税收法律制度

幻灯片1第三章税收法律制度第一节税收概述幻灯片2一、税收的概念与分类〔一〕税收概念与分类1、概念：实现国家职能、凭借政治权力、无偿取得财政收入。2、作用：组织财政收入；调控经济运行；维护国家政权；维护国家利益。〔二〕税收的特征：强制性、无偿性〔核心〕、固定性。幻灯片3〔三〕税收的分类1、征税对象：流转税类；所得税类；财产税类；资源税类；行为税类。〔1〕流转税〔以流转额为征税对象；收入不受本钱费用变化的影响〕：增值税、消费税、营业税、关税。〔2〕所得税〔以收益额为征税对象〕：企业所得税、个人所得税。幻灯片4注：所得税征税对象不是一般收入，而是总收入减去准予扣除工程后的余额，即应纳税所得额。〔3〕财产税〔以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象〕：房产税、车船税、城镇土地使用税。〔4〕资源税：资源税〔5〕行为税：印花税、车辆购置税、城建税、契税、耕地占用税。幻灯片52、征收管理的分工体系：〔1〕工商税类:税务机关负责征管〔主体局部〕。〔2〕关税类：海关负责征管〔进出口关税；海关代征的进口环节增值税、消费税、船舶吨税〕幻灯片63、征收权限和收入支配权限：〔1〕中央税：收入归中央，由中央政府征管〔关税；海关代征的进口环节增值税和消费税；消费税；铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城建税〕〔2〕地方税：收入归地方，由地方征管〔营业税、城建税、房产税、车船税、契税、土地增值税〕幻灯片7〔3〕中央与地方共享税〔增值税、企业所得税、资源税、证券交易印花税〕4、计税 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ：〔1〕从价税〔增值税、营业税〕〔2〕从量税〔耕地占用税〕〔3〕复合税〔卷烟和白酒的消费税〕幻灯片8二、税法及构成要素〔一〕税收与税法的关系1、联系：①税收活动依照税法进行；②税法是税收的法律依据和法律保障。2、区别：①税收〔经济活动〕属于经济根底。②税法〔法律制度〕属于上层建筑。幻灯片9〔二〕税法的分类1、功能作用：实体法〔确定税种立法〕；程序法〔征管法、海关法、进出口关税条例〕2、税收管辖权：国内税法、国际税法、外国税法3、法律级次：①税收法律〔征管法、个人所得税法、企业所得税法〕幻灯片10②税收行政法规〔增值税暂行条例〕③税收规章〔增值税暂行条例实施细那么〕④税收标准性文件〔增值税专用发票使用规定〕〔三〕税法的构成要素注：税法的构成要素一般包括总那么、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚那么、附那么等工程。幻灯片11其中，最根本要素：纳税义务人、征税对象、税率。1、征税人：税务机关、海关2、纳税义务人：直接负有纳税义务的单位或个人〔1〕纳税义务人是税收制度中区别不同税种的重要标志之一。〔2〕资源税的纳税义务人是在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人。幻灯片123、征税对象〔课税对象〕：区别税种的主要标志4、税目：征税对象的具体化〔1〕凡列入税目的即为应税工程，未列入税目的，那么不属于应税工程。〔2〕制定税目的根本 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 ：列举法、概括法。5、税率：衡量税负轻重的重要标志〔1〕比例税率：从价〔增值税、营业税、城建税、企业所得税〕幻灯片13〔2〕定额税率：从量〔车船税〕〔3〕累进税率①全额累进税率：把征税对象的数额划分为假设干级，确定不同等级的税率，征税对象税额到达哪一级，就按哪一级税率征税。〔例3-7〕②超额累进税率：征税对象按所属等级同时适用几个税率分别计算，将结果相加后得出应纳税款〔个税〕。〔例3-8〕幻灯片14③超率累进税率：按征税对象数额的相对率划分假设干等级，相对率每超过一个级距的，对超过局部按高一级税率计算征税〔土地增值税〕。6、计税依据〔1〕从价：计税金额主要包括收入额、收益额、财产额、资金额等。〔例3-9〕应纳税额=计税金额×适用税率幻灯片15〔2〕从量：计税数量有重量、容量、面积等。应纳税额=计税数量×单位适用税额〔3〕复合：应纳税额=从量+从价7、纳税环节〔1〕征税对象从生产到消费的流转过程中应缴纳税款的环节。〔2〕流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税。幻灯片168、纳税期限：①按期纳税〔增值税〕②按次纳税〔进口环节增值税〕9、纳税地点：机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地10、减免税：〔1〕减税与免税；①减税：从应征税额中减征局部税款；幻灯片17②免税：对按规定应征收的税款全部免除。〔2〕起征点：到达规定数额才开始征税；到达规定数额全额征税。注：营业税按期纳税的起征点为月营业额为5000-20000元，按次纳税的起征点为每次营业额为300-500元。〔例3-10〕〔3〕免征额〔超过局部征税〕注：个税工资薪金所得免征额为3500元。11、法律责任：行政责任；刑事责任幻灯片18　【例3－2】在我国现行的以下税种中，不属于财产税类的是〔　〕。　　A.房产税　　B.车船税　　C.契税　　D.车辆购置税　　　『正确答案』D幻灯片19【例题·多项选择题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。以下各项中，属于中央地方共享税的有〔　〕。　　A.增值税　　B.土地增值税　　C.企业所得税　　　D.个人所得税　　　『正确答案』ACD幻灯片20　【例题·单项选择题】以下各项中，不属于流转税的是〔　〕。　　A.增值税　　　　B.消费税　　C.营业税　　D.所得税　　　　『正确答案』D幻灯片21【例题·单项选择题】在我国现行的以下税种中，属于行为税类的有〔　〕。　　A.营业税　　B.房产税　　C.车船税　　D.印花税　　　『正确答案』D『答案解析』此题考核行为税包括的税种。选项A营业税属于流转税，选项B房产税属于财产税，选项C车船税属于财产税，选项D印花税属于行为税。幻灯片22　【例题·多项选择题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为〔　〕。　　A.税收实体法　　B.税收法律　　C.税收程序法　　D.税收行政法规　　　　『正确答案』AC幻灯片23　【例3－3】我国税法要素中，用来明确征税的具体范围，确定征税对象适用不同税率的要素是〔　〕。　　A.税率　　B.计税依据　　C.征税对象　　D.税目　　　『正确答案』D幻灯片24【例3－4】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于〔　〕。　　