国际会计复习题及答案.-共16页

国际会计复习题及答案.-共16页国际会计复习题及答案一、单项选择题1、我国会计一词起源于【西周】2、13世纪，会计发展处于世界领先地位的是【意大利】3、会计最初会计只是【生产活动】的附带部分，而后才逐渐地从中分离出来。4、会计对经济活动进行综合反映，主要是利用【货币量度】5、在会计基本假设中，界定了从事会计工作和提供会计信息空间范围的是【会计主体】6、传统会计计量模式的计量属性是【历史成本】7、国际会计成为一门新的会计学科，大致在【20世纪70年代】8、跨国公司兴起导致的独特的会计问题是【国际财务报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 的合并】9、第一次国际会计师大会举行的时间、地点【 1904年圣路易斯】10、会计职业界提供国际性服务的最高层次【一体化的国际性会计师事务所】11、以下哪项不是会计职业国际化的阻力【D  】A．取得执业资格的学历条件   B．后续教育C．执业资格考试        D．执业资格费用12、2019年2月，我国新出台的会计准则体系推出了【38 】项新的会计准则13、我国制订会计准则的主要法律依据是【会计法】14、以成文法为主要形式，具有完整性和系统性特征的法系，称为【大陆法系】，代表国家【法国与德国】，属于普通法系的国家有【英国与美国】15、美国会计在发出存货的计价中，应用比较普遍的是【后进先出法】16、增值表创始于、流行于【西欧】17、在德国，划分流动负债与长期负债的期限是【四年】18、会计模式是指【B  】A.一定社会环境中（一国）政府或民间组织制定会计规定B.对一定社会经济环境会计制度的综合化、典型化的描述C.影响会计程序及发展演变的一切因素D.世界范围内的普遍适用的会计原则、程序、和方法19、我国会计监管中立法权力机关三个层次不包括【 C 】A．法律由人民代表大会制定B．管理条例和法规由国务院发布C．地方人大制定相关规定和条例D．对特殊行业或企业的指令和规定由国家各部委制定和发布20、对全球会计首先进行会计分类研究的是【缪勒】，按世界会计模式的“影响地区”进行分类的是【美国会计学会】，将不同国家的财务报告模式进行分层分类的是【诺比斯】，以维护谁的利益作为分类标准的是【阿伦】21、最早系统开发会计原则的国家是【美国】,世界上影响最大的会计模式是【美国】,通过“公认会计原则”，保护证券市场投资人的利益为主的会计模式是【美国会计模式】，美国会计的一个重要特征是遵守【一般公认会计原则】,美国的税法和会计准则的关系是【税法和会计准则分离但有关系】，美国制定会计准则的机构是【财务会计准则委员会FASB】22、英国会计模式的重要特征是强调【真实与公允】,在英国，公司财务报告的要法律依据是【公司法】23、由政府制定统一会计 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 的国家是【法国】24、有的国家税法、税则就是会计规则，会计报告中列示的利润与纳税申报表中申报的利润必须一致，属于这种税收体制的国家如【德国和法国】25、缪勒的会计模式分类不包括【B 】A.宏观经济模式           B.规范经济模式C.独立范畴趋向           D.统一会计趋向26、“富有弹性和开放性，是一个调节国别会计差异的过程，随着协调化的进展，国别差异将不断缩小并在某些方面消失，从而推动和促进标准化”是【协调化】27、推动会计协调化最有成效的区域性国家联盟是【欧盟】（2）28、经济合作与发展组织在会计的国际协调化方面发布的重要文件有【关于在跨国公司投资的指南】29、下列属于国际会计协调的政府机构间组织的是【B 】A．国际会计准则委员会        B．证券委员会国际组织C．欧洲联盟             D．联合国6.证券委员会国际组织是一个【府机构间的组织】30、欧盟2019年采取的新会计政策不包括【 D 】A.强调要加强欧盟对国际会计准则制定过程所承担的义务B.肯定了在国际证券市场上市的欧洲公司可以采用国际会计准则C.宣布采用国际审计准则进行审计D.规范会计披露的具体要求31、联合国国际会计和报告准则政府间专家工作组的宗旨是【C 】A.制定国际会计准则，并保证其有效地实施B.强制性地在国际间推行国际会计准则，维护国际会计准则的权威性C.促进会计准则在国际间的协调，以便为企业会计报表的使用者提供可比和透明的会计资料D.维护会计专家的利益32、欧盟对计价规则、会计报表 格式 pdf格式笔记格式下载页码格式下载公文格式下载简报格式下载 和披露要求进行规范的是【第4号指令】33、英文缩写IAS的含义是【国际会计准则】,英文缩写IFRS的含义是【国际财务报告准则】IASB是以下哪个组织的简称【国际会计准则理事会】34、国际会计准则委员会成立于【1973年】，最近的一次重组是在【2019年】，国际会计准则委员会的总部设在【英国伦敦】，是【民间机构】，【国际会计准则委员会】直接制定、出版和提倡使用的国际会计准则，世纪之交，国际会计准则委员会改组后，国际财务报告准则的制定机构是【国际会计准则理事会】，至世纪之交，国际会计准则全面重组时，已经发布了国际会计准则【41个】，2019年12月，国际会计准则理事会在其《改进国际会计准则》项目的改进后IAS《存货》中，已经取消了的存货计价方法是【后进先出法】35、《编报财务报表的框架》特别提及的会计基本假设包括【权责发生制、持续经营】36、所有者权益是指由所有者享有的剩余权益【资产扣除负债】                   37、下列财务报表中，反映企业在某一特定日期财务状况的是【资产负债表】38、利润表是反映企业的【一定会计期间经营成果】，净利润是指利润总额减去【所得税费用】后的金额39、下列会计信息质量特征中，未体现可比性要求的有【C 】A.