2009.11.8-2009.11.12

一周实务问题汇总（2009.11.8-11.12） 【问题1】 公司取得一处大厦的地下二层的使用权，取得了房产销售发票，298万。 没有产权只有使用权，是否可以确认为固定资产？ 原为人防工程，现想做地下停车场，是否交房产税？ 【解答】 记入固定资产，有道理。企业会计准则，会计信息质量要求有实质重于形式，融资租赁固定资产就是典型的例子； 不能记入固定资产，有道理。企业会计准则解释2号，企业采用BOT建设经营移交核算，企业建成公共基础设施，不能做为企业的固定资产核算，人防工程就属于公共基础设施，这是典型的例子。（详细咨询当地税局） 根据《财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》财税[2005]181的 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 ：凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。 【问题2】 收到进项发票做账时，凭证后是附供应商的发货单还是附自己公司的进货单，还是两者都附？入账时，供应商和自己公司的品名不一样时，是用哪个品名？ 【解答】 应当附发票和入库单，对方开的发货单要不要都无所谓。 发票品名与公司货名不一致的，只要东西是一样的，应当使用自己公司的品名。 【问题3】 餐饮业买桌椅板凳都不是很贵，差不多几千块，入哪个会计科目呢？ 【解答】 桌椅板凳对餐饮企业来说是一项重要的资产，而且一般使用寿命超过一年，应当计入固定资产进行核算。 【问题4】 1.生产型与贸易型企业各方面的差别。现注册是生产型企业，可是同时涉及销售总部进口维修备件，如果备件销售比例如果过大，是不是会影响到相关政策。 2. 国外总部中标国内项目，如需上海公司提供部份安装服务，所消耗备件如何处理，进项转出还是销项计算。在向国外收费时，所用备件因未出口不能收汇，只能全额开服务费发票交营业税？ 3. 售后提供维修服务，客户购买备件，备件报价与服务报价能分清，审计要求全部按增值税交对不对？如仅产生调试维护服务项目仍按营业税交？ 4. 出口总部备件时，委托其他公司加工完成的产品算不算自产产品？ 5.因销售的产品需要安装调试，一般在验收完成后确认收入，也有些项目发出货物后就计收入及税金,但国外母公司每年按项目进行程度分期计收入及成本，做法有点类似于建造行业，上海公司有没有必要也做类似的处理呢?  增值税企业与建造行业考虑的方法是不一样的吧？ 【解答】 1.跟会计和税法无关，不会影响会计处理，但需注意贵公司的经营范围，不要超范围经营，否则会受工商处罚。 2.上海公司如果是独立法人的，应当与国外公司或发标企业另签合同，安装服务属于劳务性质，一般是营业税范围，进项不得抵扣。如果是劳务出口（虽然最终对象为中国企业），无货物出口，不应当开具发票（包括增值税发票或营业税发票），应当开具出口发票，并交纳营业税。 3.对动产提供维修服务的，应当征收增值税，审计说得没错。如果是调试费或维护费的，应当属于营业税范围。 4.委托加工物资如果是自己企业提供原料的，应当视为自产产品。 5.如果项目进行时间长的，应当按建造合同的相关规定确认收入，税金则应当按税法的相关政策来办理。 建造合同的适用范围不光光是建筑业，也包括建造期超过一年的大型设备等合同。 【问题5】 我老板以个人名义1000万买下一处厂房，可这厂房的所有者是A公司，所以通过转让法人得到该厂房。A公司只注册了营业执照（注册资金200万），税务没有登记过，更没有做过账。转让后我收到的证明只是一张1000万的收据。所以我现在是不知道怎么建账。 【解答】 你得先把以前的账补起来 1.原股东资本投入 借：银行存款 200 贷：实收资本-原股东200 2.原股东购入土地 借：无形资产 贷：银行存款 3.新股东替换原股东 借：实收资本-原股东 200 贷：实收资本-新股东 200 注意：这里是站在公司的立场，即1000万是对公司来说没有任何关系的，只是从原股东变换为新股东，股本总额还是200。 【问题6】 请教广告业的账务处理。我单位属于广告公司，收到一笔广告费为50万元，付给对方发布费为10万元，怎样去计提营业税、城建税、教育费附加及文化事业费、防洪费。 【解答】 按50-10计提营业税及其他税费。 