定资产清理300应交税费-应交增值税(销项税额)51借：固定资产清理52贷：营业外收入52二十五、A企业于2012年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计900000元，期限为9个月，年利率为5%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。要求：（1）编制A企业借入短期借款的会计分录（2）计算A企业按月计提利息的金额（3）编制A企业1月末计提利息的会计分录（4）编制A企业3月末支付第一季度银行借款利息的会计分录（5）编制A企业9月末偿还借款本金及第三季度银行借款利息的会计分录答案解析：解析：（1）借入短期借款借：银行存款900000贷：短期借款900000（2）按月计提利息的金额900000*5%/12=3750（3）1月末计提利息借：财务费用3750贷：应付利息3750（4）3月末支付第一季度银行借款利息借：应付利息7500财务费用3750贷：银行存款11250（5）9月末偿还借款本金及第三季度银行借款利息借：短期借款900000应付利息7500财务费用3750贷：银行存款911250二十六、甲公司2012年3月出售一座仓库，有关业务如下：(1)该仓库原值400000元，已经计提折旧60000元。将该仓库净值转入固定资产清理。(2)以银行存款支付有关清理费用8000元。(3)出售价格为390000元，款项已存入银行。(4)计提应交营业税19500元。(5)结转清理净损益。要求：编制上述业务会计分录。答案解析：(1)仓库净值转入固定资产清理借,固定资产清理,340000;借,累计折旧,60000;贷,固定资产,400000;(2)支付清理费用借,固定资产清理,8000;贷,银行存款,8000;(3)出售借,银行存款,390000;贷,固定资产清理,390000;(4)计提应交营业税借,固定资产清理,19500;贷,应交税费-应交营业税,19500;(5)结转清理净损益借,固定资产清理,22500;贷,营业外收入,22500;二十七、甲企业根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元。上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为60000元，医务人员工资为10000元。要求：（1）编制向银行提取现金的会计分录（2）编制发放工资的会计分录（3）编制代扣款项的会计分录（4）编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录（5）编制将有关工资费用结转至制造费用的会计分录答案解析：解析：（1）提取现金借：库存现金652000贷：银行存款652000（2）发放工资借：应付职工薪酬652000贷：库存现金652000（3）代扣款项借：应付职工薪酬28000贷：其它应收款2000其他应付款26000（4）工资费用结转至生产成本借：生产成本560000贷：应付职工薪酬560000（5）工资费用结转至制造费用借：制造费用50000贷：应付职工薪酬50000二十八、丁企业为增值税一般纳税人，2011年12月发生下列业务：（1）用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1500元；（2）从市场上购入一台设备，价值200000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；（3）经计算本月份应提固定资产折旧26000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧9000元，车间使用的固定资产应提折旧17000元；（4）用银行存款210000元从其他单位购入一项专利权；（5）采购原材料，价款50000元，款项通过银行转账支付，材料尚未验收入库。不考虑增值税等因素。要求：根据上述资料编制会计分录。答案解析：第1题：借,待摊费用,1500；贷,银行存款,1500；第2题：借,固定资产,200000；贷,银行存款,200000；第3题：借,管理费用,9000；借,制造费用,17000；贷,累计折旧,26000；第4题：借,无形资产,210000；贷,银行存款,210000；第5题：借,材料采购,50000；贷,银行存款,50000；二十九、2011年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产（3）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：（1）编制业务（1）的会计分录（2）编制业务（2）支付股票买价的会计分录（3）编制业务（2）支付相关交易费用的会计分录（4）编制业务（3）的会计分录（5）计算该项投资实现的净损益（注：答案中的金额单位用万元表示）答案解析：（1）借：其他货币资金1000贷：银行存款1000（2）借：交易性金融资产800贷：其他货币资金800（3）借：投资收益2贷：其他货币资金2（4）借：银行存款825贷：交易性金融资产800投资收益25（5）该项投资实现的净损益=25-2=23万元三十、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2012年发生固定资产业务如下：（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为640万元，增值税为108.8万元，另发生运输费8万元，款项均以银行存款支付。（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为36万元，采用年限平均法计提折旧。（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元，增值税为119万元，款项均以银行存款支付。（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。假设上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲企业2012年1月20日购入A设备的会计分录；（2）编制甲企业2012年2月计提A设备折旧额的会计分录；（3）编制甲企业2012年7月15日购入B设备的会计分录；（4）编制甲企业2012年8月安装B设备及其投入使用的会计分录；（5）编制甲企业2012年9月计提B设备折旧额的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案解析：解析：（1）编制甲企业2012年1月20日购入A设备的会计分录借：固定资产648应交税费-应交增值税(进项税额)108.8贷：银行存款756.8（2）编制甲企业2012年2月计提A设备折旧额的会计分录；月折旧额=(648-36)/10/12=5.1借：管理费用5.1贷累计折旧5.1（3）编制甲企业2012年7月15日购入B设备的会计分录；借：在建工程700应交税费-应交增值税(进项税额)119贷：银行存款819（4）编制甲企业2012年8月安装B设备及其投入使用的会计分录；借：在建工程3贷：银行存款3借：固定资产703贷：在建工程703（5）编制甲企业2012年9月计提B设备折旧额的会计分录。