采用一致的会计政策      B.会计的口径一致C.与实现的收入配比       D.不得随意变更会计政策40、一般购买力会计模式以为进行一般购买力进行换算均采用【期末货币】41、不变购买力模式下，货币性项目在重编的资产负债表中【金额不变，但会发生购买力损益】42、若物价上升，则将导致【货币性净资产项目的购买力损失】43、物价上升将导致【非货币性项目的持有利得】44、若物价下跌，则将导致【货币性净资产项目的购买力收益】45、体现财务资本保全的会计计量模式是【一般物价水平会计】46、一般物价水平会计重编会计报表不包括【现金流量表】47、在现行成本会计模式下，企业的最终收益是【由经营收益和资产持有利得共同构成】48、一家公司取得其他一家公司的净资产，后者宣布解散的合并方式是【A．吸收合并】49、两个或两个以上的企业丧失原来的法人地位，解散清算后合并成为一个新的法人实体，这是【创立合并】50、在合并方式中，引起编制合并报表的有【控制合并】51、母子公司关系存在的条件关键要看是否存在控制与被控制的关系，通行的一个数量标准是母公司掌握子公司有表决权的股份是【50％以上】52、A公司拥有B公司70%的股份，拥有C公司35%的股份；属于A公司控制的公司是【 B公司】53、甲公司拥有乙公司90%的股份，拥有丙公司30%的股份，乙公司拥有丙公司50%的股份，甲公司共拥有和控制丙公司的股份是【75% 】54、公司拥有B公司70%的股份，拥有C公司35%的股份；B公司拥有C公司30%的股份。在这种情况下，A公司共拥有和控制C公司的股份是【56%】55、目前的国际货币主要为【美元】56、狭义的外汇是指指【外币】57、某企业采用人民币作为记账本位币，【与外国企业发生的以人民币计价结算的销售业务】，不属于该企业外币业务；某企业采用美元作为记账本位币，【与外国企业发生的以美元计价结算的购销业务】，不属于该企业外币业务。(2)58、母公司用于编制的财务报表的货币是【功能货币】59、在单一项交易观下，【汇兑损益是反应在所获得资源的价值中】,在两项交易观下，【汇兑损益是分别 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 的】，【很多国家】均采用两项交易观的外币交易会计处理方法60、区分流动与非流动项目法是【一种正在淘汰的方法】61、采用现行汇率法，对企业的折旧费用进行折算时使用的汇率是【现行汇率】二、多项选择题1、下列各项中，构成会计核算的基本前提有【ABCD   】A．会计主体          B．持续经营C．会计分期          D．货币计量2、会计准则与会计惯例的差别，下列说法正确的是【 ABD    】A.会计准则是筛选出来的“标准”会计惯例。B.会计惯例是当时流行的会计准则。C.会计惯例是会计人员在长期实践中所建立和广泛运用、具有强制性的方法和程序D.会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南。3、社会责任的披露一般涉及到的 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 有【 ABCD  】A.环境               B.就业机会C.产品的性能和安全         D.人事4、英国的增值表将增值额分配给【 ABCD    】A.雇员             B.政府C.出资者            D.企业5、会计模式的内容可以包括【 ABCD    】A.会计目的             B.会计原则C.会计准则             D.会计的组织和管理体制6、流传颇广的阿伦的会计模式国际分类中，主要的会计模式有【 ABCD  】A.英国会计模式           B.美国会计模式C.法国-西班牙-意大利会计模式    D.北欧会计模式7、下列国家制定会计准则的民间机构比较强大的是【  AB  】A.美国             B.英国C.法国             D.中国8、下列对美国会计模式描述正确的是【ABC】A.“公认会计原则”是其基本特征B.有官方支持和影响下的民间机构制定会计准则C.税务会计与财务会计相背离D.年度审计和财务报告的要求普遍适用于所有企业。9、美国会计模式的基本特征是【ABCD】A.在官方的支持和影响下由民间机构制定会计准则。B.年度审计和财务报告的要求主要适用于股票上场交易或公开发行的公司C.以财务会计概念框架指导会计准则的制定。D.税务会计与财务会计相背离。10、下列对英国会计模式描述正确的是【BCD    】A.通过《经济法》管理公司事务，包括对公司的财务会计和报告的要求B.由民间机构制定会计准则C.强调“真实”和“公允”D.流行增值表，体现报告公司的社会经管责任11、下列属于致力于国际会计协调化的全球性国际组织的是【ABD 】A.欧盟             B.证券委员会国际组织C.