事业单位年报审计整改报告

事业单位年报审计整改报告 事业单位财务报表存在的问题及对策探析 (班级:学号:姓名:) 摘要:随着市场经济的不断深入，我国事业单位逐步确立了符合市场经济运行的财务观念和会计核算模式，设计的财务报表体系能够反映事业单位的财务状况和收支情况，但是当前事业单位财务报表依然存在着诸多问题，本文分析了当前事业单位财务报表存在的问题，并提出了完善的对策。 关键字:事业单位;财务报表; 一、事业单位财务报表概述 事业单位会计报表，是反映事业单位一定时期的财务状况和收支情况的书面文件，是日常会计核算工作的总结，可以全 1 面、系统、总括地反映事业单位一定时期的经济活动情况和财务状况，满足单位、上级及投资者等信息需求者的需要。财务信息的需求者通过会计报表，可以了解事业单位资产、负债、收入、支出、结余构成，分析资金使用效果，提高事业单位社会效益和经济效益，促进事业单位提高管理水平。 二、当前我国事业单位财务报表存在的问题 (一)财务报表的内容不够完整 事业单位财务报表的内容不够完整，披露的信息过于简单，不能很好的满足广大信息需求者的需要。现行的事业单位财务报表只能反映预算收支执行情况，而不能充分反映整个事业单位的财务状况，一些资产产权股权、债权、债务的情况没有核算或者核算得比较粗略，即使是收支情况也未能与预算项目协调配合，难以充分反映预算收支的执行结果。 (二)缺乏对财务业绩分析的披露 事业单位财务报表信息不能全面披露单位的资金活动情况，不能充分揭示事业单位财务活动的业绩、问题和风险。从外部信息需要来说，将导致无法实现有效的监督，从内部信息 2 需要来说，将使管理者无法据以进行合理科学的决策。 (三)资产负债表的项目列示不科学，收入支出表的科目设计不合理 目前事业单位资产负债表中既包括资产、负债、净资产项目，又包括收入、支出项目，而资产负债表是反映单位财务状况的静态报表，在现行报表结构下，收入类和支出类项目既在资产负债表中反映，又在收入支出表中反映，造成毫无意义的重复列示。这不仅让报表之间内容重复，而且使得资产总额、负债与基金总额虚增。收入支出表基本上采取收支总额对比方式，未能详细提供各类资金的收支余超，不便于进行财务分析。由于全面实行收付实现制，当期应付未付的支出未能列支，从而虚增了结余应付未付的款项不作负债处理，成为隐性负债，核算的真实性受到很大影响。 (四)财务报告体系不够健全 目前我国事业单位会计报告体系包括资产负债表、收入支出表及附表、会计报表附注和财务(出自:WwW.zaiDian.com 在点网:事业单位年报审计整改报告)情况 说明书 房屋状态说明书下载罗氏说明书下载焊机说明书下载罗氏说明书下载GGD说明书下载 。若干重要的附表没有规定，过去长期编制且很有应用价值的“基本数字表”也未作规定，只是对会计报表附注和财务情况说明书只 作了简略的提示。但从总体上看，事业单位财务报告体系比 3 较单一，难以全面揭示事业单位受托责任中的财务信息和非财务信息，不仅立法机关和社会公众难以进行监督，财政部门也缺少宏观决策所需的重要信息。 三、完善我国事业单位财务报表的对策 (一)有步骤的引入权责发生制 对可确认并可计量的负债项目应实行权责发生制核算，对尚未确认或虽可确认但尚不能充分计量的或有负债，应在分析最终可能性的基础上，在财务报表附注中予以详细披露有关信息。对借入债务应负担的利息费用，应采用权责发生制原则，根据约定的利率和借款期限，分年按月提取利息费用。提取利息费用时列报支出，并转到负债项下做暂存或应付款处理支付利息时作冲减暂存或应付款。在借出债务时，做应收或暂存款项处理收回时，作冲减应收或暂付款项处理。若债务回收的不确定性较大，特别是政府财政债券无法回收，而形成的坏账损失较多，有必要对借出债权采用权责发生制原则，按借出资金额度的一定比例建立坏帐准备金，分期分摊债务风险和坏账损失。 (二)提供收支执行情况与预算之间的比较信息 4 按照我国的立法体制，各级人民政府在每年初必须将年度财政收支的安排情况编成预算草案，报送代表立法机关的同级人民代表大会讨论、审议并批准，形成具有法律效力的政府财政收支文件，政府必须按照经人民代表大会批准的预算执行。这样，为了便于各级人民代表大会代表、政府宏观经济管理部门、社会公众及其他各类使用者了解和评价政府预算执行情况和预算控制业绩。事业单位财务报告不仅应报告预算收支执行的实际情况，而且还要报告财政收支的决算数与经批准的预算数之间的具体比较信息。 (三)规范收入支出表，使收支信息更加全面清晰 收入支出表要按各类财政资金收支各自对比计列的原则编制，目前我国事业单位会计的收入支出科目划分得过于粗略，所提供的会计信息过于概括。如收入类科目只有一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、补助收入、上解收入、调入资金六个支出类科目是相应的六个。按照这些会计科目编制的收入支出表，透明度低，不便于信息使用者对事业单位资金收支的情况和绩效进行评价、判断和监督。事业单位收支表要按各类资金收支对比计列的原则编制。如按事业性收支、经营收支、专款收支、基建收支、专用基金收支 5 等类别编制。各类资金有关栏目的数量关系与收支表相同。事业单位的事业支出、经费支出等科目，也应设置必要的二级科目和三级科目，在会计报表附表中列示其明细数据。 (四)在财务报告中增加现金流量表 我国现行的事业单位会计的报表包括分别反映财务收支情况和反映财务状况的两个基本报表。但随着财政体制改革的进行，政府管理当局以及外部的信息使用者需要针对政府预算的执行情况对财政年度资金的流动情况进行分析评价，做出各种决策。显然只有这两张基本报表难以满足信息使用者的需求。所以应当增设现金流量表，以收付实现制为基础反映事业单位现金的流入、流出及其结存情况。这样事业单位财务报表就能准确地反映各项业务活动的现金来源及运用的具体情况，提供准确有用的信息。因此，编制现金流量表显得非常必要和迫切的。 (五)在财务报告中增加政府审计报告 通常，我国政府审计机关对政府所属的事业行政单位及财政机关分别就其经 费收支及财政收支情况及结果实施审计监督，形成审计报告，但这些审计报告并不对公众公开，并且我国的政府审计 6 报告与事业单位财务报告往往是相分离的。由于缺乏相关的监督机制，我国的政府审计报告与事业单位及财政机关的财务报告或财政收支活动是否合理、合法、合规，财政资金使用是否节约并产生应有的效果以及政府工作是否有效率等等尚难于知晓。因此，对社会公众而言，其真实可信度大大降低，根本无法取得社会公众的信任。为加强对事业单位的资产管理，提高事业单位资金使用效益，有必要逐步完善我国事业单位财务报表的鉴证工作，在财务报告中增加政府的审计报告。 参考文献: [1]郭佩芸.浅谈事业单位财务报表的分析.内蒙古气象，2007，(6). [2]靳利军.事业单位财务报表分析 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 初探.事业财会，2004，(3). [3]刘水英.浅议当前行政事业单位的内部审计.公用事业财会，2008，(2). 篇二:对2015年度审计工作报告的解读 7 对2015年度审计工作报告的解读 6月29日，审计署审计长刘家义受国务院委托，向第十二届全国人大常委会第二十一次会议作了《关于2015年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》。为深入了解审计工作报告的有关情况，记者采访了审计署政策研究室负责同志。 