2021年科技公司内部审计工作手册

联创光电科技股份内部审计工作手册目录序言第一部分内部审计措施第二部分内部审计具体规范内部审计具体规范第1号──审计方案编制规范内部审计具体规范第2号──审计 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 书规范内部审计具体规范第3号──审计证据规范内部审计具体规范第4号──审计工作底稿规范内部审计具体规范第5号──审计事项评价规范内部审计具体规范第6号──审计汇报编审规范内部审计具体规范第7号──审计复核工作规范内部审计具体规范第8号──审计文书处理规范附表一：财务审计部发文字号登记目录表附表二：上行文件记录表附表三：下行文件记录表附表四：收文记录表附表五：财务审计部发文征求意见反馈统计表内部审计具体规范第9号──审计档案工作规范附件：审计档案密级及保留期限表第三部分内部审计实务指南内部审计实务指南第1号──商贸业务及财务审计指南附件一：商贸业务内部控制制度关键点指导附件二：商贸业务内部控制调查问卷内部审计实务指南第2号──工程预、决算审计指南内部审计实务指南第3号──内部控制制度评价指南附件：各类交易业务错弊指导内部审计实务指南第4号──货币资金收支结存审计指南内部审计实务指南第5号──结算业务审计指南内部审计实务指南第6号──固定资产审计指南内部审计实务指南第7号──成本费用审计指南内部审计实务指南第8号——经济效益审计评价指南附件：经济效益评价指标体系第四部分附录附录一：审计工作通常步骤图附录二：投资项目审计工作步骤图附录三：经济效益审计工作步骤图附录四：离任审计工作步骤图内部独立审计工作规范手册序言本序言意在说明财务审计部内部独立审计工作规范手册（以下简称“审计手册”）目标、体系、制订和公布程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。本序言由财务审计部负责解释。一、审计手册制订依据和目标1．审计手册依据《内部审计措施》制订。2．制订审计手册目标：2．1建立实施内部独立审计工作权威性 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ，规范内部审计人员工作行为，促进内部审计人员恪守独立、客观、公正基础标准，有效地发挥内部审计监督和服务作用。2．2促进各审计人员根据统一工作标准行使内部独立审计工作，提升审计工作质量，提升业务素质和工作水平。2．3明确审计人员责任，维护企业利益，保护投资者和其它利益关系人正当权益，促进集团发展。二、审计手册体系1．审计手册是内部审计人职员作规范体系关键组成部分。2．审计手册由以下三个层次组成：2．1内部审计措施。内部审计措施是内部审计工作基础纲领，是对内部审计人员专业胜任能力基础要求和审计行为基础规范，是制订内部审计具体规范和内部审计指南基础依据。2．2内部审计具体规范。内部审计具体规范是依据内部审计措施制订，是对内部审计人员实施通常审计业务、出具审计汇报具体规范。2．3内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计措施和内部审计具体规范制订，为内部审计人员依据内部审计措施和内部审计具体规范实施审计工作时，对通常审计和特殊目标、特殊性质审计工作提供可操作指导意见。三、审计手册约束力1．内部审计措施、审计具体规范是内部审计人员进行审计工作、出具审计汇报基础要求，各审计人员进行审计工作，应该遵照实施。2．实务指南是对审计人员实施审计工作具体指导，除非有合适证据证实有更适宜程序指导某一特定事项审计，审计人员应该参考实施。四、审计手册适用范围1．审计手册仅适适用于集团内部审计人员进行审计工作全过程。2．审计人员对被审计单位（部门）进行独立审计时，不管该单位（部门）是否以营利为目标，也不管其规模大小和组织关系怎样，只要是以发表审计意见为目标，全部应遵照审计手册。3．在特定情况或尤其授权下，内部审计人员能够应用内部审计手册或采取独立态度实施其它相关独立工作任务。五、审计手册制订、公布和修订程序1．选定项目。财务审计部提出审计手册制订 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 方案，经征求总办组员意见后，由实施总裁审批立项。2．拟订初稿。财务审计部依据确定计划方案，进行调查研究，起草初稿。3．征求意见。财务审计部向相关部门公布征求意见稿，广泛征求各相关部门意见。4．修改送审定稿。财务审计部依据各方面意见修改征求意见稿，呈送总裁办组员审核，依据审核意见定稿。5．公布。总裁或实施总裁同意公布审计手册之各项目。6．修订。审计手册由财务审计部负责修订，集团总办同意公布。集团内部审计措施第一章总则第一条为建立健全内部审计制度，加强集团内部管理和监督，提升企业管理水平，依据国家颁发相关内部审计管理条例，结合本集团具体情况，特制订本措施。第二条财务审计部是在集团企业董事会直接领导下，依据国家方针政策、财经法规、本集团及各下属企业章程、财会制度及相关文件要求，对集团企业各部门及下属企业财务收支及其经济活动真实性、正当性和效益性进行系统地审查、核实、评价和监督。第二章审计机构和审计人员第三条集团企业设财务审计部，由财务审计部主任和审计员组成，具体负责集团企业及下属企业各项审计工作。财务审计部直属集团董事会领导，业务上受深圳市国家审计机构指导和监督。财务审计部主任由总裁或实施总裁提名，董事会聘用，对总裁负责并汇报工作。第四条财务审计部依据法律、政策要求，独立行使审计监督权，不参与正常经济业务，不受其它部门、单位和个人干预，保持内部审计机构独立性、公正性和权威性。第五条审计人员要努力学习和掌握国家财经法律、法规、政策和企业相关规章制度，熟悉相关理论和专业知识，精通审计业务。第六条审计人员必需遵守以下行为规范，不得滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守：（一）依法审计；（二）廉洁奉公；（三）忠于职守；（四）坚持标准；（五）客观公正；（六）保守秘密。