欧洲会计师联合会       D.国际会计师联合会12、国际会计协调化的含义可以理解为【ABCD  】A.协调化是一个过程B.协调化是限制和缩小会计差异的过程C.协调化是形成一套可接受的标准（准则）和惯例的过程D.协调化是能产生共同合作结果的有序结构的过程13、会计协调化的作用在于【  ABCD 】A.有助于进行国际贸易和经济合作活动B.促进了国外企业在国际货币市场融资,特别是在国际资本市场发行证券时需要提供的财务报表的可比性C.有利于跨国投资D.便于跨国公司合并其分布在世界各地的子公司的财务报表14、在国际会计准则委员会成立初期，推行国际会计准则依靠的力量包括【 ABC    】A.成员团体             B.会计职业界国际组织C.其他国际组织的认可和支持     D.美国15、财务报表要素的计量基础包括【ABCD 】A．历史成本          B．现行成本C．可变现价值         D．现值16、财务会计信息使用者有【 ABCD   】A.投资者            B.债权人C.上级主管机构         D.企业内部管理人员17、《编报财务报表的框架》特别提及的会计基本假设包括【 AB 】A．权责发生制          B．持续经营C．可理解性           D．相关性18、国际会计准则委员会制定《编报财务报表的框架》包括的内容有【 ABCD   】A．财务报表的目的B．决定财务报表信息有用性的质量特征C．构成财务报表的要素的定义、确认和计量D．资本和资本保全概念国际会计19、全套财务报表通常包括【  ABCD   】A.资产负债表          B.收益表C.现金流量表          D.财务报表附注、其他报表和说明材料20、《编报财务报表的框架》提及的财务报表的质量特征包括【 ABCD  】A.可理解性             B.相关性C.可靠性              D.可比性21、下列关于国际会计准则委员会在成立初期，制定准则的原则描述正确的是【BCD 】（2）A.强制要求成员国遵守国际会计准则B.选择共同的、基本的会计问题，着重制定基本的准则C.根据各国经济活动的实际情况考虑基本的会计准则，把统一性、灵活性恰当的结合起来D.国际会计准则的内容要力求简短、明确、不复杂，可以用于各种情况22、下列关于控制合并的描述正确的是【 ABC 】A．母公司和子公司保持各自的会计记录B．母公司和子公司在集团被作为独立的经济主体和法律主体持续经营C．合并后的每个会计年度都要编制母公司和子公司的合并报表D．合并报表的编制应以成本法为计量基础23、外汇包括（ABCD）。A.银行外币存款和库存外国货币    B.外币支付凭证C.外币有价证券           D.其他外币资金24、下列交易中，属于外币交易的有（ABCD ）。A.卖出以外币计价的商品或者劳务B.买入以外币计价的商品或者劳务C.借出外币资金D.借入外币资金25、下列关于现行汇率法的描述正确的是(ABCD)。A.在该方法下，对外币报表中的所有资产和负债项目都按期末的现行汇率折算B.在该方法下，对损益表内的收入和费用项目都按期末的现行汇率折算C.它是最简便的折算方法D.该方法假设以外币表述的所有资产和负债项目都承受汇率变动的影响三、名词解释1．国际会计是会计在国际范围内的拓展，它是以国际会计比较、国际差异协调以及跨国公司经营活动所涉及的财务会计和管理会计问题为对象，以协调差异和加强跨国经营会计管理为目标的一个新的会计分支2．跨国公司在多国范围内从事经营和投资、筹资的公司。3．会计主体会计特定记录和会计信息只能反映特定单位或组织范围内的经济活动。4．货币计量会计主体在会计核算过程中，采用货币作为统一尺度，对经济活动进行计量。5．会计惯例会计人员在长期实践中所建立和广泛运用的处理会计业务的具体方法和程序。6．会计模式是会计实务体系的示范形式，是对已定型的具有代表性的会计实务体系的概括和描述。7．资产负债表是指反映企业某一特定日期财务状况的主要会计报表。8．国际会计协调化协调化是一个过程，通过这个过程，可以限制和缩小会计实务中的差异，形成一套公认的标准（准则）和惯例，促进各国会计实务和财务信息的可比性。9．国际会计师联合会简称IFAC，是会计职业界的全球性组织，其所属的国际审计和鉴证准则委员会负责制定和发布国际审计准则。10、持续经营指单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务，可预见的将来通常是指资产负债表日后，十二个月。11、财务报表的目标提供在经济决策中有助于一系列使用者的关于企业财务状况、经营业绩和财务状况变动的信息。财务报表还反映企业管理层对交托给它的资源的经营成果或受托责任。12、权责发生制凡是应属本期的收入和费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。13、负债是指企业由于过去事项而承担的现时义务，该义务的履行预期会导致含有经济利益的资源流出企业14、合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团的经营成果、财务状况及其变动情况的报表。15、控制合并（2）是一家公司通过长期股权投资取得另一家或几家公司的控制股权，使被投资公司成为它的子公司它自己则成为这些子公司的母公司，或称控股公司。