【问题7】 2006年1月1日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为105000元，2006年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。经双方 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ，A公司同意B公司用产品偿还应收账款。该产品公允价值为80000元，增值税税率17%，产品成本为70000元，B公司已对该产品计提了存货跌价准备500元，A公司为债权计提了坏账准备5250元，假定不考虑其它税费。请作B公司（债务人）的会计处理。 【解答】 借：应付账款-A公司 105000 贷：主营业务收入   80000    应交税费-应交增值税-销项税 13600    营业外收入         11400 借：主营业务成本    69500    存货跌价准备     500   贷：库存商品       70000 【问题8】 一个正在筹建中的新企业，还未进行工商注册登记，需要计提固定资产折旧和福利费、工会经费吗？ 【解答】 属于筹建期间，应当计提折旧，并计入开办费。 【问题9】 上月计提的工资数额小于实发工资的数额，该怎么做分录？ 例：上月计提工资时做的是60000，而实际上应该是80000，这个差额该如何做分录？ 【解答】 借:制造费用/管理费用/销售费用 贷:应付职工薪酬 【问题10】 某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费4000000元，人工工资1000000元，以及其他费用3000000元，总计8000000元，其中符合资本化条件的支出为5000000元，期末该专利技术已经达到预定用途。请确认该项无形资产的入账价值和相关的会计处理。 【解答】 借:研发支出-费用化支出 300         资本化支出 500 贷:原材料         400    应付职工薪酬     100    银行存款        300 借:无形资产      500   管理费用      300 贷:研发支出-费用化支出  300          资本化支出  500 【问题11】 我是一个机械制造企业中一个车间的劳资员，现在遇到一个问题请教大家，具体问题如下：    我们车间按照生产出的产品重量提取工资总额，在月初编制一套工资表上报人力资源部，这套工资表中只有三险一金是实际数，应发工资是为了计算三险一金服务的，不是实际数，因此每月应发工资额与工资总额有一个差额，我们将其列为绩效工资。在月末时根据生产工人本月工时重新计算分配工资，实际发放的工资与提取的工资又有一个差额，列为了生产车间的奖金，这部分奖金用于生产工人加班购买盒饭、暑期购买饮用水、支付其他奖金等支出。    现在税务机关要求报送全员纳税申报表，要求应发工资与工资总额一致，绩效工资只能改用劳资员名字，然而这部分绩效工资实际是车间的工资差额，这部分奖金落在个人身上肯定需要缴纳个人所得税，如果税务机关追查将无法解释；但这部分奖金又是车间平时必须的。     请教大家有没有同样问题，这样的问题如何处理好？ 【解答】 1.绩效工资属于工资，应当计入工资总额 2.生产车间的奖金，如用于购买饮用水等福利物资的，应当计入福利费，而不构成工资总额。 月初向人力资源部报送的只是预算，并不是计提工资的依据，贵公司应当于月末根据工时实际计算工资总额，绩效工资直接计入，而对于发生的福利支出，只需按实计入福利费即可。 预算控制是财务管理的内容，但会计核算要以实际发生的为准，不能按预算进行核算。 【问题12】 公司成立了三个月了，成立前的装修费有10万多块钱，整体装修，当时开的是收据不能入账，于是要求对方开的发票，开的时间不是成立前的日期，而是这个月的，我打算还是作分录：管理费用--开办费，贷：现金，这样作不知道可不可以。 还有成立前买的文件柜，桌椅，每件都不大。几百，或者1000多一件，但是总量有4万多，直接走管理费用-办公用品直接全部一次性摊销可以么，税务上允不允许，这个其实也是开办前的费用，但是也是现在才开发票。不是说没有低值易耗品了么，也不是属于工业企业，不知有没有错误处理。 【解答】 1.装修费按发票日入账是可以的。 2.