第七条根据集团审计制度要求出具审计汇报，确保审计汇报真实性、公正性是审计中心审计责任；建立健全内部控制制度，保护资产安全、完整，确保会计资料真实、正当完整是被审计单位会计责任。财务审计部审计责任不能替换、减轻或免去被审计单位会计责任。第八条审计人员依法行使职权受国家法律保护，任何单位和个人不得打击报复。第九条财务审计部依据审计工作特殊需要，经总裁或实施总裁同意，能够聘用或召集临时专业人员，对审计中一些专门事项协同审查和判定。第三章审计职责第十条财务审计部对下列单位财务收支及经济活动进行审计监督：（一）集团企业内部各部门；（二）集团所属全资企业和控股企业，包含在境外和内地省份所设置企业、分企业、办事处、联络处等。第十一条财务审计部关键职责是：（一）主持编制、实施和控制本中心年度 工作计划 幼儿园家访工作计划关于小学学校工作计划班级工作计划中职财务部门工作计划下载关于学校后勤工作计划 ，报集团实施总裁核准；（二）主持编制本中心年度预算方案，报集团实施总裁审议、核准；（三）监督集团企业及下属企业落实实施国家相关政策、财经法律、法规、制度和财经纪律；（四）监督董事会决议及企业经营方针、政策、规章制度、计划和预算落实及实施情况；（五）对内部财会控制制度健全性、适应性、有效性及实施情况进行审计监督；（六）对集团企业及下属企业资金、财产、权益安全完整进行审计监督；（七）定时或不定时地对集团企业及下属企业经济核实和会计报表真实性、正确性进行综合审计；（八）总结和研究集团各部门及下属企业财务情况，提出具体整改意见和整改方法；（九）在集团总裁领导下，对集团重大投资项目标可行性和有效性进行专题审计，并将审计汇报立即呈报集团总裁办公会议或董事会；（十）在集团总裁领导下，对集团基建、技术改造、重大维修工程项目预算实施、工程成本真实性和经济效益进行专题审计，并将审计汇报立即呈报集团总裁办公会议或董事会；（十一）在集团总裁领导下，对集团企业及下属企业相关重大经营方针、资金调配方案、经济合相同关键文件正当性、有效性及实施情况进行专题审计，并将审计汇报立即呈报集团总裁办公会议或董事会；（一）在集团总裁领导下，负责对集团企业及下属企业高层管理人员离任、调任和任期目标完成情况审计工作，并将审计汇报立即呈报集团总裁办公会议或董事会；（二）在集团总裁领导下，对承包、租赁经营经济责任和责任人离任经济责任情况，对兴办合资、合作经营企业及合作项目所投入资金、财产使用及其效益情况，和以集团资产抵押贷款或对外提供担保情况进行审计监督，并立即将审计汇报呈报集团总裁办公会议或董事会；（三）负责建立和健全审计制度、审计档案 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 等，认真做好审计资料立卷归档工作；（四）参与省市统一组织审计活动；（五）负责办理总裁或董事会交办其它事宜。第四章审计职权第十二条财务审计部有权要求集团内各部门、各企业按时报送预算或财务收支计划、预算实施情况、财务决算、会计报表和财务审计部认为和财务收支及经济活动相关规章制度、经济合相同一切文件资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。第十三条财务审计部进行审计时，有权检验被审计单位会计报表、帐簿、凭证、资金及其它财产，查阅相关文件、资料，被审计单位不得拒绝。第十四条财务审计部进行审计时，有权就审计事项相关问题向相关单位和个人进行调查，索取相关证实材料。相关单位和个人应该支持、帮助财务审计部工作，如实向财务审计部反应情况，提供相关证实材料。第十五条财务审计部有权对正在进行严重损害集团利益，违反财经法规和集团各项规章制度及酿成严重损失行为等，提请总裁作出临时阻止决定。第十六条对阻挠拖延、破坏审计工作和拒绝提供相关资料被审计单位，经总裁同意，能够采取封存相关帐册、资产和冻结资金等临时方法，并提出追究相关人员责任提议。第十七条有权提出改善管理、提升效益提议和纠正违反财经法纪行为意见。对违反财经法纪和企业董事会相关决议单位和个人，对严重渎职造成重大损失相关责任人员，可提议总裁给必需行政处分；对触犯刑律，可提议移交司法机关依法追究刑事责任。第十八条财务审计部签发审计汇报、审计提议和集团总裁办公会议或董事会确定审计决定，被审计单位必需按要求认真实施。财务审计部有权督促、检验被审计单位实施情况，纠正和阻止一切不正当经营活动和财务收支，限期改善工作。第十九条对审计工作中重大事项必需向总裁如实汇报。第五章审计工作程序第二十条编制年度审计工作计划。财务审计部在年初应依据董事会要求和本集团企业具体情况，确定审计关键，编制年度审计工作计划，经实施总裁同意后实施。第二十一条确定审计对象和制订项目审计方案。财务审计部依据同意年度审计工作计划，结合具体情况，确定审计对象，并指定项目责任人。项目责任人在对被审计单位生产经营、财务收支等情况初步了解基础上，编制项目审计方案，确定具体审计时间、范围和审计方法等，经财务审计部主任同意后实施。第二十二条发出审计通知书。除突击审计外，财务审计部依据同意项目审计方案，成立审计组并在项目审计开始三天前，将审计时间、范围、内容、方法、要求及审计人员名单等事项通知被审计单位。第二十三条搜集审计证据。在审计过程中，审计人员要依据审计工作具体要求，科学、严密地搜集并分析审计证据，认真编写审计工作底稿，统计审计过程，获取有价值审计证据，并对审计中发觉问题，可随时向相关企业、部门和人员提出改善意见。第二十四条提出审计汇报，作出审计决定提议。财务审计部在对审计事项进行审计后，应进行综合分析，写出审计汇报初稿，征求被审计单位意见。被审计单位应该自接到审计汇报初稿之日起五日内提出书面意见；自接到审计汇报五日内未提出书面意见，视同无异议。当被审计单位对审计结论有不一样意见时，首先对事实和数据是否确切能够提出补充意见，经审计组查明后修改或补充，对审计汇报法规依据，处理提议内容也可提出不一样见解财务审计部能够采纳或维持原汇报结论。