第十二课:利润及其形成的核算
第一节 利润的核算
一、 利润的含义:是指企业在一定时期内,以全部收入抵补全部支出后的余额,收大于支,为利润,反之则为亏损。
利润是企业是项非常重要的指标,直接发关系到企业的发展和国家的税收,所以核算非常重要。
二、利润总额的构成:
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额
净利润=利润总额-所得税
三、利润核算的准备工作:
1、帐帐核对
2、帐实核对
3.帐项调整:按权责发生制的要求合理确定本期的收入和费用,摊销、折旧、计提三项经费、计提城建税和教育附加费等。
四、利润形成的核算:
第二节 利润分配的核算
一、 利润分配的顺序:
1、企业若在以前5个年度内累计发生亏损,则首先应予以弥补,既税前利润弥补。
2、若企业5个年度以前累计发生亏损,仍未能弥补则应由税后利润弥补。
3、按国家规定缴纳所得税。
4、按税后利润的10%提法定盈余公积金,但盈余公积金超过资本金总额50%时可不再提取。
5税后利润的一定比例提取任意公积金。
向投资者分配利润,企业以前年度未分配利润,可并入本年度向投资者分配。
6企业当年无利润时,不得向投资者分配利润。
二、利润分配的处理:
(1) 基本内容:
1、性质是权益类帐户。
2核算企业的利润分配和历年分配后的结存情况。
3明细:提取盈余公积、应付利润、其他转入、未分配利润
(2) 处理:
1、 年度终了,若本年利润是借方余额,说明亏损,
借:利润分配-未分配利润
贷:本年利润
2、 年度终了,若本年利润是贷方余额(利润总额),说明盈利,
1) 先计所得税,
借:所得税
贷:应交税金-应交所得税
2)结转所得税 借:本年利润
贷:所得税
3)结转净利润 借:本年利润
贷:利润分配-未分配利润
4)进行利润分配:提取法定盈余公积、任意公积金、向投资者分配利润。
5)将利润分配下的其他明细帐户的余额转入“利润分配-未分配利润”结转后,只有“未分配利润”有余额,其他明细帐户都结平,若是贷方余额
表
关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf
未分配利润,若是借方余额则表未弥补亏损。
三、核算:
(一)盈利
1、 企业未实现利润总额180000元,计提所得税180000*25%=45000
借:所得税45000
贷:应交税金-应交所得税45000
结转所得税
借:本年利润45000
贷:所得税45000
2、 将净利润转入利润分配-未分配利润
借:本年利润135000
贷:利润分配-未分配利润135000
3、 按税后利润10%提法定盈余公税金、5%任意公积金
借:利润分配-提取盈余公积20250
贷:盈余公积-法定盈余公积13500
贷:盈余公积-任意公积金6750
4、 企业提完盈余公积金后的利润为114750(135000-20250),经董事会决定,预留64750元,其余50000元,按国家投资40%,其他企业投资30%,职工投资30%的比例分配给投资者。
借:利润分配-应付利润50000
贷:应付利润-应付国家利润20000
-应付某某企业利润15000
-应付职工利润15000
借:应付利润-**
贷:银行存款、现金
5、年终结转 借:利润分配-未分配利润70250
贷:利润分配-提取盈余公积20250
-应付利润50000
(二)亏损
某企业12月末“本年利润”是借方余额27860.20
借:利润分配-未分配利润27860.20
贷:本年利润27860.20
经董事会决定用盈余公积补亏15000元.
借:盈余公积15000
贷:利润分配-其他转入15000
年终结转 借:利润分配-其他转入15000
贷:利润分配-未分配利润15000
练习:某公司10月末”本年利润”余额5000元,11月份发生额如下 :
主营业务收入20000元,主营业务成本18000元,营业费用4000元,管理费用1000元、主营业务税金和附加800元,其他业务支出100元,营业外收入500元,其他业务收入1000元。12月份发生额如下:主营业务收入180000元,主营业务成本150000元,营业费用5000元,主营业务税金及附加820元,营业外收入10000元,按税后净利润10%提法定盈余公积,5%提任意盈余公积金,将剩余利润留12821.99元后向投资者分配,国家60%,职工40%。
11月 借:主营业务收入20000 借:本年利润23900
营业外收入500 贷:主营业务成本18000
其他业务收入1000 营业费用4000
贷:本年利润21500 管理费用1000
主营业务税金及附加800
其他业务支出100
12月 借:主营业务收入180000 借:本年利润155820
营业外收入10000 贷:主营业务成本150000
贷:本年利润190000 营业费用5000
主营业务税金及附加820
提所得税=36780*25%=9195元
借:所得税9195
贷:应交税金-应交所得税9195
借:本年利润9195
贷:所得税9195
将净利润转入利润分配-未分配利润.
借:本年利润27585
贷:利润分配-未分配利润27585
提法定盈余公积金=27585*10%=2758.50
任意公积金=26849.40*5%=1379.25
借:利润分配-提取盈余公积4137.75
贷:盈余公积-法定盈余公积2758.50
贷:盈余公积- 任意公积金1379.25
向投资者分配利润,
国家=(27585-2758.5-1379.25-12821.99)*60%=6375.16
职工=(27585-2758.5-1379.25-12821.99)*40%=4250.10
借:利润分配-应付利润10625.26
贷:应付利润-应付国家6375.16
-应付职工4250.10
年终结转 借:利润分配-未分配利润14763.01
贷:利润分配-提取盈余公积4137.75
利润分配-应付利润10625.26