外国财政制度

null外国财政制度外国财政制度 刘海二第一章 导论第一章 导论 财政制度及其要素 财政制度制定的原则 财政制度的职能 财政制度绩效评价第一节 财政制度及其要素第一节 财政制度及其要素一、制度与制度变迁 二、财政制度及其特点 三、财政制度的要素 四、财政制度的构成 null 制度是一个社会的游戏规则,更 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 地说,它们是为决定人们的相互关系而人为设定的一些制约。 ——道格拉斯·诺斯道格拉斯·诺斯一、制度与制度变迁null制 度 正式规则非正式规则制度实施制度变迁强制性制度变迁诱致性制度变迁二、财政制度及其特点二、财政制度及其特点 财政制度是对财政分配关系的制度性安排，是国家为保证公共财政活动所建立的法律和政策规范，是国家对财政活动的内容、目标、组织机构、行为主体、管理方法、运作程序等方面的原则规定。 公共财政制度的特点： 1. 以提供公共产品为基本准则 2. 以公共选择和民主监督为运行机制 3. 以分权管理和分层组织为结构模式 三、财政制度的要素 三、财政制度的要素 1．财政制度的主体：财政制度的制定者 ，即政府。 2．财政制度的客体：是指承担财政制度所规定的权利、义务的政府部门及经济领域的利益集团和社会成员。 3．财政制度的内容 ：财政制度的具体内容由财政制度的主体确定。财政制度的内容一般受到当时占统治地位的政治经济理论、社会经济状况、国际环境等多种因素的影响。四、财政制度的构成四、财政制度的构成1、财政组织制度 2、财政收支制度 3、预算 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 4、公债制度 5、财政调控制度 第二节 财政制度制定的原则第二节 财政制度制定的原则一、社会性原则 二、公平性原则 三、绩效性原则 四、社会性原则、公平性原则和绩效性原则的关系一、社会性原则一、社会性原则1、社会性原则就是一切行为、政策都是以社会为基本前提和出发点，社会政策的制定，社会问题的解决，需要以社会性原则为基础。 2、公共领域 3、公共需要的特点二、公平性原则二、公平性原则1、公平：作为一种道德要求和品质，指按照一定的社会 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 (法律、道德、政策)、正当的秩序合理地待人处事。 2、财政分配与公平三、绩效性原则三、绩效性原则 制度绩效是指制度安排的效率问题，即以最小的制度安排费用，取得最大的制度收益。 制度运行的效率，是指制度的执行结果与制度安排所确立的目标的差距应该最小。 绩效性原则的内容 ： （1）简单性原则 （2）稳定性原则 （3）开放性原则 （4）普适性原则 （5）次优性原则 四、社会性原则、公平性原则和绩效性原则的关系四、社会性原则、公平性原则和绩效性原则的关系1. 社会性原则是实现公平性原则和绩效性原则的前提 2. 公平性原则是财政制度安排的基础 3. 绩效性原则是财政制度安排的目标 第三节 财政制度的职能第三节 财政制度的职能一、稳定协调职能 二、规范职能 三、财政制度效应一、稳定协调职能一、稳定协调职能1、降低社会成本 2、保证社会公平 3、稳定现有的国家制度二、规范职能二、规范职能1. 规范公共领域“财权”的分配 2. 财政制度能保证社会公共需要的满足 3. 财政制度是国家管理和控制社会经济的基本手段之一 三、财政制度效应三、财政制度效应1、财政制度对财政管理的效应 （1）正效应 （2）负效应 2、财政制度对社会经济的效应 （1）正效应 （2）负效应第四节 财政制度绩效评价第四节 财政制度绩效评价一、财政制度绩效评价的内涵 二、财政制度绩效评价的指标体系 一、财政制度绩效评价的内涵一、财政制度绩效评价的内涵财政制度绩效评价的作用 : 1.是保证制度安排科学性和可行性的重要条件。 2.是保证制度安排科学性和可行性的重要条件。 3.是提高制度效果的重要保证。 财政制度绩效评价的内容 ： 1. 制度目标评价 2. 制度 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 评价 3. 制度运行评价 4. 制度效果评价 二、财政制度绩效评价的指标体系 二、财政制度绩效评价的指标体系 1.指标体系建立的原则 1）可度量性原则 2）可控制性原则 3）全面性原则 4）最小性原则 null2.指标体系的分类 A—按内容分类 （1）财政组织制度的绩效评价指标 （2）财政收支制度的绩效评价指标 （3）财政预算管理制度绩效评价指标 （4）公债制度的绩效评价指标 （5）财政调控制度的绩效评价指标nullB—按阶段性分类 （1）前期评价指标 （2）过程评价指标 （3）结果评价指标 C—按经济、社会关联性分类 （1）财政制度自身运行的绩效评价指标 （2）财政制度与社会系统的关系指标 （3）财政制度与经济系统的关系指标 null复习思考题 1.制度变更一般受哪些因素的影响？ 2.如何理解财政制度的含义？ 3.简述市场经济中财政制度的特点。 4.财政制度要素包括哪些内容？ 5.财政制度主要由几部分构成？ 6.简述财政调控制度的特殊性。 7.财政制度制定的原则有哪些？ 8.什么是制度绩效，简述绩效性原则的内容。 9.论述财政制度的职能。 10.简述财政制度对财政管理的负效应。 11.什么是财政制度绩效评价，包括哪些内容？ 12.简述财政制度绩效评价指标体系建立的原则。 13.如何对财政制度绩效评价指标体系分类？第二章 财政支出制度第二章 财政支出制度财政支出概述 典型国家财政支出制度的特点 发达国家基础教育财政保障制度 财政投资与绩效评价制度 财政支农支出制度 第一节 财政支出概述第一节 财政支出概述一、财政支出界定 二、财政支出分类 一、财政支出界定 一、财政支出界定 财政支出是指政府为履行其职能而支出的一切费用的总和。