销售费用审计底稿

目录 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 目录表 参考模板并不代表不需要执行本程序，而是指提供的模板样式供参考，具体 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 执行的程序由项目经理根据评估的重大错报风险以及项目复杂程序确定。 被审计单位： XXX公司 索引号： HD 项目： 销售费用 财务报表截止日/期间： 2012年度 编制人： 张三 复核人： 李四 日期： 2013-1-1 日期： 2013-1-2 序号 底稿目录 索引号 模板性质 底稿说明 1 可供参考程序表 参考 2 实质性程序表 HD 必须执行 3 销售费用审定表 HD1 必须执行 4 销售费用本期与上年同期比较表 HD2 参考 可以单独做分析表，也可以与审定表结合在一张表中分析 5 销售费用明细表 HD3 必须执行 6 销售费用与销售收入分析表 HD4 必须执行 7 细节性测试样本量及样本确定过程 HD5-1 参考 8 销售费用细节测试表 HD5-2 必须执行 如果没有执行HD-5-1，必须在测试表中说明选样方法及样本量说明 9 销售费用截止测试 HD6 必须执行 适用于被审计单位已经对期后付款及时进行了账务处理的情况 10 查找未入账销售费用表 HD7 必须执行 适用于被审计单位已经对期后付款尚末进行会计处理的情况 11 销售费用 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 检查 HD8 参考 可以单独做分析表，也可以与细节测试结合在一张表中分析 12 销售费用披露表（上市公司适用） HD9 必须执行 考虑审计过的信息是否满足披露要求国企报告模板附注中，未披露销售费用明细，如需要自行添加。 13 销售费用披露表（IPO适用） HD9 必须执行 12 销售费用披露表（国企适用） HD9 参考&9第&P页，共&N页 可供参考程序表 销售费用实质性程序表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013-1-1 索引号：HD 财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四 日期：2013-1-2 一、审计目标与认定对应关系表： 审计目标 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报和披露 A 利润表中记录的销售费用已发生，且与被审计单位有关。 √ B 所有应当记录的销售费用均已记录。 √ C 与销售费用有关的金额及其他数据已恰当记录。 √ D 确定销售费用中的交易和事项已记录于恰当的会计期间。 √ E 销售费用已记录于恰当的账户。 √ F 销售费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报和披露。 √ 二、审计目标与审计程序对应关系表： 序号 可供参考的实质性程序 索引号 执行人 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报和披露 1 获取或编制销售费用明细表： √ 1.1 (1)复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； √ 1.2 (2)将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性。 √ 2 实施实质性分析程序： √ √ √ 2.1 （1）考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制、评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性。 √ √ √ 2.1 （2）对已记录的金额做出预期，评价预期值是否足够精确以识别大错报。 √ √ √ 2.1 （3）确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额。 √ √ √ 2.1 （4）将已记录金额与预期值进行比较，识别需要进一步调查的差异。 √ √ √ 2.1 （5）调查差异①询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据；②根据具体情况在必要时实施其他审计程序。 √ √ √ 3 对销售费用进行分析： √ √ √ 3.1 (1)计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性； √ √ √ 3.2 (2)计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性。 √ √ √ 4 对本期发生的销售费用，选取样本，检查其支付性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。 √ √ √ √ 4.1 （1）检查销售佣金支出是否符合规定，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定，是否按规定进行了纳税调整。 √ √ √ √ 4.2 （2）检查广告费、宣传费、业务招待费的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。 √ √ √ √ 4.3 （3）选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。 √ √ √ 5 重新计算或检查由产品质量保证产生的预计负债，确定其计算是否正确。 √ 6 从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试，检查支持性文件（如合同或发票），关注发票日期和支付日期，追踪已选取项目至相关费用明细表，检查费用所计入的会计期间，评价费用是否被记录于正确的会计期间。 √ 7 抽取资产负债表日前后__天的___张凭证，实施截止测试，评价费用是否被记录于正确的会计期间。若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目的应作必要调整。 √ 8 根据评估的舞弊风险等因素增加相应的审计程序。 9 检查销售费用是否已按照企业会计准则在财务报表中作出恰当的列报和披露。 √ 注：请项目负责人根据风险评估的结果及制定的审计计划选择适当的审计程序编制"第二部分计划实施的实质性程序表"，以获取充分、适当的审计证据。以上审计程序仅供参考,本表不打印。&9第&P页，共&N页 实质性程序表 销售费用实质性程序表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013-1-1 索引号：HD 财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四 日期：2013-1-2 一、审计目标与审计计划的衔接： 审计目标 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报和披露 1 评估的重大错报风险水平作者:结果取自风险评估工作底稿 2 控制测试结果是否支持风险评估结论 3 需从实质性程序获取的保证程度 二、计划实施的实质性程序： 序号 计划实施的实质性程序 索引号 执行人 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报和披露&9第&P页，共&N页 销售费用审定表 销售费用审定表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013-1-1 索引号：HD1 财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四 日期：2013-1-2 项目名称 本期未审数 账项调整-借方 账项调整-贷方 本期审定数 上期审定数 索引号 A 0.0 0.0 B 0.0 0.0 C 0.0 0.0 D 0.0 0.0 E 0.0 0.0 F 0.0 0.0 G 0.0 0.0 H 0.0 0.0 I 0.0 0.0 K 0.0 0.0 M 0.0 0.0 O 0.0 0.0 P 0.0 0.0 Q 0.0 0.0 R 0.0 0.0 S 0.0 0.0 T 0.0 0.0 U 0.0 0.0 V 0.0 0.0 …… 0.0 0.0 合计 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 审计调整事项: N/A作者:如存在调整事项，点击左则+号展开页面填写 调整依据的底稿索引号 一、 审计调整 HD-2 1、调整企业未入帐的销售费用 借：销售费用 1,170,000.00 贷：其他应付款 1,170,000.00 二、 重分类调整 HD-2 审计说明: 1、 编制销售费用明细表，并进行账表核对 上年数核对： 本年数核对： 项目 年初余额 项目 期末余额 上期审定数 0.0 未审报表数 企业报表上期数 总账数 0.0 企业账面数作者:该数据来自于被审单位上期账面数 0.0 明细账数 0.0 上期审定数与报表上期数核对差异： 0.0 未审报表数与总账数核对差异： 0.0 企业帐面数与报表上期数核对差异： 0.0 总账数与明细账合计数核对差异： 0.0 结论： （1）上年数复核加计正确，与上年审定数存在差异，具体情况如下： （2）本年数复核加计正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对相符。 2、 公司销售费用本期较上期增加（负数为减少）： ERROR:#DIV/0! 构成项目变动分析如下： 构成项目变动分析撰写要求： a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述； b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名称； c：最后如果需要可以补充说明我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。 注意： *分析时一定要将变化的实质性原因进行说明，而不仅仅只分析到是哪个项目的变动。 ***如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的，需要对变动原因做重点说明 ***分析的详细程度请达到各科目变动金额的90％，如剩余10％大于XXXX万元（该项数据由审计负责人确定），则需要继续进行说明，直至剩余未分析金额小于XXXX万元； 3、 销售费用明细科目说明：作者:提示：按明细科目进行分项说明费用的主要内容和实施的主要程序情况，并将相应序号填入在审定表G列中 参考案例如下： （1）工资及社保费用 主要是销售人员工资费用，与应付职工薪酬分配检查表中销售费用核对（索引号：XXXX）无差异；（或存在差异XXX元，主要原因为：XXXXXX，并考虑是否需要调整应付职工薪酬当期发生额） （2）折旧费 主要为销售部门使用固定资产的折旧，与累计折旧分配检查中表销售费用核对（索引号：XXXX）无差异。