A.比例税率　　B.超额累进税率　　C.超率累进税率　　D.全额累进税率　　　　『正确答案』B幻灯片25　【例题·单项选择题】企业所得税的税率形式是〔　〕。　　A.累进税率　　B.定额税率　　C.比例税率　　D.其他税率　　　　『正确答案』C幻灯片26【例题·判断题】起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，到达起征点的，那么对超过起征点的局部征税。〔　〕　　　『正确答案』×【例题·判断题】如果税法规定某一税种的起征点是800元，那么，超过起征点的，只对超过800元的局部征税。〔　〕『正确答案』×【例题·判断题】现行?个人所得税法?规定，对工资、薪金所得以每月收入额减除费用2000元后的余额为应纳税所得额，此处的2000元就是工资薪金所得的起征点。〔　〕『正确答案』×幻灯片27第二节主要税种一、增值税〔一〕概念与分类1、概念：〔1〕以商品〔含应税劳务〕在流转过程中的增值额为计税依据而征收的一种流转税。〔2〕征税对象：境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物。幻灯片282、分类：〔1〕生产型增值税：购入固定资产及其折旧不允许扣除。〔2〕收入型增值税：允许将已提的折旧额予以扣除。〔3〕消费型增值税：允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除。〔我国2021.1.1起实行〕幻灯片29〔二〕征税范围：〔1〕销售货物〔有偿转让货物所有权〕货物是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体。〔2〕提供加工修理修配劳务单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的加工修理修配劳务不包括在内。幻灯片30〔3〕进口货物：除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税。〔三〕一般纳税人：1、纳税人按其经营规模大小，分为一般纳税人和小规模纳税人。2、一般纳税人，是指年应税销售额超过小规模纳税人标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位。幻灯片31〔四〕税率：1、根本税率：17%2、低税率：13%〔1〕粮食、食用植物油、鲜奶〔2〕自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品〔3〕图书、报纸、杂志〔4〕饲料、化肥、农药、农机、农膜幻灯片323、零税率：纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定除外。4、征收率对小规模纳税人采用简易征收方法，其征收率为3%。5、营业税改增值税试点地区增加11%和6%两档税率。幻灯片33〔五〕应纳税额：当期销项税额-当期进项税额1、销项税额〔向购置方收取〕：销售额×税率2、销售额：〔1〕包括向购置方收取的全部价款及价外费用〔不包括向购置方收取的销项税〕。〔2〕销售货物是消费税应税产品或进口产品，那么全部价款中包括消费税或关税。幻灯片34〔3〕计算销项税额时，销售额为不含增值税的销售额。①不含税销售额=含税销售额/〔1+税率〕注：纳税人销售价格明显偏低并无正当理由的，或者视同销售行为无销售额的，由主管税务机关核定销售额。〔例3-12、13〕幻灯片35②进口环节增值税A、进口组成计税价格=进口价格+关税+消费税=〔进口价格+关税〕/〔1-消费税税率〕注：后式适用于消费税从价计征情况。B、进口环节增值税=进口组成计税价格×税率〔例3-14〕幻灯片363、进项税额〔1〕进项税额，是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。〔2〕增值税的核心：纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为实际缴纳的增值税额。〔3〕准予抵扣进项税额〔针对一般纳税人〕①凭票抵扣：增值税专用发票、海关完税凭证〔进口增值税专用缴款书〕；幻灯片37②计算抵扣：A、向农业生产者购置免税农产品或向小规模纳税人购置的农产品：买价13%计算进项税额；B、支付的运费〔代垫运费除外〕：运费金额7%计算进项税额。注：随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。〔例3-15〕幻灯片38〔六〕小规模纳税人的认定标准1、从事货物生产或提供给税劳务，以及以从事货物生产或提供给税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额50万元及以下。2、其他增值税纳税人：年应税销售额80万元及以下。3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；幻灯片394、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。注：小规模纳税人，实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易方法；征收率统一为3%，其调整由国务院决定。〔例3-16、17〕〔七〕征收管理：1、纳税义务发生时间幻灯片40〔1〕销售货物或提供劳务，为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票的当天。〔2〕进口货物：报关进口的当天。〔3〕扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。〔4〕具体时间：①直接收款方式销售货物，不管货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。幻灯片41②托收承付和委托银行收款方式：发出货物并办妥托收手续的当天。③赊销和分期收款方式：A、书面 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 约定的收款日期的当天；B、无书面合同或书面合同没有约定收款日期，为货物发出的当天。④预收货款方式：A、为货物发出的当天；幻灯片42B、假设为工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。⑤委托代销方式：A、为收到代销清单或者收到全部或局部货款的当天；B、未收到代销清单及货款的，为发出货物满180天的当天。⑥销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。