实际上就是政府执行政策决策所必须付出的成本，所以财政支出也就是政府行为的成本。二、财政支出分类 二、财政支出分类 1.按性质分类 （1）购买性支出 （2）转移性支出 2.按资本形成分类 （1）经常性支出 （2）投资性支出 3.按功能分类 国防军事支出、社会文教支出、经济建设支出、公债利息支出、行政管理支出 等等。null4.按目的性分类 （1）预防性支出 （2）创造性支出 5.按控制能力分类 （1）不可控制性支出 （2）可控制性支出 6.按受益范围分类 （1）一般利益支出 （2）特殊利益支出 第二节 典型国家财政支出制度的特点第二节 典型国家财政支出制度的特点一、美国的财政支出制度及特点 二、日本的财政支出制度及特点 三、俄罗斯的财政支出制度及特点一、美国的财政支出制度及特点一、美国的财政支出制度及特点1.按照公共产品理论确定财政支出范围 2.财政支出规模大，转移性支出比重高 3.各级政府支出重点明确 4.注重财政支出效率 二、日本的财政支出制度及特点二、日本的财政支出制度及特点1.财政支出规模小 2.公共投资支出比重高 3.地方财政支出比重高 4.实行有偿性财政资金分配 三、俄罗斯的财政支出制度及特点三、俄罗斯的财政支出制度及特点1.财政支出规模下降与结构加速调整 2.联邦与地方的财政支出重新定位 3.预算外支出仍占一定比重 第三节 发达国家基础教育财政保障制度第三节 发达国家基础教育财政保障制度一、政府教育支出管理体制的类型 二、各级政府基础教育支出制度 一、政府教育支出管理体制的类型一、政府教育支出管理体制的类型地方分权制 (1)联邦政府 (2)州政府 (3)地方学区 (4)私立学校 中央集权制 (1)中央政府 (2)地方教育行政机构 集权与分权结合制 (1)中央政府 (2)地方政府 (3)私立学校 二、各级政府基础教育支出制度 二、各级政府基础教育支出制度 美国的基础教育支出制度 （1）城市和农村实行一体化的教育财政管理体制。 （2）建立了合理的各级政府基础教育经费分担制度。 （3）在联邦、州和学区之间建立了规范有序的转移支付制度来减少学区间教育财政的不均等。 （4）州政府对学区实行了多种基础教育财政转移支付的模式。 null日本的基础教育支出制度 日本现行法律规定，基础教育所需经费原则上应由设置者——市町村政府负担，但若市町村财政能力有限，国家可在财政上给予补助，即日本基础教育经费支出实行由地方政府(市町村)管理为主，中央政府直接出资或对地方提供转移支付金，各级政府共同分担的制度。 null法国的基础教育支出制度 （１）教育支出实行集中模式 （２）建立了有效的区域性基础教育财政转移支付制度 （３）设立了特别的教育财政制度 韩国的基础教育支出制度 （１）优先发展基础教育服务，特别是偏远地区的基础教育服务 （２）对不同地区采取不同的基础教育财政制度 null各国政府基础教育支出制度的共性 （１）基础教育各级政府分担制度规范化 （２）政府间财政转移支付是实现基础教育服务均等化最为重要的手段 （３）教育财政分配注重弥补横向的缺口 第四节　财政投资与绩效评价制度第四节　财政投资与绩效评价制度一、典型国家的财政投资制度 二、财政投资项目监督管理制度 三、财政投资绩效评价制度一、典型国家的财政投资制度一、典型国家的财政投资制度美国财政投资制度 财政投资范围 （1）高速公路、医院等基础设施和公用事业建设。 （2）积极支持投资量大、风险较高的研究开发类投资 （3）对有外溢效应的教育投资十分重视 （4）注意运用财政投资手段促进地区经济均衡发展和产业结构的优化。 2. 财政投资的资金来源 ：税收、收费、发行债券等 null日本财政投资制度 （1）健全投资立法 （2）加强对财政投资的 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 指导 （3）利用财政投资干预经济 （4）重视区域经济均衡发展战略 （5）积极发挥财政投融资制度的作用 null澳大利亚财政投资制度 （1）财政投资范围:限制在少数公共及基础设施领域 （2）各级政府投资责任的划分: 联邦政府投资仅限于国防、外交以及全国性跨州的基础性和公共性的项目,各州政府负责本地区的基础性和公益性的项目投资，并具有投资决策权和筹资权。 （3）财政投资管理:通过各级政府设置的国库部，对财政投资实行严格的直接控制。 二、财政投资项目监督管理制度二、财政投资项目监督管理制度美国财政投资项目监管制度的特点 1. 监管体系健全 2. 对财政投资项目实行事前、事中、事后相结合的全过程监管 3. 项目监管程序化、制度化、定量化 4. 强化信誉与风险约束 5. 重视对财政投资资金的使用管理 6. 严格处罚制度null德国财政投资项目监管制度的特点 1.项目管理单位专业化 2.项目运作市场化 3.实施严格的设计审核制度 4.有健全的质量安全管理体系 英国财政投资项目监管制度的特点 1.加强预算管理 2.注重工程造价和项目管理三、财政投资绩效评价制度三、财政投资绩效评价制度（一）各国财政投资绩效评价制度的共性1. 评价制度实施背景 2. 评价制度的主体 3. 评价制度的法律依据 4．绩效评价的指标体系5．评价制度的内容 6．评价标准的设定 7．评价制度的技术支撑 8. 评价结果的公开性null（二）财政投资绩效评价制度的差异 1．评价制度的模式不同 (1) 美国模式 (2) 欧洲模式 2．评价依据的法律法规不同 3．评价机构的主导性不同 4．评价的范围与方法不同第五节 财政支农支出制度第五节 财政支农支出制度一、美国的财政农业支出制度 二、日本的财政农业支出制度 三、法国的财政农业支出制度 四、德国的财政农业支出制度 五、韩国农村公共产品供给制度 六、波兰转轨后的农业支出制度一、美国的财政农业支出制度一、美国的财政农业支出制度1. 