（或存在差异XXX元，主要原因为：XXXXXX，相关支持性资料索引XXXX） （3）业务费用 主要为XXXX等，相应的细节性测试详见索引号：HE-XXX （4）保险费用 （5）质保费用 （6）运输费用 （7）…… 审计结论： 未见异常，可以确认。 审计提示： 如果存在其他明细科目，应进一点追查具体明细及款项内容 费用明细发生与数量有关的，是否应计算比较单耗的变化；&9第&P页，共&N页 同期比较 销售费用本期与上年同期比较表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013-1-1 索引号：HD2 财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四 日期：2013-1-2 序号 项目 本期发生额 上年同期审定额 增减额 增减比例 变动原因分析及取得的支持性文件说明 金额 结构比 金额 结构比 1 A 0.0 0.0% 0.0 0.0% 0.0 0.0% 2 B 0.0 0.0% 0.0 0.0% 0.0 0.0% 3 C 0.0 0.0% 0.0 0.0% 0.0 0.0% 4 D 0.0 0.0% 0.0 0.0% 0.0 0.0% 5 E 0.0 0.0% 0.0 0.0% 0.0 0.0% 6 F 0.0 0.0% 0.0 0.0% 0.0 0.0% 7 G 0.0 0.0% 0.0 0.0% 0.0 0.0% 8 H 0.0 0.0% 0.0 0.0% 0.0 0.0% 9 I 0.0 0.0% 0.0 0.0% 0.0 0.0% 10 K 0.0 0.0% 0.0 0.0% 0.0 0.0% 11 M 0.0 0.0% 0.0 0.0% 0.0 0.0% 12 O 0.0 0.0% 0.0 0.0% 0.0 0.0% 13 P 0.0 0.0% 0.0 0.0% 0.0 0.0% 14 Q 0.0 0.0% 0.0 0.0% 0.0 0.0% 15 R 0.0 0.0% 0.0 0.0% 0.0 0.0% 16 S 0.0 0.0% 0.0 0.0% 0.0 0.0% 17 T 0.0 0.0% 0.0 0.0% 0.0 0.0% 18 U 0.0 0.0% 0.0 0.0% 0.0 0.0% 19 V 0.0 0.0% 0.0 0.0% 0.0 0.0% 20 …… 0.0 0.0% 0.0 0.0% 0.0 0.0% 合计 0.0 0.0% 0.0 0.0% 0.0 0.0% 审计说明： 1、经分析，销售费用--XXX费用比上年增（减）XXXX%，主要为： 作者:如两个期间的数据变动幅度达30%以上，报告期利润总额10%以上的，需要对变动原因做重点说明。 审计结论：&9第&P页，共&N页 销售费用明细表 销售费用明细表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013-1-1 索引号：HD3 财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四 日期：2013-1-2 项目名称 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 本期合计 审计调整 本期审定数 A 0.0 0.0 0.0 B 0.0 0.0 0.0 C 0.0 0.0 0.0 D 0.0 0.0 0.0 E 0.0 0.0 0.0 F 0.0 0.0 0.0 G 0.0 0.0 0.0 H 0.0 0.0 0.0 I 0.0 0.0 0.0 K 0.0 0.0 0.0 M 0.0 0.0 0.0 O 0.0 0.0 0.0 P 0.0 0.0 0.0 Q 0.0 0.0 0.0 R 0.0 0.0 0.0 S 0.0 0.0 0.0 T 0.0 0.0 0.0 U 0.0 0.0 0.0 V 0.0 0.0 0.0 …… 0.0 0.0 0.0 合计 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 各月比例 ————— ————— 上年未审及审定数 0.0 0.0 与上年同期比较差异额 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 审计说明： 主要分析各月份费用的均衡性，如果各月份的明细项目存在异常变动，应在此逐项说明原因 审计结论： 审计提示： 1 主要费用检查 1）检查各明细项目是否与被审计单位销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构发生的各种费用有关。 2）选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。 3）检查支付给外单位的主要销售费用合同，如，佣金、运费、销售返利、咨询费、广告费等合同，分析本期各主要费用的发生额是否正常合理；审批手续是否健全；广告费、宣传费、业务招待费如超过税法规定限额，是否按规定纳税调整 4）将销售费用实际金额与预算金额进行比较。 