幻灯片43⑦设有两个以上机构〔同一县市除外〕并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，将货物作为投资提供给其他单位，及将货物分配给股东，均为货物移送的当天。2、纳税期限：按日〔1、3、5、10、15〕；按月；按季3、纳税地点：〔1〕固定业户：一般向机构所在地主管税务机关申报纳税；幻灯片44注：总机构和分支机构不在同一县市的，应分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。〔2〕固定业户到外县〔市〕销售货物或应税劳务①应向机构所在地 申请 关于撤销行政处分的申请关于工程延期监理费的申请报告关于减免管理费的申请关于减租申请书的范文关于解除警告处分的申请 开具外出经营活动税收管理证明，并向机构所在地申报纳税；幻灯片45②未开具证明的向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税。③未向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。〔3〕非固定业户：销售地或劳务发生地。注：未向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款。幻灯片46〔4〕进口：报关地海关〔5〕扣缴义务人应向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。幻灯片47　【例题·多项选择题】根据增值税法律制度规定，以下各项中，属于增值税征收范围的有〔　〕。　　A.进口货物　　B.出售自建房屋　　C.修理汽车　　D.服装加工劳务　　　　『正确答案』ACD幻灯片48　【例题·单项选择题】增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的〔　〕为计税依据征收的一种流转税。　　A.销售额　　B.营业额　　C.增值额　　D.收入额　　　　『正确答案』C幻灯片49【例题·单项选择题】目前，我国现行的增值税属于〔　〕。　　A.消费型增值税　　B.收入型增值税　　C.生产型增值税　　D.积累型增值税　　　　『正确答案』A幻灯片50【例3－6】以下各项中，属于增值税征收范围的是〔　〕。　　A.提供通讯效劳　　B.提供金融效劳　　C.提供加工劳务　　D.提供旅游效劳　　　『正确答案』C幻灯片51　【例题·多项选择题】按照现行规定，以下纳税人可以被认定为一般纳税人的有〔　〕。　　A.年不含税销售额在120万元以上的从事货物生产的纳税人　　B.年不含税销售额在80万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人　　C.年不含税销售额在80元以上的从事货物批发的纳税人　　D.年不含税销售额在50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人　　　『正确答案』ACD幻灯片52　【例题·判断题】只要增值税年应纳税销售额到达规定的数额的企业，都可以认定为增值税一般纳税人；反之，年应税销售额未到达规定标准的企业，一律不能申请认定为一般纳税人。〔　〕　　　　『正确答案』×【例题·判断题】增值税一般纳税人从事应税行为，一律适用17%的根本税率。〔　〕　　　　『正确答案』×幻灯片53　【例题·多项选择题】以下各项中，应计入增值税的应税销售额的有〔　〕。　　A.向购置者收取的包装物租金　　B.向购置者收取的销项税额　　C.因销售货物向购置者收取的手续费　　D.因销售货物向购置者收取的代收款项　　　『正确答案』ACD幻灯片54　【例题·单项选择题】某商场，本月向消费者零售货物，销售额为23.4万元。本月购进甲货物，取得增值税专用发票，进项税额为l.4万元，同时，购进乙货物，取得普通发票，增值税额为0.8万元。该企业适用的增值税税率为17%，那么该企业本月应纳增值税税额为〔　〕万元。　　A.1.2　　B.2.58　　C.1.64　　D.2『正确答案』D『答案解析』本月应纳增值税税额=23.4÷〔1+17%〕×17%-1.4=2〔万元〕。幻灯片55　【例题·　　　　『正确答案』D『答案解析』应缴纳的增值税税额=95400÷〔1+3%〕×3%=2778.64〔万元〕。注意，小规模纳税人不得抵扣进项税。幻灯片56　　　『正确答案』C『答案解析』年应税销售额不超过80万元的商业企业，不得认定为一般纳税人，因此此题中该商店应该按小规模纳税人缴纳增值税，征税率为3%。应纳税额=60÷〔1+3%〕×3%=1.75〔万元〕。幻灯片57二、消费税〔一〕概念与计税方法1、种类：①一般消费税〔所有消费品征税〕②特别消费税〔特定消费品征税，我国〕幻灯片582、征税对象：生产、委托加工和进口应税消费品。3、计税方法：从量定额、从价定率、复合征收。〔二〕纳税人1、境内生产、委托加工和进口应税消费品单位和个人。2、委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在交货时代收代缴消费税。幻灯片593、委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。〔三〕税目与税率1、税目〔14个〕：烟；酒与酒精；化装品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮焰火；成品油；汽车轮胎；小汽车；摩托车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子；实木地板。幻灯片602、税率：比例税率〔白酒20%〕、定额税率〔黄酒、啤酒〕。〔四〕应纳税额1、从价定率：销售额×税率〔此处销售额与增值税的销售额一致〕〔1〕应纳税额=销售额×税率〔2〕应税消费品销售额=含增值税销售额/〔1+增值税税率或征收率〕〔例3-18、19〕幻灯片612、从量定额：应纳税额=销售数量×单位税额〔例3-20〕3、复合计征：从价+从量〔卷烟、白酒〕4、抵扣：外购或委托加工收回的已纳消费税的产品，连续生产应税消费品。注：按当期生产领用量计算抵扣。〔例3-21〕幻灯片62〔五〕征收管理1、纳税义务发生时间：①一般销售时纳税。②进口消费品在报关进口环节纳税。③金银首饰、钻石零售环节纳税。④纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。幻灯片632、纳税期限：同增值税。3、纳税地点：①销售及自产自用在机构所在地或居住地申报纳税；②委托个人加工由委托方在机构所在地或居住地申报纳税；③进口在报关地海关。幻灯片64④纳税人销售的应税消费品，因质量原因由购置方退回，经机构所在地或居住地主管税务机关审批后，可退还已交纳的消费税税款。