办公家俱单件金额较小的，可一次性计入管理费用。但原则上由于办公家俱使用期限较长，应当是计入固定资产进行核算的。 3.低值易耗品还是存在的，会计上通过周转材料--低值易耗品科目核算，但核算的内容仅为生产用的价值较小的备品备件及工具等，办公家俱不应当通过这一科目核算。 【问题13】 资产负债表中其他流动资产应当从那些科目取数，企业其他流动资产是指那些。 【解答】 资产负债表上的其他流动资产，是指除货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、 其他应收款、存货等流动资产以外的流动资产。一般企业“待处理流动资产净损益”科目未处理转账，报表时挂在“其他流动资产”项目中。 当流动资产为负数时，说明有以下可能: 1、企业资产的流动性差。因为资产的流动缓慢，盈利能力不强，收入下降。 2、企业出现连续的亏损，或巨额亏损。因为一般是流动负债增加，相应的资产增加，除利润分配和资本性支出的借款外。要使流动负债大于流动资产，那就得亏损。 3、用借款使得资本性扩张过于迅速，而企业的获利能力跟不上资本的扩张。包括对外投资规模的过度膨胀（但该项有不超过注册资本50％的限制，除非说明外部监控不力，或被投资单位的效益巨差（但合并报表的原则，出现净资产小于零的话，是不再进行权益法核算了，除非产生新的盈利）），和基建等资本性支出过于庞大。 4、用借款取得巨额的无形资产，但实际获利能力不行。 【问题14】 本月收到一张公路．内河货物运输业统一发票，金额：7650。问题： 1.要不要考虑进项税 ？要的话，怎么核算？ 2.分录怎么做？ 【解答】 贵公司是不是一般纳税人，如果是，则运输发票可以抵，按票面金额的7%抵扣，并需到税务局申报抵扣： 借：销售费用/材料  93% 借：应交税费-应交增值税7% 贷：应付/银行 【问题15】 假定A公司2005年12月31日库存W型机器14台，成本（不含增值税）为434元，单位成本为31万元。2005年12月1日与B公司签订的销售合同约定，2006年1月20日，A公司应按每台30万元的价格（不含增值税）向B公司提供W型机器12台。根据A公司销售部门提供的资料表明，向B公司销售的W型机器的平均运杂费等销售费用为0.12万元/台；向其他客户销售W型机器的平均运杂费等销售费用为0.1万元/台。 2005年12月31日，W型机器的市场销售价格为32万元/台。 要求：1）请确定2005年12月31日，A公司W型机器的可变现净值。2）请确定2005年A公司W型机器应否计提存货跌价准备，如应计提计算其计提金额。 【解答】 有合同约定的，按合同的销售单价计算，没有合同约定的市场价格计算，个人认为：成本14台434元 可变现静值=（30-0.12）*12+（30-0.1）*2=422.36元 应计提存货跌价准备=434-422.36=11.64元 【问题16】 我企业今年收到去年因享受小型微利退的5%所得税，应该怎么做分录呢？ 【解答】 借：应交税费——应交所得税 贷：以前年底损益调整——所得税 借：以前年度损益调整——所得税 贷：利润分配 借：银行存款 贷：应交税费——应交所得税 【问题17】 我上月汇了款购买税控专用设备（两卡）1416元，还有70元的维护费，但卡和发票都还没有到手，那我现在该入那个科目啊？卡到手的时候，该入固定资产，还是管理费用呢？另外请教一下，确定为固定资产在价格上有说明吗？ 【解答】 1.如果款项已付但发票未收到，货也未收到的，款项应当先计入预付账款 2.税控机一般使用寿命超过一年，可计入固定资产核算 3.按新企业会计准则，固定资产没有价格限制（以前的2000元标准已经取消） 【问题18】 我公司为房地产企业，与一门窗制作公司签订门窗制作安装合同，（但些门窗公司无安装资质），合同签订材料款为300万，劳务费为80万元，请问我该到得怎样的发票才能将此笔工程款进入成本，能在税前抵扣？ 【解答】 只要取得合法的发票即可进成本，税法上不太可能关注对方单位是否有这资质。如果对方不能开劳务费发票，直接按全额开增值税发票也是可以的。 【问题19】 请问各位如何申请百万元版的发票？ 【解答】 （一）法律依据    《国家税务总局关于加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知》（国税发明电［2001］57号）规定：为充分发挥金税工程在税收征管方面的作用，严格防伪税控系统开票限额的审批管理，使用百万元版发票的，须省级税务机关批准；使用十万元版专用发票的，须地市级税务机关审批。    