2、 与累计折旧、应付职工薪酬本期发生额勾稽核对如下：作者:存在时选用 本期发生额 本期贷方发生额 差异 差异分析 结论 折旧费 累计折旧 勾稽相符 专设销售机构职工薪酬 应付职工薪酬 …… …… 合计 注：有关测算审核详见累计折旧及应付职工薪酬底稿&9第&P页，共&N页 销售费用与销售收入分析 销售费用与销售收入分析表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013-1-1 索引号：HD4 财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四 日期：2013-1-2 本期营业收入： 10,000.00 上年同期营业收入： 10,000.00 序号 销售费用项目 本期发生额 上年同期发生额 占主营业务收入比率增减额 变动比例 变动分析 金额 占主营业务收入比率 金额 占主营业务收入比率 1 A 0.0 0.00% 0.0 0.00% 0.00% 0.00% 说明1 2 B 0.0 0.00% 0.0 0.00% 0.00% 0.00% 3 C 0.0 0.00% 0.0 0.00% 0.00% 0.00% 4 D 0.0 0.00% 0.0 0.00% 0.00% 0.00% 5 E 0.0 0.00% 0.0 0.00% 0.00% 0.00% 6 F 0.0 0.00% 0.0 0.00% 0.00% 0.00% 7 G 0.0 0.00% 0.0 0.00% 0.00% 0.00% 8 H 0.0 0.00% 0.0 0.00% 0.00% 0.00% 9 I 0.0 0.00% 0.0 0.00% 0.00% 0.00% 10 K 0.0 0.00% 0.0 0.00% 0.00% 0.00% 11 M 0.0 0.00% 0.0 0.00% 0.00% 0.00% 12 O 0.0 0.00% 0.0 0.00% 0.00% 0.00% 13 P 0.0 0.00% 0.0 0.00% 0.00% 0.00% 14 Q 0.0 0.00% 0.0 0.00% 0.00% 0.00% 15 R 0.0 0.00% 0.0 0.00% 0.00% 0.00% 16 S 0.0 0.00% 0.0 0.00% 0.00% 0.00% 17 T 0.0 0.00% 0.0 0.00% 0.00% 0.00% 18 U 0.0 0.00% 0.0 0.00% 0.00% 0.00% 19 V 0.0 0.00% 0.0 0.00% 0.00% 0.00% 20 …… 0.0 0.00% 0.0 0.00% 0.00% 0.00% 合计 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00% 0.00% 审计说明： 1、经分析，销售费用--XXX费用比上年增（减）XXXX%，主要为： 审计结论： 审计提示： 审计目标： 分析账务处理的正确性 审计过程： 执行分析性复核程序，与上年金额及占收入的比例进行比较，并对重大差异进行解释。 关注： 重点关注收入增长与费用下降的背离情况 关注重大的销售返利、佣金、广告等促销费用、“三包”费用、运输费用等是否按权责发生制计提； 关注业务量、收入数量及金额等财务及非财务数据与主要费用的发生是否匹配；&9第&P页，共&N页 细节性测试样本量及样本确定过程 细节性测试样本量确定及样本结果评估 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013-1-1 索引号：HD5-1 财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四 日期：2013-1-2 一、样本 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 1、确定测试目标: 2、总体定义: 通过分层确定样本总体作者:提示：通过识别单个重大项目（超过可容忍错报应单独测试的项目，应单独测试）和极不重要的项目（采用分析性复核），减少抽样样本规模 项目数量 项目金额 占比 分层说明 0.00% 单独测试的项目 分析性复核的项目 …… 剩余样本（即确定的抽样样本总体） 0.0 0.0 可以对剩余样本继续分层，并将样本规模相应分配给各层，通常可以采用金额降序的方式对剩余总体项目进行排序，将总体分为金额大约相等的二个部分。 3、定义抽样单元: 4、界定错报: 二、选择样本 1、利用模型确定样本规模 抽样样本总体数量 总体账面金额 总体的变异性 评估的重大错报风险 可容忍错报 预计总体错报 0.0 0.0 其他实质性程序说明作者:如分析性程序、凭证检查程序等其他实质性程序 评估其他实质性测试未能发现重大错报的风险作者:1、最高--没有实施其他实质性程序测试相同认定；2、高--预计用于测试相同认定的其他实质性程序不能有效地发现认定中的重大错报；3、中--预计用于测试相同认定的其他实质性程序发现该认定中重大错报的有效程序适中；4、低--预计用于测试相同认定的其他实质性程序能有效的发现该认定中的重大错报 保证系数 样本规模 2、调整估计的样本规模 模型确定样本规模 调整数量 调整后样本规模 调整原因 3、选取样本并实施审计程序 （1）剩余样本清单 索引号： 说明：需要对纳入抽样范围样本进行编号 （2）利用EXCEL公式确定随机编号，并截图保存。公式为：=RANDBETWEEN(1,抽样样本总体数量) 截图索引号： 注：此方式为利用计算机随机抽样，还可以采用随机数表方式、系统选样、等距抽样等方式，不建议采用随意抽样方式，无论采用哪种方式要将过程记录下来 （3）确定的样本清单 索引号： （4）审计程序及实施底稿详见: 索引号： 三、评估样本结果（在细节性测试时发现错报的情况下适用） 1、错报分析 错报的频率 错报的金额 分析错报的性质和原因 对财务报表重大错报风险的影响 2、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层， 方法 总体误差 样本中包含的账面金额 计算说明 当关系不明确时，选择总体误差计算结果更大的方法可能是一种更为审慎的做法。 