财务审计部在征求补充被审计单位意见后，提出正式审计汇报，报送总裁审定指示，由总裁办公会议或董事会作出审计决定或由财务审计部作出审计意见书，抄送被审计单位并通知其执行；若需其它相关单位或部门帮助实施，应该制发帮助实施审计决定通知书。第二十五条检验审计决定实施情况。被审计单位或帮助实施相关单位、部门应该自审计意见书和审计决定送达之日起一个月内，将审计决定实施情况书面汇报财务审计部。财务审计部应该自审计意见书和审计决定送达之日起二个月内，检验审计决定实施情况。被审计单位未按要求期限和要求实施审计决定，财务审计部应该责令实施；仍不实施，提请总裁裁决。第二十六条复审。被审计单位对审计结论和决定如有异议，应在收到审计结论和决定之日起五日内向总裁提出书面复审申请，总裁对是否有必需复审作出决定。复审小组人员由总裁直接指定（审计人员和被审计单位当事人回避），在总裁作出复审决定之日起三十日内进行复审。在复审中如发觉隐瞒或漏审、错审等情况，复审小组应重新作出审计结论。在申请复审和复审期间，原审计结论和决定应照常实施。复审小组复审结论和决定为终审结论和决定，被审计单位必需实施。第二十七条建立审计档案。财务审计部办理每一审计事项全部必需按要求要求在审计结论和决定后30天内建立审计档案，并妥善保管，以备考查。审计档案未经总裁同意不得销毁，亦不得私自借其它单位和部门调阅。•10•第六章奖惩第二十八条对忠于职守，秉公办事，客观公正，实事求是，工作成绩显著审计人员和对揭发检举违反财经纪律、抵制不正之风有功人员给表彰和物质奖励，并对举报人保密。第二十九条对有下列行为之一单位、单位责任人及直接责任人员，财务审计部可报请执行总裁同意，视其情节严重情况给警告、通报批评、经济处罚和行政处分或移交司法机关依法追究法律责任：（一）拒绝提供相关文件、帐册、凭证、会计报表、资料和证实材料；（二）以多种手段阻挠、破坏审计人员行使职权，干扰影响审计工作正常进行；（三）弄虚作假、隐瞒事实真相或提供伪证；（四）拒不实施审计结论和审计决定；（五）打击报复审计人员和举报人。第三十条审计人员有下列行为之一，经总裁同意后，视其情节轻重，可给警告、通报批评、经济处罚和行政处分或移交司法机关依法追究法律责任：（一）利用职权谋取私利；（二）弄虚作假、徇私舞弊；（三）专业过失，给集团造成较大损失；（四）泄露集团秘密。第七章附则第三十一条本措施如有和国家颁发审计法规相抵触，以国家颁发审计法规为准。第三十二条本措施若有未尽事宜，可由财务审计部报总裁同意后补充修订，其解释权属财务审计部。第三十三条本措施自总裁办公会议或董事会审议同意之日起实施，修订时亦同。内部审计具体规范第1号——审计方案编制规范第一条为了规范审计方案编制，立即、有序、高效地实施审计业务，确保审计工作质量，依据集团《内部审计措施》，制订本规范。第二条本规范所称审计方案，是指财务审计部为了使审计组能够顺利完成项目审计业务，达成预期审计目标，在实施审计程序之前编制具体审计项目工作计划。第三条本规范所称审计方案编制，是指审计方案编写、修订、审核、同意和调整。第四条财务审计部实施审计时，应该依据年度审计项目计划或指令和被审计单位情况及估计审计工作复杂程度，决定是否编制审计方案。估计审计时间短、审计目标单一、情况简单审计项目，能够不编制审计方案。第五条审计方案由审计组编写，实施审计组组长负责制。第六条审计组编制审计方案时，应该考虑项目审计要求、审计成本效益和可操作性，并对审计关键性、财会及经营活动风险程度进行合适评定。第七条审计人员能够同被审计单位相关人员就审计方案一些关键点和一些审计程序进行讨论，使被审计单位相关人员配合审计程序实施及相关协调工作，但独立编制审计方案仍是审计人员责任。第八条审计组编写审计方案前，应该调查了解被审计单位下列情况，并要求被审计单位提供相关资料：（一）业务性质、经营规模和特点及管理组织结构；（二）经营情况和经营风险；（三）协议、协议、章程、营业执照、法人代码证、税务登记证、贷款证等法律性文件；（四）计划审计期间多种经济活动协议和分析性资料、各项预算及实施情况；（五）银行帐户、会计报表及其它相关会计资料；（六）财务会计机构及工作情况；（七）相关内部控制制度；（八）相关关键会议统计；（九）前次接收审计、检验情况；（十）相关行业和财经政策及宏观经济形势对被审计单位影响；（十一）其它和编制审计方案相关关键情况。第九条审计组编写审计方案时，应该搜集、了解和审计事项相关法律、法规、规章、政策和其它文件资料。第十条审计组对曾经审计单位，应该注意利用原有审计档案资料。第十一条审计方案关键内容包含：（一）编制审计方案依据；（二）被审计单位名称和基础情况；（三）审计目标、审计范围及审计策略；（四）关键财会及经济活动问题及关键审计区域；（五）审计工作进度立即间预算；（六）审计组组成及人员分工；（七）关键性水平确实定及风险评定；（八）需被审计单位配合支持事项；（九）编制审计方案日期；（十）其它相关内容。第十二条审计方案应该由财务审计部主任审核和同意。第十三条对审计方案，应审核以下关键事项：（一）审计目标、审计范围及关键审计领域确实定是否合适；（二）时间预算是否合理；（三）审计小组组员选派和分工是否合适；（四）对被审计单位内部控制制度信赖程度是否合适；（五）对审计关键性确实定及风险评定是否合适；（六）审计程序能否达成审计目标；（七）审计程序是否适合各审计项目标具体情况；（八）其它需要审核事项。第一条审计方案应该在具体实施前下达至审计小组全体组员。第十五条审计组在实施审计过程中，发觉审计方案不适应实际需要时，能够依据具体情况根据要求立即调整。第十六条审计组调整审计方案，应该向财务审计部主任说明调整理由，书面提出调整建议，报经财务审计部主任同意后实施。第十七条审计组在特殊情况下不能按前条要求办理调整审计方案签批手续，能够口头请示财务审计部主任同意后，调整并实施审计方案。项目审计结束时，审计组应该立即补办签批手续。第十八条审计组应该将编制审计方案形成资料归入审计档案。第十九条审计方案实施情况应该作为检验、考评项目审计质量关键内容。第二十条本规范由财务审计部负责解释和修改。内部审计具体规范第2号──审计通知书规范第一条为了规范审计通知书编发，明确审计通知书内容，依据集团《内部审计措施》，制订本规范。