《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发[2006]156号）规定：专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。    （二）申请人应当具备的条件    1、申请企业应为开具使用增值税专用发票的增值税一般纳税人（简称一般纳税人）。    2、销售额标准：    （1）工业企业一般纳税人，按以下标准核定。    a、核定最高开票限额为一亿元的，企业年增值税应税销售额不得低于50亿元。    b、核定最高开票限额为一千万元的，企业年增值税应税销售额不得低于5亿元。    c、核定最高开票限额为一百万元的，企业年增值税应税销售额不得低于5千万元。    d、年增值税应税销售额在5千万元以下（含）的企业，其最高开票限额，区别不同企业情况，分别核定为十万元、一万元或一千元。    （2）商贸企业一般纳税人，按以下标准核定。    a、核定最高开票限额为一亿元的，企业年增值税应税销售额不得低于100亿元。    b、核定最高开票限额为一千万元的，企业年增值税应税销售额不得低于10亿元。    c、核定最高开票限额为一百万元的，企业年增值税应税销售额不得低于1亿元。    d、年增值税应税销售额在1亿元以下（含）的企业，其最高开票限额，区别不同企业情况，分别核定为十万元、一万元或一千元。    （3）年增值税应税销售额达不到上述标准，但符合以下条件的一般纳税人，按以下标准核定其最高开票限额：    a、销售不可分割的单位价格（不含税金额，下同）在1000万元以上（不含，下同）货物的企业，可核定其最高开票限额为一亿元；销售不可分割的单位价格在100万元以上货物的企业，核定其最高开票限额为一千万元；销售不可分割的单位价格在10万元以上货物的企业，核定其最高开票限额为一百万元，依次类推。    b、对发生偶然大宗交易业务的企业,可按实际交易额确定其最高开票限额。该大宗业务开票完毕后，须调回其原核定的最高开票限额。    3、申请使用一千万元以上高开票限额的，原则上应先申请使用一百万元高开票限额后方可申请。    （三）办理程序    1、使用增值税专用发票的一般纳税人向实施许可的税务机关提出申请，并填写《最高开票限额 申请表 食品经营许可证新办申请表下载调动申请表下载出差申请表下载就业申请表下载数据下载申请表 》。    2、税务机关审核企业有关资料并派人实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。    3、实施机关作出行政许可决定：依法作出准予许可决定的，向申请人颁发、送达《准予行政许可决定书》和《增值税防伪税控开票系统最高开票限额 登记表 调解登记表下载应聘登记表下载调解登记表下载调解登记表下载调解登记表下载 》；依法作出不予行政许可的，向申请人送达《不予行政许可决定书》。    4、区县级税务机关按照决定行政许可的税务机关（含本级）核定的最高开票限额在防伪税控系统中设定（包括上述大宗业务开票完毕后，调回其原核定的最高开票限额的设定）。     （四）实施机关    使用最高开票限额为一千万元以上防伪税控开票系统（相当于使用百万元版以上增值税专用发票，以下依次类推）的，由山东省国家税务局实施许可；使用最高开票限额为一百万元防伪税控开票系统的，由市地级国家税务局实施许可；使用最高开票限额为十万元及以下防伪税控开票系统的由区县级国家税务局实施许可。    （五）申请人需要提交的材料目录 序号 材料名称 数量 备注 1 税务行政许可申请表（原件） 1 2 最高开票限额申请表（原件） 3 准予许可后，主管税务机关、作出许可决定的税务机关及申请人各1份 3 《增值税一般纳税人资格证书》（原件、复印件） 1 原件核实后退还申请人 4 法定代表人、经办人身份证（原件、复印件） 1 原件核实后退还申请人 5 企业基本生产经营情况书面 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 （原件） 1 6 申请前一个月的《增值税纳税申报表》、《资产负债表》、《损益表》（复印件） 1 新办一般纳税人除外 7 对偶然大宗业务交易，需要提供相关购销合同（原件、复印件） 1 原件核实后退还申请人 【问题20】 我公司与一建筑集团签订了一施工合同，合同总价款360万元，其中包括施工用的钢材款120万元。