方法一：比率法 样本错报金额/（样本中包括的账面金额除以样本总体账面总金额） 如果审计人员预计错报金额与项目金额关系更紧密，通常会使用比率法。 方法二：差异法 ———— （样本错报金额除以确定的样本规模数量）*抽样总体规模数量 如果审计人员预计总体中所有项目的错报比较接近，通常会选择差额法。 3、单独测试的项目发现的误差 底稿索引号： 4、全部误差汇总 与可容忍错报比较： 推断误差大于可容忍误差 审计结论： 1、由于推断误差远远小于可容忍错报，能合理确信抽样风险很低，可以接受 2、由于推断误差大于可容忍错报，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录） 3、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险很高，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录） 4、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险较低，能合理确信抽样风险很低，可以接受 5、…………………… 审计提示： 注意：利用EXCEL产生的随机编号每一次点击都是会生变化，因此要注意一次生成全部抽样样本规模并截图保存，如果有重复样本再实施第二次随机选择 注：（以下提示适当反映在审计说明中）（如果全部抽查，只需在审计说明中表述，不需要填写此表） 一、细节测试的目标从选项中选择。 二、确定测试项目的选取方法一般有：分层、金额加权选样。 （一）分层 1.注册会计师对总体进行分层，即将总体分成有识别特征的各个子总体，可以提高审计效率。分层的目标是减少每一层中项目的变异性，从而在不增加抽样风险 的情况下减少样本规模。 2.在实施细节测试时，注册会计师通常根据金额对总体进行分层。这使注册会计师能够将更多审计资源投向金额较大的项目，而这些项目最有可能包含高估错报。 同样，注册会计师也可以根据表明更高错报风险的特定特征对总体分层，例如，在测试应收账款计价中的坏账准备时，注册会计师可以根据账龄对应收账款余额进行分层。 3.对层内样本项目实施审计程序的结果只能推断至构成该层的项目。如果要对整个总体得出结论，注册会计师需要考虑与构成整个总体的其他层有关的重大错报 风险。例如，占总体数量20%的项目，其金额可能占账户余额的90%。注册会计师可能决定从这20%的项目中选取样本进行检查。然后，注册会计师评价样本结果， 并对这90%的金额单独得出结论。对剩余10%的金额，注册会计师可以另外选取样本或使用其他获取审计证据的方法，或者认为剩余10%的金额不重要。 4如果注册会计师将某类交易或账户余额分成不同的层，需要对每层分别推断错报。在考虑错报对该类别的所有交易或账户余额的可能影响时，注册会计师需要 综合考虑每层的推断错报。 （二）金额加权选样 在实施细节测试时，将构成总体的每个货币单元作为抽样单元可能更有效率。从总体(如科目余额)中选取了具体的货币单元后，注册会计师可以对包含这 些货币单元的特定项目(如明细账余额)进行检查。使用这种方法界定抽样单元的一个好处是，将审计资源投向金额较大的项目(因为它们被选取的机会更大)，并缩 小样本规模。这种方法可以与系统选样法(选样方法)结合使用，且在用随机选样法选取项目时效率最高。 三、样本选取方法 1.随机选样(使用随机数生成工具，如随机数表)。 2.系统选样，即用总体中抽样单元的总数量除以样本规模，得到样本问隔，例如，样本间隔为50，然后在第一个50中确定一个起点，其后每数到第50个的抽样 单元就是所选项目。虽然可以随意选择起点，但如果使用计算机随机数发生器或随机数表，样本可能更随机。在使用系统选样时，注册会计师需要确定，总体中的抽 样单元的排列方式不会使样本间隔正好与总体的特殊模式相对应。 3.货币单元抽样是一种金额加权选样方法(参见分层和金额加权选样)，在这种方法中，样本的规模、选取和评价产生了以货币金额表示的结论。 4.随意选样。在这种方法中，注册会计师选取样本不采用结构化的方法。尽管不使用结构化方法，注册会计师也要避免任何有意识的偏向或可预见性(如回避难 以找到的项目，或总是选择或回避每页的第一个或最后一个项目)，从而试图保证总体中的所有项目都有被选中的机会。在使用统计抽样时，运用随意选样是不恰当的。 5.整群选样是指从总体中选取一群(或多群)连续的项目。整群选样通常不能在审计抽样中使用，因为大部分总体的结构都使连续的项目之间可能具有相同的特 征，但与总体中其他项目的特征不同。虽然在有些情况下注册会计师检查一群项目可能是适当的审计程序，但当注册会计师希望根据样本作出有关整个总体的有效推 断时，极少将整群选样作为适当的选样方法。&9第&P页，共&N页 销售费用细节测试表 销售费用细节测试表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013-1-1 索引号：HD5-2 财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四 日期：2013-1-2 记账日期 凭证编号 业务内容 对应科目 借方金额 贷方金额 核对(√/×) 附件及支持性文件说明 备注 1 2 3 4 5 一、销售费用-XXX明细项目检查 二、销售费用-XXX明细项目检查 三、…… 核对内容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确；4.