第二条本规范所称审计通知书，是指财务审计部在实施审计或要求企业、部门自查前向被审计单位通知相关实施审计、自查范围、内容、时间等事项书面文书。第三条审计通知书由财务审计部主任依据计划工作任务和目标或总裁、实施总裁临时交办书面指令审计任务签发。第四条采取突击审计时，由审计人员至现场向被审单位责任人出示审计通知书；其它普通审计，财务审计部必需在实施审计三天前向被审计单位送达审计通知书。第五条审计通知书能够采取电子邮件、传真、邮寄、自送、自取等方法送达，收文单位必需办理签收手续。第六条审计通知书应该包含以下基础内容：（一）标题；（二）被审计单位名称；（三）审计依据、范围、内容、方法和估计时间；（四）对被审计单位配合审计工作具体要求；（五）审计人员名单；（六）财务审计部印章、主任署名及签发日期；（七）财务审计部认为应该写明其它事项。第七条审计通知书应该明确对被审计单位以下要求：（一）立即提供审计人员所要求全部资料；（二）为审计人员审计提供必需条件及合作；（三）审计费用负担方法；（四）其它要求事项。第八条财务审计部认为需要被审计单位自查，应该在审计通知书中写明自查内容、要求和期限。内部审计具体规范第3号——审计证据规范第一条为了规范审计人员获取审计证据，确保审计证据客观性、相关性、充足性和正当性，依据集团《内部审计措施》，制订本规范。第二条本规范所称审计证据，是指审计人员在实施审计业务过程中，为形成审计意见所获取证据。第三条审计证据有下列多个：（一）以书面形式存在并证实审计事项书面证据；（二）以实物形态存在并证实审计事项实物证据；（三）以录音录像或计算机储存、处理证实审计事项视听材料或其它介质材料；（四）和审计事项相关人员提供言证材料；（五）专门机构或专门人员判定结论和勘验笔录；（六）其它证据。第四条审计人员搜集审计证据，必需遵守下列要求：（一）客观公正、实事求是，预防主观臆断，确保审计证据含有客观性；（二）对搜集审计证据进行分析、判定，决定取舍，确保审计证据含有和审计目标相关联相关性；（三）足以证实审计事项真相，确保审计证据含有充足性；（四）严格遵遵法律、法规要求，确保审计证据含有正当性。第五条审计证据可靠程度通常可参考下述标准来判定：（一）书面证据比口头证据可靠；（二）外部证据比内部证据可靠；（三）审计人员自行取得证据比由被审计单位提供证据可靠；（四）内部控制很好时内部证据比内部控制较差时内部证据可靠；（五）不一样起源或不一样性质审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠。第六条审计人员能够经过检验、监督盘点、观察、查询、函证和录音、录像、拍照、复印、计算和分析性复核等方法，搜集审计证据。第七条审计中如有特殊需要，能够指派或聘用专门机构或有专门知识人员，对审计事项中一些专门问题进行判定，取得判定结论，作为审计证据。第八条审计人员现场搜集审计证据，应该经过审计组组长复核后，视情况需要，交被审计单位相关人员署名作实或由被审计单位或被审计单位相关部门责任人署名或盖章。第九条审计人员调查取得其它审计证据，应该注明起源，并由提供者署名或盖章。第十条被审计单位或相关人员对其出具审计证据拒绝署名或盖章，审计人员应该在审计证据或另附材料上注明拒绝署名或盖章原因和日期。拒绝署名或盖章原因不影响事实存在，该证据仍能够作为审计证据。第十一条审计人员对被审计单位或相关人员有异议审计证据，应该进行核实，对确有错误和偏差，应该重新取证。第十二条审计组应该对收据审计证据，进行整理、归纳、分类、分析和评价，作成审计工作底稿，方便形成对应审计结论。第十三条审计组应该在编写审计汇报前，对审计证据可靠性、客观性、相关性、充分性和正当性进行判定。经过判定，发觉审计证据不够充足、有力、可靠关键事项，审计人员应该深入搜集审计证实材料。第十四条审计证据应该编入审计工作底稿，并根据内部审计具体规范第9号──审计档案工作规范要求，归入审计档案。第十五条本规范由财务审计部负责解释和修改。内部审计具体规范第4号——审计工作底稿规范第一条为了规范审计工作底稿编制、复核、使用及管理，依据集团《内部审计措施》，制订本规范。第二条本规范所称审计工作底稿，是指审计人员在审计过程中形成审计工作统计和获取资料。第三条审计工作底稿通常分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。综合类工作底稿是指审计人员在审计计划和审计汇报阶段，为计划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成审计工作底稿。业务类工作底稿是指审计人员在审计实施阶段实施具体审计程序，逐项逐事编制形成审计工作底稿。备查类工作底稿是指审计人员在审计过程中形成、对审计工作仅含有备查作用审计工作底稿。第四条审计工作底稿关键要素是：（一）被审计单位名称；（二）审计项目或审计事项名称；（三）审计项目或审计事项反应时点或期间；（四）编制者姓名及编制日期；（五）复核者姓名及复核日期；（六）索引号及页次；（七）审计过程统计；（八）审计评价及/或审计结论；（九）其它应说明事项。第五条审计工作底稿中审计过程统计关键包含：（一）实施具体审计程序统计及资料；（二）审计测试评价统计；（三）审计人员判定、评价、处理意见和提议；（四）审计组讨论统计和审计复核统计；（五）其它和审计事项相关统计和证实材料；（六）查证过程标识及简略符号。第六条常见审计工作底稿包含：（一）和被审计单位审计事项相关法律文件、协议、协议、会议统计、往来函件、公证书、判定资料等原件、复制件或摘录件；（二）被审计单位未审计会计报表或业务汇报及审计差异调整表；（三）实施具体审计程序统计和资料；（四）审计汇报或审计提议书底稿；（五）其它相关审计资料。第七条编制审计工作底稿应该做到内容完整、真实，关键突出，如实反应被审计单位财务收支情况，和审计方案编制和实施情况。审计工作底稿不得被私自删减或修改。