16、创立合并或称新设合并，现存的几家公司以其净资产换取新成立公司的股份，原来的公司都宣告解散。17、吸收合并或称兼并，一家公司取得其他一家或几家企业的净资产而后者宣告解散。18、外币折算是指把不同的外币金额换算为本国货币的等值或同一特定外币等值的程序，它只是在会计上对原来的外币金额的重新表述。（P364)19、外汇指外国货币或以外国货币表示的能用于国际结算的支付手段。(P367调）20、外币交易外币交易是指用公司报告货币以外的币种进行的交易。报告货币是公司编制财务报告所使用的货币。(P367调）21、功能货币功能货币是指当企业经营中涉及两种以上货币时，企业在会计核算中所统一采用的作为会计计量基本尺度的记账货币(P368调)22、时态法根据资产和负债项目的计量属性或计量所属时点在折算汇率：货币性项目以及按现行成本计量的非货币性项目采用现行汇率折算；按历史成本计量的非货币性项目采用历史汇率折算。(P420调)23、现行汇率法（2）现行汇率法是以编报日的现行汇率折算所有的资产负债、收入和费用项目。只有公司的实收资本或股本项目，仍按收到资本或发行股份时日的历史汇率折算。(P427调)四、简答题1．为什么说,市场国际化,特别是货币市场和资本市场的国际化是会计国际化的主要推动力？国际贸易和国际经济技术合作,促使会计成为一种国际商业语言；特别是国际货币市场和资本市场的兴起,向进入市场的融资者和筹资者提出了应提供在国际间可比且可靠的财务信息的要求,即国际财务报告趋同化的要求,更成为会计国际化的主要推动力。2．跨国公司是不是在百分之百的推动会计国际化？说明你的观点。不是。跨国公司对推动会计国际化具有两面性，一方面，基于其跨国经营和国际融资的需要，希望通过会计国际化来缩小和协调国别差异；而另一方面，又十分重视利用各国现存的会计差异来谋取财务利益。但后者也推动了各国会计模式和重要会计方法的国际比较研究。3．跨国公司对会计国际化有什么样的影响（2）要点:跨国公司对会计国际化有两面性,一方面,基于其跨国经营和国际融资的需要.希望通过会计国际化来缩小和协调国别差异;而另一方面,有十分重视各国现存的会计差异来谋取财务利益.但后者也推动了各国会计模式和重要会计方法的国际比较研究.4．哪些会计方法具有国际性质？把外币交易和外币报表的折算引入会计领域,是会计国际化带来的独特问题,由此引发了跨国企业合并和国际合并报表与外币折算相互关联和制约的问题,以及各国的物价变动影响在国际合并财务报表中如何处理和调整的问题.这些问题从20世纪70年代以来,就成为国际会计研究中需要协调一致但又矛盾重重的“三大难题”。在世纪之交,金融工具,特别是衍生金融工具的创新引发的会计处理问题,给传统的会计概念和实务带来巨大的冲击,成为各国会计准则机构联合攻关,仍未妥善解决的难题;此外,国际税务也是值得关注的课题.5．会计职业界提供国际服务有哪三个层次要点:会计职业界提供国际性服务的三个层次包括:第一层次,一体化的国际性会计师事务所(会计公司),第二层次是建立在“联盟”基础上的兼具国际和国内性质的会计师事务所,第三层次是国内性质的会计师事务所为从事国际业务二进行的临时性协作。6．你倾向于把国际会计定义为全球会计，还是国别会计？（2）基本上肯定：全球会计应该是最终目标；国际财务报告趋同化已是国际货币市场和资本市场发展的现实需求；会计的国别差异可能是难以完全磨灭的，但“求大同，存小异”则是必然的发展趋势；为此，应该变以静态的观点研究国别会计为以动态的观点研究国别会计。7．试述“会计惯例”与“会计准则”这两个概念的关联和区别。两者既有关联，也有区别，不等同。其关联和区别在于：（1）在长期的历史发展过程中，实务界形成了诸多主体都习惯采用的会计方法，这就是会计惯例。（2）鉴于这些会计方法相互之间或对同类交易和事项采用的不同会计方法之间，往往存在矛盾乃至相悖之处，不同主体往往根据自身的利益选用不同的会计方法。在20世纪30年代初，美国的会计职业界首先通过对会计惯例的筛选，制定出可作为通用标准的会计准则。发展至今，这仍是制定会计准则的基本方法。（3）从这个角度说，会计准则可以说是“标准的会计惯例”。（4）20世纪80年代，美国FASB首先启动制定财务会计概念框架，以指导会计准则的制定工作，使准则的制定从初期的实用主义倾向，转向规范性的寻求概念依据，以此作为筛选不同准则之间和同一准则允许采用的不同会计方法之间矛盾的指导原则。（5）由此引发了在制定准则时是着重考虑规范性的概念依据，还是着重考虑准则执行的经济后果之争，激化时会导致特定准则的难产，或制定发布的准则不为广大主体所遵循。社会、经济环境的演变，也导致了原有准则的修订或被取代。（6）从这个意义上说，会计准则也可以被看做是在一定时期被普遍遵循的流行的会计惯例。8．社会环境因素有哪个方面？法律制度/企业资金来源/税制/政治和经济联系/通货膨胀/经济发展水平/教育水平/地理条件9、简要说明阿伦所作的会计模式分类及其主要特征。的利益作为分类的标志,把世界各国的会计实务体系分为以下5个模式:(1)英国会计模式:该模式又交不列颠会计模式,它是强调公司应按"真实和公允"(trueandfair)的观点提供财务报告,主要是为了保护投资人和债权人的利益.(2)美国会计模式:该模式通过"公认会计原则",主要是为了保护证券市场投资人的利益.(3)法国-西班牙-意大利会计模式:该模式是服从税制的需要的.