农产品价格补贴制度 2. 农产品出口补贴制度 3. 支援农业科技教育和研发的补贴制度 4. 农业保险补贴制度 5. 对贫困农村地区加强基本设施建设的投入 6. 各级政府农业财政投资划分制度 7. 农业绿色补贴二、日本的财政农业支出制度二、日本的财政农业支出制度1. 农业基础设施建设补助 2. 提高农业生产者收入水平 3. 国内农产品价格补贴 4. 农业保险和贷款贴息制度三、法国的财政农业支出制度三、法国的财政农业支出制度1. 农业基础设施建设和农村地区开发 2. 促进土地集中和规模化经营 3. 对贷款利率进行补贴 4. 大力投资发展农业科研教育和技术推广 四、德国的财政农业支出制度四、德国的财政农业支出制度1. 对农村的财政转移支付制度 2. 加大对落后地区基础设施的投入 3. 价格扶持政策 4. 德国统一后的财政农业支出制度 五、韩国农村公共产品供给制度五、韩国农村公共产品供给制度1. 制定阶段性的目标 2. 新村运动的重点 （1）进行农村启蒙，改变农民的精神面貌 （2）全方位改善农村环境，缩小城乡差别 （3）从事经济开发，增加农民收入 六、波兰转轨后的农业支出制度六、波兰转轨后的农业支出制度(一) 农业支出力度大 (二) 农业支出制度 1．产权改革和投资促进制度 2．农业价格支持制度 3．农村社会保障制度 4．农村发展和农业结构改善制度null复习思考题 1.如何对财政支出按不同的标准进行分类？ 2.简述美国财政支出制度的特点。 3.美国联邦政府支出的重点是什么？州和地方政府支出的重点是什么？ 4.日本有偿性财政资金具有哪些特点和用途？ 5.简述俄罗斯财政支出制度的基本特点。 6.发达国家政府教育支出管理体制有几种类型？ 7.各国政府基础教育支出制度的共性是什么？ 8.美国财政投资范围体现在哪些方面？ 9.日本财政投融资及其作用是什么？ 10.论述美国财政投资项目监管制度的内容。 11.简述财政投资绩效评价的标准。 12.简述支出绩效评价制度的内容。 13.简述美国对农村地区加强基本设施建设的投入政策。 14.简述日本农业保险和贷款贴息制度的内容。 15.简述韩国新村运动的重点内容。 16.简述德国统一后东部农业支出的具体内容。 17.论述波兰转轨后的农业支出制度。 第三章 财政收入制度第三章 财政收入制度财政收入概述 主要国家税收制度特点 第一节 财政收入概述第一节 财政收入概述一、财政收入分类 二、财政收入中的收费 三、债务收入 四、其他财政收入一、财政收入分类一、财政收入分类1.按收入取得的来源 ： 公产收入、主权收入和税收收入 2.按收入取得的连续性和作用： 经常收入和临时收入 3.按收入取得的方式或形式： 税收收入和非税收入 二、财政收入中的收费二、财政收入中的收费(一) 收费存在的必要性 1．准公共产品的存在 2．受益公平原则的要求 3．降低交易费用的要求 4．自然垄断和外部性的存在null(二)收费的特征 1. 收费的主体是行政主体，即行使政府职能的行政机关或其授权单位。 2. 收费以政府行使特定职能为前提 ，即政府在为某些社会成员提供特定服务时才能收取费用。 3. 收费是直接对特定的受益对象征收的费用。 4. 收费不以营利为目的。 5. 收费标准通过政治程序制定。 null收费与税收的相同点： 第一，收费与收税的主体均为政府或其授权的单位。 第二，收费与税收都是政府参与国民收入分配的一种重要形式，从收入的性质上来说都属于财政性资金。 第三，收费与税收的征收都有一定的“规制”，即两者征收方面的规章制度都是通过政治程序制定的。 第四，从收入的基本用途来看，收费收入与税收收入均用于履行政府的职能。 null收费与税收的不同点： 第一，税收具有无偿性，而收费具有有偿性 第二，税收与收费在具体用途上有所不同 第三，税收具有普遍性和强制性，而收费具有特殊性和自愿性 第四，税收的征收具有固定性，而收费的征收则具有一定的灵活性 null（三）收费的构成 1. 规费收入 2. 政府主办的公用企业和事业的收费 3. 公共设施使用费 4. 特许费或许可证收费null（四）收费的管理 1. 制定严格的法律和规章制度 2. 实行听证协商制度 3. 合理确定收费标准 4. 统一纳入财政预算，政府集中管理收支 5. 建立收支审查制度 （五）非税收入结构三、债务收入三、债务收入美国政府的债务收入 日本政府的债务收入 俄罗斯政府的债务收入四、其他财政收入四、其他财政收入1.政府引致的通货膨胀 2.对政府的捐赠 第二节 主要国家税收制度特点 第二节 主要国家税收制度特点 一、西方国家的税收结构 二、美国现行税制的特点 三、英国的税收制度 四、德国的税收制度五、法国的税收制度 六、日本的税收制度 七、俄罗斯的税收制度 八、税收制度比较一、西方国家的税收结构 一、西方国家的税收结构 OECD组织和国际货币基金组织的分类 ： （1）所得税 （2）社会保险税 （3）薪金及人员税 （4）财产税 （5）商品和劳务税 （6）其他税 二、美国现行税制的特点二、美国现行税制的特点1. 联邦政府的财政收入以所得税为主体 2．税权配置实行分权与收入管制相结合 3. 各级政府税种划分明确，收入来源稳定 4. 各级政府有自己的税收征管机构 三、英国的税收制度三、英国的税收制度1. 以直接税为主、间接税为辅的税收结构 2．税收立法权完全属于中央 3. 税收征管机构分类设置四、德国的税收制度四、德国的税收制度1. 直接税与间接税并重的双主体结构 2．实行联邦与各州的税收分权体制 3．税收征管由统一性和地方性税务机构分别负责 五、法国的税收制度五、法国的税收制度1．税制结构向直接税和间接税并重方向发展 2．税收立法权完全属于中央 3．国家税务机构统一进行税收征管六、日本的税收制度六、日本的税收制度1. 以直接税为中心的多税种的复合结构 2. 税收立法权高度集中 3. 实行税收分级征管制度七、俄罗斯的税收制度七、俄罗斯的税收制度1. 