但是我公司实际支付给建筑集团的价款是240万元，而施工用的钢材款需要我们自己去买。我们又与商贸集团签订了120万元的钢材款的购销合同。请问，印花税如何贴？ （1）建筑施工合同360万元*0.0003+购销合同120万元*0.0003。 （2）建筑施工合同360万元*0.0003。 【解答】 按合同贴花，也就是你说的（1）建筑施工合同360万元*0.0003+购销合同120万元*0.0003。 【问题21】 委托招标协议书、法律顾问服务合同、项目的可研报告设计合同、环境评估合同、建设工程监理合同、建设工程造价咨询合同、建筑工程地基检测合同，这些合同要不要贴印花税？如果要贴，分别按什么项目合同，税率是多少？ 【解答】 印花税属于列举型的税，就是说列举为征税，没有列举的不征税，下面是印花税税率表： 税 目 范 围 税 率 纳税人 说 明 1.购销合同 包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额0.3‰贴花 立合同人 2.加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入0.5‰贴花 立合同人 3.建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用0.5‰贴花 立合同人 4.建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额0.3‰贴花 立合同人 5.财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花 立合同人 6.货物运输合同 包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同 按运输费用0.5‰贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 7.仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用1‰贴花 立合同人 仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花 8.借款合同 银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同 按借款金额0.05‰贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 9.财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按保险费收入1‰贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 10.技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额0.3‰贴花 立合同人 11.产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同 按所载金额0.5‰贴花 立据人 12.营业账簿 生产、经营用账册 记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元 立账簿人 13.权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花5元 领受人 所以： 委托招标协议书---服务0.3‰ 法律顾问服务合同---不征 项目的可研报告设计合同---设计0.3‰ 环境评估合同---服务0.3‰ 建设工程监理合同---服务0.3‰ 建设工程造价咨询合同----服务0.3‰ 建筑工程地基检测合同----勘察0.3‰ 【问题22】 新公司前两个季度亏损10万，7月份有收入18万，成本4万。那么在7月份的账里，是否要根据利润做所得税？如果做的话按照累计净利润4万做还是当月净利润14万做？可不可以不做，到年底汇算清缴时按实际数缴纳就可以了？ 