(4)北欧会计模式:该模式是以公司利益为导向的,其中以联邦德国为代表.(5)苏联会计模式:该模式是服从于集中计划经济的.10、美国会计模式的基本特征是什么(1)在官方的支持和影响下由民间机构制定会计准则.(2)年度审计和财务报告的要求主要适用于股票上场交易或公开发行的公司.(3)以财务会计概念框架指导会计准则的制定.(4)税务会计与财务会计相背离.(5)其他重要特征:A,重视短期偿债能力分析,强调充分披露,不赞同利润平稳化.B,详细和繁多的会计准则和审计规章.C,强大的会计职业组织.11、英国会计模式的基本特征是什么通过公司法管理公司事务，包括对公司财务会计和报告的要求；真实和公允的观点:以诚实的态度披露一切有利或不利的重要信息，不歪曲、掩盖重大事件，不故弄玄虚，必要时可超过规定要求披露相关细节；会计计量中支持现行成本会计；重视社会经管责任，提供增值表。12、法国会计模式的特征.以税务导向的会计，政府制定颁布统一的会计方案，民间机构参与制定会计准则，提供技术指南有利于会计方案的贯彻执行，证券交易委员会的有限作用。13．国际会计协调化就是国际会计标准化吗？标准化常常意味着要求执行非常严格的、选择范围很小的规定，甚至在任何情况下都执行单一的规定，很难容纳国别差异；而协调化则富有弹性和开放，是一个调节国别会计差异逐步实现标准化并以统一性为最终目标的过程。14．联合国介入国际会计协调化活动的起因是什么？起因:20世纪70年代初期,在成员国要求下,联合国开始参与国际会计协调化活动.其动因一是国际经济技术合作的发展;二是跨国公司的兴起,影响东道国的政治与经济利益.15.试述会计协调化与标准化的区别。标准化常常意味着要求执行非常严格的、选择范围很小的规定，甚至在任何情况下都执行单一的规定，很难容纳国别差异；而协调化则富有弹性和开放，是一个调节国别会计差异逐步实现标准化并以统一性为最终目标的过程。16、国际财务报告准则(IFRS)与国际会计准则(IAS)在概念上有什么区别和联系？在一般的文献中,对国际会计准则委员会和国际会计准则理事会先后发布的国际会计准则和国际财务报告准则,常通称为国际会计准则.但是国际会计准则理事会则以国际财务报告准则统称为其采纳的,尚未被取代或废纸的国际会计准则以及由它制定发布的国际财务报告准则,并包括仍继续有效的常设委员会解释SICs和新制定发布的国际财务报告解释IFRICs.自2019年起,其汇编的准则已改称为《国际财务报告准则,2019》17、国际会计准则委员会制定《编报财务报表的框架》的内容是什么？财务报表的目标，决定财务报表信息有用性的质量特征，构成财务报表的要素的定义、确认和计量，资本和资本保全的概念。18、国际会计准则委员会制定《编报财务报表的框架》中所阐明的,财务报表的目的是什么？财务报表的目标是:提供有助于众多使用者进行经济决策的关于企业财务状况,经营业绩和财务状况变动信息,是他们能更好地评价企业形成现金和现金等价物的能力及其形成的时间和可确定的程度19、不变购买力模式的主要优点有哪些？不变购买力模式并没有改变传统的历史成本计量基础，而只是把代表不同时期购买力的历史币值换算为当前币值，因而易于为人们理解。不变购买力模式根据政府公布的物价指数进行调整换算，具备比较客观的依据。换算为当前币值后，增强了同一企业不同期间的财务报表之间和不同企业的财务报表之间的可比性。20、试述单一交易观与两项交易观的区别。（P368)“单一交易”观对以外币标价的销、购交易，必须在结算账款之日才算完成，销货收入和购货成本的本国货币等值，应决定于结算日的汇率。从销、购活动到账款结算，只是单一交易的两个阶段。“两项交易”观，就是把销、购交易和账款结算视为两项独立的交易。销货收入和购货成本的本国货币等值，决定于销、购交易时日的汇率。21、什么是货币性项目和非货币性项目？它们各有何特点？（P414)在外币会计中，货币性项目的特征是：它们的价值是按外币表述的，汇率变动，它们的本国货币等值就会发生变动。除现金本身外，表示将在未来收到或付出一笔固定的外币金额的权利或责任（如应收或应付款）都属于货币性项目。而非货币性项目的特征是：它们的当地货币金额，按取得日的汇率折算为本国货币等值后，就与今后的汇率变动脱钩了，而只与当地货币的通货膨胀情况相关。22、现行汇率法有什么特点？在现行汇率法下，对外币报表中的所有资产和负债项目，都按期末的现行汇率折算。对于收益表内的收入和费用项目，则一律按确认这些项目的现行汇率折算。是最简便的折算方法。实收资本仍按股份发行时日的汇率折算，以便以此为基准，把折算过程中形成的差额确认为包括在合并股东权益内的“折算调整额”，折算调整额将逐年累积，并与留存收益分开列示。五、计算题（一）1.以下是环球公司200×年12月31日结账后试算表中归属于资产负债表项目的余额，试按照欧盟《第4号指令》的要求编制资产负债表（单位：千美元）。现金105000预付款30000有价证券50000应付款（或债权人）700000对子公司投资200000应付公司债（或公司债券持有人）800000应收款（或债务人）（净额）385000股本1000000存货480000本年净收益（税后）400000厂场设备（净额）1950000前期留存收益300000又设按欧洲国家法律规定，公司每年净收益中应先提10%法定公积，公司董事会又决定每年提10%的任意公积。资产方负债方C．固定资产 A．资本及公积 II．有形资产（净额） I．认购股本 III．