建立公司税，废除按经济成分设置税收 2. 个人所得税以综合制替代分类制 3. 废止周转税，实行增值税 4. 改变集中管理体制，建立联邦和地方税体系 5. 逐步建立所得税与商品税并重的税收结构八、税收制度比较八、税收制度比较(一) 发达国家税制结构的演变与回归： 1．简单的直接税制 2．由简单直接税制到间接税制 3．由间接税制到现代直接税制 (二)发达国家与发展中国家税制结构差异比较： 1．比重差异 2．结构差异 3. 规模差异 4. 影响发展中国家税制结构的因素null复习思考题 1.发达国家财政收入是如何分类的？ 2.论述收费存在的必要性。 3.试分析收费与税收相比有哪些特点？ 4.简述收费的构成。 5.论述发达国家收费管理的主要特点。 6.美国、日本和俄罗斯有哪些非税收入项目？ 7.如何理解政府引致的通货膨胀？ 8.简述美国税制的基本特点，三级政府的主要税种是什么？ 9.简述英国近几年税制改革的趋势。 10.简述法国现行税制的特点。 11.论述俄罗斯2001年个人所得税改革的主要内容。 12.论述发达国家与发展中国家的税制差异及其影响因素 第四章 税种分类与税制要素 第四章 税种分类与税制要素 所得税制 财产税制 商品税制 农业税制 环境保护税制 第一节 所得税制第一节 所得税制一、所得课税的一般界定 二、个人所得税 三、公司所得税 四、社会保险税一、所得课税的一般界定一、所得课税的一般界定所谓所得课税，就是以所得为课税对象，向取得所得的纳税人课征的税。这一课税体系主要包括个人所得税、公司所得税和社会保险税(工薪税)。null（一）所得课税的特点 课税对象是净所得 2. 应税所得额的计算程序复杂 3. 通常按累进税率课征 （二）所得课税类型 1. 分类所得税 2. 综合所得税 3. 分类综合所得税二、个人所得税二、个人所得税1．个人所得税的课征范围 2．个人所得税的课税对象 3. 个人所得税的计算 4．个人所得税的适用税率 5．个人所得税的课征方法三、公司所得税三、公司所得税1．公司所得税的课征范围 2．公司所得税的课税对象 3．公司所得税的税制类型 4. 公司所得税的适用税率 5．公司所得税的课征方法 6. 公司所得税的改革 四、社会保险税四、社会保险税1．社会保险税的纳税主体 2．社会保险税的课税对象 3．社会保险税的适用税率 4．社会保险税的课征与管理第二节 财产税制第二节 财产税制一、财产课税的一般界定 二、一般财产税 三、财产转让税 一、财产课税的一般界定一、财产课税的一般界定所谓财产课税，就是以一定的财产额为课税对象，向拥有财产或转让财产的纳税人课征的税。这一课税体系主要包括对财产所有者课征的一般财产税对发生转让的财产课征的财产转让税(如遗产税和赠与税)。null（一）财产课税性质 1.财产课税的课税对象是财产。财产是指一定时点的财富存量，它可分为不动产和动产 。 2.财产课税与所得课税的异同 （二）财产课税类型 1. 以课征范围为标准：一般财产税和特种财产税 2. 以课税对象为标准：静态财产税和动态财产税 二、一般财产税二、一般财产税一般财产税是财产课税体系中的一种重要形式。它以纳税人的全部财产价值为课征对象，实行综合课征。 1．课征范围 ：美国公民和美国居民拥有的存在于世界范围内的一般财产价值，以及外国公民和外国居民拥有的存在于美国境内的一般财产价值。null2．课税对象 ：动产和不动产，以不动产为主。美国现代地方财产税中，最重要的课税对象是非农业地区的居民住宅和非农业的工商业财产。 3．税率 ：名义税率高的可达应税财产价值的10％，低的不足3％。 4. 财产价值评估：市场价格法 、资本还原法 、原值法 5. 课征体系 三、财产转让税三、财产转让税（一）财产转让税税种 1．遗产税 2．赠与税 （二）美国的财产转让税 1. 联邦遗产税与赠与税 2. 州继承税和赠与税 第三节 商品税制第三节 商品税制一、商品课税的类型 二、美国的商品税制 三、日本的商品税制 四、德国的商品税制 一、商品课税的类型一、商品课税的类型1. 从课税范围的角度 ：就全部商品及某些劳务课税 、就全部消费品课税 、选择部分消费品课税 2. 从课税环节的角度 ：单环节课税、多环节课税 3. 从课税基数的角度 ：按照商品(劳务)的销售收入总额课征 、按照商品流转所增加的价值额课征 、按照部分商品(劳务)的销售额课征 4. 从计税方式的角度 ：从价税、从量税 5. 从课征方法的角度 ：生产课税法 、流通课税法 二、美国的商品税制 二、美国的商品税制 (一) 联邦消费税 ：运动产品消费税 、环境消费税 、奢侈品消费税 、其他消费税 (二) 州和地方消费税 (三) 州和地方一般销售税三、日本的商品税制 三、日本的商品税制 (一) 增值税 1．中央增值税 2．地方增值税 (二) 消费税 1. 中央消费税 2. 地方消费税 四、德国的商品税制 四、德国的商品税制 (一) 增值税 (二) 消费税 (三) 保险税 (四) 地方消费税 第四节 农业税制 第四节 农业税制 一、农业税课征范围 二、农业税收优惠制度一、农业税课征范围一、农业税课征范围1．以农业产品为课税对象—征收流转税 2．以农业收益为课税对象—征收所得税 3. 以土地为课税对象—对农用土地征收土地税 4. 少数发展中国家设置专门的农业税种二、农业税收优惠制度 二、农业税收优惠制度 1．流转税中对农业的优惠制度 2．所得税中对农业的优惠制度 3．财产税中对农业的优惠制度第五节 环境保护税制 第五节 环境保护税制 一、美国的生态税收制度 二、北欧国家的环境保护税 三、德国的生态税 一、美国的生态税收制度一、美国的生态税收制度1. 生态税收的主要种类 ：美国的生态税收对损害臭氧层的化学品征收的消费税，与汽车使用相关的税收，开采税和环境收入税。 2. 生态税收的优惠制度：直接税收减免、投资税收抵免、加速折旧等。 