三、营业税〔一〕概念及特点1、概念：提供给税劳务、转让无形资产、销售不动产。幻灯片652、特点：营业收入额为计税依据；同一大类行业采用同一税率；计征简便、便于征管。〔二〕纳税人：境内提供给税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。①加工、修理修配劳务属于增值税征税范围。②员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税征税范围。幻灯片66〔三〕税目、税率：1、税目〔1〕交通运输业：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运。〔2〕建筑业：包括建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程作业。〔3〕金融保险业：金融包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪和其他业务。幻灯片67〔4〕邮电通信业：单位和个人从事快递按此税目征税。〔5〕文化体育业：①文化业包括表演、播映、其他文化业；②体育业指举办体育比赛和为体育比赛提供场所的业务。〔6〕娱乐业：包括经营歌厅、舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧等。幻灯片68〔7〕效劳业：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他效劳业。〔8〕转让无形资产〔9〕销售不动产2、税率：①交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3%。幻灯片69②效劳业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业5%。③娱乐业5%-20%。〔四〕应纳税额：营业额×税率1、营业额是纳税人提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。〔例3-22〕2、价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等。幻灯片70〔五〕征收管理1、纳税义务发生时间：〔1〕收讫款项或取得索取凭据的当天。〔2〕转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式：收到预收款的当天。〔3〕将不动产或土地使用权无偿赠送：不动产所有权、土地使用权移送的当天。〔4〕自建建筑物销售：销售自建建筑物的纳税义务发生时间。幻灯片712、纳税期限：按日〔5、10、15〕；按月；按季3、纳税地点：①提供给税劳务：机构地或居住地②建筑业劳务：劳务发生地③转让无形资产：机构地或居住地④转让土地使用权：土地所在地⑤销售不动产：不动产所在地⑥扣缴义务人：扣缴人机构地或居住地幻灯片72【例题·单项选择题】以下表述内容中，不属于消费税纳税人的有〔　〕。　　A.生产应税消费品的单位和个人　　B.进口应税消费品的单位和个人　　C.委托加工应税消费品的单位和个人　　D.加工应税消费品的单位和个人　　　　『正确答案』D幻灯片73【例题·多项选择题】甲委托乙加工化装品，那么以下说法正确的选项是〔　〕。　　A.甲是增值税的纳税义务人　　B.甲是消费税的纳税义务人　　C.乙是增值税的纳税义务人　　D.乙是消费税的纳税义务人　　　『正确答案』BC幻灯片74　【例题·多项选择题】根据消费税法律制度的规定，以下应税消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法的有〔　〕。　　A.烟丝　　　　　　B.卷烟　　C.粮食白酒　　　　D.薯类白酒　　　　『正确答案』BCD幻灯片75　【例题·多项选择题】目前，以下应当征收消费税的有〔　〕。　　A.酒精　　B.化装品　　C.小汽车　　D.护肤护发品　　　　『正确答案』ABC幻灯片76　【例题3-8】我国消费税的计税方法包括〔　〕。　　A.从价定率　　B.累进税率　　C.幅度比例税率　　D.从量定额　　　　『正确答案』AD幻灯片77【例题·单项选择题】某企业为增值税一般纳税人，本月销售10个标准箱卷烟，共取得不含增值税的销售额为100000元。该批卷烟适用的消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。该烟厂本期应纳消费税为〔　〕元。　　A.57500　　B.56000　　C.1500　　D.36000　　　『正确答案』A『答案解析』该烟厂本期应纳消费税=100000×56%+10×150=57500〔元〕。幻灯片78　【例题·单项选择题】某烟厂为增值税一般纳税人，2021年6月销售甲类卷烟1000标准条，取得销售收入〔含增值税〕93600元。该批卷烟适用的消费税比例税率为56%，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支。该烟厂本期应纳消费税为〔　〕元。　　A.44800　　B.600　　C.45400　　D.52416『正确答案』C『答案解析』该烟厂本期应纳消费税=93600÷〔1+17%〕×56%+0.003×200×1000=45400〔元〕。幻灯片79【例题·判断题】委托个人加工的应税消费品，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。〔　〕『正确答案』错【例题·判断题】A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业向B市税务机关解缴。〔　〕　　　　『正确答案』对幻灯片80【例题·多项选择题】根据?营业税暂行条例?的规定，以下各项中，属于营业税征收范围的有〔　〕。　　A.保险业　　B.修理业　　C.效劳业　　D.建筑业　　　　『正确答案』ACD幻灯片81【例题·单项选择题】某娱乐城10月份取得门票收入12万元，包场收入24万元，点歌费4万元，烟酒、饮料费收入36万元。该企业适用营业税税率为10%，当月应缴纳的营业税税额为〔　〕万元。　　A.5.6　　B.4　　C.7.6　　D.5　　　　『正确答案』C『答案解析』此题考核营业税应纳税额的计算。娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收入、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。应缴纳的营业税＝〔12+24+4+36〕×10%＝7.6〔万元〕。幻灯片82四、企业所得税〔一〕概念1、居民企业：境内成立；境外成立但实际管理机构在境内。2、非居民企业：①境外企业在境内无实际管理机构但有机构、场所；②境外企业在境内无机构、场所，但有境内所得。