第八条编制审计工作底稿应该做到见解明确，条理清楚，用词合适，字迹清楚，格式规范、标识一致；审计工作底稿中载明事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必需正确无误、前后一致；相关证实材料如有矛盾，应该给予判别和说明。第九条相关审计工作底稿之间应该含有清楚勾稽关系，相互引用时应交叉注明索引编号。第十条审计工作底稿应该由财务审计部主任在审计实施中、审计汇报形成前期、审计汇报提交总裁或实施总裁前进行复核。第一条必需时，审计人员应该依据复核意见对审计工作底稿给予补充、修改，或作出书面说明。第十二条审计工作底稿未经财务审计部主任同意，不得对外提供。第十三条审计工作底稿必需归类整理，纳入项目审计档案。内部审计具体规范第5号──审计事项评价规范第一条为了规范审计事项评价行为，确保审计事项评价质量，依据集团《内部审计措施》，制订本规范。第二条本规范所称审计事项评价，是指财务审计部对被审计单位会计资料及或业务资料所反应财务收支及或经济活动真实、正当、效益（效率）及相关内部控制制度进行综合评价。第三条财务审计部应该依据国家相关法律、法规、规章、政策和集团各项规章制度对审计事项进行评价。第四条财务审计部对审计事项评价，应该坚持实事求是，客观公正标准。第五条对审计事项真实性评价：（一）凡被审计单位提供帐表数据或经济活动业务资料等会计和业务统计或业务处理和财务审计部依据现行会计制度和国家财务收支要求或其它法规、制度及集团规章制度进行审计后认定数据或事实相符，可视为帐务或业务处理符合相关会计准则（列出相关会计准则名称）或相关法规要求，会计资料或业务资料真实地反映了相关期间财务收支情况及或经济活动情况；（二）凡被审计单位提供帐表数据或经济活动业务资料等会计和业务统计和财务审计部依照现行会计制度和国家财务收支要求或其它法规、制度及集团规章制度进行审计后认定数据或事实有较大差距，应该指出存在问题，并视为会计资料或业务资料不能真实地反应相关期间财务收支情况及或经济活动情况。第六条对____审计事项正当性评价：（一）凡财务收支或经济活动等方面未发觉违规事实，可认定为财务收支或经济活动等符合财经法规要求；（二）凡财务收支或经济活动等方面有违规事实，应该揭示违规事实，视违规行为情节轻重程度，认定其财务收支或经济活动有违反财经法规行为或严重违反财经法规行为。对被审单位财务收支或经济活动等方面存在违规事实，财务审计部应该责令其给予纠正。第七条财务审计部在财务收支真实性、正当性基础上，从下列内容中对审计事项效益（效率）性进行评价：（一）以经济效益（经济效果、经营效率）实绩和当期计划（目标指标）比较；（二）和历史同期水平进行比较；（三）和同业优异水平进行比较。对审计事项进行评价时，应该指出不可比原因，并结合上述各项原因比较结果，做出客观公正评价。第八条对和财务收支或经济活动相关内部控制制度评价：（一）依据相关内部控制制度设置情况，作出健全或部分健全、不健全评价；（二）依据相关内部控制制度实施情况，作出有效或部分有效、无效评价。第九条对财务收支审计事项应该关键评价：（一）财务预算实施和决算情况；（二）税款缴纳情况；（三）和财务收支相关内部控制制度设置和实施情况；（四）其它财务收支情况。第十条对建设（投资）项目审计事项应该关键评价：（一）投资计划、资金起源落实情况；（二）建设规模、标准实施和概(预)算决算编制、审核情况；（三）财务收支情况及投资效果。第十一条对专题资金审计事项应该关键评价：专题资金审批、起源、使用、管理，以及取得经济效益或社会效益情况。第十二条财务审计部对下列事项不作评价：（一）审计过程中未包含具体事项；（二）证据不足、评价依据或标准不明确事项。第十三条财务审计部对审计事项评价，在审计工作底稿、审计汇报和审计意见书中反应。第十四条本规范由财务审计部负责解释和修改。内部审计具体规范第6号──审计汇报编审规范第一条为了规范审计汇报编审行为，确保审计工作质量，依据集团《内部审计措施》，制订本规范。第二条本规范所称审计汇报，是指财务审计部对审计事项实施了必需审计程序后，就审计工作情况和审计结果向集团董事会或主管领导及或被审单位提出含有内部约束力正式书面文件。第三条本规范所称被审计单位，是指依据集团实施总裁指令或经核准审计工作计划中确定集团内部各部门、各下属企业、全资子企业、控股企业等审计对象。第四条凡集团实施总裁、总裁、总裁办公会议、董事会同意审计事项，财务审计部实施审计后，全部应该提出审计汇报。第五条财务审计部出具审计汇报，应该由财务审计部主任和财务审计部签章后，径送集团董事会或主管领导，无需经其它单位审定。第六条审计汇报应该包含下列基础要素：（一）汇报字号；（二）标题，即“审计汇报”；（三）主送部门，即集团董事会/总裁办公会议/总裁/实施总裁；（四）审计汇报内容；（五）财务审计部主任署名；（六）财务审计部印章；（七）汇报日期；（八）抄送部门等。第七条审计汇报应依据审计目标和被审计单位具体情况撰写。不一样审计目标、审计种类和不一样被审计单位具体情况，审计汇报内容不尽相同，通常包含以下多个方面：（一）审计范围、内容、方法、时间；（二）会计责任和审计责任；（三）审计依据，即集团《内部审计措施》和和审计范围、内容相关多种管理制度；（四）已实施关键审计程序；（五）被审计单位基础情况或基础评价；（六）存在问题，具体列出在审计中发觉问题，揭示违反集团要求财务收支或经营活动情况，分析这些问题造成影响及危害等；（七）审计意见，对已审计财务收支或经营活动及相关资料概括表述，结合审计方案确定关键及审计中发觉重大问题，围绕财务收支和经营活动真实性、正当性、合规性、效益性，及被审计单位应负经济责任等作出评价性意见；（八）审计处理提议，对违反集团要求财务收支行为或经营活动进行定性，提出处理、处罚提议及其依据等；（九）改善提议，对经营管理、财务管理、资产管理等微弱步骤提出改善方法等；（十）审计附件，如原始统计、调查统计等在审计中发觉相关重大证据，如属必需，则作为审计汇报附件。第八条审计汇报应该内容完整，事实清楚，依据充足合适，用字表述正确，段落结构合理，层次清楚，文字符合规范。第九条审计人员撰写审计汇报过程关键分为以下多个步骤：（一）汇总情况。