3. 生态税收的征管 二、北欧的环境保护税 二、北欧的环境保护税 1. 环境保护税的演变 2. 环境保护税的类型 （1）对特定商品征税 （2）对特定行为征税 （3）对特定资源征税 3. 环境保护税的征管三、德国的生态税三、德国的生态税1.1999年起德国采取燃油税附加的方式，收取生态税。 2.主要的征收对象：汽油、柴油、天然气等。 3.平均税额占油价的12％～15％ 。null复习思考题 1.分析所得课税的类型及优点。 2.简述美国个人所得税的课征方法。 3.简述各国公司所得税改革的特点与趋势。 4.什么是社会保险税？论述社会保险税的特点。 5.美国的工薪税主要由几部分构成？ 6.如何对财产课税进行分类？ 7.美国一般财产税的税率是如何设定的？ 8.简述美国一般财产税的课征体系。 9.遗产税的课税制度分为几种？它们各有什么特点？ 10.商品课税按不同的标准如何分类？ 11.美国的商品税制体系由几部分构成？ 12.德国的商品税制体系由几部分构成？ 13.各国农业税制的类型有几种？ 14.论述美国所得税中对农业的优惠制度。 15.简述美国生态税收的主要种类。第五章 政府预算制度 第五章 政府预算制度 政府预算制度概述 典型国家大的政府预算制度 政府预算管理制度第一节 政府预算制度概述第一节 政府预算制度概述一、政府预算制度的特征 二、政府预算原则 一、政府预算制度的特征一、政府预算制度的特征现代国家政府预算是一国政府为满足公共需要和履行社会职能所制定的，并经法定程序批准的年度收入和支出的基本计划，故国家预算或政府预算被称为公共预算 (public budget)。 null现代政府预算制度的基本特征： 1．民主法制性 2．统一完整性 3．公开透明性 4．计划精细性 5．程序规范性二、政府预算原则二、政府预算原则(一)美国政府预算原则 1. 全面预算原则 2. 多年预算原则 3. 绩效预算原则 4. 限制赤字原则 5. 预算外注释原则 (二)英国、德国、日本的政府预算原则第二节 典型国家的政府预算制度第二节 典型国家的政府预算制度一、美国的政府预算制度 二、日本的政府预算制度 三、英国的政府预算制度 四、俄罗斯的政府预算制度 五、外国政府预算制度的基本特点 一、美国的政府预算制度一、美国的政府预算制度1．政府预算管理机构 2．政府预算的范围及构成 3．政府预算年度和预算的编制、审批程序 4．预算的执行和调整 5. 决算报告和审计二、日本的政府预算制度二、日本的政府预算制度1．政府预算管理机构及作用 2．日本政府预算体系的构成 3．政府预算年度和预算的编制、审批程序 4．预算的执行和决算 三、英国的政府预算制度三、英国的政府预算制度1. 中央预算编制与审批程序 2. 预算编制管理 3. 预算执行 4. 政府决算四、俄罗斯的政府预算制度四、俄罗斯的政府预算制度1．政府预算管理机构和职能 2．政府预算体系和预算联邦制 3．政府预算年度和预算程序 4．预算的执行和决算 五、外国政府预算制度的基本特点五、外国政府预算制度的基本特点1. 预算编制时间长，操作程序规范 2. 在整个预算程序中，国会的作用比较大 3.预算约束有力，预算管理法制化 4. 政府预算的透明度高 5. 政府预算支出合理有效第三节 政府预算管理制度第三节 政府预算管理制度一、OECD国家国库管理制度 二、OECD成员国预算支出绩效评价制度 三、政府采购制度 四、预算支出的控制模式 五、预算监督制度 六、政府预算管理改革一、OECD国家国库管理制度一、OECD国家国库管理制度1. 国库机构设置与职能 2. 高效率的国库资金运行机制 3. 国库资金的收付程序 4．中央银行在国库资金管理方面发挥重要的作用 二、OECD成员国预算支出绩效评价制度二、OECD成员国预算支出绩效评价制度1. 绩效评价的类型 从绩效评价机构的地位看：内部评价和外部评价 从绩效评价的对象上看：个人绩效评价和组织绩效评价 根据绩效评价的侧重点不同：管理与改进型、责任与控制型和节约开支型 2. 绩效评价的制度安排 三、政府采购制度三、政府采购制度1. 建立完善的政府采购法律法规体系 2. 不断扩大政府采购范围 3. 加强政府采购的预算管理和资金支付审核 4. 建立全方位的管理监督体系 5. 实行分散采购为主、集中采购为辅的采购模式 6. 运用电子信息手段 四、预算支出的控制模式四、预算支出的控制模式1.预算支出控制类型 2.外部控制制度 3.内部控制制度 4.管理责任 五、预算监督制度 五、预算监督制度 1.国外预算监督制度的基本特点 2.美国的预算监督内容 3.法国的预算监督体系 4.澳大利亚的支出监督制度 六、政府预算管理改革六、政府预算管理改革1.基于“结果为本”理念的绩效管理 2.实行多年期预算，增加预算的确定性 3.采纳新型的自上而下的预算程序 4.放松投入控制，提高预算的灵活性 5.强化支出机构的责任 6.改进政府会计和预算的基础 null复习思考题 1. 如何理解政府预算制度及其特征？ 2. 简述美国的预算原则。 3. 简述德国的预算原则。 4. 简述美国预算执行的主要内容。 5. 美国的外部审计有几种方式？ 6. 简述日本政府预算体系的构成。 7. 俄罗斯政府预算体系有几级组成？如何理解预算联邦制？ 8. 简述 OECD国家国库资金运行机制。 9. OECD国家预算支出绩效评价制度如何分类？ 10.论述国外政府采购制度的主要内容。 11.如何对预算支出控制加以分类？ 12.如何理解外部控制和内部控制的含义？ 13.简述发达国家预算监督的基本特点。 14.论述法国预算监督体系的内容。 15.简述澳大利亚的预算支出监督制度。 16.论述发达国家预算管理改革的内容。 