1、问:审计工作报告可以说是审计工作思路和成果的集中反映。今年的审计工作中，在经济发展新常态的新形势下，审计机关是如何创新理念和思路，更好地发挥作用的, 答:面对改革发展的新形势和新要求，我们提出审计机关要主动适应新常态、践行新理念，坚持依法审计、客观求实，努力做到“三个坚持”。一是坚持“两手抓、两手硬”，一方面坚决查处重大违纪违法问题，一方面深入揭示和反映体制性障碍、制度性漏洞和机制性缺陷;二是坚持“三个区分”，对审计发现的问题，审慎区分无意过失与明知故犯、工作失误与失职渎职、探索实践与以权谋私，实事求是地做出审计处理和提出审计建议;三是坚持鼓励创新、推动改革，对改革发展中的新情况新问题，以是否符合中央精神和重大改革方向作为审计判断的标准，鼓励创新举措，积极推动建立包容创新试错机制。可以说，正是通过树立和践行新理念，确保审 8 计工作始终做到围绕中心、服务大局，更好地为改革发展加力增效。 2、问:今年，在向全国人大常委会报告《关于2015年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》的同时，审计署向社会发布了43个中央部门(含审计署)、10户中央企业、5家金融机构、6个重点专项的审计结果，以及39起已处理的违纪违法问题情况。审计工作报告与单项结果公告是什么关系,这样做有什么积极意义, 答:近年来，我们不断完善审计工作报告与单项审计结果公告相配套的审计报告体系。其中:审计工作报告是在整合和提炼各单项审计结果的基础上形成的，立足于从宏观上系统地反映总体情况、普遍性和重大问题，从推动改革发展的角度提出建议，为人大加强财政预算监督、政府改进财政预算管理和深化改革服务;单项审计结果公告立足于微观个体，着力反映每个单项审计的详细内容，用附表或附录方式，逐项列示审计有关单位或地方发现的具体问题和整改情况，为加强社会监督、推动整改和问责服务。这种点面结合的报告方式，有利于从宏观和微观、当前和长远多个层面更加有效地发挥审计作用。今年的审计工作报告，就是在汇总和提炼上述单项审计结果的基础上形成的。 9 3、与往年相比，今年的审计工作报告有什么新特点, 答:围绕树立和践行五大发展理念、协调推进“四个全面”战略布局的新要求，今年的审计工作报告有以下特点:一是贯穿“一条主线”，即以推动中央重大政策措施落实为主线;二是以“三促进”、“三推动”为目标，即围绕促改革、促发展、促反腐，将审计揭示和反映的问题放在“四个全面”战略布局的大背景之下，将推动改革发展融入新常态的时代特色之中，将建议意见与重大政策要求和任务紧密结合，并注重总结好经验、好做法以及整改效果等，推动积极作为、主动作为、有效作为;三是重点更加突出，即审计工作报告的每个部分都突出了政策执行、资金安全、管理绩效这三个重点内容，着力反映重大损害群众利益、重大违纪违法和重大履职不到位问题、重大风险隐患，以及结构性、体制机制性问题，力求推进对重点领域的深化改革、规范管理、综合治理和源头反腐。 4、问:从今年的审计情况来看，2015年度中央预算执行和其他财政收支总体情况怎样, 答:从审计情况看，2015年，各部门、各地区在党中央、国 10 务院的坚强领导下，认真落实十二届全国人大三次会议各项决议，积极应对复杂形势，克服多重困难，经济建设和社会事业发展取得了新成就。一是宏观政策层面，积极的财政政策加力增效，财税改革稳步推进，预算管理不断规范，经济发展稳中有进、稳中有好。二是执行层面，各有关地方、部门和单位财经法纪观念、深化改革意识进一步增强，能够贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进改革创新，违反中央八项规定精神等方面的问题得到有效遏制，财政管理水平和资金使用绩效明显提高，但违纪违法和管理不规范问题在一些领域还时有发生。