财务资产 IV．公积 1．对子公司投资 1．法定公积 D．流动资产 2．任意公积 1．存货 V．前期损益 2．债务人 VI．财务年度利润 3．有价证券 C．债权人 4．现金 1．公司债券持有人 E．预付款和应计收入 2．短期债权人 资产方总计 负债方总计 环球公司资产负债表200×年12月31日资产方负债方C．固定资产 A．资本及公积 II．有形资产（净额）1950000I．认购股本1000000III．财务资产 IV．公积 1．对子公司投资2000001．法定公积30000D．流动资产 2．任意公积300001．存货480000V．前期损益2400002．债务人385000VI．财务年度利润4000003．有价证券50000C．债权人 4．现金1050001．公司债券持有人800000E．预付款和应计收入300002．短期债权人700000资产方总计3200000负债方总计3200000（二）1、甲企业2009年12月31日资产负债表中有关非货币性项目数据见下表：项目年初数年末数存货350000500000固定资产原值10000001000000减：累计折旧--20000固定资产净值1000000980000该企业固定资产于2009年1月1日购入；期初存货为年初购入，其余存货为年内均匀购入，发出存货采用先进先出法。年初一般物价指数为100，年末一般物价指数为140，购进存货期间一般物价指数为125。要求：按一般物价指数调整报表中有关数据，列示计算过程。项目年初数年末数存货固定资产原值减：累计折旧固定资产净值4900001400000——140000056000014000002800013720002、要求：以2019年物价水平为参照，按一般物价指数换算历史美元价格，列示计算过程。品名购置年份购置成本物价指数土地19593000087土地196734019100厂房197453125148厂场设备198223100289厂场设备198627841298合计   品名购置年份购置成本物价指数换算过程和结果土地1959300008730000×298/87=102759土地19673401910034019×298/100=101377厂房19745312514853125×298/148=106967厂场19822310028923100×298/289=23819厂场19862784129827841×298/298=27841合计   3627633、公司第一个年初购入商品30000元，至第一年末其现行成本上涨至35000元，第二年又上涨至38500元，储存至第三年才全部销售，销售时现行成本为41500元，售价为48000元。分别计算第一年、第二年、第三年历史成本与现行成本计量模式下的净收益是多少。历史成本模式下：第一年0，第二年0，第三年18000元（48000-30000）现行成本模式下：第一年5000（资产持有利得35000-30000）第二年3500（资产持有利得38500-35000）第三年9500（资产持有利得3000(415000-38500)+6500经营收益(48000-41500))（三）1、以下为外币兑换业务，该公司采用人民币为记账本位币：（P364)（1）8月8日收到US$4000货款卖给银行，美元买入价与卖出价分别为￥8.25/US$1和￥8.30/US$1。（2）需用EU$3000,当天欧元的买入价是￥723.70/EU$100,卖出价是￥725.80/EU$100。分别计算相对应的人民币金额。（3）DC为某国货币，计算100美元可以兑换多少DC？ 买入价卖出价US$100RMB￥763.48RMB￥763.56DC100RMB￥85.23RMB￥85.304000×8.25=330003000×7.2580=21774100×763.48/100/85.30×100=DC895.052-1、2009年12月11日，英国进口商向美国出口商赊购商品，账款约定按英镑结算，计GBP10000。假设当日汇率为US＄1.8220/GBP1，账款清偿期为60天，年末汇率为1.8200，至2010年2月9日结算时，汇率为1.8300，美国出口商将收到的英镑存入银行。（P371)要求：采用两项交易观的会计处理方法，为美国出口商做出赊销商品、年末调整和结算的各项分录。3、2009.12.11 交易日汇率1.8220 10，000×1.8220=18，220借：应收账款（GBP10，000）      US＄18，220贷：出口销售             US＄18，2202009.12.31 报表日汇率1.8200 （1.8200-1.8220）×10，000=-20借：汇兑损益            US＄20贷：应收账款（GBP）         US＄202019.02.09 结算日汇率1.8300 （1.8300-1.8200）×10，000=100借：应收账款（GBP）        US＄100贷：汇兑损益            US＄100收款，存入银行借：银行存款（GBP10，000）      US＄18,300贷：应收账款（GBP10，000）      US＄18,3002-2、某外贸公司以人民币为记账本位币，有关业务资料如下：20×1年12月15日以赊销方式向美国某公司出口一批商品，计10000美元，当天的汇率为1美元=8.27元人民币；上述业务买卖双方约定货款以美元结算，结算日为20×2年2月16日，结算日的汇率为1美元=8.23元人民币。