第六章 政府预算分类模式与编制方法第六章 政府预算分类模式与编制方法政府预算分类模式 政府预算的形式及编制技术 第一节 政府预算分类模式 第一节 政府预算分类模式 一、美国的统一预算 二、德国的复式预算 三、英国的复式预算 四、日本的复合型复式预算 一、美国的统一预算一、美国的统一预算统一预算(unified or consolidated budget)是美国联邦政府的基本预算形式。行政预算、综合现金预算和国民收入预算账户中的联邦政府收入预算的合并统一。 1.统一预算的特点 2.统一预算中的功能分类 3.统一预算中的部门分类 二、德国的复式预算二、德国的复式预算复式预算是将预算收入和预算支出按经常项目和资本项目分类、编制经常项目预算和资本项目预算表的一种结构形式。 1.中期财政计划 2.年度复式预算 3.年度预算的功能分类和部门分类 三、英国的复式预算三、英国的复式预算英国政府预算在基本形式上与德国相近，而在一些重要方面又与美国相似，这是英国公共预算的一般特点。 1.中期财政计划 2.复式预算的改革内容 3.年度预算中的部门分类 4.年度预算的功能分类 约翰·梅纳德·凯恩斯四、日本的复合型复式预算四、日本的复合型复式预算日本的混合型的复式预算 ： 1.一般会计预算 2.特别会计预算 3.政府关联机构预算 4.财政投融资计划 5.中期财政计划 6.部门和功能预算 第二节 政府预算的形式及编制技术第二节 政府预算的形式及编制技术一、中期预算 二、规划项目预算 三、零基预算 四、绩效预算 五、资源预算 六、税式支出预算一、中期预算一、中期预算中期预算是对连续多个年度的财政收支进行预测、规划或规定的一种财政计划形式，是政府预算范围扩大的产物。 英国中期预算的编制方法 法国中期预算的编审 二、规划项目预算二、规划项目预算1. 规划项目预算的内容 2. PPB方法的操作步骤 3. 规划项目预算的编制三、零基预算三、零基预算1962年，美国农业部开发了被称为零基预算(ZBB)的一种预算模式。它是在一般预算形式上附加检查评估、优先权和决策包等内容的预算模式。 零基预算的编制程序包括四个步骤 ： （1）识别和定义基本的决策单位，确定决策单位的目标与任务 （2）对决策单位进行分析，并为各个决策单位建立支出项目的决策包 （3）对决策包进行排序 （4）按优先顺序配置资金，编制详细的政府预算null零基预算的优缺点： （1）“自下而上”形成预算方案 （2）形成部门内各基层单位之间的预算竞争 （3）可以抑制预算扩张零基预算的主要问题 ： （1）零基预算的编制过程当中存在着很多不确定性。 （2）零基预算忽视了中长期规划工作。 （3）工作量繁重。 （4）零基预算的实施过程中面临着很多政治上和法律上的约束。 四、绩效预算四、绩效预算绩效预算(performance budgeting，PB)是指将预算支出与绩效目标挂钩、绩效目标与政府职能及活动项目的成本挂钩，重新研究和确定部门服务的总目标、主要项目、行动方案和所需成本，通过这种方式给予部门支出的灵活性；也使部门授权和支出具有充分的依据，对部门支出的监督和评价更明确、客观。五、资源预算五、资源预算资源预算(resource budgeting，RB)就是对经常性营运的全部成本进行估计，计入公共服务全部成本，计算所耗费的全部资源的预算。资源预算是英国、澳大利亚和新西兰等国近年来采用的新的预算方法。在这些国家，资源预算正在取代复式预算中的经常项目预算，成为这些国家预算改革的主要内容之一。六、税式支出预算六、税式支出预算税式支出是支出的角度来认识税收优惠。它是政府对纳税人的税收优惠实际上构成了政府的一项支出。将这项支出计入到政府预算当中，就形成了税式支出预算，并构成政府预算的一部分。它集中反映了政府利用税收优惠实现公平分配、激励企业发展、促进经济增长稳定目标的税式支出规模、结构和具体项目。 null复习思考题 1. 简述美国统一预算的特点。 2. 如何理解美国联邦预算支出中的自主支出和法定支出？ 3. 简述美国联邦基金的类型。 4. 简述中期财政计划的作用。 5. 简述英国复式预算的改革内容。 6. 德国复式预算中的经常项目和资本项目中包括哪些收支？ 7. 英国复式预算中的“黄金规则”和“可持续投资规则”的含义是什么？ 8. 英国中央预算按功能分类有哪些内容？ 9. 日本中央政府的预算采取几种形式？ 10. 日本的特别会计预算分为几类？ 11. 简述日本财政投融资计划的特点。 12. 简述中期预算的编制步骤。 13. 简述法国编制中期预算的原则。 14. 计划项目预算的含义及建立的目的是什么？ 15. 论述美国零基预算的编制程序及其优缺点。 16. 什么是绩效预算？美国绩效预算改革包括哪些内容？ 17. 论述美国绩效预算改革的成效及其功能。 18. 什么是资源预算？由经常预算调整资源预算主要考虑哪些因素？ 19. 税式支出预算的含义与职能是什么？20. 论述税式支出预算的基本框架。 21. 简述税式支出预算信息系统的组成要素。 第七章 财政管理体制 第七章 财政管理体制 财政管理体制概述 典型国家的财政管理体制 财政转移支付制度第一节 财政管理体制概述第一节 财政管理体制概述一、财政管理体制 二、财政管理体制的特点 三、财政管理体制的类型 四、财政管理体制的作用 一、财政管理体制一、财政管理体制1. 财政管理的层次、结构和机构的设置 2. 各级财政的职责划分 3. 各级财政的收支划分 4. 各级财政之间的转移支付制度 二、财政管理体制的特点二、财政管理体制的特点1．分级性 2．整体性 3．规范性 4．相对稳定性 三、财政管理体制的类型三、财政管理体制的类型1.财政联邦制模式 2.财政单一制模式 3.联邦制模式和单一制模式的优缺点四、财政管理体制的作用四、财政管理体制的作用1. 保证政府和财政职能的履行 2. 调节各级政府和财政的不平衡 3. 提高财政效率和促进社会公平第二节 典型国家的财政管理体制 第二节 典型国家的财政管理体制 一、美国的财政管理体制 二、德国的财政管理体制 三、日本的财政管理体制 四、英国的财政管理体制 五、法国的财政管理体制 六、俄罗斯的财政管理体制 七、外国财政管理体制的基本特点 一、美国的财政管理体制一、美国的财政管理体制1．