三是从推进改革层面，改革取得积极成效，但有些方面体制机制尚不完善、法规制度和运行规则未及时调整，出现信息传导不畅、措施配合不够、监管不适应等问题，影响相关政策措施落地落实和充分发挥作用。因此，从总体上讲，中央预算执行情况较好，财政管理的规范化水平和绩效也在不断提高，但推进改革、完善制度机制的力度仍需进一步加大。 5、问:从今年的审计工作报告反映的相关情况看，当前财政管理中存在的突出问题有哪些,对解决这些问题有什么建议, 答:在今年的财政和预算执行审计中，重点检查了预算分配 11 和管理、资金安全和绩效、财政政策实施和财税改革推进、中央部门预算执行等情况。从审计情况看，财政预算管理的规范化和科学化水平在逐步提高，财税改革也在不断深化推进，但是由于财政资金分配权未完全理顺、一些法规制度机制不完善、财政管理方式不适应导致一些问题产生。比如，审计工作报告反映的预算分配与项目确定、专项规划、制度规定衔接不够、几本预算划分不够清晰以及转移支付制度不完善、财政管理绩效等问题;由于财政专项资金管理权限分散、按项目下达、分条线考核等，出现的主管部门“三不愿”、基层政府“三不敢”现象，等等。针对这些问题，审计工作报告中提出“结合政府职能转变，进一步明确中央与地方的事权和支出责任，理顺部门在预算管理中的权责，健全配置合理、职责清晰、运转高效的财政管理体 系”、“转变财政管理方式，破除影响资金统筹的制度藩篱，增强吸引社会投资相关支持措施的协调性和有效性”、“加强财政收支的统筹协调，更加有效地发挥积极财政政策的作用”等建议，以推动深化改革、完善相关制度机制。 6、问:审计署每年都对中央部门预算执行情况进行审计，并向社会公告审计结果。从今年审计情况看，中央部门预算执行情况如何, 12 答:从今年审计情况看，审计的42个中央部门能够遵守有关财经法规，严格控制和压缩“三公”经费和会议费支出，精简公务活动，部门本级违法违规问题比往年明显减少，问题主要发生在下属单位和个别部门，其中既有未严格遵守预算 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 和财经纪律的问题，也有政府职能转变不到位和制度不完善导致的问题，比如事业单位预算保障办法不够明确导致基本支出挤占项目支出、人员支出挤占公用经费问题，利用部门权力或影响力取得收入等问题，需要随着改革深化逐步加以规范和解决。对审计指出的问题，各有关部门通过调整相关会计账目、归还原资金渠道、追回资金及上缴国库等方式积极整改，有的部门还积极建章立制，从制度层面加强管理，提升整改实效。 7、问:我们注意到，这几年审计机关坚持开展国家政策落实情况跟踪审计，在促进政令畅通方面发挥了积极作用。从审计情况看，当前国家政策措施落实中存在的主要制约因素是什么,有什么建议, 答:近几年，我们按照国务院的要求部署，持续组织对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险政策贯彻落实情况的跟踪审计，同时在其他各项审计都关注重大政策措施落实情 13 况，定期向社会公开审计结果，积极推动追责问责，促进了资金落实、项目实施、政策落地和追责问责。审计工作报告中反映了此方面的情况，归纳起来，影响政策落实的主要制约因素有三个大的方面:一是一些领域的制度规则不适应。主要一些领域的相关法律、行政法规、部门规章等运行和管理规则没有及时修改完善。二是有些行业、产业、产品及服务标准不适应。三是相关考核激励机制不适应，有的任务指标下达与地方实际需要不相符。