是否记录于恰当的会计期间；5.…… 审计说明: 1、选样方法及样本量说明 方法一：按《细节性测试样本量确定过程.xlsx》表格编制底稿，然后在此填写：销售费用选样底稿详见索引号XXXX方法二：在此处直接说明选样方法及样本量说明 2、对误差的分析（填写说明同上） 已经识别的误差 推断出的总体误差（扣除已识别误差） 3、需要说明的其他事项 审计结论： 审计提示： 针对测试凭证有问题的附件编制索引号，要求将有问题凭证复印&9第&P页，共&N页 销售费用截止测试 销售费用截止测试 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013-1-1 索引号：HD6 财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四 日期：2013-1-2 截止日前天数 作者:可根据需要修改 截止日前测试开始日期 截止日前测试金额绝对值≥ 作者:可根据需要修改 截止日后天数 截止日后测试结束日期 截止日后测试金额绝对值≥ 日期 凭证种类及号码 内容 对应科目 金额 是否跨期 附件或支付性资料 借方 贷方 截止日前 截止日期：2012年12月31日 截止日后 日期 凭证种类及号码 内容 对应科目 金额 是否跨期 附件或支付性资料 借方 贷方 审计说明:&9第&P页，共&N页 查找未入账销售费用 查找未入账销售费用表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013-1-1 索引号：HE7 财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四 日期：2013-1-2 序号 金额 银行对账单日期 付款凭证 费用明细账 发票日期 费用说明 是否跨期 备注 编号 日期 编号 日期 审计说明： 1、选样方法及样本量说明 方法一：按《细节性测试样本量确定过程.xlsx》表格编制底稿，然后在此填写：未入账管理费用选样底稿详见索引号XXXX方法二：在此处直接说明选样方法及样本量说明 2、对误差的分析（填写说明同上） 已经识别的误差 推断出的总体误差（扣除已识别误差） 3、需要说明的其他事项 审计结论： 审计提示： 1、 从资产负债表日后的[银行对账单][付款凭证]中选取项目进行测试； 2、 检查支持性文件（如合同和发票等），关注发票日期和支付日期，追踪已选取项目至相关费用明细表，检查费用所计入的会计期间，评价费用是否被记录于正确的会计期间。 3、 适用于被审计单位已经对期后付款尚末进行会计处理的情况。&9第&P页，共&N页 销售费用合同检查 销售费用合同检查 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013-1-1 索引号：HD8 财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四 日期：2013-1-2 项目 单位名称 合同内容 合同金额 合同开始日期 合同结束日期 合同总月份 本期应计月份 本期应计损益作者:如果不是按期间分摊费用的合同费用，需要删除现有公式。 本期已计损益 差异 合同索引 凭证检查索引 审计结论 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 审计说明： 审计结论： 审计提示： 1、重点关注广告费、返利及佣金、运输费、租赁费、修理费、展览费、品牌使用费等项目； 2、选择重要或异常的销售费用进行测算。&9第&P页，共&N页 披露表（上市公司适用） 销售费用披露表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三日期：2013-1-1 索引号：HD9 财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四日期：2013-1-2 项目 本期发生额 上期发生额 A 0.0 0.0 B 0.0 0.0 C 0.0 0.0 D 0.0 0.0 E 0.0 0.0 F 0.0 0.0 G 0.0 0.0 H 0.0 0.0 I 0.0 0.0 K 0.0 0.0 M 0.0 0.0 O 0.0 0.0 P 0.0 0.0 合计 0.0 0.0披露表（IPO适用） 销售费用披露表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013-1-1 索引号：HD9 财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四 日期：2013-1-2 项目 2014年1月—X月 2013年度 2012年度 2011年度 合计 0.0 0.0 0.0 0.0披露表（国企适用） 销售费用披露表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013-1-1 索引号：HD9 财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四 日期：2013-1-2 注：国企报告模板附注中，未披露销售费用明细，如需要自行添加。&9第&P页，共&N页