在明确事权的基础上划分各级政府的财政支出 2. 三级政府的税权与税收协调 3. 财政支出管制二、德国的财政管理体制二、德国的财政管理体制1. 政府间事权与支出权的划分 2. 政府间税收分享 三、日本的财政管理体制三、日本的财政管理体制1. 政府间事权及财政支出划分 2. 中央和地方的税收收入划分四、英国的财政管理体制四、英国的财政管理体制1. 政府间事权和财政支出的划分 2. 政府间税权和收入划分 五、法国的财政管理体制五、法国的财政管理体制1. 政府间事权和财政支出的划分 2. 政府间税权与税收划分 六、俄罗斯的财政管理体制六、俄罗斯的财政管理体制1. 政府间事权和支出划分 2. 政府间税权与税收划分 3. 立法管制 七、外国财政管理体制的基本特点 七、外国财政管理体制的基本特点 1．分税制是市场经济国家财政管理体制的基本模式 2．以法律规范各级政府的财权与事权 3．权责划分以中央为主，地方为辅 4. 地方税体系设计合理 5. 中央税权的主导性与适当赋予地方税权相结合 6. 税权划分的法制化和弹性化有机结合第三节 财政转移支付制度 第三节 财政转移支付制度 一、财政转移支付及其功能 二、财政转移支付制度与财政分权 三、主要国家的财政转移支付制度 四、财政转移支付制度比较一、财政转移支付及其功能一、财政转移支付及其功能财政转移支付是指财政资金在各级政府之间的转移和再分配。 财政转移支付的基本功能是 ： 1. 实现财政的横向均衡 2. 实现财政的纵向均衡 3. 纠正地区间的财政外部性 二、财政转移支付制度与财政分权二、财政转移支付制度与财政分权世界性财政分权改革的一个共同特点是财政支出而非收入的分权。 首先，联邦（中央）政府与州和地方政府在财政分配上的纵向不均衡格局更加明显。 其次，联邦（中央）政府在分权的格局下拥有更大的财政控制能力。 最后，联邦（中央）政府在收入与财富的再分配功能上必须发挥更大的作用。 三、主要国家的财政转移支付制度三、主要国家的财政转移支付制度（一）美国的财政转移支付制度 总额补助 分类补助 专项补助 （二）德国的财政转移支付制度 垂直转移支付 水平转移支付 纵向非对称转移支付 null（三）日本的财政转移支付制度 地方交付税 国库补助金 地方让与税 （四）英国的财政转移支付制度 分块补助 特别补助 （五）澳大利亚的均等化转移支付 四、财政转移支付制度比较四、财政转移支付制度比较(一) 共性特征 建立相对稳定的资金来源机制 采用公式化方式进行分配 多数国家在“公平”与“效率”的取舍中将“公平”置于首位 设置转移支付的上限与下限 (二) 制度差异 财政均衡目标的选择不同 财政均衡程度不尽一致 财政均衡方式各具特色 null复习思考题 1.简述财政管理体制的特点。 2.分析财政联邦制模式和单一制模式的特征。 3.简述美国税收协调的主要内容。 4.英国设置地方税的标准是什么？ 5.论述外国财政管理体制的基本特点。 6.美国转移支付制度有几种形式？专项转移支付制度具有哪些特点？ 7.德国转移支付制度有几种类型？ 8.日本转移支付制度主要由几部分组成？ 9.什么是国库补助金，有哪些作用？ 10.论述发达国家转移支付制度的共性特征和制度差异。第八章 社会保障制度 第八章 社会保障制度 社会保险制度 社会福利和救济制度 社会保障制度改革 第一节 社会保险制度第一节 社会保险制度一、自保公助型社会保险制度 二、福利型社会保险制度 三、公积金型社会保险制度一、自保公助型社会保险制度一、自保公助型社会保险制度养老保险制度 失业保险制度 医疗保险制度 工伤保险制度 二、福利型社会保险制度二、福利型社会保险制度英国的社会保险制度 瑞典农村养老保险制度 挪威农村医疗保险制度 三、公积金型社会保险制度三、公积金型社会保险制度中央公积金筹集 中央公积金使用 政府财政对中央公积金的支持方式 第二节 社会福利和救济制度 第二节 社会福利和救济制度 一、德国的社会救济制度 二、英国的社会福利与社会救济制度 三、北欧农村社会福利制度 四、瑞典的社会救济制度 五、新加坡的社会福利制度 第三节 社会保障制度改革第三节 社会保障制度改革一、欧盟社会保障制度改革 二、中东欧社会保障制度的改革 三、俄罗斯社会保险制度改革一、欧盟社会保障制度改革一、欧盟社会保障制度改革（一）养老保险制度改革 养老保险制度模式 养老保险制度改革的必要性 养老保险制度改革的主要内容 （二）医疗保险制度改革 1.英国模式 2.德国模式 3.荷兰模式二、中东欧社会保障制度的改革二、中东欧社会保障制度的改革新社会保障体系的框架 养老保险体系改革 建立失业保险制度 建立新的医疗保险体系 健全家庭津贴制度 三、俄罗斯社会保险制度改革三、俄罗斯社会保险制度改革养老保险制度改革 建立了全民医疗保险制度 null复习思考题 1.世界各国的社会保险制度大致有几种类型？ 2.简述德国养老保险制度的特点。 3.美国的失业保险制度主要由几部分构成？ 4.英国三层次养老保险制度的特点是什么？ 5.英国失业保险改革措施的重点是什么？ 6.论述公积金型社会保障制度的特征。 7.简述中央公积金的使用方式。 8.简述新加坡社会福利制度的内容。 9.简述中东欧国家养老保险制度改革的内容。 10.论述中东欧国家失业保险制度的内容。 第九章 公债制度 第九章 公债制度 公债制度概述 典型国家的公债制度 国债管理第一节 公债制度概述 第一节 公债制度概述 一、公债的特征 二、公债制度 三、公债的功能一、公债的特征一、公债的特征1.自愿购买为基础 。 2.公债多出于社会暂闲的货币资金和货币收入 。 3.政府发行公债是一种借贷行为，并负有偿还本息的义务 。 4.公债发行并不减少私人的真实财富 。 5.从财政角度看，发行公债只是政府维持其公共活动所需收入的辅助方式。 