【解答】 第三季度按4万来申报。 不能有利润却报亏，不然查到有偷税漏税或延迟交税的风险，税务局是可以对贵公司进行处罚的。 【问题23】 我公司新成立，目前正在开工建设，与当地政府签了一个项目投资协议，购买土地面积以实际占地面积为准，约定了土地单价，没有约定土地交付日期，但我公司根据预测的土地量，支付了一部分土地款，请教涉不涉及到印花税和土地使用税。 【解答】 印花税在产权转移收据上贴，但你们土地还没交付，应当不用交。 土地使用税是对土地使用人征的税，虽然贵公司尚未取得土地相关权证，但已是实际使用人，应当申报土地使用税，但由于实际使用面积未确定，可按预计使用面积申报，确定后再补即可。 【问题24】 税务代开的发票是否需要盖公司章，假如代开方是个人，是否要盖上他的个人章？ 【解答】 税务代开的发票如果是公司,应盖公司章,如果是个人,应签名。 【问题25】 我司属于筹建期间，前期购买的设备都是A某人帮我们垫付的，都是直接汇到对方的的公司账户上，暂时还没有开票，要等我们这边公司手续办全再开票！到现在我们一般纳税人还没申请下来，请问以下问题： 1、开增值税专用发票的话一定得我们公司账户付款给对方公司账户才行吗？（因为是私人代付的） 2、如果我还不是一般纳税人资格的话，那对方可以开增值税专用发票给我们吗？ 【解答】 1.这个不一定，但往来款要有一定的依据才行。 2.这个可以，但对方也可以不开增值税专用发票给你们。 【问题26】 请问如果此次发放工资时扣款金额大于应发金额，导致实发工资为负数，分录应该怎么做？ 是否可以将其挂入其他应付款？ 打算当月发奖金时再将其继续扣除，分录应该怎么做？ 【解答】 比如借款10000，发工资为7000，按7000应代扣代缴个人所得税625 借款时： 借：其他应收款10000 贷：现金  10000 计提工资时 借：***费用7000 贷：应付职工薪酬7000 支付工资时（无需支付） 借：应付职工薪酬7000 贷：应交税费-应交个人所得税625    其他应收款6375 上交个税时 借：应交税费-应交个人所得税625 贷：银行存款625 最后其他应收款余额为10000-6375=3625 【问题27】 现在刚注册一个公司，是请人代办的，注册资本500万也是代办人办理，实际也米有500万，验资后代办人把钱转走了。有以下几个凭证： 1、借：银行存款 500万 贷：其他应付款-法人的钱500万 2、借：其他应付款-法人的钱500万 贷：实收资本 500万 3、接着代办人把钱转走了 借：其他应收款-代办人 贷：银行存款-500万 4、办理公司缴纳一些费用：注册时工商收取的费用、会员费、技术监督收取的费用，大概一共6000元 借：管理费用-开办费6000 贷：其他应付款-法人 钱是法人出的现金，做贷其他应付款对吗 还是借：长期待摊费用-代办费 贷：其他应付款-法人 5、一些在银行的开户费、手续费、工本费都做财务费用对吗！都是法人用现金给的 借：财务费用 贷：其他应付款 请问这样对吗？ 【解答】 1、借：银行存款 500万 贷：其他应付款-法人的钱500万=======>实收资本 2、借：其他应付款-法人的钱500万=========》不做 贷：实收资本 500万 3、接着代办人把钱转走聊！ 借：其他应收款-代办人=======》ok 贷：银行存款-500万 4、办理公司缴纳一些费用：注册时工商收取的费用、会员费、技术监督收取的费用，大概一共6000元 借：管理费用-开办费6000 贷：其他应付款-法人==========》OK 钱是法人出的现金，做贷其他应付款对吗 还是借：长期待摊费用-代办费==========》开办费有两种处理方法，如果采用这种的，在生产经营开始当期一次性转入管理费用--开办费 贷：其他应付款-法人 5、一些在银行的开户费、手续费、工本费都做财务费用对吗！都是法人用现金给的 借：财务费用==========》如果生产经营还没开始发生的，应当与上述操作一致 贷：其他应付款 抽逃资本是违法行为，是要受处罚的，但对于财务人员来说，这个不是问题，因为抽逃是股东行为，受罚的是抽逃者，并不是财务 【问题28】 我公司伙食费实行公司补助+员工自费。员工自费部分一般是工资发放时扣除，但是一般工资是滞后一个月发放，问题就存在在这里：比如说 发放10月份工资是在11月10号左右发放，但是这个时候10月份的账已经记账了，而且伙食费这部分也已记入了，扣下的钱只能留给下个月支用伙食费。 