幻灯片83〔二〕征税对象：〔1〕居民企业：企业境内、外所得。〔2〕非居民企业：①境外企业在境内无实际管理机构但有机构、场所：境内所得，境外有实际联系的所得。②境外企业在境内无机构、场所，或虽设立机构场所但无实际联系的所得：境内所得。幻灯片84〔三〕税率：根本25%；小型微利企业20%。〔四〕税额：应纳税所得额×税率应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损〔以权责发生制为原那么〕1、收入总额：货币形式、非货币形式。2、不征税收入：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金。幻灯片853、免税收入：〔1〕国债利息收入；〔2〕符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性收益；〔3〕境内设立机构的非居民企业从居民企业取得与该机构有实际联系的股息、红利等权益性收益；〔4〕符合条件的非营利组织收入。幻灯片864、准予扣除工程：与收入有关的合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出。注：税金：不包括企业所得税、允许抵扣的增值税。5、不得扣除的工程：①分配的股息、红利等权益性投资收益；②所得税税款；③滞纳金和罚金、罚款；幻灯片87④超标准捐赠；⑤赞助支出；⑥未经核定的准备金支出、与收入无关的其他支出。注：①公益性捐赠在年利润总额12%以内的局部可以扣除，超过局部及其他对外捐赠不能扣除；②与生产经营有关的业务招待费，按发生额60%扣除，但最高不超过年销售收入5‰；幻灯片88③广告费和业务宣传费〔除另有规定外〕，不超过年销售收入15%的局部准予扣除，超过局部准予以后年度结转扣除；④合理的工资薪金支出，准予扣除。A、职工福利费：不超过工资薪金总额14%的局部，准予扣除；B、工会经费：不超过工资薪金总额2%的局部，准予扣除；幻灯片89C、职工教育经费：不超过工资薪金总额2.5%的局部，准予扣除；超过局部准予以后年度结转扣除。6、亏损弥补：连续5年内。亏损，是指根据企业所得税法的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。〔例3-23〕幻灯片90〔五〕征收管理1、纳税地点①除另有规定外，居民企业为登记注册地，注册地在境外的为实际管理机构所在地。注：居民企业在境内设立不具有法人资格的营业机构，应汇总计算并缴纳企业所得税。②非居民企业在境内设立机构、场所的境内所得以及境外有实际联系的所得：机构、场所所在地。幻灯片91③非居民企业在境内未设立机构、场所或虽设立但无实际联系的所得：扣缴义务人所在地。2、纳税期限：按年计征，分月或季预缴，年终汇算清缴，多退少补。〔1〕纳税年度：公历1月1日至12月31日。〔2〕企业在一个纳税年度中间开业，或终止经营活动，使该纳税年度实际经营期缺乏12个月的，以实际经营期为一个纳税年度。幻灯片923、申报期限：①月或季度终了之日起15日内预缴税款；②年度终了之日起5个月内汇算清缴。幻灯片93【例题·单项选择题】以下收入是企业所得税不征税收入的是〔　〕。　　A.转让财产收入　　B.财政拨款收入　　C.国债利息收入　　D.符合条件的居民企业之间的股息收入　　　『正确答案』B幻灯片94【例题·单项选择题】企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用以后年度的所得弥补，但延续弥补期最长不得超过〔　〕年。　　A.1　　B.3　　C.5　　D.10　　　　『正确答案』C幻灯片95　【例题·『正确答案』A『答案解析』该企业2021年应纳所得税税额=30×25%=7.5〔万元〕。幻灯片96【例题·『正确答案』C『答案解析』该企业2021年应纳所得税税额=〔30-20-10〕×25%=0。幻灯片97　【例题·单项选择题】某企业2003～2021年的盈亏〔万元〕情况如下表，该企业适用的企业所得税税率为25%，那么该企业2021年应纳所得税税额为〔　〕万元。『正确答案』A『答案解析』该企业2021年应纳所得税税额=20×25%=5〔万元〕。年度2003200420052006200720212021盈亏-120-501030304070幻灯片98【例题1﹒单项选择题】某企业2021年的销售收入为4000万元，全年实际发生业务招待费40万元。允许在企业所得税前扣除的业务招待费限额为〔〕万元。A．40B．24C．20D．16【答案】C【解析】发生额的60%：40×60%=24〔万元〕，当年销售〔营业〕收入的5‰：4000×5‰=20〔万元〕，两者孰低作为扣除限额。幻灯片99【例题2﹒单项选择题】某企业2021年的销售收入额为4000万元，全年发生的符合条件的广告费支出为800万元。本年度该企业准予结转以后纳税年度扣除的广告费支出为〔〕。A．800B．600C．200D．0【答案】C【解析】限额为4000×15%=600〔万元〕，实际支出超过限额的200万元准予结转至以后纳税年度扣除。幻灯片100【例题1﹒单项选择题】境内某企业是居民企业2021年度实际支付了合理的工资薪金总额200万元，那么根据税法的相关规定，在企业所得税前允许扣除的职工福利费为〔〕。A．4B．5C．10D．28【答案】D【解析】200×14%=28〔万元〕。幻灯片101五、个人所得税〔一〕概念：个人所得税的征税对象不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业。〔二〕纳税义务人幻灯片1021、居民纳税人：境内有住所；境内无住所但居住满1年——无限纳税义务〔境内外所得〕2、非居民纳税人：境内无住所且不居住；境内无住所但居住不满1年——有限纳税义务〔境内所得〕3、对个人独资企业和合伙企业投资者也征收个人所得税。幻灯片103〔三〕税目和税率1、税目〔1〕工资、薪金所得〔不包括独生子女费、误餐补助〕〔2〕个体工商户生产经营所得〔3〕对企事业单位承包承租经营所得〔4〕劳务报酬所得〔5〕稿酬所得〔6〕特许权使用费所得幻灯片104〔7〕利息、股息、红利所得〔8〕财产租赁所得〔9〕财产转让所得〔个人转让有价证券、建筑物、土地使用权、机器设备等财产〕〔10〕偶然所得〔个人中奖及其他偶然性质的所得〕〔11〕其他所得幻灯片1052、税率〔1〕工资薪金所得：3%-45%的七级超额累进税率。〔2〕个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得、对企事业单位承包承租经营所得：5%-35%的五级超额累进税率。〔3〕稿酬所得：20%，减征三成，实际14%。幻灯片106〔4〕劳务报酬所得：①税率20%②收入畸高的加成征收，应纳税所得额一次超过2万元至5万元的局部加征五成，超过5万元的局部加征十成。