6.灵活简便 。二、公债制度二、公债制度公债是政府依据国家信用的形式，向公众和其他国家取得的一种债务。 公债制度是国家为了管理国债的发行、偿还和与之相关的国债市场，调节经济活动，以法律和政策形式所确立的一系列的准则和规范。 1. 公债发行制度 2. 公债市场制度 3. 公债偿还制度 三、公债的功能三、公债的功能1.弥补财政赤字 2.调控宏观经济 3.调剂季节性资金余缺 4.充当金融商品和基础金融资产 第二节 典型国家的公债制度 第二节 典型国家的公债制度 一、美国的公债制度 二、日本的公债制度 三、英国的公债制度 一、美国的公债制度 一、美国的公债制度 公债发行 公债市场 州与地方公债制度 债务管制 二、日本的公债制度 二、日本的公债制度 日本公债制度的发展概况 公债发行 公债流通市场 公债偿债基金 地方公债制度 三、英国的公债制度 三、英国的公债制度 公债发行 公债市场 第三节 国债管理 第三节 国债管理 一、国债管理效应 二、美国的公债管理制度 三、日本的公债管理制度 四、俄罗斯的公债管理制度一、国债管理效应一、国债管理效应流动性效应 ：通过调整公债的流动性程度，来影响整个社会的流动性状况，从而对经济施加扩张性或紧缩性影响。 利息率效应：通过调整公债的发行或实际利率水平，来影响金融市场利率升降，从而对经济施加扩张性或紧缩性影响。 公债管理政策同财政、货币政策的协调配合 二、美国的公债管理制度 二、美国的公债管理制度 1.公债管理制度特点 ： 对公债的管理涉及公债的方方面面 公债管理的方式呈现出多样化的特点 管理范围大，手段多，管理成效显著 2.发行结构的管理 ：发行期限结构的管理 、持有者结构的管理 3.实施宏观调控 ： 直接在市场上买卖政府债券。 运用公债回购操作。 三、日本的公债管理制度 三、日本的公债管理制度 财政法的有关规定 地方债务管制 公债管理改革 四、俄罗斯的公债管理制度 四、俄罗斯的公债管理制度 国家内债制度：俄联邦政府对法人和自然人的债务。 国家外债制度 ：俄罗斯政府作为财政资金的债务人，以及政府担保的其他债务人从国外来源吸收的贷款，构成俄罗斯的国家外债。 地方债务管制 null复习思考题 1.什么是国债制度，有哪些功能？ 2.美国可流通公债主要包括哪些类型？ 3.简述拍卖招标方式的优点。 4.美国州和地方政府公债的投向主要包括哪些方面？ 5.简述美国州举债的限制内容。 6.日本的公债按不同的用途如何分类？ 7.日本公债发行与承购的方式有几种？ 8.什么是偿债基金？日本公债偿债基金的资金来源有哪些？ 9.简述日本地方公债的资金用途。 10.什么是公债管理的流动性效应和利息率效应？ 11.论述公债管理政策与财政、货币政策的同一性和差异性。 12.简述美国公债管理制度特点。 13.简述俄罗斯国家外债制度的主要内容 第十章 财政调控制度 第十章 财政调控制度 财政调控制度概述 典型国家的财政调控制度 区域经济发展的财政调控制度 产业结构调整的财政补贴制度 第一节 财政调控制度概述 第一节 财政调控制度概述 一、财政调控制度的含义与特征 二、财政调控制度的类型 三、财政调控制度的功能、目标和政策工具 四、财政调控制度的传导机制 一、财政调控制度的含义与特征一、财政调控制度的含义与特征政府根据经济运行的客观规律以及国内外经济、政治和社会的实际情况，通过运用预算、税收、公债和支出等具体的经济调控手段和行政行为，为了实现特定时期的经济、政治和社会目标而制定的一系列行为准则。财政调控制度的特征: : 调控目标的明确性 调控手段的多样性 调控对象的广泛性 调控效能的时滞性 二、财政调控制度的类型二、财政调控制度的类型扩张、紧缩和均衡的财政调控制度 自动稳定和相机抉择的财政调控制度 宏观和微观财政调控制度 分配性和调节性财政调控制度 三、财政调控制度的功能、目标和政策工具 三、财政调控制度的功能、目标和政策工具 财政调控制度的功能 ：导向、调节和控制 财政调控制度的目标 财政调控制度的政策工具：政府预算 、公债 、税收 、财政支出 四、财政调控制度的传导机制 四、财政调控制度的传导机制 以收入分配为媒介 以价格为媒介 以货币供应为媒介 第二节 典型国家的财政调控制度第二节 典型国家的财政调控制度一、美国的财政调控制度 二、日本的财政调控制度 三、俄罗斯的财政调控制度一、美国的财政调控制度一、美国的财政调控制度通过制定经济立法来控制经济结构、规范经济行为： 1.美国财政调控制度的发展演变 2.美国财政调控制度的实施方式 二、日本的财政调控制度二、日本的财政调控制度1.日本经济模式的特点 政府主导型 政府直接干预微观经济领域 2.日本财政调控制度的实施手段 通过财政投融资手段，实现国家财政经济政策目标 通过税收制度安排促进产业政策目标的实现 实施扩张和紧缩的财政政策三、俄罗斯的财政调控制度三、俄罗斯的财政调控制度1.“休克疗法”的经济体制改革 2.渐进和务实的改革方式 第三节 区域经济发展的财政调控制度 第三节 区域经济发展的财政调控制度 一、美国促进区域经济发展的财政调控制度 二、欧盟促进区域经济发展的财政调控制度 三、德国促进区域经济发展的财政调控制度 四、各国财政调控制度的共性一、美国促进区域经济发展的财政调控制度一、美国促进区域经济发展的财政调控制度1. 允许各州实行不同的税收制度 2. 建立统一规范的财政转移支付制度 3. 组建经济开发区 4. 对落后地区基础设施进行投资 5. 充分利用财政投融资手段 6. 优化人力资本结构 7. 用军事拨款支持落后地区的工业发展二、欧盟促进区域经济发展的财政调控制度 二、欧盟促进区域经济发展的财政调控制度 1. 积极推进后进地区的基础设施建设 2．对投入后进地区的资本提供投资补贴 3. 实行税收优惠 4．对后进地区提供就业补贴 5．利用国有资本带动社会投资 6．扶持中小企业发展 7．促进后