20×1年12月31日的汇率为1美元=8.25元人民币。要求：按两项交易观对外贸公司进行会计处理。20×1年12月15日出口销售时借：应收账款——美元户￥82700（$10000，汇率8.27）贷：销售收入￥82700②20×1年12月31日年末调整时借：汇兑损益￥200 [$10000×（8.27﹣8.25）]贷：应收账款——美元户￥20020×2年2月16日结算货款时借：汇兑损益￥200 [$10000×（8.25﹣8.23）]贷：应收账款——美元户￥200同时，借：银行存款——美元户￥82300（$10000，汇率8.23）贷：应收账款——美元户￥82300（$10000，汇率8.23）2-3、20×2年12月14日，德国出口商向美国赊销商品。账款约定按美元结算，计US$15000。账款清偿期为60天。按两项交易观点处理外币业务，并将未实现汇兑损益计入当期损益，有关汇率资料如下：20×2.12.14DM1.5900/US$120×2.12.31DM1.5850/US$120×3.2.12 DM1.5750/US$1要求：按两项交易观为德国出口商作出赊销、年终调整和结算的各项会计分录20×2.12.14借：应收账款（US$15000）    23850贷：出口销售          2385012月31日借：汇兑损益     75贷：应收账款（US$） 75       20×3.2.12借：银行存款（US$15000）    23625汇兑损益          150贷：应收账款（US$15000）    237753、国外子公司爱克公司的报表需折算为美元，有关折算汇率如下：（P421-)2009年12月31日  US$0.18/LC1股票发行日汇率   US$0.23/LC1固定资产取得日汇率 US$0.23/LC1长期债券发行日汇率 US$0.23/LC1年末存货中按成本计价部分是上年度第四季度取得的，其折算汇率US$0.22/LC1爱克公司资产负债表（2009年12月31日）项目金额（LC）（2009年12月31日）折算汇率美元现金应收账款存货：按成本按市价固定资产（净值）资产合计应付账款长期借款实收资本留存收益合计30，000130，0008000040，000900，0001，180，000210，000250，000500，000220，0001，180，000  要求：按时态法调整资产负债表有关数据。项目金额（LC）折算汇率美元现金30,0000.185400应收账款130,0000.1823400存货：按成本800000.2217600存货：按市价40,0000.187200固定资产（净值）900,0000.23207000资产合计1,180,000260600应付账款210,0000.1837800长期借款250,0000.1845000实收资本500,0000.23115000留存收益220,00062800合计1,180,0002606004、国外子公司爱克公司的报表需折算为美元，有关折算汇率如下：（P428-)2006年12月31日  US$0.24/LC12019年平均汇率   US$0.20/LC1股票发行日汇率   US$0.23/LC1爱克公司资产负债表（2019年12月31日）项目金额（LC）折算汇率美元现金应收账款存货固定资产（净值）资产合计应付账款长期借款实收资本留存收益合计50，000100，000150，000800，0001，100，000240，000100，000500，000260，0001，100，000  要求：按现行汇率法折算爱克公司资产负债表。设截止2019年12月31日的累计折算调整额为-US$81，200，留存收益使用轧算的方法。项目金额（LC）折算汇率美元  现金50,0000.2412019  应收账款100,0000.2424000  存货150,0000.2436000  固定资产（净值）800,0000.24192019  资产合计1,100,0000.24264000  应付账款240,0000.2457600  长期借款100,0000.2424000  实收资本500,0000.23115000  留存收益260,000148600  累计折算调整额-81,200  合计1,100,000264000  六、综合题1．（前略）比较美国和英国会计模式的异同。相同：历史上都由比较强大的会计职业界制定会计准则，属于市场经济比较发达的国家，法律体系都属于普通法系，企业资本来源主要是股东投资和私有银行贷款，企业会计信息的主要使用者分散在各个方面，强调公允性，强调向公众公开披露信息，税务会计与财务会计相背离。其主要区别在于：美国的公司在各州注册，各州的公司法对财务会计和报告的要求十分粗略，并不一致，甚至有的州（如特拉华州）的公司法没有提到会计要求；对编报经过独立审计的财务报告的要求只存在于联邦一级，由SEC监管，这些要求只适用于公众公司以及股东超过500人且资产超过100万美元的公司，而SEC则授权民间机构制定财务会计准则。在英国，颁有全国性的公司法；所有注册成立的公司都要编报经过独立审计的财务报告；公司法中对财务会计和报告规定了比较详实的要求，作为民间机构制定财务会计准则的依据。