审计人员实施了必需审计程序后，将审计工作底稿和相关资料进行汇总，并对相关问题进行关键说明。（二）分析、整理和筛选审计证据。审计人员对所掌握审计证据进行分析、整理和筛选，剔除不真实和次要审计证据，保留关键审计证据，确保审计证据和审计汇报质量。（三）确定审计汇报关键内容。关键内容应该写入审计汇报，次要内容能够经过其她合适形式向被审计单位转达。（四）分析原因和拟出提议。依据被审计单位存在多种问题，分析问题原因和本质，进而拟订改善这些问题提议。（五）撰写初稿。财务审计部依据工作底稿复核，认为需要修改和调整审计汇报，应该依据实事求是标准，对审计汇报作出必需修改和调整。（六）定稿和报送。财务审计部主任对审计汇报进行审定，作出修改定稿，按要求报送集团董事会/总裁办公会议/总裁/实施总裁。（七）审计汇报存档、调用等依内部审计具体规范第9号──审计档案工作规范及集团档案管理要求办理。第十条财务审计部主任审定审计汇报关键内容是：（一）和审计事项相关事实是否清楚；（二）被审计单位对审计汇报意见是否正确；（三）审计评价意见是否合适；（四）定性、处理、处罚提议是否正当、合规、合适。财务审计部主任在审核定性、处理、处罚提议时，若属必需，应该咨询法律中心专业意见。第十一条财务审计部主管部门或主管领导依据审计汇报作出审计决定，依据集团公文文书相关要求实施。第十二条本规范由财务审计部负责解释、修改。内部审计具体规范第7号──审计复核工作规范第一条为了规范审计复核工作，强化财务审计部内部控制、管理机制，严格依法审计，保证审计工作质量，依据集团《内部审计措施》，制订本规范。第二条本规范所称审计复核，是指财务审计部主任在财务审计部审定审计汇报和作出审计意见书、审计决定前，对审计工作底稿、审计汇报、审计意见书、或审计决定代拟稿进行审查，并提出意见行为。第三条财务审计部主任在复核时应该推行下列职责：（一）审查审计工作底稿、审计汇报、审计意见书、审计决定，提出复核意见；（二）了解、研究审计复核工作中带有普遍性问题，并有针对性地指导下级审计人员改进审计行政执法工作。第四条财务审计部主任依据审计组认定审计事实，依据法律、法规、规章和含有普遍约束力决定、命令，复核审计汇报、审计意见书、审计决定。第五条财务审计部主任应该对审计汇报、审计意见书、审计决定下列事项进行复核：（一）和审计事项相关事实是否清楚；（二）搜集审计证据是否含有客观性、相关性、充足性和正当性；（三）适使用方法律、法规、规章和含有普遍约束力决定、命令等是否正确；（四）审计评价意见是否合适；（五）定性、处理、处罚提议是否合适；（六）审计程序是否符合要求；（七）其它相关事项。第六条审计员应该向财务审计部主任提交下列材料：（一）审计汇报、审计意见书、审计决定初稿；（二）审计工作底稿及证实材料；（三）财务审计部主任要求提交其它材料。第七条财务审计部主任在复核过程中，发觉审计工作底稿、审计汇报、审计意见书、审计决定中关键审计事项事实不清、证据不充足，应该通知审计员限期补正。第八条财务审计部主任对审计工作底稿、审计汇报、审计意见书、审计决定复核后，分别提出以下复核意见：（一）审计程序符合要求、关键审计事项事实清楚，证实关键事实证据确凿，定性意见正确，处理、处罚意见合适，适使用方法律、法规、规章和含有普遍约束力决定、命令正确，审计评价和提出审计提议意见合适，内容完整，用词正确，提出肯定性意见；（二）经过补正，关键事实仍然不清、证据仍不充足，提出否定性意见；（三）定性、处理、处罚意见无法律依据，提出否定性意见；（四）定性意见不正确，处理、处罚意见不合适，审计评价和提出审计提议意见不合适，适使用方法律、法规、规章和含有普遍约束力决定、命令错误，内容不完整，用词不正确，提出修改意见；（五）审计程序不符合要求，提出纠正意见和改善提议。第九条财务审计部主任应该自收到审计工作底稿、审计汇报、审计意见书、审计决定复核材料之日起分别在3日内提出复核意见。特殊情况下，提出复核意见时间能够合适延长。复核期间遇有节假日，节假日期间不包含在复核时间内。遇有本措施第七条要求情形时，补正时间不包含在复核时间内。第十条本措施由财务审计部负责解释和修改。内部审计具体规范第8号──审计文书处理规范第一条为了规范财务审计部文书处理工作，确保审计工作质量，提升办事效率，依据集团内部审计措施并参考本集团文书档案管理相关要求，特制订本规范。第二条本规范所称财务审计部文书，是指财务审计部在审计工作中形成含有集团内部效力和规范格式书面文件，包含：（一）向实施总裁、总裁、总裁办、董事会、市审计局及其它上级部门呈报多种上行文书；（二）向集团内各中心、部门、全资子企业、控股企业、投资联营企业及其它关联企业下发多种下行文件。第三条本规范所称文书处理，是指文书拟制、办理、管理、立卷归档等工作。第四条集团秘书部是文书处理管理机构，主管本中心及集团其它部门、单位文书处理工作。第五条财务审计部文书按其性质分为行政性文件和业务性文件，并依不一样性质编制文件字号。第六条文书通常由发文部门、秘密等级、份数序号、紧急程度、发文字号、签发人、标题、主送部门、正文、附件、印章、成文时间、附注、抄送部门等部分组成。第七条文书文稿由财务审计部经办人拟订后，必需经中心主任进行审核。审核关键是：是否需要行文，是否符合国家法律、法规和方针、政策及集团相关要求，文字表述、文种使用、文书格式是否符合要求。未经财务审计部主任审核文稿，不得呈送上级签发或核准签发。第八条财务审计部文件依文件等级及关键程度，经同意后，分别由集团董事会、总裁办、集团企业、总裁、实施总裁、财务审计部、财务审计部主任等名义签发，并加含相关印章或亲笔署名。签发文书，主批人应该在签发栏明确签署意见，并写上姓名和签发日期。第九条文书办理分为收文和发文。收文办理通常包含传输、签收、登记、承接、查办、立卷、归档、销毁等程序；发文办理通常包含拟稿、审核、审批、签发、缮印、用印、登记、分发、立卷、归档、销毁等程序。财务审计部收发文书时，必需分别记入收文记录表、上行文件记录表或下行文件记录表，注明文件名称、文号、文件去向及签收人等。