③可理解为20%、30%、40%的三级超额累进税率。〔5〕其他：20%幻灯片107〔四〕税额计算〔先算应纳税所得额〕1、工资薪金所得〔按月〕〔1〕应纳税额=〔月收入-3500〕×适用税率-速算扣除数〔2〕建议：不记速算扣除数，利用超额累进原理计算。〔例3-27〕2、个体工商户生产经营所得〔按年〕应纳税额=〔年收入-本钱、费用和损失〕×适用税率-速算扣除数〔例3-28〕幻灯片1083、对企事业单位承包承租经营所得〔按年〕应纳税额=〔年收入-必要费用〕×适用税率-速算扣除数4、劳务报酬所得〔按次〕〔1〕收入缺乏4000元应纳税额=〔次收入-800〕×20%；〔2〕收入超过4000元应纳税额=次收入×〔1-20%〕×20%；幻灯片109〔3〕应纳税所得额超过20000元：应纳税额=次收入×〔1-20%〕×适用税率-速算扣除数〔表3-6〕5、稿酬所得〔按次〕〔1〕收入缺乏4000元：应纳税额=〔次收入-800〕×20%×〔1-30%〕；〔2〕次收入超过4000元：应纳税额=次收入×〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕幻灯片1106、利息、股息、红利所得〔按次〕应纳税额=次收入×20%〔例3-29〕〔五〕免税工程1、省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的奖金。2、国债和国家发行的金融债券利息。3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴。幻灯片1114、福利费、抚恤金、救济金。5、保险赔款。6、军人的转业费、复员费。7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。8、依照我国法律规定应予免税的驻华使馆、领事馆的外交代表、领事人员的所得。幻灯片1129、我国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。10、单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、根本养老保险、根本医疗保险、失业保险，从应纳税所得额中扣除。〔六〕征收管理1、自行申报：〔1〕年所得12万以上；〔2〕境内两处或以上取得工资薪金所得；幻灯片113〔3〕境外所得；〔4〕无扣缴义务人。2、代扣代缴：支付个人应纳税所得的单位、个人。幻灯片114　【例题·多项选择题】根据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，属于个人所得税居民纳税人的有〔　〕。　　A.在中国境内有住所的个人　　B.在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人　　C.在中国境内无住所又不居住　　D.在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人　　　『正确答案』AB幻灯片115【例题·单项选择题】李某2021年5月取得一次性稿费收入500元，那么其应纳的个人所得税为〔　〕元。　　A.70　　B.100　　C.0　　D.50　　　『正确答案』C幻灯片116【例题·单项选择题】王某购置福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为〔　〕元。　　A.2900　　B.750　　C.3000　　D.725『正确答案』C『答案解析』应纳税额=15000×20%=3000〔元〕。幻灯片117【例题·单项选择题】某画家2021年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬1O万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是〔　〕。　　A.工资薪金所得　　B.劳务报酬所得　　C.稿酬所得　　D.特许权使用费所得　　　　『正确答案』C幻灯片118【例3-13】个人所得税纳税义务人，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有〔　〕。　　A.年所得12万元以上的　　B.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的　　C.从中国境外取得所得的　　D.取得应税所得、没有扣缴义务人的　　　　『正确答案』ABCD幻灯片119【例题﹒多项选择题】某大学教授7月份给某化工厂提供技术指导获得2000元；提供翻译劳务获得800元；指导其他学校学生论文获得5000元。以下各项正确的有〔〕。A．各项所得应并入工资、薪金，计征个人所得税B．技术指导所得应纳个人所得税额为240元C．提供翻译劳务所得无须缴纳个人所得税D．指导论文所得应纳个人所得税额为800元【答案】BCD幻灯片120第三节税收征管一、税务登记〔纳税登记〕〔一〕概念：税收管理的首要环节和根底工作。〔二〕税务登记范围〔1〕企业；企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；个体工商户和从事生产、经营的事业单位。幻灯片121〔2〕其他纳税人：①除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，应办理税务登记；②扣缴义务人〔国家机关除外〕应办理扣缴税款登记。〔三〕税务登记种类1、开业登记：〔1〕开业登记的对象①领取营业执照从事生产经营的纳税人；幻灯片122②其他纳税人〔2〕开业登记的时间和地点①生产经营纳税人：营业执照之日起30日向生产、经营地或纳税义务发生地主管税务机关申报办理。②其他纳税人：发生纳税义务之日起30日向所在地主管税务机关申报办理。③跨地区非独立核算分支机构应自设立之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记。幻灯片123④外出临时经营：A、所在地申请?外出经营活动税收管理证明?，向营业地报验登记，接受税务管理；B、超过180日〔连续12个月内累计超过180天〕：营业地办理税务登记；自期满之日起30日内，向生产、经营所在地主管税务机关申报办理税务登记，核发临时税务登记证及副本。幻灯片124⑤境外企业在境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应自工程合同签订之日起30日内，向工程所在地税务机关申报办理税务登记，核发临时税务登记证及副本。〔3〕开业登记的内容①单位名称、法定代表人或业主姓名及身份证明；②住所、经营地点；幻灯片125③登记注册类型；④核算方式；⑤行业、经营范围、经营方式；⑥注册资金、投资总额、开户银行及账号；⑦经营期限、从业人数、营业执照号码；⑧财务负责人、办税人员；⑨其他有关事项。