请问一下：有关伙食费的问题10月、11月我应该怎么处理？会计分录怎么做呢？ 另外说明的一点是，我发放工资时的会计分录： 借：应付工资                       借：应付工资     其他应收款           或者 贷：其他应收款   贷：现金                          现金 这俩个做法那个比较准确的能够和伙食费衔接起来呢？有关伙食费的分录又该怎么做呢？ 【解答】 当月计提工资： 借：**费用 贷：应付职工薪酬--工资 当月实际发生伙食费 借：应付职工薪酬--福利费 借：其他应收款--员工承担伙食费部分 贷：现金/银行 当月计提伙食费 借：**费用--福利费 贷：应付职工薪酬--福利费 下月发放工资 借：应付职工薪酬--工资 贷：其他应收款--员工承担伙食费部分 贷：现金/银行 【问题29】 1. 生产性生物资产要在什么时候计提折旧，如何折旧？ 2. 消耗性生物资产要如何计算增重。 【解答】 1.按照企业会计准则，如果生物资产按照成本法进行后续计量，生产性生物资产按预计生物资产使用寿命，按直线法、工作量法、产量法计提折旧。 2、如果生物资产有活跃的交易市场，生物资产按公允价值计量，则生物资产就不提折旧。也就是如果要计算增重的价格，就不能计提折旧。因为企业采用成本模式就不能采用公允价值模式，采用公允价值，就不能采用成本模式。 3、如果采用公允价值模式，期末，根据行业基准价，以千克肉表示生物资产的价格。按基准价乘以重量就是生物资产的公允价，会计处理： 借：消耗性生物资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 【问题30】 事业单位以出让地作为投资，与房地产公司合作。事业单位计算土地增值税时土地上的原房产（开发时要拆除）是否可以作为土地增值税的扣除项目？按何标准计算该房产价值？是原成本还是重置成本？ 【解答】 1.受资方为房地产开发企业的，应当属于土地增值税征税范围 2.虽然地上附着物在产权转移后是要拆除的，但也属于房地产价值，应当属于扣除项目 3.一般是按评估价格，如果不能取得评估价格的，但有原房产的发票的，可按原房产发票上的金额每年加计5%扣除，契税如有原始凭证的也可扣除，但不适用加计规定 如果既没有评估价，又没有原始发票的，税务局可按征管法有关规定核定税额 【问题31】 对方公司将己付汇但未报关的进口货物提单背书给我公司（此货物提单属于不记名提单），我公司收到提单后缴纳进口关税，增值税并将货物验收入库，因为合同跟发票是对方公司的台头，关税增值税上是我公司台头，增值税认证的时候怎么处理？ 【解答】 海关增值税缴款书上可以写2个单位，一个是代理公司，一个是收货公司，2个公司原件给谁，谁就可以认证抵扣，主要看是谁拿原件，那就谁来抵扣。 最好改下合同和形式发票，不然税务来查进口抵扣就很麻烦。    据了解，各地在以海关代征增值税专用缴款书（进口完税凭证）为凭据进行税款抵扣时问题较多，执行不统一。为加强管理，现规定如下：       一、对海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。       二、申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件，委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税款。 【问题32】 收到上级公司拨付的工程专款（是借款），借：银行存款730万，贷：其他应付款730万。请问这730万应该在主表中，是属于“收到的其他与经营活动有关的现金”还是“收到的其他与筹资活动有关的现金”？ 【解答】 应该属于“收到的其他与经营活动有关的现金”，如果通过短期借款并需支付利息的，则应当通过“取得借款收到的现金”。 【问题33】 我公司为外商独资企业,之前产品为100%外销,现想一部分产品在国内销售,请问要办理哪些手续或注意事项？ 【解答】 如果之前是100%外销,现在又想部分内销的话,首先应到外经委改红头批文。另外针对内销产品消耗的免税进口的料件海关方面是要补征进口关税和进口增值税,国税方面没有太多的限制,如果采用一般贸易进口产品后再在国内销售的话应该是没问题。