第十条对已签发文书文稿，不得私自改动。如发觉有疑义，必需做改动，提出改动意见和说明，经原签发部门领导人同意，并在原稿改动处加盖校正印章。第十一条财务审计部秘密文件，除绝密和注明不准翻印文件必需经总裁或实施总裁批准翻印外，其它文件经财务审计部主任同意，能够翻印。全部文件在翻印时，应该注明翻印部门、单位、时间、份数和印发范围。第十二条财务审计部文件应按本规范第五条所列十三类文件分年分别次序编号，并录入电脑载入发文字号目录记录表内。全部文件和相关材料应该依据集团《内部审计具体规范第9号──审计档案工作规范》立卷归档。发文字号目录记录表每六个月向秘书部立案存档，而秘级原件则即时交秘书部存档。第十三条没有归档和存查价值文书，经过判定和主管领导人同意，由秘书部统一组织，在指定地点监销。第十四条本规范没有要求其它事项依集团文书档案管理相关要求实施。第十五条本规范由财务审计部或秘书部负责解释。附表一：财务审计部发文字号登记目录表附表二：上行文件记录表附表三：下行文件记录表附表四：收文记录表附表五：财务审计部发文征求意见反馈统计表内部审计具体规范第9号——审计档案工作规范第一条为了加强审计档案工作，确保审计档案安全完整，充足发挥审计档案作用，依据集团《内部审计措施》、《档案管理要求》和保密管理要求及相关电脑文件资料管理规定等，制订本规范。第二条本规范所称审计档案，是指财务审计部在进行审计监督或审计调查活动中直接形成，含有保留价值以书面或电子介质表示多种文字、图表、声像等不一样形式历史统计。第三条本规范所称审计档案工作，是指财务审计部对审计档案进行搜集、整理、保管、利用、统计、判定和移交。第四条财务审计部档案管理员职责是：（一）认真落实实施国家和集团相关档案管理工作和保密管理工作法规、要求，依法建立本中心审计档案管理工作规章、制度；（二）根据集团相关要求，做好审计档案搜集、整理、保管、利用、统计工作，为审计工作服务；定时对本中心库存审计档案进行判定，准期移交存入应由集团秘书部保管审计档案；第五条审计档案建立实施谁审计谁立卷、审结卷成、定时归档责任制度；采取按项目立卷、按单元排列立卷方法。第六条应该归入审计档案文件材料是：（一）审计通知书、审计意见书、审计决定（代拟稿）、审计汇报、审计提议书等审计公文；（二）审计工作底稿、审计证据；（三）审计工作方案、审定审计汇报会议纪要、检验审计决定、审计意见书或提议书实施情况统计等文件材料；（四）相关审计项目标请示、汇报、指示、询证函、复函等文件材料；（五）和具体审计项目或审计事项相关职员来信等举报材料；（六）其它应归入审计档案文件材料。第七条不归入审计档案文件材料是：（一）和具体审计项目无关行政文书及审计综合管理文书；（二）未用作审计依据，或未经核实证实性材料；（三）审计所依据法规、政策文件中无关条款及其它参考材料；（四）其它不应归入审计档案文件材料。第八条审计文件材料按项目立卷，一个审计项目可立一个卷或多个卷，通常不得将几个审计项目标文件材料合并立为一个卷。每一审计项目在签发审计结论和审计决定后30天内立卷，跨年度审计项目，在项目审计终止年度立卷。第九条审计案卷内每份或每组文件之间排列规则是：（一）正件在前，附件在后；（二）定稿在前，修改稿在后；（三）指示在前，汇报在后；（四）关键文件在前，次要文件在后；（五）汇总性文件在前，原始性文件在后。第十条审计项目一经实施，立卷责任人即应立即搜集本项目标文件材料；审计终止时，立卷责任人应对本审计项目形成全部文件材料进行整理、判别和取舍，并按立卷措施和规则进行组卷，经财务审计部主任复查后，依据相关要求进行案卷编目和装订。第十一条审计档案判定，应该依据相关审计档案保管期限要求进行。审计档案保管期限应该根据项目审计案卷保留价值确定，分为永久（20年以上）、长久（5至20年）和短期（5年及其以下）三种。第十二条审计档案在划定保管期限基础上，能够采取“年度加组织机构”组合方法排列和编目。审计案卷排列方法应该统一，前后保持一致，不可任意变动。第十三条审计档案密级及其保留期限，按卷内文件最高密级确定，并按相关要求作出标识。第十四条主动开展审计档案利用工作，依据需要编制适用检索工具和参考材料，做到快速、正确地查找和利用案卷。第十五条查阅审计档案，通常应该限定在财务审计部内部。凡需将审计档案借出审计中心或要求出具审计档案证实，应经财务审计部主任或集团总裁审批。调阅存于秘书部审计档案,须经总裁审批。第十六条本规范由财务审计部负责解释和修改。内部审计实务指南第1号——商贸业务及财务审计指南第一条为规范商贸业务财务审计监督，提升审计工作质量和效率，依据集团《内部审计措施》，制订本指南。第二条本指南所称商贸业务财务审计，是指财务审计部对集团及各下属企业、控股企业和联营企业等独立企业或集团内部各相对独立成本中心、利润中心所从事商品物资（不包含固定资产）采购、储运、验收、入库和销售、发运、收付款、帐务处理等各个控制步骤和控制功效、程序、统计等各控制手段有效性、真实性、合理性和正当性等影响财会控制事项进行审计监督。第三条商贸业务审计目标是：（一）监督审查期内全部货物采购、运输、验收入库、储存、调拨、出库发运、销售各步骤活动真实性、正当性，确保经营方针、政策落实实施，和评价内部控制制度完善程度，促进加强购销存管理；（二）检验采购和销货预算计划和采购资金、库存资金、销货资金及营业现金流量预算计划实施情况；（三）查实采购、销货、库存货物品种、质量、数量及金额真实性和正确性；（四）监督审查购销过程中严格实施国家政策法令、财经法纪和集团预算制度及履约情况；（五）揭发和预防购销过程中出现投机倒把、营私舞弊、贪污偷窃及多种损失浪费等错弊现象。第四条采购业务内部控制系统审查（一）采购内部控制制度关键相关内容包含：1．计划预算管理制度；2．采购制度；3．采购和验收制度；4．发货制度；5．储存保管制度；6．进货凭证和付款管理制度；7．调拨和退料制度；8．货物收、发、结存设帐控制制度；9．货物收发凭证连续编号、复写纸套写和填制传输管理制度；10．消防安全及保险制度；11．采购管理汇报及采购分析制度等。关键内部控制制度控制关键点参见附录。