幻灯片126〔4〕开业登记的程序①申请A、分支机构税务登记表：适用于非独立核算分支机构；B、个体经营税务登记表：适用于个体工商户。②提供相关证件、资料A、营业执照B、批准设立的文件幻灯片127C、合同、 章程 公司章程范本下载项目章程下载公司章程下载公司章程下载公司章程下载 、协议书D、法定代表人和董事会成员名单E、法定代表人或业主身份证明F、组织机构统一代码证书G、住所或经营场所证明H、委托代理协议书复印件注：在外地的分支机构办理税务登记时，还应提供总机构所在地税务机关出具的在外地设立分支机构的证明。幻灯片128③受理④审核⑤核发税务登记证〔收到申报之日起30日内〕A、生产经营并核发营业执照的纳税人：税务登记证及其副本；B、未取得营业执照或核发临时营业执照从事生产经营的纳税人：临时税务登记证及其副本；幻灯片129C、非独立核算分支机构及非从事生产经营的纳税人〔除临时取得应税收入以及只缴纳个人所得税、车船税之外〕：注册税务登记证及其副本。D、税务登记证主要内容：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围、发证日期、证件有效期。幻灯片130注：对既没有纳税义务，又不领用收费票据的社会团体，可以只登记不发证。〔5〕税务登记证件及主管机关①税务登记证的作用A、开立银行账户B、申请减税、免税、退税C、申请办理延期申报、延期缴纳税款D、领购发票幻灯片131E、申请开具外出经营活动税收管理证明F、办理停业、歇业G、其他有关税务事项②税务登记证的管理A、每年验审一次，每3年换证一次。B、遗失税务登记证，在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。C、生产经营的纳税人在开立存款账户〔账户变化〕之日起15日内，向主管税务机关书面报告。幻灯片132③税务登记主管机关：县以上国家税务局、地方税务局。2、变更登记：〔1〕变更登记适用范围及时间要求①适用范围：原登记信息发生变化。例如：改变住所和经营地点〔不涉及主管税务机关变动〕②时间要求：一般应自工商行政管理机关变更登记之日起30日内向原税务登记机关办理变更登记；幻灯片133注：账户的变更为15日内向主管税务机关报告。③一般纳税人被取消资格提供的资料：一般纳税人申请认定书原件；税务登记证原件；纳税人税种登记表；其他资料。〔2〕变更登记的程序：受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。3、停业、复业登记：①登记对象：实行定期定额征收的纳税人；幻灯片134②纳税人的停业期限不得超过一年。③纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。④纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关延长停业登记申请。⑤纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按规定申报缴纳税款。幻灯片1354、注销登记〔1〕注销登记的适用范围及时间要求①适用范围：A、经营期限届满自动解散；B、企业因改组、合并、分立被撤销；C、企业资不抵债而破产；D、住所和经营地点迁移涉及改变原主管税务机关；幻灯片136E、被工商行政管理部门撤消营业执照。②时间要求A、在注销工商登记前办理注销税务登记；B、不需办理工商注销登记：自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，办理注销税务登记；C、迁址改变登记机关：自原税务机关注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关办理税务登记。幻灯片137D、境外企业提供劳务：应在工程完工、离开中国前15日内办理注销税务登记。E、被撤消或被撤销：自营业执照被撤消或者被撤销登记之日起15日内，办理注销税务登记。幻灯片1385、外出经营报验登记：〔1〕对象：纳税人到外县〔市〕临时从事生产经营活动。〔2〕要求：①在外出生产经营前，持税务登记证向主管税务机关申请开具?外管证?。②?外管证?一地一证，其有效期限一般为30日，最长不得超过180天。幻灯片139③纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报?外出经营活动情况申报表?，并结清税款、缴销发票。④纳税人应当在?外管证?有效期届满后10日内，持?外管证?回原税务登记机关办理?外管证?缴销手续。〔四〕纳税人税种登记：税务机关自受理之日起3日内进行税种登记。幻灯片140〔五〕扣缴税款登记扣缴义务人应自扣缴义务发生之日起30内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记。〔六〕违反税务登记规定的法律责任1、未按规定办理开业、变更或注销税务登记：①一般违规：责令限期改正，罚款2000元以下；幻灯片141②情节严重：罚款2000元-1万元。2、未按规定使用、涂改、伪造税务登记证：①一般违规：罚款2000元-1万元；②情节严重：罚款1-5万元。幻灯片142【例题·判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。〔　〕　　『正确答案』×幻灯片143【例题·单项选择题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是〔　〕。　　A.5日内　　B.10日内　　C.20日内　　D.30日内　　　　『正确答案』D幻灯片144【例题·多项选择题】根据?税收征管法?的规定，需要办理开业税务登记的纳税人有〔　〕。　　A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人　　B.不从事生产经营活动，法律、法规规定负有纳税义务的单位和个人　　C.只交纳个人所得税的自然人　　D.企业在外地设立分支机构　　　　『正确答案』ABD幻灯片145【例题·多项选择题】纳税人需要申请办理注销税务登记的情况有〔　〕。　　A.解散　　B.破产　　C.撤销　　D.暂停营业『正确答案』ABC幻灯片146【例题·单项选择题】以下不属于变更税务登记的事项是〔　〕。　　A.纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关　　B.改变法定代表人　　C.增减注册资金　　D.改变开户银行账号　　　『正确答案』A幻灯片147二、发票开具与管理〔一〕发票的概念〔1〕含义：发票是指在购销商品、提供或者接受效劳以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。