由于上述因素的制约，基层在一些问题上处在“两难”境地，想贯彻落实党和国家要求部署，执行原有制度规则走不通，新的规则和标准又没有，对于一些创新的举措又怕违反现行规定，迫切需要修订相关制度规则。在这方面，审计工作报告提出“加快清理修订相关制度，既应修订废止不符合当前实际的政策规定，又应尽快建立健全适应改革发展要求的制度机制，完善相关配套政策法规”、“加快制定修订相关产业、行业、产品、网络及服务标准，建立健全梯次合理的企业标准、行业标准和国家标准体系，为创新发展、转型升级创造良好环境”、“加快完善相关考核激励机制，确保考核目标与重大发展规划协调衔接，中央与地方各级各层次考核指标协调衔接”、“加强对探索性做法的规范提升和总结推广，建立完善正向激励和容错免责机制”等建议。通过修订有关制度规则，使各项制度规则与党和国家要求部署同向，保障国家政策措施贯彻实施。 14 8、问:近年来，审计工作注重及时揭示和反映经济运行中的风险隐患。今年的审计工作报告反映了哪些方面的情况, 答:我们在审计中始终把维护国家经济安全作为首要任务，牢牢盯住风险易发高发的重点领域和关键环节，及时发现苗头性问题，及时作出预警，提出解决问题的建议。今年的审计工作报告反映了财政、金融、企业等领域相关风险，主要是:财政领域，重点反映了审计的11个省本级、10个市本级和21个县政府债务管理虽得到加强，但部分地方发债融资使用效率不高，有的存在通过违规担保、集资或承诺还款等方式违规或变相举债等问题;金融领域，重点反映了有关商业银行不良贷款余额和不良率呈双升态势且发生领域趋于集中、化解空间收窄，金融监管尚不完全适应市场发展变化等问题;国有企业领域，重点反映投资和决策中造成损失浪费问题，特别是部分企业境外业务中，存在项目论证不充分、未按程序报批、对关键岗位人员监管和佣金支付等关键业务环节管控薄弱等问题。对此，审计工作报告提出“积极采取措施缓解收支矛盾，防范和化解各种风险隐患”、“继续强化地方政府债务管理，通过严格问责促进消化债务存量、严控增量，密切关注‘明股暗债’、兜底回购、固化收益等可能增加政府债务的潜在风险点债”、“密切跟踪金融业务创 15 新情况，强化金融监管协作，严厉打击非法集资、网络诈骗、地下钱庄、内幕交易等犯罪活动，防范金融风险”等建议。 9、问:对审计工作报告反映的问题，社会各界特别关注整改结果怎样。国务院每年都作了专题部署，各有关地方、部门和单位也高度重视，取得了积极的成果。审计工作报告指出，上年度审计查出问题整改成效为历年最好，请问主要体现在哪些方面,在推动整改方面主要做了哪些工作, 答:今年工作报告对上年度审计工作报告反映问题的整改情况进行专门反映。从总体上看，去年整改工作全面而深入，相关问题已基本全部整改完毕，整改成效为历年最好。主要表现在:一是违纪违规问题得到全面整改，共促进增收节支和挽回损失等6083亿元，处理5500多人;二是体制机制性问题得到有力推进，有关部门深入研究，制定完善制度5947项，推动了相关领域改革和完善制度;三是一些历史遗留问题得到妥善解决，相关部门推进了深入核查、分类处置、落实责任。上述审计发现问题整改工作取得的成效与各方共同努力推进密不可分。国务院进一步加强整改部署、责任落实和督查督办，责任单位将整改纳入“三严三实”专题教育，审计署强化跟踪检查、推动健全审计结果运用、审计结果公告和信息公开等整改工作长效机制，人大认真审议审计查出问 16 题整改情况报告，整改情况报告及各相关部门单位具体整改结果全部向社会公告，这些措施有效地强化了整改问责。 10、问:审计工作报告反映科研投入管理机制与科技创新要求不适应，并指出相关检查过多影响科研工作开展，具体情况怎样, 答:对科研投入管理机制与科技创新要求不适应的问题，近年审计持续关注，着力推动建立符合科研规律、有利于调动和保护科研人员积极性、鼓励创新和多出成果的相关制度。