美国有全国统一的注册会计师协会，英国有六家会计协会；美国会计准则和审计规章世界上最复杂，英国会计已宣布不再制定新的会计准则，而主要制定和发布运用于英国的国际会计准则。美国会计强调公允披露，英国会计强调“真实和公允”的观点。英国会计模式中强调公司的经管责任，支持现行成本会计。（二）试述国际会计准则委员会重组前后所做的主要工作与取得成果。国际会计准则委员会(IASC)由澳大利亚等16个会计职业团体于1973年发起成立，1975年1月发布了国际会计准则第1号《会计政策披露》，至2019年IASC重组前，已发布41个国际会计准则（IAS）1.IASC于1987年对“可比性与改进计划”立项，并于1990年7月发表了《意向说明——财务报表可比性》。2.1989年7月发布了《编报财务报表的框架》，作为制定新准则和审议已发布准则的概念依据，并有助于协调编报财务报表有关的规定、准则和程序。3.IASC与IOSOC的“核心准则计划”合作项目，2019年IASC与IOSOC签订“使国际会计准则形成一个会计准则核心体系”的协作计划，2019年12月完成，2000年5月17日，通过评审。2000年5月17日，IOSCO正式宣布已对列入核心会计准则计划的30份连同11份解释公告通过了评审，并正式向包括美国在内的全世界各主要资本市场推荐使用。4.对美国证券交易委员会(SEC)有条件支持IASC制定适用于跨国上市的会计准则的声明的响应5.2019年国际会计准则委员会重组后，由国际会计准则理事会（IASB）发布国际国际财务报告准则（IFRS）发布，同时废止IAS5个，新发布13个IFRS截止2009年1月1日共49项国际会计准则（统称）。IFRS成为会计准则趋同的目标，受到各国政府、国际组织等的认可与接受。（三）评价历史成本/不购买力模式与现行成本/名义购买力模式的优缺点。不变购买力模式着眼于财务资本保全，不变购买力模式是着眼于按不变的货币购买力来保持资本完整无损。其涵义是：企业在购、产、销的整个经营过程中，必须保持购买范围极为广泛的各种类别的货物和劳务的不变能力。现行成本模式着眼于实体资本保全，现行成本模式就是着眼于按照同样水平的实体生产能力或营运能力来保持资本完整无损。不变购买力模式的主要优点：不变购买力模式并没有改变传统的历史成本计量基础，而只是把代表不同时期购买力的历史币值换算为当前币值，因而易于为人们理解。根据政府公布的物价指数进行调整换算，具备比较客观的依据。换算为当前币值后，增强了同一企业不同期间的财务报表之间和不同企业的财务报表之间的可比性。不变购买力模式的主要缺陷：它实际上是假定通货膨胀对所有企业及所有各类资产都具有同等的影响，实际情况当然不是这样。不变购买力模式所报告的货币性项目净额上的购买力损益，很难说它能反映经营管理的成绩；如果是购买力利得的话，并不意味着它能为股利分派准备什么资金保证。由于购买力损益是由企业在年初和年末的货币性项目净额的变动而形成的，如果企业的债务不断增加，尽管它将负担沉重的利息支出，但利息费用已计入历史成本/名义购买力为基础的净收益中，在不变购买力模式下，总会出现巨额的购买力利得，这很可能予人以错觉。现行成本模式的主要优点：现行成本是代表资产的服务潜力的一种近似值。现行成本模式可以较好地反映企业的经营效率。也许更主要的是，它比较适用于结构性物价变动的环境。现行成本模式的主要缺陷：对各项资产的现行成本的评估，不可避免地带有主观随意性，而且逐项评估的工作是比较繁重的。分别确定经营收益以及未实现和已实现持产利得的程序，财务报表的一般外部使用者难以理解。物价变动会计的构想，在初始阶段是以对历史成本财务报表的调整为着眼点的。在制定物价变动与财务报告的会计准则的初始阶段，倾向于以不变购买力(不变币值)去代替已经变动了的历史购买力(历史币值)，可以说是相当自然的趋势。现行成本模式当时是大多数英联邦国家和西欧大陆国家流行的会计惯例。在世界范围内，在物价变动会计方面仍流行不变购买力会计模式的，就只有巴西、阿根廷等高通货膨胀的国家。（四）比较现行汇率法与时态法的折算程序。时态法的折算程序：现金和应收款、应付款，不论在历史成本计量模式下还是在现行成本计量模式下，都要按现行汇率(期末汇率)折算。按历史成本表述的非货币性资产(和负债)要按历史汇率折算，按现行成本表述的非货币性资产(和负债)要按现行汇率折算。对于股东权益，实收资本总是按股份发行时日的历史汇率折算，留存收益则为利用资产负债表平衡原理折算的数字。收入和费用项目要按交易发生时日的实际汇率折算。但因为导致收入和费用的交易是经常且大量地发生的，可以应用平均汇率(加权平均或简单平均)折算。对固定资产折旧费和无形资产摊销费，则要按取得有关资产时日的历史汇率折算。销货成本需应用“年初存货＋本年购货-期末存货”的关系式，在对存货和购货按不同的适用汇率折算后算出。所有资产负债表项目和收益表项目在折算过程中形成的折算净损益，应计入当年的合并收益。现行汇率法的折算程序：在现行汇率法下，对外币报表中的所有资产和负债项目，都按期末的现行汇率折算。对于收益表内的收入和费用项目，则一律按确认这些项目的现行汇率折算。对外币报表的所有项目，实际上都是乘上一个常数，因而它是最简便的折算方法。只有实收资本仍按股份发行时日的汇率折算，以便以此为基准，把折算过程中形成的差额确认为包括在合并股东权益内的“折算调整额”，而不是计入各期合并净收益的“折算损益”。折算调整额将逐年累积，并与留存收益分开列示。