〔2〕作用〔两依据〕：是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。幻灯片148〔3〕主管机关：税务机关。〔4〕根本联次：存根联、发票联和记账联。〔增值税专用发票还有抵扣联〕〔5〕特征：合法性、真实性、时效性、共享性、传递性。〔二〕发票的种类：增值税专用发票、普通发票和专业发票。幻灯片1491、增值税专用发票①用途：用于结算销售货物〔有形动产〕和提供加工、修理修配劳务。②管理：国家税务总局③领购对象：一般纳税人，小规模纳税人不得领购。④种类：中文、中英文、维汉文、藏汉文；一般专用和电脑专用。幻灯片150⑤根本联次：第一联：记账联〔销售方记账〕；第二联：抵扣联；第三联；发票联〔购置方记账〕。2、普通发票〔1〕用途：①营业税纳税人②小规模纳税人③一般纳税人不能开具专用发票时使用。幻灯片151〔2〕种类：①行业发票〔适用于某个行业〕A、商业批发统一发票B、商业零售统一发票C、工业企业产品销售统一发票。②专用发票〔适用于某一经营工程〕A、广告费用结算发票B、商品房销售发票。幻灯片152〔3〕联次第一联：存根联；第二联：发票联；第三联；记账联。3、专业发票用途：国有〔金融保险业；邮电通信业；运输业〕。幻灯片153〔三〕发票的印制：1、印制企业〔1〕增值税专用发票：国务院税务主管部门确定企业。〔2〕其他发票：省级税务机关确定企业。2、发票防伪专用品：国务院税务主管部门确定。幻灯片1543、监制章：国家税务总局规定式样、省税务机关制作。注：发票实行不定期换版制度。4、文字：中文印制，可以加印民族文字或外文。5、单位和个人使用的发票，除增值税专用发票外，应在本省内印制。注：禁止在境外印制发票。幻灯片155〔四〕发票的领购：1、?发票管理方法?〔1〕申请领购发票的单位和个人应填写?发票领购申请审批表?；主管税务机关在5个工作日内发给发票领购簿。〔2〕需要临时使用发票的单位和个人，可凭经营活动的书面证明、经办人员身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。幻灯片156〔3〕临时到本省外从事生产经营，应凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。注：省内跨市、县临时经营领购发票——省级税务机关规定。〔4〕外省来本辖区临时经营领购发票：可以要求提供保证人或不超过1万元保证金，并限期缴销发票。幻灯片1572、?江苏省普通发票管理方法?规定〔1〕发票仅限在本市、县内使用，跨市、县内使用的，按省税务机关规定执行；〔2〕总机构与分支机构不在同一市、县的，应分别使用所在地的发票。〔3〕租店、租柜经营：未经批准，不得使用出租单位的发票。3、?增值税专用发票使用规定?幻灯片158〔1〕一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。〔2〕专用发票开票限额：2007.9.1起由区县级税务机关审批。注：防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。〔3〕一般纳税人凭?发票领购簿?、IC卡和经办人身份证明领购发票。幻灯片159〔4〕一般纳税人不得领购增值税专用发票的情形：①会计核算不健全；②有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的；③有以下违反规定的行为，经税务机关责令限期改正而未改正的：A、虚开专用发票；B、私自印制专用发票；幻灯片160C、向他人买取专用发票；D、借用他人专用发票；E、未按规定开具、保管专用发票；F、未按规定办理防伪税控系统；G、未按规定接受检查。幻灯片161〔五〕发票的开具要求1、?发票管理方法?〔1〕开票人：一般为收款人，特殊为付款人。〔2〕单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业务一律不得开具发票。〔3〕印章：加盖发票专用章。幻灯片162〔4〕禁止行为：A、转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品。B、知道或者应当知道是私自印制。C、拆本使用发票。D、扩大发票使用范围。E、以其他凭证代替发票使用。〔5〕登记制度：建立登记制度，设置发票登记簿。幻灯片163〔6〕保管制度：存根和发票登记簿保存5年，期满经税务机关查验后销毁。〔7〕发票遗失：丧失当日书面报告，媒体声明作废。2、?增值税专用发票使用规定?〔1〕开具范围：①一般纳税人销售货物或提供劳务应开具，小规模需要开具的由税务机关代开。幻灯片164②商业企业零售烟、酒、食品、服装、鞋帽〔不包括劳保专用〕、化装品等消费品不得开具专用发票。③销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规另有规定的除外。〔2〕不得开具专用发票的情形:①向消费者个人销售货物或应税劳务；②销售货物或应税劳务适用免税规定；③小规模纳税人销售货物或应税劳务。幻灯片165〔3〕销售退回、开票有误①开具专用发票当月发生销售退回、开票有误：退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。注：开票时发现有误的，可即时作废。②取得专用发票后发生销售退回、开票有误，但不符合作废条件，或者因销货局部退回及发生销售折让的，购置方应向主管税务机关填报?开具红字增值税专用发票申请单?。幻灯片166〔4〕为了减少开具专用发票的工作量，降低专用发票的使用本钱，销售货物品种较多的，可以汇总开具专用发票。①如果所售货物适用的税率不一致，应按不同税率分别汇总填开专用发票。②汇总填开专用发票，必须附有销售方开具并加盖财务专用章或者发票专用章的销货清单。幻灯片167〔5〕发票开具时限①直接收款销售，为收到销售款或凭据当天。②托收承付和委托银行收款，为发出货物并办妥托收手续的当天。③赊销和分期收款，为书面合同约定收款日期，无书面合同或未约定收款日期的，为货物发出的当天。幻灯片168④预收货款销售，为货物发出当天，工期超过12月的，为收到预收款或书面合同约定收款日期的当天。⑤委托其他纳税人代销，为收到代销清单或收到全部〔局部〕货款的当天，未收到清单或货款的为发货满180天的当天。⑥销售应税劳务，为收款或凭据的当天；幻灯片169⑦两个以上机构〔同一县除外〕并统一核算的纳税人，将货物从一机构移送其他机构销售；将货物用作对外投资、分配给股东：为货物移送当天。〔6〕为小规模纳税人代开增值税专用发票的范围：①从事工业、手工业生产向一般纳税人销售货物的小规模纳税人；幻灯片170②从事商业批发向一般纳税人销售货物的小规模纳税人；③为一般纳税人提供加工、修理修配劳务的，具有一定规模的