今年，我们在跟踪审计创新型国家建设、大众创业万众创新等政策落实情况时发现，科研项目和经费管理制度还不完善，科研经费管得过死，有形成本占比大，智力成本补偿不够，科研成果转化率低，有的科研人员为保障必要支出不得不到处“凑”发票来报账，也有个别人员借机骗取套取科研资金。 同时，审计还发现，对科研单位和科研项目的检查繁多，这与政府部门职能转变不到位相关，有的把检查作为管理的手段，既有项目管理单位组织的年度考核、中期检查、中期考核、评审评估等，经费管理部门对经费使用进行的检查，也有项目的承担单位如高校、科研院所组织的审核检查，还有 17 以“审计”之名进行的检查，除国家审计机关对于使用国家财政资金的项目进行审计外，主要是其他单位聘请会计师事务所进行的社会审计、单位内部审计机构进行的内部审计等。因为一些领域将“审计”的含义泛化，从被检查方的角度感觉或者将所有的检查都称作“审计”，有的甚至认作都是国家审计。审计工作报告中提及的中科院的85家科研院所3年间接受3500多次检查，其中以“审计”之名进行的有760多次，而实际上，在此期间审计署对中科院部门预算执行审计中仅重点延伸审计了15个院所。 11、问:党的十八大以来，反腐败斗争持续深入，顺应民心民意，厚植了党执政的政治基础。国家审计在反腐败中发挥了重要作用。今年审计工作报告揭示的重大违纪违法问题线索，有何新的特点, 答:审计工作报告反映了相关部门、单位、企业违反中央八项规定情况，还全面剖析了审计移送的重大违纪违法问题线索，深入分析了国有企业等领域反腐制度建设方面的问题。对审计移送的重大违纪违法问题线索，审计工作报告归纳了四个特点，就是滥用行政审批和国有资产资源管理等公共权力谋取私利、基层管理人员内外勾结“一条龙”式造假骗取套取财政专项资金、金融机构和有关企业工作人员非法利用内 18 幕信息牟利、借助网络技术手段实施非法集资等活动的问题比较突出。对国有企业的问题，审计工作报告反映对企业追责问责制度机制不够健全，有关部门对近年审计反映的企业失职渎职、违反相关政策规定和“三重一大”决策制度等造成损失问题，未有效履行督促整改、追责问责、报告公告等职责，未明确企业重大损失确认和追责问责标准，主要依靠企业自行追责问责，造成监督约束弱化，以致有的问题屡审屡犯甚至积聚。对此，审计工作报告提出了“强化问责和公开，健全审计查出问题整改长效机制”、“主管部门应加强监管，把审计结果及整改情况作为考核和奖惩的重要依据”、“被审计单位主要负责人应切实履行整改第一责任，及时纠正违纪违规问题，完善相关制度，防止同类问题再次发生”、“被审计单位应将整改结果向同级政府或主管部门报告，及时向社会公告”等建议。 篇三:审计非营利组织机构及事业单位的财务报表注意事项 审计非营利组织机构及事业单位的财务报表注意事项 1、非营利组织机构及事业单位的编制人员的审核，是否有规定，在职人员是多少，工资支付的规定。 19 2、非营利组织机构及事业单位的费用支出的审核，是否有规定，是否审批, 3、非营利组织机构及事业单位的固定资产的使用情况，对其固定资产进行盘点，审核固定资产的使用情况，审核报废是否审批, 4、非营利组织机构及事业单位的往来款是不是收得回来，或者是不是可以还清, 5、非营利组织机构及事业单位的的专款拨入，专款的规定或者 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ，是否专款专用, 6、非营利组织机构及事业单位的登记证书、税务登记证、组织机构代码证。 7、非营利组织机构及事业单位的管理办法、当年度 工作总结 关于社区教育工作总结关于年中工作总结关于校园安全工作总结关于校园安全工作总结关于意识形态工作总结 报告、前一任(届)的离任审计报告或者换届审计报告。 20