（二）审查关键内容1．检验采购计划预算编制、审批及其实施情况；2．检验、评价采购协议签署及其实施情况；3．检验、评价采购所包含业务部门和业务步骤职责分工情况；4．检验、评价采购业务过程手续制度，关键包含请购、订购、验收、付款和统计等各步骤；5．检验、评价货物购进会计核实控制，查明是否常常进行帐簿登记和查对。（三）审查方法对上述货物购进内部控制系统进行审查、评价，可用两种方法同时或选择一个进行：6．逻辑评价，就是以货物采购业务某种标准控制系统、模式和企业实际制订对应内部控制系统进行比较、评价，找出其逻辑缺点；7．符合性测试，可选择帐务追索和实务追索两种方法。前者是按货物购进业务帐务处理系统，检验、评价货物采购业务内部控制系统实际缺点，详见第4号指南；后者是顺着企业正在进行采购业务，跟踪采购内部控制系统是否实施，从而发觉其实际缺点。第五条采购预算（计划）业务处理审查（一）审查目标1.了解采购预算（计划）编制、编制预算资料起源、内容是否确实可靠；2.核查采购预算是否和销货预算相配合，销货预算变更后，是否调整采购预算；3.采购预算是否确实实施，差异原因是否查明。（二）审查关键和程序获取请购单、采购预算表、销货预算表和购销存计划表作以下审查：1.预算编制审查（1）采购预算编制是否和销货（需用）预算相配合衔接。采购预算是否考虑存货政策和采购政策，是否考虑存量管制，并制订安全存量、最低最高存量及请购点、经济批量等原因；（2）预算编制是否分类分品种规格列明数量、金额、单位及供给商等资料。2.实际请购是否和采购预算相配合，并严格控制；是否机动配合销货和管理使用及库存而作出合适调整。3.实际采购和预算产生量差和价差有没有查明原因，并作出合适统计和调整。第六条请购业务处理审查（一）审查目标1.了解请购业务是否依要求办理；2.审核请购是否和预算符合，并依授权权限核准；3.请购内容是否作出良好台帐登记控制。（二）审查关键和程序获取请购单、安全存量控制表等，作以下审查：1.多种类别商品（货物）是否由负责请购部门和专员开立请购单，并依授权核准后办理采购事宜；2.请购单是否连续编号，空白和作废请购单是否妥善保留；3.请购单内容填报是否详实，并经授权主管人员签批；4.请购单上货物规格、数量、质量等如有变更，是否经授权主管领导同意；5.紧急采购是否常常发生，其原因是否充足合适；6.请购数量是否有预算，是否配合库存需要或售卖需要或自用需要。第七条货物采购协议签约业务处理审查（一）审查目标：以国家《协议法》和集团《协议管理措施》等为依据，检验评价采购协议适用性、正当性和实施情况。（二）审查关键和程序1.审查协议内订购商品货物及其品种、规格、数量、质量、交货期及价格是否符合采购预算计划要求和销售、使用部门请购需要，并适合销售或使用进度安排；2.审查订购货物价格是否合理，交货方法和结算方法是否合适；3.审查、评价协议是否依据经济协议法签署，关键包含供货单位经济性质和信誉、手续是否完备、有没有经双方关键领导审查同意，副本有没有交财会部门备查；4.审查采购人员有没有和外单位不法分子相勾结，签署假协议、骗取货款进行私分或在物品采购过程中存在索贿、受贿情况。第八条采购业务处理审查（一）审查目标1.审查采购询价、招标、议价、比价等方法决定是否合理，并依要求程序办理；2.评定采购业务手续或程序是否合理。（二）审查关键和程序获取请购单、采购协议、文件呈批表、供给商资料卡等资料，作以下检验：1.审查采购人员是否选择最有利采购方法办理采购，以节省采购资金和成本；2.多种货物采购手续和程序是否全部于要求期限内处理完成，若限期变更，有没有依要求通知仓库、财务等相关部门；3.各项货物供给商是否货比三家，对各供给商是否均建立了供给商资料卡，并逐期更新相关信息；4.调阅采购档案，审查其中询价报价单、订购单或合相同是否办理齐全，前后一贯，是否依采购程序要求办理；5.订购单（请购单）或采购协议内容，采购货物名称、规格、单位、数量、单价、金额、交货期、装卸地点、包装、运输方法、运费、付款结算措施、验收、保险等是否要求完备，内容是否符合相关协议法要求；6.是否保留完整市场调查资料，每次询价是否全部有统计。第九条验收业务处理审查（一）审查目标1.了解验收业务验收程序是否符合要求、有效、合理；2.查明是否存在以下现象：（1）货物已经抵达而长久未验收入库，使货物没有实物责任人进行管理；（2）货物已验收入库，而仍然保留在采购帐户上；（3）因为验收把关不严，使实际购入货物品种、质量、数量和规格、单价和协议不符，或不符合经营管理需要，造成长久积压；（4）因为验收把关不严，使实际购入货物品种、数量、质量、规格、单价和发货票不符，造成帐实不符、虚假长余或短缺。（二）审查关键和程序获取请购单、验收单、送货单、发票等作以下检验：1.采购部门是否会同需用或销售部门、验收部门及其它相关部门或专员共同验收；2.相关技术部分是否指派有专业技术人员负责测试验收；3.是否遵守短交以补足为标准，超交以退回为标准，并立即办理往来文件；4.检验不符标准但尚可使用或售卖，是否给予扣款，无法使用或售卖有没有退回供给商，并办理相关文件；5.分批收取有没有收足，如遇短缺，瑕疵破损或品质不达要求有没有汇报并办理相关文件立即处理；6.相关商品货物进货是否设置控制商品货物进货登记事项和统计；7.商品货物检验人员是否依据送货发票上之品名、货号、数量、单价逐一点验和或计量，并将正确之商品货物实收数填列于实收栏内；8.商品货物检验人员对于验收时遇有商品货物不符、标签不合情形是否做合适处理；9.对于送货商品货物有退出事项，是否按要求开立放行单交检验人员检视其品名、数量是否一致，其不符处是否采取对策方法；10.查验货物实际运达期和协议交货期是否相符；11.查验收货单是否立即登记库存实物帐，并和财会部门会计统计查对相符。第十条采购成本业务处理审查（一）审查目标：采购成本组成项目标合规性、采购费用分配百分比合理性、采购价格正当性和采购成本计算方法科学性。（二）审查关键和程序1.货物采购成本项目中包含部分不应列入项目记入采购成本，如将包装物押金、采购人员奖金和生活困难补助、供货单位应负担运