折旧额=(703-3)/50000*720=10.08借：制造费用10.08贷：累计折旧10.08三十一、A公司2011年有关损益类科目的年末结账前余额如下：主营业务收入：900万元主营业务成本：400万元营业税金及附加：15万元销售费用：75万元管理费用：50万元财务费用：5万元其他资料如下：(1)年末一次性结转损益类科目(2)适用的所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项(3)按当年净利润的10%提取法定盈余公积(4)宣告向投资者分配利润50万元要求：(1)编制年末结转各损益类科目余额的会计分录(2)计算2011年应交所得税金额(3)编制确认并结转所得税费用的会计分录(4)编制将“本年利润”科目余额转入“利润分配”科目的会计分录(5)编制提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录（答案中的金额单位用万元表示）答案解析：解析：(1)结转各损益类科目余额借,主营业务收入,900;贷,主营业务成本,400;贷,营业税金及附加,15;贷,销售费用,75;贷,管理费用,50;贷,财务费用,5;贷,本年利润,355;(2)2011年应交所得税金额355*25%=88.75(万元）(3)确认并结转所得税费用借,所得税费用88.75;贷,应交税费-应交所得税,88.75;借,本年利润,88.75;贷,所得税费用,88.75;(4)将"本年利润"科目余额转入"利润分配"科目355-88.75=266.25借,本年利润,266.25;贷,利润分配,266.25;(5)提取法定盈余公积和宣告分配利润266.25*10%=26.625借,利润分配,76.625;贷,盈余公积,26.625;贷,应付股利(或应付利润),50;三十二、华丰公司2012年7月份发生以下经济业务：（1）7月3日购入不需要安装就可投入使用的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为90000元，增值税税额为15300元，上述款项以银行存款支付。（2）7月9日购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为600000元，增值税额为102000元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。（3）7月15日用银行存款支付9日所购原材料的价款702000元。（4）7月30日分配工人工资12000元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资3000元。（5）7月31日，用现金支付工人工资12000元。要求：编制华丰公司上述业务的会计分录。答案解析：第1题：借,固定资产,90000；借,应交增值税（进项税额）,15300；贷,银行存款,105300；第2题：借,原材料,600000；借,应交增值税（进项税额）,102000；贷,应付账款,702000；第3题：借,应付账款,702000；贷,银行存款,702000；第4题：借,生产成本,9000；借,制造费用,3000；贷,应付职工薪酬,12000；第5题：借,应付职工薪酬,12000；贷,库存现金,12000；三十三、A公司2010年1月18日购入一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为150000元，增值税税额为25500元。A公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命为10年，预计净残值率为固定资产原价的3%。因产品转型。2012年1月26日，A公司将该设备出售给B公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为126000元，增值税额为21420元，用银行存款支付清理费用1000元。假设不考虑其他相关的税费，该设备未提取过减值准备。请编制相关的会计分录：（1）2010年1月18日，A公司购入机器设备的会计分录（2）2012年1月26日，固定资产转入清理的会计分录（3）2012年1月26日，出售固定资产收入的会计分录（4）2012年1月26日，支付清理费用的会计分录（5）结转固定资产净损益的会计分录答案解析：解析：（1）2010年1月18日，A公司购入机器设备的会计分录借：固定资产150000应交税费-应交增值税-进项税额25500贷：银行存款175500（2）2012年1月26日，固定资产转入清理的会计分录至2012年1月26日，该固定资产已计提折旧29100元[150000*（1-3%）/10*2]借：固定资产清理120900累计折旧29100贷：固定资产150000（3）2012年1月26日，出售固定资产收入的会计分录借：银行存款147420贷：固定资产清理126000应交税费-应交增值税-销项税额21420（4）2012年1月26日，支付清理费用的会计分录借：固定资产清理1000贷：银行存款1000（5）结转固定资产净损益的会计分录借：固定资产清理4100贷：营业外收入4100三十四、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2011年9月份发生下列业务：(1)购进原材料一批，货款50000元，增值税为8500元，卖方代垫运杂费2500元（其中运费2000元），运费可以按7%的税率抵扣进项税。材料已经收入库，款项尚未支付。(2)购进免税农产品一批，货款80000元，可以按13%的税率抵扣进项税，农产品已经验收入库，款项已用银行存款支付。(3)安装机器设备领用原材料，材料成本80000元(4)企业对外捐赠一批产成品，成本80000元，计税价格100000元。(5)销售原材料一批，货款30000元，增值税为5100元，款项已由银行收讫。该批材料成本23000元。要求：编制上述业务的会计分录。答案解析：解析：(1)购原材料借,原材料,52360;借,应交税费-应交增值税(进项税额),8640;贷,应付账款,61000;(2)购进免税农产品借,原材料,69600;借,应交税费-应交增值税(进项税额),10400;贷,银行存款,80000;(3)安装机器设备领用原材料借,在建